1
Tujuan Pembelajaran
1. Menggambarkan sifat dasar dari kas dan pentingnya kontrol
internal terhadap kas.
2. Menjelaskan prosedur dasar pelaksanaan kontrol internal
terhadap penerimaan kas.
3. Menjelaskan prosedur dasar pelaksanaan kontrol internal
terhadap pembayaran kas, termasuk penggunaan sistem dengan
tanda bukti (voucher system).
4. Menggambarkan sifat dasar akun bank dan penggunaanya dalam
mengkontrol kas.
5. Menyiapkan rekonsiliasi bank dan membuat jurnal terkait.
6. Pencatatan transaksi kas dalam jumlah kecil menggunakan dana
kas kecil (petty cash).
7. Menggambarkan bagaimana kas disajikan dalam neraca.
8. Menghitung dan menginterpretasikan rasio kas terhadap utang
lancar.
2
Kontrol terhadap Kas
Catatan
register
Penerimaan
DEPARTEMEN Kas DEPARTEMEN
KASIR AKUNTANSI
Bukti
Penerimaan Surat pelunasan 1
(Remittance
advices)
19 Kas 3 142 00
Kas Berlebih dan Kurang 8 00
Penjualan 3 150 00
Mencatat penjualan tunai dan
kas di tangan (aktual).
7
Fitur Dasar Sistem Voucher
8
Laporan yang diterima dari
bank untuk semua transaksi
rekening disebut laporan saldo
rekening (statement of
account).
9
Mengapa Catatan Perusahaan
Berbeda dengan Laporan Bank?
✓ Cek Beredar
✓ Simpanan dalam
Perjalanan
✓ Biaya Pelayanan Bank
✓ Penerimaan oleh Bank
✓ Cek kosong atau tidak
cukup dananya
✓ Kesalahan
10
Tahap-Tahap Melakukan
Rekonsiliasi Bank
1. Bandingkan setiap deposit pada laporan bank dengan deposit
yang belum dicatat yang muncul pada rekonsiliasi periode
sebelumnya dan dengan catatan penerimaan deposit yang lain.
Tambahkan deposit yang belum dicatat oleh bank pada saldo
menurut laporan bank.
11
Tahap-Tahap Melakukan
Rekonsiliasi Bank
3. Bandingkan kredit memo dari bank dengan catatan penerimaan
kas.
Tambahkan kredit memo yang belum dicatat pada saldo menurut
catatan depositor.
12
BANK
Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99
Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99
Ditambah deposit yg
tidak dicatat bank 816.20
$4,175.98
Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99
Ditambah deposit yg Ditambah wesel dan bunga
tidak dicatat bank 816.20 yg diterima bank 408.00
$4,175.98 $2,957.99
Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99
Ditambah deposit yg Ditambah wesel dan bunga
tidak dicatat bank 816.20 yg diterima bank 408.00
$4,175.98 $2,957.99
Dikurang cek
beredar:
No. 812 $1,061.00
No. 878 435.39
No. 883 48.60 1,544.99
A deposit
Tiga buah of $637.02
cek yang did not dalam
dikeluarkan appear periode
on the pada
ini tidak muncul bank statement.
laporan bank: #812,
$1,061; #878, $435.39; #883, $48.60. 16
BANK
Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99
Ditambah deposit yg Ditambah wesel dan bunga
tidak dicatat bank 816.20 yg diterima bank 408.00
$4,175.98 $2,957.99
Dikurang cek Dikurang cek yg dikembalikan
beredar: karena tidak cukup
No. 812 $1,061.00 dana $300.00
No. 878 435.39
No. 883 48.60 1,544.99
Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99
Ditambah deposit yg Ditambah wesel dan bunga
tidak dicatat bank 816.20 yg diterima bank 408.00
$4,175.98 $2,957.99
Dikurang cek Dikurang cek yg dikembalikan
beredar: karena tidak cukup
No. 812 $1,061.00 dana $300.00
No. 878 435.39 Biaya pelayanan
No. 883 48.60 1,544.99 bank 18.00
18
BANK
Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99
Ditambah deposit yg Ditambah wesel dan bunga
tidak dicatat bank 816.20 yg diterima bank 408.00
$4,175.98 $2,957.99
Dikurang cek Dikurang cek yg dikembalikan
beredar: karena tidak cukup
No. 812 $1,061.00 dana $300.00
No. 878 435.39 Biaya pelayanan
No. 883 48.60 1,544.99 bank 18.00
Salah mencatat
Cek No. 879 9.00 327.00
Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99
Ditambah deposit yg Ditambah wesel dan bunga
tidak dicatat bank 816.20 yg diterima bank 408.00
$4,175.98 $2,957.99
Dikurang cek Dikurang cek yg dikembalikan
beredar: karena tidak cukup
No. 812 $1,061.00 dana $300.00
No. 878 435.39 Biaya pelayanan
No. 883 48.60 1,544.99 bank 18.00
Salah mencatat
Cek No. 879 9.00 327
Saldo disesuaikan $2,630.99 Saldo disesuaikan $2,630.99
20
Power Networking
Rekonsiliasi Bank
31 Juli 2006
Saldo menurut Laporan Bank $3,359.78
Ditambah: Deposit tidak dicatat bank 816.20
$4,175.98
Dikurang: Cek beredar
No. 812 $1,061.00
No. 878 435.39
No. 883 48.60 1,544.99
Saldo Disesuaikan $2,630.99
21
Ayat jurnal harus dibuat untuk
penyesuaian-penyesuaian pada
sisi depositor yang ada di
rekonsiliasi bank.
22
Jurnal Terkait dengan
Rekonsiliasi Bank
25
Ilustrasi Transaksi Penggunaan
Kas Kecil
26
Analisis dan Interpretasi
Keuangan
Doomsday Ratio
Laettner Co. Oakley Co.
A. Kas dan Setara Kas $100,000 $ 120,000
B. Kewajiban Lancar 400,000 1,500,000
Doomsday ratio A / B 0.25 0.08
Kegunaan:How
untuk
aremelihat kemampuan
these ratios used?
perusahaan memenuhi kewajibannya
kepada kreditor dengan asumsi
dalam kondisi yang terburuk.
28
Summary
29
Summary
5. Rekonsiliasi bank:
✓ Cek Beredar
✓ Simpanan dalam Perjalanan
✓ Biaya Pelayanan Bank
✓ Penerimaan oleh Bank
✓ Cek kosong atau tidak cukup dananya
✓ Kesalahan
6. Jurnal rekonsiliasi bank untuk sisi depositor.
7. Penggunaan kas kecil (petty cash) untuk transaksi-
transaksi kecil.
8. Menggunakan doomsday ratio untuk menilai
solvabilitas perusahaan.
30
LATIHAN BERSAMA 1
• Agus memiliki saldo rekening bank di buku besar PT. Martech pada
tanggal 30 November 2018. Jumlah saldo Agus ialah sebesar Rp. 185. 500.
Saldo menurut rekening koran saat itu menunjukkan total jumlah dana
sebesar Rp. 207.000. Namun, setelah dilakukan pemeriksaan, ternyata
terdapat perbedaan data di dalamnya. Perbedaan tersebut disebabkan
oleh beberapa faktor, di antaranya ialah:
31
• Terdapatnya biaya administrasi bank di bulan November 2018 sebanyak Rp. 2.800
yang muncul di rekening koran bank dan belum dicatat oleh perusahaan karena
nota debitnya belum sampai.
• Terdapatnya lima lembar cek dengan total Rp. 40.750 yang telah dibayarkan
kepada para pemasok atau supplier untuk melunasi utang yang ternyata belum
diuangkan.
• Terdapat cek yang ditarik oleh perusahaan PT. Ayu yang berjumlah Rp. 15.000 tapi
ternyata telah salah dibukukan oleh pihak bank ke dalam rekening PT. Martech.
• Terdapat kiriman uang dari langganan melalui bank transfer yang berjumlah Rp.
3.950 dalam rangka pelunasan utang tapi belum dicatat di dalam pembukuan
perusahaan.
• Terdapatnya cek dengan nomor SR 5220 dengan jumlah sebesar Rp. 70.550 dan
dicatat dalam pembukuan PT. Martech dengan jumlah Rp. 65.150
Kemudian, Anda diminta untuk membuatkan rekonsiliasi bank untuk PT. Martech
per tanggal 30 November 2018 serta buatlah pula jurnal penyesuaian yang
dibutuhkan.
32
Jawaban
33
Latihan Bersama 2
• Membuat pencatatan jurnal dari sisi
bagian Kas kecil dan Staff Akuntansi
34
• Contoh soal
Bromthon Corp. menerapkan system imprest dengan pendekatan fundamental.
Kas kecil di gunakan untuk membayar beragam biaya yang nilai nya kecil. Staf
kas kecil menuliskan penggunaan dana kas kecil di buku harian, sedangkan
pencatatan di lakukan di bagian Akuntansi menggunakan buku jurnal umum.
35
15 Februari staf kas kecil mempertanggung jawabkan penggunaan kas kecil
sekaligus meminta Kembali pengisian kas kecil. Di sertai bukti valid yang
memadai bagian Akuntansi mengakui pengeluaraan untuk transportasi sebesar
Rp 920.000, konsumsi Rp 480.000 dan biaya lain-lain sebesar Rp 200.000
36