Janu Anestiyo
Kas dan kas kecil
Pengertian kas dan setara kas
Kas merupakan sejumlah uang tunai dan simpanan uang di
bank dalam bentuk giro, surat surat berharga yang jatuh tempo
dalam waktu kurang dari tiga bulan yang dapat digunakan
sebagai alat pertukaran yang normal.
Siklus kas
Kas terdiri dari tiga sistem, yang masing-masing terdiri dari berbagai jaringan prosedur.
Sistem penerimaan kas:
a. Prosedur penerimaan kas dari penjualan tunai,
b. Prosedur penerimaan kas dari penerimaan piutang,
c. Prosedur setoran ke bank
d. Prosedur pencatatan penerimaan kas.
Sistem pengeluaran kas:
a. Prosedur pembuatan bukti kas keluar,
b. Prosedur pembayaran kas,
c. Prosedur pencatatan pengeluaran kas.
Janu Anestiyo
Hubungan kas di bank
dengan siklus lain
Siklus pendanaan dan deviden
Hutan dagang
pelunasan
Kas Dibank
Janu Anestiyo
Relationships of Cash in the Bank
and Transaction Cycles
Siklus Pendapatan
Piutang Dagang Potongan Tunai
Pelunasan
Janu Anestiyo
Relationships of Cash in the Bank
and Transaction Cycles
Siklus Jasa personel
Upah, Gaji, Bonus dan Beban Pajak
Komisi terutang Penghasilan Terutang
Pelunasan Pelunasan
Janu Anestiyo
KAS
Siklus pendapatan Siklus pengeluaran
Siklus pendanaa Siklus pendanaan
Siklus Investasi Siklus investasi
Siklus personalia
Kas Umum
Janu Anestiyo
ASERSI TUJUAN AUDIT SUBSTANTIF SALDO KAS
Kelengkapan 1. Saldo kas tercatat telah meliputi pengaruh semua transaksi yang telah
terjadi
2. Transfer kas antar bank akhir tahun telah tercatat pada periode yang
benar
Hak dan Klien memiliki hak yang sah atas seluruh saldo kas yang tampak pada
kewajiban tanggal neraca
Penilaian / Saldo kas yang tercatat akan terealisasi sejumlah yang dinyatakan dalam
alokasi neraca dan sesuai dengan dokumen pendukungnya
Penyajian dan 1. Saldo kas yang teridentifikasi dan diklasifikasikan di neraca secara
pengungkapan benar
2. Pembatasan penggunaan kas telah teridentifikasi dan diungkapkan
pada neraca
3. Saldo kompensasi ,jaminan kredit, utang bersyarat dengan bank telah
diungkapkan secara memadai
Janu Anestiyo
Tujuan auidit terkait saldo dan pengujian
terinci atas saldo untuk kas umum di bank
Janu Anestiyo
Keberadaan, akurasi
dan Kelengkapan
Penerimaan
Konfirmasi bank
Penerimaan Rek
Koran Pada cut off
Pengujian atas
Rekonsiliasi bank
Janu Anestiyo
Tujuan audit
Janu Anestiyo
Perencanaan audit
Janu Anestiyo
Untuk memeriksa apakah terdapat SPI yang memadai atas kas dan
setara kas dan transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dan
Bank, dengan ciri-ciri sebagai berikut :
Risiko deteksi
Menentukan tk. Risiko temuan, auditor berhati-hati shg memperoleh
jaminan tentang validitas saldo kas
Program pengujian
Tergantung pada risiko deteksi yang ditetapkan
Jika risiko tinggi, luas audit untuk memperoleh bukti audit yg
diperlukan untuk memberikan pendapatan ttng kewajaran
penyajian kas dalam neraca
Jika risiko rendah, memperoleh bukti audit yg banyak dengan
menerapkan prosedur audit yang banyak juga
Janu Anestiyo
Inspeksi dan observasi
Janu Anestiyo
Menghitung kembali / verifikasi
ketelitian matematis
Menjumlah kembali penjumlahan jurnal kas dan rekonsiliasi bank
akir tahun yang dibuat klien
Melakukan perhitungan fisik kas ,yang ada
Perhitungan kas lebih baik ditanggal neraca ,jk tidak melakukan
ditanggal neraca maka perhitungannya dapat dilakukan beberapa
hari setelah tanggal neraca
Janu Anestiyo
Jika cash count dilakukan setelah tanggal neraca, buat perhitungan mundur kas, sebagai
berikut:
Janu Anestiyo
Jika cash count dilakukan sebelum tanggal neraca, buat
perhitungan maju kas, sebagai berikut
Saldo per cash count tanggal:… Rp ..……………
Mutasi kas dari tgl ….. s/d 31 Desember..
Ditambah: Penerimaan Rp ……………..
Dikurangi: pengeluaran Rp …………….
Saldo kas per audit 31/12/…. Rp…………….
Saldo kas per book 31/12/…. Rp…………….
Selisih Rp……….……..
Janu Anestiyo
Konfirmasi
Janu Anestiyo
Wawancara
Janu Anestiyo
Rekonsiliasi
Janu Anestiyo
Tracking dan vouching
Janu Anestiyo
Check Kitting
Check kitting dilakukan untuk
menutupi pemakaian kas
perusahaan dengan cara melakukan
transfer rekening dari bank satu
kerekening bank yang dananya
digelapkan pada saat bank-bank
menyiapkan rekening koran .
Janu Anestiyo
Cut off / uji pisah batas
Janu Anestiyo
Penyajian dan pengungkapan
Periksa apakah saldo kas/setara kas dalam mata uang asing per
tanggal neraca sudah dikonversikan ke dalam rupiah dengan kurs
tengah BI pada tanggal neraca, dan selisih kurs dibebankan atau
dikreditkan pada laba rugi tahun berjalan
Saldo kas/setara kas telah
disajikan ,diklasifikasikan ,diungkapkan dan dijelaskan sesuai
PABU
Jumlah yg disajikan sbg Kas dan sebagian aktiva lancar pada
neraca menunjukan kas yg siap digunakan untuk membiayai
kediatan sehari-hari perusahaan
Janu Anestiyo
Kasus Check Kitting
Jika misalnya perusahaan memiliki rekenig giro di bank MEGA
dan Bank BCA, pejabat perush menggunakan uang u/
kepentingan dirinya dgn cara menggunakan uang yang
disimpan dibank MEGA tersebut. U/ menutupi kecurangannya
pada saat menjelang akhir bulan , pejabat perusahaan membuat
check untuk mengeluarkan uang dari bank BCA untuk
ditransper ke giro di bank MEGA. Karena check tersebut
diclearing oleh bank MEGA ke bank BCA pada awal bulan
maka bank MEGA sudah mencatat tambahan setoran .
sedangkan dilain pihak saldo yang direkening bank BCA
belum berkurang karena cek tersebut diclearing pada akhir
bulan . Dengan demikina rekenig kuran kedua bank tersebut
sudah akan menunjukan saldo kas dibank seolah-olah tidak
tejadi pemakaian oleh pejabat tersebut.
Janu Anestiyo
Kasus Lapping
Lapping dapat terjadi jika peyimpan kas merangkap
fungsi sebagai pencatatan transkasi penerimaan dan
pengeluaran kas. Lapping dilakukan karyawan tersebut
dengan cara tidak mencatat penerimaan kas dari
debitur tertentu dan memasukaan uang yang diterima
tersebut ke dalam sakunya sendiri. Untuk menutup
kecurangan tersebut, penerimaan kas berikutnya yang
diterima dari debitur lain digunakan untuk menutupi
kecurangan dengan mengkredit akun piutang kepada
debitur yang pertama
Janu Anestiyo