MATA KULIAH : PERPAJAKAN

PROGRAM STUDI : MANAJEMEN ( PAGI / SORE / KHUSUS)

SEMESTER : V (LIMA)
HARI / TANGGAL
WAKTU : 90 MENIT
DOSEN : TRI WAHYUDI

Berikut adalah data Laporan Laba Rugi tahun 2018 dari PT. Sejahtera Raya yang bergerak dalam bidang Industri Komponen:

PT. SEJAHTERA RAYA

LAPORAN LABA RUGI
TAHUN 2018
PENYESUAIN FISKAL
R/L FISKAL POSITIF NEGATIF R/L FISKAL

PENJUALAN Rp 70,080,000,000 70,080,000,000

HARGA POKOK PENJUALAN :
1 Persediaan Awal Rp 7,350,000,000 - - 7,350,000,000
2 Biaya Prosuksi Langsung Rp 30,480,000,000 470,500,000 - 30,009,500,000
3 Biaya Produksi Tidak Langsung Rp 18,840,000,000 320,500,000 - 18,519,500,000
Rp 56,670,000,000 Rp 55,879,000,000
4 Persediaan Akhir Rp (6,515,000,000) Rp (6,515,000,000)
Harga Pokok Penjualan Rp 50,155,000,000 Rp 49,364,000,000

LABA BRUTO Rp 19,925,000,000 Rp 20,716,000,000

Biaya Operasi dan Umum

1 Biaya Pegawai Bagian Administrasi & Umum Rp 4,586,400,000 317,500,000 - 4,268,900,000
2 Biaya Rekreasi Rp 86,400,000 86,400,000 - -
3 Biaya perlengkapan kantor Rp 328,320,000 - 328,320,000
4 Biaya perjalanan dinas Rp 432,000,000 - 432,000,000
5 Biaya pengangkutan Rp 293,760,000 - 293,760,000
6 Biaya pemasaran Rp 259,200,000 - 259,200,000
7 Biaya Training karyawan Rp 172,800,000 - 172,800,000
8 Sewa Gedung Kantor Rp 259,200,000 - 259,200,000
9 Biaya Sewa Rumah Dinas Direksi Rp 466,560,000 466,560,000 - -
10 Biaya Reparasi dan Pemeliharaan Rp 1,382,400,000 - 1,382,400,000
11 Biaya listrik, air, gas, telepon, fax Rp 345,600,000 27,350,000 - 318,250,000
12 Biaya Kendaraan & BBM Rp 224,640,000 18,000,000 - 206,640,000
13 Biaya alat kantor Rp 311,040,000 - 311,040,000
14 PKB, PBB, Bea Materai Rp 259,200,000 6,275,000 - 252,925,000
15 Penyusutan aktiva tetap Rp 1,578,880,000 - 142,070,000 1,720,950,000
16 Premi Asuransi Rp 691,200,000 13,670,000 - 677,530,000
17 Biaya jasa teknik Rp 259,200,000 - 259,200,000
18 Cadangan Piutang ragu-ragu piutang Rp 1,036,800,000 1,036,800,000 - -
19 Sumbangan Rp 65,664,000 65,664,000 - -
20 Biaya Administrasi Bank Rp 17,280,000 - 17,280,000
21 Bunga Pinjaman Rp 622,080,000 - 622,080,000
22 Biaya Lain-Lain Rp 193,536,000 31,320,000 - 162,216,000
Jumlah Rp 13,872,160,000 Rp 11,944,691,000

LABA USAHA Rp 6,052,840,000 Rp 8,771,309,000

Pendapatan dan Beban lain-lain:
1 Dividen dari PT. Sejahtera Baru Rp 315,000,000 - 315,000,000 -
2 Dividen, dari PT. Bakti Bangsa Rp 225,000,000 - - 225,000,000
3 Penjualan Scrap/Barang Sisa Rp 43,000,000 - - 43,000,000
4 Pendapatan Sewa Gudang (Neto/sudah dipotong PPh Final) Rp 125,000,000 - 125,000,000 -
5 Pendapatan Bunga Bank & Jasa Giro (Neto /sudah dipotong PPh Final) Rp 31,225,100 31,225,100 -
Jumlah Rp 739,225,100 Rp 268,000,000

LABA BERSIH SEBELUM PAJAK PENGHASILAN / PENGHASILAN NETO Rp 6,792,065,100 2,860,539,000 613,295,100 Rp 9,039,309,000
- Rp 9,039,309,000
KOMPENSASI KERUGIAN Rp 2,827,100,000

PENGHASILAN KENA PAJAK Rp 6,212,209,000

% PPH TERUTANG 25% Rp 1,553,052,250

5% 50,000,000 2,500,000
15% 200,000,000 30,000,000 KREDIT PAJAK :
25% 250,000,000 62,500,000 1. Diipotong/Dipungut Pihak Lain :
30% 5,712,209,000 1,713,662,700 PPH PASAL 22 323,450,000
6,212,209,000 1,808,662,700 PPH PASAL 23 33,750,000

2. Disetor Sendiri :
PPH PASAL 25 472,735,000
Rp 829,935,000
PPH YANG KURANG BAYAR Rp 723,117,250

Page 1 of 9
KETERANGAN TAMBAHAN
1 Dalam unsur Harga Pokok Penjualan, yaitu Biaya Langsung terdapat biaya paket lebaran berupa sembako untuk tenaga kerja
langsung Rp 470.500.000
2 Dalam unsur Harga Pokok Penjualan, yaitu Biaya Tidak Langsung terdapat biaya paket lebaran berupa sembako untuk tenaga kerja
tidak langsung Rp 320.500.000
3 Dalam unsur Biaya Pegawai Bagian Administrasi terdapat biaya paket lebaran berupa sembako Rp 317.500.000
4 Dalam unsur Biaya listrik, air, gas, telepon, fax terdapat biaya listrik, gas, dan telefon di rumah yang disewa untuk direksi Rp 27.350.000

5 Dalam unsur Biaya BPKB, PBB, Bea Materai terdapat biaya PBB atas rumah yang disewa untuk direksi Rp 6.275.000
6 Di dalam biaya Kendaraan dan BBM, terdapatbiaya perbaikan mobil sedan milik direktur, masing-masing sebesar Rp 18.000.000
7 Biaya penyusutan menurut daftar penyusutan fiskal adalah sebesar Rp 1.720.950.000
8 Premi Asuransi termasuk juga asuransi kendaraan milik direksi sebesar Rp 13.670.000
9 Dalam biaya lain-lain terdapat biaya entertainmen direksi yang tidak ada kaitannya dengan kegiatan usaha sebesar Rp 31.320.000

10 Data Kepemilikan Saham pada perusahaan lain :

- Kepemilikan saham sebesar di PT.Sejahtera Baru 50%
- Kepemilikan saham sebesar di PT. Bakti Bangsa 20%

11 Masih terdapat sisa kerugian dari tahun-tahun sebelumnya sebagai berikut :

Tahun 2013 Rp 1,742,000,000
Tahun 2014 Rp 1,085,100,000
Rp 2,827,100,000

12 Kredit Pajak/Pelunasan dalam tahun 2015

- Dipotong/dipungut pihak Lain :
1. PPh Pasal 22 Rp 323,450,000
2. PPh Pasal 23 Rp 33,750,000 Rp 357,200,000

- Disetor sendiri ( PPh 25) Rp 472,735,000

Saudara diminta untuk :

1 Membuat rekonsilisasi/penyesuaian fiskal dari data diatas
2 Menghitung besarnya pph terutang WP tahun 2015
3 Menghitung berapa pajak yang kurang bayar /(lebih bayar) bayar tahun 2015

>>>>>>>>>>>>>>>>>>> OPEN BOOK <<<<<<<<<<<<<<<<<<

Page 2 of 9
 URAIAN LABA RUGI KOMERSIAL

PENJUALAN 29,200,000,000
HARGA POKOK PENJUALAN :
1 Persediaan Awal 7,350,000,000
2 Biaya Prosuksi Langsung 12,700,000,000
3 Biaya Produksi Tidak Langsung 7,850,000,000
27,900,000,000
4 Persediaan Akhir (5,155,000,000)
Harga Pokok Penjualan 22,745,000,000
LABA BRUTO 6,455,000,000

Biaya Operasi dan Umum

1 Biaya Pegawai Bagian Administrasi & Umum 910,000,000
2 Biaya Rekreasi 50,000,000
3 Biaya perlengkapan kantor 190,000,000
4 Biaya perjalanan dinas 250,000,000
5 Biaya pengangkutan 170,000,000
6 Biaya pemasaran 150,000,000
7 Biaya Training karyawan 100,000,000
8 Sewa Gedung Kantor 150,000,000
9 Biaya Sewa Rumah Dinas Direksi 270,000,000
10 Biaya Reparasi dan Pemeliharaan 800,000,000
11 Biaya listrik, air, gas, telepon, fax 200,000,000
12 Biaya Kendaraan & BBM 130,000,000
13 Biaya alat kantor 180,000,000
14 PKB, PBB, Bea Materai 150,000,000
15 Penyusutan aktiva tetap 335,000,000
16 Premi Asuransi 400,000,000
17 Biaya jasa teknik 150,000,000
18 Cadangan Piutang ragu-ragu piutang 600,000,000
19 Sumbangan 38,000,000
20 Biaya Administrasi Bank 10,000,000
21 Bunga Pinjaman kepada Bank Mandiri 360,000,000
22 Biaya Lain-Lain 112,000,000
Jumlah 5,705,000,000

LABA USAHA 750,000,000

Pendapatan dan Beban lain-lain:
1 Dividen, dari PT. YPK 150,000,000
2 Dividen, dari PT. BKD 125,000,000
 3 Keuntungan dari penjualan aktiva 30,000,000
4 Pendapatan Sewa mesin dari PT. XYZ 50,000,000
5 Pendapatan Bunga Bank & Jasa Giro 10,000,000
Jumlah 365,000,000

LABA BERSIH SEBELUM PAJAK PENGHASILAN 1,115,000,000

- Atas bagian penghasilan kena pajak yang tidak mendapatkan fasilitas

- Total PPh Terutang

PENJUALAN
HARGA POKOK PENJUALAN :
Biaya Operasi dan Umum
LABA USAHA
Pendapatan dan Beban lain-lain:
LABA BERSIH/PENGHASILAN NETO KOMERSIAL
PENYESUAIAN FISKAL
POSITIF 1,267,900,000
NEGATIF (160,000,000)

PENGHASILAN NETO FISKAL

KOMPENSASI KERUGIAN
- TAHUN 2009 1,085,100,000
- TAHUN 2010 #NAME?

PENGHASILAN KENA PAJAK

A. PPH TERUTANG
PKP YANG MENDAPAT FASILITAS
=4800000000/292000000000*2111900000 = 347,161,644

PKP YANG TIDAK MENDAPAT FASILITAS

= 2111900000-347161644 = #NAME?

B. KREDIT PAJAK :
1, DIPTONG/DIPUNGUT PIHAK LAIN :
- PPH Pasal 22 23,450,000
- PPH Pasal 23 17,900,000

2. DISETOR SENDIRI (PPH PASAL 25)

C. PPH YANG KURANG BAYAR

D. PPH PASAL 25 TAHUN BERIKUTNYA

PENGHASILAN YANG MENJADI DASAR PERHITUNGAN

PKP TAHUN 2014

(-) DEVIDEN DR PT. BKD 125,000,000
(-) Keuntungan dari penjualan aktiva 30,000,000

(+) KOMPENSASI KERUGIAN

PENGHASILAN YANG MENJADI DASAR PERHITUNGAN

PPH TERUTANG
PKP YANG MENDAPAT FASILITAS
=4800000000/292000000000*2067900000 = 339,928,767

PKP YANG TIDAK MENDAPAT FASILITAS

= 2067900000-339928767 = #NAME?

KREDIT PAJAK (YANG DIPOTONG/DIPUNGUT PIHAK LAIN)

PPH YANG HARUS DIBAYAR SEDNIRI

PPH PASAL 25 TAHUN BERIKUTNYA ……….. 433,133,719 / 12 =

 PENYESUAIAN FISKAL
LABA RUGI FISKAL
POSITIF NEGATIF
- - 29,200,000,000

- - 7,350,000,000
70,500,000 - 12,629,500,000
20,500,000 - 7,829,500,000
91,000,000 - 27,809,000,000
- - (5,155,000,000)
91,000,000 - 22,654,000,000
Rp 91,000,000 Rp - Rp 6,546,000,000
-

17,500,000 892,500,000
50,000,000 - -
- - 190,000,000
- - 250,000,000
- - 170,000,000
- - 150,000,000
- - 100,000,000
- - 150,000,000
270,000,000 - -
- - 800,000,000
27,350,000 - 172,650,000
20,000,000 - 110,000,000
- - 180,000,000
13,750,000 - 136,250,000
125,500,000 - 209,500,000
3,600,000 - 396,400,000
- - 150,000,000
600,000,000 - -
38,000,000 - -
- - 10,000,000
- - 360,000,000
11,200,000 - 100,800,000
Rp 1,176,900,000 Rp - Rp 4,528,100,000
- - -
Rp 1,267,900,000 Rp - Rp 2,017,900,000 Rp 1,926,900,000

- 150,000,000 -
- - 125,000,000
 - - 30,000,000
- - 50,000,000
- 10,000,000 -
Rp - Rp 160,000,000 205,000,000
-
Rp 1,267,900,000 Rp 160,000,000 Rp 2,222,900,000

Rp 29,200,000,000
Rp 22,745,000,000
Rp 5,705,000,000
Rp 750,000,000
Rp 365,000,000
Rp 1,115,000,000

Rp 1,107,900,000
Rp 2,222,900,000

#NAME?
#NAME?

PPh TERUTANG
X 12,5% 43,395,125

X 25% #NAME?
#NAME?

41,350,000
72,750,000
114,100,000
#NAME?
 #NAME?

155,000,000
#NAME?
#NAME?
#NAME?

PPh TERUTANG
X 12,5% 42,491,000

X 25% #NAME?
#NAME?

41,350,000

#NAME?

#NAME?
PENCATATAN :

PENJUALAN KOTOR Rp 4,300,000,000

PENGHASILAN NETO (20%) Rp 860,000,000

PTKP (K2) Rp 67,500,000

PENGHASILAN KENA PAJAK Rp 792,500,000

PPH TERUTANG