LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN

SISTEM DAN PROSEDUR PELAKSANAAN AUDIT ATAS

PENDAPATAN PADA PT ABC OLEH KANTOR AKUNTAN
PUBLIK “HARI PURNOMO & JASWADI MALANG”

Disusun Sebagai Salah Satu Syarat Menyelesaikan Laporan Akhir

Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Malang

OLEH :

R. Achmad Sutan Hamdhany

NIM. 1632510046

PROGRAM STUDI DIII AKUNTANSI

JURUSAN AKUNTANSI
POLITEKNIK NEGERI MALANG
MALANG
2019
 LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN

SISTEM DAN PROSEDUR PELAKSANAAN AUDIT ATAS

PENDAPATAN PADA PT ABC OLEH KANTOR AKUNTAN
PUBLIK “HARI PURNOMO & JASWADI MALANG”

Disusun Sebagai Salah Satu Syarat Menyelesaikan Laporan Akhir

Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Malang

OLEH :

R. Achmad Sutan Hamdhany

NIM. 1632510046

PROGRAM STUDI DIII AKUNTANSI

JURUSAN AKUNTANSI
POLITEKNIK NEGERI MALANG
MALANG
2019
 LEMBAR PENGESAHAN

LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN

Judul : Sistem dan Prosedur Pelaksanaan Audit atas Pendapatan

Pada PT ABC Oleh Kantor Akuntan Publik “Hari

Purnomo & Jaswadi Malang”

Waktu Pelaksanaan : 7 Januari 2019 sampai dengan 17 Februari 2019

Peserta : R. Achmad Sutan Hamdhany NIM 1632510046

Nama Institusi : Politeknik Negeri Malang

Alamat Institusi : Jl. Soekarno Hatta No. 09, Malang, Jawa Timur

Malang, 17 Februari 2019

Menyetujui

Pembimbing Perusahaan Pembimbing

Muhammad Ja’far Ashshidiq, A.Md Anna Isrowiyah, SE., MSA

NIP. 19760611 200112 2003

Ketua Jurusan KPS DIII Akuntansi

Dr. Dra. Kurnia Ekasari, MM., Ak., CA., CSRS Drs. Apit Miharso, Ak., M.Pd., CA
NIP. 19660214 199003 2002 NIP. 19630114 198903 1002

ii
 KATA PENGANTAR

Puji dan syukur penulis ucapkan kepada ALLAH SWT yang telah

memberikan berupa kesehatan , kesempatan kepada penulis sehingga mampu

menyelesaikan Laporan Kerja Lapangan ini.

Laporan Kerja Lapangan ini berjudul Sistem Dan Prosedur Pelaksanaan

Audit atas Pendapatan pada PT. ABC Oleh Kantor Akuntan Publik “Hari

Purnomo & Jaswadi Malang”. Praktek Kerja Lapangan ini telah penulis

laksanakan dengan baik di Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi, yang

berlokasi di jalan Mawar Jambe No. 2, Malang. Laporan Kerja Lapangan ini

merupakan tugas yang harus diselesaikan oleh Mahasiswa Jurusan Akuntansi

Program Studi DIII Politeknik Negeri Malang.

Tujuan utama dari kerja lapangan ini adalah untuk memantapkan teori dan

praktek yang telah dipelajari di kampus dan dapat diselesaikan dengan serta

diaplikasikan di lapangan. Dalam proses pembuatan laporan ini banyak mendapat

bantuan berup arahan, dorongan serta bimbingan dari berbagai pihak sehingga

laporan ini dapat terselesaikan. Untuk itu penulis mengucapkan terimakasih

kepada:

1. Allah SWT atas karunia dan kesehatan yang diberikan selama ini

sehingga Laporan Praktik Kerja Lapangan ini dapat terselesaikan dengan

baik.

2. Ibu Dr. Dra. Kurnia Ekasari, M.M., Ak., CA., CSRS selaku Ketua Jurusan

Akuntansi Politeknik Negeri Malang.

iii
3. Ibu Anna Isrowiyah, SE., MSA selaku Dosen Pembimbing yang telah

membimbing dan mengarahkan penulis dalam menyusun Laporan ini

dengan sabar dan baik.

4. Bapak Drs. Hari Purnomo, M.Si., Ak., CA, CPA selaku Pimpinan di

Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi Malang (KAP HJA)

yang memberikan kesempatan kepada penulis untuk melaksanakan

kegiatan Praktik Kerja Lapangan di KAP Hari Purnomo & Jaswadi

Malang.

5. Bapak Dr. Jaswadi, Ak., CA., CPA selaku Partner di Kantor Akuntan

Publik Hari Purnomo & Jaswadi yang memberikan kesempatan kepada

penulis untuk melaksanakan kegiatan Praktik Kerja Lapangan di KAP

Hari Purnomo & Jaswadi Malang.

6. Bapak M. Ja’far Ashshidiq, A.Md selaku General Manager serta

Pembimbing Perusahaan yang telah memberikan bimbingan dan ilmunya

selama pelaksanaan Praktik Kerja Lapangan berlangsung.

7. Seluruh pegawai di Kantor Akutan Publik Hari Purnomo & Jaswadi yang

turut membantu penulis melaksanakan tugas saat Praktik Kerja Lapangan

berlangsung dan juga turut membatu penyusunan Laporan Praktik Kerja

Lapangan ini.

8. Kedua orang tua, saudara dan seluruh keluarga yang telah memberikan

segala dukungan, semangat dan juga doanya kepada penulis.

9. Dadang, Lia dan Yusuf sebagai rekan-rekan magang yang selalu

membantu saat kegiatan Praktik kerja Lapangan berlangsung.

iv
 10. Sahabat dari Pendaki Amatir serta teman-teman yang juga memberikan

dukungan dan semangat kepada penulis.

11. Bagi Seluruh pihak yang tidak dapat disebutkan satu per satu, yang telah

memberikan bantuan baik secara langsung maupun tidak langsung kepada

penulis sehingga laporan ini dapat terselesaikan dengan baik.

Penulis menyadari bahwa laporan ini masih jauh dari kesempurnaan dengan

segala kekurangannya. Untuk itu penulis mengharapkan adanya kritik dan saran

dari semua pihak demi kesempurnaan dari Laporan Kerja Praktek ini. Akhir kata

penulis berharap, semoga laporan ini dapat bermanfaat bagi rekan-rekan

mahasiswa-mahasiswi dan pembaca sekaligus demi menambah pengetahuan

tentang Praktek Kerja Lapangan.

Malang, 17 Februari 2019

R. Achmad Sutan Hamdhany

v
 DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL.............................................................................................. i

LEMBAR PENGESAHAN................................................................................... ii

KATA PENGANTAR........................................................................................... iii

DAFTAR ISI......................................................................................................... v

DAFTAR LAMPIRAN........................................................................................ vii

DAFTAR GAMBAR........................................................................................... viii

DAFTAR TABEL................................................................................................ ix

BAB I PENDAHULUAN ....................................................................................... 1

1.1 Latar Belakang ............................................................................................. 1

1.2 Tujuan dan Manfaat ...................................................................................... 2

1.2.1 Tujuan ................................................................................................. 2

1.2.2 Manfaat ............................................................................................... 3

1.3 Waktu Pelaksanaan ...................................................................................... 4

BAB II GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ................................................... 5

2.1 Sejarah Perusahaan ....................................................................................... 5

2.2 Manajemen Perusahaan ................................................................................ 6

2.3 Lokasi Perusahaan ........................................................................................ 8

2.4 Struktur Organisasi KAP Hari Purnomo & Jaswadi .................................... 9

v
 2.5 Bidang Usaha/Layanan ............................................................................... 10

2.5.4 Mekanisme dan Teknis Pelaksanaan Audit ...................................... 12

2.5.4.1 Mekanisme Pekerjaan KAP Hari Purnomo & Jaswadi ....... 12

2.5.4.2 Teknis Pelaksanaan Audir KAP Hari Purnomo & Jaswadi . 14

2.5.5 Daftar Klien ...................................................................................... 18

2.6 Ketenagakerjaan ......................................................................................... 19

BAB III URAIAN KEGIATAN ........................................................................... 20

3.1 Tempat Kegiatan ......................................................................................... 20

3.2 Uraian Kegiatan .......................................................................................... 21

3.3 Masalah yang Dihadapi .............................................................................. 22

3.4 Penanganan Masalah .................................................................................. 23

3.5 Sistem dan Prosedur Audit Pendapatan ...................................................... 23

3.5.1 Deskripsi Sistem dan Prosedur Audit Pendapatan ............................... 23

3.5.2 Formulir yang Digunakan .................................................................... 24

3.5.3 Buku Catatan yang Digunakan ............................................................ 25

3.5.4 Bagian yang Terlibat ............................................................................ 26

3.5.5 Laporan yang Dihasilkan ..................................................................... 26

3.5.6 Prosedur Pelaksanaan Audit Siklus Pendapatan .................................. 27

BAB IV KESIMPULAN DAN SARAN

4.1 Simpulan......................................................................................................30
4.2 Saran............................................................................................................31

vi
 DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Laporan Labar Rugi........................................................................... 32

Lampiran 2. Buku Besar........................................................................................ 33

Lampiran 3. Jurnal Penerimaan Kas....................................................................... 34

Lampiran 4. Bukti Kas Masuk............................................................................... 35

Lampiran 5. Faktur Penjualan................................................................................ 36

Lampiran 6. Rekening Koran................................................................................. 37

Lampiran 7. Kertas Kerja untuk Uji Akun Signifikan............................................ 38

Lampiran 8. Kertas Kerja Pengujian Sampel......................................................... 39

Lampiran 9. Neraca Lajur...................................................................................... 40

Lampiran 10. Working Profit & Loss.....................................................................41

Lampiran 11. Working Balance Sheet....................................................................42

vii
 DAFTAR GAMBAR

Gambar 1. Bagan Struktur Organisasi KAP Hari Purnomo & Jaswadi Malang.... 10

Gambar 2. Mekanisme Pekerjaan pada KAP Hari Purnomo & Jaswadi Malang... 12

Gambar 3. Flowchart Sistem dan Prosedur Audit Siklus Pendapatan.................... 29

viii
 DAFTAR TABEL

Tabel 1. Daftar Klien KAP Hari Purnomo & Jaswadi Malang............................... 18

Tabel 2. Daftar Ketenagakerjaan KAP Hari Purnomo & Jaswadi Malang............. 19

Tabel 3. Rincian Jam Kerja Praktik Kerja Lapangan pada KAP Hari Purnomo &

Jaswadi Malang....................................................................................... 21

ix
 BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Pendidikan merupakan media yang mampu memberikan peran penting dalam

membentuk keterampilan dan kecakapan seseorang pada dunia kerja, pendidikan

yang diperoleh dari perkuliahan baik secara teori maupun Praktik yang disertai

dengan penggunaan teknologi yang telah diberikan perlu diimplementasikan dalam

kehidupan sehari-hari pada khususnya dalam dunia kerja. Agar dapat memahami

dan dapat memecahkan setiap permasalahan yang ada dalam dunia kerja, perlu

dilakukannya praktik kerja lapangan sebagai bentuk untuk menambah pengalaman

kerja.

Politeknik Negeri Malang merupakan lembaga pendidikan tinggi vokasi yang

menyelenggarakan pendidikan diploma sebagai aktivitas utamanya. Metode

pembelajaran ditekankan pada Praktik dan didukung dengan penggunaan teknologi

modern secara profesional sehingga mahasiswa bisa memanfaatkan ilmu dan

pengalaman yang telah diperoleh selama masa pendidikan dan masa pelatihan kerja

untuk melanjutkan kiprahnya di dunia kerja yang sesungguhnya di dalam

masyarakat dan diharapkan mampu menghasilkan lulusan yang terampil,

profesional dan dapat menyesuaikan pendidikannya dengan perkembangan

teknologi yang sesungguhnya dan dapat diandalkan. Maka dari itu diadakan Praktik

Kerja Lapangan (PKL) yang merupakan kegiatan dalam kurikulum Jurusan

Akuntansi Politeknik Negeri Malang dan wajib dilakukan oleh mahasiswa untuk

1
 2

menunjang keahlian juga menambah pengalaman dan wawasan sebelum masuk

kedalam dunia kerja yang sesungguhnya.

Audit adalah pemeriksaan laporan keuangan untuk memberikan pendapat

atas kebenaran penyajian laporan keuangan perusahaan dan juga menjadi salah satu

faktor dalam pengambilan keputusan. Sedangkan pendapatan adalah arus masuk

bruto dari manfaat ekonomi yang timbul dari aktivitas normal perusahaan selama

suatu periode bila arus masuk itu mengakibatkan kenaikan ekuitas yang tidak

berasal dari kontribusi penanam modal.

Audit pada siklus pendapatan berkaitan dengan perolehan bukti kompeten

yang mencukupi tentang setiap asersi laporan keuangan yang signifikan

menyangkut saldo dan transaksi siklus pendapatan. Asersi tersebut menunjukkan

derajat asersi manajemen terhadap informasi keuangan yang secara eksplisit

dinyatakan dalam laporan keuangan. Maka dari itu auditor harus dengan benar

mengecek dan menguji bukti dan laporan pada saldo pendapatan sudah signifikan.

Mengingat pentingnya hal tersebut, maka diambillah judul “SISTEM DAN

PROSEDUR PELAKSANAAN AUDIT ATAS PENDAPATAN PADA PT

ABC OLEH KANTOR AKUNTAN PUBLIK HARI PURNOMO &

JASWADI MALANG” sebagai pembahasan dalam laporan kegiatan Praktik Kerja

Lapangan ini.

1.2 Tujuan dan Manfaat

Adapun tujuan dilaksanakannya Laporan Praktik Kerja Lapangan dan

diambilnya judul ini ialah :

 3

1.2.1 Tujuan

1. Kegiatan Praktik Kerja Lapangan ini bertujuan untuk mempersiapkan

mahasiswa menjadi tenaga kerja yang profesional, disiplin, kreatif, dan

jujur dalam melaksanakan tugas dan tanggung jawabnya. Serta dapat

menerapkan dan meningkatkan ketrampilan ilmu yang diperoleh di

bangku kuliah dan pengetahuan tentang dunia kerja.

2. Tujuan Audit terhadap transaksi siklus pendapatan adalah untuk

memperoleh bukti bahwa saldo-saldo dan transaksi yang terkait dengan

siklus pendapatan memperoleh asersi yang berkecukupan (significant

assertion) dari manajemen. Asersi tersebut menunjukkan derajat

tanggung jawab manajemen terhadap informasi keuangan yang secara

eksplisit dinyatakan dalam laporan keuangan.

1.2.2 Manfaat

Adapun manfaat Praktik Kerja Lapangan adalah sebagai berikut:

a. Bagi Mahasiswa

1. Mahasiswa dapat menerapkan ilmu yang dimilikinya pada suatu kegiatan nyata

dengan harapan dapat membandingkan pengetahuan yang diterima di bangku

kuliah dengan kondisi dunia kerja yang ada.

2. Menguji kemampuan pribadi dalam berkreasi pada bidang ilmu yang dimiliki

serta dalam tata cara hubungan masyarakat pada lingkungan kerjanya.

3. Memperdalam dan meningkatkan keterampilan serta kreatifitas diri dalam

lingkungannya sesuai dengan disiplin ilmu yang dimilikinya.

4. Mempersiapkan langkah-langkah yang diperlukan untuk menyesuaikan diri

dengan lingkungan kerjanya di masa yang akan datang.

 4

5. Menambah wawasan pengetahuan dan pengalaman selaku generasi yang

dididik untuk siap terjun di masyarakat khususnya di lingkungan kerjanya.

6. Membantu Mahasiswa agar lebih disiplin dalam kehidupan dunia kerja di

perusahaan.

b. Bagi Politeknik Negeri Malang (Jurusan Akuntansi)

1. Sebagai bahan masukan untuk mengevaluasi sampai sejauh mana kurikulum

yang telah diterapkan sesuai dengan kebutuhan tenaga kerja yang terampil

dalam bidangnya. Sebagai sarana pengenalan perusahaan pendidikan Politeknik

Negeri Malang khususnya Jurusan Akuntansi, kepada badan-badan

usaha/institusi atau perusahaan yang membutuhkan lulusan atau tenaga kerja

yang dihasilkan oleh Politeknik Negeri Malang khususnya Jurusan Akuntansi.

2. Terjalinnya kerjasama antara Politeknik Negeri Malang dengan perusahaan

yang bersangkutan.

c. Bagi Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi

1. Membantu menyelesaikan pekerjaan sehari-hari di perusahaan tempat Praktik

Kerja Lapangan.

2. Sebagai sarana untuk menjembatani hubungan kerjasama antara Politeknik

Negeri Malang di masa yang akan datang.

1.3 Waktu Pelaksanaan

Dalam pelaksanaan kegiatan PKL ini kami memilih Kantor Akuntan Publik

(KAP) Hari Purnomo & Jaswadi sebagai tempat pelaksanaan PKL. Adapun

pelaksanaannya pada waktu semester 6 (enam), yakni mulai tanggal 7 Januari 2019

sampai 15 Februari 2018, atau kurang lebih selama 6 minggu.

5
 BAB II

GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

2.1 Sejarah Perusahaan

Kantor Akuntan Publik HARI PURNOMO & JASWADI atau juga disebut

KAP HJA Malang merupakan persekutuan perdata penyedia jasa profesional yang

berpengalaman di bidang assurance, perpajakan, bussiness advisory, serta jasa

konsultan keuangan lain untuk klien-klien nasional maupun internasional pada

berbagai jenis industri, instansi-instansi pemerintah Badan Layanan Umum/Daerah

dan Yayasan, serta individu-individu pribadi. Audit sektor publik, manufaktur, ritel,

distributor, real estate, kesehatan dan bidang lainnya.

KAP HJA Malang berdomisili di Malang, Jawa Timur, ruang lingkup wilayah

kerja di seluruh Negara Kesatuan Republik Indonesia. KAP HJA Malang

mempunyai 2 partner dengan staff profesional lebih dari 15 personil dengan latar

belakang pendidikan dan pengalaman bidang akuntansi dan teknologi informasi.

KAP HJA Malang merupakan perubahan nama dari KAP Subagyo & Luthfi

Cabang Malang yang didirikan pada tahun 2005 sampai 2018, dilanjutkan pada 11

Januari 2019 dengan izin usaha KAP HARI PURNOMO & JASWADI dengan

KMK No. 11/KM.1/2019 dan Pengesahan dari KemenkumHam No.AHU-

0000093-AH.01.22 tertanggal 19 Desember 2018.

5
 6

2.2 Manajemen Perusahaan

Manajemen pada Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi sendiri

dilaksanakan oleh :

1. Rekan Pimpinan

Rekan Pimpinan merupakan pemimpin tertinggi dan bertindak sebagai koordinator

para rekan yang memiliki tugas antara lain :

a. Membentuk tim kerja lapangan untuk masing-masing kegiatan terkait

dengan perikatan yang telah disepakati dengan klien termasuk menetapkan

penanggung jawab tim untuk penandatanganan laporan, supervisi, anggota

maupun jabatan lainnya yang diperlukan dalam tim.

b. Menandatangani perikatan dengan pihak lain untuk atas nama perusahaan.

Baik yang berkaitan dengan aktivitas operasi normal perusahaan maupun

peminjaman uang kepada pihak lain ataupun menjual dan membeli aktiva

untuk kepentingan perusahaan yang memenuhi peraturan perundang-

undangan yang berlaku.

c. Menandatangani Cek atau Bilyet Giro Bank bersama salah seorang partner

untuk kepentingan perusahaan.

d. Menandatangani laporan keuangan, surat-surat keluar perusahaan seperti

penawaran, penagihan, kwitansi, faktur pajak, pemberitahuan atau laporan

lainnya untuk kepentingan perusahaan.

e. Memeriksa laporan hasil pekerjaan seperti laporan Auditor Independen atau

laporan lainnya yang terkait dengan pekerjaan.

f. Menetapkan rate honorarium tim kerja lapangan.

g. Menetapkan gaji atau honorarium tetap staff dan karyawan.

 7

h. Mengotorisasi anggaran yang disusun Divisi Administrasi baik anggaran

yang sifatnya rutin ataupun tidak untuk setiap bulan atau setiap kegiatan

yang dilakukan.

2. Partner memiliki tugas dibawah Managing Partner yang terdiri dari :

a. Bertanggung jawab kepada rekan pimpinan

b. Berwenang memberikan rekomendasi kepada rekan pimpinan yang

berkaitan dengan menerimaan penugasan, pengembangan staff, dan

kebijakan manajemen yang lain.

c. Jika Managing Partner sedang tidak berada ditempat atau berhalangan

maka Partner dapat menunjuk atau membentuk tim kerja lapangan untuk

masing - masing kegiatan yang berkaitan dengan perikatan yang telah

disepakati dengan klien termasu penanggungjawab tim untuk

penandatanganan laporan, supervisi, anggota maupun jabatan lainnya yang

diperlukan dalam tim.

d. Jika Managing Partner sedang tidak berada ditempat atau berhalangan

maka Partner dapat menandatangani perikatan dengan pihak lain untuk

atas nama perusahaan. Baik yang berkaitan dengan aktivitaas operasi

normal perusahaan maupun peminjaman uanga kepada pihak lain ataupun

menjual dan membeli aset untuk kepentingan perusahaan yang memenuhi

peraturan perundang-undangan yang berlaku.

e. Jika Managing Partner sedang tidak berada ditempat atau berhalangan

maka Partner dapat menandatangani laporan keuangan, surat-surat keluar

perusahaan seperti penawaran, penagihan, kwitansi, faktur pajak,

pemberitahuan atau laporan lainnya untuk kepentingan perusahaan.

 8

f. Bersama dengan Managing Partner menetapkan gaji atau honorarium tetap

staff dan karyawan.

g. Jika Managing Partner sedang tidak berada ditempat atau berhalangan

maka Patner dapat menetapkan rate honorarium tim kerja lapangan.

3. Manager merupakan staff yang paling banyak berhubungan dengan klien yang

memiliki tugas antara lain :

a. Bertanggung jawab atas pelaksanaan pekerjaan, termasuk mengkoordinasi

dan mengawasi staf.

b. Memberikan masukan, pendapat dan saran mengenai pekerjaan audit KAP.

c. Membahas laporan auditor independen dengan pihak klien dan kemudian

memonitor penyelesaian laporan tersebut sampai dengan laporan

ditandatangani Managing Partner.

d. Merencanakan dan mengawasi pelaksanaan pekerjaan tim dibidang audit.

e. Mereview konsep Laporan Auditor Independen dan sejenisnya seta

membahas dengan Managing Partner sebelum konsep laporan tersebut

dibahas dengan klien untuk difinalkan.

2.3 Lokasi Perusahaan

Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi memeliki wilayah operasi di

Jawa timur dengan 1 (satu) kantor yang terletak di Jl. Mawar Jambe No. 2 Malang

– 65141 dengan Izin usaha nomor KMK No. 11/KM.1/2019, No. Telpon (0341)

4375852 dan email admin@hja.co.id.

2.4 Struktur Organisasi KAP Hari Purnomo & Jaswadi

Struktur organisasi perusahaan merupakan salah satu sarana yang digunakan

manajemen untuk mencapai tujuannya dalam menjalankan aktivitas keseharian

 9

yang dibuat menjadi kerangka dasar yang menunjukkan hubungan antara satu

bagian organisasi dengan bagian yang lain.di dalam sebuah lembaga organisasi

tentunya memiliki struktur organisasi yang dinilai sangat penting karena

berhubungan dengan tugas, wewenang dan tanggungjawab dari masing-masing

anggota yang bekerja sesuai dengan bidang yang telah ditempati. Profesionalitas

penataan struktur organisasi sangat penting untuk dilakukan suatu perusahaan untuk

memaksimalkan pelayanan kepada klien dan untuk mengantisipasi dampak

perkembangan teknologi dan informasi.

 10

Gambar 1. Bagan Struktur Organisasi KAP Hari Purnomo & Jaswadi Malang

STRUKTUR ORGANISASI

KAP HARI PURNOMO & JASWADI MALANG

Managing Partner
Drs. Hari Purnomo, M.Si.,Ak.,CA.,CPA

Partner

Dr. Jaswadi, Ak.,CA.,CPA

Quality Control Reviewer Human Resource / General

Retno Widiastuti, SE.,MSA.,AK.,CA Muh Ja’far Ashshidiq, AMd

Consultancy Accounting &

Audit & Tax
& Business Business
Assurancere Consultancy
Advisory Training
Division Division
Division Division

Senior Senior Senior

Auditor Consultants Tax Trainer
Consultants
Semi Senior Junior Junior
Consultants Trainer

Sumber : KAP HJA

2.5 Bidang Usaha/Layanan

KAP Hari Purnomo & Jaswadi memberikan pelayanan jasa yang berkaitan

dengan bidang akuntansi dan keuangan yaitu jasa audit dan jasa konsultan. Berikut

penjelasan mengenai jasa yang diberikan oleh KAP Hari Purnomo & Jaswadi :
 11

1. Jasa Asurans

a. Jasa Audit atas informasi keuangan historis

b. Jasa reviu atas informasi keuangan historis

2. Jasa Asurans Lainnya

a. Jasa Audit Kinerja

b. Jasa Internal Audit

c. Jasa Perpajakan

d. Jasa Kompilasi Laporan Keuangan

e. Jasa Prosedur yang disepakati atas Informasi Keuangan

f. Jasa Sistem Teknologi Informasi

3. Jasa Konsultasi

a. Konsultasi Lainnya

b. Pelatihan Bidang Akuntansi, Perpajakan, Jasa Administrasi bisnis lainnya

 12

2.5.4 Mekanisme dan Teknis Pelaksanaan Audit

Adapun mekanisme pekerjaan yang dilakukan oleh Kantor Akuntan Publik

Hari Purnomo & Jaswadi akan dijelaskan dalam bentuk bagan.

2.5.4.1 Mekanisme Pekerjaan KAP Hari Purnomo & Jaswadi

Gambar 2. Mekanisme Pekerjaan pada KAP Hari Purnomo & Jaswadi Malang

MEKANISME PEKERJAAN PADA KAP HARI PURNOMO & JASWADI

Klien Meminta
Penawaran

KAP HJA Penanggung

Menerima Jawab

Collecting Survey Pembentukan

Data Partner
Pendahuluan Tim

Analisis Data
SPK/MOU Auditor
Prosedur Audit
Konfirmasi

Perencanaan
Vouching Audit Analytical Test

Interview
Pelaksanaan
Audit Materialitas
Cek Fisik

Pelaporan

Draft Final

Sumber : KAP HJA

 13

Pada Mekanisme Pekerjaan tersebut dijelaskan bahwa klien meminta

penawaran kepada Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi untuk

melakukan audit pada laporan keuangannya. Setelah pihak Kantor Akuntan Publik

Hari Purnomo & Jaswadi menerima permintaan klien maka langkah berikutnya

adalah membuat proposal penawaran untuk klien tersebut. Auditor akan melakukan

survey pendahuluan untuk memperoleh informasi awal sebagai bahan untuk

melaksanakan pekerjaan lapangan (field work) dan untuk mengindikasi area atau

bidang yang memerlukan penekanan khusus dalam audit. Kemudian apabila klien

mnyetujui proposal penawaran tersebut, langkah selanjutnya adalah melakukan

perikatan dengan mmembuat surat perjanjian kerja atau memorandum of

understanding. Hal-hal yang terkait dengan imbalan atau jasa yang diberikan juga

akan disampaikan pada proposal. Pada bagian perencanaan akan dijelaskan

mengenai mekanisme pemeriksaan dan menentukan anggota tim. Dalam proses

perencanaan terdapat beberapa proses yang harus dilakukan yaitu pembentukan tim

yang terdiri dari :

1. Penanggung jawab dan partner

2. Pemilihan anggota tim auditor

3. Menentukan prosedur audit

4. Melakukan analytical test

5. Melakukan uji materialitas

Selanjutnya tim pelaksana tersebut akan melakukan pemeriksaan terhadap

perusahaan klien dan memasukkan semua data atau bukti yang diperoleh selama

proses audit sampai dengan pembuatan Laporan Independen. Selain itu auditor akan

mengirim draft kepada klien yang berisi tentang temuan atau hasil audit sementara
 14

selama proses pemeriksaan laporan keuangan. Klien dan auditor melakukan diskusi

mengenai draft yang diajukan, apabila draft yang dibuat oleh auditor tersebut

disetujui oleh klien maka auditor harus membuat draft final atau laporan final dan

mempresentasikan hasil laporannya.

2.5.4.2 Teknis Pelaksanaan Audir KAP Hari Purnomo & Jaswadi

Dalam pelaksanaan teknis audit, setiap Kantor Akuntan Publik memiliki cara

yang berbeda-beda, namun pada hakikatnya pelaksanaan yang dilakukan bersifat

umum dan sesuai dengan prinsip-prinsip yang berlaku umum. Seperti teknis

pelaksanaan yang dilakukan oleh Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi

yaitu :

1. Penerimaan dan penugasan audit

Penerimaan penugasan audit merupakan langkah pertama dari pelaksanaan

audit pada Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi yaitu dengan

melakukan pemeriksaan keuangan yang dilakukan oleh seorang manager audit yang

dapat melakukan penerimaan atau penolakan penugasan audit dari potensi calon

klien yang lama. Setelah diputuskan untuk menerima perikatan audit, maka langkah

yang dapat dilakukan selanjutnya yaitu :

a. Mengevaluasi integritas manajemen

b. Mengidentifikasi keadaan dari risiko yang akan terjadi.

c. Menentukan kompetensi untuk melaksanakan kegiatan audit.

d. Sebelum menerima penugasan audit, auditor harus dapat memastikan

bahwa setiap anggota tim yang tidak terlibat dapat bertindak secara

progesional dengan tidak melakukan independensi.

 15

e. Menentukan kemampuan untuk menggunakan kecermatan dan

keseksamaan.

f. Membuat surat penugasan audit untuk perusahaan dan dapat diinformasikan

mengenai nama dan jabatan anggota tim audit.

2. Perencanaan dan Perancangan mengenai pendekatan audit

Dalam melakukan perencanaan dan perancangan mengenai pendekatan audit,

perusahaan akan terlebih dahulu mengumpulkan bukti audit yang cukup kompeten

dan benar untuk dapat dipertanggungjawabkan oleh auditor, serta biaya

pengumpulan bukti audit harus dibuat seefisien mungkin. Hal yang harus dilakukan

oleh seorang auditor untuk yang pertama kalinya yaitu :

a. Memahami bisnis dan industri dari klien yang akan ditangani dengan cara

mereview kertas kerja sebelumnya, mereview data industri beserta dengan

bisnis klien dengan mendatangi kantor klien. Setelah itu auditor dapat

meminta keterangan kepada komite audit dan manajemen perusahaan.

Selain itu auditor juga harus menentukan bahwa tidak adanya pihak yang

memiliki hubungan istimewa dengan klien.

b. Melakukan prosedur analitis dengan mengidentifikasi dan melaksanakan

perhitungan yang akan dibuat setelah itu menganalisis data apakah terdapat

perbedaan yang cukup signifikan. Dan apabila ditemukan perbedaan maka

harus dievalusasi agar dapat menentukan lebih awal dampak dari hasil

prosedur analitis terhadap perencanaan audit.

3. Pengujian dan pengevaluasian atas Informasi

Pengujian pengendalian dan pengevaluasian atas informasi harus dilakukan

untuk dapat melihat tingkat rasio pelaksanaan audit yang dilakukan sudah berjalan

secara efektif sehingga memiliki tingkat rasio pengendalian yang lebih rendah.
 16

Dengan ini tim auditor harus dapat mengumpulkan, menganalisis,

menginterpretasikan dan membuktikan kebenaran mengenai informasi yang

meliputi :

a. Mengumpulkan informasi mengenai ruang lingkup pemeriksaan serta tujuan

sasaran dan informasi yang didapat harus relevan, dapat dipercaya dan

berguna sebagai dasar yang logis bagi temuan audit.

b. Prosedur pemeriksaan termasuk teknik pengujian dan penarikan sampel yang

dipergunakan harus terlebih dahulu diseleksi, namun apabila memungkinkan

dapat diperluas dan diubah jika keadaan menghendaki.

c. Proses pengumpulan, analisis, penafsiran dan pembuktian kebenaran

informasi haruslah diawasi untuk memberikan kepastian bahwa sikap objektif

pemeriksa terus dijaga dan sasaran pemeriksaan dapat dipercaya.

d. Menyiapkan kertas kerja pemeriksaan. Kertas kerja pemeriksaan yaitu

dokumen pemeriksaan yang harus mencantumkan berbagai informasi yang

diperoleh dan telah dianalisis serta harus mendukung dasar temuan audir dan

rekomendasi yang akan dilaporkan.

4. Penyampaian Hasil Audit

Auditor internal harus melaporkan hasil pemeriksaan yang diperoleh dari

pemeriksaan yang dilakukan. Proses penyampaian hasil pemeriksaan meliputi :

a. Menerbitkan hasil pemeriksaan

b. Auditor internal harus terlebih dahulu mendiskusikan berbagai kesimpulan

dan rekomendasi dengan tingkatan manajemen yang tepat sebelum

mengeluarkan laporan akhir.

c. Laporan harus objektif, jelas, singkat dan tepat waktu.

 17

d. Laporan harus mengemukakan tentang maksud, lingkup dan hasil

pelaksanaan pemeriksaan.

e. Laporan dapat mencantumkan berbagai rekomendasi perkembangan yang

mungkin dicapai.

5. Tindak Lanjut Hasil Audit

Dalam langkah ini auditor harus meninjau dan melakukan tindak lanjut untuk

memastikan bahwa temuan audit dilaporkan dengan tindakan yang tepat. Seluruh

informasi yang diperoleh dapat membuat kesimpulan menyeluruh mengenai

kewajaran penyajian laporan keuangan. Pada tahap ini auditor harus bertindak

secara subyektif agar proses penyelesaian audit ini berjalan sesuai dengan prosedur

dan berpedoman terhadap prinsip akuntansi yang berlaku umum. Dengan ini auditor

harus memperhatikan beberapa kelengkapan dan sistematika dari kertas kerja audit

yang terdiri dari current file yang terdiri dari jurnal penyesuaian, top schedule,

supporting schedule, dan kertas kerja pendukung dan supporting file. Sebelum

menyerahkan Laporan Auditor Independen maka staff audit harus meminta

representative letter kepada perusahaan yang bersangkutan.

 18

2.5.5 Daftar Klien

Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi menerima klien yang bergerak

dibidang usaha seperti :

Tabel 1. Daftar Klien KAP Hari Purnomo & Jaswadi Malang

No. Daftar Klien

1 Bank

2 Dana Pensiun

3 Industri

4 Dagang atau Retail

5 Penerbit

6 Konstruksi

7 Tambang

8 Hotel

9 Pengembang

10 Transportasi

11 Usaha Makanan dan Minuman

12 BUMN dan BUMD

13 Rumah Sakit

14 Organisasi Nirlaba

15 Jasa Profesional

Sumber : KAP HJA

Untuk memberikan jasanya dibidang akuntansi dan keuangan, Kantor Akuntan

Publik Hari Purnomo & Jaswadi menrima klien sesuai dengan daftar tabel yang

telah disajikan sesuai dengan persyaratan yang telah disepakati.

 19

2.6 Ketenagakerjaan

Sumber daya manusia merupakan penentu keberhasilan dari suatu instansi

atau perusahaan untuk mencapai visi dan misi. Berikut daftar sumber daya manusia

Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi.

Tabel 2. Daftar Ketenagakerjaan KAP Hari Purnomo & Jaswadi Malang

Jabatan Jumlah

Managing Partner 1

Partner 1

Quality Control Reviewer 1

Human Resource / General 2

Audit & Assurance Division 6

Consultancy & Business Advisory Division 4

Tax Consultancy Division 3

Accounting & Business Training Division 2

Jumlah 20

Sumber : KAP HJA

 BAB III

URAIAN KEGIATAN

3.1 Tempat Kegiatan

Pelaksanaan Praktik Kerja Lapangan bertempat di Kantor Akuntan Publik

Hari Purnomo & Jaswadi, dilaksanakan selama 6 minggu yang terhitung mulai

tanggal 7 Januari 2019 sampai 17 Februari 2019.

Selama pelaksanaan Praktik Kerja Lapangan, Kantor Akuntan Publik Hari

Purnomo & Jaswadi memberikan beberapa peraturan untuk peserta Praktik Kerja

Lapangan, antara lain :

a. Peserta Praktik Kerja Lapangan diharapkan datang pada pukul 09.30 ke

kantor dan melaksanakan kegiatan sampai dengan pukul 17.00.

b. Pakaian yang digunakan dalam melakukan kegiatan setiap harinya wajib

berpakaian rapi dan sopan.

c. Selama jam kerja, setiap mahasiswa diperintahkan membawa laptop

untuk mengerjakan pekerjaan yang diberikan.

d. Mematuhi peraturan dan SOP (Standard Operating Procedure) yang

berlaku di Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi.

e. Tidak diperbolehkan dengan sengaja mengcopy dan merubah data yang

ada di Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi tanpa meminta

izin terlebih dahulu.

f. Tidak diperbolehkan dengan sengaja membuka akses server kantor selain

di KAP Hari Purnomo & Jaswadi dan tanpa izin.

20
 21

Tabel 3. Rincian Jam Kerja Praktik Kerja Lapangan pada KAP Hari Purnomo &

Jaswadi

No. Hari Kerja Jam Kerja Jam Istirahat

1 Senin – Kamis 09.30 – 17.00 WIB 12.00 – 13.00 WIB

2 Jumat 09.30 – 17.00 WIB 11.30 – 13.00 WIB

3 Sabtu – Minggu Libur Libur

Keterangan : Untuk jam istirahat pada hari Jumat diberikan waktu yang lebih awal

dan lebih lama karena memberikan kesempatan bagi karyawan laki-laki yang

beragama Islam untuk melaksanakan Sholat Jumat.

3.2 Uraian Kegiatan

Kegiatan sehari-hari yang dikerjakan selama pelaksanaan Praktik Kerja

Lapangan adalah membantu mengerjakan tugas harian dan pekerjaan auditing.

Untuk menyelesaikan pekerjaan tersebut mahasiswa dibimbing langsung oleh

karyawan-karyawan di KAP Hari Purnomo & Jaswadi. Pekerjaan yang dilakukan

berhubungan dengan akuntansi dan keuangan pada Kantor Akuntan Publik Hari

Purnomo & Jaswadi dan juga audit pada perusahaan klien.

1. Yang dilakukan pada hari pertama adalah pengenalan Kantor Akuntan

Publik Hari Purnomo & Jaswadi beserta klien yang sedang ditangani. Hal

ini bertujuan untuk mengenalkan lebih dalam tentang Kantor Akuntan

Publik Hari Purnomo & Jaswadi.

2. Pada hari kedua mendapat penjelasan tentang macam-macam dokumen

yang diperoleh dari klien untuk diaudit.

 22

3. Penjelasan tentang bisnis yang dilakukan oleh klien dan perusahaan yang

akan diaudit. Pada hari tersebut ditugaskan untuk membantu mengaudit PT.

ABC

4. Penjelasan mengenai tata cara pelaksanaan audit yang dilakukan oleh

Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi.

5. Melakukan penataan kertas kerja audit khusus dan melakukan cek

kelengkapan dokumen untuk melakukan Akreditasi Vendor.

6. Tracing terhadap Rekening Koran pada penerimaan dan pengeluaran

Vendor.

7. Tracing Buku Besar untuk mengecek kebenaran invoice dengan buku besar.

8. Tracing kebenaran mutasi pada rekening koran vendor.

9. Tracing kebenaran neraca yang ada di Laporan Posisi Keuangan klien

dengan neraca lajur per bulan rekapitulasinya.

10. Menyusun Business Process Outsorcing

11. Menyusun Working Balance Sheet dan Working Profit & Loss

Pengisian WBS dan WPL didasarkan pada data laporan keuangan klien,

yang perlu dilakukan adalah memasukkan saldo audit tahun lalu dan saldo

audit tahun berjalan.

12. Menyusun Report Vendor Accreditation.

3.3 Masalah yang Dihadapi

Dalam melakukan audit khusus pada Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo

& Jaswadi, terdapat permasalahan dan hambatan, yang terdiri dari :

 23

1. Kurangnya pemahaman atasdata/dokumen dari klien pasproses audit untuk

Akreditasi Vendor karena terlalu banyaknya jenis data.

2. Kesulitan mengakses data pekerjaan karena kurang mengerti penggunaan

server pada Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi.

3.4 Penanganan Masalah

1. Meminta informasi seputar dokumen-dokumen yang biasanya digunakan

untuk melakukan Vendor Accreditation.

2. Meminta bimbingan kepada karyawan setiap ingin mengakses server pada

Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi.

3.5 Sistem dan Prosedur Audit Pendapatan

Dalam sistem dan prosedur audit pada laporan ini akan dideskripsikan secara

lengkap seperti dibawah ini :

3.5.1 Deskripsi Sistem dan Prosedur Audit Pendapatan

a. Latar Belakang

Pendapatan adalah arus masuk bruto dari manfaat ekonomi yang rimbul

dari aktivitas normal perusahaan selama suatu periode bila arus masuk itu

mengakibatkan kenaikan ekuitas yang tidak berasal dari kontribusi penanam

modal.

Audit pada siklus pendapatan berkaitan dengan perolehan bukti

kompeten yang mencukupi tentang setiap asersi laporan keuangan yang

signifikan menyangkut saldo dan transaksi siklus pendapatan. Asersi tersebut

menunjukkan derajat asersi manajemen terhadap informasi keuangan yang

 24

secara eksplisit dinyatakan dalam laporan keuangan. Maka dari itu auditor

harus dengan benar mengecek dan menguji bukti dan laporan pada saldo

pendapatan sudah signifikan.

b. Tujuan Pelaksanaan Audit Pendapatan

Tujuan Audit terhadap transaksi siklus pendapatan adalah untuk

memperoleh bukti bahwa saldo-saldo dan transaksi yang terkait dengan siklus

pendapatan memperoleh aserti yang berkecukupan (significant assertion) dari

manajemen. Asersi tersebut menunjukkan derajat tanggung jawab

manajemen terhadap informasi keuangan yang secara eksplisit dinyatakan

dalam laporan keuangan.

c. Ruang Lingkup

1. Penjelasan dalam prosedur yang disajikan berfokus pada pelaksanaan

audit setelah terjadinya Perjanjian Kontrak Kerja/MOU (Memorandum

of Understanding) dan Surat Penugasan.

2. Pelaksanaan Audit yang dilaksanakan adalah Audit pada Siklus

Pendapatan.

3.5.2 Formulir yang Digunakan

Formulir yang digunakan dalam pelaksanaan audit atas pendapatan

terdiri dari :

1. Bukti Kas Masuk

Bukti kas masuk adalah tanda bukti bahwa perusahaan telah menerima

uang secara cash atau secara tunai.

 25

2. Faktur Penjualan

Faktur Penjualan atau dalam istilah asingnya yaitu Sales Invoice adalah

lembar bukti tagihan atau bukti transaksi kepada pelanggan atas

pembelian suatu barang/ jasa.

3. Kertas Kerja Pengujian Pendapatan

Kertas kerja pengujian pendaparan digunakan untuk menguji sampling

dari akun pendapatan yang telah ditetapkan untuk memastikan

kelengkapannya.

4. Working Profit & Loss

Working Profit & Loss adalah kertas kerja untuk menginput saldo pada

laporan laba rugi yang sudah di audit dalam 2 periode pelaporan yang

berbeda untuk dilihat selisihnya.

3.5.3 Buku Catatan yang Digunakan

1. Buku Besar Pendapatan

Buku Beban Pendapatan merupakan kumpulan akaun persediaan yang

digunakan untuk meringkas transaksi mengenai persediaan yang telah

dicatat dalam jurnal.

2. Rekening Koran Bank

Rekening koran adalah laporan yang diberikan bank kepada pemilik

rekening. Jika Anda membuka rekening giro di bank, Anda akan dikirimi

laporan transaksi yang disebut rekening koran. Rekening koran berisi

informasi tentang transaksi yang dilakukan oleh bank terhadap rekening

tersebut beserta saldo kasnya yang berada di bank.

 26

3. Laporan Laba Rugi

Laporan Laba Rugi adalah laporan keuangan suatu perusahaan yang

dihasilkan pada suatu periode akuntansi yang menjabarkan unsur-unsur

pendapatan dan beban perusahaan sehingga menghasilkan suatu laba

(atau rugi) bersih.

4. Neraca Lajur

Neraca Lajur adalah suatu lembaran kertas berlajur atau berkolom yang

digunakan dalam kegiatan akuntansi secara manual untuk mempermudah

membuat laporan keuangan.

5. Jurnal Pendapatan

Jurnal Pendapatan adalah catatan atas setiap transaksi pada siklus

pendapatan yang juga nanti diposting kedalam buku besar.

3.5.4 Bagian yang Terlibat

Bagian-bagian yang terlibat dalam pelaksanaan Audit Khusus untuk Fraud

oleh Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi antara lain :

1. Top Management

Top Management bertugas untuk membuat perikatan dengan klien,

merencanakan dan menyusun progtram audit, mereview kertas kerja

pelaksanaan audit yang telah dikerjakan oleh staff auditor, melakukan

diskusi dengan staff auditor apabila terdapat temuan-temuan audit seta

sebagai penanggungjawabatas audit tersebut.

 27

2. Auditor Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi

Staff auditor bertugas untuk melaksanakan audit, bertanggungjawab

terhadp pekerjaan lapangan, bertanggungjawab untuk mengusahakan

waktu audit sesuai dengan rencana, serta melaksanakan dan

memberikan pendapat atas bagian dari pekerjaan audit.

3.5.5 Laporan yang Dihasilkan

Laporan yang dihasilkan dalam pelaksanaan audit pendapatan ini adalah

sebuah kertas kerja yang berisi perbandingan dan selisih dari akun-akun dari

Laporan Laba Rugi yang dianggap signifikan dengan ketentuan materialitas yang

sudah dibuat.

3.5.6 Prosedur Pelaksanaan Audit Siklus Pendapatan

Berikut merupakan prosedur pelaksanaan audit siklus pendapatan

sesuai dengan diagram flowchart :

1. Auditor Memahami aliran komponen bisnis dan pengakuan pendapatan

dari perusahaan klien.

2. Melakukan Pengecekan Laporan Laba Rugi untuk ditentukan nilai

materialitasnya.

3. Menentukan jumlah sampling dari saldo pendapatan yang nanti akan

dilakukan pengujian.

4. Auditor meminta bukti/formulir seperti bukti kas masuk dan faktur

penjualan dari sampling untuk dicocokkan.

5. Menjumlah semua sampling yang terdapat pada laporan keuangan untuk

diuji tingkat materialitasnya.

 28

6. Jika jumlah saldo diatas nilai materialitas maka auditor membuat

pengajuan untuk dilakukan jurnal koreksi.

7. Jika jumlah saldo dibawah nilai materialitas maka akan dibuatkan kertas

kerja untuk Uji Sampel.

8. Setelah dokumen yang dibutuhkan sudah lengkap, lalu mencocokkan

saldo pendapatan di Laporan Laba Rugi, Neraca Lajur, Buku Besar,

kemudian melakukan uji sampel pada jurnal pendapatan dan formulir-

formulir pendukungnya yang didokumentasikan pada kertas kerja.

9. Menyusun kertas kerja untuk akun-akun signifikan untuk membuat

perbandingan dan selisih atas tingkat materialitasnya.

10. Dari kertas kerja yang didapat, Supervisor menyusun Working Profit &

Loss dan Working Balance Sheet.

11. Kertas kerja Working Profit & Loss dan Working Balance Sheet

diserahkan kepada Partner untuk direview dan dijadikan sebagai laporan

audit.

12. Laporan yang sudah selesai diserahkan kepada Partner untuk direview

kembali.

13. Laporan yang sudah selesai direview akan diserahkan kepada klien

sebagai laporan hasil audit.

Prosedur pelaksanaan audit Pendapatan yang dilakukan oleh Kantor Akuntan

Publik Hari Purnomo & Jaswadi dapat dilihat pada diagram flowchart sebagai

berikut :
 29

Gambar 3. Flowchart Sistem dan Prosedur Pelaksanaan Audit Pendapatan

Mulai

Memahami
pengakuan
pendapatan
klien

Laporan Laba
Rugi dan Neraca
Lajur

Cek Laporan
Keuangan
dengan Neraca
Lajur

Tidak Laporan Keuangan Laporan Keuangan

Cocok

Ya
Laporan Laba Rugi Membuat Koreksi
yang sudah Pengajuan Koreksi Laporan Keuangan
dicocokkan Laporan Keuangan
pada Klien

Menentukan Laporan Keuangan

materialitas yang sudah dikoreksi

Menentukan
Jumlah
Sampling

Meminta
Menyiapkan
formulir bukti
formulir
dari sampling
bukti
ke klien

1 1
Formulr Bukti Formulir Bukti

2
Formulir Bukti Formulir Bukti
2

2
Formulir Bukti
Mencocokkan
Bukti dan
Buku Besar

A
1
Formulir Bukti Buku Besar

Cocok Buku Besar

Membuat
Koreksi
Buku Besar
Mengajukan
Menjumlah Semua Koreksi
Sampling terhadap buku Buku Besar
besar sudah
dikoreksi

Tidak
Sesuai Laporan Laba rugi
Materialitas

Ya Membuat
Koreksi Laporan
Melakukan Laba Rugi
Pengujian
Sampling Saldo
Pendapatan
Jurnal
Kertas Kerja
Koreksi
Kertas Kerja penyusunan akun-
Pengujian Sampling akun signifikan
Pendapatan
Working Balance Sheet
Menyusun
Working Profit & Loss
Penyusunan WPL & Working Profit & Loss
akun-akun WBS
signifikan Working Balance Sheet

Kertas Kerja Working Balance Sheet

Review
penyusunan akun- WPL &
Working Profit & Loss
akun signifikan WBS Selesai
 BAB IV

KESIMPULAN DAN SARAN

4.1 Simpulan

Siklus pendapatan suatu perusahaan meliputi kegiatan-kegiatan yang

bersangkutan dengan transaksi-transaksi penjualan, penerimaan kas, dan

penyesuaian penjualan. Transaksi-transaksi tersebut berpengaruh terhadap

sejumlah rekening signifikan dalam laporan keuangan, termasuk didalamnya

adalah kas, piutang, persediaan dan penjualan. Pada kebanyakan perusahaan, siklus

pendapatan sangat vital, tetapi praktik bisnis dan pemicu ekonomisnua sangat

berbeda antara perusahaan yang satu dengan perusahaan lainnya.

Pemahaman tentang bisni dan bidang usaha merupakan langkah pertama yang

penting dalam mengembangkan strategi audit. Banyaknya aktivitas dalam audit

mengakibatkan tibmulnya risiko bawaan yang tinggi untuk berbagai asersi

signifikan laporan keuangan seperti misalnya asersi keberadaan atau ketersediaan

piutang usaha. Oleh karena itu, banyak perusahaan berusaha untuk memiliki sistem

pengendalian intern yang kuat di bidang ini mencegah atau mendeteksi salah saji.

4.2 Saran

Setelah menyelesaikan kegiatan Praktik Kerja Lapangan di Kantor Akuntan

Publik Hari Purnomo & Jaswadi, banyak pelajaran dan pengalaman yang didapat

oleh mahasiswa dan untuk keseluruhan sudah dilaksanakan sesuai dengan ketetapan

yang berlaku di Kantor Akuntan Publik maupun ketetapan yang dibuat oleh

Jurusan. Namun ada satu hal yang perlu dipertimbangkan untuk kedepannya agar

30
 31

terdapat kemajuan dan perbaikan untuk pihak Kantor Akuntan Publik Hari

Purnomo & Jaswadi khususnya mengenai penerimaan mahasiswa Praktik Kerja

Lapangan yaitu :

Pada awal menerima mahasiswa untuk Praktek Kerja Lapangan Kantor Akuntan

Publik Hari Purnomo & Jaswadi hendaknya terlebih dahulu menyusun jadwal

kegiatan yang akan dilakukan oleh mahasiswa, sehingga pada saat pelaksanaan

Praktik Kerja Lapangan dapat berjalan lebih efisien dan efektif serta dapat

membantuk pihak Kantor Akuntan Publik Hari Purnomo & Jaswadi secara

maksimal.
Lampiran 1. Laporan Laba Rugi

LAPORAN LABA RUGI

32
Lampiran 2. Buku Besar Pendapatan

BUKU BESAR PENDAPATAN

Nama Akun : Pendapatan
Tanggal Keterangan Ref Debit (Rp) Kredit (Rp) Saldo

33
Lampiran 3. Jurnal Penerimaan Kas

JURNAL PENERIMAAN KAS

Tanggal Ket. Ref Debet Kredit

Kas Pot. Piutang Penjual Serba-serbi
Penjualan an
Ref Akun Jumlah

34
Lampiran 4. Bukti Kas Masuk

BUKTI KAS MASUK

35
Lampiran 5. Faktur Penjualan

FAKTUR PENJUALAN

36
Lampiran 6. Rekening Koran

REKENING KORAN

37
Lampiran 7. Kertas Kerja untuk Uji Akun Signifikan

Audit atas Laporan Keuangan

PT ABC
Tahun 2018

Pengujian Akun
Signifikan (> 50% dari
Alokasi TM
Nilai PM) dan
Akun-
dalam Pertimbangan Lain
Uraian (akun) akun
Laporan Batas (dengan
yang Nilai
Keuangan Akun rumus) dan
diaudit Akun
Signifikan pertimbangan
Signifikan
(50% PM) lain
1 2 3 4 5 6
PENDAPATAN

PENDAPATAN
REAL ESTAT

Pendapatan
dari
penjualan
rumah

Pendapatan
dari
penjualan
tanah/kavling

JUMLAH
PENDAPATAN

38
Lampiran 9. Neraca Lajur

NERACA LAJUR
Saldo Awal Penyesuaian Saldo disesuaikan Neraca Laba Rugi
Kode Nama Akun SN POS
Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit
 PT ABC
PER 31 DESEMBER 2018
Test Of Details

Lampiran 8. Kertas Kerja Pengujian Sampel

No Bukti Total (IDR) Total (IDR) Completness of Mathematical Record as Date Accuration of No Akun
No Tanggal Descripstions Authorization Comments
Pengeluaran Kas Akun Kas Akun Lawan Document Accuracy of Transactions Allocation Lawan

Comments Prepared Reviewed

# There is no different between invoice and payment on the selected invoices By Date By Date
√ This assertion has been done accordance with the supporting evidence such as export summary and tax invoice
Suficient of audit evidence obtain through inspection, observation, submission of questions and confirmation as a judgment that the
* transactions is fairly presented

Transaction into another currency has been performed accuratelu and consistentlu at the same date of invoice with agreed rates in
● accordance with group DHI management (DHI use exchangerate based on ministry of finance's rate)
 PT. ABC
Working Balance Sheet
31 Desember 2017

Per Book AJE/RJE Audited Audited

Descriptions Index
31 Dec 2017 D K 31 Dec 2017 31 Dec 2016

ASET
ASET LANCAR
Kas di Bendahara Pengeluaran A 34.918.500 34.918.500 69.825
Kas di Bendahara Penerimaan B - - 60.925.856
Kas Lainnya dan Setara kas C 8.270.728.420 8.270.728.420 228.786.840
Kas Pada Badan Layanan Umum D 28.103.827.820 28.103.827.820 -
Investasi Jangka Pendek Badan Layanan Umum E 40.000.000.000 40.000.000.000 -
Piutang PNBP F - - 9.670.800.000
Penyisihan Piutang PNBP G - - (48.354.000)
Piutang dari Kegiatan Operasional BLU H 9.670.800.000 9.670.800.000 -
Penyisihan Piutang Tak Tertagih - Piutang BLU I (9.670.800.000) (9.670.800.000) -
Persediaan J 1.564.239.561 1.564.239.561 1.703.873.300
Jumlah Aset Lancar 77.973.714.301 77.973.714.301 11.616.101.821

ASET TIDAK LANCAR

Aset Tetap K
Tanah 1.286.080.318.000 1.286.080.318.000 158.770.027.200
Peralatan dan Mesin 432.418.386.277 432.418.386.277 420.284.102.438
Gedung dan Bangunan 554.669.892.547 554.669.892.547 446.059.348.435
Jalan, Irigasi dan Jaringan 33.566.881.861 33.566.881.861 20.581.941.813
Aset Tetap Lainnnya 11.174.512.944 11.174.512.944 10.856.643.494
Kontruksi Dalam Pengerjaan 178.614.072.660 178.614.072.660 171.282.049.910
Akumulasi Penyusutan Aset Tetap (347.642.897.861) (347.642.897.861) (346.831.634.188)
Jumlah Aset Tetap 2.148.881.166.428 2.148.881.166.428 881.002.479.102

Aset Lainnya
Aset Tak Berwujud L 2.100.753.730 2.100.753.730 1.518.284.250
Aset Lain-lain M 4.930.348.761 4.930.348.761 1.193.325.290
Akumulasi Penyusutan dan Amortisasi Aset Lainnya N (5.660.978.162) (5.660.978.162) (1.325.588.950)
Jumlah Aset Lainnya 1.370.124.329 1.370.124.329 1.386.020.590
Jumlah Aset Tidak Lancar 2.150.251.290.757 2.150.251.290.757 882.388.499.692
JUMLAH ASET 2.228.225.005.058 2.228.225.005.058 894.004.601.513

KEWAJIBAN
KEWAJIBAN JANGKA PENDEK
Utang Muka dari KPPN O 34.918.500 34.918.500 69.825
Utang Pada Pihak Ketiga P 7.738.844.859 7.738.844.859 864.925.754
Utang Jangka Pendek Lainnya 595.683.561 595.683.561 -
Jumlah Kewajiban Jangka Pendek 8.369.446.920 8.369.446.920 864.995.579

EKUITAS Q 2.219.855.558.138 2.219.855.558.138 893.139.605.934

JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS 2.228.225.005.058 2.228.225.005.058 894.004.601.513

Direview Dibuat Working Paper:

Oleh Tanggal Oleh Tanggal

Working Balance Sheet

AF 20/07/2018 GK 17/07/2018
 PT ABC
Working Profit and Loss Statement
Untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2017
(Disajikan dalam rupiah penuh, kecuali dinyatakan lain)

Per Book AJE/RJE Audited Audited

Descriptions Index
43.100 D K 31-Des-17 31-Des-16
PENDAPATAN
Pendapatan APBN AA 271.892.090.888 271.892.090.888 -
Pendapatan Jasa Layanan BB 175.446.326.373 175.446.326.373 -
Pendapatan hasil Kerjasama BLU CC 4.080.985.839 4.080.985.839 -
Pendapatan BLU Lainnya DD 6.850.969.482 6.850.969.482 -
Jumlah Pendapatan 458.270.372.582 458.270.372.582 -
-
BEBAN -
Beban Pegawai EE 265.616.977.830 265.616.977.830 -
Beban Persediaan FF 14.167.927.335 14.167.927.335 -
Beban Barang dan Jasa GG 41.887.408.072 41.887.408.072 -
Beban Pemeliharaan HH 12.467.650.271 12.467.650.271 -
Beban Perjalanan Dinas II 6.504.603.459 6.504.603.459 -
Beban Penyusutan dan Amortisasi JJ 65.230.553.186 65.230.553.186 -
Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih KK 9.622.446.000 9.622.446.000 -
Jumlah Beban 415.497.566.153 415.497.566.153 -
- -
Surplus (Defisit) dari Kegiatan Pelayanan 42.772.806.429 42.772.806.429 -
-
Pendapatan dan beban Lain-Lain -
Pendapatan dari Kegiatan Non Operasional Lainnya LL 16.816.666.580 16.816.666.580 -
Beban dari Kegiatan Non Operasional MM -15.632.387.308 (15.632.387.308) -
Surplus (Defisit) dari Kegiatan Non Operasional 1.184.279.272 1.184.279.272 --
Surplus (Defisit) Laporan Operasional 43.957.085.701 43.957.085.701 -

Direview Dibuat Working Paper:

Oleh Tanggal Oleh Tanggal

Working Profit and Loss Statement

AF 20/07/2018 GK 17/07/2018
 DAFTAR KEGIATAN HARIAN

PESERTA PRAKTIK KERJA LAPANGAN

NAMA MAHASISWA : R. Achmad Sutan Hamdhany

NIM : 1632510046
TANGGAL PELAKSANAAN : 7 Januari 2019 – 15 Februari 2019

Tempat Unit
Tanggal Nama Kegiatan
Kerja
Minggu ke- 1
Pengenalan tentang Kantor Akuntan Publik KAP Hari Purnomo
Senin, 7
Hari Purnomo & Jaswadi dan beberapa nama & Jaswadi
Januari 2019
klien yang sedang ditangani.
Selasa, 8 Pengenalan dan penjelasan tentang dokumen- KAP Hari Purnomo
Januari 2019 dokumen dari klien yang akan di audit. & Jaswadi
Rabu, 9 Melakukan penataan dokumen kertas kerja KAP Hari Purnomo
Januari 2019 audit khusus. & Jaswadi
Kamis, 10 Menyusun report akreditasi vendor. KAP Hari Purnomo
Januari 2019 & Jaswadi
Jumat, 11 Menyusun Working Balance Sheet & Working KAP Hari Purnomo
Januari 2019 Profit & Loss. & Jaswadi
Minggu ke- 2
Senin, 14 Penataan dokumen kertas kerja audit khusus KAP Hari Purnomo
Januari 2019 pada PT. X & Jaswadi
Melakukan cek kelengkapan data untuk KAP Hari Purnomo
Selasa, 15 Vendor Acreditation & Jaswadi
Januari 2019
Menyusun Business Process Outsourcing

Rabu, 16 Menyusun Report Vendor Accreditation KAP Hari Purnomo

Januari 2019 & Jaswadi
 Menyusun Business Process Outsourcing KAP Hari Purnomo
Kamis, 17 & Jaswadi
Melakukan penataan dokumen Vendor
Januari 2019
Accreditation

Melakukan cek kelengkapan data untuk KAP Hari Purnomo

Jumat, 18 Vendor Acreditation & Jaswadi
Januari 2019
Menyusun Business Process Outsourcing

Minggu ke- 3
Melakukan penataan dokumen Vendor KAP Hari Purnomo
Accreditation & Jaswadi
Senin, 21
Januari 2019 Melakukan cek kelengkapan data untuk
Vendor Acreditation

Selasa, 22 Menyusun Business Process Outsourcing KAP Hari Purnomo

Januari 2019 & Jaswadi

Menyusun Report Vendor Accreditation
Melakukan penataan dokumen Vendor KAP Hari Purnomo
Accreditation & Jaswadi
Rabu, 23
Januari 2019 Melakukan cek kelengkapan data untuk
Vendor Acreditation

Menyusun Business Process Outsourcing KAP Hari Purnomo

Kamis, 24 & Jaswadi
Januari 2019 Menyusun Report Vendor Accreditation

Tracing rekening koran dengan penerimaan KAP Hari Purnomo

dan pengeluaran vendor & Jaswadi

Jumat, 25 Melakukan penataan dokumen kertas audit

Januari 2019 khusus Vendor Accreditation
Minggu ke- 4
Melakukan cek kelengkapan data untuk KAP Hari Purnomo
Vendor Acreditation & Jaswadi
Senin, 28
Januari 2019 Menyusun Business Process Outsourcing

Menyusun Report Vendor Accreditation

Tracing buku besar dan mengecek kebenaran KAP Hari Purnomo

Selasa, 29 invoice dengan buku besar & Jaswadi

Januari 2019 Melakukan penataan dokumen kertas audit

khusus Vendor Accreditation
Melakukan cek kelengkapan data untuk KAP Hari Purnomo
Vendor Acreditation & Jaswadi
Rabu, 30
Januari 2019 Menyusun Business Process Outsourcing

Menyusun Report Vendor Accreditation

Kamis, 31 Tracing / menelusuri kebenaran mutasi KAP Hari Purnomo
Januari 2019 rekening koran vendor & Jaswadi
Jumat, 1 Tracing / menelusuri kebenaran mutasi KAP Hari Purnomo
Februari 2019 rekening koran vendor & Jaswadi
Minggu ke- 5
Senin, 4 Izin untuk menghadiri acara kuliah tamu di KAP Hari Purnomo
Februari 2019 Politeknik Negeri Malang & Jaswadi
Selasa, 5 Libur Tahun Baru Imlek KAP Hari Purnomo
Februari 2019 & Jaswadi
Menyusun draft materi pelatihan dan training KAP Hari Purnomo
Rabu, 6 untuk CPA Exam & Jaswadi
Februari 2019 Menyusun draft materi pelatihan dan training
untuk CPA Exam
Tracing / menelusuri kebenaran akun neraca KAP Hari Purnomo
Kamis, 7
yang ada di Laporan Posisi Keuangan klien & Jaswadi
Februari 2019
dengan neraca lajur per bulan rekapitulasinya
 Tracing / menelusuri kebenaran akun neraca KAP Hari Purnomo
Jumat, 8
yang ada di Laporan Posisi Keuangan klien & Jaswadi
Februari 2019
dengan neraca lajur per bulan rekapitulasinya
Minggu ke- 6
Tracing / menelusuri kebenaran akun neraca
Senin, 11 yang ada di Laporan Posisi Keuangan klien KAP Hari Purnomo
Februari 2019 dengan neraca lajur per bulan rekapitulasinya & Jaswadi

Tracing / menelusuri kebenaran pendapatan KAP Hari Purnomo

Selasa, 12 yang ada di Laporan Laba Rugi klien dengan & Jaswadi
Februari 2019 neraca lajur per bulan dan membuat
Rekapitulasi Beban
Tracing / menelusuri kebenaran pendapatan KAP Hari Purnomo
Rabu, 13 yang ada di Laporan Laba Rugi klien dengan & Jaswadi
Februari 2019 neraca lajur per bulan dan membuat
Rekapitulasi Beban
Tracing / menelusuri kebenaran pendapatan KAP Hari Purnomo
Kamis, 14 yang ada di Laporan Laba Rugi klien dengan & Jaswadi
Februari 2019 neraca lajur per bulan dan membuat
Rekapitulasi Beban
Tracing / menelusuri kebenaran pendapatan KAP Hari Purnomo
Jumat, 15 yang ada di Laporan Laba Rugi klien dengan & Jaswadi
Februari 2019 neraca lajur per bulan dan membuat
Rekapitulasi Beban

Malang, 15 Februari 2019

Pembimbing Lapangan
General Manager/Human Resource

Muh. Ja’far Ashshidiq, A.Md

 KANTORAKUNTAN PUBLIK
HARr PURNOMO & IASWADT
_
REGISTTRED PUBLIC ACCOUNTANTS
-

Molong, l8 Februori 2018

No : HJA.MLG.024/K.I\/2019
Perihol : Surot Keterongon Teloh Mogong

Kepodo Yth:
Keluo Jurusqn Akunlonsi
Politeknik Negeri Molong
Di Tempot

Dengon hormoi,
Yong beriondo tongon dibowoh ini:

Nomq :Drs. Hori Purnomo, M.Si., Ak, CA, CPA

Joboton : Pemimpin Kontor Akunlon Publik
"Hori Purnomo & Joswqdl" Molong
Alomot : Jl. Mowor Jombe No. 2 Molqng 6514I
E-moil : kophjo.molong@gmoil.com

Dengon ini menerongkon bohwo:

Nomo : R Achmod Suion H

NIM :1532510046
Progrom Studi :Akunlonsi
Perguruon Tinggi : Politeknik Negeri Molong

Teloh menyelesoikon PKL (Proktek Kerjo Lopongn) di Kontor Akunton Publik

"Hori Purnomo & Joswodi" Cobong Molong.

Demikion surot keterongon ini dibuol, otos perhotion don kerjosomonyo komi
sompoikon ierimo kosih.

KAP Hori Purnomo & Joswodi

Drs. Hori Purnomo, M.Si., Ak., CA., CPA.

Monoging Poilner
NIAP.AP.I3O2
NR. IAPI 2268

ll lrt*'*r lanb+ ? {*rif ) rdmta$k{rtrl{n kt

$*irq! - Irsi ll*rrrr t{.$ : rn**r}apip{*i*
h&fieiiilr S$ t,a I tI. eils!. !{(r I l,/fiH.lfr0t,
Telf,/Ferr a6? 3.1I *il?slt? iit{ llcnr.nt{fl1}r$ r AHr{|tlr$.ryl- f"Ot,?z