Kas

1
Pengertian Dasar
• Kas adalah alat pertukaran yang dapat diterima untuk
pelunasan utang dan dapat diterima sebagai suatu setoran ke
bank dengan jumlah sebesar nominalnya, juga simpanan
dalam bank atau tempat-tempat lain yang dapat diambil
sewaktu-waktu

Komposisi Kas
• Kas terdiri dari
• uang kertas,
• uang logam,
• Cek (pembayaran) yang belum disetorkan
• Simpanan dalam bentuk giro atau bilyet
• Traveller’s checks
• Cashier checks 2
• Bank draft
• Money order
SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL
KAS
• Kas mudah digelapkan oleh karenanya perlu pengawasan
internal yang ketat
• Penerimaan kas
• Setiap penerimaan harus dicatat dan disetorkan ke bank (pada hari
yang sama)
• Pemisahan fungsi antara pencatat dan pemegang kas
• Pengawasan terhadap pencatatan kas secara periodik (cash count dll)

• Pengeluaran kas
• Pembayaran menggunakan cek atau kas kecil
• Setiap pembayaran dicatat dan dilengkapi dengan bukti-bukti
pendukung (sistem Voucher)
• Pemisahan fungsi antara pengumpul dokumen, pembuat cek dan
penandatangan cek
• Otorisasi cek berlapis dan berganda 3
• Pengecekan mendadak
Kontrol terhadap Kas

 Banyak perusahaan membutuhkan

beberapa akun kas untuk mencatat
kategori dan dana kas yang berbeda.
 Kebanyakan perusahaan mempunyai
berbagai akun bank. Nama untuk setiap
akun bank seharusnya: Kas di Bank—
(Nama Bank).
 Kontrol pencegahan melindungi kas dari
pencurian dan penyalahgunaan.
 Kontrol deteksi dirancang untuk
mendeteksi pencurian dan penyalahgunaan
kas sekaligus dapat pula mencegahnya.
4
Sumber Penerimaan Kas pada
Bisnis Ritel

Catatan
register

Penerimaan
DEPARTEMEN Kas DEPARTEMEN
KASIR AKUNTANSI

Bukti
Penerimaan Surat pelunasan 1
(Remittance
advices)

Tiket Deposit Penerimaan

Deposit
5
Bank
Mengkontrol Penerimaan Kas
dari Penjualan Tunai

19 Kas 3 142 00
Kas Berlebih dan Kurang 8 00
Penjualan
3Mencatat
150 00 penjualan tunai dan

kas di tangan (aktual).

Total
Total penjualan
penjualan tunai
tunai 19
19 Maret
Maret sebesar
sebesar
$3,150.00
$3,150.00 pada
pada pita
pita mesin
mesin cash
cash register.
register.
Ternyata
Ternyata kas
kas yang
yang diterima
diterima hanya
hanya $3,142.00
$3,142.00
di
di tangan.
tangan. 6
Mengkontrol Penerimaan Kas
melalui Surat
1.
1. Pegawai
Pegawaiyang
yangmembuka
membukasurat suratpertama
pertamakalikalimembandingkan
membandingkan
jumlah
jumlahkas
kasyang
yangditerima
diterimadengan
denganjumlah
jumlahyang
yangtertera
terterapada
pada
bukti
buktipelunasan
pelunasan(remittance
(remittanceadvice).
advice).
2.
2. Kemudian
Kemudianpegawai
pegawaitersebut
tersebutmencap
mencapcek cekdan
danposwesel
poswesel“Hanya
“Hanya
Untuk
UntukDisetor”
Disetor”dalam
dalamakunakunbank
bankperusahaan.
perusahaan.
3.
3. Semua
Semuakaskasdikirim
dikirimke keDepartemen
DepartemenKasirKasirdimana
dimanacek cekdan
dan
poswesel
posweseldigabung
digabungdengan
denganpenerimaan
penerimaandari daripenjualan
penjualantunai
tunai
dan
dansebuah
sebuahtiket
tiketdeposit
depositbank
bankdisiapkan.
disiapkan.
4.
4. Bukti
Buktipelunasan
pelunasanbeserta
besertaikhtisar
ikhtisartotalnya
totalnyadikirim
dikirimkeke
Departemen
DepartemenAkuntansi
Akuntansidimana
dimanapegawai
pegawaimencatat
mencatattransaksi
transaksi
penerimaan
penerimaandan danmempostingnya
mempostingnyapada padaakun
akunpelanggan.
pelanggan.
5.
5. Salinan
Salinanduplikat
duplikattiket
tiketdeposit
deposit yang
yangdicap
dicapdikembalikan
dikembalikanke ke
Departemen
DepartemenAkuntansi
Akuntansidimana
dimanapegawai
pegawaimembandingkan
membandingkan
penerimaan
penerimaandengan
denganjumlah
jumlahtotal
totalyang
yangseharusnya
seharusnyadisetor.
disetor. 7
Kontrol Internal untuk
Pembayaran Kas

1. Kontrol kas harus menjamin bahwa

pembayaran dilakukan hanya untuk transaksi
yang disetujui (authorized).
2. Kontrol kas seharusnya dapat meyakinkan
bahwa kas digunakan dengan efisien.
3. Sistem dengan tanda bukti (voucher system)
menjamin bahwa apa yang dibayar sesuai
dengan yang diminta, diterima, dan ditagih
oleh pemasok.

8
Fitur Dasar Sistem Voucher
 Biasanya menggunakan voucher.
 Biasanya mempunyai file untuk voucher yang
belum dibayar dan file untuk voucher yang telah
dibayar.
 Biasanya dilakukan oleh Departemen Akuntansi
setelah semua dokumen pendukung yang
diperlukan diterima (permintaan pembelian, faktur
pemasok, dan laporan penerimaan barang).
 Dalam membuat voucher, pegawai bagian piutang
memverifikasi kuantitas, harga, dan keakuratan
matematis dokumen pendukung dan menyimpan
voucher yang telah dibayar.

9
 Laporan
Laporan yang
yang diterima
diterima dari
dari
bank
bank untuk
untuk semua
semua transaksi
transaksi
rekening
rekening disebut
disebut laporan
laporan saldo
saldo
rekening
rekening (statement
(statement of
of
account).
account).

Rekonsiliasi
Rekonsiliasibank
bankmerupakan
merupakan
sebuah
sebuahdaftar
daftaritem
itembeserta
beserta
jumlahnya
jumlahnyayang
yangmenyebabkan
menyebabkan
saldo
saldokas
kasyang
yangdilaporkan
dilaporkanpada
pada
laporan
laporanbank
bankberbeda
berbedadengan
dengan
saldo
saldoakun
akunkas
kaspada
padabuku
bukubesar
besar
perusahaan.
perusahaan.
10
Mengapa Catatan Perusahaan
Berbeda dengan Laporan Bank?


Cek
Cek Beredar
Beredar

Simpanan
Simpanan dalam
dalam
Perjalanan
Perjalanan

Biaya
Biaya Pelayanan
Pelayanan Bank
Bank

Penerimaan
Penerimaan oleh
oleh Bank
Bank

Cek
Cek kosong
kosong atau
atau tidak
tidak
cukup
cukup dananya
dananya

Kesalahan
Kesalahan
11
Tahap-Tahap Melakukan
Rekonsiliasi Bank
1. Bandingkan setiap deposit pada laporan bank dengan deposit
yang belum dicatat yang muncul pada rekonsiliasi periode
sebelumnya dan dengan catatan penerimaan deposit yang lain.
Tambahkan
Tambahkandeposit
deposityang
yangbelum
belumdicatat
dicatatoleh
olehbank
bankpada
padasaldo
saldo
menurut
menurutlaporan
laporanbank.
bank.
2. Bandingkan cek yang dikeluarkan dengan cek beredar yang
muncul pada rekonsiliasi periode sebelumnya dan dengan cek
yang telah dicatat.
Kurangkan
Kurangkancek
cekberedar
beredaryang
yangbelum
belumdibayar
dibayaroleh
olehbank
bankdari
darisaldo
saldo
menurut
menurutlaporan
laporanbank.
bank.

12
Tahap-Tahap Melakukan
Rekonsiliasi Bank
3. Bandingkan kredit memo dari bank dengan catatan penerimaan
kas.
Tambahkan
Tambahkankredit
kreditmemo
memoyang
yangbelum
belumdicatat
dicatatpada
padasaldo
saldomenurut
menurut
catatan
catatandepositor.
depositor.
4. Bandingkan debit memo dari bank dengan catatan pembayaran
kas.
Kurangi
Kurangidebit
debitmemo
memoyang
yangbelum
belumdicatat
dicatatpada
padasaldo
saldomenurut
menurut
catatan
catatandepositor.
depositor.
5. Jabarkan jika ada kesalahan yang ditemukan selama tahap-tahap
sebelumnya.

13
 BANK

Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99

Power
Power Network
Network melakukan
melakukan rekonsiliasi
rekonsiliasi
pada
pada laporan
laporan bank
bank bulanan
bulanan per
per 31
31 Juli
Juli 2006.
2006.
14
 BANK

Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99
Ditambah deposit yg
tidak dicatat bank
$4,175.9
816.20 8

Deposit
Deposit sebesar
sebesar $816.20
$816.20 tidak
tidak
muncul
muncul pada
pada laporan
laporan bank.
bank. 15
 BANK

Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99
Ditambah deposit yg Ditambah wesel dan bunga
tidak dicatat bank yg diterima bank
$4,175.9 $2,957.9
816.20 8 408.00 9

The
The bank
bank menerima
menerima pembayaran
pembayaran
wesel
wesel tagih
tagih $400
$400 beserta
beserta bunga
bunga $8
$8
untuk
untuk Power
Power Networking
Networking
16
 BANK

Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99
Ditambah deposit yg Ditambah wesel dan bunga
tidak dicatat bank yg diterima bank
$4,175.9 $2,957.9
816.20 8 408.00
Dikurang cek 9
beredar:
No. 812 $1,061.00
No. 878 435.39
No. 883 48.60
1,544.99
Tiga
Tiga buahA
A deposit
buah cek
cek yang
deposit of
yangof $637.02 did
did not
dikeluarkan
$637.02
dikeluarkan appear
notdalam
appearperiode
dalam periode
ini tidak on
muncul the bank
pada statement.
laporan
on the bank laporan bank:
ini tidak muncul pada statement. bank: #812,
#812,
$1,061;
$1,061; #878,
#878, $435.39;
$435.39; #883,
#883, $48.60.
$48.60. 17
 BANK

Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99
Ditambah deposit yg Ditambah wesel dan bunga
tidak dicatat bank yg diterima bank
$4,175.9 $2,957.9
816.20 8 408.00
Dikurang cek Dikurang cek yg dikembalikan9
beredar: karena tidak cukup
No. 812 $1,061.00 dana $300.00
No. 878 435.39
No. 883 48.60
1,544.99
Bank
Bank mengembalikan
mengembalikan cekcek dari
dari salah
salah seorang
seorang
pelanggan,
pelanggan, Thomas
Thomas Ivey,
Ivey, karena
karena tidak
tidak cukup
cukup dananya
dananya
sebesar
sebesar $300.
$300. Cek
Cek untuk
untuk pembayaran
pembayaran piutang.
piutang. 18
 BANK

Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99
Ditambah deposit yg Ditambah wesel dan bunga
tidak dicatat bank yg diterima bank
$4,175.9 $2,957.9
816.20 8 408.00
Dikurang cek Dikurang cek yg dikembalikan 9
beredar: karena tidak cukup
No. 812 $1,061.00 dana $300.00
No. 878 435.39 Biaya pelayanan
No. 883 48.60 bank 18.00
1,544.99

Biaya
Biaya pelayanan
pelayanan bank
bank sebesar
sebesar $18.00.
$18.00.

19
 BANK

Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99
Ditambah deposit yg Ditambah wesel dan bunga
tidak dicatat bank yg diterima bank
$4,175.9 $2,957.9
816.20 8 408.00
Dikurang cek Dikurang cek yg dikembalikan 9
beredar: karena tidak cukup
No. 812 $1,061.00 dana $300.00
No. 878 435.39 Biaya pelayanan
No. 883 48.60 bank 18.00
1,544.99 Salah mencatat
Cek No. 879 9.00
327.00
Cek
Cek No.
No. 879
879 sebesar
sebesar $732.26
$732.26 untuk
untuk pembayaran
pembayaran utang
utang
pada
pada Taylor
Taylor Co.
Co. salah
salah catat
catat di
di jurnal
jurnal sebesar
sebesar $723.26.
$723.26.20
 BANK

Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99
Ditambah deposit yg Ditambah wesel dan bunga
tidak dicatat bank yg diterima bank
$4,175.9 $2,957.9
816.20 8 408.00
Dikurang cek Dikurang cek yg dikembalikan 9
beredar: karena tidak cukup
No. 812 $1,061.00 dana $300.00
No. 878 435.39 Biaya pelayanan
No. 883 48.60 bank 18.00
1,544.99 Salah mencatat
Cek No. 879 9.00 327
Saldo disesuaikan $2,630.99 Saldo disesuaikan $2,630.99

21
 Power Networking
Rekonsiliasi Bank
31 Juli 2006
Saldo menurut Laporan Bank $3,359.78
Ditambah: Deposit tidak dicatat bank 816.20
$4,175.98
Dikurang: Cek beredar
No. 812 $1,061.00
No. 878 435.39
No. 883 48.60 1,544.99
Saldo Disesuaikan $2,630.99

Saldo menurut Catatan Depositor $2,549.99

Ditambah: Wesel dan Bunga Diterima Bank 408.00
$2,957.99
Dikurang: Cek yg dikembalikan (Thomas Ivey)$300.00
Biaya Pelayanan Bank 18.00
Salah Mencatat Cek No. 879 9.00 327.00
Saldo Disesuaikan $2,630.99

22
Ayat
Ayat jurnal
jurnal harus
harus dibuat
dibuat untuk
untuk
penyesuaian-penyesuaian
penyesuaian-penyesuaian pada pada
sisi
sisi depositor
depositor yang
yang ada
ada di
di
rekonsiliasi
rekonsiliasi bank.
bank.

23
Jurnal Terkait dengan
Rekonsiliasi Bank

Juli 31 Kas 408 00

Wesel Tagih 400 00
Piutang Bunga 8 00
Wesel diterima bank.

30 Piutang Dagang—Thomas Ivey 300 00

Beban Adm. Lainnya 18 00
Utang Dagang—Taylor Co. 9 00
Kas 327 00
Cek dikembalikan, biaya
pelayanan, dan salah
pencatatan.
24
Kas
Kecil
25
Kas Kecil
• Kas kecil adalah uang kas yang disediakan untuk membayar
pengeluaran-pengeluaran sehari-hari yang relatif kecil dan
tidak ekonomis bila dibayar dengan cek.
• Ada dua metode (dilihat dari saldo akhir)
• Sistem imprest
• fluktuasi

26
• Contoh Soal Kas Kecil
• Pada sebuah perusahaan PT. Angin Ribut yang menyediakan dana
kas kecil terdapat transaksi-transaksi pada bulan Desember 2017
sebagai berikut:
1. 4 Desember 2017 : Diserahkan selembar cek sebesar Rp.
2.000.000,00 untuk membentuk kas kecil.
2. 7 Desember 2017 : Dibeli tunai alat-alat tulis untuk kantor Rp.
96.000,00
3. 18 Desember 2017 : Dibayar biaya angkut sebesar Rp. 275.000,00
4. 19 Desember 2017 : Dibayar uang makan untuk para karyawan yang
lembur Rp. 150.000,00
5. 22 Desember 2017 : Dibeli tunai alat-alat tulis kantor Rp. 70.000,00
6. 28 Desember 2017 : Dilakukan pertanggungjawaban atas
pengeluaran-pengeluaran menggunakan kas kecil dan pengisian
kembali dana kas kecil.
27
• Jawaban metode imprest
• Pencatatan transaksi dana kas kecil dengan menggunakan
metode imprest (dana tetap):
• Saat pembentukan dana kas kecil

• Saat pengisian kembali dana kas kecil

• Setelah pengisian kembali dana kas kecil sebesar Rp. 591.000

maka jumlah keseluruhan saldo kas kecil akan menjadi Rp.
2.000.000 seperti saldo disaat awal pembentukan dana kas 28
kecil.
Sistem Fluktuasi
• Saldo akhir fluktuatif
• Pembentukan dana kas kecil pada metode ini dilakukan dengan
cara yang sama seperti pada metode imprest.
• Jadi perbedaannya dengan metode imprest adalah jumlah saldo
rekening dana kas kecil pada metode fluktuasi tidak tetap,
tetapi berfluktuasi sesuai dengan jumlah pengisian kembali
atau sesuai dengan pengeluaran-pengeluaran kas kecil.
• Pencatatannya langsung dilakukan saat terjadinya transaksi
pengeluaran kas menggunakan dana kas kecil.

29
• Jawaban metode fluktuasi
• Pada metode fluktuasi, transaksi-transaksi diatas akan dicatat kedalam buku
kas kecil seperti berikut ini;
• Saat pembentukan dana kas kecil

• Saat terjadi transaksi langsung dicatat pada buku dana kas kecil
• Pembelian alat tulis kantor

• Pembayaran biaya angkut

• Pembayaran uang makan lembur karyawan

30
• Pembelian alat tulis kantor

• Pada saat pengisian kembali, metode fluktuatif terserah kepada kasir

kas kecil akan mengisi/menambah jumlah dana kecilnya. Jadi ketika
kasir meminta pengisian sebesar Rp. 700.000 maka saldo dana kas
kecil akan menjadi Rp. 2.109.000 .

• Saldo ini berbeda dengan saat pembentukan dana kas kecil yang
sebesar Rp. 2000.000.

31
Summary

1. Kontrol internal terhadap kas:

• Kontrol pencegahan
• Kontrol deteksi
2. Kontrol internal terhadap penerimaan kas:
• Dari penjualan tunai
• Dari surat
3. Kontrol internal terhadap pembayaran kas.
4. Penggunaan voucher system beserta fitur-
fiturnya.

32
Summary

5. Rekonsiliasi bank:
 Cek Beredar
 Simpanan dalam Perjalanan
 Biaya Pelayanan Bank
 Penerimaan oleh Bank
 Cek kosong atau tidak cukup dananya
 Kesalahan
6. Jurnal rekonsiliasi bank untuk sisi depositor.
7. Penggunaan kas kecil (petty cash) untuk transaksi-
transaksi kecil.

33