Anggota Kelompok

Indah Kusumastuti Rahayu 041711333061

JUPPA SAROHA PURBA 041711333212
TARUNA PUTRA DIRGANTARA 041711333266
Maghfirah Nur Hidayah 041711333280

14-33 KASUS

Pertanyaan:

Sihat Perusahaan Farmasi, produsen obat, memiliki kontrol internal berikut untuk akun rekaman
dan penagihan piutang perusahaan:

1) Pelanggan yang masuk order pembelian diterima dalam urutan departemen oleh seorang
petugas yang menyiapkan pra-dicatat dalam formulir pemesanan penjualan perusahaan
yang telah dimasukkan dalam informasi yang bersangkutan, seperti nama pelanggan dan
alamat, nomor akun pelanggan, jumlah item dan memerintahkan. Setelah formulir
pemesanan penjualan telah disiapkan, pesanan pembelian pelanggan adalah stapled untuk
itu.

2) Formulir Pemesanan penjualan adalah kemudian diberikan kepada departemen kredit

untuk persetujuan kredit. Approximations kasar dari nilai-nilai penagihan perintah-
perintah dibuat dalam departemen kredit untuk akun mereka pada batas-batas kredit yang
dikenakan. Setelah diselidiki, persetujuan kredit diperhatikan pada formulir.

3) Selanjutnya, formulir pemesanan penjualan ke departemen penagihan, di mana seorang

petugas menggunakan komputer untuk membuat faktur pelanggan. Secara otomatis cross-
melipatgandakan jumlah item dengan harga unit dan menambahkan jumlah lanjutan
untuk total jumlah tagihan. Petugas penagihan menentukan harga unit untuk item dari
daftar harga penagihan.
 Komputer secara otomatis keseluruhan pengurbanan harian kesuluruhan nomor akun
pelanggan dan faktur untuk memberikan "hash jumlah penderita" dan jumlah kontrol.
Total ini, yang dimasukkan dalam buku catatan harian, melayani sebagai telah
ditakdirkan untuk verifikasi berjumlah batch dari masukan ke dalam komputerisasi record
akuntansi.
Penagihan yang dilakukan pada pra-dicatat, terus-menerus, bentuk interleaved karbon
mempunyai gelaran berikut:
(a) Salinan Pelanggan
(b) Departemen Penjualan menyalin, untuk keperluan informasi
(c) Menyalin File
(d) Departemen pengiriman menyalin, yang melayani sebagai urutan pengiriman. Ruu
akan membongkar muatannya juga siap sebagai Carbon Copy (Tembusan
Tersembunyi)-produk dari prosedur penagihan.

4) Departemen pengiriman salinan tagihan dan undang-undang yang akan membongkar

muatannya kemudian mengirim ke departemen pengiriman. Setelah urutan telah
dikirimkan, salinan tagihan akan membongkar muatannya adalah kembali ke departemen
penagihan. Departemen pengiriman salinan tagihan diajukan di departemen pengiriman.

5) Dalam departemen penagihan, satu salinan tagihan akan membongkar muatannya telah
dipasang pada salinan pelanggan tagihan dan kedua-duanya dikumpulkan untuk
pelanggan. Salinan yang lain, tagihan dari akan membongkar muatannya, bersama-sama
dengan formulir pemesanan penjualan, kemudian stapled ke dalam faktur salinan file dan
faktur diarsipkan dalam urutan numerik.

6) Dengan komputer ini menghasilkan faktur, ia juga menyimpan transaksi-transaksi pada

disk. Disk tersebut kemudian digunakan untuk memperbarui record akuntansi yang
terkomputerisasi. Prosedur pembaruan ini dijalankan setiap hari, dan ringkasan laporan
yang dibuat. Output dari semua Hard copy jurnal dan dindingnya penuh dengan tempelan
disiapkan.
7) Secara berkala, auditor internal jejak sebuah contoh dari urutan penjualan semua jalan
melalui sistem untuk jurnal dan dindingnya penuh dengan tempelan, pengujian kedua
prosedur dan jumlah dolar. Prosedur termasuk membandingkan penderita kontrol dengan
output, mengkalkulasi ulang faktur dan jurnal refooting, dan melacak seluruhnya ke file
master dan rendah hati menginngat umum.

a. BAGAN ALUR FUNGSI PENAGIHAN

1-  Departemen agar menerima pesanan pembelian pelanggan. Kemudian, menyiapkan pra-
dicatat formulir pemesanan penjualan. 
2- Formulir Pemesanan penjualan berlalu untuk departemen kredit untuk persetujuan kredit:
-  Jika ok, ia akan diteruskan ke departemen penagihan. 
- Jika tidak disetujui, penjualan akan dihentikan.
3- Petugas Department penagihan memasuki data ke komputer untuk menghasilkan faktur
pelanggan. Petugas penagihan menentukan harga unit untuk item dari daftar harga
penagihan.
4- Penagihan yang dilakukan pada pra-dicatat, terus-menerus, bentuk interleaved karbon
mempunyai gelaran berikut:
(e) Salinan Pelanggan
(f) Departemen Penjualan menyalin, untuk keperluan informasi
(g) Menyalin File
(h) Departemen pengiriman menyalin, yang melayani sebagai urutan pengiriman. Ruu
akan membongkar muatannya juga siap sebagai Carbon Copy (Tembusan
Tersembunyi)-produk dari prosedur penagihan.
5- Faktur dan bill dari penjualan akan membongkar muatannya ini kemudian akan dikirim
ke departemen pengiriman.
6- Setelah urutan telah dikirimkan, salinan tagihan akan membongkar muatannya
dikembalikan ke departemen penagihan. Kemudian dalam faktur yang diajukan di
departemen pengiriman.
 7- 1 menyalin ruu akan membongkar muatannya adalah faktur pelanggan yang terpasang
untuk menjadi mail untuk pelanggan. Salinan lainnya dipasang dengan formulir
pemesanan penjualan dan kemudian mengajukan dalam faktur urutan numerik.
8- Komputer akan menghasilkan faktur dan menyimpan transaksi, pada disk yang akan
memperbarui record akuntansi yang terkomputerisasi yang menjalankan sehari.
Kemudian, ia menghasilkan laporan ringkasan dan menyiapkan hardcopy output dari
semua jurnal dan dindingnya penuh dengan tempelan.

(b) buatlah daftar pengendalian internal atas penjualan untuk keenam tujuan audit yang
berkaitan dengan transaksi.

Enam Transaksi Yang Berkaitan Dengan Pengendalian Internal

Tujuan Audit
1) Penjualan yang dicatat benar - Membuat daftar muatannya atau surat
(keterjadian) tanda terima barang dan formulir
Para auditor prihatin dengan pemesanan penjualan yang terpasang
kemungkinan tiga jenis misstatement untuk faktur. Penjualan mobil yang
penjualan; yang telah dimasukkan diprakarsai oleh formulir pemesanan
dalam majalah untuk pengiriman yang penjualan dari pelanggan.
tidak dibuat, tercatat penjualan lebih - Kredit ini disetujui oleh departemen
dari sekali dan pengiriman yang dibuat kredit oleh perbandingan untuk batas
untuk nonexistence pelanggan dan kredit yang diizinkan sebelum
direkodkan sebagai penjualan. pengapalan barang dagangan yang
diizinkan.
2) Transaksi penjualan yang ada telah - Surat tanda terima barang dan faktur
dicatat (kelengkapan) adalah pra-dicatat dan disiapkan
Dalam banyak audit, tidak ada tes sebelum barang dagangan
substantif transaksi yang dibuat untuk dikirimkan.
tujuan kelengkapan pada alasan bahwa
overstatements aset-aset dan
 pendapatan yang keprihatinan yang
lebih besar dalam audit transaksi
penjualan dari understatements mereka.
3) (keakuratan) - Penderita kontrol lebih siap dan
Rekaman tepat dari transaksi penjualan diperiksa oleh komputer.
keprihatinan jumlah pengiriman barang
yang dipesan, tepat penagihan untuk
jumlah barang-barang dikirimkan dan
rekaman dengan tepat jumlah bakal
dalam rekaman akuntansi.

4) (posting dan ikhtisar) - Tidak Ada

Pengisian daya rendah hati menginngat
umum yang benar adalah kurang dari
akun masalah dalam penjualan dari
dalam beberapa siklus transaksi lain,
tetapi masih dari beberapa
keprihatinan.
5) (klasifikasi) - Tidak Ada
Harus penjualan ditagih dan dicatat
sebagai pengiriman segera setelah
terjadi sebagai kemungkinan untuk
mencegah hal yang tidak disengaja
pengabaian transaksi dari rekor dan
untuk memastikan bahwa penjualan itu
tertulis dalam masa yang tepat.
6) (waktu) - Transaksi penjualan itu tertulis dalam
Penyertaan yang tepat dari semua akun, penjualan receivable, biaya
transaksi penjualan di akun receivable penjualan, dan lega dari inventaris
file master sangat penting karena kekal.
akurasi record ini mempengaruhi
kemampuan klien untuk
mengumpulkan piutang luar biasa.
(c) untuk setiap pengendalian, sebutkan pengujian pengendalian yang bermanfaat untuk
memverifikasi keefektifan pengendalian tersebut.

Enam Transaksi Yang Berhubungan Pengujian Pengendalian

Dengan Tujuan Audit
1) (keterjadian) - Mengkaji faktur penjualan untuk
mendukung daftar tagihan muatan dan
formulir pemesanan pelanggan
- Mengkaji formulir pemesanan
penjualan untuk mencari bukti
persetujuan
kredit. Meninjau persetujuan kredit
klien untuk efektifitas sistem.
2) (kelengkapan) - Untuk urutan numerik akun tagihan
dari akan membongkar muatannya
penjualan dan faktur dan menentukan
bahwa semua telah direkam.
3) (keakuratan) - Memeriksa laporan edit komputer
untuk mendeteksi
kesalahan- kesalahan dan disposisi.
4) (posting dan ikhtisar) - Tidak berlaku.
5) (klasifikasi) - Tidak berlaku.
6) (waktu)
- Melacak transaksi penjualan untuk
jurnal penjualan.

(d) Untuk setiap tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi, sebutkan prosedur audit pengujian
substantive atas transaksi yang sesuai, dengan mempertimbangkan pengendalian internal.

Tujuan audit yang berhubungan Pengujian Subtantif atas Transaksi

dengan transaksi
1) Mencatat penjualan adalah
pengiriman sebenarnya dibuat
untuk pelanggan yang ada .
(adanya kejadian/)
- Pilih contoh dari penjualan dari jurnal
penjualan
- Melacak entri jurnal penjualan untuk

2) Transaksi penjualan yang ada
telah direkodkan.
(kelengkapan)
3) Mencatat penjualan adalah
untuk jumlah barang-barang
dikirimkan dan dengan benar
bakal & direkam.
(akurasi)
4) Mencatat transaksi penjualan
adalah diklasifikasikan dengan
benar.
(Klasifikasi)
5) Tercatat penjualan pada tanggal
yang benar.
(pewaktuan)
6) Transaksi penjualan adalah
dengan benar disertakan dalam
dokumen-dokumen pendukung & memeriksa
pesanan pembelian pelanggan, formulir
pemesanan penjualan & ruu akan
membongkar muatannya untuk memastikan
bahwa barang-barang memerintahkan dan
dikirimkan.
- Melacak dipilih dokumen pengiriman ke
jurnal penjualan untuk memastikan bahwa
setiap satu telah disertakan.
- Melakukan tes analisa untuk menilai dan
informasi lainnya yang terkait dengan akun
yang konsisten.
- Melacak entri dalam jurnal penjualan untuk
faktur penjualan untuk membandingkan
harga penjualan ke daftar harga untuk
memastikan bahwa penjualan total bakal
dengan benar.
- Mengkaji korespondensi menunjukkan
perselisihan harga pelanggan.
- Rincian jejak pada penjualan faktur untuk
dokumen pengiriman, pesanan penjualan
pelanggan &untuk memastikan bahwa
jumlah barang-barang dikirimkan telah
direkam.
- Meneliti dokumen penjualan untuk
menentukan bahwa transaksi penjualan
adalah diklasifikasikan dengan benar.
- Mengkaji faktur penjualan duplikat untuk
klasifikasi akun yang tepat.
- Membandingkan tanggal pencatatan
penjualan dalam jurnal penjualan dengan
faktur penjualan serta ruu akan membongkar
muatannya untuk menentukan bahwa
penjualan yang direkam pada dasar yang
tepat pada waktunya.
- Membandingkan bulan penjualan untuk
bulan dan menginvestigasi fluktuasi yang
signifikan.
- Melacak faktur penjualan yang dipilih ke
 file master dan telah dirangkum. account receivable file master dan
(membukukan dan summarization) menguji untuk tanggal, dan jumlah nomor
faktur.
- Kaki-kaki salib dan jurnal penjualan dan
menjejaki seluruhnya dengan rendah hati
menginngat umum.

Pertanyaan (e) : Menggabungkan prosedur audit dari bagian (c) dan (d) ke program audit
yang efisien untuk penjualan.

PROGRAM AUDIT UNTUK TES CONTROL DAN TES SUBSTANTIF TRANSAKSI

PROSEDUR AUDIT UNTUK PENJUALAN

1- Memperoleh jurnal penjualan untuk tahun.

2- Kaki-kaki salib dan jurnal penjualan termasuk melacak dan merekonsiliasi dengan itu ke
keseimbangan rendah hati menginngat umum.
3- Pilih sebuah contoh faktur penjualan dari jurnal penjualan:
a) Periksa pesanan pembelian pelanggan, formulir pemesanan penjualan, dan
RUU akan membongkar muatannya tersedia. 
b)  Membandingkan takaran, harga penjualan, nama pelanggan, dan tanggal
pengiriman ke jurnal penjualan. Memperoleh penjelasan mengenai segala
perbedaan.
c) Cek formulir pemesanan penjualan untuk memastikan bahwa ia adalah
diberikan untuk persetujuan kredit.
d) Membandingkan harga penjualan dengan daftar harga untuk memeriksa daftar
harga yang disetujui.
e) Terkait dengan akurasi penjualan tes faktur.
f) Memeriksa transaksi penjualan adalah diklasifikasikan dengan benar

4- Pilih sebuah contoh ruu akan membongkar muatannya :

a) Jejak mereka ke jurnal penjualan untuk memeriksa rekod pengiriman.
 b) Membandingkan tanggal pada ruu akan membongkar muatannya ke jurnal
penjualan untuk menentukan transaksi-transaksi tercatat dengan tepat.
5- Menyiapkan ketentuan penjualan, biaya penjualan dan marjin kotor persentase,
menunjukkan perbandingan antara tahun-tahun belakangan ini. Membandingkan bulan
penjualan untuk bulan atau untuk sebelum tahun dan mendapatkan penjelasan jika ada
terjadi fluktuasi yang signifikan.

KASUS PENGAUDITAN 16-35 ( SMALLTOWN REGIONAL HOSPITAL)

a. Identifikasikanlah faktor-faktor utama yang mempengaruhi risiko bisnis klien dan

risiko audit yang dapat diterima dalam audit ini.

- Ada berbagai pinjaman besar dai dua Bank Lokal yang enggan memperpanjang kredit

- Adanya salah saji pada penagihan, penerimaan kas, dan piutang usaha

 Salah saji dan pembukuan yang mengandung konsekuensi hukum dan keenganan
bank untuk memberikan kredit

 Salah saji yang dikarenakan sikap manajemen terhadap integritas laporan

keuangan kurang dan kurangnya personil akuntansi.

- Resiko Inheren/Bawaan yang dapat mengklasifikasikan kasus tersebut

- Rumah Sakit modern dibangun di kota terdekat yang mempengaruhi kompetisi dan

karenanya kemungkinan kegagalan finansial

- Rumah Sakit mengalami defisit yang signifikan pada tahun-tahun sebelumnya

- Pajak daerah mungkin tidak mampu membuat defisit seperti sebelumnya. Efek gabunga
dari faktor-faktor ini dipertimbangkan, auditor harus menetapkan risiko audit yang dapat
diterima lebih rendah.

b. Risiko Inheren apa yang anda khawatirkan?

- Sifat bisnis dan manajemen klien yang kurang baik

- Faktor-faktor yang terkait dengan penyalahgunaan asset

- Faktor-faktor yang terkait dalam pencatatan/pembukuan

- Penilaian yang diperlukan untuk mencatat saldo-saldo akun dan transaksi-transaksi

dengan benar

- Transaksi-transaksi yang tidak rutin

- Kurangnya pegawai di bidang akuntansi yang merupakan indikasi dari kurangna

perhatian manajemen terhadap pelaporan yang berkualitas

c. Dalam audit terhadap siklus penjualan dan penagihan ini, jenis pengujian apa yang
paling mungkin Anda tekankan?

Tujuan keseluruhan dari audit siklus penjualan dan penagihan adalah mengevaluasi apakah saldo
akun yang dipengaruhi oleh siklus tersebut telah disajikan secara wajar sesuai dengan prinsip –
prinsip akuntansi yang diterima umum. maka pengujian yang dilakukan lebih ditekankan pada
pengujian substantif, karena dalam siklus penjualan dan penagihan kas terdapat 5 kelas
transaksi yang mempengaruhi laporan keuangan yaitu penjualan baik tunai maupun kredit,
penerimaan kas, retur danpengurangan penjualan, penghapusan pitang tak tertagih, dan estimasi
beban piutang tak tertagih, untuk mengaudit/mencocokan saldo pada siklus penjualan auditor
melakukan pengujian dengan memilih sampel faktur penjualan dan melacak setiap faktur
tersebut apakah saldo sesuai dengan yang dicatat kedalam jurnal sedangkan untuk mencocokan
saldo pada piutang dilakukan dengan melukan konfirmasi baik negatif ataupun positif sesuai
dengan besarnya risiko pihak ketiga.
d. Untuk setiap hal beikut, jelaskan apakah Anda berencana untuk menekankan
pengujian tersebut dan berikan alasannya :

(1) Pengujian pengendalian : Ya, untuk menentukan apakah penilaian risiko pengendalian
untuk penjualan dan penerimaan kas harus direvisi.

(2) Pengujian subtantif atas transaksi : Ya, untuk mengetahui sejauh mana risiko deteksi
yang direncanakan akan dipenuhi bagi setiap tujuan audit yang berkaitan dengan saldo
piutang usaha.

(3) Prosedur analitis : Tidak, karena prosedur analitis merupakan pengujian subtantif , yang
akan mengurangi sejauh mana auditor harus melakukan pengujian terinci atas saldo.

(4) Pengujian atas rincian saldo : Ya, karena menekankan pada neraca dan auditor tidak
boleh mengabaikan akun-akun laporan laba rugi karena akun-akun itu akan diuji sebagai
produk sampingan dari pengujian neraca.