15-35 (Tujuan 15-3. 15-5, 15-7).

Pada bagian V kasus Pinnacle Manufacturing, anda

menyususn program program audit format kinerja. Dalam bagian VI, ukuran sampel akan
ditentukan dengan menggunakan sampling nonstatistik atau atribut, dan hasil dari pengujian
itu akan dievaluasi. Anda harus menggunakan sampling nonstatistik kecuali dosen anda
meminta anda untuk menggunakan sampling statistik.

Setelah merivew rogram audit yang anda susun pada bagian V, manajer audit memutuskan
untuk melakukan beberapa modifikasi. Anda setuju dengan perubahan tersebut. Program
yang dimodifikasi itu diperlihatkan pada gambar 15-9.

Manajer audit telah memutuskan bahwa pengujian harus dilakukan atas 10 bulan pertama
yang mencakup bulan yang berakhir 31/10/13. Anda menentukan bahwa nomor dokuemen
adalah sebagai berikut:

Dokumen Nomor Pertama Nomor Terakhir

Voucher 6734 33722
Laporan penerimaan 9315 23108
Cek 12376 37318
Pesanan pembelian 3162 17200

Diminta a. Dengan menggunakan program audit pada gambar 15-9, buatlah lembar data
sampling nonstatistik untuk akuisisi dengan mengikuti format yang ada pada
gambar 15-2. Format lembar data sampling dapat diubah dengan menggunakan
link Pinnacle pada website buku ini. Gunakan pedoman berikut.

(1). Hanya menggunakan satu lembar data sampling

(2). Memilih unit sampling yang akan memungkinkan anda melakukan sebagian
besar prosedur audit akuisisi pada program audit.

(3). Mencantumkan semua prosedur audit pada program audit yang konsisten
dengan unit sampling yang anda pilih.

(4). Memilih EPER, TER dan ARO untuk setiap atribut, pertimbangan hasil
EPER tahun sebelumnya. [(lihat gambar 10-12(di jilid 1) pada bagian III.)]
gunakan pertimbangan anda untuk dua faktor lainnya.

(5). Memutuskan unkuran sampel untuk setiap atribut.

b. lakukan hal yang sama seperti pada permintaan a untuk akusisi, tetapi
sekarang untuk pengeluaran kas. Anda tidak perlu menyelesaikan bagian
hasil aktual dari lembar data sampling pengeluaran kas.

c. hanya untuk akusisi, gunakan spreadsheet Excel ketika memilih angka acak
bagi ukuran sampel terbesar dalam lembar data sampling akuisisi.
Cantumkan nomor dengan urutan acak maupun urutan yang disortir, yaitu
dari rendah ketinggi. Dokumentasikan bagaimana anda memilih angka itu.

d. asumsikan bahwa anda melakukan semua prosedur audit yang disajikan pada
gambar 15-9 dengan menggunakan ukuran sampel dalam permintaan a (5).
Satu- satunya pengecualian yang ditemukan ketika anda melakukan
pengujian mencakup hal-hal berikut : dua indikasi verifikasi internal yang
hilang atas faktur vendor, satu transaksi akuisisi persediaan yang dicatat lebih
besar $2.000 dari jumlah yang dinyatakan pada faktur vendor ( vendor juga
dibayar lebih besar $2.000), dan dua faktur vendor yang dicatat sebagai
akuisisi beberapa hari setelah barang diterima. Lengkapilan lembar dan data
sampling yang dibuat pada permintaan a. Gunakan gambar 15-4 sebagai
kerangka referensi untuk menyelesaikan lembar data sampling.
Gambar 15-9 Program Audit Untuk Akusisisi Dan Pengeluaran Kas
Umum
1. Membahas pos-pos berikut dengan personil klien dan mengamati aktivitas:
a. Pemisahan tugas
b. Penggunaan bagan akun yang memadai
c. Rekonsiliasi bulanan atas file induk piutang usaha dengan buku besar umum
2. Memfoot atau menjumlah jurnal akuisisi dan pengeluaran kas selama bulan pengujian
dan menelusuri posting ke buku besar umum.
3. Memeriksa file rekonsiliasi bank yang telah selesai.
4. Memperhitungkan urutan cek yang dibatalkan
5. Merekonsiliasi pengeluaran kas yang tercatat degan pengeluaran kas pada laporan
bank selama bulan pengujian.

Akuisisi
6. Menelusuri ayat jurnal dalam jurnal akuisisi ke faktur vendor terkait, laporan
penerimaan, dan pesanan pembelian.
a. Memeriksa indikasi verifikasi internal atas tanggal, biaya per unit, harga,
perkalian dan footing, klasifikasi akun, pencatatan dalam jurnal, dan posting serta
ikhitisar.
b. Memeriksa dokumen pendukung menyangkut ketepatannya.
c. Membandingkan harga pada faktur vendor dengan batas harga yang telah
disepakati yang ditetapkan oleh menajemen.
d. Menghitung ulang informasi pada faktir vendor.
e. Memeriksa faktur vendor menyangkut klasifikasi akun yang tepat.
f. Membandingkan tanggal akuisisi yang dicatat dengan tanggal pada laporan
penerimaan.
g. Memeriksa paket dokumen voucher menyangkut menyangkut indikasi verifikasi
internal.
7. Memperhitungkan urutan pesanan pembelian dan paket dokumen voucher
8. Menelusuri sampel laporan penerimaan ke jurnal akuisisi.

Pengeluaran kas
9. Memilih sampel cek yang dibatalkan
a. Menelusuri cek yang dibatalkan ke ayat jurnal pengeluaran kas dan tanggal yang
 terkait.
b. Memeriksa cek untuk melihat tanda tangan, endorsement yang tepat, dan
pembatalan oleh bank.
c. Membandingkan tanggal pada cek yang dibatalkan dengan tanggal pembatalan
bank.
d. Menghitung kembali diskon tunai.

Jawab :

MANUFAKTUR PINNACLE-BAGIAN V

Klien: Pinnacle Manufacturing

Audit Area: Tes Kontrol dan Uji Substantif Transaksi - Akuisisi.

Tetapkan Tujuan: Memeriksa faktur vendor, menerima laporan, pesanan pembelian, dan
dokumen terkait lainnya untuk menentukan apakah sistem telah berfungsi sebagaimana
dimaksud dan seperti yang dijelaskan dalam program audit.

Tentukan populasi dengan tepat (termasuk stratifikasi, jika ada): Voucher dari 1/1/2007
hingga 10/31/2007. Nomor voucher pertama - 4614. Nomor voucher terakhir - 31612.

Tentukan unit sampling, organisasi item populasi, dan prosedur pemilihan acak: Nomor
voucher, yang dicatat secara berurutan dalam jurnal akuisisi; fungsi angka acak dalam
spreadsheet elektronik.

Perencanaan audit Hasil aktual

EPER TER ARACR Ukuran Ukuran Nomor SER Jumlah
Deskripsi sampel sampel percobaa Sampel
awal n eror
(TER-SER)
1.Bukti verifikasi internal 0 6% 10% 30 30 1 3.3 2.7%
paket voucher termasuk %
kepatuhan pembelian,
tanggal,biaya,unit,ekstensi.
Pijakan,klasifikasi
akun,rekaman,dalam jurnal,
dan posting dan ringkasan.
(6a,b)
2. sesuai dengan batas harga 0 5% 10% 40 40 0 0 5%
yang disetujui yang
ditetapkan oleh manajemen
(6c).
3. harga kali kuantitas dan 1% 5% 10% 50 50 0 0 5%
perhitungan lain pada
vendor (6d)
4. bukti klasifikasi akun 1% 5% 10% 50 50 0 0 5%
yang tepat pada faktur
vendor (6e)
5. tanggal entri dalam jurnal 1% 5% 10% 50 50 1 2% 3%
pembelian setuju dengan
tanggal pada penerima
laporan (6f)
6. bukti verifikasi internal 0 6% 10% 30 30 0 0% 6%
setiap voucher pembelian
(6g)

15-35 (lanjutan)

Hasil berdasarkan hasil pengujian, semua kontrol tampak efektif kecuali untuk bukti
venfikasi internall Karena ada juga kesalahan dalam penentuan waktu dan kesalahan dalam
membandingkan jumlah faktur vendor dengan jurnak akuisisii yang tidak dimasukkan
sebagai atribut, sampel yang lebih besar dari normal dalam pengujian akhir tahun atas hutang
sesuai.

Catatan:

1. Variabel audit yang direncanakan adalah judgmentat Hasil tahun sebelumnya dari
bagian iii adalah memutuskan EPERZ, ukuran sampel awal dan CUER adalah
penilaian.
2. ada kesalahan yang ditemukan ketika tidak ada atribut. Ini juga terjadi dalam
praktiknya, Auditor tidak boleh mengabaikan ekspektasi walaupun itu merupakan
penemuan yang tidak direncanakan.

b.

Klien: Pembuatan Pinnacle.

Area Audit: Tes Kontrol dan Uji Substantif Transaksi-Pembayaran Uang

Tetapkan Tujuan: Memeriksa cek yang dibatalkan dan dokumen terkait lainnya untuk
menentukan apakah sistem telah berfungsi sebagaimana dimaksud dan sebagaimana
dijelaskan dalam program audit.
 Tetapkan populasi dengan tepat (termasuk stratifikasi, jika ada): Cek yang dibatalkan
dari 1/1/2007 hingga 10/31/2007. Nomor cek pertama 2306 Nomor cek terakhir 33268.

Perencanaan audit Hasil aktual

EPER TER ARACR Ukuran Ukuran Nomor SER Jumlah
Deskripsi sampel sampel percobaan sampel
awal Eror
(SER-TER)
1.penerimaan pembayaran, 0 5% 10% 40
nama, jumlah dan tanggal
pembatalan cek setuju
dengan jurnal pembelian
terkait dan entri
pengeluaran kas (9a).
2.bukti pengesahan dan 0 5% 10% 40
pembatalan tanda tangan
yang layak untuk setiap
cek (9b).
3.tanggal pada cek yang 0 5% 10% 40
dibatalkan setuju dengan
tanggal pembatalan bank
(9c).
4.diskon tunai sudah benar 0 5% 10% 40
(9d).
15-35 (lanjutan)

c.

Populasi = nomor voucher 4614 hingga 31612

Ukuran sampel = 50

Pemilihan Acak: Jika pemilihan acak dilakukan menggunakan Excel, perintah untuk memilih
nomor secara acak dari populasi adalah:

= RANDBETWEEN (4614, 31612)

Perintah untuk memilih nomor acak dapat dimasukkan langsung ke spreadsheet, atau dapat
dipilih dari fungsi menu (fungsi matematika & trigonometri) di bawah menu "masukkan".
Mungkin perlu menambahkan paket alat analisis untuk mengakses fungsi RANDBETWEEN.
Setelah formula dimasukkan, dapat disalin ke bawah untuk memilih nomor acak tambahan.
Angka acak akan bervariasi untuk setiap siswa, hingga tidak tercantum dalam solusi ini.