2018 TA PK 02415021 Bab-2

BAB II
KERANGKA TEORI
A. Landasan Teori
1. Sistem Informasi Akuntansi
1.1 Pengertian Sistem
Sistem menurut Marshall B. Romney, Paul John Steinbart (2015 : 03) adalah
serangkaian dua atau lebih komponen yang saling terkait dan berinteraksi utuk mencapai
tujuan.
Sistem menurut Mulyadi (2016 : 02) Sistem adalah sekelompok unsur yang erat
berhubungan satu dengan yang lainnya, yang berfungsi bersama-sama untuk mencapai
tujuan tertentu.
1.2 Pengertian Informasi
Informasi menurut Marshall B. Romney, Paul John Steinbart (2015 : 04) adalah data
yang dikelola dan diproses untuk memberikan arti dan memperbaiki proses pengambilan
keputusan. Sebagaimana perannya, pengguna membuat keputusan yang lebih baik
sebagai kuantitas dan kualitas dari peningkatan informasi.
Informasi menurut Krismiaji (2015 : 14) adalah data yang telah diorganisasi dan telah
memiliki kegunaan dan manfaat.
Maka dari pengertian-pengertian tersebut, dapat disimpulkan bahwa informasi adalah
Mekanisma sistem informasi akuntansi pendapatan PT ABC

Kemilau Ayu Kusuma Dewi
9
data yang telah mengalami pemrosesan sehingga mempunyai arti yang berguna dan
bermanfaat bagi penggunanya.
Menurut Romney dan Steinbart (2015 : 05), agar suatu informasi akuntansi dapat
berguna, harus memenuhi beberapa karakteristik, yaitu:
1. Relevan
Mengurangi ketidakpastian, meningkatkan pengambilan keputusan, serta menegaskan
atau memperbaiki ekspektasi sebelumnya.
2. Reliabel
Bebas dari kesalahan atau bias; menyajikan kejadian atau aktivitas organisasi secara
akurat.
3. Lengkap, Tepat Waktu
Tidak menghilangkan aspek penting dari suatu kejadian atau aktivitas yang diukur.
Diberikan pada waktu yang tepat bagi pengambil keputusan dalam mengambil
keputusan.
4. Dapat dipahami, dapat diverifikasi
Disajikan dalam format yang dapat dimengerti dan jelas. Dua orang yang independen
dan berpengetahuan dibidangnya, dan masing-masing menghasilkan informasi yang
sama.
5. Dapat diakses
Tersedia untuk pengguna ketika mereka membutuhkannya dan dalam format yang
dapat digunakan.

10
1.3 Pengertian Akuntansi
Pengertian akuntansi menurut American Institute Of Certified Public Accounting
(AICPA) dalam Ahmed Riahi Balkaouni mendefinisikan akuntansi adalah :
Accounting is the art of recording, summarizing and management in a certain way and
in a monetary measure, transactions and events which are generally financial and
including interpreting results.
Pengertian Akuntansi menurut Marshall B.Romney, Paul J. Steinbart (2015:11) adalah
proses identifikasi, pengumpulan dan penyimpanan data serta proses pengembangan,
pengukuran, dan komunikasi informasi.
Secara garis besar dapat disimpulkan bahwa akuntansi adalah proses mengidentifikasi,
mencatat, dan mengkomunikasikan informasi yang bersifat keuangan tentang entitas
ekonomi yang bermanfaat untuk pengambilan suatu keputusan yang berguna bagi
penggunaanya.
1.4 Pengertian Sistem Informasi Akuntansi
Sistem informasi akuntansi menurut Bodnar dan Hopwood (2012:1)
“An accounting information system is a collection of resources, such as people and
equipment, design to transform financial and other data into information to a variety
of decision makers according to their needs and entitlement.
Sistem informasi akuntansi menurut Marshall B. Romney, Paul J. Steinbart (2015:10)
adalah suatu sistem yang mengumpulkan, mencatat, menyimpan, dan mengolah data
untuk menghasilkan informasi bagi pengambil keputusan.

11
Maka dengan ini dapat disimpulkan bahwa, sistem informasi akuntansi adalah suatu
struktur yang menyatu dalam suatu entitas dengan menggunakan sumber daya dan
komponen-komponen organisasi untuk mengubah data yang dikumpulkan, dicatat,
disimpan, dan diproses sehingga menjadi informasi akuntansi yang berguna bagi
pengguna demi pengambilan keputusan yang relevan.
Menurut Romney dan Paul John Steinbart (2015 : 11) Sistem Informasi Akuntansi terdiri
dari enam komponen, yaitu:
1. Orang-orang yang menggunakan sistem.
2. Prosedur dan instruksi yang digunakan untuk mengumpulkan, memproses, dan
menyimpan data.
3. Data mengenai organisasi dan aktivitas bisnisnya.
4. Perangkat lunak yang digunakan untuk mengolah data.
5. Infrastruktur teknologi informasi, meliputi computer, perangkat peripheral, dan
perangkat jaringan komunikasi yang digunakan dalam SIA.
6. Pengendalian Internal dan Pengukuran Keamanan yang menyimpan data SIA.
Dari keenam komponen tersebut dapat disimpulkan bahwa suatu sistem informasi
akuntansi tidak hanya membutuhkan orang-orang atau operator yang mengoperasikan
sistem tersebut, tetapi operator yang menjalankan fungsinya harus berpedoman dengan
prosedur-prosedur yang ada, data-data yang diolah akan lebih mudah apabila didukung
oleh infrastruktur teknologi (computer, software, atau peralatan pendukung lainnya).
Tanpa keenam komponen tersebut suatu sistem informasi tidak akan bisa menjalankan
fungsinya dengan baik.

12
1.4.1 Fungsi Sistem Informasi Akuntansi
Terdapat tiga fungsi utama sistem informasi akuntansi, yaitu:
1. Mengumpulkan dan menyimpan data mengenai aktivitas, sumber daya, dan personel
organisasi. Organisasi memiliki sejulah proses bisnis, seperti melakukan penjualan atau
membeli bahan baku, yang sering diulang.
2. Mengubah data menjadi informasi sehingga manajemen dapat merencanakan,
mengeksekusi, mengendalikan, dan mengevaluasi aktivitas, sumber daya, dan
personel.
3. Memberikan pengendalian yang memadai untuk mengamankan aset dan data
organisasi.
1.4.2 Tujuan Sistem Informasi Akuntansi
Sistem informasi akuntansi dapat menambah nilai suatu organisasi dengan memberikn
informasi yang akurat dan tepat waktu. Menurut Marshall B. Romney dan Paul John
Steinbrt (2015:11) sebuah sistem informasi akuntansi yang dirancang dengan baik dapat
melakukan hal-hal berikut dengan :
1. Meningkatkan kualitas dan mengurangi biaya produk atau jasa
Contohnya, SIA dapat memonitor mesin sehingga operator akan diberitahukan segera
mungkin ketika kinerja berada diluar batas kualitas yang dapat diterima. Ini membantu
menjaga kualitas produk, mengurangi limbah, dan mengurangi biaya.
2. Meningkatkan efisien
Contohnya, informasi yang tepat waktu membuat pendekatan manufaktur jus-in-time
menjadi memungkinkan, karena pendekatan itu membutuhkan informasi yang konstan,
akurat, dan terbaru mengenai persediaan bahan baku dan lokasi mereka.

13
3. Berbagi pengetahuan
Berbagi pengetahuan dan keahlian dapat menigkatkan operasi dan memberikan
keunggulan kompetitif.
4. Meningkatkan efisiensi dan efektivitas rantai pasokannya.
Contohnya,memungkinkan pelanggan untuk secara langsung mengakses persediaan
dan sistem entri pesanan penjualan yang dapat mengurangi penjualan dan biaya
pemasaran, sehingga meningkatkan tingkat retensi pelanggan.
5. Meningkatkan struktur pengendalian internal.
SIA dengan struktur pengendalian internal yang tepat dapat membantu melindungi
sistem dari kecurangan, kesalahan, kegagalan sistem, dan bencana.
6. Meningkatkan pengambilan keputusan.
Peningkatan dalam pengambilan keputusan adalah hal yang sangat penting dan ini akan
dibahas secara lebih detail pada bagian setelah ini.
1.5 Proses Bisnis atau Siklus Transaksi
Pengertian proses bisnis atau siklus transaksi menurut Marshall B. Romney, Paul John
Steinbart (2015:7) adalah pertukaran memberi-mendapatkan yang sering terjadi pada
sebagian besar perusahaan. Pertukaran ini dapat dikelompokkan ke dalam lima siklus
proses bisnis atau siklus transaksi :
1. Siklus Pendapatan (revenue cycle), dimana barang dan jasa dijual untuk mendapatkan
uang tunai atau janji untuk menerima uang tunai di masa depan.
2. Siklus Pengeluaran (expenditure cycle), di mana perusahaan membeli persediaan untuk
dijual kembali atau bahan baku bahan baku untuk digunakan dalam memproduksi

14
barang sebagai pertukaran uang tunai atau janji untuk membayar uang tunai di masa
depan.
3. Siklus Produksi atau konversi (production or conversion cycle), dimana bahan baku
ditransformasikan menjadi barang jadi.
4. Siklus Sumber Daya Manusia atau Penggajian (human resource/payroll cycle), dimana
karyawan dipekerjakan, dilatih, diberi kompensasi, dievaluasi, dipromosikan, dan
diberhentikan.
5. Siklus Pembiayaan (financing cycle), dimana perusahaan menjual sahamnya kepada
investor dan meminjam uang, kemudian investor akan dibayar dengan dividend dan
bunga yang dibayar atas pijamannya tersebut.
1.6 Bagan Alir (Flowcharts)
Menurut Marshall B. Romney, Paul John Steinbart (2015:67) bagan alir (flowchart)
adalah teknik analitis bergambar yang digunakan untuk menjelaskan beberapa aspek dari
sistem informasi secara jelas. Bagan alir mencatat cara proses bisnis dilakukan dan cara
dokumen mengalir melalui organisasi . Bagan alir juga digunakan untuk menganalisis cara
meningkatkan proses bisnis dan arus dokumen. Simbol bagan alir dibagi menjadi empat
kategori :
1. Simbol input/output, menunjukan input ke atau output dari sistem.
2. Simbol pemrosesan, menunjukkan pengolahan data, baik secara elektronik atau dengan
tangan.
3. Simbol penyimpanan, menunjukkan tempat data disimpan.

15
4. Simbol arus dan lain-lain, menunjukkan arus data, dimana bagan alir dimulai dan
berakhir, keputusan dibuat, dan cara menambah catatan penjelas untuk bagan alir.
Simbol Bagan Alir Secara Umum
Tabel 2.1 Simbol Bagan Alir
SIMBOL NAMA PENJELASAN

INPUT/OUTPUT
Dokumen Dokumen atau laporan

elektronik atau kertas
Berbagai salinan dokumen Diilustrasikan dengan

kertas melebihi simbol dokumen
dan mencetak nomor
dokumen pada muka
dokumen di sudut kanan
atas.
Entri Data Elektronik Alat entri data elektronik

seperti computer, terminal,
tablet, atau telepon.
SIMBOL PEMROSESAN NAMA PENJELASAN
Fungsi pemrosesan yang

dilakukan oleh computer,
Pemrosesan komputer
biasanya menghasilkan
perubahan dalam data atau
informasi.

16
Operasi manual Operasi pemrosesan yang

dilakukan secara manual.
SIMBOL NAMA PENJELASAN

PENYIMPANAN
Database Data yang disimpan secara

elektronik dalam database.
Pita Magnetis Data yang disimpan dalam

pita magnetis; pita yang
merupakan media
penyimpanan backup yang
popular.
File dokumen kertas File dokumen kertas; huruf

mengindikasikan file urutan
pemesanan.
Jurnal/buku besar Jurnal atau buku besar

akuntansi berbasis kertas.
SIMBOL ARUS DAN NAMA PENJELASAN

LAIN-LAIN
Arus dokumen atau Mengarahkan arus

pemrosesan pemrosesan atau dokumen;
arus normal ke bawah dan ke
kanan.

17
Hubungan komunikasi Transmisi data dari satu

lokasi geografis ke lokasi
lainnya via garis
komunikasi.
Konektor dalam halaman Menghubungkan arus

pemrosesan pada halaman
yang sama; penggunaanya
menghindari garis yang
melintasi halaman.
Terminal Awal, akhir, atau titik

interupsi dalam proses; juga
digunakan untuk
mengindikasikan pihak luar.
Keputusan Langkah pembuatan

keputusan
2. Siklus Pendapatan
Siklus pendapatan menurut Romney dan steinbart (2015:413) adalah serangkaian
aktivitas bisnis dan operasi pemrosesan informasi terkait yang terus-menerus dengan
menyediakan barang dan jasa kepada pelanggan dan menerima kas sebagai pembayaran
atas penjualan tersebut. Tujuan utama siklus pendapatan adalah menyediakan produk yang
tepat ditempat yang tepat pada saat yang tepat untuk harga yang sesuai.

18
2.1. Proses Siklus Pendapatan
Departemen penjualan memasukkan pesanan pelanggan yang diterima melalui telepon,
faks, atau surat. Terlepas dari bagaimana sebuah pesanan diterima sebelumnya, sistem
tersebut dengan cepat memverifikasi kelayakan kredit pelanggan, mengecek ketersediaan
persediaan, dan memberitahu departemen gudang dan pengiriman mengenai penjualan
yang disetujui. Para pegawai gudang dan pengiriman memasukkan data mengenai
aktivitas mereka segera setelah aktivitas dijalankan, sehingga memperbaruhi informasi
mengenai status persediaan secara real time. Secara berkala, program faktur berjalan
dalam modus kelompok (batch), menghasilkan faktur kertas atau elektronik bagi para
pelanggan yang memerlukan faktur. Setiap hari, bank tersebut mengirimkan sebuah file
yang berisi data pengiriman uang, yang digunakan kasir untuk memperbarui saldo
rekening kas perusahaan dan digunakan petugas piutang untuk memperbarui rekening
pelanggan.
2.2. Aktivitas Pada Siklus Pendapatan
1. Entri Pesanan Penjualan
Siklus pendapatan dimulai dengan menerima pesanan dari para pelanggan. Departemen
penjualan, biasanya menjalankan proses entri pesanan penjualan, tetapi dengan
meningkatnya para pelanggan dengan sendirinya memasukkan banyak data melalui
formulir dalam sebuah etalase situs sebuah perusahaan.
a. Mengambil Pesanan Pelanggan
Data pesanan pelanggan dicatat dalam sebuah dokumen pesanan penjualan. Di masa
lalu, organisasi menggunakan dokumen kertas; saat ini, dokumen pesanan penjualan

19
(sales oder) biasanya sebuah formulir elektronik yang ditampilkan dalam sebuah layar
komputer (menariknya banyak sistem ERP terus merujuk layar entri data ini sebagai
dokumen). Pemeriksaan megungkapkan bahwa pesanan penjualan berisi informasi
mengenai nomor barang, kuantitas, harga, dan syarat penjualan lainnya. Cara lain
pelanggan adalah menggunakan electronic data interchange (EDI) untuk mengirimkan
pesanan secara elektronik dalam format yang kompatibel dengan sistem pemrosesan
pesanan penjualan perusahaan. Electronic data interchange (EDI) adalah penggunaan
komunikasi terkomputerisasi dan skema pengkodean standar untuk mengirimkan
dokumen bisnis secara elektronik dalam sebuah format yang dapat secara otomatis
diproses oleh sistem informasi penerima.
b. Persetujuan Kredit
Sebagian besar penjualan bisnis-ke-bisnis dibuat secara kredit. Untuk menjadi efektif,
persetujuan kredit harus dilakukan sebelum barang dikeluarkan persediaan dan
dikirimkan ke pelanggan. Meskipun demikian, masalah akan terjadi, dan beberapa
pelanggan akhirnya tidak membayar utangnya. Oleh karena itu, pengawasan cermat
atas piutang sangat penting. Sebuah laporan yang berguna untuk melakukan hal ini
adalah laporan umur piutang (account receivable aging report), di mana laporan
tersebut mencantumkan saldo rekening pelanggan berdasarkan lamanya waktu yang
beredar. Informasi yang disediakan oleh laporan tersebut berguna untuk
memproyeksikan waktu arus kas masukmasa depan yang terkait dengan penjualan,
memutuskan untuk meningkatkan batas kredit pelanggan tertentu, dan untuk
mengestimasi piutang yang tidak tertagih. Manajemen perlu meninjau secara teratur

20
laporan umur piutang karena perhatian segera pada pelanggan yang gagal membayar
dapat meminimalkan kerugian.
c. Mengecek Ketersediaan Persediaan
Dokumen persediaan menunjukkan informasi yang biasanya tersedia untuk staf
pesanan penjualan: kuantitas ditangan, kuantitas yang telah terikat ke pelanggan lain,
dan kuantitas yang tersedia. Jika persediaan cukup tersedia untuk mengisi pesanan,
maka pesanan penjualan tersebut terpenuhi, dan kolom kuantitas yang tersedia dalam
file persediaan untuk tiap-tiap barang yang dipesan mengurangi dengan jumlah yang
dipesan. Departemen pengiriman, pengendalian persediaan, dan penagihan kemudian
diberitahu atas penjualan tersebut, dan sebuah tanda terima akan dikirimkan kepada
pelanggan. Jika tidak ada persediaan ditangan yang cukup untuk mengisi pesanan,
pemesanan kembali (back order) akan dilakukan untuk mengotorisasi pembelian atau
produksi dari barang-barang yang harus dibuat.
Sekalipun ketersediaan persediaan telah ditentukan, sistem kemudian
menghasilkan sebuah kartu pengambilan (picking ticket) yang mencantukan barang
dam kuantitas dari tiap-tiap barang yang dipesan. Kartu pengambilan mengotorisasi
fungsi pengendalian persediaan untuk mengeluarkan barang ke departemen
pengiriman. Untuk meningkatkan efisiensi, kartu pengambilan biasanya
mencantumkan barang-barang berdasarkan urutan yang disimpan dalam gudang,
bukannya dalam urutan yang dicatumkan pada pesanan penjualan.
d. Merespon Permintaan Pelanggan
Respons terhadap permintaan pelanggan dengan segera dan akurat sangat penting bagi
kesuksesan jangka panjang sebuah perusahaan. Tujuannya adalah untuk

21
mempertahankan pelanggan. Hal ini penting karena sebuah aturan pemasaran umum
yang harus dipegang adalah biaya yang setidaknya lima kali lebih banyak untuk
menarik dan membuat penjualan ke pelanggan baru seperti halnya untuk membuat
penjualan berulang ke pelanggan yang sudah ada. Salah satu cara untuk mengawasi
kinerja retensi (mempertahankan) pelanggan adalah dengan membuat sebuah laporan
secara periodik bahwa “usia” para pelanggan berdasarkan jumlah tahun mereka telah
melakukan pembelian. Meskipun demikian, retensi memerlukan lebih dari sekedar
memuaskan pelanggan, tetapi juga perlu menciptakan loyalitas. Penelitian
mengindikasikan bahwa jika kepuasan pelanggan dinilai dengan skala 1 sampai 5,
dimana 5 menunjukkan sangat puas dan 1 menunjukkan sangat tidak puas, para
pelanggan yang menilai tingkat kepuasan mereka pada 5 kali lebih mungkin untuk
membuat pembelian berulang daripada pelanggan yang menilai tingkat kepuasannya
hanya pada 4. Terlebih lagi, penelitian yang sama mengidikasikan bahwa kunci untuk
menghasilkan kepuasan total, dan dengan demikian, mempertahankan pelanggan
adalah kualitas dan sifat dari kontak pelanggan purnajual.
2. Pengiriman
Aktivitas dasar kedua dalam siklus pendapatan adalah mengisi pesanan pelanggan dan
mengirimkan barang yang diminta.
a. Mengambil dan Mengepak Pesanan
Kartu pengambilan yang dibuat oleh entri pesanan penjualan akan memicu proses
pengambilan dan pengepakan. Para pekerja gudang menggunakan kartu pengambilan
untuk mengidentifikasi produk dan kuantitas dari setiap produk untuk

22
mengeluarkannya dari persediaan. Para pekerja gudang mencatat kuantitas setiap
barang yang benar-benar dipilih, baik dalam kartu pengambilan itu sendiri (jika
formulir elektronik yang digunakan) persediaan tersebut kemudian ditransfer ke
departemen pengiriman.
b. Mengirim Pesanan
Departemen pengiriman seharusnya membandingkan perhitungan fisik persediaan
dengan kuantitas yang diindikasikan dalam kartu pengambilan dan dengan kuantitas
yang diindikasikan pada pesanan penjualan. Diskrepansi (ketidak cocokan) dapat
timbul baik karena barang tidak disimpan dalam lokasi yang diindikasikan pada kartu
pengambilan atau karena catatan persediaan perpetual yang tidak akurat. Dalam kasus
seperti itu, departemen pengiriman perlu memulai back order atas barang-barang yang
hilang dan memasukkan kuantitas yang dikirimkan dengan benar pada slip pengepakan.
Setelah petugas pengiriman menghitung barang yang dikirim dari gudang, nomor
pesanan penjualan, nomor barang, dan kuantitas dimasukkan menggunakan terminal
online. Proses ini memperbarui kolom kuantitas di tangan dalam file induk persediaan.
Proses ini juga menghasilkan sebuah slip pengepakan dan bebagai salinan dari bill of
lading. Slip pengepakan (packing slip) mencantukan kuantitas dan deskripsi setiap
barang yang disertakan dalam pengiriman. Bill of lading adalah sebuah kontrak hukum
yang menjelaskan tanggung jawab atas barang ketika barang tersebut sedang dalam
transit.

23
3. Penagihan
a. Penagihan Faktur
Aktivitas yang terlibat hanyalah sebuah informasi yang memproses aktivitas yang
mengemas ulang dan meringkas informasi dari entri pesanan penjualan dan aktivitas
pengiriman. Aktivitas ini memerlukan informasi dari departemen pengiriman yang
mengidentifikasi barang dan kuantitas yang dikirim dan informasi dari departemen
pengiriman yang mengidentifikasi barang dan kuantitas yang dikirim dan informasi
mengenai harga dan setiap persyaratan penjualan khusus dari departemen penjualan.
Dokumen dasar yang dibuat dalam proses penagihan adalah faktur penjualan
(sales invoice), sebuah dokumen yang memberitahukan kepada pelanggan mengenai
jumlah dari penjualan dan ke mana mengirimkan pembayarannya.
b. Pemeliharaan Piutang
Fungsi bagian piutang, yang melapor kepada kontrolir, menjalankan dua tugas utama:
Menggunakan informasi dalam faktur penjualan untuk mendebit rekening pelanggan
dan berikutnya mengkredit rekening tersebut ketika pembayaran diterima.
Dua cara dasar untuk memelihara piutang adalah metode faktur terbuka dan saldo
maju. Dua metode tesebut berbeda dalam persyaratan pada saat pelanggan
mengirimkan uang pembayaran, bagaimana pembayaran tersebut diterapkan untuk
memperbarui file induk piutang, dan format dari laporan bulanan yang dikirim kepada
pelanggan. Dalam metode faktur terbuka (open-invoice method), pelanggan biasanya
membayar berdasarkan setiap faktur. Biasanya, dua salinan faktur dikirimkan ke
pelanggan, yang diminta untuk mengembalikan satu salinan dengan pembayaran.
Salinan ini adalah dokumen yang dapat dikembalikan kembali (turnaround document)

24
yang disebut sebagai nota pengiriman uang (remittance advice). Pembayaran dari
pelanggan kemudian diterapkan dengan faktur-faktur tertentu.
Sebaliknya, dalam metode saldo maju (balance-saldo method), para pelanggan
biasanya membayar berdasarkan jumlah yang ditunjukkan dalam laporan bulanan,
bukannya berdasarkan pada setiap faktur. Laporan bulanan (monthly statement)
mencantumkan seluruh transaksi, termasuk penjualan dan pembayaran, yang terjadi
selama sebulan yang lalu dan informasi atas saldo piutang terakhir pelanggan. Laporan
bulanan biasanya memiliki sebuah bagian yang dapat disobek yang berisi informasi
tercetak sebelumnya, termasuk nama pelanggan, nomor rekening, dan saldo. Para
pelanggan diminta untuk mengembalikan sobekan ini, yang berlaku sebagai nota
pengiriman uang, bersama dengan pembayarannya. Pengiriman uang akan diterapkan
dengan saldo rekening, bukan dengan faktur-faktur tertentu.
4. Penerimaan Kas
a. Proses
Salah satu metode mencakup pengiriman dua salinan faktur ke pelanggan dan meminta
salinan satunya dikembalikan bersama dengan pembayarannya. Nota pengiriman uang
tersebut kemudian diteruskan ke piutang, dan pembayaran pelanggan benar-benar
dikirim ke kasir.
Sebuah solusi alternatif adalah dengan memiliki personel mailroom (bagian
surat) untuk menyiapkan daftar pengiriman uang (remittance list), yang merupakan
dokumen untuk mengidentifikasi nama dan jumlah dari semua pengiriman uang
pelanggan, dan mengirimkannya ke bagian piutang. Alternative lainnya adalah

25
memfotokopi semua pengiriman uang pelanggan dan mengirimkan salinan piutang
sambil meneruskan pengiriman uang yang sebenarnya ke kasir sebagai setoran.
b. Ancaman dan Pengendalian
Tujuan utama dari fungsi penerimaan kas adalah untuk mengamankan pengiriman uang
pelanggan. Pemisahan tugas adalah prosedur pengendalian paling efektif untuk
mengurangi risiko atas pencurian tersebut. Para pegawai yang memiliki akses fisik
terhadap kas seharusnya tidak memiliki tanggung jawab untuk mencatat atau
mengotorisasi segala transaksi yang melibatkan penerimaan ini. Secara spesifik,
pasangan tugas berikut ini harus dipisahkan.
1. Menangani kas atau cek dan mem-posting pengiriman uang ke rekening
pelanggan.
Seseorang yang menjalankan kedua tugas ini dapat melakukan jenis khusus dari
penggelapan yang disebut lapping. Oleh karena itu, hanya data pengiriman uang
yang seharusnya dapat dikirim ke departemen piutang, dengan pembayaran
pelanggan dikirimkan ke kasir. Pengaturan seperti itu menetapkan dua pengecekan
pengendalian yang sama-sama independen. Pertama, total kredit pada piutang
yang dicatat oleh departemen akuntansi harus sama dengan total debit pad kas yang
menunjukkan jumlah yang disetorkan kasir. Kedua, salinan atas daftar pengiriman
uang yang dikirimkan ke departemen audit internal dapat diperbandingkan dengan
slip setoran yan divalidasi dan laporan bank untuk memverifikasi bahwa seluruh
pengecekan organisasi yang diterima disetorkan. Terakhir, laporan bulanan yang
dikirimkan ke pelanggan memberikan lapisan pengendalian lainnya, karena

26
pelanggan akan memerhatikan kegagalan untuk mengkredit rekening mereka
dengan benar pada pembayaran yang dikirimkan.
2. Menangani kas atau cek dan mengotorisasi memo kredit.
Seseorang yang menjalankan kedua tugas ini dapat menyamarkan pencurian kas
dengan membuat sebuah memo kredit yang sama dengan jumlah yang dicuri.
3. Menangani kas atau cek dan merekonsiliasi laporan bank.
sebuah pengendalian yang detektif yang penting adalah rekonsiliasi atas laporan
rekening bank dengan saldo kas yang dicatat dalam sistem informasi perusahaan.
Dengan rekonsiliasi yang dijalankan oleh seseorang yang tidak memiliki akses
terhadap kas atau pengiriman uang pelanggan memberikan sebuah pengecekan
independen pada kasir dan mencegah manipulasi laporan bank untuk
menyamarkan pencurian kas.
2.3. Ancaman dan Pengendalian
Tabel ancaman dan pengendalian dalam siklus pendapatan menurut Marshall B. Romney,
Paul John Steinbart (2015:418) adalah sebagai berikut:
Tabel 2.2 Ancaman dan Pengendalian dalam Siklus Pendapatan
Aktivitas Ancaman Pengendalian (Nomor pertama

mengacu pada ancaman yang
sesuai)
Entri pesanan 1. Pesanan yang tidak 1. Pengendalian edit entri data
lengkap/ tidak akurat. 2. Pembatasan akses ke data
penjualan 2. Pesanan yang tidak valid. induk. Tanda tangan digital
3. Kehilangan atau atau tanda tangan tertulis.
penghancuran data. 3. Batas kredit.
4. Kinerja buruk. 4. Otorisasi spesifik untuk
menyetujui penjualan kepada

27
para pelanggan baru atau

penjualan yang melebihi
batas kredit seorang
pelanggan.
5. Penuaan piutang.
6. Sistem pengendalian
persediaan perpetual.
7. Penggunaan kode batang (bar
code) atau RFID.
8. Pelatihan.
9. Perhitungan fisik persediaan
secara periodik. Prediksi
penjualan dan laporan
aktivitas.
10. Sistem CRM, situs swadaya,
dan evaluasi yang tepat atas
peringkat layanan pelanggan.
Pengiriman 1. Memilih barang yang 1. Teknologi kode batang dan
salah atau kuantitas yang RFID.
salah. 2. Rekonsiliasi daftar pemilihan
2. Pencurian persediaan. untuk detail pesanan
3. Kesalahan pengiriman penjualan.
(penundaan atau 3. Pembatasan akses fisik ke
kegagalan untuk persediaan.
mengirim, kuantitas yang 4. Dokumentasi seluruh transfer
salah, barang yang salah, persediaan.
alamat yang salah, 5. Teknologi RFID dan kode
duplikasi) batang.
6. Perhitungan fisik persediaan
secara periodik dan
rekonsiliasi terhadap
kuantitas tercatat.
7. Rekonsiliasi dokumen
pengiriman dengan pesanan
penjualan, daftar pemilihan,
dan slip pengepakan..
8. Menggunakan sistem RFID
untuk mengidentifikasi
penundaan.
9. Entri data melalui pemindai
kode batang dan RFID.
10. Pengendalian edit entri data
(jika data pengirima
dimasukkan ke terminal).

28
Penagihan 1. Kegagalan untuk menagih. 1. Konfigurasi sistem ERP

2. Kesalahan penagihan. untuk mencegah pengiriman
3. Kesalahan posting dalam duplikat.
piutang. 2. Pemisahan fungsi penagihan
4. Memo kredit yang tidak dan pengiriman.
akurat atau valid. 3. Rekonsiliasi secara periodic
atas faktur dengan pesanan
penjualan, kartu pengambilan,
dan dokumen pengiriman.
4. Konfigirasi sistem untuk
memasukkan data harga
secara otomatis.
5. Pembatasan akses ke data
induk harga.
6. Pengendalian edit entri data.
7. Rekonsiliasi dokumen
pengiriman (kartu
pengambilan, bill of lading,
dan daftar pengepakan) untuk
pesanan penjualan.
8. Pengendalian entri data.
9. Rekonsiliasi total batch.
10. Pengiriman laporan bulanan
kepada para pelanggan.
11. Rekonsiliasi buku pembantu
piutang di buku besar umum.
12. Pemisahan tugas otorisasi
memo kredit baik dari entri
pesanan penjualan maupun
pemeliharaan rekening
pelanggaan.
13. Konfigurasi sistem untuk
memblokir memo kredit
kecuali ada dokumentasi yang
sesuai dengan pengembalian
barang rusak atau otorisasi
yang spesifik oleh
manajemen.
Penerimaan 1. Pencurian kas. 1. Pemisahan tugas, orang yang
2. Masalah arus kas. menangani (setoran)
Kas pembayaran dari para
pelanggan seharusnya tidak :
a. Mem-posting pengiriman
uang ke rekening pelanggan.

29
b. Membuat atau mengotorisasi

memo kredit.
c. Merekonsiliasi rekening
bank.
2. Penggunaan EFT, FEDI,dan
peti uang (lock box) untuk
meminimalkan penanganan
pembayaran pelanggan oleh
pegawai.
3. Mendapatkan dan
menggunakan sebuah UPIC
untuk menerima pembayaran
pelanggan oleh pegawai.
4. Segera setelah membuat surat
seluruh pembayaran
pelanggan yang diterima.
5. Persetujuan yang segera dan
terbatas atas seluruh
pengecekan pelanggan.
6. Memiliki dua orang yang
membuka seluruh surat yang
mungkin berisi pembayaran
pelanggan.
7. Penggunaan mesin kasir.
8. Setoran harian dari seluruh
penerimaan kas.
9. Pengaturan peti uang, EFT,
atau kartu kredit.
10. Diskon atas pembayaran
segera dari pelanggan.
11. Anggaran arus kas.
1. Ancaman Pada Entri Penjualan :
a. Mengambil pesanan penjualan
Data penting mengenai pesanan akan hilang atau tidak akurat.
Ini tidak hanya menciptakan inefisiensi (seseorang harus memanggil pelanggan
kembali dan memasukkan ulang pesanan ke dalam sistem), tetapi juga mungkin secara
negative memengaruhi persepsi pelanggan sehingga memberikan dampak negative

30
bagi penjualan dimasa depan. Cara untuk menanggulangi risiko dari ancaman ini
adalah pengecekan kelengkapan dapat memastikan bahwa seluruh data yang
diperlukan, seperti baik alamat pengiriman dan penagihan, sudah dimasukkan.
Pencarian otomatis atas data referensi yang sudah tersimpan dalam file induk
pelanggan, seperti alamat pelanggan, mencegah kesalahan dengan mengeleminasi
entri data.
b. Persetujuan Kredit
Kemungkinan pembuatan penjualan yang kemudian menjadi tidak tertagih.
Membutuhkan otorisasi yang tepat bagi setiap penjualan kredit menurunkan
ancaman ini.untuk pelanggan yang sudah ada dengan sejarah pembayaran yang baik,
pemeriksaan kredit formal bagi setiap penjualan biasanya tidak diperlukan.
Sebaliknya, manajemen memberikan staf penjualan otorisasi umum untuk menyetujui
pesanan dari pelanggan dengan kinerja yang baik, berarti mereka tanpa saldo melewati
jatuh tempo, dengan ketentuan bahwa penjualan tersebut tidak meningkatkan total
saldo rekening pelanggan melampaui batas kreditnya. Batas kredit adalah saldo
rekening maksimum yang diizinkan bagi setiap pelanggan, berdasarkan sejarah kredit
masa lalu dan kemampuan untuk membayar.
c. Mengecek Ketersediaan Persediaan
Catatan persediaan yang akurat sangat penting untuk mencegah kehabisan stock dan
kelebihan persediaan.
Kehabisan stok akan menyebabkan kerugian penjualan jika pelanggan tidak
bersedia menunggu dan malah membeli dari sumber lain. Sebaliknya kelebihan

31
persediaan meningkatkan biaya penyimpanan dan bahkan mungkin akan
mensyaratkan penurunan harga signifikan yang dapat mengurangi profitabilitas.
Memfasilitasi penggunaan metode persediaan perpetual yang mengurangi risiko
dari stockout yang tidak terduga. Secara khusus, petugas pengiriman dan penjualan
harus mencatat dengan benar atas kuantitas barang yang dihapus dari persediaan dan
dikirimkan kepada pelanggan.
d. Merespon Permintaan Pelanggan
Respons trhadap permintaan pelanggan dengan segera dan akurat sangat penting bagi
kesuksesan jangka panjang sebuah perusahaan. Tujuannya adalah untuk
mempertahankan pelanggan. Hal ini penting karena sebuah aturan pemasaran umum
yang harus dipegang adalah biaya yang setidaknya lima kali lebih banyak untuk
menarik dan membuat penjualan ke pelanggan baru seperti halnya untuk membuat
penjualan berulang kepada pelanggan yang sudah ada. Salah satu cara untuk
mengawasi kinerja retensi (mempertahankan) pelanggan adalah dengan membuat
sebuah laporan secara periodic bahwa “usia” para pelanggan berdasarkan jumlah tahun
mereka telah melakukan pembelian
2. Pengiriman
a. Mengambil dan Mengepak Pesanan
Pencurian Persediaan.
Selain hilangnya aset, pencurian juga dapat membuat catatan persediaan tidak
akurat, yang dapat menyebabkan masalah dalam memenuhi pesanan pelanggan.
Beberapa prosedur pengendalian yang dapat mengurangi risiko atas pencurian
persediaan. Pertama, persediaan harus disimpan dalam sebuah lokasi aman dengan

32
akses fisik yang terbatas. Kedua, seluruh transfer persediaan dalam perusahaan harus
didokumentasikan.
b. Mengirim Pesanan
Pencurian dan kesalahan pengiriman.
Rekonsiliasi yang teratur atas informasi mengenai pengiriman dengan pesanan
penjualan memungkinkan deteksi tepat waktu atas penundaan atau kegagalan untuk
mengirimkan barang kepada pelanggan. Dalam meminimalkan risiko kesalahan
pengiriman, sistem ERP seperti yang di gambarkan pada table harus dikonfigurasikan
untuk membandingkan kuantitas serta jumlah barang yang dimasukkan pegawai
pengiriman ke informasi atas penjualan dan menampilkan sebuah peringatan mengenai
setiap diskrepansi sehingga masalah dapat diperbaiki sebelum pengiriman.
3. Penagihan
a. Penagihan Faktur
Kegagalan untuk menagih pelanggan.
Pemisahan fungsi pengiriman dan penagihan mengurangi risiko ini terjadi dengan
sengaja. Jika tidak, seorang pegawai yang melakukan kedua fungsi ini dapat
mengirimkan barang ke teman tanpa menagihnya. Untuk mengurangi risiko dari
kegagalan yang tidak disengaja untuk menagih, sistem ERP perlu dikonfigurasikan
secara teratur untuk membandingkan pesanan penjualan, kartu pengambilan, dan
dokumen pengiriman dengan faktur penjualan untuk menghasilkan laporan
pengiriman yang fakturnya belum dibuat. Untuk sistem tanpa faktur, pengendalian ini
melibatkan pencocokan pesanan penjualan dengan dokumen pengiriman. Manajemen
perlu meninjau secara teratur laporan tersebut dan mengambil tindakan korektif.

33
b. Pemeliharaan piutang.
Kesalahan dalam memelihara rekening pelanggan dapat mengarah pada kerugian
penjualan di masa depan dan juga dapat mengindikasikan kemungkinan pencurian kas.
Pengecekan edit entri data dapat meminimalkan risiko kesalahan dalam pemeliharaan
rekening pelanggan.
4. Penerimaan Kas.
Tujuan utana dari fungsi penerimaan kas adalah untuk mengamankan pengiriman uang
pelanggan. Prosedur pengendalian khusus harus dipergunakan karena kas sangat
mudah untuk dicuri. Pemisahan tugas adalah prosedur pengendalian paling efektif
untuk mengurangi risiko atas pencurian tersebut. Para pegawai yang memiliki akses
fisik terhadap kas seharusnya tidak memiliki tanggung jawab untuk mencatata atau
mengotorisasi segala transaksi yang melibatkan penerimaan ini.
3. Penjualan Kredit
Menurut Mulyadi (2016:160) kegiatan penjualan terdiri dari transaksi penjualan barang
atau jasa, baik secara kredit maupun secara tunai. Dalam transaksi penjualan kredit, jika
order dari pelanggan telah dipenuhi dengan pengiriman barang atau penyerahan jasa,
untuk jangka waktu tertentu perusahaan memiliki piutang kepada pelanggannya. Kegiatan
penjualan secara kredit ini ditangani oleh perusahaan melalui sistem penjualan kredit.
Penjualan kredit dilaksanakan oleh perusahaan dengan cara mengirimkan barang sesuai
dengan order yang diterima dari pembeli dan untuk jangka waktu tertentu perusahaan
mempunyai tagihan kepada pembeli tersebut. Untuk menghindari tidak tertagihnya
piutang, setiap penjualan kredit yang pertama kali kepada seorang pembeli selalu
didahului dengan analisis terhadap kelayakan pemberian kredit kepada pembeli tersebut.

34
3.1 Fungsi yang terkait
Menurut Mulyadi (2016:168) fungsi yang terkait dalam sistem penjualan kredit adalah:
a. Fungsi penjualan
Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertanggng jawab untuk menerima surat
order dari pembeli, mengedit order dari pelanggan untuk menambahkan informasi yang
belum ada pada surat order tersebut (seperti spesifikasi barang dan rute pengiriman),
meminta otorisasi kredit, menentukan tanggal pengiriman dan dari gudang mana
barang akan dikirimkan, serta mengisi surat order pengiriman. Fungsi ini juga
bertanggung jawab, untuk membuat “back order” pada saat diketahui jumlah
persediaan tidak cukup untuk memenuhi order dari pelanggan.
b. Fungsi kredit
Fungsi ini berada di bawah fungsi keuangan yang dalam transaksi penjualan kredit,
bertanggung jawab untuk meneliti status kredit pelanggan dan memberikan otorisasi
pemberian kredit kepada pelanggan. Untuk mempercepat pelayanan kepada pelanggan,
surat order pengiriman dikirim langsung ke fungsi pengiriman sebelum fungsi
penjualan memperoleh otorisasi kredit dari fungsi kredit. Namun, tembusan kredit
harus dikirimkan ke fungsi kredit untuk mendapatkan persetujuan kredit dari fungsi
tersebut. Dalam hal otorisasi kredit tidak dapat diberikan, fungsi penjualan memberi
tahu fungus pengiriman untuk membatalkan pengiriman barang kepada pelanggan.
c. Fungsi gudang
Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertanggng jawab untuk menyimpan
barang dan menyiapkan barang yang dipesan oleh pelanggan, serta menyerahkan
barang ke fungsi pengiriman.

35
d. Fungsi pengiriman
Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertanggung jawab untuk menyerahkan
barang atas dasar surat order pengiriman yang diterimanya dari fungsi penjualan.
Fungsi ini bertanggung jawab untuk menjamin bahwa tidak ada barang yang keluar
dari perusahaan tanpa adanya otorisasi dari yang berwenang. Otorisasi ini dapat berupa
surat order pengiriman yang telah ditandatangani oleh fungsi penjualan, memo debit
yang ditandatangani oleh fungsi pembelian untuk barang yang dikirimkan kembali
kepada pemasok (retur pembelian), surat perintah kerja dari fungsi produksi mengenai
penjualan/pembuangan aset tetap yang sudah tidak dipakai lagi.
e. Fungsi penagihan
Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertanggung jawab untuk membuat dan
mengirimkan faktur penjualan kepada pelanggan, serta menyediakan copy faktur bagi
kepentingan pencatatan transaksi penjualan oleh fungsi akuntansi.
f. Fungsi akuntansi
Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertanggung jawab untuk mencatat piutang
yang timbul dari transaksi penjualan kredit dan membuat serta mengirimkan
pernyataan piutang kepada para debitur, serta membuat laporan penjualan. Disamping
itu, fungsi akuntansi juga bertanggung jawab untuk mencatat harga pokok persediaan
yang dijual ke dalam kartu persediaan.
3.2 Informasi yang diperlukan oleh manajemen
Menurut Mulyadi (2016:169) informasi yang umumnya diperlukan oleh manajemen dari
kegiatan penjualan kredit adalah :

36
a. Jumlah pendapatan penjualan menurut jenis produk atau kelompok produk selama
jangka waktu tertentu
b. Jumlah piutang kepada setiap debitur dari transaksi penjualan kredit
c. Jumlah harga pokok produk yang dijual selama jangka waktu tertentu
d. Nama dan alamat pembeli
e. Kuantitas produk yang dijual
f. Nama wiraniaga yang melakukan penjualan
g. Otorisasi pejabat yang berwenang
3.3 Dokumen yang digunakan
Menurut Mulyadi (2016:170) dokumen yang digunakan dalam sistem penjualan kredit
adalah:
a. Surat order pengiriman
Dokumen ini merupakan lembar pertama surat order pengiriman yang memberikan
otorisasi kepada fungsi pengiriman untuk mengirimkan jenis barang dengan jumlah
dan spesifikasi seperti yang tertera diatas dokumen tersebut.
b. Tebusan kredit
Dokumen ini digunakan untuk memperoleh status kredit pelanggan dan untuk
mendapatkan otorisasi penjualan kredit dari fungsi kredit.
c. Surat pengakuan
Dokumen ini dikirimkan oleh fungsi penjualan kepada pelanggan untuk memberi tahu
bahwa ordernya telah diterima dan dalam proses pengiriman.

37
d. Surat muat
Tembusan surat muat ini merupakan dokumen yang digunakan sebagai bukti
penyerahan barang dari perusahaan kepada perusahaan angkutan umum. Surat muat ini
biasanya dibuat 3 lembar, 2 lembar untuk perusahaan angkutan umum, dan 1 lembar
disimpan sementara oleh fungsi pengiriman setelah ditandatangani oleh wakil
perusahaan angkutan umum tersebut.
e. Slip pembungkus
Dokumen ini ditempelkan pada pembungjus barang untuk memudahkan fungsi
penerimaan di perusahaan pelanggan dalam mengidentifikasi barang-barang yang
diterimanya.
f. Tembusan gudang
Merupakan tembusan surat order pengiriman yang dikirim ke fungsi gudang untuk
menyiapkan jenis barang dengan jumlah seperti yang tercantum di dalamnya, agar
menyerahkan barang tersebut ke fungsi pengiriman, dan untuk mencatat barang yang
dijual dalam kartu gudang.
g. Arsip pengendalian pengiriman
Merupakan tembusan surat order pengiriman yang diarsipkan oleh fungsi penjualan
menurut tanggal pengiriman yang dijanjikan. Jika fungsi penjualan telah menerima
tembusan surat order pengiriman dari fungsi pengiriman yang merupakan bukti telah
dilaksanakan pengiriman barang, arsip pengendalian pengiriman ini kemudian diambil
dan dipindahkan ke arsip order pengiriman yang telah dipenuhi. Arsip pengendalian
pengiriman merupakan sumber informasi untuk membuat laporan mengenai pesanan
pelanggan yang belum dipenuhi.

38
h. Arsip index silang
Merupakan tembusan surat order pengiriman yang diarsipkan secara abjad menurut
nama pelanggan untuk memudahkan menjawab pertanyaan-pertanyaan dari pelanggan
mengenai status pesanannya. Faktur penjualan merupakan dokumen yang dipakai
sebagai dasar untuk mencatat timbulnya piutang.
3.4 Catatan akuntansi yang digunakan
a. Jurnal penjualan
Catatan akuntansi ini digunakan untuk mencatat transaksi penjualan, baik secara tunai
maupun kredit.
b. Kartu piutang
Catatan akuntansi ini merupakan buku pembantu yang berisi rincian mutasi piutang
perusahaan kepada tiap-tiap debiturnya.
c. Kartu persediaan
Catatan akuntansi ini merupakan buku pembantu yang berisi rincian mutasi setiap jenis
persediaan.
d. Kartu gudang
Catatan ini diselenggarakan oleh fungsi gudang untuk mencatat mutasi dan persediaan
fisik barang yang disimpan di gudang.
e. Jurnal umum
Catatan akuntansi ini digunakan untuk mencatat harga pokok produk yang dijual
selama periode akuntansi tertentu.

39
3.5 Jaringan prosedur yang membentuk sistem
Menurut Mulyadi (2016:175) jaringan prosedur yang membentuk sistem penjualan kredit
adalah sebagai berikut:
a. Prosedur order penjualan
Dalam prosedur ini, fungsi penjualan menerima order dari pembeli dan menambahkan
informasi penting pada surat order dari pembeli. Fungsi penjualan kemudian membuat
surat order pengiriman dan mengirimkannya kepada berbagai fungsi yang lain untuk
memungkinkan fungsi tersebut memberikan kontribusi dalam melayani order dari
pembeli.
b. Prosedur persetujuan kredit
Dalam prosedur ini, fungsi penjualan meminta persetujuan penjualan kredit kepada
pembeli tertentu dari fungsi kredit.
c. Prosedur pengiriman
Dalam prosedur ini, fungsi pengiriman mengirimkan barang kepada pembeli sesuai
dengan informasi yang tercantum dalam surat order pengiriman yang diterima dari
fungsi pengiriman.
d. Prosedur penagihan
Dalam prosedur ini, fungsi penagihan membuat faktur penjualan dan mengirimkannya
kepada pembeli. Dalam metode tertentu faktur penjualan dibuat oleh fungsi penjualan
sebagai tembusan pada waktu bagian ini membuat surat order pengiriman.

40
e. Pencatatan piutang
Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mencatat tembusan faktur penjualan ke dalam
kartu piutang atau dalam metode pencatatan tertentu dan mengarsipkan dokumen
tembusan menurut abjad yang berfungsi sebagai catatan piutang.
f. prosedur distribusi penjualan
dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mendistribusikan data penjualan menurut
informasi yang diperlukan manajemen.
g. Prosedur pencatatan beban pokok penjualan
dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mencatat secara periodic total harga pokok produk
yang dijual dalam periode akuntansi tertentu.
4. Pengendalian Internal
4.1 Pengendalian Internal
Menurut Romney dan Steinbart (2015:226) pengendalian internal (internal control) adalah
proses yang dijalankan untuk menyediakan jaminan memadai bahwa tujuan-tujuan
pengendalian berikut telah tercapai.
a. Mengamankan asset, mencegah atau mendeteksi perolehan, penggunaan, atau
penempatan yang tidak sah.
b. Mengelola catatan dengan detail yang baik untuk melaporkan asset perusahaan secara
akurat dan wajar.
c. Memberikan informasi yang akurat dan reliable.
d. Menyiapkan laporan keuangan yang sesuai dengan kriteria yang ditetapkan.

41
e. Mendorong dan memperbaiki efisiensi operasional.
f. Mendorong ketaatan terhadap kebijakan manajerial yang telah ditentukan.
g. Mematuhi hukum dan peraturan yang berlaku.
Menurut Romney (2015:227) pengendalian internal mempunyai tiga fungsi, yaitu :
1. Pengendalian preventif (preventive control)
Mencegah masalah sebelum timbul. Contohnya, merekrut personel yang
berkualifikasi, memisahkan tugas pegawai, dan mengendalikan akses fisik atas aset
dan informasi.
2. Pengendalian detektif (detective control)
Menemukan masalah yang tidak terelakkan. Contohnya, menduplikasi pengecekan
kalkulasi dan menyiapkan rekonsiliasi bank serta neraca saldo bulanan.
3. Pengendalian Korektif (corrective control)
Mengidentifikasi dan memperbaiki masalah serta memperbaiki dan memulihkannya
dari kesalahan yang dihasilkan. Contohnya, menjaga salinan backup pada file,
perbaikan kesalahan entri data , dan pengumpulan ulang transaksi-transaksi untuk
pemrosesan selanjutnya.
4.2 Tujuan Pengendalian Internal
Tujuan pengendalian internal menurut Mulyadi (2016:130) adalah sebagai berikut:

42
a. Menjaga kekayaan organisasi
Struktur pengendalian intern yang baik akan mampu mengurangi kemungkinan
penyalahgunaan, pencurian dan kecurangan-kecurangan lain yang dapat timbul
terhadap aktivitas perusahaan.
b. Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi
Manajemen mempunyai kepentingan terhadap informasi keuangan yang teliti dan
dapat diandalkan. Informasi akuntansi digunakan oleh manajemen sebagai dasar
pengambilan keputusan, karena data akuntansi mencerminkan perubahan kekayaan
perusahaan, maka ketelitian dan keandalan data akuntansi merefleksikan
pertanggungjawaban penggunaan kekayaan perusahaan.
c. Mendorong efisiensi
Pengendalian dalam sebuah organisasi adalah alat untuk mencegah kegiatan
pemborosan yang tidak perlu dalam segala aspek usaha untuk mengurangi penggunaan
sumber data yang tidak efisien.
d. Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen
Untuk mencapai tujuan perusahaan, manajemen menetapkan kebijakan- kebijakan dan
prosedur-prosedur. Struktur pengendalian intern dirancang untuk memberikan
keyakinan yang memadai bahwa kebijakan serta prosedur yang ditetapkan perusahaan
akan dipatuhi oleh seluruh karyawan.
4.3 Kerangka Pengendalian Internal
a. Control Objectives for Information and Related Technologi (COBIT)
Sebuah kerangka keamanan dan pengendalian yang memungkinkan manajemen untuk
membuat tolok ukur praktik-praktik keamanan dan pengendalian lingkungan TI; para

43
pengguna layanan TI dijamin dengan adanya keamanan dan pengendalian yang
memadai;dan para auditor memperkuat opini pengendalian internal dan
mempertimbangkan masalah keamanan TI dan pengendalian yang dilakukan.
b. Kerangka Pengendalian Internal COSO
Committee of Sponsoring Organizations (COSO) yaitu sebuah kelompok sector swasta
yang terdiri atas Asosiasi Akuntansi Amerika (American Accounting Association ),
AICPA,Ikatan Auditor Internal (Institute of Internal Auditors), Ikatan Akuntan
Manajemen (Institute of Management Accountants), dan Ikatan Eksekutif Keungan
(Financial Executives Institute).
c. Kerangka Manajemen Risiko Perusahaan COSO
Manajemen Risiko Perusahaan (Enterprise Risk Management)-Kerangka Terintegrasi
(Integrated Framework)-ERM, yaitu sebuah kerangka COSO yang memperbaiki
proses manajemen risiko dengan memperluas (menambahkan tiga elemen tambahan)
Pengendalian Internal COSO˗˗Terintegrasi.
Prinsip-prinsip dasar di balik ERM adalah sebagai berikut.
a) Perusahaan dibentuk untuk menciptakan nilai guna para pemiliknya.
b) Manajemen harus memutuskan seberapa banyak ketidakpastian yang akan ia
terima saat menciptakan nilai.
c) Ketidakpastian menghasilkan risiko, yang merupakan kemungkinan bahwa
sesuatu secara negatif memengaruhi kemampuan perusahaan untuk menghasilkan
atau mempertahankan nilai.

44
d) Ketidakpastian menghasilkan peluang, yang merupakan kemungkinan bahwa
sesuatu secara positif memengaruhi kemampuan perusahaan untuk menghasilan
atau mempertahankan nilai.
e) Kerangka ERM dapat mengelola ketidakpastian serta menciptakan dan
mempertahankan nilai.
d. Lingkungan Internal
Lingkungan internal (Internal environment), atau budaya perusahaan, memengaruhi
cara organisasi menetapkan strategi dan tujuannya; membuat struktur aktivitas bisnis;
dan mengidentifikasi, menilai, serta merespons risiko.
Sebuah lingkungan internal mencakup hal-hal sebagai berikut.
a) Filosofi manajemen, gaya pengoperasian, dan selera risiko.
b) Komitmen terhadap integritas, nilai-nilai etis, dan kompetensi.
c) Pengawasan pengendalian internal oleh dewan direksi.
d) Struktur Organisasi.
e) Metode penetapan wewenang dan tanggung jawab.
f) Standar-standar sumber daya manusia yang menarik, mengembangkan, dan
mempertahankan individu yang kompeten.
g) Pengaruh eksternal.
e. Struktur Organisasi
Sebuah struktur organisasi perusahaan memberikan sebuah kerangka untuk operasi
perencanaan, pelaksanaan, pengendalian, dan pengawasan.
Aspek-aspek penting dari struktur organisasi menyertakan hal-hal sebagai berikut.

45
a) Sentralisasi atau desentralisasi wewenang.
b) Hubungan pengarahan atau matriks pelaporan.
c) Organisasi berdasarkan industry, lini produk, lokasi, atau jaringan pemasaran.
d) Bagaimana alokasi tanggung jawab memengaruhi ketentuan informasi.
e) Organisasi dan garis wewenang untuk akuntansi, pengauditan, dan fungsi sistem
informasi.
f) Ukuran dan jenis aktivitas perusahaan.
f. Aktivitas Pengendalian
Aktivitas pengendalian (control activities) adalah kebijakan, prosedur, dan aturan yang
memberikan jaminan memadai bahwa tujuan pengendalian telah dicapai dan respons
risiko dilakukan.
Prosedur pengedalian dilakukan dalam kategori-kategori berikut:
a) Otorisasi Transaksi dan Aktivitas yang Tepat.
b) Pemisahan tugas.
c) Pengembangan proyek dan pengendalian akuisisi (perolehan).
d) Mengubah pengendalian manajemen.
e) Mendesain dan menggunakan dokumen serta catatan.
f) Pengamanan aset, catatan, dan data.
g) Pengecekan kinerja yang independen.
5. Akuntansi Pendapatan
Berikut ini merupakan penjelasan terkait dengan pendapatan yaitu definisi, karakteristik,
pengukuran, serta penyajian dan pengungkapan pendapatan.

46
5.1 Pendapatan
Menurut PSAK No. 23 (2012), pendapatan adalah arus masuk bruto dari manfaat ekonomi
yang timbul dari aktivitas normal entitas selama suatu periode jika arus masuk tersebut
mengakibatkan kenaikan ekuitas yang tidak berasal dari kontribusi penanam modal.
5.2 Karakteristik pendapatan
Menurut PSAK No. 23 (2012), pendapatan hanya terdiri atas arus kas masuk bruto dari
manfaat ekonomi yang diterima dan dapat diterima oleh entitas untuk entitas itu sendiri.
Jumlah yang ditagih untuk kepentingan pihak ketiga, seperti pajak pertambahan nilai dan
pajak penjualan, bukan merupakan manfaat ekonomi yang mengalir ke entitas dan tidak
mengakibatkan kenaikan ekuitas.
Oleh karena itu, hal tersebut dikeluarkan dari pendapatan. Hal yang sama berlaku dalam
hubungan keagenan, arus masuk bruto manfaat ekonomi mencakup jumlah yang ditagih
untuk kepentingan prinsipal dan tidak mengakibatkan kenaikan ekuitas entitas. Jumlah yang
ditagih atas nama prinsipal bukan merupakan pendapatan. Sebaliknya, pendapatan adalah
jumlah komisi yang diterima.
5.3 Pengukuran Pendapatan
Menurut PSAK No. 23 (2012), pendapatan diukur dengan nilai wajar imbalan yang diterima
atau dapat diterima. Jumlah pendapatan yang timbul dari transaksi biasanya ditentukan
oleh persetujuan antara entitas dengan pembeli atau pengguna aset tersebut. Jumlah tersebut
diukur dengan nilai wajar imbalan yang diterima atau dapat diterima dikurangi jumlah
diskon dagang dan rabat volume yang diperbolehkan oleh entitas.

47
Pada umumnya, imbalan tersebut berbentuk kas atau setara kas dan jumlah pendapatan
adalah jumlah kas atau setara kas dan jumlah pendapatan adalah jumlah kas atau setara kas
yang diterima atau dapat diterima. Namun, jika arus masuk dari kas atau setara kas
ditangguhkan, maka nilai wajar dari imbalan tersebut mungkin kurang dari jumlah nominal
kas yang diterima atau dapat diterima. Pendapatan dari penjualan barang diakui jika kondisi
berikut dipenuhi:
1. Entitas telah memindahkan risiko dan manfaat kepemilikan barang secara signifikan
kepada pembeli.
2. Entitas tidak lagi melanjutkan pengelolaan yang biasanya terkait dengan kepemilikan
atas barang ataupun melakukan pengendalian efektif atas barang yang dijual.
3. Jumlah pendapatan dapat diukur secara andal.
4. Kemungkinan besar manfaat ekonomi yang terkait dengan transaksi tersebut akan
mengalir ke entitas.
5. Biaya yang terjadi atau akan terjadi sehubungan transaksi penjualan tersebut dapat
diukur secara andal.
5.4 Pengungkapan dan Penyajian Pendapatan
Menurut PSAK No. 23 (2012), entitas harus mengungkapkan:
1. Kebijakan akuntansi yang digunakan untuk pengakuan pendapatan, termasuk metode
yang digunakan untuk menentukan tingkat penyelesaian transaksi penjualan jasa.
2. Jumlah setiap kategori signifikan dari pendapatan yang diakui selama periode tersebut,
termasuk pendapatan yang berasal dari:
a. Penjualan barang
b. Penjualan jasa

48
c. Bunga
d. Royalti
e. Dividen
3. Jumlah pendapatan yang berasal dari pertukaran barang dan jasa yang tercakup dalam
setiap kategori signifikan dari pendapatan.
5.5 Ayat Jurnal atas Aktivitas Siklus Pendapatan
Tabel 2.3 Ayat Jurnal aktivitas siklus pendapatan

Aktivitas Siklus Pendapatan Ayat Jurnal
Entri Pesanan Penjualan Debit Kredit
Piutang usaha 5000

Pendapatan Jasa 5000
Pengiriman Debit Kredit
Ongkos Angkut 300
Beban lainnya 200
Kas 500
Penagihan Tidak Ada Jurnal
Penerimaan Kas Debit Kredit
Kas di Bank 5000

Piutang usaha 5000
Ayat jurnal yang dibuat oleh penjual pada

saat menerima pembayaran utang dari
pelanggan yang memanfaatkan potongan
tunai (selama periode potongan) adalah
sebagai berikut :

49
Kas 4000
Potongan penjualan 1000
Piutang usaha 5000

50
5. Kerangka Pemikiran
Gambar 2.1 Kerangka Pikiran
PT ABC
SISTEM BUKU
SIKLUS SIKLUS SIKLUS SIKLUS
BESAR DAN
PENGELUARAN PENDAPATAN PRODUKSI PENGGAJIAN
PELAPORAN
1. Mekanisme SIA pendapatan

2. Pengendalian SIA pendapatan meminimalkan
piutang tak tertagih
3. Pengendalian internal pada sistem informasi
akuntansi pendapatan
4. Kendala dan ancaman pada SIA pendapatan
5. Jurnal akuntansi yang diterapkan
KESIMPULAN
DAN SARAN


2018 TA PK 02415021 Bab-2

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

2018 TA PK 02415021 Bab-2

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

BAB II

1. Sistem Informasi Akuntansi

1.1 Pengertian Sistem

1.2 Pengertian Informasi

keputusan. Sebagaimana perannya, pengguna membuat keputusan yang lebih baik

sebagai kuantitas dan kualitas dari peningkatan informasi.

memiliki kegunaan dan manfaat.

Maka dari pengertian-pengertian tersebut, dapat disimpulkan bahwa informasi adalah

Mekanisma sistem informasi akuntansi pendapatan PT ABC

bermanfaat bagi penggunanya.

berguna, harus memenuhi beberapa karakteristik, yaitu:

Mengurangi ketidakpastian, meningkatkan pengambilan keputusan, serta menegaskan

atau memperbaiki ekspektasi sebelumnya.

3. Lengkap, Tepat Waktu

4. Dapat dipahami, dapat diverifikasi

dan berpengetahuan dibidangnya, dan masing-masing menghasilkan informasi yang

Mekanisma sistem informasi akuntansi pendapatan PT ABC

1.3 Pengertian Akuntansi

Pengertian akuntansi menurut American Institute Of Certified Public Accounting

(AICPA) dalam Ahmed Riahi Balkaouni mendefinisikan akuntansi adalah :

including interpreting results.

Pengertian Akuntansi menurut Marshall B.Romney, Paul J. Steinbart (2015:11) adalah

proses identifikasi, pengumpulan dan penyimpanan data serta proses pengembangan,

pengukuran, dan komunikasi informasi.

mencatat, dan mengkomunikasikan informasi yang bersifat keuangan tentang entitas

1.4 Pengertian Sistem Informasi Akuntansi

Sistem informasi akuntansi menurut Bodnar dan Hopwood (2012:1)

“An accounting information system is a collection of resources, such as people and

of decision makers according to their needs and entitlement.

Sistem informasi akuntansi menurut Marshall B. Romney, Paul J. Steinbart (2015:10)

untuk menghasilkan informasi bagi pengambil keputusan.

Mekanisma sistem informasi akuntansi pendapatan PT ABC

komponen-komponen organisasi untuk mengubah data yang dikumpulkan, dicatat,

pengguna demi pengambilan keputusan yang relevan.

dari enam komponen, yaitu:

1. Orang-orang yang menggunakan sistem.

2. Prosedur dan instruksi yang digunakan untuk mengumpulkan, memproses, dan

3. Data mengenai organisasi dan aktivitas bisnisnya.

4. Perangkat lunak yang digunakan untuk mengolah data.

5. Infrastruktur teknologi informasi, meliputi computer, perangkat peripheral, dan

perangkat jaringan komunikasi yang digunakan dalam SIA.

6. Pengendalian Internal dan Pengukuran Keamanan yang menyimpan data SIA.

akuntansi tidak hanya membutuhkan orang-orang atau operator yang mengoperasikan

oleh infrastruktur teknologi (computer, software, atau peralatan pendukung lainnya).

fungsinya dengan baik.

Mekanisma sistem informasi akuntansi pendapatan PT ABC

1.4.1 Fungsi Sistem Informasi Akuntansi

Terdapat tiga fungsi utama sistem informasi akuntansi, yaitu:

membeli bahan baku, yang sering diulang.

2. Mengubah data menjadi informasi sehingga manajemen dapat merencanakan,

mengeksekusi, mengendalikan, dan mengevaluasi aktivitas, sumber daya, dan

3. Memberikan pengendalian yang memadai untuk mengamankan aset dan data

1.4.2 Tujuan Sistem Informasi Akuntansi

melakukan hal-hal berikut dengan :

1. Meningkatkan kualitas dan mengurangi biaya produk atau jasa

menjaga kualitas produk, mengurangi limbah, dan mengurangi biaya.

Contohnya, informasi yang tepat waktu membuat pendekatan manufaktur jus-in-time

menjadi memungkinkan, karena pendekatan itu membutuhkan informasi yang konstan,

Mekanisma sistem informasi akuntansi pendapatan PT ABC

Berbagi pengetahuan dan keahlian dapat menigkatkan operasi dan memberikan

4. Meningkatkan efisiensi dan efektivitas rantai pasokannya.

Contohnya,memungkinkan pelanggan untuk secara langsung mengakses persediaan