SKRIPSI
Oleh :
Oscar Dian Valentino
142114149
SKRIPSI
Oleh :
Oscar Dian Valentino
142114149
i
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Skripsi
Oleh:
Oscar Dian Valentino
NIM : 142114149
Pembimbing
Dr. FA. Joko Siswanto, MM., Ak., QIA., CA Tanggal : 26 Februari 2018
ii
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Skripsi
iii
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Dengan ini saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa dalam skripsi ini
tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan orang lain yang saya ambil dengan
cara menyalin, atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau simbol yang
menunjukkan gagasan atau pendapat atau pemikiran dari penulis lain yang saya
akui seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri dan atau tidak terdapat bagian atau
keseluruhan tulisan yang saya salin, tiru atau yang saya ambil dari tulisan orang lain
tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya.
Apabila saya melakukan hal tersebut di atas, baik sengaja ataupun tidak,
dengan ini saya menyatakan menarik skripsi yang saya ajukan sebagai tulisan saya
sendiri ini. Bila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan
menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil pemikiran saya sendiri,
berarti gelar dan ijasah yang telah diberikan oleh universitas batal saya terima.
iv
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
lain untuk kepentingan akademis tanpa perlu memberikan royalti kepada saya
v
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
HALAMAN PERSEMBAHAN
Yesaya 40:29-31
Kupersembahkan kepada:
Tuhan Yesus Kristus, Bunda Maria dan Santo Valentinus yang selalu memberi
berkat
Keluarga dan kerabat yang selalu mendukung dan mengingatkan
vi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
KATA PENGANTAR
Puji syukur dan terima kasih ke hadirat Tuhan Yang maha Esa, yang telah
skripsi ini. Penulis skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk
arahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis mengucapkan terima kasih yang
1. Drs. Johanes Eka Priyatma, M.Sc., Ph.D., selaku Rektor Univerisitas Sanata
Dharma.
3. Drs. YP. Supardiyono, M.Si., Ak., QIA., CA., selaku Ketua Program Studi
4. Dr. FA. Joko Siswanto, MM., Ak., QIA., CA., selaku pembimbing yang telah
vii
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
9. Ibu Ocha selaku staff accounting, Bapak Triyadi selaku supervisor bagian
dapur, dan seluruh karyawan yang telah berkenan meluangkan waktu dan
10. Bapak, Ibu, Mas dan Mbak yang selalu memberikan dukungan doa dan
11. Maria Ratih Puspita Dewi dan keluarga yang telah memberikan dukungan doa
dan semangat.
12. Teman-teman kelas MPAT yang selalu berbagi informasi, memberikan saran
13. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu.
Penulis menyadari skripsi ini masih banyak kekurangan, oleh karena itu
penulis mengharapkan kritik dan saran. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi
Penulis
viii
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL..................................................................................... i
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING............................................ ii
HALAMAN PENGESAHAN........................................................................ iii
HALAMAN KEASLIAN KARYA TULIS................................................... iv
HALAMAN LEMBAR PUBLIKASI............................................................ v
HALAMAN PERSEMBAHAN..................................................................... vi
HALAMAN KATA PENGANTAR.............................................................. vii
HALAMAN DAFTAR ISI............................................................................ ix
HALAMAN DAFTAR GAMBAR................................................................ xi
HALAMAN DAFTAR TABEL.................................................................... xii
HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN............................................................ xiii
ABSTRAK..................................................................................................... xiv
ABSTRACT................................................................................................... xv
BAB I PENDAHULUAN.................................................................. 1
A. Latar Belakang Masalah.................................................... 1
B. Rumusan Masalah............................................................. 3
C. Batasan Masalah................................................................ 3
D. Tujuan Penelitian............................................................... 4
E. Manfaat Penelitian.............................................................. 4
F. Sistematika Penulisan.......................................................... 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA.......................................................... 7
A. Pengauditan........................................................................ 7
1. Pengertian Pengauditan................................................ 7
2. Pengelompokkan Audit................................................ 7
B. Pengauditan Internal........................................................... 9
1. Pengertian.................................................................... 9
2. Tujuan Audit Internal.................................................. 10
3. Ruang Lingkup............................................................. 11
4. Tahapan........................................................................ 12
C. Tinjauan Umum Tentang Sistem Pembelian...................... 14
ix
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
1. Pengertian Pembelian.................................................... 14
2. Dokumen yang Digunakan............................................ 15
3. Fungsi Pembelian.......................................................... 16
4. Transaksi Pembelian...................................................... 17
D. Audit Atas Fungsi Pembelian.............................................. 18
E. Bahan Baku......................................................................... 18
1. Pengertian...................................................................... 18
2. Pembelian Bahan Baku................................................. 19
F. Restoran............................................................................... 19
1. Pengertian...................................................................... 19
2. Tujuan............................................................................ 20
G. Kerangka Berfikir................................................................ 20
BAB III METODE PENELITIAN.......................................................... 23
A. Jenis Penelitian.................................................................... 23
B. Tempat dan Waktu Penelitian............................................. 23
C. Subjek dan Objek Penelitian............................................... 24
D. Teknik Pengumpulan Data.................................................. 24
E. Teknik Analisis Data........................................................... 26
BAB IV GAMBARAN UMUM AMBARKETAWANG RESTO......... 32
A. Profil Perusahaan................................................................. 32
B. Sejarah Singkat Perusahaan................................................. 32
C. Ambarketawang Resto......................................................... 32
D. Visi Perusahaan.................................................................... 33
E. Misi Perusahaan................................................................... 34
F. Fasilitas................................................................................ 35
G. Struktur Organisasi.............................................................. 35
H. Job Description................................................................... 37
BAB V ANALISIS DAN PEMBAHASAN........................................... 40
A. Survei Pendahuluan............................................................. 40
B. Perencanaan Audit Internal.................................................. 41
C. Pelaksanaan Rencana Audit................................................. 49
D. Mengevaluasi Proses Audit................................................. 71
E. Melaporkan Hasil Audit....................................................... 72
BAB VI PENUTUP.................................................................................. 73
A. Kesimpulan.......................................................................... 73
B. Keterbatasan Penelitian........................................................ 73
C. Saran..................................................................................... 74
DAFTAR PUSTAKA......................................................................................... 76
LAMPIRAN....................................................................................................... 78
x
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 2.1 Kerangka Berfikir..................................................................... 22
Gambar 4.1 Struktur Organisasi Ambarketawang Group............................ 36
xi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 1 Tabel Kombinasi antara Red Flags dan tabel Risk Worksheet... 28
Tabel 2 Tabel Check List........................................................................ 29
Tabel 3 Tabel Penilaian Risiko.............................................................. 42
Tabel 4 Tabel Program Audit - Organisasi Fungsi Pembelian............... 45
Tabel 5 Tabel Program Audit - Perencanaan pembelian....................... 46
Tabel 6 Tabel Program Audit - Inspeksi dan Penerimaa Barang.......... 47
Tabel 7 Tabel Program Audit - Pembayaran Barang............................. 49
Tabel 8 Tabel Audit Organisasi Fungsi Pembelian................................ 50
Tabel 9 Tabel Audit Perencanaan Pembelian......................................... 56
Tabel 10 Tabel Audit Inspeksi dan Penerimaan Barang.......................... 61
Tabel 11 Tabel Audit Pembayaran Barang............................................... 66
xii
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman
Lampiran 1 Laporan Hasil Audit Internal................................................... 79
Lampiran 2 Daftar Pertanyaan Wawancara................................................. 87
Lampiran 3 Tabel Program Audit Organisasi Fungsi Pembelian................ 89
Lampiran 4 Tabel Program Audit Perencanaan Pembelian......................... 90
Lampiran 5 Tabel Program Audit Inspeksi dan Penerimaan Barang........... 91
Lampiran 6 Tabel Program Audit Pembayaran Barang............................... 92
Lampiran 7 Contoh Dokumen Permintaan Pembelian, Order Pembelian
dan Laporan Penerimaan Barang............................................. 93
Lampiran 8 Contoh Nota dari Pemasok....................................................... 95
Lampiran 9 Daftar Pemasok Bahan Baku Makanan Terpilih...................... 97
Lampiran 10 Surat Keterangan Telah Melakukan Penelitian......................... 98
xiii
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
ABSTRAK
xiv
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
ABSTRACT
This research aim to determine the result of the internal audit by assessing
the effectiveness, efficiency, and economy of raw food material purchasing in
Ambarketawang Resto. This research is important because the business process
from restorant is started from purchasing raw food material.
This research is categorized as a case study. Data is obtained by observation,
interview, risk assessment by using red flags and risk worksheet matrix, filling
check list table and documentation. Data analysis technique used is descriptive
analysis based on the procedure of internal audit.
The results showed that the implementation of raw food material purchasing
in Ambarketawang Resto has covered 3E (effectiveness, efficiency and economy).
The internal audit process has been conducted and the audit findings have been
reported in the form of audit report with some recommendations.
xv
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
BAB I
PENDAHULUAN
Dalam era globalisasi sekarang ini, bisnis merupakan hal yang sangat
penting. Berkembangnya dunia bisnis tidak akan pernah bisa lepas dari
perkembangan suatu zaman. Tanpa adanya bisnis, suatu negara tidak akan
membawa dampak yang positif bagi perkembangan setiap dunia usaha, salah
Bisnis restoran adalah sebuah bisnis yang hampir tidak pernah mati.
Bisnis ini tidak akan pernah lepas dari kehidupan manusia dimana makanan dan
minuman merupakan salah satu hal pokok yang dibutuhkan untuk bisa bertahan
hidup. Bisnis ini penuh dengan potensi, prospek, perkembangan yang sangat
Karena bisnis ini memiliki prospek yang besar, persaingan pada bisnis
ini sangat ketat. Oleh karena itu untuk mampu bertahan pada persaingan bisnis,
ini, sangat erat kaitannya dengan ketersediaan bahan baku yang dimiliki oleh
restoran. Oleh sebab itu restoran memerlukan strategi persediaan yang baik.
1
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
kualitas dan konsistensi bahan baku. Untuk itu pembelian bahan baku harus
pembelian bahan baku yang berlebihan dan menjaga ketersediaan bahan baku
Bahan baku merupakan salah satu hal pokok dan penting dalam bisnis
banyak menu yang disediakan, semakin banyak pula macam bahan baku yang
harus disiapkan. Semakin banyak bahan baku yang harus disiapkan, semakin
pembelian bahan baku yang terlalu banyak hanya akan membuat bahan baku
bahan baku yang ada. Oleh karena itu pembelian yang dilakukan sesuai dengan
kebutuhan dianggap telah mampu mencapai tujuannnya atau dengan kata lain
pembelian yang dilakukan telah efektif. Dalam proses pembelian bahan baku,
dibutuhkan bahan baku secara mendesak, hal ini akan meningkatkan efisiensi
operasi. Dalam Pembelian bahan baku melalui pemasok dengan kontrak harga
dan jangka waktu tertentu juga sangat diperlukan. Hal ini bertujuan untuk
baku yang sama dengan kualitas yang berbeda bukanlah merupakan jawaban,
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
hal tersebut sama saja bermain dengan kualitas makanan yang akan dijual. Jika
kualitas makanan menurun baik dari rasa maupun porsi, maka restoran harus
siap dengan kehilangan banyak pelanggan. Jadi pemasok bahan baku berperan
sangat penting disini, seperti didukung hasil penelitian dari Pearson dan Carr
pada strategi pembelian, dan strategi pembelian memiliki dampak yang positif
pada performa keuangan perusahaan. Oleh karena itu pembelian bahan baku
ini, pengauditan internal akan difokuskan pada pembelian bahan baku makanan
B. Rumusan Masalah
C. Batasan Masalah
D. Tujuan Penelitian
E. Manfaat Penelitian
1. Ambarketawang Resto
kebijakan yang lebih baik di masa depan melalui temuan dan rekomendasi
yang diberikan.
3. Pembaca
4. Peneliti
F. Sistematika Penulisan
berikut:
Bab I Pendahuluan
Bab II ini membahas mengenai teori atau pendapat para ahli dan
dilakukan dari awal sampai akhir yaitu melaporkan hasil audit yang
Bab VI Penutup
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Pengauditan
1. Pengertian Pengauditan
kesesuaian antara informasi itu dan kriteria yang telah ditetapkan. Auditing
2. Pengelompokkan Audit
audit atas laporan keuangan yang disusun berdasarkan dasar tunai (cash
7
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
basis) atau dasar akuntansi lain yang cocok untuk organisasi yang
diaudit.
b. Audit Kepatuhan
c. Audit Operasional
dari prosedur dan metode yang diterapkan suatu entitas dengan tujuan
untuk mengevaluasi efisiensi dan efektivitas. Hasil akhir dari suatu audit
perbaikan operasi.
a. Audit Eksternal
laporan keuangan).
b. Audit Internal
c. Audit Pemerintahan
B. Pengauditan Internal
1. Pengertian
10
(2008: 4) adalah :
pengendalian dan proses yang jujur, bersih dan baik (Akmal 2007: 5).
11
rekomendasi.
3. Ruang Lingkup
korporasi.
object).
mendasar bagi seluruh praktik internal audit dari dulu, sekarang dan
12
yang berlaku.
memadai.
4. Tahapan
13
yang berkualitas.
temuan pendahuluan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
14
demikian, laporan hasil audit yang akan disusun telah mencakup tindak
g. Tahap Pelaporan
komite audit.
1. Pengertian Pembelian
barang dan jasa yang dibutuhkan, dibeli dari penjual yang berasal dari pihak
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
15
luar. Barang meliputi sumber daya yang berbentuk dan berwujud seperti
berwenang).
16
pembelian.
3. Fungsi Pembelian
memerlukan bahan mentah dan atau bahan baku. Tidak banyak perusahaan
yang menguasai sendiri bahan mentah dan bahan baku yang diperlukannya
untuk diolah lebih lanjut menjadi produk jadi, yang siap dipasarkan dan
harga pokok makanan. Semua bahan makanan yang dibeli dengan harga
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
17
tertentu merupakan harga pokok dari makanan itu. Bila fungsi ini bekerja
dengan efektif dan efisen maka harga pokok makanan yang didapatkan akan
restoran yang lain dengan mutu bahan makanan yang memadai, sesuai
secara garis besar diklasifikasikan menjadi dua, yaitu bahan makanan yang
makanan segar) dan bahan makanan yang dapat disimpan dengan waktu
yang relatif lama (biasa disebut dengan groceries, misalnya bahan makanan
4. Transaksi Pembelian
a. Pengajuan pembelian
yang independen.
18
c. Pencatatan kewajiban
berorientasi pada pencarian dan penemuan fakta dan informasi tentang seluruh
E. Bahan Baku
1. Pengertian
bahan yang menjadi bagian produk jadi dan dapat diidentifikasi ke produk
jadi.
19
Dalam perusahaan yang lebih kecil, para kepala departemen atau penyelia
pembayaran atas setiap nota yang diterima dari pemasok (Carter 2009: 303).
F. Restoran
1. Pengertian
pelayanan dengan baik kepada semua tamunya baik berupa makan maupun
minum.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
20
2. Tujuan
adalah untuk mencari untung. Selain bertujuan bisnis atau mencari untung,
membuat puas para tamu pun merupaka tujuan operasi restoran yang utama.
Restoran berarti uang: karena itu kita harus tahu pasti bagaimana
kita. Banyak hal yang harus kita ketahui. Banyak usaha dan upaya yang
harus kita tempuh agar tujuan operasi restoran dapat terwujud dengan baik.
G. Kerangka Berfikir
oleh penulis. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui hasil audit dengan
pengidentifikasian risiko yang ada pada fungsi pembelian bahan baku makanan.
21
mendapatkan data sesuai yang dibutuhkan. Hal yang harus dilakukan adalah
yang terjadi dalam organisasi lalu disesuaikan atau dicocokkan dengan Standar
Berikut ini merupakan gambar alur proses berfikir dalam penelitian ini yang
22
Melaporkan Temuan
Rekomendasi
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Jenis Penelitian
Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Studi kasus adalah suatu kajian
yang rinci tentang satu latar, atau subjek tunggal, atau satu tempat penyimpanan
dokumen, atau suatu peristiwa tertentu (Bogdan & Bilken, 1994: 54 dalam
mengenai masalah yang ada dan menarik kesimpulan setelah dilakukan analisis
1. Tempat Penelitian
Yogyakarta 55294.
2. Waktu penelitian
2018.
23
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
24
Resto dan yang akan menjadi objek penelitian adalah kegiatan pembelian bahan
lima cara atau teknik. Lima cara atau teknik tersebut adalah:
1. Observasi
2. Wawancara
fakta, opini dan sikap yang terjadi dalam fungsi pembelian yang tidak dapat
25
3. Checklist
kolom jawaban yang sesuai (Arikunto 2006: 152). Check list berisi kolom
yang terdiri dari pernyataan Ya dan Tidak. Check list ini digunakan untuk
sumber risiko atas kecurangan manajemen serta menilai risiko tersebut. Red
Flags ini yang dimuat dalam bentuk tabel berisi penyajian atas identifikasi
risiko yang dibagi kedalam tiga tingkatan risiko yaitu risiko rendah,
memiliki sasaran dan tujuan yang didefinisikan secara jelas dan dapat
diukur.
5. Dokumentasi
26
yang diteliti, sehingga akan diperoleh data yang lengkap, sah dan bukan
berdasarkan perkiraan (Basrowi & Suwandi, 2008: 158). Pada penelitian ini
pada bab sebelumnya pada pengauditan internal atas pembelian bahan baku
1. Survei Pendahuluan
Pelaksanaan survei pendahuluan ini dapat dibagi menjadi dua tujuan yaitu
tujuan umum dan tujuan khusus. Tujuan umum adalah untuk memperoleh
Sedangkan untuk tujuan khusus adalah dengan memahami fungsi yang akan
bagian dapur dan karyawan yang terkait dalam proses pembelian bahan
baku makanan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
27
Tahap ini penulis akan menjelaskan tujuan dari audit yang akan
Proses ini menggunakan tabel red flag dan risk worksheet yang
akan menunjukkan risiko dari yang paling tinggi hingga paling rendah
sehingga proses audit dapat ditekankan pada bagian dengan risiko yang
paling tinggi.
worksheet.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
28
Tabel 1. Tabel Kombinasi antara tabel Red Flags dan tabel Risk
Worksheet.
Risiko
Rendah
Risiko
Menengah
Risiko Tinggi
yang diaudit dan otorisasi. Kegiatan audit pada pembelian bahan baku
check list yang berisi program audit yang telah disusun. Tabel check list ini
yang terjadi dengan proses yang seharusnya karena belum adanya SOP
pernyataan yang ada maka diberikan centang pada kolom “Ya”. Apabila
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
29
tidak maka diberikan centang pada kolom “Tidak”. Apabila ada penjelasan
Jawaban
Ya Tidak
Tanggal:
30
Adanya tahap ini bertujuan untuk menggali lebih dalam mengenai temuan
pembelian.
penulis akan membuat laporan audit yang berisikan informasi serta temuan
audit atau bisa disebut kondisi yang sebenarnya di restoran dan memberikan
31
Ambarketawang Resto.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
BAB IV
GAMBARAN UMUM AMBARKETWANG RESTO
A. Profil Perusahaan
Email : ambarketawangresto.marketing@gmail.com
kaitannya dengan pariwisata dan migas. Berawal tahun 1990an pertama kali
Gedung sebelah restoran yang awalnya dealer diubah menjadi tempat oleh-oleh
dan terus berkembang dengan pesat hingga kini bertambah pusat batik dan
biro-biro wisata dan mulai menawarkan paket-paket wisata dan fasilitas yang
C. Ambarketawang Resto
jam dengan harga bersaing dan pelayanan prima. Menu prasmanan siap
32
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
resto juga melayanin buffet untuk group, nasi box bisa delivery ke objek
wisata. Menu serta harga untuk rombongan menyesuaikan dan sangat variatif.
yang elegan dan mewah, ruangan ini cocok untuk berbagai macam acara
dll. Fasilitas tambahan berupa meja bundar, meja prasmanan, sound sistem,
panggung dan listrik. Harga sewa ruangan tidak mahal. Bagi yang pesan
makan di tempat, bisa mendapatkan fasilitas free room (syarat dan ketentuan
supaya lebih terasa Jogja-nya. Joglo garden Ambarketawang ini cocok untuk
D. Visi Perusahaan
cepat, dan bersahabat dalam rangka memenuhi selera dan kepuasan konsumen.
33
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
34
E. Misi Perusahaan
konsumen dengan harga yang pasti dan wajar serta mampu menampilkan
item-item Food and Beverage yang baru dan menarik sehingga tidak
membosankan.
ketahanan perusahaan.
35
F. Fasilitas
antara lain:
khas.
5. Mushola besar
6. Toilet 80 unit.
G. Struktur Organisasi
36
STRUKTUR ORGANISASI
AMBARKETAWANG GROUP
Keterangan :
: Garis komando/instruksi
: Garis koordinasi
37
H. Job Description
berikut :
1. Supervisor Restoran
manajemen.
operasional restoran.
manajer.
38
maupun karyawan.
atasan.
2. Administrasi Restoran
dari penjualan.
3. Gudang/Purchasing
a. Mencari dan menganalisa calon pemasok yang sesuai dengan bahan dan
dokumen.
akuntansi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
39
diminta.
diminta.
40
BAB V
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Survei Pendahuluan
dengan supervisor bagian dapur restoran dan menjelaskan cakupan audit dan
list dan meminta data dokumen pendukung yang relevan dengan kebutuhan
penulis. Dalam tahap ini penulis juga mencari informasi mengenai gambaran
proses permintaan pembelian yang langsung diminta oleh koki kepala yang
menjelaskan bahan makanan apa saja yang dibutuhkan secara rinci (nama
catatan yang sudah mereka sediakan, lalu bagian pembelian akan langsung
pemasok.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
41
maka pihak restoran akan meminta bahan diganti. Begitu juga jika kuanitas
organisasi dan job description. Hasil dari survei pendahuluan yang dilakukan
makanan ini, penulis membagi menjadi tiga tahapan yaitu perumusan tujuan,
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
42
luas, dan periode audit, penilaian resiko dan penulisan program audit.
standar dalam menggunakan sumber daya yang ada secara efektif, efisien
2. Penilaian risiko
43
44
3. Program Audit
barang. Titik kritis pada tahap ini adalah kecermatan dari petugas
45
fungsi pembelian.
46
pembelian.
47
penerimaan barang.
48
49
penerimaan barang.
belum memiliki SOP terutama pada bagian departemen pembelian. Selama ini
50
umumnya dan kebijakan yang telah dibuat. Penjabaran hasil dari pelaksanaan
51
Dari hasil check list yang telah dilakukan terhadap organisasi fungsi
Jawaban “Tidak”. Dari hasil check list tersebut maka jawaban “Ya”
6
memiliki presentase sebanyak 60.00% dari perhitungan 10 𝑥100%.
merupakan sesuatu yang penting membuat aliran kas masih dapat dipantau
oleh pihak manajemen dan dapat dilakukan internal cross chek. Dalam
yang menetapkan dokumen-dokumen apa saja yang harus ada dan kebijakan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
52
pembelian.
“Tidak” yaitu pertama tidak adanya kebijakan dan prosedur formal secara
satu bagian karena akan lebih mudah dalam pelaksanaannya. Ketiga dan
diberi nomor urut. Order pembelian dan laporan penerimaan barang juga
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
53
tidak diberi nomor urut, tetapi restoran memiliki kebijakan lain dengan
sebagai berikut:
a) Kriteria :
kinerja.
b) Kondisi :
54
c) Penyebab :
3) Supervisor bagian dapur hanya ada satu orang dan tidak setiap saat
55
d) Akibat :
e) Alternatif Solusi :
pembelian dilakukan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
56
f) Rekomendasi :
Ambarketawang Resto.
57
58
Dari hasil check list yang telah dilakukan terhadap organisasi fungsi
Jawaban “Tidak”. Dari hasil check list tersebut maka jawaban “Ya”
8
memiliki presentase sebanyak 88.89% dari perhitungan 9 𝑥100%.
waktu pengiriman, tepat kualitas dan tepat kuantitas. Selain itu dalam
59
“Tidak” yaitu pembelian masih dilakukan di luar pemasok terpilih. Hal ini
terjadi pada saat kejadian terdesak dimana pemasok terpilih tidak dapat
memasok kebutuhan bahan yang diharapkan oleh restoran karena lebih dari
sebagai berikut:
a) Kriteria
sudah terdokumentasi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
60
b) Kondisi
terdesak.
c) Penyebab
lebih dari kesepakatan awal saat dilakukan kerjasama yaitu dua kali
dalam sehari.
d) Akibat
e) Alternatif Solusi
61
f) Rekomendasi
barang.
62
Dari hasil check list yang telah dilakukan pada proses inspeksi dan
dan 1 Jawaban “Tidak”. Dari hasil check list tersebut maka jawaban “Ya”
7
memiliki presentase sebanyak 87.5% dari perhitungan 8 𝑥100%.
bahan baku makanan yang diterima akan langsung dicocokan dengan order
63
penerimaan barang yang ada belum dalam bentuk dokumen khusus yang
terpisah dari permintaan pembelian dan order pembelian. Selain itu bagian
fungsi pembelian juga sudah memiliki prosedur yang jelas jika barang yang
meminta penukaran barang jika barang yang datang tidak sesuai dengan
sesuai yang tertera pada order pembelian. Dari segi waktu, jika pemasok
kesepakatan kerjasama.
bagian penerimaan, hal ini juga tidak terlalu berpengaruh terhadap kegiatan
bagian dapur bahwa bagian pembelian dan penerimaan menjadi satu bagian
64
a) Kriteria
3) Adanya prosedur secara tegas dan jelas mengenai barang yang tidak
b) Kondisi
c) Penyebab
65
d) Akibat
dapur berganti.
e) Alternatif Solusi
f) Rekomendasi
66
pelaporan.
Dari hasil check list tersebut maka jawaban “Ya” memiliki presentase
3
sebanyak 60% dari perhitungan 5 𝑥100%.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
67
pihak yang berwenang dan belum dibuatnya bukti kas keluar oleh bagian
68
perintah pengeluaran kas. Belum dibuatnya bukti kas keluar juga tidak
terlalu berpengaruh karena restoran telah memiliki nota dari pemasok untuk
keluar.
temuan (bukti) audit yang penulis temukan dan rekomendasi yang mungkin
a) Kriteria :
b) Kondisi :
penerimaan.
bagian akuntansi.
c) Penyebab :
pembayaran.
akuntansi.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
69
d) Akibat :
yang dilakukan hanya dari bagian penerimaan. Hal ini bisa terjadi
pembelian.
selain nota dari pemasok dan tidak adanya bukti utama bahwa
makanan.
e) Rekomendasi :
pengeluaran kas.
Dari hasil proses audit yang telah dilakukan atas organisasi fungsi
Dikatakan efektif dapat dilihat dari banyakanya jawaban “Ya” dalam hasil
70
yang diterima dicocokkan dengan order pembelian agar bahan baku yang
diterima sesuai dengan spesifikasi yang dibutuhkan, dan setiap tagihan dari
ada beberapa jawaban “Tidak” dalam tabel, tetapi tidak terlalu mempengaruhi
pembelian dan penerimaan tetap dapat menjalankan tugasnya dengan baik. Hal
ini dapat dilihat dari bagaimana bagian penerimaan dan pembelian masih dapat
biasanya karyawan hanya melakukan kegiatan pembelian dua kali dalam sehari.
Hal ini juga terbantu karena sudah adanya prosedur yang jelas apabila
pemasok yang dapat menyediakan bahan baku makanan dengan harga yang
kompetitif (disamping tepat waktu, kualitas dan kuantitas). Bagi pemasok yang
Kerjasama ini berguna bagi bagian pembelian untuk memperoleh bahan baku
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
71
bahan baku makanan adalah bahwa tidak adanya nomor urut pada dokumen
ini, upaya yang dilakukan untuk mengganti nomor urut pada dokumen
barang dari bagian penerimaan dianggap sudah cukup oleh supervisor bagian
dapur sebagai perintah pengeluaran kas. Bagian akuntansi juga belum membuat
bukti kas keluar oleh karena nota dari pemasok sudah dianggap cukup sebagai
luar pemasok terpilih juga menjadi salah satu perhatian. Hal tersebut dapat
dilihat dari adanya pembelian di luar pemasok jika terjadi situasi mendesak atau
dan wewenang membuat bagian ini cukup rentan terjadi kecurangan. Dengan
otorisasi pembelian yang sejauh ini hanya dilakukan oleh karyawan/staf bagian
pembelian tanpa otorisasi dari atasan, membuat bagian ini semakin rentan. Oleh
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
72
sebab itu, pemisahan tugas dan wewenang, serta pengevaluasian job description
mberi nilai tambah bagi restoran itu sendiri. Laporan hasil audit dibuat
berdasarkan bukti audit yang ditemukan pada proses audit yang dilakukan dan
73
BAB VI
PENUTUP
A. Kesimpulan
pembahasan yang telah dilakukan, pembelian bahan baku makanan yang terjadi
yang ada dalam melakukan pembelian bahan baku makanan, serta mampu
kompetitif.
B. Keterbatasan Penelitian
oleh pihak restoran secara tertulis (Standar Operating Procedure dan Jobs
Description).
74
C. Saran
Saran yang bisa penulis berikan atas kelemahan yang ditemukan guna
koreksi dan perbaikan untuk Ambarketawang Resto pada pembelian bahan baku
1. Bagi Restoran
Procedure (SOP) yang sesuai dengan situasi dan kondisi yang mungkin
di atas dua kali dalam sehari sudah sering terjadi sehingga tidak terjadi
penerimaan barang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
75
pengeluaran kas.
belum.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
DAFTAR PUSTAKA
Arens, Alvin A., Elder, Randal J., Beasley, Mark S. 2008. Auditing dan Jasa
Assurance Pendekatan Terintegrasi. Jilid I. Yogyakarta: Erlangga.
Carr, Amelia S. & John N, Pearson. 2002.“The Impact of Purchasing and Supplier
Involvement on Strategic Purchasing and Its Impact on Firm’s
Performance.”International Journal of Operations & Production
Management. Volume 22 Issue 9.
76
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Nur Harjanto, Ryan. 2010. “Analisis Pengaruh Harga, Produk, Kebersihan, dan
Kualitas Layanan Terhadap Kepuasan Pelanggan”. Skripsi. Universitas
Diponegoro, Semarang.
Sawyer, Laurence B., Dittenhoffer, Mortimer A., dan Scheiner, James H. 2005.
Sawyer’s Internal Auditing (Audit Internal Sawyer). Edisi Kelima. Buku
Pertama. Jakarta: Salemba Empat.
Sekaran, Uma. 2006. Research Methods for Business (Metodologi Penelitian untuk
Bisnis) Buku Dua. Edisi Empat. Jakarta: Salemba Empat.
Siregar, Badric. Bambang, Suripto. Dody, Hapsoro. Eko, Widodo Lo. Erlina
Herowati. Lita, Kusumasari. & Nurofik. 2013. Akuntansi Biaya. Jakarta:
Salemba Empat.
77
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
78
LAMPIRAN
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
79
Kepada
Yth. Supervisor Bagian Dapur Ambarketawang Resto
Di Yogyakarta
Saya telah melakukan audit atas pembelian bahan baku makanan pada
Ambarketawang Resto untuk periode Desember tahun 2017. Audit internal ini
bertujuan untuk menilai tingkat keefektifan, keefisienan, dan keekonomisan pada
pembelian bahan baku makanan yang terjadi di Ambarketawang Resto dan
memberikan rekomendasi berupa perbaikan atas kelemahan yang ditemukan pada
saat pelaksanaan audit guna memberikan nilai tambah kedepannya bagi Restoran
Ambarketawang.
Hasil audit internal disajikan dalam bentuk laporan audit yang meliputi:
Bab I : Informasi Latar Belakang
Bab II : Ruang Lingkup Audit
Bab III : Kesimpulan Audit
Bab IV : Rekomendasi
Secara keseluruhan, hasil audit menunjukkan bahwa dalam organisasi
fungsi pembelian, perencanaan pembelian, inspeksi dan penerimaan barang dan
pembayaran barang dapat dikatakan bahwa pembelian bahan baku makanan di
Ambarketawang Resto telah memenuhi 3E (Efektif, Efisien, dan Ekonomis).
Dalam pelaksanaan audit, saya telah memperoleh dukungan dari banyak
pihak yaitu pemilik restoran, supervisor bagian dapur, staff accounting dan para
karyawan yang berhubungan dengan proses audit ini maka dari itu saya
mengucapkan terima kasih atas kerjasama yang terjalin dengan baik.
Hormat saya,
80
Bab I
81
Bab II
Ruang lingkup audit internal ini adalah pembelian bahan baku makanan
periode Desember tahun 2017. Audit internal pembelian bahan baku makanan ini
mencakup empat aspek utama yaitu organisasi fungsi pembelian, perencanaan
pembelian, inspeksi dan penerimaan barang dan pembayaran barang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
82
Bab III
Kesimpulan Audit
2. Perencanaan Pembelian
Pada bagian perencanaan pembelian dapat dikatakan bahwa fungsi
pembelian sudah melakukan pembelian secara tepat sesuai rencana dalam
memenuhi kebutuhan di restoran. Bagian pembelian sudah mencari sumber
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
83
4. Pembayaran Barang
Tahap pembayaran barang dapat dikatakan bahwa penyelesaian
kewajiban kepada pihak pemasok dapat dipertanggugjawabkan. Pada proses ini
bagian akuntansi dan bagian admininstrasi/pembayaran terpisah dengan bagian
pembelian. Pada proses ini, pembayaran akan dilakukan dibagian administrasi.
Bagian admininstrasi akan mendapatkan laporan penerimaan barang dan
didampingi karyawan bagian penerima barang yang menyatakan barang telah
sesuai spesifikasi. Setelah melakukan pembayaran, bagian administrasi dan
akuntansi akan menerima nota dari pemasok. Nota yang diberikan ke bagian
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
84
Dari hasil proses audit yang telah dilakukan atas organisasi fungsi
pembelian, perencanaan pembelian, inspeksi dan penerimaan barang dan
pembayaran barang, dapat dikatakan bahwa pembelian bahan baku makanan di
Ambarketawang Resto telah memenuhi 3E yaitu efektif, efisien dan ekonomis
dalam kegiatan pembelian bahan baku makanan. Mesikupun demikian, kelemahan
dalam kegiatan pembelian bahan baku makanan masih ditemukan yaitu:
1. Kelemahan pada peraturan dan kebijakan
a) Belum adanya Standar Operating Procedure (SOP) secara tertulis.
2. Kelemahan pada instrumen pengendalian seperti dokumen pembelian
a) Belum adanya dokumen permintaan pembelian, order pembelian dan
laporan penerimaan barang secara terpisah.
b) Belum adanya nomor urut pada dokumen yang digunakan dalam kegiatan
pembelian.
c) Otorisasi pembelian masih dilakukan oleh staf bagian pembelian.
d) Belum dibuatnya bukti kas keluar dalam kegiatan pembayaran oleh bagian
akuntansi.
3. Kelemahan pada pengawasan dalam proses pembelian
a) Belum adanya pemisahan tugas, wewenang dan tanggung jawab antara
bagian pembelian dan penerimaan.
b) Belum adanya otorisasi dari pihak yang berwenang dalam pembayaran yang
dilakukan.
4. Kelemahan pada kerjasama dengan pemasok
a) Masih adanya pembelian yang dilakukan diluar pemasok terpilih.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
85
Bab IV
Rekomendasi
86
87
fungsi pembelian?
9. Bagian apa saja atau adakah pengaturan siapa saja yang boleh membuat order
pembelian?
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
88
10. Apakah order pembelian dibuat berdasarkan form permintaan pembelian dan
11. Apakah order pembelian diotorisasi oleh kepala bagian pembelian dan/atau
12. Apakah semua kebijakan telah dikomunikasikan dengan baik antara supervisor
17. Apakah dibuatkan bukti kas keluar saat melakukan pembayaran kepada pihak
pemasok?
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
89
90
Tanggal:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
91
92
93
94
95
96
97
1 BU WIDODO AYAM
10 MB ARNY KERUPUK
98