Investasi Pada Efek

Tertentu
Rangkuman Akuntansi Pajak
 1
Efek Menurut SAK ETAP
Surat berharga (Surat pengakuan utang, surat berharga komersial, saham, obligasi,
tanda bukti utang, unit penyertaan kontrak investasi kolektif, kontrak berjangka
atas efek, dan setiap derivatif dari efek)
 Efek Hutang
A Efek hutang menunjukkan hubungan hutang piutang antara
kreditor dengan entitas yang menerbitkan efek

Efek Ekuitas
B Efek ekuitas menunjukkan hak kepemilikan atas suatu ekuitas,
atau hak untuk memperoleh (misalnya: waran, opsi beli) dan hak
untuk menjual (misalnya opsi jual) kepemilikan tersebut dengan
harga yang telah atau akan ditetapkan.
 Pengelompokan Penyajian Laporan
Keuangan Pada Efek

01 02 03
Held to Maturity Trading Available for Sale
• Efek yang dimiliki • Efek yang dibeli dalam • Efek yang
hingga jatuh tempo jangka pendek dalam diklasifikasikan dalam
adalah suatu efek klasifikasi "dijual" kelompok “tersedia
hutang atau efek • Biasanya menunjukkan untuk dijual.”
ekuitas yang bertujuan frekuensi pembelian dan
dimiliki hingga jatuh penjualan yang sangat
tempo sering dilakukan
Rangkuman Keterangan Diagram
● Untuk efek yang dipindahkan dari kelompok diperdagangkan, laba atau rugi yang belum direalisasi
pada tanggal transfer telah tercatat sebagai penghasilan dan oleh karena itu tidak boleh dihapus.
● Untuk efek yang dipindahkan ke kelompok diperdagangkan, laba atau rugi yang belum direalisasi pada
tanggal pemindahan diakui sebagai penghasilan pada saat tersebut.
● Untuk efek utang yang dipindahkan ke kelompok tersedia untuk dijual dari kelompok dimiliki hingga
jatuh tempo, laba atau rugi yang belum direalisasi diakui dalam kelompok ekuitas secara terpisah pada
tanggal pemindahan kelompok.
● Untuk efek utang yang ditransfer dari kelompok tersedia untuk dijual ke kelompok dimiliki hingga
jatuh tempo, laba atau rugi yang belum direalisasi pada tanggal transfer harus tetap dilaporkan dalam
komponen ekuitas secara terpisah, namun harus diamortisasi selama masa manfaat efek dengan cara
yang konsisten dengan amortisasi premi atau diskonto.
● Amortisasi laba atau rugi yang belum direalisasi tersebut akan sepadan dengan pengaruh amortisasi
premi atau diskonto terhadap pendapatan bunga dari efek dalam kelompok dimiliki hingga jatuh tempo.
*)Amortisasi: Alokasi pengurangan nilai aktiva tidak berwujud seperti merek dagang, hak cipta, dan lain-lain secara bertahap dalam jangka
waktu tertentu pada setiap periode akuntansi. Pengurangan ini dilakukan dengan mendebit akun beban amortisasi terhadap akun aktiva.
Catatan Penting
• Pada Held to Maturity, manajemen harus menilai apakah terjadi penurunan nilai
wajar dibawah harga perolehan secara permanen atau tidak. Jika ada kemungkinan
investor tidak dapat memperoleh kembali seluruh jumlah biaya perolehan yang seharusnya diterima
sehubungan dengan persyaratan perjanjian efek utang, maka penurunan yang bersifat permanen dianggap
telah terjadi
• Jika penurunan nilai wajar dinilai sebagai penurunan permanen, biaya perolehan
efek individual harus diturunkan hingga sebesar nilai wajarnya.  Jumlah penurunan nilai
tersebut harus diakui dalam laporan laba rugi sebagai rugi yang telah direalisasi.
• Biaya perolehan yang baru tidak boleh diubah kembali.
• Kenaikan dan penurunan selanjutnya dalam nilai wajar yang bukan merupakan
perubahan nilai sementara efek Available for Sale harus dimasukkan ke dalam
komponen ekuitas secara terpisah.