Investasi Pada Efek Tertentu

Pengertian Efek menurut IAI (2009) dalam SAK-ETAP

Efek adalah surat berharga, yaitu surat pengakuan utang, surat berharga komersial, saham,
obligasi, tanda bukti utang, unit penyertaan kontrak investasi kolektif, kontrak berjangka atas
efek, dan setiap derivatif dari efek

Pengakuan dan pengukuran

 Dimiliki hingga jatuh tempo

 Diperdagangkan (Trading)
 Tersedia untuk dijual (Available for sale)

Pengakuan dan Pengukuran efek ekuitas

Aset Lancar, yang terdiri atas kelompok investasi ekuitas yang diperdagangkan (trading ) dan
kelompok investasi ekuitas yang tersedia untuk dijual

Aset tidak lancer, investasi pada entitas Asosiasi dan Entitas anak

Efek Dimilik Hingga Jatuh Tempo (Held to Meturity- HTM)

 Apabila entitas memiliki investasi utang HTM dan berniat memiliki hingga jatuh tempo,
maka investasi dalam efek utang tersebut harus diklasifikasikan dalam kelompok
investasi dalam utang dan disajikan dalam neraca sebesar biaya perolehan setelah
amortisasi premi/diskonto.

 Premi/diskonto diamortisasi dengan effective-interest method, kecuali straight-line-

method menunjukkan hasil yang sama

Efek diperdagangkan (Trading)

 Surat Berharga dalam bentuk uang ataupun saham yang dibeli dan dimiliki untuk dijual
kembali dalam periode singkat ( kurang dari 3 bulan atau mungkin diukur dalam hitungan
hari ). Perusahaan melaporkan efek “trading” pada fair value, dengan unrealized holding
gain or losses sebagai bagian dari laba neto
  Holding gain or losses adalah perubahan neto antara nilai wajar dari satu periode ke
periode lainnya, tidak termasuk dividen maupun bunga yang telah diakui tetapi belum
diterima. Sama seperti kedua jenis investasi utang lainnya, premi/diskonto juga akan
diamortisasi.

Efek tersedia untuk dijual

 Investasi dalam bentuk utang maupun ekuitas yang termasuk dalam tersedia untuk dijual
dilaporkan sebesar fair value dalam neraca.

 Keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi terkait dengan perubahan fair value
akan dicatat dalam akun unrealized gain or losses ( bagian dari Laporan Laba Rugi
dilaporkan dalam ekuitas )

 Perubahan fair value tidak akan dilaporkan sebagai bagian dari net income sampai
investasi itu dijual