Bab 7

Kas
Pengantar Akuntansi, Edisi ke-21
Warren Reeve Fess

Cherrya Dhia Wenny, S.E

 Tujuan
1. Menguraikan sifat kas dan pentingnya pengendalian internal
terhadap kas.
2. Mengikhtisarkan prosedur dasar untuk menyelenggarakan
pengendalian internal terhadap penerimaan kas.
3. Mengikhtisarkan prosedur dasar untuk menyelenggarakan
pengendalian internal terhadap pembayaran kas, termasuk
penggunaan sistem voucher.
4. Menguraikan sifat rekening bank dan penggunaannya dalam
mengendalikan kas.
5. Menyiapkan rekonsiliasi bank dan membuat ayat jurnal yang
diperlukan.
 Tujuan (Lanjutan)
6. Membukukan transaksi yang melibatkan kas dalam jumlah
kecil dengan menggunakan dana kas kecil.
7. Mengikhtisarkan cara penyajian kas di neraca.
8. Menghitung dan menginterpretasikan rasio kas terhadap
kewajiban lancar.
 Pengendalian atas Kas
 Banyak perusahaan membutuhkan beberapa
akun kas untuk membukukan kategori kas dan
dana yang berbeda.
 Kebanyakan perusahaan memiliki lebih dari
satu rekening bank. Judul untuk setiap akun
bank sebaiknya: Kas di Bank—(Nama Bank)
 Pengendalian preventif melindungi kas dari
pencurian dan penyalahgunaan.
 Pengendalian detektif didesain untuk
mendeteksi pencurian atau penyalahgunaan
dan bersifat preventif.
 Sumber
Sumber Kas
Kas bagi
bagi Peritel
Peritel

Penerimaan Bukti
Kas Transaksi

DEPARTEMEN Penerimaan DEPARTEMEN

KASIR AKUNTANSI
Wesel

Slip
Pembayaran
 Sumber
Sumber Kas
Kas bagi
bagi Peritel
Peritel

DEPARTEMEN DEPARTEMEN
KASIR AKUNTANSI

Formulir Setoran
Formulir Setoran

Bank
 Pengendalian
Pengendalian atas
atas Penerimaan
Penerimaan
Kas
Kas dari
dari Penjualan
Penjualan Tunai
Tunai
19 Kas 3 142 00
Kekurangan dan Kelebihan Kas 8 00
Penjualan
3Mencatat
150 00 penjualan tunai dan

kas yang ada di tangan.

Menurut
Menurut catatan
catatan register
register kas,
kas, penjualan
penjualan tunai
tunai
tanggal
tanggal 19
19 Maret
Maret totalnya
totalnya sebesar
sebesar $3.150,00.
$3.150,00.
Setelah
Setelah mengeluarkan
mengeluarkan danadana kembalian,
kembalian, uang
uang
yang
yang tersisa
tersisa hanya
hanya sebesar
sebesar $3.142,00.
$3.142,00.
 Pengendalian
Pengendalian atas
atas
Penerimaan
Penerimaan Kas
Kas Lewat
Lewat Pos
Pos

Faktur
Faktur dari
dari kebanyakan
kebanyakan
perusahaan
perusahaan didesain
didesain
sedemikian
sedemikian rupa rupa sehingga
sehingga
pelanggan
pelanggan
mengembalikan
mengembalikan sobekansobekan
dari
dari faktur
faktur tersebut,
tersebut, yang
yang
disebut
disebut slip
slip pembayaran.
pembayaran.
 Pengendalian
Pengendalian atas
atas
Penerimaan
Penerimaan Kas
Kas Lewat
Lewat Pos
Pos
1. Karyawan yang membuka surat masuk harus terlebih
dahulu membandingkan jumlah kas yang diterima
dengan jumlah yang diperlihatkan pada slip
pembayaran.
2. Karyawan yang membuka kiriman pos lazimnya juga
memberi cap pada semua cek dan wesel dengan
stempel “Tidak Diuangkan” sehingga cek dan kiriman
uang tersebut hanya boleh disetorkan ke rekening bank
perusahaan tersebut.
 Pengendalian
Pengendalian atas
atas
Penerimaan
Penerimaan Kas
Kas Lewat
Lewat Pos
Pos
3. Semua kas yang diterima melalui pos disampaikan ke
Departemen Kasir. Karyawan departemen tersebut
akan menggabungkannya dengan penerimaan dari
penjualan tunai dan menyiapkan formulir setoran ke
bank.
4. Slip pembayaran dan hasil penjumlahannya
disampaikan ke Departemen Akuntansi. Petugas
akuntansi menyiapkan pencatatan atas transaksi
tersebut dan mempostingnya ke akun-akun pelanggan.
 Pengendalian
Pengendalian atas
atas
Penerimaan
Penerimaan Kas
Kas Lewat
Lewat Pos
Pos
5. Ketika kas disetorkan ke bank, bank lazimnya
membubuhkan cap atau cetakan komputer pada salinan
formulir setoran. Tanda terima dari bank ini
dikembalikan ke Departemen Akuntansi, di mana
karyawan akan membandingkannya dengan jumlah
total yang harus disetorkan.
 Pengendalian Internal atas
Pembayaran Kas
1. Pengendalian internal atas pengeluaran kas
harus memberikan jaminan bahwa pengeluaran
dilakukan hanya untuk transaksi yang
diotorisasi.
2. Pengendalian kas harus memastikan bahwa kas
digunakan secara efisien.
3. Sistem voucher memastikan bahwa apa yang
dibayarkan adalah apa yang benar-benar
dipesan, diterima, dan ditagih oleh pemasok.
 13

Sistem
Sistem voucher
voucher adalah
adalah
sekelompok
sekelompok prosedur
prosedur untuk
untuk
mengotorisasi
mengotorisasi dan
dan mencatat
mencatat
kewajiban
kewajiban serta
serta pengeluaran
pengeluaran kas.
kas.

Fitur-fitur
Dasar dari
Sistem
Voucher
 Fitur-fitur
Fitur-fitur Dasar
Dasar dari
dari
Sistem
Sistem Voucher
Voucher
 Sistem voucher biasanya menggunakan voucher.
 Sistem tersebut biasanya memiliki arsip untuk voucher
yang belum dibayar dan yang sudah dibayar.
 Biasanya dibuat oleh Departemen Akuntansi setelah
semua dokumen pendukung yang dibutuhkan diterima
(pesanan pembelian, faktur pemasok, dan laporan
penerimaan).
 Dalam menyiapkan voucher, petugas utang usaha
memverifikasi kuantitas, harga, dan akurasi matematis
dari dokumen pendukung dan mengarsip voucher yang
sudah dibayar.
 Catatan
Catatan yang
yang diterima
diterima dari
dari
bank
bank atas
atas semua
semua transaksi
transaksi
yang
yang berkaitan
berkaitan dengan
dengan suatu
suatu
rekening
rekening disebut
disebut laporan
laporan
bank.
bank.
Rekonsiliasi
Rekonsiliasi bank
bank adalah
adalah daftar
daftar
transaksi
transaksi dan
dan jumlahnya
jumlahnya yang
yang
menyebabkan
menyebabkan saldo
saldo kas
kas yang
yang
dilaporkan
dilaporkan pada
pada laporan
laporan bank
bank
berbeda
berbeda dengan
dengan saldo
saldo kas
kas pada
pada
pembukuan
pembukuan perusahaan.
perusahaan.
Alasan
Alasan Terjadinya
Terjadinya Perbedaan
Perbedaan antara
antara Catatan
Catatan
Deposan
Deposan dan
dan Laporan
Laporan Bank
Bank


Cek
Cek yang
yang belum
belum dicairkan
dicairkan

Setoran
Setoran yang
yang belum
belum dicatat
dicatat oleh
oleh bank
bank

Biaya
Biaya administrasi
administrasi bank
bank

Penerimaan
Penerimaan yang
yang dicatat
dicatat langsung
langsung oleh
oleh
bank
bank

Cek
Cek kosong
kosong (NSF
(NSF check)
check)

Kesalahan
Kesalahan
 Langkah-langkah
Langkah-langkah Rekonsiliasi
Rekonsiliasi
Bank
Bank
1. Bandingkan setiap setoran yang tercantum pada laporan
bank dengan setoran yang belum tercatat yang
termasuk dalam rekonsiliasi periode sebelumnya dan
dengan bukti setoran atau catatan setoran lainnya.
Tambahkan
Tambahkan setoran
setoran yang
yang belum
belum dicatat
dicatat oleh
oleh
bank
bank ke
ke saldo
saldo kas
kas menurut
menurut laporan
laporan bank.
bank.
 Langkah-langkah
Langkah-langkah Rekonsiliasi
Rekonsiliasi
Bank
Bank
2. Bandingkan cek yang telah dibayar dengan cek yang
masih beredar pada rekonsiliasi sebelumnya dan
dengan cek yang dicatat dalam pembukuan.

Kurangkan
Kurangkan cek
cek beredar
beredar yang
yang belum
belum dibayar
dibayar oleh
oleh
bank
bank dari
dari saldo
saldo kas
kas menurut
menurut laporan
laporan bank.
bank.
 Langkah-langkah
Langkah-langkah Rekonsiliasi
Rekonsiliasi
Bank
Bank
3. Bandingkan memorandum kredit bank dengan ayat-
ayat yang terdapat pada jurnal.

Tambahkan
Tambahkan memorandum
memorandum kredit
kredit yang
yang belum
belum
dicatat
dicatat ke
ke saldo
saldo kas
kas menurut
menurut pembukuan
pembukuan
deposan.
deposan.
 Langkah-langkah
Langkah-langkah Rekonsiliasi
Rekonsiliasi
Bank
Bank
4. Bandingkan memorandum debit dengan ayat-ayat
jurnal yang mencatat pengeluaran kas.
Kurangkan
Kurangkan memorandum
memorandum debit
debit yang
yang belum
belum
dicatat
dicatat dari
dari saldo
saldo kas
kas menurut
menurut pembukuan
pembukuan
deposan.
deposan.

5. Teliti kesalahan-kesalahan yang terdapat pada langkah-

langkah di atas.
 BANK

Buku Buku
Bank Deposan
Saldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99

Power
Power Networking
Networking ingin
ingin merekonsiliasi
merekonsiliasi
laporan
laporan bulanan
bulanan bank
bank per
per tanggal
tanggal 31
31 Juli
Juli
2006
2006
 BANK

Buku Buku
Bank Deposan
Saldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99
Ditambah setoran
yang belum dicatat
oleh bank
$4.175,9
816,20 8

Setoran
Setoran sebesar
sebesar $816,20
$816,20 tidak
tidak
muncul
muncul di
di laporan
laporan bank.
bank.
 BANK

Buku Buku
Bank Deposan
Saldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99
Ditambah setoran Ditambah wesel dan
yang belum dicatat bunga yang ditagih bank
oleh bank
$2.957,9
$4.175,9 408,00 9
816,20 8

Bank
Bank menerima
menerima pembayaran
pembayaran wesel
wesel
sebesar
sebesar $400
$400 dan
dan bunganya
bunganya sebesar
sebesar
$8
$8 untuk
untuk Power
Power Networking
Networking
 BANK

Buku Buku
Bank Deposan
Saldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99
Ditambah setoran Ditambah penerimaan
yang belum dicatat wesel dan bunga bank
oleh bank
$2.957,9
Dikurangi cek yang $4.175,9 408,00 9
816,20 8
belum dicairkan:
No. 812 $1.061,00
No. 878 435,39
No. 883 48,60
1.544,99
Tiga
Tiga cek
cek yang
yang diterbitkan
diterbitkan selama
selama periode
periode tersebut
tersebut
belum
belum muncul
muncul di
di laporan
laporan bank:
bank: No.
No. 812,
812, $1.061;
$1.061;
No.
No. 878,
878, $435,39;
$435,39; No.
No. 883,
883, $48,60.
$48,60.
 BANK

Buku Buku
Bank Deposan
Saldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99
Ditambah setoran Ditambah penerimaan
yang belum dicatat wesel dan bunga bank
oleh bank
$2.957,9
Dikurangi cek yang $4.175,9 408,00 9
816,20 Dikurangi cek kosong
belum dicairkan: 8
akibat dana tidak
No. 812 $1.061,00 cukup $300,00
No. 878 435,39
No. 883 48,60
1.544,99

Bank
Bank mengembalikan
mengembalikan cek
cek kosong
kosong dari
dari salah
salah satu
satu
pelanggan
pelanggan perusahaan,
perusahaan, Thomas
Thomas Ivey,
Ivey, sebesar
sebesar $300.
$300. Cek
Cek
tersebut
tersebut adalah
adalah pelunasan
pelunasan piutang
piutang oleh
oleh pelanggan.
pelanggan.
 BANK

Buku Buku
Bank Deposan
Saldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99
Ditambah setoran Ditambah penerimaan
yang belum dicatat wesel dan bunga bank
oleh bank
$2.957,9
Dikurangi cek yang $4.175,9 408,00 9
816,20 Dikurangi cek kosong
belum dicairkan: 8
akibat dana tidak
No. 812 $1.061,00 cukup $300,00
No. 878 435,39 Biaya adm.
No. 883 48,60 bank 18,00
1.544,99

Total
Total biaya
biaya administrasi
administrasi bank
bank adalah
adalah
sebesar
sebesar $18,00.
$18,00.
 BANK

Buku Buku
Bank Deposan
Saldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99
Ditambah setoran Ditambah penerimaan
yang belum dicatat wesel dan bunga bank
oleh bank
$2.957,9
Dikurangi cek yang $4.175,9 408,00 9
816,20 Dikurangi cek kosong
belum dicairkan: 8
akibat dana tidak
No. 812 $1.061,00 cukup $300,00
No. 878 435,39 Biaya adm.
No. 883 48,60 bank 18,00
1.544,99 Kesalahan
mencatat
Cek No. 879 9,00
327,00
Cek
Cek No.
No. 879
879 sebesar
sebesar $732,26
$732,26 untuk
untuk pelunasan
pelunasan utang
utang
ke
ke Taylor
Taylor Co.
Co. dijurnal
dijurnal sebesar
sebesar $723,26.
$723,26.
 BANK

Buku Buku
Bank Deposan
Saldo awal $3.359,78 Saldo awal $2.549,99
Ditambah setoran Ditambah penerimaan
yang belum dicatat wesel dan bunga bank
oleh bank
$2.957,9
Dikurangi cek yang $4.175,9 408,00 9
816,20 Dikurangi cek kosong
belum dicairkan: 8
akibat dana tidak
No. 812 $1.061,00 cukup $300,00
No. 878 435,39 Biaya adm.
No. 883 48,60 bank 18,00
1.544,99 Kesalahan
mencatat
Cek No. 879 9,00
Saldo yang disesuaika$2,630.99 Saldo yang disesuaikan 327,00
$2,630.99
 Sekarang,
Sekarang, kita
kita dapat
dapat
menyusun
menyusun laporan
laporan resmi
resmi
untuk
untuk Power
Power
Networking.
Networking.
 Power Networking
Rekonsiliasi Bank
31 Juli 2006
Saldo kas menurut laporan bank $3.359,78
Ditambah setoran yg blm dicatat bank 816,20
$4.175,98
Dikurangi cek yg blm dicairkan:
No. 812 $1.061,00
No. 878 435,39
No. 883 48,60 1.544,99
Saldo yg disesuaikan $2.630,99

Saldo kas menurut pembukuan deposan $2.549,99

Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank 408,00
$2.957,99
Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) $300,00
Biaya administrasi bank 18,00
Kesalahan catat Cek No. 879 9,00 327,00
Saldo yg disesuaikan $2.630,99
Ayat
Ayat jurnal
jurnal harus
harus dibuat
dibuat untuk
untuk
pos-pos
pos-pos yang
yang terdapat
terdapat dalam
dalam
sisi
sisi nasabah
nasabah dari
dari rekonsiliasi
rekonsiliasi
tersebut.
tersebut.
 Power Networking
Rekonsiliasi Bank
31 Juli 2006
Saldo kas menurut laporan bank $3.359,78
Ditambah setoran yg blm dicatat bank 816,20
$4.175,98
Dikurangi cek yg blm dicairkan:
No. 812 $1.061,00
No. 878 435,39
No. 883 48,60 1.544,99
Saldo yg disesuaikan $2.630,99

Saldo kas menurut pembukuan deposan $2.549,99

Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank 408,00
$2.957,99
Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) $300,00
Biaya administrasi bank 18,00
Kesalahan catat Cek No. 879 9,00 327,00
Saldo yg disesuaikan $2.630,99
Jurnal
Jurnal Berkaitan
Berkaitan dengan
dengan Rekonsiliasi
Rekonsiliasi Bank
Bank
Jul. 31 Kas 408 00
Wesel Tagih 400 00
Piutang Bunga 8 00
Penerimaan wesel oleh bank.
 Power Networking
Rekonsiliasi Bank
31 Juli 2006
Saldo kas menurut laporan bank $3.359,78
Ditambah setoran yg blm dicatat bank 816,20
$4.175,98
Dikurangi cek yg blm dicairkan:
No. 812 $1.061,00
No. 878 435,39
No. 883 48,60 1.544,99
Saldo yg disesuaikan $2.630,99

Saldo kas menurut pembukuan deposan $2.549,99

Ditambah wesel & bunga yg ditagih bank 408,00
$2.957,99
Dikurangi: Cek kosong (Thomas Ivey) $300,00
Biaya administrasi bank 18,00
Kesalahan catat Cek No. 879 9,00 327,00
Saldo yg disesuaikan $2.630,99
Jurnal
Jurnal Berkaitan
Berkaitan dengan
dengan Rekonsiliasi
Rekonsiliasi Bank
Bank
Jul. 31 Kas 408 00
Wesel Tagih 400 00
Piutang Bunga 8 00
Penerimaan wesel oleh bank.

30 Piutang Usaha—Thomas Ivey 300 00

Beban Administrasi Rupa-rupa 18 00
Utang Usaha—Taylor Co. 9 00
Kas 327 00
Cek kosong, biaya adm.
bank, dan kesalahan dalam
mencatat Cek No. 879.
Kas
Kecil
KAS KECIL DIBENTUK UNTUK KEPERLUAN DALAM
JUMLAH KECIL DAN JUMLAHNYA DISESUAIKAN
DENGAN KEBUTUHAN ENTITAS, MAKIN BESAR
UKURAN ENTITAS MAKA MAKIN BESAR PULA
JUMLAH KAS KECILNYA.

TERDAPAT 2 SISTEM KAS KECIL YAITU : SISTEM

IMPREST (DANA TETAP) DAN FLUCTUATING
SYSTEM (DANA TIDAK TETAP).
 SYSTEM IMPREST (DANA TETAP)

• MEKASNISME KAS KECIL DENGAN

MEMPERTAHANKAN DANA TETAP.
• AWALNYA DIBENTUK DANA KAS KECIL DALAM
JUMLAH TERTENTU.
• SETIAP PENGELUARAN HARUS ADA BUKTINYA
TAPI TIDAK DIJURNAL
• JIKA JUMLAH KAS KECIL BERKURANG MAKA
AKAN DI GANTI DAN DIBUATKAN JURNALNYA
• SETELAH PENGGANTIAN MAKA SALDO KAS
KECIL AKAN KEMBALI SEPERTI SEMULA.
 Pada
Pada tanggal
tanggal 11 Agustus
Agustus menerbitkan
menerbitkan Cek
Cek
No.
No. 511
511 sebesar
sebesar $100
$100 untuk
untuk dana
dana kas
kas kecil.
kecil.

Agt. 1 Kas Kecil 100 00

Kas 100 00
Pembentukan dana kas kecil.
 Pada
Pada akhir
akhir bulan
bulan Agustus,
Agustus, catatan
catatan kas
kas kecil
kecil
mengindikasikan
mengindikasikan pengeluaran
pengeluaran untuk
untuk pos-pos
pos-pos
berikut:
berikut: perlengkapan
perlengkapan kantor,
kantor, $28,
$28, prangko
prangko
(perlengkapan
(perlengkapan kantor),
kantor), $22;
$22; perlengkapan
perlengkapan toko,
toko,
$35,
$35, dan
dan beban-beban
beban-beban administrasi
administrasi lainnya,
lainnya, $3.
$3.

Agt. 31 Perlengkapan Kantor 50 00

Perlengkapan Toko 35 00
Beban Administrasi Rupa-rupa 3 00
Kas 88 00
Pengisian kembali dana kas kecil.
 FLUCTUATING SYSTEM

• JUMLAH DANA KAS KECIL TIDAK DITETAPKAN

DALAM JUMLAH TERTENTU.
• SALDO BERVARIASI DARI WAKTU KE WAKTU
• PENGGANTIAN TIDAK DIDASAR JUMLAH
TERPAKAI TAPI DITETAPKAN SEJUMLAH
TERTENTU.
• MISALNYA : PERTAMA KALI DANA KAS KECIL RP
500.000 SETIAP BULAN DIGANTI DENGAN
JUMLAH YANG SAMA TANPA MEMPERHATIKAN
JUMLAH TERPAKAI SEHINGGA SALDO KAS KECIL
SELALU BERUBAH-UBAH.
 Pada
Pada tanggal
tanggal 11 Agustus
Agustus menerbitkan
menerbitkan Cek
Cek
No.
No. 511
511 sebesar
sebesar $100
$100 untuk
untuk dana
dana kas
kas kecil.
kecil.

Agt. 1 Kas Kecil 100 00

Kas 100 00
Pembentukan dana kas kecil.
Selesai