LAPORAN SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA

Laporan sumber dan penggunaan dana merupakan laporan yang diolah dari dua periode
akuntansi (alporan keuangan). Sesuai dengan sifat laporan keuangan yang ada (neraca dan laba-
rugi), lapora ini disajikan dalam duq cara yaitu laporan perubahan posisi keuangan dengan
konsep modal dan laporan perubahan posisi keuangan dengan konsep kas. Tujuan dari laporan
sumber dan penggunaan dana (kas) itu adalah untuk mengetahui sumber kas yang diperoleh
selama satu periode dan untuk apa kas yang diterima tersebut. Laporan sumber dan penggunaan
dana juga disebut laporan sumber dan pengetrapan dana, laporan dana, laporan perbahan modal
kerja atau kadang-kadang hanya disebut arus uang tunai karena arus dana dicerminkan di dalam
analisa akhir perubahan-perubahan posisi uang tunai suatu perusahaan. Perincian-perincian
dalam laporan sumber dan penggunaan dana yang diproyeksikan untuk suatu perusahaan yang
tercakup di dalam proyek pertanian sebagian besar merupakan pengembalian pinjaman jangka
panjang.

Langkah-langkah dalam menganalisa sumber-sumber dan penggunaan dana :

1) Penyusunan laporan perubahan neraca (statement of balance sheets changes)
Laporan ini menggambarkan perubahan dari masing-masing elemen neraca antara kedua titik
waktu dan setiap perubahan elemen tersebut mencerminkan adanya sumber atau penggunaan
dana.

2) Laporan sumber-sumber dan penggunaan dana

Laporan ini berasal dari gabungan antara laporan perubahan neraca dan laporan laba ditahan.
Pengertian dana yang digunakan dalam analisa sumber-sumber dan penggunaan dana disebut kas
(arti sempit) dan modal kerja (arti luas).

1. Dana dalam Arti Kas

Dana yang akan dianalisis nantinya bisa dalam pengertian kas, artinya setiap ada perubahan
elemen-elemen yang ada pada laporan keuangan akan menambah atau mengurangi kas. Oleh
karena itu, laporannya disebut sebagai Laporan Sumber dan Penggunaan Kas. Laporan sumber
dan penggunaan kas ini disusun untuk menunjukkan perubahan kas selama satu periode dan
memberkan alasan mengenai perubahan kas tersebut dengan menunjukkan dari mana sumber-
sumber kas dan pengunaan-penggunaannya.

Langkah-langkah menyusun laporan sumber-sumber dan penggunaan dana (kas):

 a) Menyusun laporan perubahan neraca, yang menggambarkan perubahan masing-
masing elemen neraca antara dua titik waktu yang akan dianalisa (bulanan atau
tahunan)
b) Mengelompokkan perubahan-perubahan dalam golongn perubahan yang
memperbesar atau memperkecil kas
c) Mengelompokkan elemen-elemen dalam laporan rugi dan laba (laporan laba ditahan)
ke dalam golongan yang memperbesar atau memperkecil kas
d) Mengadakan konsolidasi dari semua informasi ke dalam laporan sumber-sumber dan
penggunaan dana
A. Unsur-Unsur yang memperbesar kas
a) Berkurangnya unsur-unsur aktiva lancar selain kas
b) Berkurangnya aktiva tetap
c) Bertambahnya unsur-unsur dalam hutang lancer
d) Bertambahnya hutang jangka Panjang
e) Bertambahnya modal sendiri
f) Bertambahnya keuntungan
B. Unsur-unsur yang memperkecil kas
a) Bertambahnya unsur-unsur aktiva lancar selain kas
b) Bertambahnya aktiva tetap
c) Berkurangnya hutang lancer
d) Berkurangnya hutang jangka Panjang
e) Berkurangnya modal sendiri
f) Adanya pembayaran deviden kas
g) Adanya kerugian
Contoh Laporan Sumber-Sumber dan Penggunaan Dana (Kas)

Dari analisa sumber-sumber dan penggunaan dana PT. rahayu dapat disimpulkan bahwa
perusahaan menggunakan dananya dalam tahun 1981 sebagian besar untuk ekspansi dalam
bentuk pembelian mesin dan tanah. Pembelian mesn dibelanjai terutama dengan hutang jangka
Panjang dan depresiasi. Kebijaksanaan tersebut dapat dibnearkan ditinjau dari sudut likuiditas.
Pembeliaan tanah dibelanjai sebagian dengan modal sendiri dan sebagian dari hutang jangka
Panjang. Kebijaksanaan pembiayaan tanah dengan hutang tidak dibenarkan ditinjau dari sudut
likuiditas.

2. Dana dalam Arti Modal Kerja

Dalam kenyataannya selain membuat laporan sumber dan penggunaan dana atas dasar kas,
perusahaan juga membuat laporan sumber dan penggunaan dana atas dasar modal kerja
(statements of sources and uses of working capital). Modal kerja dapat diartikan beberapa Modal
kerja adalah kelebihan aktiva lancar diatas hutang lancer. Dalam laporan sumber dan
penggunaan modal kerja tidak dicantumkan penggunaan dana yang berasal dari modal sendiri
karena tidak akan mengakibatkan perubahan modal kerja (netto).

Langkah-Langkah Analisis Laporan Sumber dan Penggunaan Modal Kerja

a) Membandingkan pos-pos yang ada pada dua titik neraca, khususnya unsur-unsur
current account (modal kerja) untuk menyusun perubahan-perubahan yang terjadi
b) Mengklasifikasikan unsur-unsur dari non current accountyang memperbesar dan
memperkecil modal kerja
c) Memasukkan unsur laba operasi perusahaan ke dalam yang memperbesar dan yang
memperkecil modal kerja.
d) Menggabungkan semua informasi yang memperbesar dan yang memperkecil modal
kerja tersebut di atas kedalam laporan sumber dan penggunaan modal kerja
e) Membuat analisis aliran dana mengenai sumber dan penggunaan modal kerja
A. Unsur-unsur yang menyebabkan modal kerja bertambah
a) Berkurangnya aktiva tetap
b) Bertambahnya hutang jangka Panjang
c) Bertambahnya modal sendiri
d) Bertambahnya keuntungan dari operasi perusahaan
B. Unsur-unsur yang menyebabkan modal kerja berkurang
a) Bertambahnya aktiva tetap
b) Berkurangnya hutang jangka Panjang
c) Berkurangnya modal sendiri
 d) Adanya pembayaran deviden kas
e) Adanya kerugian

Contoh Laporan Perubahan Modal Kerja dan Laporan Sumber-Sumber dan Penggunaan Modal
Kerja