14-24

(Tujuan 14-2, 14-3, 14-4, 14-5) Pos 1 hingga 9 adalah jenis pertanyaan yang umumnya
ditemukan pada kuesioner pengendalian internal yang digunakan oleh auditor untuk memahami
pengendalian internal dalam siklus penjualan dan penagihan. Dalam menggunakan kuesioner
pada seorang klien, jawaban “ya” atas suatu pertanyaan menunjukkan adanya pengendalian
internal yang baik, sementara jawaban “tidak” menunjukkan defisiensi yang potensial.

1. Apakah pesanan pelanggan dievaluasi untuk mendapatkan persetujuan kredit oleh pihak
yang independent terhadap penjualan?
2. Apakah penjualan online secara otomatis dicatat dalam sistem penjualan?
3. Apakah harga per unit diperoleh dari file induk harga per unit yang belum disetujui dan
terbatas?
4. Apakah informasi bill of lading diserahkan tepat waktu ke bagian akuntansi demi
memastikan pencatatannya dalam jurnal penjualan?
5. Apakah urutan nomor bill of lading diperiksa demi mengidentifikasi salinan atau
dokumen yang hilang?
6. Apakah ayat jurnal dalam jurnal penjualan terbatas hanya untuk ayat jurnal yang
didukung oleh bill of lading yang valid?
7. Apakah jumlah pada faktur penjualan diverifikasi secara independent menyangkut
ketepatannya?
8. Apakah individu yang bertanggung jawab menangani penagihan kas independen terhadap
fungsi akuntansi dan pengiriman?
9. Apakah ayat jurnal dalam jurnal penjualan dicatat tepat waktu dalam file induk piutang
usaha?
Diminta:
a. Untuk setiap pertanyaan tersebut, sebutkan tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi
yang akan dipenuhi jika pengendalian diterapkan dengan efektif.
b. Untuk setiap pengendalian, buatlah daftar pengujian pengendalian untuk menguji
keefektifannya.
c. Untuk setiap pertanyaan tersebut, identifikasilah sifat dari salah saji keuangan yang
potensial.
d. Untuk setiap salah saji yang potensial pada bagian c, buatlah daftar prosedur audit
substantif untuk menentukan apakah ada salah saji yang material.

Jawab:
 Tujuan Audit yang Berkaitan Dengan Transaksi Penerimaan Kas

Penerimaan kas disetorkan dan dicatat pada jumlah

Kas yang diterima dicatat dijurnal penerimaan kas

file induk piutang usaha dan diikhtisarkan dengan

Penerimaan kas dimasukkan dengan benar dalam
benar-benar diterima oleh perusahaan (Kejadian)

Transaksi penerimaan kas diklasifikasikan dengan

Penerimaan kas dicatat pada tanggal yang benar

Penerimaan kas yang dicatat adalah dana yang

benar (posting dan pengikhtisaran)

yang diterima (keakuratan)

(Penetapan Waktu)
benar (Klasifikasi)
(Kelengkapan)
Pengendalian Internal
Akuntan secara independen
merekonsiliasi akun bank C C
Prelisting penerimaan kas
disiapkan C
Cek diendorsed secara terbatas C

Total batch penerimaan kas

dibandingkan dengan laporan
ikhtisar komputer C C C
Pengendalian

Laporan dikirim ke pelanggan

setiap bulan C C C
Transaksi penerimaan kas
diverifikasi secara internal C
Prosedur mengharuskan
pencatatan kas atas dasar
harian C

Komputer secara otomatis

memposting transaksi ke file
induk piutang usaha dan ke
buku besar umum C

14 – 33
 a) Buatlah bagan arus fungsi penagihan sebagai sarana untuk memahami sistem
b) Buatlah daftar pengendalian internal atas penjualan untuk ke-6 tujuan audit yang
berkaitan dengan transaksi
c) Untuk setiap pengendlian, sebutkan pengujian pengendalian yang bermanfaat untuk
memverivikasi keefektifan pengendalian tersebut.
d) Untuk setiap tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi yang sesuai, dengan
mempertimbangkan pengendalian internal.
e) Gabung prosedur audit dari bagian c dan d ke dalam program audit yang efisien untuk
penjualan.

A. BAGAN ALUR FUNGSI PENAGIHAN

1. Departemen agar menerima pesanan pembelian pelanggan. kemudian, menyiapkan pra-

dicatat formulir pemesanan penjualan.
2. Formulir Pemesanan penjualan berlalu untuk departemen kredit untuk persetujuan kredit:
Jika disetujui, maka akan diteruskan ke departemen penagihan.
Jika tidak disetujui, maka penjualan akan dihentikan.
3. Petugas department penagihan memasuki data ke komputer untuk menghasilkan faktur
pelanggan. Petugas penagihan menentukan harga unit untuk item dari daftar harga
penagihan.
4. Penagihan yang dilakukan pada pra-dicatat, terus-menerus, bentuk interlealed karbon
mempunyai gelaran berikut:
a) Salinan Pelanggan
b) Departemen Penjualan menyalin, untuk keperluan informasi
c) Menyalin File
d) Departemen pengiriman menyalin, yang melayani sebagai urutan pengiriman.
Ruu akan membongkar muatannya juga siap sebagai Carbon Copy (Tembusan
Tersembunyi) - produk dari prosedur penagihan.
5. Faktur dan bill dari penjualan akan membongkar muatannya ini kemudian akan dikirim
ke departemen pengiriman.
6. Setelah urutan telah dikirimkan, salinan tagihan akan membongkar muatannya
dikembalikan ke departemen penagihan. Kemudian dalam faktur yang diajukan di
departemen pengiriman.
7. menyalin ruu akan membongkar muatannya adalah faktur pelanggan yang terpasang
untuk menjadi mail untuk pelanggan. Salinan lainnya dipasang dengan formulir
pemesanan penjualan dan kemudian mengajukan dalam faktur urutan numerik.
8. Komputer akan menghasilkan faktur dan menyimpan transaksi, pada disk yang akan
memperbarui record akuntansi yang terkomputerisasi yang menjalankan sehari.
Kemudian, ia menghasilkan laporan ringkasan dan menyiapkan hardcopy output dari
semua jurnal dan dindingnya penuh dengan tempelan.
B.

Enam Transaksi yang Berkaitan dengan Pengendalian internal

Tujuan Audit
1. Penjualan yang dicatat benar - Membuat daftar muatannya atau surat
(keterjadian). tanda terima barang dan formulir
Para auditor prihatin dengan pemesanan penjualan yang terpasang
kemungkinan tiga jenis untuk faktur. Penjualan mobil yang
misstatement penjualan; yang telah diprakarsai oleh formulir pemesanan
dimasukkan dalam majalah untuk penjualan dari pelanggan.
pengiriman yang tidak dibuat, - Kredit ini disetujui oleh departemen
tercatat penjualan lebih dari sekali kredit oleh perbandingan untuk batas
dan pengiriman yang dibuat untuk kredit yang dii6inkan sebelum
nonexistence pelanggan dan pengapalan barang dagangan yang
direkodkan sebagai penjualan. diizinkan.
2. Transaksi penjualan yang ada telah - Surat tanda terima barang dan faktur
dicatat (kelengkapan) adalah pra-dicatat dan disiapkan
Dalam banyak audit, tidak ada tes sebelum barang dagangan dikirimkan.
substantif transaksi yang dibuat
untuk tujuan kelengkapan pada
alasan bahwa overstatements aset-
aset dan pendapatan yang
keprihatinan yang lebih besar
dalam audit transaksi penjualan
dari understatements mereka.
3. (keakuratan) - Penderita kontrol lebih siap dan
Rekaman tepat dari transaksi diperiksa oleh komputer.
penjualan keprihatinan jumlah
pengiriman barang yang dipesan,
tepat penagihan untuk jumlah
barang-barang dikirimkan dan
rekaman dengan tepat jumlah bakal
dalam rekaman akuntansi.
4. (posting dan ikhtisar) Tidak Ada
Pengisian daya rendah hati
mengingat umum yang benar
adalah kurang dari akun masalah
dalam penjualan dari dalam
beberapa siklus transaksi lain,
tetapi masih dari beberapa
keprihatinan.
5. Klasifikasi Tidak Ada
Harus penjualan ditagih dan dicatat
sebagai pengiriman segera setelah
terjadi sebagai kemungkinan untuk
mencegah hal yang tidak disengaja
 pengabaian transaksi dari rekor dan
untuk memastikan bahwa
penjualan itu tertulis dalam masa
yang tepat.
6. Waktu. Transaksi penjualan itu tertulis dalam
Penyertaan yang tepat dari semua akun, penjualan receivable, biaya
transaksi penjualan di akun penjualan, dan lega dari inventaris
receivable file master sangat kekal.
penting karena akurasi record ini
mempengaruhi kemampuan klien
untuk mengumpulkan piutang luar
biasa.

C.

Enam Transaksi yang Berkaitan dengan Pengujian Pengendalian

Tujuan Audit
1. Keterjadian - Mengkaji faktur penjualan untuk
mendukung daftar tagihan muatan dan
formulir pemesanan pelanggan
- Mengkaji formulir pemesanan
penjualan untuk mencari bukti
persetujuan kredit. Meninjau
persetujuan kredit klien untuk
efektifitas sistem.
2. Kelengkapan Untuk urutan numerik akun tagihan dari
akan membongkar muatannya penjualan
dan faktur dan menentukan bahwa semua
telah direkam.
3. Keakuratan Memeriksa laporan edit komputer
untuk mendeteksi kesalahan- kesalahan
dan disposisi.
4. Posting dan ikhtisar Tidak Berlaku
5. Klasifikasi Tidak Berlaku
6. Waktu Melacak transaksi penjualan untuk
jurnal penjualan.

D.
Tujuan audit yang berhubungan dengan
transaksi
1. Mencatat penjualan adalah
pengiriman sebenarnya dibuat
untuk pelanggan yang ada (adanya - Melacak entri jurnal penjualan untuk
kejadian/)
2. Transaksi penjualan yang ada
telah direkodkan.
(kelengkapan)
3. Mencatat penjualan adalah
untuk jumlah barang-barang
dikirimkan dan dengan benar
bakal dan direkam.
(akurasi)
4. Mencatat transaksi penjualan
adalah diklasifikasikan dengan
benar.
(Klasifikasi)
5. Tercatat penjualan pada tanggal
yang benar.
(pewaktuan)
Pengujian Subtantif atas transaksi
- Pilih contoh dari penjualan dari jurnal
penjualan
dokumen-dokumen pendukung dan
memeriksa pesanan pembelian
pelanggan, formulir pemesanan
penjualan 9 ruu akan membongkar
muatannya untuk memastikan bahwa
barang-barang memerintahkan dan
dikirimkan.
- Melacak dipilih dokumen pengiriman
ke jurnal penjualan untuk memastikan
bahwa
setiap satu telah disertakan.
- Melakukan tes analisa untuk menilai
dan informasi lainnya yang terkait
dengan akun yang konsisten.
- Melacak entri dalam jurnal penjualan
untuk faktur penjualan untuk
membandingkan harga penjualan ke
daftar harga untuk memastikan bahwa
penjualan total bakal dengan benar.
- Mengkaji korespondensi menunjukkan
perselisihan harga pelanggan.
- Rincian jejak pada penjualan faktur
untuk dokumen pengiriman, pesanan
penjualan pelanggan dan untuk
memastikan bahwa jumlah barang-
barang dikirimkan telah direkam.
- Meneliti dokumen penjualan untuk
menentukan bahwa transaksi
penjualan adalah diklasifikasikan
dengan benar.
- Mengkaji faktur penjualan duplikat
untuk klasifikasi akun yang tepat.
- Membandingkan tanggal pencatatan
penjualan dalam jurnal penjualan
dengan faktur penjualan serta ruu akan
membongkar
muatannya untuk menentukan bahwa
penjualan yang direkam pada dasar
yang
tepat pada waktunya.
- Membandingkan bulan penjualan
 untuk bulan dan menginvestigasi
fluktuasi yang signifikan.
6. Transaksi penjualan adalah dengan - Melacak faktur penjualan yang dipilih
benar disertakan dalam file master ke account receivable file master dan
dan telah dirangkum. menguji untuk tanggal, dan jumlah
(membukukan dan summarization) nomor faktur.
- Kaki-kaki salib dan jurnal penjualan
dan menjejaki seluruhnya dengan
rendah hati menginngat umum.

E. PROGTAM AUDIT UNTUK TES CONTROL DAN TES SUBTANTIF TRANSAKSI

PROSEDUR AUDIT UNTUK PENJUALAN
1. Memperoleh jurnal penjualan untuk tahun.
2. Kaki-kaki salib dan jurnal penjualan termasuk melacak dan merekonsiliasi dengan itu ke
keseimbangan rendah hati menginngat umum.
3. Pilih sebuah contoh faktur penjualan dari jurnal penjualan:
a) Periksa pesanan pembelian pelanggan, formulir pemesanan penjualan, dan RUU
akan membongkar muatannya tersedia.
b) Membandingkan takaran, harga penjualan, nama pelanggan, dan tanggal
pengiriman ke jurnal penjualan. Memperoleh penjelasan mengenai segala
perbedaan.
c) Cek formulir pemesanan penjualan untuk memastikan bahwa ia adalah diberikan
untuk persetujuan kredit.
d) Membandingkan harga penjualan dengan daftar harga untuk memeriksa daftar
harga yang disetujui.
e) Terkait dengan akurasi penjualan tes faktur.
f) Memeriksa transaksi penjualan adalah diklasifikasikan dengan benar

4. Pilih sebuah contoh ruu akan membongkar muatannya:

a) Jejak mereka ke jurnal penjualan untuk memeriksa rekod pengiriman.
b) Membandingkan tanggal pada ruu akan membongkar muatannya ke jurnal
penjualan untuk menentukan transaksi-transaksi tercatat dengan tepat.
5. Menyiapkan ketentuan penjualan, biaya penjualan dan marjin kotor persentase,
menunjukkan perbandingan antara tahun-tahun belakangan ini. Membandingkan bulan
penjualan untuk bulan atau untuk sebelum tahun dan mendapatkan pen jelasan jika ada
terjadi fluktuasi yang signifikan.