Functional and Data Fixation

INTRODUCTION
Fiksasi fungsional, seperti yang digunakan dalam akuntansi, menunjukkan bahwa dalam
situasi tertentu pembuat keputusan mungkin tidak dapat menyesuaikan proses keputusannya
dengan perubahan dalam proses akuntansi yang memasok data input kepadanya. Dipinjam dari
literatur psikologi, fenomena ini telah digunakan dengan cara yang sedikit berbeda oleh para
peneliti akuntansi. Tujuan bab ini adalah, pertama, untuk membedakan antara fenomena fiksasi
fungsional seperti yang dipahami dalam psikologi dan fenomena fiksasi data seperti yang
digunakan dalam akuntansi; kedua, untuk memeriksa hasil berbagai studi eksperimental di
daerah tersebut; dan ketiga, untuk memberikan penjelasan teoretis yang mungkin tentang
fenomena dan untuk menyarankan metodologi yang lebih baik untuk mempelajari fenomena
dalam akuntansi manajemen.
NATURE OF FUNCTIONAL FIXATION
Functional Fixation in Psychology
Fiksasi fungsional berasal sebagai konsep dalam psikologi, yang timbul dari penyelidikan
dampak pengalaman masa lalu pada perilaku manusia. Dalam pemeriksaannya hubungan antara
kesetaraan stimulus dan penalaran, Maier mengidentifikasi beberapa cara di mana pengalaman
masa lalu dapat mempengaruhi proses pemecahan masalah. Dia memandang pengalaman masa
lalu sebagai faktor yang menonjol dalam pemecahan masalah, dalam hal pemecahan masalah
dapat difasilitasi oleh kesetaraan yang ada dalam waktu dekat situasi masalah dan pengalaman
masa lalu. Selain itu, latar belakang pembelajaran masa lalu adalah repertoar penting dari
perilaku yang tersedia untuk restrukturisasi ketika diperlukan untuk situasi baru. Namun, tidak
semua psikolog memandang pengalaman masa lalu sebagai faktor positif. Beberapa melihatnya
sebagai hambatan yang mencegah pemikiran produktif. Duncker memperkenalkan konsep fiksasi
fungsional untuk mengilustrasikan peran negatif dari pengalaman masa lalu. Dia menyelidiki
hipotesis bahwa penggunaan individu sebelumnya atas suatu objek dalam fungsi yang berbeda
dengan yang dibutuhkan dalam masalah saat ini akan berfungsi untuk menghambat penemuan
yang sesuai, penggunaan novel untuk objek. Hasilnya mendukung hipotesis fiksasi fungsional
berkaitan dengan beberapa objek umum, misalnya, kotak, tang, bobot, dan klip kertas. Birch dan
Rabinowitz mengkritik pengalaman Duncker, menunjukkan bahwa seorang individu juga dapat
belajar tentang keserbagunaan suatu objek dan karenanya menunjukkan tingkat fiksasi yang
relatif rendah bahkan jika mempelajari satu fungsi dari suatu objek membatasi jumlah cara
penggunaannya. Serangkaian percobaan oleh Flavell, Cooper, dan Loisell mendukung
kesimpulan ini. Orang lain yang telah menyempurnakan eksperimen Duncker tetap mendukung
hipotesis fiksasi fungsional. Adamson, dalam eksperimen kotaknya, memberi subyek tugas untuk
melampirkan tiga lilin kecil ke layar, pada ketinggian sekitar lima kaki, menggunakan untuk
menyelesaikan tugas salah satu dari sejumlah besar objek yang tergeletak di atas meja, yaitu tiga
kotak karton, lima korek api, dan lima paku payung. Solusinya terdiri dari meletakkan satu lilin
di setiap kotak dengan melelehkan lilin di kotak, menempelkan lilin ke kotak, dan kemudian
menempelkan kotak ke layar. Idenya adalah untuk membuat kotak digunakan sebagai platform
untuk melampirkan lilin, fungsi novel untuk kotak. Dua kelompok digunakan.
Eksperimental disajikan dengan benda-benda di dalam kotak; kelompok kontrol memiliki
benda-benda di atas meja. "Oleh karena itu, kotak memiliki fungsi awal mereka, yang
mengandung, sedangkan dalam fungsi solusi mereka, mereka harus digunakan sebagai
pendukung atau platform." Hasilnya menunjukkan bahwa kelompok kontrol mengungguli
kelompok eksperimen dalam hal kedua jumlah solusi dan waktu yang dibutuhkan untuk
mencapai solusi. Ini menunjukkan bahwa subjek dalam kelompok eksperimen secara fungsional
terpaku pada penggunaan kotak sebagai wadah daripada sebagai platform. Dalam percobaan dua
senar, Adamson dan Taylor meminta subyek mereka untuk mengikat ujung bebas tali yang
menggantung dari langit-langit. Karena senar ditempatkan begitu jauh, masalahnya hanya dapat
diatasi dengan mengikat berat pada satu tali, mengayunkannya seperti pendulum, dan
menangkapnya sambil memegang tali lainnya. Tugas itu kemudian dapat diselesaikan dengan
mengikat dua string bersama. Dari berbagai benda yang disediakan untuk subjek, hanya dua
sakelar listrik dan relai listrik yang cukup berat untuk dijadikan beban. Setengah dari subyek
dilatih sebelum percobaan menggunakan sakelar untuk menyelesaikan rangkaian listrik,
sementara separuh lainnya dilatih untuk menggunakan relai untuk tugas yang sama. Hasil
percobaan mendukung hipotesis fiksasi fungsional dengan alasan bahwa subjek yang dilatih
untuk menggunakan saklar untuk menyelesaikan sirkuit menggunakan relay untuk
menyelesaikan tugas dua-string, sedangkan mereka yang telah dilatih untuk menggunakan relay
untuk menyelesaikan Rangkaian menggunakan sakelar sebagai pendulum berat.
Fenomena fiksasi ini dilaporkan dalam serangkaian percobaan lain.8 Tingkat fiksasi juga
ditemukan tergantung pada beberapa faktor penengah, seperti rentang waktu sejak objek
sebelumnya digunakan, perlunya menggunakan objek dalam novel cara untuk memecahkan
masalah, petunjuk, dan kecerdasan.
Data Fixation in Accounting
Ijiri, Jaedicke, dan Knight memandang proses keputusan sebagai ditandai oleh tiga
faktor: input keputusan, output keputusan, dan aturan keputusan. Mereka kemudian
memperkenalkan kondisi di mana pembuat keputusan tidak dapat menyesuaikan proses
keputusannya dengan perubahan dalam proses akuntansi. Misalnya, perubahan dalam metode
penyusutan atau teknik inventaris mengarah pada angka laba yang berbeda. Ijiri, Jaedicke, dan
Knight menghubungkan ketidakmampuan untuk menyesuaikan, jika ada, dengan faktor
psikologis fiksasi fungsional. Mereka menyatakan:
Psikolog telah menemukan bahwa tampaknya ada fiksasi fungsional dalam sebagian
besar perilaku manusia di mana orang tersebut menempelkan makna pada judul atau objek (mis.,
Biaya produksi) dan tidak dapat melihat makna atau penggunaan alternatif. Orang secara intuitif
mengaitkan suatu nilai dengan suatu barang melalui pengalaman masa lalu, dan seringkali tidak
mengakui bahwa nilai dari barang itu tergantung, pada kenyataannya, pada saat tertentu dalam
waktu dan mungkin sangat berbeda dari apa yang ada di masa lalu. Karena itu, ketika seseorang
ditempatkan dalam situasi baru, ia memandang objek atau istilah yang digunakan sebelumnya.
Untuk menghubungkan konsep psikologis fiksasi fungsional dengan akuntansi, mereka hanya
menyatakan sebagai berikut: Jika output dari metode akuntansi yang berbeda dipanggil dengan
nama yang sama, seperti laba, biaya, dll., Orang-orang yang memahami akuntansi dengan baik
cenderung mengabaikan fakta bahwa metode alternatif mungkin telah digunakan untuk
menyiapkan output. Dalam kasus seperti itu, perubahan dalam proses akuntansi jelas
mempengaruhi keputusan.
Ekstrapolasi konsep psikologis untuk akuntansi ini disambut baik jika ditafsirkan dengan
benar. Literatur sekarang mengakui titik bahwa fokus dalam psikologi adalah pada fungsi,
sedangkan Ijiri, Jaedicke, dan Knight fokus pada output. Jika kita kembali ke contoh perubahan
dalam teknik persediaan, fiksasi fungsional dalam psikologi menyiratkan bahwa pembuat
keputusan dituduh menggunakan data untuk satu fungsi (seperti keputusan harga) dan sekarang
gagal melihat potensi penggunaannya untuk fungsi lainnya. fungsi (misalnya, keputusan
produksi). Seperti yang diperkenalkan oleh Ijiri, Jaedicke, dan Knight, fiksasi fungsional
menyiratkan bahwa pembuat keputusan terpaku pada output akuntansi (misalnya, output laba)
dan tidak dapat menyesuaikan diri untuk melihat bahwa perubahan dalam output disebabkan oleh
perubahan teknik inventaris . Dengan demikian, sementara psikolog tertarik pada fiksasi
fungsional yang melibatkan fungsi atau objek, penelitian akuntansi, dipengaruhi oleh Ijiri,
Jaedicke, dan ekstrapolasi Knight, tertarik pada fiksasi fungsional melibatkan data. Orang
mungkin berasumsi dengan benar bahwa sebagian besar minat psikologi telah pada fiksasi
fungsional. Pengecualian untuk asumsi ini adalah studi fiksasi data psikologis oleh Knight dan
studi fiksasi-fixation / fungsional-fiksasi campuran dalam akuntansi oleh Barnes dan Webb.
Ashton juga telah mengakui perbedaan antara dua pandangan fiksasi fungsional dalam akuntansi.
dan psikologi. Namun, ia sampai pada kesimpulan yang aneh, ketika ia menyatakan: Kita harus
mengakui bahwa hipotesis fiksasi fungsional dalam akuntansi adalah bentuk modifikasi (atau
bentuk) dari hipotesis dalam psikologi. Hipotesis fungsional yang dimodifikasi harus menjadi
subjek penelitian dalam konteks akuntansi, daripada mengandalkan sepenuhnya pada penelitian
fiksasi fungsional asli seperti yang dilakukan oleh Ijiri, Jaedicke, Knight, dan peneliti berikutnya.
Pendekatan harus mempertimbangkan dua bentuk hipotesis fiksasi fungsional, satu fokus
pada fungsi dan satu fokus pada output atau data. Ada perbedaan utama: dalam hal fiksasi
fungsional, psikolog menggunakan benda-benda seperti medali, tali, dan kotak untuk
menyelesaikan tugas-tugas yang relatif sederhana, sedangkan eksperimen fiksasi data semua
menggunakan data untuk memecahkan masalah yang tidak terstruktur.

DATA-FIXATION RESEARCH IN ACCOUNTING

Data-Fixation Research Based on the Ijiri-Jaedicke-Knight Paradigm
 Penelitian fungsional-fixation dalam akuntansi umumnya telah mengikuti Ijiri, Jae-dicke,
dan resep Knight, berfokus pada data daripada fungsi, dan telah menyebabkan serangkaian
eksperimen fiksasi data. Ashton menggunakan mahasiswa MBA untuk menilai sejauh mana
pembuat keputusan individu mengubah proses keputusan mereka setelah terjadinya perubahan
akuntansi, dari biaya penuh ke data biaya variabel, sebagaimana dibuktikan oleh efek perubahan
kognitif ini pada keputusan berikutnya. Ashton tidak hanya membahas perubahan akuntansi
dengan subjek tetapi juga menyebutkan apakah itu mencerminkan konten informasi yang lebih
atau kurang penting, dan akibatnya mungkin telah mendikte perubahan perilaku keputusan
subjek. Hasil ini menunjukkan bahwa sebagian besar subjek dalam kelompok eksperimen gagal
untuk menyesuaikan secara signifikan proses keputusan mereka sebagai respons terhadap
perubahan akuntansi, sehingga memberikan bukti keberadaan fiksasi fungsional dalam
akuntansi. Studi ini tidak bertemu dengan persetujuan lengkap. Pertama, Libby mengkritiknya
untuk desain eksperimental yang mungkin menjadi bingung dengan efek perubahan akuntansi.
Dia menyimpulkan bahwa pertanyaan serius mengenai cara di mana jaringan konseptual
dioperasikan, ditambah dengan kekurangan metodologi, mempertanyakan apakah ada
kesimpulan yang dapat mengubah subjek, manipulasi informasi variabel penting dan penting,
dan metode pengukuran perubahan dalam proses keputusan subjek.
Kedua, Pearson, seorang praktisi, hanya menolak tujuan dan hasil penelitian sebagai tidak
relevan dengan akuntansi. Kritik ini, seperti yang mungkin diharapkan, memotivasi penelitian
empiris lebih lanjut. Swieringa, Dyckman, dan Hoskin melihat ke dalam kritik Libby dan
menemukan bahwa subyek cenderung menyesuaikan pemrosesan informasi mereka sebagai
akibat dari perubahan akuntansi meskipun signifikansi dari penyesuaian ini berbeda tergantung
pada bagaimana mereka diukur. Jumlah informasi yang diberikan ditemukan untuk
mempengaruhi penyesuaian subyek dari pemrosesan informasi mereka. Swieringa, Dyckman,
dan Hoskin telah membuat dua modifikasi dalam desain eksperimental Ashton. Salah satu
modifikasi adalah untuk mengisolasi efek dari jumlah dan bentuk informasi tentang perubahan
akuntansi. Modifikasi kedua adalah memiliki data yang diterima oleh kelompok kontrol setara
dengan data yang diterima oleh kelompok eksperimen.
Sebuah studi kedua oleh Dyckman, Hoskin, dan Swieringa hanya mereplikasi studi
sebelumnya oleh Swieringa, Dyckman, dan Hoskin dengan subjek yang, pada usia rata-rata,
lebih tua dan memiliki lebih banyak paparan masalah akuntansi dan bisnis. Para siswa
menggunakan yang pertama studi terdaftar dalam kursus akuntansi pengantar di perguruan tinggi
pertanian dan ilmu kehidupan dan tidak tahu apa artinya biaya langsung. Selain itu, penelitian
kedua mengandalkan pendekatan cross-sectional daripada Abdel-Khalik dan Keller
menggunakan kantor investasi bank dan analis keamanan dalam penyelidikan fiksasi fungsional
mereka. Mereka mengartikulasikan masalah penelitian mereka sebagai berikut:
Jika investor secara fungsional terpaku pada penggunaan laba akuntansi yang dilaporkan, maka
mereka akan cenderung mengabaikan informasi akuntansi lainnya yang tidak konsisten dengan
angka akuntansi. Sinyal akuntansi yang kami pilih tidak konsisten dengan laba yang dilaporkan
adalah keputusan manajemen untuk mengalihkan metode penilaian inventaris dari First-in, First-
out (FIFO) atau dari biaya rata-rata ke Last-in, First-out (LIFO) untuk keperluan akuntansi dan
pajak.
Karena arus kas yang lebih tinggi yang dihasilkan dari perubahan ke LIFO dalam periode
kenaikan harga, investor yang menggunakan model diskonto arus kas akan menilai perusahaan
lebih tinggi, sementara yang lain bergantung dan terpaku pada pendapatan akan menilai itu lebih
rendah. Hasil percobaan menunjukkan bukti fiksasi fungsional, karena subjek bergantung pada
laba bersih yang disesuaikan daripada arus kas dalam mengevaluasi efek. Satu masalah dengan
studi Abdel-Khalik dan Keller adalah fakta bahwa perusahaan-perusahaan yang beralih ke LIFO
menerima pendapat audit yang berkualifikasi, sementara mereka yang di FIFO memperoleh
pendapat yang tidak berkualitas. Ini bisa menjelaskan mengapa perusahaan LIFO umumnya
dipandang memiliki pengembalian yang diharapkan lebih rendah.
Bloom, Elgers, dan Murray memperluas studi Ashton dengan memeriksa baik keputusan
individu maupun kelompok dalam menanggapi perubahan kosmetik sepenuhnya dalam metode
penyusutan. Hasil penelitian menunjukkan pergeseran moderat dalam perilaku keputusan
individu, sebuah fenomena serupa untuk apa Chang dan Birnberg menyebutnya bentuk fiksasi
yang lemah. Selain itu, mereka menemukan bahwa kelompok menunjukkan tingkat fiksasi yang
lebih tinggi daripada individu. Di antara alasan yang diberikan untuk perbedaan ini adalah
sebagai berikut: “Satu penjelasan adalah bahwa proses kelompok menghambat fungsi intelektual
kolektif atau individu dari para anggotanya; namun yang lain adalah bahwa kelompok
mengeluarkan biaya yang lebih tinggi dalam mengembangkan aturan keputusan baru dalam
menanggapi perubahan akuntansi daripada individu. ” Penjelasan lain adalah bahwa perbedaan
tersebut dapat menjadi cerminan dari sifat tugas, yang terdiri dari perlu keduanya untuk
mencapai keputusan dalam kelompokkan pada aturan keputusan dan untuk membuat keputusan
pada tugas.
Studi akuntansi lain memberikan bukti fiksasi fungsional tanpa didasarkan pada
paradigma Ashton dan Ijiri, Jaedicke, dan Knight. Sebuah studi penelitian National Association
of Accountants (NAA) tentang dampak kebijakan akuntansi perangkat lunak pada keputusan
peminjaman bank dan harga saham menunjukkan bukti yang jelas tentang fiksasi oleh petugas
pinjaman membuat keputusan tentang pinjaman ke dua perusahaan fiksi: the Campbell
Corporation, yang mengkapitalisasi perangkat lunak pengeluaran; dan Edwards Corporation,
yang membebani semua biaya perangkat lunak. Tanpa menyebutkan fiksasi data semata,
hasilnya merupakan indikasi kehadiran fenomena tersebut. Saksikan yang berikut ini: Campbell
disukai Edwards oleh 62,2% responden; Edwards disukai oleh 11,1%; 13,3% akan
memperlakukan perusahaan secara adil, tetapi tidak memberikan alasan untuk itu penanganan
yang sama; dan 13,3% akan memperlakukan perusahaan secara adil karena kebijakan perangkat
lunak perusahaan tidak akan memengaruhi keputusan peminjaman. Hanya 27,3% bankir yang
akan memberikan pinjaman tanpa jaminan $ 3 juta, lima tahun kepada Edwards; bandingkan
dengan 61,4% untuk Campbell. Dari responden yang memberikan tingkat bunga untuk kedua
perusahaan, 55% akan membebankan biaya lebih rendah kepada Campbell, 5% akan
mengenakan biaya lebih rendah kepada Edwards, dan 40% akan mengenakan tarif yang sama
untuk kedua perusahaan.
Temuan serupa dibuat dalam penelitian lain. Belkaoui melakukan percobaan di mana
petugas pinjaman bank mengevaluasi aplikasi pinjaman yang disertai dengan laporan keuangan
berdasarkan akuntansi kas baik akrual maupun modifikasi. Petugas pinjaman dalam percobaan
percaya bahwa pemohon pinjaman menyajikan laporan keuangan akuntansi akrual (1) lebih
kemungkinan untuk membayar kembali pinjaman, (2) lebih mungkin untuk diberikan pinjaman,
(3) diberi tingkat bunga premium yang berbeda, dan (4) memiliki pernyataan yang lebih dapat
diandalkan dan lebih bebas dari kesalahan administrasi.pendekatan time-series untuk
menganalisis efek dari kondisi eksperimental dan variabel demografis pada harga yang
ditentukan oleh subjek untuk setiap produk. Hasil penelitian kedua ditemukan mirip dengan yang
pertama.
Dalam percobaan mereka, Chang dan Birnberg memberi siswa M.B.A laporan varians
biaya dan standar biaya. Subjek diminta untuk menunjukkan (1) apakah mereka akan
menyelidiki proses produksi, dan (2) seberapa besar varians akan diperlukan untuk
membenarkan penyelidikan. Hasil mereka menunjukkan adanya "bentuk lemah" dari data fixity
ketika perubahan dalam jumlah varians diperkenalkan. Label "formulir lemah" digunakan untuk
mengkarakterisasi sedikit perubahan dalam perilaku; tidak ada perubahan dalam perilaku adalah
bukti dari "bentuk kuat" dari ketetapan. Dua temuan signifikan dicatat oleh penulis: Pertama,
fixity bukanlah fenomena yang tidak dapat dihindari. Penelitian menunjukkan bahwa begitu kita
sadar akan keberadaannya, kita dapat mengambil langkah untuk mengatasinya. Pertanyaan
sesungguhnya menjadi salah satu cara menemukan cara mengurangi dan efisien dalam
melakukannya. Kedua, sayangnya, setelah mengetahui masalah ini, ada alasan untuk meyakini
bahwa perilaku subjek akan terus mencerminkan elemen perilaku masa lalu — perilaku yang
seharusnya dilupakan bersama dengan kumpulan data yang digantikan. Ini kemudian
menyarankan dua topik untuk penelitian masa depan. Salah satunya adalah bagaimana
pengalaman masa lalu mempengaruhi perilaku subjek. Yang lain adalah bagaimana
memadamkan pola perilaku yang lebih tua, yang sekarang tidak perlu.
Other Data-Fixation Research
Penelitian penelitian akuntansi lainnya telah menggunakan paradigma Ijiri-Jaedicke-
Knight untuk menjelaskan hasil mereka sendiri. Strategi ini telah terjadi baik dalam penelitian
keputusan investor dan penelitian pasar modal. Dalam penelitian keputusan investor, orientasi
cross-sectional diberikan untuk fiksasi fungsional karena diterapkan pada metode akuntansi
alternatif daripada perubahan dalam metode akuntansi dari waktu ke waktu. Jensen meneliti
dampak depresiasi alternatif dan metode penetapan biaya persediaan pada keputusan investor.
Untuk menjelaskan temuannya bahwa teknik akuntansi alternatif memengaruhi pengambilan
keputusan, ia menyarankan agar subjeknya mungkin secara fungsional terpaku pada laba bersih.
Livingstone meneliti efek dari alternatif, metode alokasi pajak antar periode pada keputusan
tingkat pengembalian keputusan yang mempengaruhi industri utilitas listrik.
Sehubungan dengan temuannya bahwa beberapa buku pembuatan tarif berfokus pada
tingkat pengembalian "mentah" dan mengabaikan efeknya. metode alokasi pajak alternatif, ia
menawarkan penjelasan bahwa beberapa prediksi mungkin secara fungsional terpaku pada
pendapatan operasi bersih. Livingstone menyatakan sebagai berikut: Oleh karena itu
dihipotesiskan bahwa alasan bahwa yurisdiksi biaya asli jauh lebih lambat untuk menyesuaikan
perlakuan alternatif pajak tangguhan adalah bahwa mereka secara fungsional diperbaiki
sehubungan dengan data laporan keuangan. Karena normalisasi mengubah jumlah tetapi bukan
nama pendapatan operasi bersih, ini dimaksudkan bahwa yurisdiksi biaya asli cenderung melihat
pendapatan operasi bersih di bawah normalisasi sama dengan tanpanya.
Livingstone juga menyarankan bahwa pengguna informasi akuntansi dapat membentuk
set pembelajaran setelah memiliki pengalaman dengan sejumlah besar masalah yang berbeda,
yang semuanya dapat diselesaikan dengan cara yang sama. Salah satu solusinya adalah sebagai
berikut: “Jika hipotesis dari suatu pembelajaran berkaitan dengan alternatif metode akuntansi
adalah valid, laporan akuntansi multi-informasi akan cenderung merangsang pembelajaran dan
mengurangi fiksasi fungsional dengan memberikan pengguna informasi tentang alternatif
akuntansi. ” Mlynarczyk meneliti pengaruh metode akuntansi pajak alternatif terhadap harga
saham biasa perusahaan utilitas listrik dan terkait fiksasi fungsional dengan karyanya. Dalam
penelitian pasar modal, hipotesis fungsional-fixation telah digunakan untuk menjelaskan
kurangnya efisiensi di pasar modal. Namun Beaver berargumen bahwa pasar tidak difiksasi
secara fungsional. Dia menyatakan sebagai berikut: Pada dasarnya, implikasi dari hipotesis
fiksasi fungsional adalah bahwa dua perusahaan (keamanan) dapat sama dalam semua hal
ekonomi "nyata" dan belum menjual untuk harga yang berbeda, hanya karena cara akuntan
melaporkan hasil operasi. Implikasinya adalah bahwa pasar mengabaikan fakta bahwa sinyal
yang diamati dihasilkan dari sistem informasi yang berbeda. Oleh karena itu, tidak membedakan
antara angka yang dihasilkan oleh metode akuntansi yang berbeda baik dari waktu ke waktu atau
di seluruh perusahaan. Tak perlu dikatakan, ini menyiratkan inefisiensi pasar Hipotesis fiksasi
fungsional seperti yang dijelaskan di atas adalah bentuk ekstrem dari argumen inefisiensi pasar,
dalam arti ia menyiratkan bahwa disekuilibrium dapat eksis tanpa batas dan mungkin secara
permanen.
DATA FIXATION AND FUNCTIONAL FIXATION IN ACCOUNTING AND
PSYCHOLOGY
Seperti yang dinyatakan sebelumnya, sebagian besar penelitian akuntansi berfokus pada
fiksasi data, sedangkan penelitian psikologis berfokus pada fiksasi fungsional. Pengecualian
untuk ini adalah studi fiksasi data dalam psikologi oleh Knight dan studi fiksasi fungsional-
fixation data campuran dalam akuntansi oleh Barnes dan Webb.
Knight melakukan percobaan untuk menyelidiki dampak dari penyelesaian yang sukses
dari masalah kendi air pada teknik pemecahan masalah yang digunakan dalam percobaan. Hasil
menunjukkan bahwa serangkaian keberhasilan menyebabkan subjek untuk bertahan dalam
perilaku awalnya, membuatnya sulit. baginya untuk melihat alternatif (benar) pendekatannya.
Selain itu, subjek akan memberikan solusi yang kompleks dan benar untuk masalah bahkan
sepele dalam kasus di mana solusi yang kompleks telah membuahkan hasil yang sukses dalam n
percobaan sebelumnya.
Barnes dan Webb tertarik dalam penyelidikan baik data-fixation dan hipotesis fungsional-
fixation dalam akuntansi. Manajer aktual diminta untuk membuat keputusan harga berdasarkan
studi kasus kehidupan nyata yang berbeda dalam metode penilaian persediaan mereka (biaya
penuh versus biaya langsung). Hipotesis fiksasi data dikonfirmasikan bahwa subjek difiksasi
oleh angka total biaya, mengubah harga yang diproyeksikan sebagai respons terhadap perubahan
dalam biaya yang dilaporkan yang disebabkan oleh perubahan pengukuran. Namun, hipotesis
fungsional-fixation tidak dikonfirmasi karena subjek tidak mencoba untuk memulihkan biaya
overhead, meskipun mereka diperintahkan bahwa ini diperlukan, hanya karena mereka tidak
terbiasa melakukannya.
Kurangnya bukti untuk hipotesis fungsional-fixity, sebuah fenomena yang banyak
diamati dalam psikologi, dikaitkan dengan penggunaan ilmuwan yang sangat berpengalaman dan
cerdas. Ini tidak mengherankan karena intelijen telah ditemukan untuk mengurangi fixity.