MATERI KE-6

PENGANTAR AKUNT
PENGANTAR ANSI II
AKUNTANSI

MATERI 6
MATERI

INVESTASI J
INVESTASI ANGKA
JANGKA
PANJANG SAHAM D
ANJANG AN
DAN
OBLIGASI

Dosen:
Drs. Achmad Tjahjono, MM, Akt.
Dra. Sulastiningsih, M.Si.

Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Widya Wiwaha

Yogyakarta 2007

1
ACHMAD TJAHJONO: BAHAN PENGANTAR AKUNTANSI II
MATERI KE-6

INVESTASI JANGKA PANJANG

P E N G E RTIAN INVESTASI
Investasi adalah penanaman modal dalam jangka waktu
lebih dari satu tahun, pada umumnya lebih dari itu,
dengan tujuan untuk memberikan penghasilan tetap
atau menguasai perusahaan lain.

TUJUAN INVESTASI JANGKA PANJANG

1. Untuk memperoleh hasil yang tetap
2. Untuk menguasaiperusahaan lain
3. Untuk menurunkan persaingan
4. Untuk membentuk dana khusus
5. Untuk menjamin suplai bahan baku
6. Untuk tujuan politik perdagangan yang lain

JENIS INVESTASI
1. Investasi dalam bentuk saham
2. Investasi dalam bentuk obligasi

BAGIAN I
INVESTASI JANGKA PANJANG SAHAM

PENGERTIAN SAHAM
Saham adalah surat tanda pemilikan suatu perusahaan.
Pemegang saham berarti merupakan pemilik perusahaan.
Pada dasarnya ada dua jenis saham, yaitu saham biasa
dan saham prioritas. Dengan demikian investasi saham
dapat dilakukan pada saham biasa maupun pada saham
prioritas.

2
ACHMAD TJAHJONO: BAHAN PENGANTAR AKUNTANSI II
MATERI KE-6

M E TODE PENCATATAN INVESTASI SAHAM

Pencatatan investasi saham dapat dilakukan dengan (1)
Metode Harga Perolehan (Cost Method), atau (2) Metode
Ekuitas (Equity Method).
a. Metode Harga Perolehan
Metode harga perolehan dipakai apabila investor
tidak memiliki pengaruh yang signifikan terhadap
kebijakan manajemen perusahaan. Biasanya tingkat
pemilikannya kurang dari 20 persen dari seluruh
saham yang beredar.

b. Metode Ekuiti
Metode Ekuiti dipakai apabila investor memiliki
pengaruh yang signifikan terhadap kebijakan
manajemen perusahaan. Biasanya tingkat
pemilikannya 20 persen atau lebih dari seluruh
saham yang beredar.

MASALAH AKUNTANSI INVESTASI SAHAM

Masalah akuntansi yang timbul pada investasi jangka
panjang saham adalah sebagai berikut:
a. Penentuan Harga Perolehan pada saat perolehan
saham .
b. Pencatatan selama pemilikan investasi saham.
c. Pencatatan penjualan saham.

AKUNTANSI PEMBELIAN SAHAM

Pencatatan investasi saham dilakukan pada saat transaksi
pembelian saham sebesar harga perolehan. Harga
perolehan adalah jumlah uang yang dikeluarkan untuk
memperoleh saham, yang meliputi: harga beli saham
ditambah dengan biaya lainnya termasuk pajak yang harus
ditanggung oleh pembeli.

3
ACHMAD TJAHJONO: BAHAN PENGANTAR AKUNTANSI II
MATERI KE-6

Contoh 1 (Saham dibeli secara terpisah):

PT ABC membeli 1000 lembar saham biasa PT Almaida dengan
harga per lembar Rp12.000. Nilai Nominal saham Rp10.000,
biaya komisi broker sebesar Rp600.000, dan 1000 lembar
saham prioritas PT Aida, 10%, nominal Rp5.000, dengan kurs
110. Biaya yang kekeluarkan sebesar Rp100.000.

Harga perolehan:
Saham Biasa:
Harga Beli :1.000 x Rp12.000 ............... Rp 12.000.000
Biaya Pembelian .................................... 600.000
---------------------
Harga Perolehan Saham Biasa .............. Rp 12.600.000
============

Saham Prioritas:
Harga Beli :1.000 x Rp5.000 x 1,10 ...... Rp 5.500.000
Biaya Pembelian .................................... 100.000
---------------------
Harga Perolehan Saham Prioritas .......... Rp 5.600.000
============

Jurnal yang dibuat:

Investasi saham biasa Rp12.500.000

Investasi saham prioritas 2.500.000
Kas Rp 15.000.000

Masalah timbul apabila saham dibeli secara lumpsum, yaitu

dua macam saham atau lebih dibeli sekaligus dengan satu
harga. Dalam kasus ini, jumlah harga beli harus dialokasikan
kepada masing-2 jenis saham dengan harga pasar selatif.

4
ACHMAD TJAHJONO: BAHAN PENGANTAR AKUNTANSI II
MATERI KE-6

Contoh 2 (Saham dibeli secara Lumpsum):

PT MELATI saham satu lots saham PT. MAW AR dengan harga
beli Rp15.000.000. Dalam satu lots terdiri dari 400 lembar
saham biasa dengan nilai nominal Rp5.000 per lembar dan
100 lembar saham prioritas dengan harga nominal per lembar
Rp1.000. Harga pasa saham biasa dan saham prioritas masing-
masing Rp7.500 dan Rp6.000 per lembar.

Harga perolehan masing-masing dihitung sbb:

Rp3.000.000
Saham biasa : ----------------- x Rp15.000.000 = Rp 12.500.000
Rp3.600.000
Rp600.000
Saham prioritas : ----------------- x Rp15.000.000 = Rp 2.500.000
Rp3.600.000

Jurnal yang dibuat:

Investasi saham biasa Rp12.500.000

Investasi saham prioritas 2.500.000
Kas Rp 15.000.000

A K U N TANSI HASIL INVESTASI SAHAM

Hasil investasi saham adalah dividen. Dividen yang diberikan
kepada para pemegang saham selain berbentuk kas dapat
juga berbentuk selain kas, misalnya berbentuk surat
berharga, berbentuk saham, dll.

Akuntansi untuk mencatat hasil investasi:

1. Metode Harga Perolehan:
a. Pencatatan pada tanggal pengumuman dividen,
dengan mendebit Piutang Dividen dan mengkredit
Pendapatan Dividen.

5
ACHMAD TJAHJONO: BAHAN PENGANTAR AKUNTANSI II
MATERI KE-6

b. Pencatatan pada tanggal pembayaran dividen,

dengan mendebit Kas dan mengkredit Piutang
Dividen.

2. Metode Ekuiti:
a. Pencatatan pada tanggal pengumuman dividen,
dengan mendebit Piutang Dividen dan mengkredit
Investasi Saham.
b. Pencatatan pada tanggal pembayaran dividen,
dengan mendebit Kas dan mengkredit Piutang
Dividen.
c. Pencatatan pada tanggal neraca, mengakui bagian
laba investee, dengan mendebit Investasi Saham
dan mengkredit Piutang Pendapatan Investasi.

Contoh 3 (Melanjutkan contoh 1):

Pada tanggal 20 Desember 2002 PT.ALMAIDA mengumumkan
dividen tunai untuk setiap 1 lembar saham biasa yang beredar
akan menerima Rp1.000,00 pada tanggal 10 Januari 2003.
Laba Bersih PT.ALMAIDA untuk tahun yang berakhir 31-12-
2002 adalah sebesar Rp20.000.000,00.

Pencatatan apabila menggunakan Metode Harga Perolehan:

a. Pencatatan pada tanggal pengumuman dividen:

Piutang Dividen Rp 1.000.000

Pendapatan Dividen Rp 1.000.000

b. Pencatatan pada tanggal pembayaran dividen:

Kas Rp 1.000.000
Piutang Dividen Rp 1.000.000

6
ACHMAD TJAHJONO: BAHAN PENGANTAR AKUNTANSI II
MATERI KE-6

Sedangkan pencatatan apabila menggunakan Metode Ekuiti:

adalah sebagai berikut:
a. Pencatatan pada tanggal pengumuman dividen:
Piutang Dividen Rp 1.000.000
Investasi Saham Rp 1.000.000

b. Pencatatan pengakuan bagian laba, 31-12-2002:

Misalnya, PT. ABC mempunyai 10% saham beredar PT.
ALMAIDA, maka Bagian Laba PT. ABC adalah 10% x
Rp20.000.000,00 atau = Rp2.000.000,00.
Investasi Saham Rp 2.000.000
Pendapatan Investasi Rp 2.000.000

c. Pencatatan pada tanggal pembayaran dividen:

Kas Rp 1.000.000
Piutang Dividen Rp 1.000.000

DIVIDEN SAHAM (STOCK DIVIDENT)

Jika dividen yang diterima dalam bentuk saham sejenis--
sama dengan saham terdahulu yang dipunyai--, maka
penerimaan dividen ini tidak perlu dibuat jurnal. Catatan
hanya dilakukan untuk menyesuaikan besarnya harga
pokok saham per lembar. Penjulan saham setelah
penerimaan dividen, akan dibebani dengan harga pokok
yang baru.

Contoh 4 (Melanjutkan contoh 1):

Pada tanggal 10 Nopember 2003 PT. ALMAIDA
mengumumkan dividen dividen saham untuk setiap 5
lembar saham biasa beredar akan memperoleh 1 lembar
saham biasa.

7
ACHMAD TJAHJONO: BAHAN PENGANTAR AKUNTANSI II
MATERI KE-6

Catatan memo yang dibuat adalah:

a. Lembar saham sebelum dividen saham = 1.000
Dividen saham: 1000 : 5 = 200
Lembar saham setelah dividen saham = 1.200
b. Harga pokok per lembar sebelum dividen:
Rp12.600.000 : 1.000 lembar = Rp12.600
Harga pokok per lembar setelah dividen:
Rp12.600.000 : 1.200 lembar = Rp10.500

PEMECAHAN SAHAM (STOCK SPLIT-UP)

Kadangkala perusahaan penerbit saham (Investee)
berkeinginan untuk menurunkan harga saham di pasar
dengan cara memecah nominal saham menjadi lebihj kecil.
Pemecahan saham ini, bagi investor tidak akan
mempengaruhi harga perolehan. Oleh karena itu, investor
tidak perlu membuat catatan jurnal formal, tetapi cukup
membuat catatan memo untuk mengetahui harga pokok
per lembar sebelum dan sesudah stock split-up).

Contoh 5 (Melanjutkan contoh 4):

Pada tanggal 10 Januari 2004 PT.ALMAIDA menukar saham
lama yang beredar dengan saham baru nominal
Rp5.000,00 per lembar.

Catatan memo yang dibuat adalah:

a. Lembar saham sebelum Stock Splits-up = 1.200
Lembar saham setelah Stock Splits-up = 2.400
b. Harga pokok per lembar sebelum Stock Splits-up:
Rp12.600.000 : 1.200 lembar = Rp10.500
Harga pokok per lembar setelah Stock Splits-up:
Rp12.600.000 : 2.400 lembar = Rp 5.250

DIVIDEN DALAM BENTUK HAK BELI SAHAM

Hak beli saham (HBS) adalah hak yang diberikan kepada
pemegang saham untuk membeli saham dengan harga

8
ACHMAD TJAHJONO: BAHAN PENGANTAR AKUNTANSI II
MATERI KE-6

tertentu dan dalam waktu tertentu. Tujuannya adalah untuk

mempertahankan proporsi kepemilikan saham kepada
pemegang saham lama dengan cara memberi kesempatan
kepada para pemegang saham untuk menggunakan
haknya membeli saham baru yang dikeluarkan oleh
perusahaan.
Pemegang saham dapat menggunakan HBS tersebut
untuk menambah lembar sahamnya atau menjualnya
kepada pihak lain. Jika pemegang saham menggunakan
haknya untuk membeli saham baru maka proporsi
sahamnya tidak akan berubah, sebaliknya jika tidak maka
proporsi sahamnya berubah.
Pada saat terjadi perusahaan menerima hak beli saham,
maka dicatat sebagai investasi hak beli saham. Karena HBS
timbul karena investasi saham, maka harga pokok saham
lama dialokasikan sebagian sebagai harga pokok HBS,
dengan rumus sbb:
HARGA PASAR HBS
ALOKASI HARGA POKOK HARGA POKOK
SAHAM KE INVESTASI HBS = HARGA HARGA PASAR X SAHAM BIASA
PASAR + SAHAM TANPA
HBS HBS

Sedangkan Harga Pokok Saham setelah alokasi ke

Investasi Hak Beli Saham dihitung sbb:
HARGA PASAR SAHAM
HARGA POKOK SAHAM BIASA TANPA HBS HARGA POKOK
= HARGA HARGA PASAR X
PASAR + SAHAM TANPA

Akuntansi untuk pencatatan dividen dalam bentuk HBS

adalah sebagai berikut:
a. Penerimaan HBS dari Investee, dicatat dengan mendebit:
Investasi HBS dan mengkredit: Investasi Saham.

9
ACHMAD TJAHJONO: BAHAN PENGANTAR AKUNTANSI II
MATERI KE-6

b. Pembelian saham dengan menggunakan HBS, dicatat

dengan mendebit: Investasi Saham dan mengkredit:
Investasi HBS dan Kas/Utang.
c. Penjualan investasi HBS kepada pihak lain (tidak
dimanfaatkan), dicatat dengan mendebit: Kas dan Rugi
Penjualan HBS (Jika Rugi) dan mengkredit: Investasi
HBS dan Laba Penjualan HBS (Jika Laba).
d. Pembatalan investasi HBS (tidak dimanfaatkan dan tidak
dijual), dicatat dengan dengan mendebit: Rugi
Pembatalan HBS dan mengkredit: Investasi HBS.

Contoh 6 (Melanjutkan contoh sebelumnya):

Pada tanggal 1 Agustus 2004 diumumkan akan dibagi dividen
dalam bentuk HBS, Setiap 1 lembar saham biasa PT Almaida
akan memperoleh sebanyak 1 lembar HBS. Harga pasar HBS
per lembar adalah Rp2.000 dan harga saham tanpa hak beli
saham Rp14.000,00. Setiap 2 lembar HBS dapat digunakan
untuk membeli saham baru dengan mengeluarkan kas
sebesar nilai nominal yaitu Rp5.000 per lembar pada tanggal
1 September 2004.

a. Pencatatan pada tanggal pengumuman dividen HBS

(1 Agustus 2004):

Alokasi Investasi Saham ke HBS:

A LOKASI H ARGA
RP 2.000
P OKOK SAHAM KE = X RP 12.600.000
INVESTASI HBS RP 2.000 + RP 14.000
= RP 1.575.000

Jurnal yang dibuat adalah:

Investasi HBS Rp 1.575.000

Investasi Saham Rp 1.575.000

10
ACHMAD TJAHJONO: BAHAN PENGANTAR AKUNTANSI II
MATERI KE-6

b. Pencatatan yang dibuat apabila 1.200 lembar HBS

digunakan untuk membeli saham pada nilai nominal:

Perhitungan Harga Pokok Saham 600 lembar (1.200 : 2):

Harga beli : 600 lb x Rp5.000 = Rp 3.000.000
Investasi HBS : 1.200/2.400 x Rp1.575.000 = 787.500
------------------
Laba Penjualan HBS = Rp 3.787.500
===========

Jurnal yang dibuat adalah:

Investasi Saham Rp 3.787.500

Investasi HBS Rp 787.500
Kas 3.000.000

c. Pencatatan yang dibuat apabila 600 lembar HBS dijual

kepada pihak lain dengan harga Rp2.500,00 per lembar:

Perhitungan Laba/Rugi Penjualan HBS:

Harga jual : 600 lb x Rp2.500 = Rp 1.500.000
Harga Pokok : 600/1.200 x Rp787.500 = 393.750
------------------
Laba Penjualan HBS = Rp 1.106.250
===========
Jurnal yang dibuat adalah:

Kas Rp 1.500.000
Investasi HBS Rp 393.750
Laba Penjualan HBS 1.106.250

d. Pencatatan yang dibuat apabila 600 lembar HBS

dibatalkan:

Piutang Dividen Rp 393.750

Investasi Saham Rp 393.750

11
ACHMAD TJAHJONO: BAHAN PENGANTAR AKUNTANSI II
MATERI KE-6

PENJUALAN INVESTASI SAHAM

Masalah yang timbul jika saham dijual kepada pihak lain
adalah menentukan besarnya laba atau rugi penjualan
saham. Laba/Rugi penjualan saham adalah selisih antara
Harga Perolehan dengan hasil penjualan bersih apabila
menggunakan metode harga perolehan atau nilai buku
investasi saham dengan hasil penjualan bersih apabila
menggunakan metode ekuiti. Masalah lain yang timbul
adalah menentukan harga perolehan/ nilai buku saham
yang dijual jika tidak seluruh saham dijual. Ada dua metode
alternatif yang dapat dipakai, yaitu:
1. metode identifikasi khusus
2. metode MPKP dan Rata-rata

Contoh 7 (Melanjutkan contoh sebelumnya):

Pada tanggal 1 September 2004 seluruh saham dijual
dengan harga jual bersih Rp7.500,00 per lembar.

Contoh 8 (Melanjutkan contoh sebelumnya tetapi hanya

sebagian saham yang dijual):
Pada tanggal 1 September 2004 setengah saham yag
dimiliki dijual dengan harga jual bersih Rp7.500,00 per
lembar. Untuk menentukan harga perolehan saham yang
dijual digunakan metode rata-rata.

12
ACHMAD TJAHJONO: BAHAN PENGANTAR AKUNTANSI II
MATERI KE-6

BAGIAN II
INVESTASI JANGKA PANJANG OBLIGASI

PENGERTIAN OBLIGASI
Surat Utang Obligasi adalah surat tanda bukti utang.
Bagi perusahaan yang menerbitkan obligasi merupakan
utang, dan bagi perusahaan yang membeli obligasi
untuk tujuan investasi, merupakan investasi.

MASALAH-2 DALAM INVESTASI OBLIGASI:

1. Menentukan Harga Perolehan Obligasi dan
pencatatan pada saat perolehan.
2. Akuntansi Selama Pemilikan Obligasi
a. Penerimaan/Pengakuan Bunga Obligasi
b. Amortisasi Agio/ Akumulasi Disagio Obligasi
3. Pelunasan Obligasi pada saat jatuh tempo
4. Penjulan Obligasi sebelum jatuh tempo.

PENENTUAN HARGA PEROLEHAN OBLIGASI

Harga perolehan obligasi adalah semua pengeluaran
untuk membeli obligasi, yang biasanya meliputi harga
beli ditambah dengan biaya-biaya pembelian.

Ada tiga kemungkinan pada saat pembelian:

a. Obligasi dibeli sebesar harga nominal.
Bunga efektif = Bunga nominal obligasi

b. Obligasi dibeli di atas nilai nominal --> Timbul agio.

Bunga efektif < Bunga nominal obligasi

c. Obligasi dibeli di bawah nilai nominal --> Timbul disagio

Bunga efektif > bunga nominal obligasi

13
ACHMAD TJAHJONO: BAHAN PENGANTAR AKUNTANSI II
MATERI KE-6

Besarnya harga perolehan ditentukan dengan dua cara:

1. Ditentukan berdasarkan kurs tertentu
2. Ditentukan berdasarkan bunga efektif

1. Harga pokok ditentukan berdasarkan kurs tertentu.

Misal, PT X membeli 1000 lembar obligasi, nominal
Rp10.000/lembar, bunga 12% per tahun dibayar pada
tanggal 1/2 dan 1/8, Kurs beli 102. Biaya pembelian
Rp500.000. Obligasi tersebut dibeli tepat pada tanggal
bunga.

Harga pokok dihitung, sebagai berikut:

Harga beli: 1.000 x Rp10.000 x 1,02 Rp10.200.000

Biaya pembelian Rp500.000
-----------------
Harga pokok investasi obligasi Rp10.700.000
Nilai nominal obligasi Rp10.000.000
------------------
Agio obligasi Rp700.000
==========

Jurnal yang dibuat pada saat pembelian:

Investasi obligasi Rp10.700.000

Kas Rp10.700.000

Jika obligasi dibeli diantara tanggal bunga (misalnya,

tanggal 1 Mei):

Investasi obligasi Rp10.700.000

Pendapatan bunga Rp 300.000
Kas Rp11.000.000

Bunga: 3/12 x 12% x Rp10.000.000 = Rp300.000,00.

14
ACHMAD TJAHJONO: BAHAN PENGANTAR AKUNTANSI II
MATERI KE-6

2. Harga pokok ditentukan berdasarkan bunga efektif.

- Jika bunga efektif lebih besar daripada bunga nominal,
berarti obligasi dibeli dengan menimbulkan DISAGIO.
- Jika bunga efektif lebih kecil daripada bunga nominal,
berarti obligasi dibeli dengan menimbulkan AGIO.
Harga perolehan investasi obligasi dihitung sebagai berikut:

Nilai sekarang dari nilai jatuh tempo Rp xxxx

Nilai sekarang dari penerimaan bunga
selama umur investasi xxxx
----------
Harga perolehan Rp xxxx
======

Contoh 1:
PT ABC membeli obligasi PT MBA nominal Rp100.000,
bunga 8% per tahun, periode 1 Januari 1995, 1 Januari
2000. Bunga dibayar tiap tanggal 1 Januari dan 1 Juli.
Obligasi dibeli dengan tingkat bunga efektif 10%.
Harga perolehan dan disagio obligasi dihitung sebagai
berikut:

Nilai jatuh tempo obligasi Rp100.000

Nilai sekarang nilai jatuh
obligasi : Rp100.000 x 0,61391 Rp 61.391
Nilai sekarang bunga:
Rp4.000 x 7,72173 Rp30.997
-------------
Harga perolehan obligasi Rp 92.278
--------------
Disagio obligasi Rp 7.722
========

Keterangan:
Present value : Bunga 10% per tahun atau 5% tengah
tahunan, periode 5 tahun atau 10 periode.

15
ACHMAD TJAHJONO: BAHAN PENGANTAR AKUNTANSI II
MATERI KE-6

a : (1+0,05)-10 = 0,61391

1 - (1,05)-10 =
R = ----------------- = 7,72173
0,05

Contoh 2:
Sama dengan contoh 1, tetapi bunga efektif 6%.

Nilai jatuh tempo obligasi Rp100.000

Nilai sekarang nilai jatuh
obligasi : Rp100.000 x 0,74409 Rp 74.409
Nilai sekarang bunga:
Rp4.000 x 8,5302 Rp 34.121
-------------
Harga perolehan obligasi Rp108.530
--------------
Disagio obligasi Rp 8.530
=======

Jurnal yang dibuat:

Investasi obligasi Rp108.530

Kas Rp108.530

SELAMA PEMILIKAN INVESTASI OBLIGASI

Masalah: Penentuan bunga

Penyesuaian investasi obligasi (amortisasi agio,
akumulasi disagio)

Untuk selanjutnya kita akan memakai contoh 2 di atas.

16
ACHMAD TJAHJONO: BAHAN PENGANTAR AKUNTANSI II
MATERI KE-6

Tahun pertama: 1995:

a. Saat penerimaan bunga, tanggal 1 Juli 1995
Kas Rp4.000
Pendapatan bunga Rp4.000

b. Amortisasi tengah tahuanan dengan menggunakan

metode bunga efektif.
Pendapatan bunga Rp744
Investasi obligasi Rp744
Amortisasi dihitung dengan cara:
Bunga nominal: 4% x Rp100.000 Rp4.000
Bunga efektif: 3% x Rp108.530 Rp3.256
-----------
Amortisasi Rp 744
======

c. Pengakuan bunga dan amortisasi tengah tahunan

metode bunga efektif pada tanggal 31 Desember 1995:

Piutang bunga Rp4.000

Pendapatan bunga Rp4.000

Pendapatan bunga Rp766

Investasi obligasi Rp766

Amortisasi dihitung sebagai berikut:

Bunga nominal: 4% x Rp100.000 Rp4.000
Bunga efektif : 3% x Rp107.786 Rp3.234
----------
Amortisasi Rp 766
=======

17
ACHMAD TJAHJONO: BAHAN PENGANTAR AKUNTANSI II
MATERI KE-6

A M O RTISASI/AKUMULASI INVESTASI OBLIGASI

ADA DUA METODE:

1. Metode Garis Lurus
Amortisasi Agio/Akumulasi Disagio dibebankan sama
besar selama umur obligasi.
Dari contoh terdahulu:
Besarnya agio obligasi Rp8.530
Periode amortisasi 10 kali
-----------
Amortisasi per periode (selama 10 kali) Rp 853
=======

2. Metode Bunga Efektif

Besarnya amortisasi agio/akumulasi disagio dihitung
berdasarkan skema sebagai berikut:
Nilai buku obligasi awal
tahun x %se bunga efektif ............ = Rp xxx
Nilai nominal x %se bunga nominal .... = Rp xxx
------------
Amortisasi tahun tertentu ................... = Rp xxx
=======

Dari contoh terdahulu:

Bunga efektif : 3% x Rp108.530 ........ = Rp3.256
Bunga nominal : 4% x Rp100.000 ...... = Rp4.000
--------------
Amortisasi periode 1 ........................... = Rp 744
========

18
ACHMAD TJAHJONO: BAHAN PENGANTAR AKUNTANSI II
MATERI KE-6

Lihat Tabel Amortisasi Agio Obligasi di Halaman Berikut.

Jurnal yang diperlukan:

AGIO Pendapatan Bunga xxx

Investasi Obligasi xxx
DISAGIO Investasi Obligasi xxx
Pendapatan Bunga xxx

PENGHENTIAN/PENGALIHAN INVESTASI OBLIGASI

Pelunasan Obligasi Saat Jatuh Tempo

Penjualan Obligasi Sebelum Jatuh Tempo

Jika obligasi dijual sebelum tanggal jatuh tempo, maka
perhitungan laba atau rugi didasarkan pada selisih antara
uang diterima dari penjualan dengan nilai buku obligasi
pada saat penjualan. Nilai buku investasi obligasi adalah:

NB: Harga perolehan + Akumulasi Disagio sampai dengan

penjaulan.

NB : Harga perolehan - Amortisasi Agio sampai dengan

penjualan.

Prosedurnya adalah sebagai berikut:

1. Buat catatan amortisasi agio dari amortisasi terakhir s/d
saat penjualan.
2. Buat catatan penjualan investasi obligasi.

Dari contoh terdahulu:

Pada tanggal 1 Oktober 1998 obligasi PT MBA dijual
dengan kurs 105%, (lihat tabel amortisasi), belum termasuk
bunga berjalan.

19
ACHMAD TJAHJONO: BAHAN PENGANTAR AKUNTANSI II
MATERI KE-6

1. Mencatat amortisasi selama 3 bulan:

Pendapatan bunga Rp432
Investasi obligasi Rp432

3/6 x Rp863 = Rp432

2. Mencatat penjualan obligasi:

Kas Rp107.000
Pendapatan bunga Rp 2.000
Investasi obligasi Rp104.150
Laba penjualan obligasi Rp 850

Menghitung laba rugi penjualan:

Harga jual : 1,05 x Rp100.000 Rp105.000
Nilai buku obligasi:
Harga perolehan Rp108.530
Amortisasi 1995 Rp744
Amortisasi 1996 Rp1.535
Amortisasi 1/7/97 Rp1.644
Amortisasi 1/8-1/10 Rp 432
--------
Rp 4.380
------------
04.150
---------
Laba penjualan obligasi ......................... Rp 850
========

Bunga berjalan: 3/6 x 4% x Rp100.000 = Rp2.000

=======

Pertukaran Obligasi dengan Saham

Saham yang diterima dicatat sebesar harga pasarnya.

Contoh penjualan obligasi di atas, dalam kasus ini dianggap
obligasi ditukar dengan saham, kurs 105%.

20
ACHMAD TJAHJONO: BAHAN PENGANTAR AKUNTANSI II
MATERI KE-6

1. Mencatat amortisasi selama 3 bulan:

Pendapatan bunga Rp432
Investasi obligasi Rp432

2. Mencatat pertukaran:
Investasi saham Rp105.000
Kas Rp 2.000
Pendapatan bunga Rp2.000
Laba pertukaran Rp 850
Investasi obligasi Rp104.150

21
ACHMAD TJAHJONO: BAHAN PENGANTAR AKUNTANSI II