AKUNTANSI KAS & BANK

Kas merupakan aktiva/asset

perusahaan yang paling likuid dan
Definisi
paling rentan terjadi penyelewengan,
Kas
penipuan dan pencurian
Kas adalah alat pertukaran, tdp 2
syarat (1) siap digunakan untuk
pembayaran1(2) bebas dari ikatan-
ikatan yang membatasi
penggunaanya
Kas adalah aktiva yg tdk produktif
dan harus dijaga
2 supaya tidak terlalu
besar

3
 Uang Komposisi Kas
kertas

Travel Diterima Uang

Cek sebagai logam
setoran oleh
bank dg nilai
nominal
Cek
Giro blm
disetor
 Komposisi Kas Lain
Cek Mundur (Postdated Checks), cek yang dapat diuangkan pada
tanggal yang tercantum dalam cek tersebut. Cek mundur dapat
diklasifikasikan sbg kas setelah tanggal cek tsb dapat diuangkan

Surat berharga (saham,

obligasi) saat dijual baru
Kas yang dibatasi
dimasukkan ke kas
penggunaannya, jika dibatasi
setahun >> aktiva lancar, jika
Simpanan di bank-bank luar lebih dari setahun >> aktiva
negeri, dikurskan ke Rp. Jika tidak lancar
tidak bisa diambil sewaktu-
waktu dilaporkan terpisah

Cek kosong (Not sufficient funds), terjadi karena rekening koran

perusahaan yang mengeluarkan cek tidak mempunyai dana, cek
dalam keadaan rusak atau kesalahan informasi yang tercantum
dlam cek. Item ini lebih tepat dilaporkan sbg piutang daripada kas
 Komposisi Kas Lain

Bank Overdraft, terjadi karena pemilik dana (deposan) menulis cek

dalam jumlah yang lebih besar dibandingkan dengan jumlah dana
yang disimpan di bank. Item ini dilaporkan sebagai utang lancar

Cek yang belum dikirimkan (undelivered checks), cek yang telah

dibuat tetapi belum diserahkan kepada pihak yang berhak
menerima. Jika pada tanggal neraca terdapat item seperti ini, maka
dapat diklasifikasikan sebagai kas.
 Fungsi penerimaan kas harus
ditunjukkan denganPengawasan
jelas dan harus Penerimaan Kas
segera dicatat dan disetor ke bank

Pemisahan fungsi antara

pengurusan
1 kas dengan
pencatatan kas

Laporan
2 kas setiap hari

3
Kontrol terhadap Kas

 Banyak perusahaan membutuhkan

beberapa akun kas untuk mencatat
kategori dan dana kas yang berbeda.
 Kebanyakan perusahaan mempunyai
berbagai akun bank. Nama untuk setiap
akun bank seharusnya: Kas di Bank—
(Nama Bank).
 Kontrol pencegahan melindungi kas dari
pencurian dan penyalahgunaan.
 Kontrol deteksi dirancang untuk
mendeteksi pencurian dan penyalahgunaan
kas sekaligus dapat pula mencegahnya.
Mengkontrol Penerimaan Kas
dari Penjualan Tunai

19 Kas 3 142 00
Kas Berlebih dan Kurang 8 00
Penjualan
3 150 00
Mencatat penjualan tunai dan
kas di tangan (aktual).

Total
Total penjualan
penjualan tunai
tunai 19
19 Maret
Maret sebesar
sebesar
$3,150.00
$3,150.00 pada
pada pita
pita mesin
mesin cash
cash register.
register.
Ternyata
Ternyata kas
kas yang
yang diterima
diterima hanya
hanya $3,142.00
$3,142.00
di
di tangan.
tangan.
Mengkontrol Penerimaan Kas
melalui Surat
1.
1. Pegawai
Pegawaiyang
yangmembuka
membukasurat suratpertama
pertamakalikalimembandingkan
membandingkan
jumlah
jumlahkas
kasyang
yangditerima
diterimadengan
denganjumlah
jumlahyang
yangtertera
terterapada
pada
bukti
buktipelunasan
pelunasan(remittance
(remittanceadvice).
advice).
2.
2. Kemudian
Kemudianpegawai
pegawaitersebut
tersebutmencap
mencapcek cekdan
danposwesel
poswesel“Hanya
“Hanya
Untuk
UntukDisetor”
Disetor”dalam
dalamakunakunbank
bankperusahaan.
perusahaan.
3.
3. Semua
Semuakaskasdikirim
dikirimke keDepartemen
DepartemenKasir
Kasirdimana
dimanacek cekdan
dan
poswesel
posweseldigabung
digabungdengan
denganpenerimaan
penerimaandari daripenjualan
penjualantunai
tunai
dan
dansebuah
sebuahtiket
tiketdeposit
depositbank
bankdisiapkan.
disiapkan.
4.
4. Bukti
Buktipelunasan
pelunasanbeserta
besertaikhtisar
ikhtisartotalnya
totalnyadikirim
dikirimkeke
Departemen
DepartemenAkuntansi
Akuntansidimana
dimanapegawai
pegawaimencatat
mencatattransaksi
transaksi
penerimaan
penerimaandan danmempostingnya
mempostingnyapada padaakun
akunpelanggan.
pelanggan.
5.
5. Salinan
Salinanduplikat
duplikattiket
tiketdeposit
deposityang
yangdicap
dicapdikembalikan
dikembalikanke ke
Departemen
DepartemenAkuntansi
Akuntansidimana
dimanapegawai
pegawaimembandingkan
membandingkan
penerimaan
penerimaandengan
denganjumlah
jumlahtotal
totalyang
yangseharusnya
seharusnyadisetor.
disetor.
Kontrol Internal untuk
Pembayaran Kas

1. Kontrol kas harus menjamin bahwa

pembayaran dilakukan hanya untuk transaksi
yang disetujui (authorized).
2. Kontrol kas seharusnya dapat meyakinkan
bahwa kas digunakan dengan efisien.
3. Sistem dengan tanda bukti (voucher system)
menjamin bahwa apa yang dibayar sesuai
dengan yang diminta, diterima, dan ditagih
oleh pemasok.
 • Pencatatan dilakukan segera setelah terjadi
pengeluaran kas kecil, tidak ditangguhkan s.d.
System
saat pengisian kembali dana kas kecil (spt pada g Fund
Imprest Fund). Kas Kecil harus menunjukkan
saldo sebesar jumlah dana kas kecil yang ada di
Fluctuatin
kasir kas kecil.
• Pada saat kas kecil hampir habis kasir kas kecil
bila dibayar dengan cek atau giro.
membuat laporan penggunaan dana untuk
pengeluaran-pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil dan tidak ekonomis
System
keperluan pengisian kembali dana kas kecil
Kas kecil adalah uang tunai yang disediakan perusahaan untuk membayar Fund
• Pengisian dana kas kecil selalu sebesar
pengeluaran
Kas Kecil
Imprest
• Jadi jumlah kas kecil selalu tetap
Transaksi / Kondisi yang ada
Pembentukan Kas Kecil
Dikeluarkan uang dari Kas
Kecil
Pengeluaran Kas Kecil diganti
Pengeluaran Kas Kecil
pada akhir tahun belum
diganti
1. Kas Kecil bertambah
2. Kas di Bank berkurang
1. Timbul biaya
2. Kas Kecil berkurang
1. Kas Kecil bertambah
2. Kas di Bank berkurang
1. Timbul biaya
2. Kas Kecil berkurang
Tujuan dibentuknya kas kecil adalah sebagai
berikut:
 Menangani masalah perlengkapan/perbekalan kantor yang dialami oleh suatu bagian di
kantor.
 Menghindari cara pembayaran yang tidak ekonomis juga tidak praktis atas pengeluaran
yang jumlahnya relatif kecil dan mendadak.
 Meringankan beban staff karyawan dalam memberikan pelayanan secara maksimal
kepada pelanggan juga termasuk kepada relasi bisnis pimpinan.
 Mempercepat aktivitas atasan yang menggunakan dana secara mendadak dan juga tidak
terencana sebelumnya.
Imprest Fund System
Berdasarkan transaksi pengeluaran kas kecil di bawah
ini,buatlah pencatatan jurnalnya.

1. Tanggal 01 Februari 2018 dibentuk dana kas kecil sebesar Rp

3.000.000,
2. Pada tanggal berikutnya dilakukan pembayaran untuk
langganan koran/majalah sebesar 100.000
3. Pada tanggal 03 Februari dibeli sejumlah alat tulis untuk
kebutuhan kantor sebesar Rp 300.000
4. Pada tanggal 05 Februari kantor menerima tamu dan di
lakukan pembelian makanan dan minuman untuk jamuan
tamu sebesar Rp 300.000
5. Pada tanggal 07 dilakukan pengiriman surat ke PT X via pos
sebesar Rp 50.000
Penyelesaiannya:
Saat pengisian kas kecil:
Kas Kecil Rp 3.000.000
Kas Rp 3.000.000

Saat pengeluaran kas kecil:

(tidak dijurnal)

Saat pengisian kembali:

Beban Koran/ Majalah Rp 100.000
Beban ATK Rp 300.000
Beban Jamuan Tamu Rp 300.000
Beban pengiriman surat Rp 50.000
Kas Rp 750.000

Dengan pengisian kembali kas kecil sebesar Rp

750.000, maka saldo kas kecil kembali ke saldo
kas kecil awal yaitu Rp 3.000.000
Fluctuating Fund System

Berdasarkan transaksi pengeluaran kas kecil di bawah

ini,buatlah pencatatan jurnalnya.

1. Tanggal 01 Februari 2018 dibentuk dana kas kecil sebesar Rp

3.000.000,
2. Pada tanggal berikutnya dilakukan pembayaran untuk
langganan koran/majalah sebesar 100.000
3. Pada tanggal 03 Februari dibeli sejumlah alat tulis untuk
kebutuhan kantor sebesar Rp 300.000
4. Pada tanggal 05 Februari kantor menerima tamu dan di
lakukan pembelian makanan dan minuman untuk jamuan
tamu sebesar Rp 300.000
5. Pada tanggal 07 dilakukan pengiriman surat ke PT X via pos
sebesar Rp 50.000
Penyelesaiannya:
Saat pengisian kas kecil:
Kas Kecil Rp 3.000.000
Kas Rp 3.000.000

Saat pengeluaran kas kecil:

Beban Koran/ Majalah Rp 100.000

Kas Kecil Rp 100.000
Beban ATK Rp 300.000
Kas Kecil Rp 300.000

Beban Jamuan Tamu Rp 300.000

Kas Kecil Rp 300.000

Beban pengiriman surat Rp 50.000

Kas Kecil Rp 50.000
Mengapa Catatan Perusahaan
Berbeda dengan Laporan Bank?


Cek
Cek Beredar
Beredar

Simpanan
Simpanan dalam
dalam
Perjalanan
Perjalanan

Biaya
Biaya Pelayanan
Pelayanan Bank
Bank

Penerimaan
Penerimaan oleh
oleh Bank
Bank

Cek
Cek kosong
kosong atau
atau tidak
tidak
cukup
cukup dananya
dananya

Kesalahan
Kesalahan
 Rekonsiliasi

Dalam pengelolaan kas perusahaan, setiap penerimaan

perusahaan sebaiknya harus disetorkan ke bank dan sebaliknya
pengeluaran perusahaan harus menggunakan cek. Praktek
tersebut sering menyebabkan timbulnya perbedaan antara: saldo
kas menurut catatan perusahaan dan saldo kas menurut catatan
bank. Pada waktu akan menyusun laporan keuangan, perusahaan
harus tahu saldo kas (termasuk kas kecil) yang tepat untuk
dilaporkan di Neraca.
Apabila terjadi perbedaan saldo kas menurut catatan perusahan
dengan bank maka harus diadakan rekonsiliasi bank.
Tahap-Tahap Melakukan
Rekonsiliasi Bank
1. Bandingkan setiap deposit pada laporan bank dengan deposit
yang belum dicatat yang muncul pada rekonsiliasi periode
sebelumnya dan dengan catatan penerimaan deposit yang lain.
Tambahkan
Tambahkandeposit
deposityang
yangbelum
belumdicatat
dicatatoleh
olehbank
bankpada
padasaldo
saldo
menurut
menurutlaporan
laporanbank.
bank.
2. Bandingkan cek yang dikeluarkan dengan cek beredar yang
muncul pada rekonsiliasi periode sebelumnya dan dengan cek
yang telah dicatat.
Kurangkan
Kurangkancek
cekberedar
beredaryang
yangbelum
belumdibayar
dibayaroleh
olehbank
bankdari
darisaldo
saldo
menurut
menurutlaporan
laporanbank.
bank.
Tahap-Tahap Melakukan
Rekonsiliasi Bank
3. Bandingkan kredit memo dari bank dengan catatan penerimaan
kas.
Tambahkan
Tambahkankredit
kreditmemo
memoyang
yangbelum
belumdicatat
dicatatpada
padasaldo
saldomenurut
menurut
catatan
catatandepositor.
depositor.
4. Bandingkan debit memo dari bank dengan catatan pembayaran
kas.
Kurangi
Kurangidebit
debitmemo
memoyang
yangbelum
belumdicatat
dicatatpada
padasaldo
saldomenurut
menurut
catatan
catatandepositor.
depositor.
5. Jabarkan jika ada kesalahan yang ditemukan selama tahap-tahap
sebelumnya.
 BANK

Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99

Power
Power Network
Network melakukan
melakukan rekonsiliasi
rekonsiliasi
pada
pada laporan
laporan bank
bank bulanan
bulanan per
per 31
31 Juli
Juli 2018
2018
 BANK

Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99
Ditambah deposit yg
tidak dicatat bank
816.20 $4,175.9
8

Deposit
Deposit sebesar
sebesar $816.20
$816.20 tidak
tidak
muncul
muncul pada
pada laporan
laporan bank.
bank.
 BANK

Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99
Ditambah deposit yg Ditambah wesel dan bunga
tidak dicatat bank 816.20 yg diterima bank
$4,175.9 408.00 $2,957.9
8 9

bank
bank menerima
menerima pembayaran
pembayaran wesel
wesel
tagih
tagih $400
$400 beserta
beserta bunga
bunga $8
$8 untuk
untuk
Power
Power Networking
Networking
 BANK

Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99
Ditambah deposit yg Ditambah wesel dan bunga
tidak dicatat bank 816.20 yg diterima bank 408.00
$4,175.9 $2,957.9
Dikurang cek 8 9
beredar:
No. 812 $1,061.00
No. 878 435.39
No. 883 48.60 1,544.99

Tiga
Tiga buahA
buahAdeposit
cek of
cek yang
deposit of $637.02
yang did
did not
dikeluarkan
$637.02
dikeluarkan appear
notdalam
appearperiode
dalam periode
ini tidak on
munculthe bank
pada statement.
laporan
on the bank laporan bank:
ini tidak muncul pada statement. bank: #812,
#812,
$1,061;
$1,061; #878,
#878, $435.39;
$435.39; #883,
#883, $48.60.
$48.60.
 BANK

Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99
Ditambah deposit yg Ditambah wesel dan bunga
tidak dicatat bank 816.20 yg diterima bank 408.00
$4,175.9 $2,957.9
8
Dikurang cek Dikurang cek yg dikembalikan9
beredar: karena tidak cukup
No. 812 $1,061.00 dana $300.00
No. 878 435.39
No. 883 48.60 1,544.99

Bank
Bank mengembalikan
mengembalikan cek cek dari
dari salah
salah seorang
seorang
pelanggan,
pelanggan,Thomas
Thomas Ivey,
Ivey, karena
karena tidak
tidak cukup
cukup dananya
dananya
sebesar
sebesar $300.
$300. Cek
Cek untuk
untuk pembayaran
pembayaran piutang.
piutang.
 BANK

Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99
Ditambah deposit yg Ditambah wesel dan bunga
tidak dicatat bank 816.20 yg diterima bank 408.00
$4,175.9 $2,957.9
8
Dikurang cek Dikurang cek yg dikembalikan 9
beredar: karena tidak cukup
No. 812 $1,061.00 dana $300.00
No. 878 435.39 Biaya pelayanan
No. 883 48.60 1,544.99 bank 18.00

Biaya
Biaya pelayanan
pelayanan bank
bank sebesar
sebesar $18.00.
$18.00.
 BANK

Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99
Ditambah deposit yg Ditambah wesel dan bunga
tidak dicatat bank 816.20 yg diterima bank 408.00
$4,175.9 $2,957.9
8
Dikurang cek Dikurang cek yg dikembalikan 9
beredar: karena tidak cukup
No. 812 $1,061.00 dana $300.00
No. 878 435.39 Biaya pelayanan
No. 883 48.60 1,544.99 bank 18.00
Salah mencatat
Cek No. 879 9.00
327.00
Cek
Cek No.
No. 879
879 sebesar
sebesar $732.26
$732.26 untuk
untuk pembayaran
pembayaran utang
utang
pada
padaTaylor
Taylor Co.
Co. salah
salah catat
catat di
di jurnal
jurnal sebesar
sebesar $723.26.
$723.26.
 BANK

Catatan Catatan
Bank Depositor
Saldo Awal $3,359.78 Saldo Awal $2,549.99
Ditambah deposit yg Ditambah wesel dan bunga
tidak dicatat bank 816.20 yg diterima bank 408.00
$4,175.9 $2,957.9
8
Dikurang cek Dikurang cek yg dikembalikan 9
beredar: karena tidak cukup
No. 812 $1,061.00 dana $300.00
No. 878 435.39 Biaya pelayanan
No. 883 48.60 1,544.99 bank 18.00
Salah mencatat
Cek No. 879 9.00 327
Saldo disesuaikan $2,630.99 Saldo disesuaikan $2,630.99
 Power Networking
Rekonsiliasi Bank
31 Juli 2018
Saldo menurut Laporan Bank $3,359.78
Ditambah: Deposit tidak dicatat bank 816.20
$4,175.98
Dikurang: Cek beredar
No. 812 $1,061.00
No. 878435.39
No. 883 48.60 1,544.99
Saldo Disesuaikan $2,630.99

Saldo menurut Catatan Depositor $2,549.99

Ditambah: Wesel dan Bunga Diterima Bank 408.00
$2,957.99
Dikurang: Cek yg dikembalikan (Thomas Ivey) $300.00
Biaya Pelayanan Bank 18.00
Salah Mencatat Cek No. 879 9.00 327.00
Saldo Disesuaikan $2,630.99
 Rekonsiliasi

No Keterangan Buku Perusahaan Buku Bank

1. Deposit in transit
(Setoran dalam perjalanan)
2. Out standing check
(Cek yang sudah
dikeluarkan oleh
perusahaan tetapi belum
dicairkan)
3. Kesalahan pencatatan
4. Tagihan wesel & Bunga
langsung ditagihkan bank
5. Bunga giro bank
6. Biaya administrasi bank
7. Not Sufficient Fund (NSF
Check); Cek kosong
Sudah menambah saldo Belum menambah saldo
Kas Kas
Sudah mengurangi Belum mengurangi
saldo Kas saldo Kas
Pengaruhnya tergantung jenis kesalahan
pencatatannya
Belum menambah saldo Sudah menambah saldo
Kas Kas
Belum menambah saldo Sudah menambah saldo
Kas Kas
Belum mengurangi Sudah mengurangi
saldo Kas saldo Kas
Sudah menambah saldo Tidak mempengaruhi
kas, harus dikurangi
 Rekonsiliasi
Jenis Rekonsiliasi Buku Perusahaan

Rekonsiliasi dua Mencari saldo yang tepat/benar

kolom
Rekonsiliasi empat Mencari saldo awal, penerimaan satu periode,
kolom pengeluaran satu periode & saldo akhir yang sesuai
dengan catatan perusahaan
Rekonsiliasi Delapan Mencari saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo
kolom akhir yang tepat/ benar

Catatan: Rekonsiliasi dua kolom pada umumnya dibuat oleh perusahaan,

sedangkan rekonsiliasi empat dan delapan kolom dibuat oleh akuntan
pemeriksa (auditor)