PERHITUNGAN DAN PERLAKUAN AKUNTANSI PAJAK

PENGHASILAN ATAS PEMBELIAN BARANG SESUAI DENGAN

PAJAK PENGHASILAN PASAL 22, PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH GUNA

MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN FISKAL

SKRIPSI

Oleh

Nama : Tria Novita Sari

NPM : 15130310042
Program Studi : Akuntansi
Bidang Konsentrasi : Perpajakan

UNIVERSITAS ISLAM KADIRI

FAKULTAS EKONOMI
KEDIRI
2019

i
 PERHITUNGAN DAN PERLAKUAN AKUNTANSI PAJAK

PENGHASILAN ATAS PEMBELIAN BARANG SESUAI DENGAN

PAJAK PENGHASILAN PASAL 22, PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

DAN PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH GUNA

MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN FISKAL

SKRIPSI

Disusun dan diajukan untuk memenuhi syarat ujian akhir guna

memperoleh gelar sarjana Strata 1 Program Studi Akuntansi
pada Fakultas Ekonomi Universitas Islam Kadiri

Oleh

Nama : Tria Novita Sari

NPM : 15130310042
Program Studi : Akuntansi
Bidang Konsentrasi : Perpajakan

UNIVERSITAS ISLAM KADIRI

FAKULTAS EKONOMI
KEDIRI
2019

ii
 PERNYATAAN BEBAS PLAGIARISME

“Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan bahwaskripsi ini telah
ditulis dengan sungguh – sungguh dan tidak ada bagian yang merupakan
penjiplakan karya orang lain seperti dimaksud dalam buku pedoman penyusunan
skripsi Program Srudi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Islam Kadiri.
Apabila dikemudian hari terbukti bahwa pernyataan ini tidak benar maka saya
sanggup menerima hukuman / sanksi sesuai peraturan yang berlaku”

Kediri, 17 Oktober 2019

Peneliti

TRIA NOVITA SARI

iii
 Telah dipertahankan / diujikan dan disahkan untuk memenuhi syarat guna
memperoleh gelar sarjana Strata 1 Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi
Universitas Islam Kadiri

Oleh

Nama : Tria Novita Sari

NPM : 15130310042
Program Studi : Akuntansi
Bidang Konsentrasi : Perpajakan

Kediri.......................................
Disahkan oleh
Penguji I / Pembimbing Skripsi I : Khasanah Sahara,SE.M.SA ........................
Penguji II / Pembimbing Skripsi II : Puji Rahayu,SE.MM ............................
Penguji III : Beby Hilda Agustin, SE.MM……………..

Mengetahui
Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Islam Kadiri – UNISKA

(USTADUS SHOLIHIN,SE.MM)
NIK : 040.1.03.088

iv
 MOTTO

Tugas kita bukanlah untuk berhasil, tugas kita adalah untuk mencoba, karena
di dalam mencoba itulah kita menemukan dan membangun kesempatan untuk
berhasil
(Mario Teguh)

Learn from the past, live for the today, and plan for tomorrow

Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan

(Q.S Asy Syarh ayat 5-6)

v
 PERSEMBAHAN
Dengan mengucap syukur kehadirat Allah SWT, ku persembahkan karya ini untuk

orang – orang tersayang :

Bapak dan Almh.Ibu Tercinta

Kupersembahnkan karya kecil ini untuk Bapakku Sumarsono dan Almh ibuku

Yusmiati tercinta, yang tiada hentinya selalu memberi semangat, do’a, dorongan,

nasehat dan kasih sayang serta pengorbanan yang tak tergantikan hingga saya bisa

sampai seperti ini. Terimakasih atas dukungannya baik dalam bentuk materi

maupun moril.Tanpa kalian saya bukan apa-apa. Kalianlah lelaki dan

wanita yangtak akan pernah tergantikan dalam hidup saya.

Kakak ku Tersayang

Terimakasih Dwi Desi Mawati telah merawatku selama ini menggantikan sosok

Ibu dalam hidupku dan selalu memberikan dukungan dalam segala kegiatanku

sehari – hari hingga saat ini saya bisa menyelesaikan skripsi ini.

Sahabat dan Seseorang Tersayang

Terimakasih banyak untuk Putri Dewi Ratnasari,S.Ak dan Rista Victaria,S.Ak

yang selalu cerewet dan selalu memberiku semangat serta dukungan dengan

sepenuh hati, terimakasih untuk waktu dan canda tawa, pengalaman yang

kalian berikan setiap harinya. Dan untuk Wisnu Christiawan,Amd.Log

yang tak pernah lelah bertanya “Kapan Wisuda??” terimakasih ya,,,

pertanyaan itu yang selalu membuat saya selalu bersemangat

untuk bimbingan. Tanpa kalian mungkin masa – masa

kuliahku tidak ada artinya dan aku tidak bisa sampai pada titik ini.

Terimakasih banyak buat kalian.

vi
Judul Penelitian : Perhitungan dan Perlakuan Akuntansi Pajak Penghasilan
atas Pembelian Barang Sesuai dengan Pajak Penghasilan Pasal 22, Pajak
Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah Guna
Menyusun Laporan Keuangan Fiskal
Dosen Pembimbing : Khasanah Sahara,SE,M.SA
: Puji Rahayu,SE.MM
Nama Mahasiswa : Tria Novita Sari – NPM : 15130310042

Abstraksi
Penelitian ini dilakukan di Kantor Kecamatan Ngronggot yang bergerak
dalam bidang pelayanan publik. Lokasi penelitian ini terletak di Jl.PB.Sudirman
No.09, Ngronggot, Nganjuk. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui
Perhitungan dan Perlakuan Akuntansi Pajak Penghasilan Pasal 22,Pajak
Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah Guna Menyusun
Laporan Keuangan Fiskal.

Sumber data dalam penelitian ini menggunakan data primer. Jenis data
yang digunakan dalam penelitian ini adalah data kualitatif berupa data tentang
sejarah singkat Kantor Kecamatan Ngronggot dan kegiatan operasionalnya dan
data historisnya berupa data tentang transaksi pembelian barang dan neraca tahun
2017 dan 2018. Teknik analisis dalam penelitian ini melakukan pencatatan atas
pembelian barang yang dikenai Pajak Penghasilan Pasal 22, Pajak Pertambahan
Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah dan melakukan perhitungan
terkait Pajak Penghasilan Pasal 22, Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan
Atas Barang Mewah dan melakukan rekonsiliasi neraca serta melakukan analisis
Perlakuan Akuntansi Pajak Penghasilan Pasal 22, Pajak Pertambahan Nilai dan
Pajak Penjualan Atas Barang Mewah guna menyusun laporan keuangan fiskal.

Hasil penelitian tersebut menunjukkan bahwa Kantor Kecamatan

Ngronggot telah melakukan perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 22, Pajak
Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah sesuai dengan
Peraturan – Peraturan yang berlaku dan yang terbaru, sehingga tidak ada koreksi
fiskal di neraca tahun 2017 dan 2018.

Peneliti terdahulu yang dilakukan oleh Maria Angelitha Mapanawang,

Jullie Sondakh dan Rudy Pusung (2016) dengan judul penelitian Evaluasi
Penerapan Pajak Penghasilan Pasal 22 atas Pembelian Barang yang Dibiayai
dengan Anggaran Pendapatan Belanja Negara (APBN) di Pengadilan Tata Usaha
Manado menyatakan bahwa belum sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan
Nomor 107/PMK.010/2015 dikarenakan Pengadilan Tata Usaha Manado tidak
menyetorkan secara langsung Pajak Penghasilan Pasal 22 yang telah di pungut
pada hari yang sama setelah pembelian barang.

Kata Kunci : Pajak Penghasilan Pasal 22, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak
Penjualan Atas Barang Mewah, Laporan Keuangan Fiskal

vii
 KATA PENGANTAR

Puji syukur kehadirat Allah SWT atas rahmat, taufik dan hidayah-Nya,

sehingga peneliti dapat menyelesaikan penyusunan skripsi yang berjudul

“ Perhitungan dan Perlakuan Akuntansi Pajak Penghasilan atas Pembelian

Barang Sesuai dengan Pajak Penghasilan Pasal 22, Pajak Pertambahan Nilai

dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah Guna Menyusun Laporan

Keuangan Fiskal”. Sholawat serta salam semoga tercurahkan kepada Nabi besar

Muhammad SAW, beserta keluarga dan sahabatnya.

Skripsi ini disusun dan diajukan untuk memenuhi salah satu syarat ujian

akhir dalam mencapai gelar Sarjana Ekonomi pada Jurusan Akuntansi Fakultas

Ekonomi Universitas Islam Kadiri. Peneliti menyadari bahwa dalam proses

penulisan tidak lepas dari keterbatasan, namun berkat bantuan baik moril maupun

Materil dari berbagai pihak, maka skripsi ini dapat diselesaikan. Untuk itu peneliti

mengucapkan terimakasih yang sebesar – besarnya kepada :

1. Bapak Prof.Dr.H. Ali Maschan Moesa,M.Si selaku Rektor Universitas

Islam Kadiri

2. Bapak Ustadus Sholihin, SE.,MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Islam Kadiri

3. Bapak Mohammad Alfa Niam, SE.,MM selaku Ketua Jurusan

Akuntansi Universitas Islam Kadiri

4. Ibu Khasanah Sahara,SE.,M.SA selaku Dosen Pembimbing I yang

telah meluangkan waktu, tenaga dan pikiran untuk memberikan

viii
 bimbingan, pengarahan dan nasehat kepada peneliti dalam penyusunan

skripsi.

5. Ibu Puji Rahayu,SE,.MM selaku Dosen Pembimbing II yang telah

meluangkan waktu, tenaga dan pikiran untuk memberikan bimbingan,

pengarahan dan nasehat kepada peneliti dalam penyusunan skripsi.

6. Bapak dan Ibu Dosen Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi

Universitas Islam Kadiri yang telah memberikan ilmunya kepada

peneliti selama melakukan studi di kampus UNISKA.

7. Bapak Nafhan Thohawi, selaku Camat Ngronggot yang telah

memberikan izin, bantuan, pengarahan kepada Peneliti sehingga

peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang mengambil objek di Kantor

Kecamatan Ngronggot.

8. Kepada Bapak saya Sumarsono dan Ibu saya Almh Yusmiati,

terimakasih telah mendidik saya dan membesarkan saya sampai saya

mampu menyelesaikan Pendidikan Strata 1.

9. Kepada kakak perempuan saya Dwi Desi Mawati, terimakasih telah

menggantikan sosok ibu dan merawat saya, memotivasi dan

memberikan semangat sampai saya mampu menyelesaikan skripsi ini.

10. Kepada Rista Victaria,S.Ak dan Putri Dewi Ratnasari,S.Ak sahabat

seperjuangan semasa kuliah terimakasih banyak atas dukungan, waktu

yang kalian berikan buat mendengarkan, menemani, membatu dan

memotivasi saya, sampai saya bisa menyelesaikan skripsi ini.

ix
11. Kepada Wisnu Christiawan,Amd.Log terimakasih telah mendengarkan

keluh kesah saya, memotivasi, seta memberikan dukungan buat saya

untuk menyelesaikan skripsi ini, terimakasih banyak sudah mau saya

repotkan setiap harinya.

12. Terimakasih kepada semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu

persatu yang telah membantu memberikan dukungan.

Penulis mohon maaf atas segala kesalahan yang pernah dilakukan,

semoga skripsi ini dapat memberikan mafaat untuk mendorong penelitian

selanjutnya.

x
 DAFTAR ISI

Halaman Judul……………………………………………………………….i

Halaman Sampul Skripsi…………………………………………………….ii

Halaman Judul Skripsi…………………………………………………….…ii

Halaman Pernyataan Bebas Plagiarisme…………………………………….iii

Halaman Pengesahan Ujian Skripsi…………………………………………iv

Motto……………………………………………………………………..….v

Lembar Persembahan…………………………………………………….….vi

Abstraksi…………………………………………………………………….vii

Kata Pengantar……………………………………………………………...viii

Daftar Isi………………………………………………………………….....xi

Daftar Tabel…………………………………………………………………xv

Daftar Gambar………………………………………………………….…..xvi

Daftar Lampiran…………………………………………………………….xvii

BAB I PENDAHULUAN..................................................................................1
1.1 Latar Belakang..................................................................................1
1.2 Batasan Masalah................................................................................6
1.3 Rumusan Masalah..............................................................................7
1.4 Tujuan Penelitian...............................................................................7
1.5 Manfaat Penelitian.............................................................................7
BAB II LANDASAN TEORI.............................................................................9
2.1 Peneliti Terdahulu...........................................................................................9
2.2 Landasan Teori.............................................................................................10
2.2.1 Pajak Penghasilan.......................................................................................10
2.2.1.1 Pengertian Pajak Penghasilan......................................................10
2.2.1.2 Subjek Pajak................................................................................11

xi
 2.2.1.3 Tidak Termasuk Subjek Pajak.....................................................12
2.2.1.4 Objek Pajak................................................................................. 13
2.2.1.5 Penghasilan Yang Tidak Termasuk Sebagai Objek Pajak...........14
2.2.1.6 Pengertian Pembelian Barang......................................................16
2.2.1.7 Jenis – Jenis Belanja Barang........................................................16
2.2.2 Pajak Penghasilan Pasal 22.........................................................................19

2.2.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 22........................................19

2.2.2.2 Pemungut Pajak Penghasilan Pasal 22.........................................20
2.2.2.3 Objek Pajak Penghasilan Pasal 22...............................................22
2.2.2.4 Besarnya Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 22.....................25
2.2.2.5 Saat Terutangnya Pajak Penghasilan Pasal 22.............................26
2.2.2.6 Pengecualian Pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 22...............28.
2.2.3 Pajak Pertambahan Nilai.............................................................................31
2.2.3.1 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai............................................31
2.2.3.2 Subjek Pajak Pertambahan Nilai..................................................32
2.2.3.2 Objek Pajak Pertambahan Nilai...................................................34
2.2.3.4 Barang Kena Pajak.......................................................................34

2.2.3.5 Jasa Kena Pajak.........................................................................35

2.2.3.6 Tempat Kena Pajak...................................................................36
2.2.3.7 Saat Terutang Pajak...................................................................38
2.2.3.8 Tempat Terutang Pajak..............................................................38
2.2.3.9 Dasar Pengenaan Pajak..............................................................39
2.2.3.10 Tarif Pajak Pertambahan Nilai.................................................40
2.2.3.11 Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai.........................................42
2.2.4 Pajak Penjualan Atas Barang Mewah.......................................................44
2.2.4.1 Pengertian Pajak Penjualan Atas Barang Mewah.......................44
2.2.4.2 Objek Pengenaan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah............45
2.2.4.3 Tarif Pajak Penjualan Atas Barang Mewah................................45
2.2.4.4 Cara Menghitung Pajak Penjualan Atas Barang Mewah............52
2.2.4.5 PMK Terbaru Pajak Penjualan Atas Barang Mewah..................54

xii
2.2.5 Laporan Keuangan Fiskal...........................................................................54
2.2.6 Perhitungan dan Perlakuan Akuntansi Pajak Penghasilan Atas Pembelian
Barang Sesuai dengan Pajak Penghasilan Pasal 22, Pajak Pertambahan Nilai
dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah Guna Menyusun Laporan
Keuangan Fiskal........................................................................................56
2.2.7 Kerangka Pikir............................................................................................58
BAB III METODE PENELITIAN....................................................................60
3.1 Ruang Lingkup Penelitian...............................................................60
3.2 Lokasi Penelitian.............................................................................60
3.3 Data dan Teknik Pengumpulan........................................................60
3.4 Identifikasi Variabel.........................................................................61
3.5 Definisi Operasional Variabel..........................................................62
3.6 Teknik Analisa..................................................................................63
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN...................................71
4.1 Hasil Penelitian...............................................................................................71
4.1.1 Gambaran Umum Kecamatan Ngronggot............................................71
4.1.1.1 Geografi dan Iklim.............................................................................71
4.1.1.2 Pemerintahan......................................................................................71
4.1.1.3 Penduduk...........................................................................................72
4.1.1.4 Struktur Organisasi.............................................................................72
4.1.1.5 Tugas dan Fungsi................................................................................73
4.1.1.6 Data yang Diperlukan.........................................................................81
4.2 Hasil Pembahasan............................................................................................90
4.2.1 Menghitung Dasar Pengenaan Pajak......................................................90
4.2.2 Menghitung Pajak Penghasilan Pasal 22 Beserta Jurnal......................101
4.2.3 Menghitung Pajak Pertambahan Nilai Beserta Jurnal..........................122
4.2.4 Menghitung Pajak Penjualan Atas Barang Mewah..............................143
4.2.5 Melakukan Rekonsiliasi Neraca Komersial Menjadi Neraca Fiskal....145
4.2.6 Analisis Perhitungan dan Perlakuan Akuntansi Pajak Penghasilan atas
Pembelian Barang Sesuai Dengan Pajak Penghasilan Pasal 22, Pajak

xiii
 Pertambahan Nilai Dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah Guna
Menyusun Laporan Keuangan Fiskal..................................................150
BAB V PENUTUP..............................................................................................152
5.1 Kesimpulan....................................................................................................152
5.2 Saran...............................................................................................................154

xiv
 DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 : Saat Terutangnya Pajak Penghasilan Pasal 22.................................26
Tabel 3.2 : Neraca Fiskal.....................................................................................68
Tabel 3.2 : Laporan Laba Rugi Fiskal.................................................................69
Tabel 4.1 : Data Pembelian Tahun 2017.............................................................81
Tabel 4.2 : Data Pembelian Tahun 2018.............................................................83
Tabel 4.3 : Neraca Komersial Tahun 2017..........................................................86
Tabel 4.4 : Neraca Komersial Tahun 2018..........................................................88
Tabel 4.5 : Menghitung Dasar Pengenaan Pajak PPh Pasal 22 Tahun 2017.......90
Tabel 4.6 : Menghitung Dasar Pengenaan Pajak PPh Pasal 22 Tahun 2018......92
Tabel 4.7 : Menghitung Dasar Pengenaan Pajak PPN Tahun 2017....................92
Tabel 4.8 : Menghitung Dasar Pengenaan Pajak PPN Tahun 2018.....................97
Tabel 4.9 : Menghitung PPh Pasal 22 Tahun 2017.............................................102
Tabel 4.10 : Jumlah PPh Pasal 22 Bulan Januari – Desember 2017...................104
Tabel 4.11 : Menghitung PPh Pasal 22 Tahun 2018..........................................111
Tabel 4.12 : Jumlah PPh Pasal 22 Bulan Januari – Desember 2018...................116
Tabel 4.13 :Menghitung PPN Tahun 2017..........................................................123
Tabel 4.14 :Jumlah PPN Bulan Januari – Desember 2017..................................125
Tabel 4.15 : Menghitung PPN Tahun 2018.........................................................132
Tabel 4.16 : Jumlah PPN Bulan Januari – Desember 2018.................................136
Tabel 4.17 : Rekonsiliasi Neraca Komersial Menjadi Neraca Fiskal
Tahun 2017.......................................................................................145
Tabel 4.18 : Rekonsiliasi Neraca Komersial Menjadi Neraca Fiskal
Tahun 2018.......................................................................................147

xv
 DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 : Kerangka Pikir..............................................................................58
Gambar 4.1 : Tugas dan Fungsi Perangkat Kantor Kecamatan Ngronggot.......73

xvi
 DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 : Surat Keterangan Penelitian dari Kantor Kecamatan Ngronggot
Lampiran 2 : Berita Acara Seminar Proposal
Lampiran 3 : Berita Acara Bimbingan Skripsi Dosen Pembimbing I
Lampiran 4 : Berita Acara Bimbingan Skripsi Dosen Pembimbing II
Lampiran 5 : Neraca dari Kantor Kecamatan Ngronggot Tahun 2017
Lampiran 6 : Neraca dari Kantor Kecamatan Ngronggot Tahun 2018

xvii