Combinepdf

Case I
1. Belgy Contractor Ltd. Adalah perusahaaan yang bekerja di bidang kontruksi bangunan dan tergabung dengan negara Belgia.
Belgy Contractor Ltd. Mempunyai lisensi dan kualifikasi di Indonesia sebagai perusahaan Kontraktor besar di tahun 2014.
Belgy Contractor Ltd. membuat kontrak dengan PT Sampurna Jaya (Perusahaan di Indonesia) untuk membangun sebuah
gedung pencakar langit di Jalan Jendral Sudirman di Kota Jakarta dengan harga kontrak sebesar Rp 20.000.000.000. Masa
aktivitas kontruksi di Indonesia adalah 5 bulan.
Pertanyaan :
a. Jelaskan dan kalkulasikan pajak terutang PT Sampurna Jaya, jika Belgy Contractor Ltd. Mempunyai Sertifikat Domisili/ CoD
b. Jelaskan dan kalkulasikan pajak terutang PT Sampurna Jaya, jika Belgy Contractor Ltd. Tidak mempunyai Sertifikat
Comisili/Cod
Case II
Messer Corp. adalah perusahaan berbentuk badan hukum di negara x membuka cabang perusahaan di Indonesia untuk
beberapa tahun. Cabang perusahaan yang berdirimenjual komoditas pertanian dijual kepada pelanggan domestik dan
multinasional seperti bahan-bahan untuk membuat produk makanan. Di situasi tertentu, Kepala Kantor perusahaan terkadang
menjual komoditas secara langsung kepada pelanggan Indonesia dan d]komoditas yang dijual sama seperti yang dijual oleh
cabang perusahaan.
Berikut Laporan Laba Rugi per tanggal 31 Desember 2013
Per Accounting
Local sales Rp 87.000.000.000
Export(to affiliated and non affiliated Parties)
Rp 24.000.000.000
Total sales Rp 111.000.000.000
Cost of sales -Rp 39.575.000.000
Gross profit Rp 71.425.000.000
General & administrative expenses:
Employee remuneration -Rp 4.600.800.000
Head office allocation -Rp 2.850.400.000
Royalties to healthy Co.USA -Rp 1.200.000.000
Royalties to messer Co.(head 0ffice) -Rp 3.900.000.000
Management to fee to messer (head office)
-Rp 3.500.000.000
Bank loan interest -Rp 4.800.000.000
Head office loan interest -Rp 1.900.000.000
other -Rp 863.500.000
Total general & administrative expenses -Rp 23.614.700.000
Profit Before Tax Rp 47.810.300.000
Informasi Tambahan :
1) Alokasi biaya administrasi kantor pusat sudah dikalkulasi sesuai dengan Peraturan Perpajakan Umum KEP-62/PJ/1995
2) Perusahaan cabang mendapatkan pemberitahuan bahwa perusahaan telah menjual beberapa barang kepembeli indonesia
dengan harga 12 miliar. harga jual untuk barang tersebut 4,5 M
3) tahun 2013 Perusahaan cabang bekerja sama dengan pihak afiliasi, tetapi itu bukan transaksi yang wajar
perAcounting Arm’s Lengt

(Rp) (RP)
Export to affiliated parties 24.000.000.000,00 32.000.000.000,00
Royalties to Messer Co. (head office 3.900.000.000,00 2.500.000.000,00
Management fee to Messer Co. (head office) 3.500.000.000,00 1.000.000.000,00
Head office loan interest 1.900.000.000,00 800.000.000.,00
4) Kepala Kantor juga investasi ekuitas ke beberapa perusahan di Indonesia :

a) Penyertaan Modal di PT Mulia Sejahtera di tahun 2013 perusahaan mempunyai dividen sebesar Rp 500.000.000.
Perwakilan kantor cabang sudah ditugaskan oleh kepala perusahaan untuk terlibat aktif dalam manajemen dan operasi PT
Mulia Sejahtera.
b) Penyertaan modal di PT Bangun Karsa. Di tahun 2013, perusahaan mempunyai dividen sebesar Rp 800.000.000. Tidak
terlibat aktif dalam manajemen dan operasi PT Bangun Karsa
5) Asumsikan beban lain-lain sudah sesuai dengan Peraturan Pajak Penghasilan dan Perjanjian Pajak
Pertanyaan :
1. Kalkulasi Penghasilan Kena Pajak, Pajak Penghasilan Terutang dan Branch Profit Tax yang berasal dari negara x, dimana
tidak memiliki P3B dengan Indonesia dengan menyelesaikan Tabel A di bawah serta ditulis sesuai dengan ayat peraturan yang
sesuai dengan Peraturan Hukum Perpajakan di kolom yang tepat.
2. Kalkulasi kan Penghasilan Kena Pajak dan Branch Profit Tax yang dimana Negara X adalah Australia (P3B Indonesia-Australia
yang berlaku) dengan menyelesaikan Tabel B dibawah serta ditulis dengan ayat peratuan yang sesuai dengan Peraturan
Hukum Perpajakan di kolom yang tepat.
Table A
Relevant article of Tax
Per Accounting (Rp) Per fiscal (Rp)
law (ITL)
Lokal sales 87.000.000.000,00
Export 24.000.000.000,00
Total sales 111.000.000.000,00
Cost of sales -39.575.000.000,00
Cost of sales(HO sales indonesia
Gross profit 71.425.000.000,00
General&administrative expense:
Employee remuneration -4.600.800.000,00
Head office allocation -2.850.400.000,00
Royalties to healthy Co.USA -1.200.000.000,00
Royalties to messer Co.(HO) -3.900.000.000,00
Management fee to messer Co(HO) -3.500.000.000,00
Bank loan interest -4.800.000.000,00
Head office loan interest -1.900.000.000,00
0ther -863.500.000,00
Total general and administrative -23.614.700.000,00
Dividend from PT Mulia sejahtera -
Dividend from PT Bangun Karsa -
Taxable income -23.614.700.000,00

Income tax due
Branch profit
Branch profit tax
TABLE B
Relevant article of
per Accounting (Rp) Per fiscal (Rp)
income tax law (ITL)
Local sales 87.000.000.000,00
Export 24.000.000.000,00
Sales of head office (HO)in Indonesia 111.000.000.000,00
Total sales -39.575.000.000,00
Cost of sales (HO sales in Indonesia
Gross profit 71.425,000.000,00
General & administrative exspenses:

Employee remuneration -4.600.800.000,00
Head office allocation -2.850.400.000,00
Royalties to healthy Co.USA -1.200.000.000,00
Royalties to messer Co.(HO) -3.900.000.000,00
Management fee to messer Co.(HO) -3.500.000.000,00
Bank loan interest -4.800.000.000,00
Head office loan interest -1.900.000.000,00
Other -863.500.000,00
Total general &administrative exspences -23.614.700.000,00
Dividend from PT mulia sejahtera -

Dividend from PT bangun karsa -
Taxable income 47.810.300.000,00

Income tax due
Branch profit
Branch profit tax
P3B yang relevan :

1. P3B antara Indonesia dan Malysia
11. P3B antara Indonesia dan China
111. P3B antara Indonesia dan Jepang
Jawaban Case 1
Kerjasama PT Sampurna Jaya dengan Perusahaan Kontraktor Luar Negeri (Belgy Contractor Ltd.) untuk membangun gedung
pencakar langit
Nilai Kontrak sebesar Rp 20.000.000.000
Masa Kerja sama 5 bulan
Pertanyaan : a. Perhitungan Pajak Apabila memiliki sertifakt domisili ?

b. Perhitungan pajak apabila tidak memiliki sertifikat domisili?
a. Pajak yang terkena apabila perusahaan memiliki COD adalah dikenakan atas dasar tarif P3B antara indonesia dengan
Belgia. Pajak atas penggunaan jasa dengan perusahaan Belgy Contractor Ltd. menurut P3B dikenakan tarif sebesar 10 %
Sehingga perhitungannya menjadi
Rp 20.000.000.000 x 10% Rp 2.000.000.000
b. Pajak yang dikenakan akan sesuai dengan pengenaan PPh pasal 26 Karena Perusahaan tidak memiliki SKD maka, pajak
yang berlaku sesuai dengan PPh 26
Sehingga Perhitungannya menjadi
Rp 20.000.000.000 x 20% Rp 4.000.000.000
Jawaban Case 2
Per Accounting Per Fiscal
Local sales Rp 87.000.000.000 Rp 87.000.000.000
Export(to affiliated and non affiliated Parties) Rp 24.000.000.000 Rp 32.000.000.000
Total sales Rp 111.000.000.000 Rp 119.000.000.000
Cost of sales -Rp 39.575.000.000 -Rp 39.575.000.000
Gross profit Rp 71.425.000.000 Rp 79.425.000.000
General & administrative expenses:
Employee remuneration -Rp 4.600.800.000 -Rp 4.600.800.000
Head office allocation -Rp 2.850.400.000 -Rp 2.850.400.000
Royalties to healthy Co.USA -Rp 1.200.000.000 -Rp 1.200.000.000
Royalties to messer Co.(head 0ffice) -Rp 3.900.000.000 -Rp 2.500.000.000
Management to fee to messer (head office) -Rp 3.500.000.000 -Rp 1.000.000.000
Bank loan interest -Rp 4.800.000.000 -Rp 4.800.000.000
Head office loan interest -Rp 1.900.000.000 -Rp 800.000.000
Other -Rp 863.500.000 -Rp 863.500.000
Total general & administrative expenses -Rp 23.614.700.000 -Rp 18.614.700.000
Profit Before Tax Rp 47.810.300.000 Rp 60.810.300.000
Table A (Indonesia-Negara X)
Per Accounting (Rp) Per fiscal (Rp) Relevant article of Tax law (ITL)
Local sales 87.000.000.000,00 87.000.000.000,00

Export 24.000.000.000,00 32.000.000.000,00 PPh Pasal 5 ayat 2 UU PPh Badan
Total sales 111.000.000.000,00 119.000.000.000,00
Cost of sales -39.575.000.000,00 -39.575.000.000,00 PPh Pasal 5 ayat 2 UU PPh Badan
Gross profit 71.425.000.000,00 79.425.000.000,00
General & administrative expense: PPh Pasal 6 ayat 1

Employee remuneration -4.600.800.000,00 -4.600.800.000,00 PPh Pasal 5 ayat 2 UU PPh Badan
Head office allocation -2.850.400.000,00 -2.850.400.000,00 PPh Pasal 6 ayat 1
Royalties to healthy Co.USA -1.200.000.000,00 -1.200.000.000,00 PPh Pasal 5 ayat 3c UU PPh Badan
Royalties to messer Co.(HO) -3.900.000.000,00 -2.500.000.000,00 PPh Pasal 5 ayat 3c UU PPh Badan
Management fee to messer Co(HO) -3.500.000.000,00 -1.000.000.000,00 PPh Pasal 6 ayat 1
Bank loan interest -4.800.000.000,00 -4.800.000.000,00 PPh Pasal 5 ayat 3c UU PPh Badan
Head office loan interest -1.900.000.000,00 -800.000.000,00 PPh Pasal 6 ayat 1
Other -863.500.000,00 -863.500.000,00
Total general and administrative -23.614.700.000,00 -18.614.700.000,00
Dividend from PT Mulia sejahtera 500.000.000 500.000.000
Dividend from PT Bangun Karsa 800.000.000 -
Taxable income/PKP 119.500.000.000,00

Income tax due 60.810.300.000,00
Branch profit 58.689.700.000,00
Branch profit tax 11.737.940.000,00 Tidak memiliki P3B
Branch Profit After Tax 46.951.760.000,00
Table B (Indonesia-Australia)
Local sales 87.000.000.000,00 87.000.000.000,00

Total sales 111.000.000.000,00 119.000.000.000,00
Gross profit 71.425.000.000,00 79.425.000.000,00

PPh Pasal 6 ayat 1
Head office loan interest -1.900.000.000,00 -800.000.000,00
Other -863.500.000,00 -863.500.000,00


Income tax due 60.810.300.000,00
Branch profit 58.689.700.000,00
Branch profit tax 5.868.970.000,00 Memiliki P3B dengan Australia
Tabel Indonesia-Malaysia
Local sales 87.000.000.000,00 87.000.000.000,00

Total sales 111.000.000.000,00 119.000.000.000,00
Gross profit 71.425.000.000,00 79.425.000.000,00

PPh Pasal 6 ayat 1
Other -863.500.000,00 -863.500.000,00


Income tax due 60.810.300.000,00
Branch profit 58.689.700.000,00
Branch profit tax 7.336.212.500,00 Memiliki P3B dengan Malaysia
Tabel Indonesia-China
Local sales 87.000.000.000,00 87.000.000.000,00

Total sales 111.000.000.000,00 119.000.000.000,00
Gross profit 71.425.000.000,00 79.425.000.000,00

PPh Pasal 6 ayat 1
Other -863.500.000,00 -863.500.000,00


Income tax due 60.810.300.000,00
Branch profit 58.689.700.000,00
Branch profit tax 5.868.970.000,00 Memiliki P3B dengan China
Tabel Indonesia-Jepang
Local sales 87.000.000.000,00 87.000.000.000,00

Total sales 111.000.000.000,00 119.000.000.000,00
Gross profit 71.425.000.000,00 79.425.000.000,00
PPh Pasal 6 ayat 1
Other -863.500.000,00 -863.500.000,00


Income tax due 60.810.300.000,00
Branch profit 58.689.700.000,00
Branch profit tax 5.868.970.000,00 Memiliki P3B dengan Jepang
Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B)
Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda (P3B) adalah perjanjian internasional di bidang perpajakan
antar kedua negara guna menghindari pemajakan ganda agar tidak menghambat perekonomian
kedua negara dengan prinsip saling menguntungkan antar kedua negara dan dilaksanakan oleh
penduduk antar kedua negara yang terlibat dalam perjanjian tersebut.
Tujuan P3B adalah sebagai berikut:
a. Tidak terjadi pemajakan berganda yang memberatkan ikim dunia usaha;
b. Peningkatan investasi modal dari luar negeri ke dalam negeri;
c. Peningkatan sumber daya manusia;
d. Pertukaran informasi guna mencegah pengelakan pajak;
e. Kedudukan yang setara dalam hal pemajakan antar kedua negara.
Azas utama yang dijadikan landasan untuk mengenakan pajak adalah:
a. Azas domisili atau azas kependudukan;
b. Azas Sumber;
c. Azas Nasionalitas atau azas kewarganegaraan.
Metode hak pemajakan di berbagai negara, untuk menghindari pemajakan berganda,

antara lain:
a. Metode Pemajakan Unilateral
Metode ini mengatur bahwa negara Republik Indonesia mempunyai kekuatan hukum didalamnya
yang mengatur masyarakat atau badan internasional dan ditetapkan sepihak oleh negara Indonesia
sendiri, dengan kata lain tidak ada yang bisa mengatur negara kita lain karena hail itu merupakan
kewibawaan dan kedaulatan negara kita.
b. Metode Pemajakan Bilateral
Metode ini dalam penghitungan pengenaan pajaknya harus mempertimbangkan perjanjian kedua
negara (Tax Treaty). Indonesia tidak dapat sesuka hati menerapkan jumlah pajak terutang penduduk
asing atau badan internasional dua negara yang telah mengadakan perjanjian. Justru peraturan
perpajakan Indonesia tidak berlaku bilamana terdapat Tax Treaty.
c. Metode Pemajakan Multilateral
Metode ini didasarkan pada konvensi internasional yang ketentuan atau ketetapan atau keputusan
yang dihasilkan untuk kepentingan banyak negara yang ditandatangani oleh berbagai negara,
misalnya Konvensi Wina.
Metode Penghindaran Pajak Berganda adalah:
a. Pembebasan / Pengecualian;
b. Kredit Pajak;
c. Metode Lainnya.
Model Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda:
a. Model OECD (Organization for Economic Cooperation and Development);
b. Model UN (United Nation);
c. Model Indonesia (Gabungan antara model OECD dan UN).
DAFTAR P3B YANG BERLAKU EFEKTIF
SAAT BERLAKU
NO NEGARA
EFEKTIF
1 Algeria 1 Januari 2001
2 Australia 1 Juli 1993
3 Austria 1 Januari 1989
4 Bangladesh 1 Januari 2007
5 Belgium 1 Januari 2002
6 Brunei Darussalam 1 Januari 2003
7 Bulgaria 1 Januari 1993
8 Canada 1 Januari 1980
9 Czech 1 Januari 1997
10 China 1 Januari 2004
11 Denmark 1 Januari 1987
12 Egypt 1 Januari 2003
13 Finland 1 Januari 1990
14 France 1 Januari 1981
15 Germany 1 Januari 1992
16 Hungary 1 Januari 1994
17 India 1 Januari 1988
18 Italy 1 Januari 1996
19 Japan 1 Januari 1983
20 Jordan 1 Januari 1999
21 Korea, Republic of 1 Januari 1990
Korea, Democratic
22 1 Januari 2005
People’s Republic of
23 Kuwait 1 Januari 1999
24 Luxembourg 1 Januari 1995
25 Malaysia 1 Januari 1987
26 Mexico 1 Januari 2005
27 Mongolia 1 Januari 2001
28 Netherlands 1 Januari 2004
29 New Zealand 1 Januari 1989
30 Norway 1 Januari 1991
31 Pakistan 1 Januari 1991
32 Philippines 1 Januari 1983
33 Poland 1 Januari 1994
34 Romania 1 Januari 2000
35 Russia 1 Januari 2003
36 Saudi Arabia 1 Januari 1985
37 Seychelles 1 Januari 2001
38 Singapore 1 Januari 1992
39 Slovak 1 Januari 2002
40 South Africa 1 Januari 1999
41 Spain 1 Januari 2000
42 Sri Lanka 1 Januari 1995
43 Sudan 1 Januari 2001
44 Sweden 1 Januari 1990
45 Switzerland 1 Januari 1990
46 Syria 1 Januari 1999
47 Taipei 1 Januari 1996
48 Thailand 1 Januari 2004
49 Tunisia 1 Januari 1994
50 Turkey 1 Januari 2001
UAE (United Arab
51 1 Januari 2000
Emirates)
52 Ukraine 1 Januari 1999
53 United Kingdom 1 Januari 1995
54 United States of
1 Pebruari 1997
America
55 Uzbekistan 1 Januari 1999
56 Venezuela 1 Januari 2001
57 Vietnam 1 Januari 2000
TIME TEST P3B YANG BERLAKU EFEKTIF
(BENTUK USAHA TETAP)
JASA
NO KONSTRUKS INSTALAS PENGAWASA
NEGARA PERAKITA LAINNY
. I I N
N A
KONSTRUKSI
3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan/12
1 Algeria
bulan
120 hari 120 hari 120 hari 120 hari 120 hari/
2 Australia
12 bulan
6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan /
3 Austria
12 bulan
183 hari 183 hari 183 hari 183 hari 91 hari/
4 Bangladesh
12 bulan
5 Belgium
12 bulan
Brunei 183 hari 3 bulan 3 bulan 183 hari 3 bulan /
6
Darussalam 12 bulan
6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 120 hari /
7 Bulgaria
12 bulan
120 hari 120 hari 120 hari 120 hari 120 hari /
8 Canada
12 bulan
9 Czech
12 bulan
10 China
12 bulan
11 Denmark
12 bulan
12 Egypt
12 bulan
13 Finland
12 bulan
6 bulan N/A 6 bulan 183 hari / 12 183 hari /
14 France
bulan 12 bulan
15 Germany 6 bulan 6 bulan N/A N/A 7,5 %
16 Hungary
12 bulan
17 India
12 bulan
18 Italy
12 bulan
19 Japan 6 bulan 6 bulan N/A 6 bulan N/A
20 Jordan
12 bulan
Korea, 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan /
21
Republic of 12 bulan
Korea, 12 bulan 12 bulan 12 bulan 12 bulan 6 bulan /
Democratic 12 bulan
22
People’s
Republic of
23 Kuwait
12 bulan
Luxembour 5 bulan 5 bulan 5 bulan 5 bulan 10%
24
g
6 bulan 6 bulan 6 bulan N/A 3 bulan /
25 Malaysia
12 bulan
26 Mexico
12 bulan
27 Mongolia
12 bulan
28 Netherlands
12 bulan
New 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 3 bulan /
29
Zealand 12 bulan
30 Norway
12 bulan
31 Pakistan 3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan 15%
32 Philippines
12 bulan
33 Poland
12 bulan
34 Romania
12 bulan
3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan Tanpa
35 Russia
Time Test
Saudi N/A N/A N/A N/A N/A
36
Arabia *
37 Seychelles
12 bulan
183 hari 183 hari 183 hari 6 bulan 4 bulan /
38 Singapore
12 bulan
39 Slovak
12 bulan
40 South Africa
12 bulan
183 hari 183 hari 183 hari 183 hari 3 bulan /
41 Spain
12 bulan
42 Sri Lanka
12 bulan
43 Sudan
12 bulan
44 Sweden
12 bulan
45 Switzerland 183 hari 183 hari 183 hari 183 hari 5%
46 Syria
12 bulan
Taipei / 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 183 hari /
47
Taiwan 12 bulan
48 Thailand 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan /
12 bulan
49 Tunisia 3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan 3 bulan /
12 bulan
50 Turkey
12 bulan
UAE (United
51 Arab 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan
Emirates)
52 Ukraine
12 bulan
United 183 hari 183 hari 183 hari 183 hari 91 hari /
53
Kingdom 12 bulan
United 120 hari 120 hari 120 hari 120 hari 120 hari /
54 States of 12 bulan
America
55 Uzbekistan
12 bulan
56 Venezuela 6 bulan 6 bulan 6 bulan 6 bulan 10%
57 Vietnam
12 bulan
Keterangan :
* P3B antara Indonesia dengan Saudi Arabia hanya mengatur mengenai transportasi penerbangan
dalam jalur internasional.
DEPENDENT PERSONAL SERVICES
(HUBUNGAN KERJA)
DIBEBANKAN
DIBAYAR OLEH
PADA BUT
NO. NEGARA TIME TEST SUBJEK PAJAK
DI
INDONESIA
INDONESIA
1 Algeria 91 hari /12 bulan Yes Yes
2 Australia 120 hari /12 bulan Yes Yes
3 Austria 183 hari /12 bulan Yes Yes
4 Bangladesh 183 hari /12 bulan Yes Yes
5 Belgium 183 hari /12 bulan Yes Yes
6 Brunei Darussalam 183 hari /12 bulan Yes Yes
7 Bulgaria 183 hari /taxable year Yes Yes
8 Canada 120 hari /12 bulan Yes Yes
9 Czech 183 hari /12 bulan Yes Yes
10 China 183 hari /12 bulan Yes Yes
11 Denmark 183 hari /12 bulan Yes Yes
12 Egypt 90 hari /12 bulan Yes Yes
13 Finland 183 hari /12 bulan Yes Yes
14 France 183 hari /12 bulan Yes Yes
15 Germany 183 hari /calendar year Yes Yes
16 Hungary 183 hari /12 bulan Yes Yes
17 India 183 hari /12 bulan Yes Yes
18 Italy 183 hari /fiscal year Yes Yes
19 Japan 183 hari /calendar year Yes Yes
20 Jordan 183 hari /12 bulan Yes Yes
21 Korea, Republic of 183 hari /fiscal year Yes Yes
Korea, Democratic
22 183 hari /12 bulan Yes Yes
People’s Republic of
23 Kuwait 183 hari /calendar year Yes Yes
24 Luxembourg 183 hari /taxable year Yes Yes
25 Malaysia 183 hari /calendar year No Yes
26 Mexico 183 hari /12 bulan Yes Yes
27 Mongolia 91 hari /calendar year Yes Yes
28 Netherlands 183 hari /12 bulan Yes Yes
29 New Zealand 183 hari /12 bulan Yes Yes
30 Norway 183 hari /12 bulan Yes Yes
31 Pakistan 90 hari /12 bulan Yes Yes
32 Philippines 183 hari /calendar year Yes Yes
33 Poland 183 hari /taxable year Yes Yes
34 Romania 183 hari /12 bulan Yes Yes
35 Russia 90 hari /calendar year Yes Yes
36 Saudi Arabia N/A N/A N/A
37 Seychelles 183 hari /12 bulan Yes Yes
38 Singapore 183 hari /calendar year Yes Yes
39 Slovak 183 hari /12 bulan Yes Yes
40 South Africa 183 hari /12 bulan Yes Yes
41 Spain 183 hari /12 bulan Yes Yes
42 Sri Lanka 90 hari /12 bulan Yes Yes
43 Sudan 183 hari /12 bulan Yes Yes
44 Sweden 183 hari /12 bulan Yes Yes
45 Switzerland 183 hari /12 bulan Yes Yes
46 Syria 183 hari /12 bulan Yes Yes
47 Taipei / Taiwan 183 hari /fiscal year Yes Yes
48 Thailand 183 hari /fiscal year Yes Yes
49 Tunisia 183 hari /calendar year Yes Yes
50 Turkey 183 hari /12 bulan Yes Yes
UAE (United Arab
51 183 hari /fiscal year Yes Yes
Emirates)
52 Ukraine 183 hari /calendar year Yes Yes
53 United Kingdom 183 hari /12 bulan Yes Yes
54 United States of America 120 hari /12 bulan Yes Yes
55 Uzbekistan 183 hari /12 bulan Yes Yes
56 Venezuela 183 hari /12 bulan Yes Yes
57 Vietnam 90 hari /12 bulan Yes Yes
INDEPENDENT PERSONAL SERVICES
(PEKERJAAN BEBAS)
NO. NEGARA TIME TEST
1 Algeria 91 days/12 months

2 Australia 120 days/12 months
3 Austria 90 days/12 months
4 Bangladesh 183 days/fiscal year
5 Belgium 91 days/12 months
6 Brunei Darussalam 183 days/12 months
7 Bulgaria 91 days/taxable year
8 Canada 120 days/12 months
9 Czech 91 days/taxable year
10 China 183 days/12 months
11 Denmark 91 days/12 months
12 Egypt 90 days/12 months
13 Finland 90 days/12 months
14 France N/A
15 Germany 120 days/fiscal year
16 Hungary 90 days/12 months
17 India 91 days/12 months
18 Italy 90 days/12 months
19 Japan 183 days/calendar year
20 Jordan 90 days/12 months
21 Korea, Republic of 90 days/calendar year
22 Korea, Democratic People’s Republic of 183 days/12 months
23 Kuwait 183 days/12 months
24 Luxembourg 91 days/taxable year
25 Malaysia 183 days/calendar year
26 Mexico 91 days/12 months
27 Mongolia 91 days/calendar year
28 Netherlands 91 days/12 months
29 New Zealand 90 days/12 months
30 Norway 90 days/12 months
31 Pakistan 90 days/12 months
32 Philippines 90 days/calendar year
33 Poland 91 days/taxable year
34 Romania 120 days/12 months
35 Russia N/A
36 Saudi Arabia N/A
37 Seychelles 90 days/12 months
38 Singapore 90 days/12 months
39 Slovak 91 days/fiscal year
40 South Africa 120 days/12 months
41 Spain 90 days/12 months
42 Sri Lanka 90 days/12 months
43 Sudan 90 days/12 months
44 Sweden 90 days/12 months
45 Switzerland 183 days/12 months
46 Syria 183 days/12 months
47 Taipei / Taiwan 120 days/taxable year
48 Thailand 183 days/fiscal year
49 Tunisia 120 days/taxable year
50 Turkey 183 days/12 months
51 UAE (United Arab Emirates) Fixed Base
52 Ukraine 183 days/12 months
53 United Kingdom 91 days/12 months
54 United States of America 120 days/12 months
55 Uzbekistan 90 days/12 months
56 Venezuela 90 days/12 months
57 Vietnam 90 days/12 months
HAK PEMAJAKAN ATAS PENGHASILAN TERTENTU
PENGHASILAN
NO. COUNTRY PELAYARAN PENERBANGAN
LAINNYA
1 Algeria Negara Domisili Negara Domisili Negara Sumber
2 Australia Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili
Negara Sumber Negara Domisili Negara Domisili
3 Austria dengan 50% Potongan
Pajak
4 Bangladesh dengan 50% Potongan
Pajak
5 Belgium Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili
Negara Sumber Negara Domisili Negara Sumber
6 Brunei Darussalam dengan 50% Potongan
Pajak
7 Bulgaria Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili
Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili/
8 Canada
Sumber
9 Czech
Sumber
10 China dengan 50% Potongan Sumber
Pajak
11 Denmark Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili
12 Egypt
Sumber
13 Finland
Sumber
14 France Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili
15 Germany
Sumber
Negara Sumber Negara Domisili Negara Domisili/
16 Hungary dengan 50% Potongan Sumber
Pajak
17 India
Sumber
18 Italy
Sumber
19 Japan Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili
20 Jordan Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili
21 Korea, Republic of Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili
Korea, Democratic Negara Domisili Negara Domisili Negara
22 People’s Republic Domisili/Sumber
of
23 Kuwait Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili
24 Luxembourg Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili
25 Malaysia dengan 50% Potongan Sumber
Pajak
26 Mexico Negara Domisili Negara Domisili Negara Sumber
27 Mongolia
Sumber
28 Netherlands Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili
29 New Zealand
Sumber
30 Norway
Sumber
31 Pakistan
Sumber
Negara Sumber Negara Sumber Negara Domisili/
dengan Tarif Maksimal dengan Tarif Sumber
32 Philippines
1,5% dari Bruto Maksimal 1,5% dari
Bruto
33 Poland
Sumber
34 Romania dengan Tarif Maksimal
2%
35 Russia dengan 50% Potongan
Pajak
36 Saudi Arabia N/A Negara Domisili N/A
37 Seychelles Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili
38 Singapore dengan 50% Potongan
Pajak
39 Slovak Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili
40 South Africa Negara Domisili Negara Domisili Negara Sumber
41 Spain
Sumber
42 Sri Lanka dengan 50% Potongan
Pajak
43 Sudan Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili
44 Sweden
Sumber
45 Switzerland Negara Domisili Negara Domisili N/A
46 Syria Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili
47 Taipei / Taiwan Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili
48 Thailand dengan 50% Potongan
Pajak
49 Tunisia
Sumber
50 Turkey
Sumber
UAE (United Arab Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili
51
Emirates)
52 Ukraine Negara Domisili Negara Domisili Negara Domisili
53 United Kingdom Negara Domisili Negara Domisili N/A
54 United States of Negara Domisili Negara Domisili N/A
America
55 Uzbekistan
Sumber
56 Venezuela
Sumber
57 Vietnam
Sumber
TARIF PPh PASAL 26
UNTUK P3B YANG BERLAKU EFEKTIF
DIVIDEN BRANCH
NO. COUNTRY INTEREST ROYALTIES SUBSTANTIAL
PORTFOLIO PROFIT
HOLDING TAX
1 Algeria 15% 15% 15% 15% 10%

2 Australia 10% 10%/15% 15% 15% 15%
3 Austria 10% 10% 15% 10% 12%
4 Bangladesh 10% 10% 15% 10% 10%
5 Belgium 10% 10% 15% 10% 10%
Brunei 10% 15% 15% 15% 10%
6
Darussalam
7 Bulgaria 10% 10% 15% 15% 15%
8 Canada 10% 10% 15% 10% 15%
9 Czech 12,5% 12,5% 15% 10% 12,5%
10 China 10% 10% 10% 10% 10%
11 Denmark 10% 15% 20% 10% 15%
12 Egypt 15% 15% 15% 15% 15%
13 Finland 10% 10%/15% 15% 10% 15%
14 France 15% 10% 15% 10% 10%
15 Germany 10% 10%/15% 15% 10% 10%
16 Hungary 15% 15% 15% 15% N/A
17 India 10% 15% 15% 10% 10%
18 Italy 10% 10%/15% 15% 10% 12%
19 Japan 10% 10% 15% 10% 10%
20 Jordan 10% 10% 10% 10% N/A
Korea, Republic 10% 15% 15% 10% 10%
21
of
Korea, 10% 10% 10% 10% 10%
Democratic
22
People’s
Republic of
23 Kuwait 5% 20% 10% 10% 10%
24 Luxembourg 10% 12,5% 15% 10% 10%
25 Malaysia 15% 15% 15% 15% 12,5%
26 Mexico 10% 10% 10% 10% 10%
27 Mongolia 10% 10% 10% 10% 10%
28 Netherlands 10% 10% 10% 10% 10%
29 New Zealand 10% 15% 15% 15% N/A
30 Norway 10% 10%/15% 15% 15% 15%
31 Pakistan 15% 15% 15% 10% 10%
32 Philippines 15% 15%/25% 20% 15% 20%
33 Poland 10% 15% 15% 10% 10%
34 Romania 12,5% 12,5%/15 % 15% 12,5% 12,5%
35 Russia 15% 15% 15% 15% 12,5%
36 Saudi Arabia * N/A N/A N/A N/A N/A
37 Seychelles 10% 10% 10% 10% N/A
38 Singapore 10% 15% 15% 10% 15%
39 Slovak 10% 10%/15% 10% 10% 10%
40 South Africa 10% 10% 15% 10% 10%
41 Spain 10% 10% 15% 10% 10%
15% 15% 15% 15% Sesuai
42 Sri Lanka UU
Domestik
43 Sudan 15% 10% 10% 10% 10%
44 Sweden 10% 10%/15% 15% 10% 15%
45 Switzerland 10% 12,5% 15% 10% 10%
46 Syria 10% 15%/20% 10% 10% 10%
47 Taipei / Taiwan 10% 10% 10% 10% 5%
48 Thailand RI = 15% 15% 20% 15% Sesuai
UU
THAI = Domestik
10%/25%
**
49 Tunisia 12% 15% 12% 12% 12%
50 Turkey 10% 10% 15% 10% 15%
UAE (United
51 5% 5% 10% 10% 5%
Arab Emirates)
52 Ukraine 10% 10% 15% 10% 10%
United 10% 10%/15% 15% 10% 10%
53
Kingdom
United States 10% 10% 15% 10% 10%
54
of America
55 Uzbekistan 10% 10% 10% 10% 10%
56 Venezuela 10% 20% 15% 10% 10%
57 Vietnam 15% 15% 15% 15% 10%
Keterangan :
* P3B antara Indonesia dengan Saudi Arabia hanya mengatur mengenai transportasi
penerbangan dalam jalur internasional.
** Berdasarkan ketentuan pasal 11 ayat 2 P3B RI-Thailand, terdapat pembedaan tarif atas bunga.
N/A P3B tersebut tidak mengatur mengenai Tarif PPh Pasal 26.

Combinepdf

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Combinepdf

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Case I

Berikut Laporan Laba Rugi per tanggal 31 Desember 2013

perAcounting Arm’s Lengt

4) Kepala Kantor juga investasi ekuitas ke beberapa perusahan di Indonesia :

Taxable income -23.614.700.000,00

General & administrative exspenses:

Dividend from PT mulia sejahtera -

Taxable income 47.810.300.000,00

P3B yang relevan :

Pertanyaan : a. Perhitungan Pajak Apabila memiliki sertifakt domisili ?

Local sales 87.000.000.000,00 87.000.000.000,00

General & administrative expense: PPh Pasal 6 ayat 1

Taxable income/PKP 119.500.000.000,00

Local sales 87.000.000.000,00 87.000.000.000,00

General & administrative expense: PPh Pasal 6 ayat 1

Other -863.500.000,00 -863.500.000,00

Taxable income/PKP 119.500.000.000,00

Local sales 87.000.000.000,00 87.000.000.000,00

General & administrative expense: PPh Pasal 6 ayat 1

Other -863.500.000,00 -863.500.000,00

Taxable income/PKP 119.500.000.000,00

Local sales 87.000.000.000,00 87.000.000.000,00

General & administrative expense: PPh Pasal 6 ayat 1

Other -863.500.000,00 -863.500.000,00

Taxable income/PKP 119.500.000.000,00

Local sales 87.000.000.000,00 87.000.000.000,00

Other -863.500.000,00 -863.500.000,00

Taxable income/PKP 119.500.000.000,00

Tujuan P3B adalah sebagai berikut:

a. Tidak terjadi pemajakan berganda yang memberatkan ikim dunia usaha;

b. Peningkatan investasi modal dari luar negeri ke dalam negeri;

c. Peningkatan sumber daya manusia;

d. Pertukaran informasi guna mencegah pengelakan pajak;

e. Kedudukan yang setara dalam hal pemajakan antar kedua negara.

Azas utama yang dijadikan landasan untuk mengenakan pajak adalah:

a. Azas domisili atau azas kependudukan;

c. Azas Nasionalitas atau azas kewarganegaraan.

Metode hak pemajakan di berbagai negara, untuk menghindari pemajakan berganda,

a. Metode Pemajakan Unilateral

b. Metode Pemajakan Bilateral

c. Metode Pemajakan Multilateral

Model Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda:

a. Model OECD (Organization for Economic Cooperation and Development);

b. Model UN (United Nation);

c. Model Indonesia (Gabungan antara model OECD dan UN).

DAFTAR P3B YANG BERLAKU EFEKTIF

NO. NEGARA TIME TEST

1 Algeria 91 days/12 months

1 Algeria 15% 15% 15% 15% 10%

Anda mungkin juga menyukai