Fakultas Program Studi Tatap Muka Kode MK Disusun Oleh

Ekonomi dan Bisnis S1 Akuntansi MK03620001 Rini Susiani, S.E., M.Ak., Ak., CA

05 Radhi Abdul Halim, SE., M.M., Ak.,

CA
Finisha Adisty, S.E., Ak., M.Ak

TUGAS PERKULIAHAN

Praktikum Auditing
Judul Tugas Audit atas Piutang Usaha

Deskripsi
Ketepatan dalam mempraktekkan Audit atas Piutang Usaha:
1. Untuk memeriksa validity (keabsahan) dan authenticity (ke otentikan) dari pada piutang
2. Mengetahui apakah terdapat pengendalian intern (internal control) yang bai katas piutang dan
transaksi penjualan, piutang dan penerimaan kas.
3. Mengetahui apakah ada kewajiban bersyarat (contigent liability) yang timbul karena
pendiskontoan wesel tagih (notes receivable)
Ketentuan
 Tugas bersifat openbook
Abstract
 Diperbolehkan berdiskusi tetapi jawaban tidak boleh persis sama.

Luaran/Output
Mahasiswa mampu mempraktekkan audit atas piutang usaha

Jadwal
Tugas dikumpulkan paling lambat satu minggu setelah tugas diberikan

Penilaian Bobot
Bobot nilai yang digunakan adalah A – E dengan nilai tertinggi adalah A dan terendah adalah E
 Kriteria
1. Kesesuaian dan ketepatan materi
2. Kecepatan Penyerahan Tugas

Kasus 1: Temuan:
Audit atas
piutang Anda mulai melaksanakan audit atas piutang dagang per 31 Desember 2018.
usaha Data dan informasi yang anda minta dan tersedia berkaitan dengan audit ini adalah:

A. Subsidiary Ledger/Kartu Piutang Usaha, tidak ada daftar piutang usaha selain yang
tercantum dalam CALK No. 3.2.

B. Kebijakan penjualan kredit hasil wawancara dengan bagian penjualan, sebagai

berikut:
 Penjualan secara kredit kepada para pelanggan hanya 30 (tiga puluh) hari. Apabila
melewati waktu tersebut piutang belum dilunasi, piutang tersebut dinyatakan lewat
waktu.
 Apabila diterima pembayaran dari pelanggan, maka ditetapkan untuk melunasi tagihan
yang lebih awal dahulu.
 Transaksi pembelian dan penjualan dengan pihak – pihak berelasi dilakukan dengan
kondisi normal dan syarat-syarat normal sebagai transaksi dengan pihak lain.
 Penagihan akan tetap dilakukan terhadap piutang-piutang yang lewat jatuh tempo.
Namun seringkali kesulitan jika sudah berhadapan dengan beberapa perusahaan yang
merupakan pihak-pihak berelasi ataupun rekan-rekan dari Direktur dan Komisaris.
Salah satunya adalah tagihan ke Ratna Supermarket yang dimiliki oleh adik ipar
Direktur. Dari gossip yang terdengar, adik ipar Direktur tersebut sedang mengalami
krisis keuangan dan supermarketnya sudah tutup selama 2 bulan terakhir.
C. Kebijakan pencadangan piutang tak tertagih hasil wawancara dengan bagian
akuntansi dan dari Buku Pedoman Kebijakan Akuntansi dan Keuangan perusahaan,
sebagai berikut:
 Ditetapkan Cadangan Piutang tak tertagih sebagai berikut :
o Lewat waktu sampai dengan 30 hari dicadangkan 5%
o lewat waktu 31 hari sampai dengan 60 hari dicadangkan 10%
o Lewat waktu 61 hari sampai dengan 90 hari dicadangkan 15%
o Lewat lebih dari 90 hari dicadangkan 20%
 Per 31 Desember 2018 kebijakan akuntansi tersebut belum dilaksanakan karena
kebanyakan keterlambatan dilakukan oleh perusahaan milik teman-teman dekat direksi
sehingga direksi mengambil kebijakan untuk menunda penerapan pencadangan tersebut,
dengan alasan bahwa piutang tersebut pasti akan tertagih. KAP terdahulu juga tidak
menganggap isu tersebut penting
  Perseroan menguasai saham PT Utama FreshIndonesia sebesar 65%. Tagihan kepada
PT Utama Fresh Indonesia selalu diterima pembayarannya meskipun rata-rata diterima
paling lambat 60 hari, karena menyesuaikan dengan kebijakan keuangan di PT Utama
Fresh Indonesia.
 Direksi perseroan merupakan pengurus PT Tamvina Ice Cream Industry. Tagihan
kepada PT Tamvina Ice Cream Industry kadang tepat waktu diterimanya, kadang juga
terlambat.

Kartu Piutang Usaha (Account Receivable Subsidiary Ledger) yang ada sebagai berikut:

4.101.001 PT. CENTRAL FOOD (DALAM RIBUAN RUPIAH)

Tgl- No. Bukti Debit Kredit Saldo

Bln

30-09 F-A 88229 1.956.531 - 1.956.531

05-11 F-A 88237 701.769 - 2.658.300
07-11 K-W 011235 - 727.500 1.930.800
27-11 F-A 88362 865.310 - 2.796.110
01-12 K-W 012320 - 591.600 2.204.510
04-12 F-A 88378 776.964 - 2.981.474
13-12 F-A 88387 778.870 - 3.770.344
23-12 F-A 88398 698.750 - 4.469.094
26-12 K-W 012382 - 2.148.473 2.320.621

4.101.002 PT. RIANG RIA FOOD (DALAM RIBUAN RUPIAH)

Tgl-Bln No. Bukti Debit Kredit Saldo

30-09 F-A 88227 743.261 - 743.261

04-10 K-W 010254 - 540.725 1.283.986
06-10 F-A 88286 725.824 - 2.009.810
27-10 F-A 88299 463.442 - 2.473.252

4.101.003 CV. KENCANA (DALAM RIBUAN RUPIAH)

Tgl-Bln No. Bukti Debit Kredit Saldo

29-11 F-A 88310 1.774.624 - 1.774.624

06-12 K-W 012336 - 325.000 1.449.624
08-12 N-K 032 - 975.000 474.624
12-12 F-A 88382 298.410 - 773.034
26-12 F-A 88410 517.488 - 1.290.522

4.101.004 PT. SINAR JAYA (DALAM RIBUAN RUPIAH)

Tgl-Bln No. Bukti Debit Kredit Saldo

29-11 F-A 88360 3.212.097 - 3.212.097

02-12 F-A 88375 517.725 - 3.729.822
05-12 K-W 01233 - 375.000 3.345.822
10-12 F-A 88384 566.972 - 3.921.794
26-12 F-A 88402 363.127 - 4.284.921
29-12 K-W 01238 - 610.270 3.674.651

4.101.005 PT. SEMANIS MADU (DALAM RIBUAN RUPIAH)

Tgl-Bln No. Bukti Debit Kredit Saldo

29-11 F-A 88381 478.000 - 478.000

10-12 K-W 02134 - 278.000 200.000
18-12 F-A 88393 1.350.000 - 1.550.000
30-12 F-A 88407 1.156.630 - 2.706.630
30-12 K-W 02159 - 200.000 2.506.630

4.101.006 PT. RASAMALA (DALAM RIBUAN RUPIAH)

Tgl-Bln No. Bukti Debit Kredit Saldo

29-10 F-A 88721 1.391.500 - 1.391.500

05-11 K-W 01243 - 669.000 722.500
06-11 F-A 88831 123.500 - 846.000
17-11 F-A 88849 211.725 - 1.057.725
17-12 K-W 02167 - 423.000 634.725
22-12 F-A 88866 737.200 - 1.371.925
27-12 F-A 88896 450.431 - 1.822.356

4.101.007 CV. SARI RASA (DALAM RIBUAN RUPIAH)

Tgl-Bln No. Bukti Debit Kredit Saldo

31-10 F-A 88328 698.328 - 698.485

02-11 K-W 01122 - 190.000 508.485
14-11 F-A 88339 298.870 - 807.355
18-11 F-A 88345 259.662 - 1.067.017
18-11 K-W 01124 - 325.000 742.017
23-11 F-A 88350 266.310 - 1.008.328
30-11 F-A 88372 181.000 - 1.189.327
02-12 F-A 88374 282.760 - 1.472.087
06-12 K-W 01233 - 65.500 1.406.587
08-12 F-A 88382 223.637 - 1.630.224

4.101.008 DUTA SUPERMARKET (DALAM RIBUAN RUPIAH)

Tgl-Bln No. Bukti Debit Kredit Saldo

29-11 F-A 88373 304.770 - 304.770

01-12 F-A 88386 200.725 - 505.495
02-12 K-W 01235 - 750.000 ( 244.505)

4.101.009 SINAR SWALAYAN (DALAM RIBUAN RUPIAH)

Tgl-Bln No. Bukti Debit Kredit Saldo

31-10 F-A 88323 839.000 - 839.000

05-11 F-A 88331 1.034.925 - 1.873.925
07-11 K-W 01123 - 544.080 1.329.845
21-11 F-A 88348 1.118.905 - 2.448.750
09-12 F-A 88383 936.975 - 3.385.725
10-12 K-W 0123 - 2.378.215 1.007.510
19-12 F-A 88394 209.815 - 1.217.325
24-12 F-A 88400 107.397 - 1.324.722
26-12 F-A 88408 152.930 - 1.477.652

4.101.010 PD. MILA BUANA (DALAM RIBUAN RUPIAH)

Tgl-Bln No. Bukti Debit Kredit Saldo

29-11 F-A 88362 1.804.525 - 1.804.525

05-12 F-A 88379 667.975 - 2.472.500
12-12 K-W 01147 - 345.473 2.127.027
19-12 K-W 01159 - 1.139.450 987.577
27-12 F-A 884004 1.697.200 - 2.684.777
4.101.011 PRIMA SWALAYAN (DALAM RIBUAN RUPIAH)

Tgl-Bln No. Bukti Debit Kredit Saldo

30-10 F-A 88325 939.410 - 939.410

09-11 F-A 88339 736.425 - 1.675.835
11-11 K-W 01124 - 1.172.320 503.515
18-11 F-A 88344 425.370 - 928.885
23-11 F-A 88351 482.322 - 1.411.207
02-12 F-A 88376 573.2500 - 1.984.457
16-12 F-A 88391 410.235 - 2.394.692
24-12 F-A 88399 478.220 - 2.872.912
31-12 K-W 01239 - 875.250 1.997.662
4.101.012 DIANA SUPERMARKET (DALAM RIBUAN RUPIAH)

Tgl-Bln No. Bukti Debit Kredit Saldo

29-11 F-A 88363 1.673.275 - 1.673.275

03-12 F-A 88377 447.150 - 2.120.425
10-12 K-W 0121 - 527.325 1.593.100
13-12 F-A 88388 410.250 - 2.003.350
14-12 K-W 0129 - 1.145.950 857.400
15-12 F-A 88389 326.570 - 1.183.970
20-12 F-A 88396 632.250 - 1.816.220
20-12 K-W 0123 - 497.150 1.369.070
29-12 F-A 88406 550.678 - 1.919.748

4.101.013 CV. MENTARI INDAH (DALAM RIBUAN RUPIAH)

Tgl-Bln No. Bukti Debit Kredit Saldo

29-11 F-A 88365 1.225.130 - 1.225.130

04-12 K-W 02133 - 672.125 553.005
05-12 F-A 88380 531.252 - 1.084.257
15-12 F-A 88390 679.725 - 1.763.982
23-12 F-A 88397 541.799 - 2.305.781
31-12 K-W 01238 - 553.005 1.752.776

4.101.014 CV. GEMILANG (DALAM RIBUAN RUPIAH)

Tgl-Bln No. Bukti Debit Kredit Saldo

30-08 F-A 88237 3.727.555 - 3.727.555

02-11 K-W 01221 - 1.374.885 2.352.670
 4.101.015 RATNA SUPER MARKET (DALAM RIBUAN RUPIAH)

Tgl-Bln No. Bukti Debit Kredit Saldo

10-1 F-A 88380 2.570.774 - 2.570.774

4.101.016 CV. KEMUNING (DALAM RIBUAN RUPIAH)

Tgl-Bln No. Bukti Debit Kredit Saldo

05-11 F-A 88241 2.350.724 - 2.350.724

05-12 K-W 01236 - 353.400 1.997.324

4.101.017 CV. INDAH NIAN (DALAM RIBUAN RUPIAH)

Tgl-Bln No. Bukti Debit Kredit Saldo

03-11 F-A 88245 2.570.774 - 2.570.774

02-12 K-W 01238 - 1.147.890 1.422.884

Instruksi:
Untuk melakukan audit atas piutang, maka anda harus membaca dan memahami dari sumber-
sumber bacaan sebagai berikut:
1. PSAK: Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan (KDPPLK)
mengenai Aset dan Liabilitas: par.49, 53-64,
2. Buku teks akuntansi keuangan menengah (misalnya karangan Kieso-Weygandt-Warfield,
IFRS 2ndEdition) mengenai: pencadangan piutang dan impairment.
Berdasarkan informasi dari poin A, B, dan C tersebut Anda diminta untuk:
1. Menentukan tipe konfirmasi, menentukan banyaknya sampel yang sebaiknya dikirimi surat
konfirmasi beserta alasannya, serta jelaskan teknis cara melakukan konfirmasi agar informasi
yang diterima benar-benar independen diterima dari pihak ketiga (siapa yang menyiapkan,
mengirim, kemana surat balasannya, dll.)
2. Membuat daftar piutang dan menyesuaikannya dengan saldo di laporan keuangan dan CALK-
nya.
3. Menyiapkan Daftar Umur Piutang per 31 Desember 2018.
4. Melaksanakan pemeriksaan dengan mengacu pada audit program piutang usaha berdasarkan
semua data yang anda miliki berkaitan dengan piutang usaha.
5. Membuat jurnal penyesuaian yang diperlukan.
6. Membuat poin-poin yang perlu diperhatikan untuk dijadikan Management Letter. (perhatikan
format ML pada contoh di BAGIAN I).

Institut Akuntan Publik Indonesia (IAPI), 2013, Standar Profesional Akuntan Publik (SPAP), Jakarta,
Salemba Empat.

Ikatan Akuntan Indonesia IAI, 2013, Standar Akuntansi Keuangan (SAK) Jakarta, Salemba Empat.

Randal J. Elder, Mark S. Beasley.,Arens Alvin.,2014. Auditing and Assurance Service: An

Integrated Approach. 15th. Edition.
Rick Hayers, Philip Wallage, Hans Gortemake 3 rd Edition, 2014, Principles of Auditing An Introduction
to International of Auditing., Pearson, Ltd,
Tuanakotta, Theodorus M. 2015, Audit Kontemporer. Jakarta, Salemba Empat.
Daftar
pustaka