INVESTASI DALAM HUTANG DAN EKUITAS BAB 14 GETTY IMAGES

Klasifikasi Hutang dan Ekuitas Dimiliki hingga Jatuh Tempo

Efek surat berharga yang dimiliki hingga jatuh tempo surat utang yang dibeli oleh perusahaan
dengan maksud dan kemampuan untuk memiliki orang-orang surat berharga sampai mereka
dewasa. 2 Perhatikan bahwa kategori ini hanya mencakup efek hutang karena efek ekuitas
biasanya tidak matang. Perhatikan juga bahwa perusahaan harus memiliki niat memegang
keamanan sampai matang. Cukup berniat untuk mengadakan keamanan untuk jangka waktu yang
panjang tidak memenuhi syarat untuk dimasukkan dalam kategori ini. Tersedia untuk Dijual
Efek hutang Efek yang tidak sedang dimiliki hingga jatuh tempo dan tidak diklasifikasikan
sebagai efek yang diperdagangkan dianggap, secara default, untuk menjadi tersedia untuk dijual
surat berharga “tersedia untuk dijual” securities.3 juga efek ekuitas yang tidak dianggap efek
yang diperdagangkan dan tidak dicatat dengan menggunakan metode ekuitas. Sebagian besar
investasi surat berharga khas perusahaan diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual. Hal ini
karena perusahaan yang khas menggunakan surat berharga investasi sebagai penyimpan
kelebihan uang tunai dan tidak aktif mengelola portofolio investasi untuk membuat keuntungan
pada perdagangan saham. surat berharga perdagangan Efek perdagangan yang utang dan ekuitas
yang dibeli dengan maksud menjualnya dalam waktu dekat. Perdagangan melibatkan frekuensi
pembelian dan penjualan surat berharga, umumnya untuk tujuan “keuntungan menghasilkan
perbedaan jangka pendek dalam harga.” Metode 4 Metode Ekuitas Efek Ekuitas efek adalah efek
ekuitas yang dibeli dengan maksud untuk dapat mengontrol atau secara signifikan
mempengaruhi operasi investee. Akibatnya, blok besar saham (diduga setidaknya 20% dari
saham yang beredar kecuali terdapat bukti yang bertentangan) harus dimiliki harus
diklasifikasikan sebagai keamanan metode ekuitas. Karena maksud terkait dengan efek tersebut
tidak hanya untuk mendapatkan laba atas investasi tetapi termasuk bisa mempengaruhi operasi
investee, metode yang berbeda dari akuntansi telah dikembangkan untuk efek tersebut. Alasan
untuk empat kategori yang berbeda ini adalah bahwa FASB membutuhkan akuntansi yang
berbeda dan pengungkapan, tergantung pada klasifikasi efek. Efek yang diklasifikasikan sebagai
efek yang diperdagangkan dilaporkan pada nilai pasar wajar pada neraca dengan keuntungan
yang belum direalisasi atau rugi yang dilaporkan pada laporan laba rugi sebagai bagian dari laba
bersih. Efek yang tersedia untuk dijual surat berharga juga dilaporkan pada neraca di pasar wajar
value.However, setiap keuntungan yang belum direalisasi dan kerugian yang terkait dengan efek
tersebut dilaporkan sebagai pendapatan komprehensif lain dan diakumulasi sebagai komponen
terpisah dari ekuitas; ini keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi tidak mempengaruhi
melaporkan laba bersih untuk surat berharga period.Held hingga jatuh tempo dilaporkan pada
neraca sebesar biaya perolehan diamortisasi mereka dan tidak dilaporkan pada nilai wajar.
Akuntansi untuk surat berharga yang dimiliki hingga jatuh tempo-umumnya bayangan cermin
dari akuntansi oleh penerbit utang jangka panjang seperti dibahas dalam Bab 12. Metode Ekuitas
efek yang tidak dilaporkan pada nilai pasar wajar pada neraca. Sebaliknya, rekening investasi
bertambah atau berkurang sebagai aset bersih kenaikan investee dan penurunan. Akuntansi untuk
dimiliki hingga jatuh tempo dan metode ekuitas masih relatif tidak berubah oleh FASB
Statement No. 115. pameran 14-8 merangkum perlakuan akuntansi untuk efek hutang dan
ekuitas. Mengapa Kategori Berbeda? Mengapa FASB memiliki kategori-kategori yang berbeda
untuk mengklasifikasikan surat berharga? Mengapa mereka tidak hanya membuat aturan bahwa
semua kenaikan dan penurunan nilai pergi pada laporan laba rugi? Jika Anda berpikir tentang
skema klasifikasi, itu membuat banyak akal. Ambil, misalnya, surat berharga yang dimiliki
hingga jatuh tempo. Perusahaan berencana untuk memegang surat berharga ini sampai mereka
830 Bagian 3 Kegiatan tambahan dari Bisnis 2 Ibid., Par. 7. 3 Ibid., Par. 12b. 4 Ibid., Par. 12a.
Investasi pada Efek Hutang dan Ekuitas Bab 14 831 dewasa (maka nama). Perusahaan tidak
berniat mewujudkan perubahan nilai pasar surat berharga tersebut antara tanggal pembelian dan
tanggal jatuh tempo, sehingga tidak ada alasan untuk mengakui perubahan nilai sebelum jatuh
tempo date.Similarly, perusahaan terus metode efek ekuitas tidak menyadari perubahan nilai efek
tersebut tetapi untuk mempertahankan beberapa tingkat pengaruh atas investee. Dengan
demikian, nilai pasar dari investasi tidak penting utama untuk investor. Singkatnya, karena
apresiasi harga bukan merupakan alasan utama untuk memegang dimiliki hingga jatuh tempo
dan metode ekuitas, penyesuaian untuk perubahan sementara dalam nilai pasar tidak diperlukan.
efek yang diperdagangkan dibeli dengan maksud mewujudkan keuntungan dalam jangka pendek.
Dengan demikian, perubahan nilai dicatat pada periode di mana mereka terjadi, apakah
perubahan yang telah diwujudkan melalui transaksi ketentuan pasar yang wajar-panjang atau
tidak. Karena sebuah keuntungan (atau kerugian) dapat berubah menjadi keuntungan menyadari
(atau kerugian) dengan panggilan telepon sederhana untuk seorang manajer portofolio, masuk
akal untuk memasukkan perubahan nilai pada laporan laba rugi periode terjadinya perubahan .
Bagaimana tersedia untuk dijual surat berharga? Mengapa tidak memperlakukan meningkat dan
penurunan nilai pasar pada jenis keamanan yang sama dengan pengobatan untuk perdagangan
surat berharga? Jawabannya terletak pada probabilitas mewujudkan perubahan-perubahan dalam
nilai. Dengan efek yang diperdagangkan, ada kemungkinan bahwa perubahan-perubahan dalam
nilai akan direalisasikan lebih awal daripada kemudian, yaitu alasan mereka disebut efek yang
diperdagangkan. Kemungkinan yang sama realisasi ini tidak tertentu dengan yang tersedia untuk
dijual surat berharga. Karena kurang yakin bahwa perubahan nilai dari tersedia untuk dijual surat
berharga akan benar-benar direalisasikan pada periode saat ini, FASB terpilih untuk memotong
laporan laba rugi dan memerlukan peningkatan ini nilai untuk dilaporkan secara langsung di
bagian Ekuitas neraca sebagai bagian dari Akumulasi Pendapatan Komprehensif lain. Selain itu,
meskipun ini keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi dikeluarkan dari laba bersih,
mereka termasuk dalam perhitungan laba rugi komprehensif. Karena tersedia untuk dijual efek
yang tidak dibeli dengan maksud utama dari membuat uang di fluktuasi harga jangka pendek,
tampaknya masuk akal untuk mengecualikan keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi
atas surat berharga tersebut dari perhitungan laba bersih periodik. Investasi pada Efek Hutang
dan Ekuitas Bab 14 831 EXHIBIT 14-8 The Perawatan Akuntansi berbeda untuk Jenis
Klasifikasi Hutang dan Ekuitas Pengungkapan tentang Perlakuan Sementara Efek Efek
Perubahan Neraca Nilai Dimiliki hingga jatuh tempo Hutang Biaya perolehan diamortisasi Tidak
diakui Tersedia untuk dijual utang dan ekuitas nilai pasar wajar Dilaporkan dalam ekuitas
Perdagangan utang dan ekuitas nilai pasar wajar Dilaporkan pada laporan laba rugi metode
ekuitas ekuitas Sejarah biaya disesuaikan dengan perubahan Tidak mengakui aktiva bersih dari
perusahaan asosiasi Siapa yang memutuskan bagaimana keamanan adalah harus
diklasifikasikan? Manajemen tidak. niat manajemen adalah faktor kunci dalam menentukan
alasan untuk memegang efek tertentu. Seperti yang Anda bisa menebak, penilaian memainkan
peran penting dalam klasifikasi ini. FYI Rekening untuk pembelian efek hutang dan ekuitas.
MENGAPA Seperti halnya aset lainnya, biaya asli dari investasi surat berharga harus diakui
pada saat surat berharga diperoleh. CARA Efek hutang dan ekuitas dicatat sebesar harga
perolehan. Untuk efek utang, biaya ini harus disesuaikan dengan bunga tertanam dalam harga
pembelian. Pembelian% Efek Pembelian efek hutang dan ekuitas dicatat sebesar biaya seperti
pembelian aset lainnya. Tetapi karena efek hutang yang dibeli dan dijual antara tanggal
pembayaran bunga, akuntansi untuk jumlah bunga yang masih harus dibayar sejak tanggal
pembayaran terakhir menambah kompleksitas kecil. Pembelian Efek Bersifat Utang Pembelian
surat utang dicatat pada biaya, yang meliputi biaya broker, pajak, dan biaya lainnya yang timbul
dalam akuisisi mereka. Ketika efek hutang yang diperoleh antara tanggal pembayaran bunga,
jumlah yang dibayarkan untuk surat berharga meningkat dengan biaya untuk bunga untuk
tanggal pembelian. Biaya ini tidak harus dilaporkan sebagai bagian dari biaya investasi. Dua aset
telah diakuisisi-keamanan dan bunga piutang-dan harus dilaporkan dalam dua rekening aset yang
terpisah. Setelah menerima bunga, bunga Piutang ditutup dan Pendapatan Bunga dikreditkan
untuk jumlah bunga yang diperoleh sejak tanggal pembelian. Alih-alih merekam bunga sebagai
piutang (pendekatan asset), Pendapatan Bunga dapat didebet untuk bunga dibayar pada saat
pembelian. Koleksi berikutnya dari bunga kemudian akan dikreditkan secara penuh untuk
Pendapatan Bunga. Prosedur terakhir (pendekatan pendapatan) biasanya lebih nyaman. Untuk
menggambarkan entri untuk akuisisi surat berharga utang, menganggap bahwa $ 100.000 dalam
catatan Treasury AS dibeli di 1041 4/ (surat utang biasanya dikutip dengan harga per $ 100 nilai
nominal), termasuk biaya broker, pada Mei 1. Bunga adalah 9 dibayarkan% semester pada
tanggal 1 Januari dan 1 Juli bunga yang masih harus dibayar dari $ 3.000 dengan demikian akan
ditambahkan ke harga pembelian. Efek hutang diklasifikasikan oleh pembeli sebagai efek yang
diperdagangkan karena manajemen akan menjual surat berharga jika perubahan harga akan
menghasilkan keuntungan. Entri untuk mencatat pembelian catatan dan koleksi berikutnya bunga
di bawah prosedur alternatif akan menjadi sebagai berikut: Pendekatan Asset Mei 1 Investasi di
Trading Securities. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104.250 Piutang Bunga. . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.000 Kas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107.250 Juli 1 Kas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . 4.500 Piutang Bunga. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.000
Pendapatan Bunga. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.500 Pendapatan
Pendekatan Mei 1 Investasi di Trading Securities. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
104.250 Pendapatan Bunga. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.000 Kas.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107.250 Juli 1 Kas. . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.500 Pendapatan Bunga. . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4500 Hal yang penting adalah bahwa di bawah pendekatan
baik, pendapatan bunga diakui untuk periode adalah sama dengan bunga yang diperoleh, tidak
jumlah yang diterima. Dalam hal ini, perusahaan memperoleh $ 1.500, yang mewakili bunga
untuk periode 1 Mei 30 Juni Pembelian Ekuitas Saham Efek dari saham biasanya dibeli untuk
kas melalui bursa efek (misalnya, New York, NASDAQ, atau regional pertukaran) dan dari
individu dan investor institusi ketimbang dari perusahaan itu sendiri. investasi dicatat pada
jumlah yang dibayarkan, termasuk brokers'commissions, pajak, dan biaya lainnya yang terkait
dengan pembelian price.Even ketika bagian dari harga pembelian ditangguhkan, biaya penuh
harus dicatat sebagai investasi di saham, dengan akun kewajiban didirikan untuk jumlah belum
dibayar . Jika saham diperoleh dalam pertukaran untuk properti atau jasa bukan uang tunai, nilai
pasar wajar dari pertimbangan yang diberikan atau nilai di mana saham saat menjual, mana yang
lebih jelas ditentukan, harus digunakan sebagai dasar untuk merekam investasi. Jika dua atau
lebih efek yang diperoleh untuk harga lump-sum, biaya yang harus dialokasikan untuk setiap
keamanan secara adil, seperti yang digambarkan dalam Bab 10 dengan pembelian keranjang aset
operasi jangka panjang. 832 Bagian 3 Kegiatan tambahan dari Bisnis Untuk mengilustrasikan
akuntansi untuk pembelian efek ekuitas, menganggap bahwa Gondor Enterprises membeli 300
saham Boromir Co pada $ 75 per saham ditambah biaya broker dari $ 80 dan 500 saham Faramir
Inc. $ 50 biaya per saham ditambah broker dari $ 30.Gondor mengklasifikasikan saham Boromir
sebagai keamanan perdagangan karena manajemen tidak berniat menahan efek tersebut untuk
jangka waktu yang panjang dan akan menjualnya secepat itu secara ekonomi menguntungkan
bagi perusahaan. Saham Faramir diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual. Jurnal jurnal
untuk mencatat pembelian akan menjadi sebagai berikut: Investasi di Trading Securities-Boromir
Co. . . . . . . . . . 22.580 * Investasi di Tersedia untuk Dijual Securities-Faramir Inc. . . . 25.030 †
Cash. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47.610 Perhitungan: * 300 $ 75 $ 22.500 $
80 $ 22.580 † 500 $ 50 $ 25.000 $ 30 $ 25.030 Investasi pada Efek Hutang dan Ekuitas Bab 14
833 GETTY IMAGES Stock dibeli dengan uang melalui pertukaran saham dicatat pada jumlah
yang dibayarkan, termasuk komisi broker, pajak, dan biaya lainnya . Account untuk pengakuan
pendapatan dari investasi efek. MENGAPA Dalam rangka untuk benar mencirikan kinerja dari
berbagai jenis investasi surat berharga, pendapatan dari investasi efek harus hati-hati dihitung
dan diberi label. CARA Untuk perdagangan dan efek hutang yang tersedia untuk dijual, jumlah
pendapatan bunga adalah fungsi dari kurs yang dinyatakan bunga pada mereka surat utang.
Dalam kasus surat berharga yang dimiliki hingga jatuh tempo, premi atau diskonto yang terkait
dengan pembelian awal harus diamortisasi dan termasuk dalam perhitungan pendapatan bunga.
Untuk efek ekuitas diperdagangkan atau tersedia untuk dijual, dividen yang dibagikan oleh
perusahaan asosiasi dicatat sebagai pendapatan. Jika investasi dicatat dengan menggunakan
metode ekuitas, jumlah pendapatan yang diakui oleh investor adalah fungsi dari pendapatan yang
diperoleh oleh investee dan persentase kepemilikan investor. Pengakuan Pendapatan dari
Investasi Efek QA alasan utama bahwa perusahaan berinvestasi dalam utang atau ekuitas dari
perusahaan lain adalah untuk mendapatkan kembali dalam bentuk baik bunga atau dividen.
Dalam kasus surat utang, perhitungan pengembalian yang rumit karena perbedaan sering ada
antara harga beli dan nilai jatuh tempo instrumen utang. premi atau diskonto yang dihasilkan
dapat mempengaruhi jumlah pendapatan bunga diakui dalam setiap masa periode-tergantung
pada bagaimana efek diklasifikasikan ketika dibeli. Untuk efek ekuitas, pengakuan pendapatan
dari investasi tergantung pada tingkat kepemilikan di investee. Masing-masing masalah ini
dibahas dalam bagian berikut. Pengakuan Pendapatan dari Surat Utang Ingat dari Bab 12 bahwa
surat utang membawa dengan mereka tingkat dinyatakan bunga yang bila dikalikan dengan nilai
jatuh tempo dari surat berharga menunjukkan jumlah uang tunai yang akan diterima di bunga
setiap tahun. Seringkali, bunga diterima secara setengah tahunan. Ketika bunga diterima, Kas
didebit dan Pendapatan Bunga dikreditkan. Namun, ketika efek hutang yang diperoleh dengan
harga lebih tinggi atau lebih rendah dari nilai jatuh tempo mereka dan efek hutang
diklasifikasikan sebagai dimiliki hingga jatuh tempo, amortisasi periodik dari premium atau
akumulasi diskon dengan penyesuaian yang sesuai untuk pendapatan bunga diperlukan. Satu bisa
amortisasi premi atau diskon yang terkait dengan perdagangan atau efek yang tersedia untuk
dijual. Tapi ingat bahwa salah satu alasan utama untuk proses amortisasi ini adalah untuk
memastikan bahwa nilai tercatat surat berharga yang dimiliki hingga jatuh tempo sama dengan
nilai jatuh tempo pada tanggal jatuh tempo. Jika efek yang tidak diklasifikasikan sebagai yang
dimiliki hingga jatuh tempo, proses amortisasi menjadi kurang relevant.5 Seperti dijelaskan pada
Bab 12, premi atau diskon terjadi ketika kurs yang dinyatakan bunga dan suku bunga pasar pada
tanggal akuisisi keamanan utang yang berbeda. Jika tingkat menyatakan bunga lebih tinggi dari
harga pasar yang berlaku, investor akan membayar harga yang lebih tinggi untuk keamanan
utang (premi) untuk menerima pembayaran bunga yang lebih tinggi. Ketika suku bunga pasar
lebih tinggi dari tingkat menyatakan, investor akan membayar kurang dari jumlah wajah
keamanan utang, sehingga diskon. Perhitungan nilai sekarang terkait dengan menghitung nilai
dari surat utang yang digambarkan dalam Bab 12 dan contoh disertakan di sini. Asumsikan
bahwa pada tanggal 1 Januari 2007, silmaril Teknologi dibeli 5 tahun, 10% obligasi dengan nilai
nominal $ 100.000 dan hutang bunga setiap semester pada tanggal 1 Januari dan 1 Juli. Tingkat
pasar obligasi kualitas yang sama dan jatuh tempo adalah 8%. Silmaril menghitung harga pasar
obligasi sebagai berikut: Nilai kini pokok: nilai Kematangan obligasi setelah 5 tahun. . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 100.000 Nilai kini $ 100.000: FV $ 100.000; N 10; Saya 4%. . .
. . . . . . . . . . . . . . . . $ 67.556 Nilai kini pembayaran bunga: pembayaran Setengah-tahunan, 5%
dari $ 100.000. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 5.000 ________ Nilai kini 10
pembayaran dari $ 5.000: PMT $ 5.000; N 10; Saya 4%. . . . . . . . . 40.554 ________ Jumlah nilai
sekarang (harga pasar) dari obligasi (dibulatkan). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 108.110 ________
________ Kami akan menggunakan dua contoh untuk menggambarkan akuntansi revenue.First
bunga, kami akan menganggap bahwa silmaril bermaksud untuk mengambil keuntungan dari
fluktuasi harga jangka pendek (sehingga membuat mereka perdagangan surat berharga), dan
kedua, kami akan menganggap bahwa silmaril bermaksud, dan memiliki kemampuan, untuk
memegang obligasi sampai mereka matang (membuat mereka held- surat berharga hingga jatuh
tempo). Pendapatan bunga Surat Utang Tergolong Perdagangan Ingat dari Bab 12 bahwa
investor biasanya tidak menggunakan account premium atau diskon tetapi mencatat investasi
pada biaya dan jaring nilai nominal dan premi atau discount.Silmaril akan membuat jurnal
berikut untuk merekam pembelian awal obligasi: 6 Investasi di trading Securities. . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108.110 Kas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108.110 Ketika pembayaran bunga diterima, ayat jurnal untuk
mencatat penerimaan mereka akan Cash. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.000 Pendapatan Bunga. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . 5000 834 Bagian 3 Kegiatan tambahan dari Bisnis 5 Dalam semua contoh
yang mengikuti serta dalam bahan end-of-bab, kami akan menganggap bahwa premi dan diskon
terkait hanya dengan efek dimiliki hingga jatuh tempo diamortisasi. 6 entri jurnal akan sama
telah keamanan telah diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual. Satu-satunya perbedaan akan
di gelar akun. Anda akan perlu merasa nyaman dengan perhitungan nilai sekarang jika Anda
memahami perhitungan yang mengikuti. Nilai Waktu dari modul Uang Ulasan berisi gambaran
dari nilai waktu dari uang. FYI Pendapatan Bunga untuk Surat Utang Diklasifikasikan sebagai
dimiliki hingga jatuh tempo Ayat jurnal untuk mencatat pembelian awal obligasi yang mereka
telah awalnya diklasifikasikan sebagai dimiliki hingga jatuh tempo akan Investasi di Dimiliki
hingga Jatuh Tempo Efek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108.110 Kas. . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108.110 Untuk menentukan
jumlah premi amortisasi setiap periode, silmaril akan menyiapkan tabel amortisasi, seperti yang
digambarkan. Tabel ini didasarkan pada metode yang efektif-kepentingan amortisasi. 7
Amortisasi Obligasi Premium-Efektif-bunga Cara $ 100.000, Obligasi 5 Tahun, Bunga 10%
terhutang setiap semester, Dijual dengan harga $ 108.110 untuk Yield 8% majemuk setengah
tahunan AB CD Pendapatan Bunga Premi Bunga Bunga Diterima (0,04 Obligasi Amortisasi
Premium Obligasi Nilai Tercatat Pembayaran (0,05 $ 100.000) Nilai Tercatat) (A - B) (D - C) ($
100.000 D) $ 8.110 $ 108.110 1 $ 5.000 $ 4.324 $ 676 7434 107.434 2 5000 4297 703 6731
106.731 3 5000 4269 731 6000 106.000 4 5000 4240 760 5240 105.240 5 5.000 790 4450 4210
104.450 6 5000 4178 822 3628 103.628 7 5000 4145 855 2773 102.773 8 5000 4111 889 1884
101.884 9 5000 4075 925 959 100.959 10 5000 4041 * 959 0 100.000 * Pembulatan perbedaan
disesuaikan dengan entri terakhir. Ketika pembayaran bunga pertama $ 5.000 diterima dari
penerbit obligasi, Silmaril akan membuat jurnal berikut: Kas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.000 Pendapatan Bunga. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4324 Investasi di Dimiliki hingga Jatuh Tempo Efek. . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 676 penerimaan berikutnya dari bunga akan dicatat dengan jurnal yang
sama, satu-satunya perbedaan adalah bahwa jumlah diamortisasi akan berbeda, tergantung pada
pembayaran bunga diterima. Pengakuan Pendapatan dari Efek Bersifat Ekuitas Setelah efek
ekuitas yang dibeli, salah satu dari dua metode dasar harus digunakan untuk memperhitungkan
pendapatan yang diperoleh atas investasi yang tergantung pada kontrol atau tingkat pengaruh
dilakukan oleh mengakuisisi perusahaan (investor) atas perusahaan yang diakuisisi (investee).
Dalam contoh-contoh di mana tingkat kepemilikan di investee adalah seperti bahwa investor
mampu mengontrol atau secara signifikan mempengaruhi keputusan Investasi pada Efek Hutang
dan Ekuitas Bab 14 835 7 Seperti dijelaskan pada Bab 12, metode garis lurus amortisasi bunga
dapat digunakan ketika hasil tidak berbeda secara material dari amortisasi yang efektif-bunga.
Namun, dalam semua contoh yang mengikuti serta dalam bahan end-of-bab, kita akan
menggunakan metode yang efektif-bunga. Secara teoretis, kita harus amortisasi diskonto atau
premium yang terkait dengan surat utang yang diperdagangkan dan tersedia untuk dijual seperti
yang kita lakukan dengan efek dimiliki hingga jatuh tempo. Mengapa tidak kita? a) Kedua
diperdagangkan dan tersedia untuk dijual efek hutang yang disesuaikan dengan nilai pasar saat
ini pada akhir setiap periode pelaporan. b) Sebagian besar perusahaan AS tidak memegang setiap
perdagangan atau surat utang yang tersedia untuk dijual. c) Baik perdagangan maupun surat
utang tersedia untuk dijual yang pernah dijual premi atau diskon untuk menghadapi nilai. d)
perusahaan menghindari amortisasi diskon dan premi pada perdagangan dan efek hutang yang
tersedia untuk dijual karena alasan pajak penghasilan. BERHENTI & berpikir yang dibuat oleh
investee, penggunaan metode ekuitas sesuai. Prosedur akuntansi yang terkait dengan metode
ekuitas diuraikan dalam Prinsip Akuntansi Dewan Opini No.18. Ketika perusahaan yang
mengakuisisi tidak mempunyai pengaruh signifikan atas investee, efek ekuitas diklasifikasikan
sebagai perdagangan atau tersedia untuk dijual dan dicatat sebagai FASB 115 surat berharga.
Kemampuan investor mempunyai pengaruh signifikan atas keputusan-keputusan seperti
pembagian dividen dan administrasi operasional dan keuangan dapat diindikasikan dalam
beberapa cara: representasi di papan investee direksi, partisipasi dalam proses pembuatan
kebijakan, transaksi antar material, pertukaran personil manajerial , atau ketergantungan
teknologi dari investee pada investor. Pertimbangan penting lainnya adalah tingkat kepemilikan
oleh investor dalam kaitannya dengan konsentrasi kepemilikan saham lainnya. Meskipun jelas
bahwa kepemilikan lebih dari 50% dari saham biasa hampir menjamin kontrol oleh perusahaan
yang mengakuisisi, kepemilikan 50% atau kurang dapat memberikan kontrol yang efektif jika
sisa saham saham secara luas diadakan dan tidak ada blok yang signifikan dari pemegang saham
secara konsisten bersatu dalam kepemilikan mereka. Dalam Opini No. 18, APB mengakui bahwa
tingkat pengaruh dan kontrol tidak akan selalu jelas dan penghakiman yang akan diperlukan
dalam menilai status dari setiap investasi. Untuk mencapai tingkat yang wajar keseragaman
dalam penerapan posisinya, APB ditetapkan 20% sebagai standar kepemilikan; kepemilikan 20%
atau lebih dari saham voting perusahaan membawa anggapan, dengan tidak adanya bukti
sebaliknya, bahwa investor memiliki kemampuan untuk mempunyai pengaruh signifikan atas
perusahaan tersebut. Sebaliknya, kepemilikan kurang dari 20% mengarah ke anggapan bahwa
investor tidak memiliki kemampuan untuk mempunyai pengaruh signifikan kecuali kemampuan
tersebut dapat demonstrated.8 Pada tahun 1981, FASB mengeluarkan Interpretasi Nomor 35
untuk menekankan bahwa kriteria 20% hanya ditetapkan dalam pedoman dan penilaian yang
diperlukan dalam menentukan metode akuntansi yang sesuai dalam kasus di mana kepemilikan
adalah 50% atau less.9 FASB saat berunding masalah kontrol dan pada tahun 1999 yang
dikeluarkan sebuah Draft Exposure, “Laporan Keuangan Konsolidasi: Tujuan dan Kebijakan”
pada topik. Dalam Draft Exposure, FASB mendefinisikan kontrol sebagai “kemampuan
pengambilan keputusan nonshared dari suatu entitas untuk mengarahkan kebijakan dan
manajemen yang memandu kegiatan yang sedang berlangsung dari entitas lain. ”FASB lebih
jauh dan menyatakan bahwa kontrol dianggap ada jika entitas (1) memiliki hak suara mayoritas
dalam pemilihan Direksi atau hak untuk menunjuk mayoritas anggota Dewan atau (2) memiliki
minat besar minoritas suara dalam pemilihan Direksi dan tidak ada pihak lain atau kelompok
yang terorganisir dari pihak memiliki hak suara signifikan. Di bawah proposal ini, salah satu
perusahaan dapat diklasifikasikan sebagai “mengendalikan” lain dengan kurang dari 50%
ownership.For contoh, Coca-Cola mungkin diklasifikasikan sebagai mengendalikan anak
perusahaan pembotolan yang tercantum dalam pameran 14-6. Pada tahun 2005, FASB masih
mempertimbangkan penyesuaian definisi kontrol, tetapi standar yang ada adalah bahwa kontrol
ada ketika satu perusahaan memiliki lebih dari 50% dari yang lain. Sampai FASB memberikan
standar yang pasti menangani masalah kontrol, persentase-of-kepemilikan kriteria yang
ditetapkan dalam APB Opinion No. 18 diterima secara luas sebagai dasar untuk menentukan
metode yang tepat akuntansi untuk investasi jangka panjang pada efek ekuitas saat investor tidak
memiliki kontrol suara mutlak. Jika ditentukan bahwa kontrol ada, gabungan hasil keuangan
yang dilaporkan dalam laporan keuangan konsolidasi. Jika pengaruh yang signifikan, metode
ekuitas diterapkan untuk investasi. Jika tidak, maka efek diklasifikasikan sebagai
diperdagangkan atau tersedia untuk dijual. Perhatikan bahwa karena saham preferen umumnya
nonvoting saham dan tidak memberikan pengaruh yang signifikan, itu selalu diklasifikasikan
sebagai perdagangan atau tersedia untuk dijual. Dalam kasus konsolidasi, investor dan investee
disebut masing-masing sebagai perusahaan induk dan anak perusahaan. Di mana kontrol ada,
penyusunan laporan keuangan konsolidasi diperlukan. Ini berarti bahwa saldo laporan keuangan
dari perusahaan induk dan anak perusahaan digabungkan, atau konsolidasi, untuk tujuan
pelaporan keuangan meskipun perusahaan terus beroperasi sebagai entitas yang terpisah. Dalam
836 Bagian 3 Kegiatan tambahan dari sebuah Bisnis 8 Pendapat Prinsip Akuntansi No. 18, “The
Metode Ekuitas Investasi di Saham Biasa” (New York: American Institute Akuntan Publik,
1971). 9 FASB Interpretasi No. 35, “Kriteria untuk Menerapkan Metode Ekuitas Akuntansi
untuk Investasi di Saham Biasa” (Stamford, CT: Dewan Standar Akuntansi Keuangan, 1981),
par. 4. proses konsolidasi, setiap transaksi antar perusahaan dieliminasi, misalnya, setiap
penjualan dan pembelian antara perusahaan induk dan anak perusahaan. Dengan menghilangkan
semua transaksi antar perusahaan, saldo gabungan atau total konsolidasi dengan tepat
mencerminkan posisi keuangan dan hasil operasi dari total unit ekonomi. Perawatan ini
mencerminkan fakta bahwa kepemilikan mayoritas saham biasa menjamin kontrol oleh orang tua
selama proses pengambilan keputusan dari anak perusahaan. Hal yang penting adalah ini: Proses
konsolidasi dibangun di atas entri jurnal dibuat ketika metode ekuitas diterapkan. Bahkan,
metode ekuitas sering disebut sebagai konsolidasi “satu baris. “Coca-Cola merupakan contoh
sebuah contoh di mana perusahaan yang dimiliki kepentingan yang lebih besar dari 50% pada
anak perusahaan dan belum tidak mempersiapkan laporan keuangan konsolidasi untuk
subsidiary.Recall dari diskusi kita sebelumnya mengakuisisi perusahaan untuk pengaruh yang
dimiliki Coca-Cola 34% dari Coca-Cola Amatil, sebuah bottler berbasis di Australia. Dalam
beberapa tahun terakhir, kepemilikan Coca-Cola di Coca-Cola Amatil melebihi 50%, namun
perusahaan tidak mengkonsolidasikan. Alasan CocaCola tidak mengkonsolidasikan adalah
bahwa, sebagai perusahaan yang ditunjukkan dalam catatan atas laporan keuangan, kontrol
dianggap sementara. standar akuntansi sebelumnya memungkinkan pelaporan terpisah untuk
anak yang mayoritas sahamnya dimiliki tertentu jika mereka anak perusahaan memiliki
“homogen” operasi, minoritas besar, atau lokasi asing. Pisahkan pelaporan oleh anak perusahaan
terjadi paling sering ketika operasi dari anak perusahaan dan orang tua secara signifikan berbeda
(yaitu, tidak homogen). Biasanya, anak perusahaan yang bergerak di bidang keuangan, asuransi,
leasing, atau real estate, sementara perusahaan induk adalah produsen atau merchandiser.
Contohnya termasuk General Motors Acceptance Corporation (GMAC) dan IBM Kredit
Corporation, yang merupakan perusahaan pembiayaan yang sepenuhnya dimiliki oleh General
Motors Corp dan IBM Corp, masing-masing. Secara tradisional, laporan keuangan anak
perusahaan tersebut tidak dikonsolidasikan dengan orang-orang dari perusahaan induk masing-
masing. Dengan dikeluarkannya Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No. 94, FASB saat ini
membutuhkan konsolidasi seluruh anak perusahaan yang mayoritas sahamnya dimiliki kecuali
kontrol bersifat sementara atau tidak beristirahat dengan pemilik mayoritas (sebagai, misalnya,
ketika anak berada dalam reorganisasi hukum atau dalam kebangkrutan) dan sedang
mempertimbangkan memperluas konsep kontrol untuk mendorong konsolidasi anak perusahaan
yang perusahaan induk memiliki kontrol bahkan dengan kurang mayoritas interest.10
kepemilikan Jadi, bahkan meskipun anak perusahaan memiliki operasi homogen, minoritas
besar, atau lokasi asing, harus dikonsolidasikan. Entitas pelapor adalah menjadi unit ekonomi
keseluruhan yang terdiri dari orang tua dan semua anak perusahaan. Untuk meringkas, dengan
tidak adanya bukti persuasif sebaliknya, efek ekuitas diklasifikasikan sebagai perdagangan atau
tersedia untuk dijual ketika kepemilikan kurang dari 20%; metode ekuitas digunakan ketika
kepemilikan adalah sedemikian rupa sehingga investor memiliki kemampuan untuk secara
signifikan mempengaruhi atau mengendalikan operasi perusahaan asosiasi; dalam contoh-contoh
di mana kontrol dianggap ada, metode ekuitas, bersama dengan prosedur konsolidasi tambahan,
digunakan. Hubungan ini berurusan dengan efek kepemilikan dan kontrol atau pengaruh dan
metode akuntansi yang tepat untuk digunakan dirangkum dalam pameran 14-9. Perhatikan
bahwa persentase diberikan hanya sebagai pedoman. penilaian subjektif dari kemampuan
investor untuk mempengaruhi atau mengendalikan investee juga harus dipertimbangkan ketika
menentukan akuntansi yang sesuai untuk investasi. Pertama kita akan membahas dan
menggambarkan isu-isu akuntansi dan pelaporan yang berkaitan dengan pengakuan pendapatan
pada perdagangan dan ekuitas yang tersedia untuk dijual. Metode ekuitas yang lebih kompleks
kemudian akan dibahas. Investasi pada Efek Hutang dan Ekuitas Bab 14 837 Ingat, konsolidasi
bukan merupakan alternatif untuk metode ekuitas. Ini merupakan prosedur yang digunakan
selain yang digunakan dengan metode ekuitas. FYI 10 Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan
No. 94, “Konsolidasi Semua Anak Mayoritas Milik” (Stamford, CT: Dewan Standar Akuntansi
Keuangan, 1987). Pendapatan untuk Efek Bersifat Ekuitas Tergolong Perdagangan dan tersedia
untuk dijual Ketika investasi di saham perusahaan lain tidak melibatkan baik saham mayoritas
atau pengaruh yang signifikan, itu diklasifikasikan sebagai diperdagangkan atau tersedia untuk
dijual. Ingat bahwa efek ekuitas yang tidak dapat diklasifikasikan sebagai dimiliki hingga jatuh
tempo. Pendapatan diakui pada saat pembagian dividen diumumkan (jika investor tahu tentang
deklarasi) atau ketika dividen yang diterima dari investee. Melanjutkan contoh sebelumnya,
berasumsi bahwa Gondor Usaha menerima dividen berikut dari asosiasi nya: Jumlah Dividen
yang Diterima Saham Klasifikasi Perusahaan Dimiliki per Saham Boromir Co. . . . . . . . . . . . . . .
. . . efek yang diperdagangkan 300 $ 2.00 Faramir Inc.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . efek yang tersedia
untuk dijual 500 3.75 jurnal jurnal untuk mencatat penerimaan dividen akan: Cash. . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2475 * Pendapatan Dividen.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2475 * [(300 $ 2.00) (500 $
3,75) $ 2, 475] Pendapatan untuk Securities tergolong Metode Ekuitas Efek Metode ekuitas
akuntansi investasi jangka panjang dalam saham biasa mencerminkan substansi ekonomi
hubungan antara investor dan investee daripada perbedaan hukum dari entitas yang terpisah.
Tujuan dari metode ini adalah untuk mencerminkan mendasari klaim oleh investor pada aset
bersih perusahaan asosiasi. Berdasarkan metode ekuitas, investasi pada awalnya dicatat sebesar
biaya, seperti investasi lainnya. Namun, dengan metode ekuitas, rekening investasi secara
berkala disesuaikan untuk mencerminkan perubahan dalam aktiva bersih investee. Saldo
investasi meningkat mencerminkan proporsional dari pendapatan perusahaan investee atau
menurun untuk mencerminkan bagian dari kerugian yang dilaporkan. Jika dividen saham
preferen telah dinyatakan oleh investee, mereka harus dikurangkan dari penghasilan yang
dilaporkan oleh investee sebelum menghitung bagian investor dari laba atau rugi investee. Ketika
dividen yang diterima oleh investor, rekening investasi berkurang. Dengan demikian, metode
ekuitas hasil dalam peningkatan rekening investasi ketika aktiva bersih perusahaan asosiasi
meningkat; sama, rekening investasi menurun ketika investee mencatat kerugian atau membayar
dividen. Kami akan menggambarkan metode ekuitas dengan contoh sederhana. Asumsikan
bahwa Biotech Inc membeli 40% dari saham yang beredar dari Medco Usaha pada tanggal 1
Januari dari tahun sekarang dengan membayar $ 200.000. Selama tahun ini, Medco melaporkan
laba bersih sebesar $ 50.000 dan dividen yang dibayarkan dari $ 10.000. BioTech akan membuat
jurnal berikut selama setahun: Investasi di Medco Usaha Bursa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . 200.000 Kas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 200.000 Untuk mencatat pembelian 40% saham Medco. Investasi di Medco Usaha Bursa. . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20.000 Pendapatan dari Investasi di Medco Usaha
Bursa ($ 50.000 0,40). . . . . . . . . . . . . 20.000 Untuk mencatat pengakuan pendapatan dari
investasi di Medco. 838 Bagian 3 Kegiatan tambahan dari EXHIBIT Bisnis 14-9 Pengaruh
Kepemilikan Bunga dan Control atau Pengaruh tentang Akuntansi Investasi Jangka Panjang di
Saham Umum Kepemilikan Tujuan Control atau Tingkat Pengaruh Akuntansi Metode Berlaku
Standar Lebih dari 50% metode Pengendalian Ekuitas dan APB opini Nomor 18 prosedur
konsolidasi 20 sampai 50% signifikan metode pengaruh Ekuitas APB Opinion No. 18 Kurang
dari 20% ada pengaruh Akun signifikan untuk diperdagangkan atau tersedia untuk dijual FASB
Statement No. 115 Kas ($ 10.000 0,40). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 4.000 Investasi di Medco Usaha Bursa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.000
Untuk mencatat penerimaan dividen pada saham Medco. Perhatikan bahwa nilai buku Medco
Usaha meningkat sebesar $ 40.000 selama tahun berjalan ($ 50.000 pendapatan kurang dari $
10.000 dividen). investasi Biotech di Medco meningkat 40% dari jumlah ini ($ 16.000 $ 20.000
$ 4.000). Metode ekuitas memelihara hubungan antara nilai buku investee dan rekening investasi
pada buku investor. Perubahan nilai buku anak perusahaan, demikian juga akun investasi pada
buku perusahaan induk. Membandingkan FASB Statement No. 115 dengan Metode Ekuitas
Untuk kontras dan menggambarkan entri akuntansi dalam berbagai metode, menganggap bahwa
Powell Perusahaan membeli 5.000 lembar saham biasa San Juan Perusahaan pada tanggal 2
Januari di $ 20 per saham, termasuk komisi dan biaya lainnya. San Juan memiliki total 25.000
saham yang beredar; dengan demikian, 5, 000 saham mewakili kepemilikan 20%. Kami akan
menggambarkan perbedaan akuntansi dalam pengakuan pendapatan untuk efek ekuitas dengan
mengasumsikan bahwa (1) surat berharga diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual dan (2)
surat berharga diklasifikasikan sebagai metode ekuitas dan dicatat dengan menggunakan metode
ekuitas. Entri yang sesuai di bawah kedua asumsi ditampilkan dalam pameran 14-10. Metode ini
sebenarnya digunakan akan tergantung pada tingkat pengaruh dilakukan oleh investor seperti
yang ditunjukkan oleh pertimbangan dari semua faktor yang relevan, serta persentase yang
dimiliki. Pameran 14-10 menyoroti perbedaan dasar dalam akuntansi untuk investasi
menggunakan FASB Statement No. 115 dan metode ekuitas. Di bawah kedua metode, investasi
awalnya dicatat sebesar harga perolehan. Dividen yang diterima diakui sebagai pendapatan
dividen untuk efek yang tersedia untuk dijual dan sebagai pengurang dalam akun investasi
dengan metode ekuitas. Persentase investor dari pendapatan perusahaan investee dicatat sebagai
pendapatan dan sebagai peningkatan ke rekening investasi dengan metode ekuitas, sedangkan
tidak ada entri diperlukan untuk acara ini dimana efek diklasifikasikan sebagai tersedia untuk
dijual. Jika efek telah diklasifikasikan sebagai perdagangan, jurnal entri untuk mengakui
pendapatan akan identik dengan yang dibuat untuk efek yang tersedia untuk dijual. Metode
Ekuitas: Pembelian untuk Lebih dari Nilai Buku Ketika sebuah perusahaan dibeli oleh
perusahaan lain, harga beli biasanya berbeda dari nilai buku tercatat aktiva bersih dari
perusahaan yang diakuisisi. Sebagai contoh, berasumsi bahwa Snowbird Perusahaan membeli
100% dari saham biasa dari Ski Resorts International Investasi Efek Hutang dan Ekuitas Bab 14
839 EXHIBIT 14-10 Journal Entries untuk Rekam Pengakuan Pendapatan Menggunakan FASB
Statement No. 115 dan Metode Ekuitas Tersedia untuk Dijual Metode Ekuitas 2 Jan Dibeli 5.000
lembar saham biasa San Juan Perusahaan di $ 20 per saham: Investasi di Investasi Tersedia
untuk Dijual di San Juan Securities. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100.000 Stock Company. . . . . . . . . . .
. . . . 100.000 Kas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100.000 Kas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100.000 31
Okt Diterima dividen dari $ 0,80 per saham dari San Juan Perusahaan ($ 0.80 5.000 saham):
Cash. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.000 Kas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.000 Dividen
Pendapatan. . . . . . . . . . . . . 4.000 Investasi di San Juan Perusahaan Bursa. . . . . . . . . . . . . 4000
31 Des San Juan Perusahaan mengumumkan pendapatan untuk tahun $ 60.000: Investasi di San
Juan Perusahaan Bursa. . . . . . . . . . . . . . 12.000 Tidak ada entri Pendapatan dari Investasi di San
Juan Perusahaan Bursa (0,20 $ 60.000). . . . . . . . . . 12.000 $ 8 juta, meskipun nilai buku aktiva
bersih Ski Resorts' hanya $ 6,5 juta. Akibatnya, Snowbird adalah pembelian beberapa aset
undervalued, di atas normal potensi pendapatan, atau keduanya. Seperti dijelaskan pada Bab 10,
jika harga pembelian sebuah bisnis yang sedang berlangsung melebihi nilai tercatat, perusahaan
yang mengakuisisi harus mengalokasikan harga pembelian ini antara aset yang diperoleh dengan
menggunakan nilai pasar saat ini yang bertentangan dengan jumlah dilakukan pada buku-buku
dari perusahaan yang diakuisisi. Jika bagian dari harga pembelian tidak dapat dialokasikan untuk
aset tertentu, baik berwujud atau tidak berwujud, jumlah yang dicatat sebagai goodwill. Jika
harga pembelian kurang dari nilai wajar aktiva bersih yang diakuisisi (yaitu, goodwill negatif),
aset yang diperoleh dapat terekam pada jumlah kurang dari nilai tercatat pada buku-buku dari
perusahaan yang diakuisisi. Apakah aset yang meningkat atau menurun sebagai akibat dari
pembelian, penentuan pendapatan masa depan akan menggunakan baru nilai-nilai (disesuaikan)
untuk menentukan penyusutan dan amortisasi. Ketika hanya sebagian dari saham perusahaan
yang dibeli dan metode ekuitas digunakan untuk mencerminkan pendapatan perusahaan yang
dimiliki sebagian, penyesuaian pendapatan dilaporkan perusahaan asosiasi, mirip dengan yang
baru saja dijelaskan, mungkin diperlukan. Untuk menentukan apakah penyesuaian seperti itu
diperlukan, perusahaan yang mengakuisisi harus membandingkan harga pembelian saham biasa
dengan nilai aset yang tercatat bersih perusahaan yang diakuisisi pada tanggal purchase.if harga
pembelian melebihi bagian investor dari nilai buku, kelebihan dihitung harus dianalisis dengan
cara yang sama seperti dijelaskan di atas untuk pembelian 100%. Meskipun tidak ada entri untuk
menyesuaikan nilai aset yang dibuat pada buku-buku baik perusahaan, penyesuaian terhadap
investee melaporkan pendapatan diperlukan dengan metode ekuitas untuk investor untuk
mencerminkan realitas ekonomi dari membayar lebih untuk investasi daripada dengan nilai
bersih. Jika aset tetap telah disesuaikan dengan nilai pasar yang lebih tinggi pada buku-buku dari
investee untuk mencerminkan harga yang dibayar oleh investor, depresiasi tambahan akan
diambil oleh perusahaan investee. Demikian pula, jika harga pembelian tercermin berwujud
amortizable, amortisasi tambahan akan diperlukan. Penyesuaian ini akan mengurangi pendapatan
dilaporkan investee. Untuk mencerminkan kondisi ini, penyesuaian dibuat oleh investor untuk
pendapatan dilaporkan oleh investee dalam menerapkan metode ekuitas. Penyesuaian ini
berfungsi untuk memenuhi tujuan menghitung pendapatan yang dilaporkan dengan
menggunakan metode ekuitas dalam cara yang sama seperti dilakukan akan jika perusahaan yang
100% dibeli dan laporan keuangan konsolidasian disusun. Sebagai ilustrasi, asumsikan bahwa
nilai buku ekuitas (aktiva bersih) pemegang saham biasa dari Stewart Inc adalah $ 500.000 pada
saat Phillips Manufacturing Co membeli 40% saham biasa untuk $ 250.000. Berdasarkan
kepemilikan 40%, nilai pasar dari aktiva bersih Stewart Inc akan menjadi $ 625.000 ($ 250, 000 /
0.40), atau $ 125.000 lebih dari nilai buku. Asumsikan bahwa review dari nilai aset
mengungkapkan bahwa nilai pasar properti disusutkan melebihi nilai tercatatnya sebesar $
50.000. Sisa $ 75.000 perbedaan ($ 125.000 $ 50.000) dikaitkan dengan lisensi operasi khusus.
Asumsikan lebih lanjut bahwa sisa umur rata-rata dari aset yang dapat disusutkan adalah 10
tahun dan bahwa lisensi tersebut akan diamortisasi selama 20 tahun. Phillips Manufacturing Co
akan menyesuaikan pangsa pendapatan tahunan yang dilaporkan oleh Stewart Inc untuk
mencerminkan depresiasi tambahan dan amortisasi lisensi sebagai berikut: depresiasi tambahan
($ 50.000 0,40) / 10 tahun. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 2.000 amortisasi
License ($ 75.000 0,40) / 20 tahun. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.500
______ $ 3.500 ______ ______ Setiap tahun selama 10 tahun pertama, Phillips akan membuat
entri berikut di samping entri dibuat untuk mengenali pangsa pendapatan Stewart Inc dan
dividen: Pendapatan dari Investasi di Stewart Inc. Stock. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 3.500 Investasi di Stewart Inc. Stock. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.500 Untuk menyesuaikan bagian dari pendapatan pada Stewart Inc. saham biasa untuk
penyusutan proporsional nilai pasar lebih dari properti disusut, $ 2.000, dan amortisasi lisensi
yang tidak tercatat dari akuisisi saham, $ 1.500. Setelah 10 tahun, penyesuaian akan sebesar $
1.500 sampai jumlah lisensi sepenuhnya diamortisasi. Untuk melengkapi ilustrasi, berasumsi
bahwa pembelian dilakukan pada tanggal 2 Januari 2008; Stewart Inc.declared dan membayar
dividen dari $ 70.000 untuk pemegang saham biasa selama tahun 2008,

dan itu melaporkan laba bersih sebesar $ 150.000 untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31
Desember 2008. Pada akhir tahun 2008, investasi di Stewart Inc. saham biasa akan dilaporkan
pada neraca Phillips Manufacturing Co di $ 278.500, dihitung sebagai berikut: Investasi biaya
Stewart Inc. saham biasa Akuisisi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . $ 250.000 Tambah: Share 2008 laba perusahaan asosiasi ($ 150.000 0,40). . . . . . . . . . . . . .
60.000 $ 310.000 ________ Kurang: Dividen yang diperoleh dari perusahaan ($ 70.000 0,40). . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 28.000 penyusutan tambahan aset undervalued. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . 2.000 Amortisasi lisensi yang tidak tercatat. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . 1, 500 31.500 ________ ________ nilai investasi (ekuitas di perusahaan asosiasi) membawa
akhir tahun. . . . . . . . . . . . . . . . $ 278.500 ________ ________ ilustrasi ini mengasumsikan
bahwa tahun fiskal dari dua perusahaan bertepatan dan bahwa pembelian saham tersebut
dilakukan pada awal tahun. Jika pembelian dilakukan pada waktu selain awal tahun, pendapatan
yang diperoleh sampai dengan tanggal pembelian diasumsikan termasuk dalam biaya pembelian.
Hanya pendapatan yang diperoleh oleh investee setelah perolehan harus diakui oleh investor.
Penyesuaian untuk penyusutan tambahan dan amortisasi aktiva tak berwujud yang dibutuhkan
hanya ketika harga pembelian lebih besar dari nilai buku yang mendasari pada tanggal akuisisi.
Jika harga pembelian kurang dari nilai buku yang mendasari pada saat akuisisi, diasumsikan
bahwa aset tertentu dari investee yang dinilai terlalu tinggi. Penyesuaian ini diperlukan untuk
mengurangi penyusutan termasuk dalam pendapatan dilaporkan investee. Jurnal untuk
mencerminkan penyesuaian ini adalah kebalikan dari yang digambarkan sebelumnya.
Perhitungan juga akan sama kecuali bahwa penyesuaian untuk aset yang terlalu tinggi akan
ditambahkan ke (bukan dikurangkan dari) nilai tercatat investasi. Jika kelebihan biaya investasi
atas saham dari nilai buku aktiva bersih investee disebabkan goodwill, perhitungan pendapatan
investasi disederhanakan. Hal ini karena niat baik ini, seperti goodwill dicatat sehubungan
dengan akuisisi seluruh bisnis, tidak diamortisasi. Dengan demikian, pada contoh Phillips
Manufacturing jika $ 75, 000 kelebihan telah dikaitkan dengan niat baik bukan untuk izin
operasi, pendapatan untuk investasi pada tahun pertama akan menjadi $ 58.000 ($ 60.000 $
2.000) daripada $ 56.500 ($ 60.000 $ 2.000 $ 1.500). Metode Ekuitas: Joint Ventures Seperti
dijelaskan pada Bab 12, perusahaan patungan adalah bentuk pembiayaan off-balance-sheet. Apa
yang tidak disebutkan dalam Bab 12 adalah bahwa usaha patungan dicatat dengan menggunakan
metode ekuitas. Cara di mana usaha patungan berfungsi sebagai bentuk pembiayaan off-balance-
sheet diilustrasikan sebagai berikut example.Owner Perusahaan dan pemilik B Perusahaan
masing-masing sendiri 50% dari Ryan Julius Perusahaan, yang melakukan penelitian dan
pemasaran untuk produk-produk dari kedua pemilik A dan pemilik B. Ryan Julius memiliki aset
$ 10.000 dan kewajiban dari $ 9.000. Karena tidak Pemilik A maupun pemilik B memiliki lebih
dari 50% dari Ryan Julius, kedua perusahaan akan memperhitungkan investasi dengan
menggunakan metode ekuitas. Neraca dari kedua perusahaan akan mencakup berikut
sehubungan dengan investasi mereka di Ryan Julius: Pemilik A Balance Investasi Lembar di
Ryan Julius [($ 10.000 - $ 9.000) 0.50] $ 500 Pemilik B Neraca Investasi di Ryan Julius [($
10.000 - $ 9000) 0.50] $ 500 aspek pembiayaan off-balance-sheet dari joint venture dapat dilihat
pada bahwa $ 9.000 dalam kewajiban Ryan Julius tidak dilaporkan dalam neraca salah satu
perusahaan Investasi di Hutang dan Ekuitas Bab 14 841 Goodwill yang terkait dengan investasi
metode ekuitas tidak diuji untuk penurunan nilai menggunakan teknik yang dijelaskan pada Bab
11. Sebaliknya, seperti yang dijelaskan kemudian dalam bab ini, seluruh investasi metode ekuitas
dianggap untuk melihat apakah ada penurunan nilai yang permanen. FYI yang memiliki Ryan
Julius. Dengan cara ini, pemilik A dan pemilik B telah menggunakan Ryan Julius joint venture
untuk bersama-sama meminjam $ 9000 tanpa salah satu dari mereka yang diperlukan untuk
melaporkan kewajiban dalam neraca. Seperti disebutkan dalam Bab 12, sebelum merger mereka,
Chevron dan Texaco memiliki kemitraan usaha patungan 50-50, Caltex. The Caltex perusahaan
patungan memiliki total kewajiban lebih dari $ 6 miliar, tidak ada yang dilaporkan baik neraca
Chevron atau Texaco. Tidak semua usaha patungan memiliki struktur 50-50 kepemilikan
diilustrasikan sini.Jika kepemilikan perusahaan patungan adalah, mengatakan, 70-30, pemilik
minoritas masih akan memperhitungkan joint venture dengan metode ekuitas, tapi pemilik
mayoritas akan diminta untuk mengkonsolidasikan perusahaan patungan dan daftar semua aset
dan kewajiban dari perusahaan patungan di (pemilik mayoritas) neraca. 842 Bagian 3 Kegiatan
tambahan dari Akun Bisnis untuk perubahan nilai efek investasi. MENGAPA Bagi kebanyakan
investasi surat berharga, ukuran yang paling relevan dari nilai adalah nilai pasar saat ini. Selain
itu, bagi mereka investasi efek diperdagangkan di pasar umum, nilai pasar saat ini juga
merupakan ukuran yang dapat diandalkan nilai. Dengan demikian, sebagian besar investasi efek
dilaporkan dalam neraca sebesar nilai pasar saat ini, dengan keuntungan ekonomi yang belum
direalisasi dan kerugian yang dilaporkan baik dalam laporan laba rugi atau sebagai pendapatan
komprehensif lain. CARA perubahan sementara dalam nilai utang dan ekuitas diklasifikasikan
sebagai perdagangan atau tersedia untuk dijual dicatat melalui penggunaan rekening penyesuaian
pasar. Penggunaan ini hasil akun di surat berharga ini dilaporkan pada nilai pasar wajar pada
neraca. Untuk perdagangan surat berharga, kenaikan atau penurunan nilai dilaporkan sebagai
keuntungan atau kerugian pada laporan laba rugi. Dalam kasus yang tersedia untuk dijual surat
berharga, perubahan nilai diakui sebagai pendapatan komprehensif lain yang kemudian
terakumulasi sebagai bagian dari ekuitas. perubahan sementara nilai efek dimiliki hingga jatuh
tempo dan metode ekuitas tidak diakui. Akuntansi untuk Perubahan Nilai Efek W Nilai utang
dan ekuitas 23 Maret 2008. Jadwal yang menunjukkan jenis dan biaya setiap keamanan, bersama
dengan nilai wajarnya pada tanggal 31 Desember 2008, adalah sebagai berikut: Nilai Wajar,
Klasifikasi Keamanan Biaya 31 Desember 2008 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. Perdagangan $ 8.000 $ 7.000 2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Perdagangan
3.000 3.500 3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tersedia untuk dijual 5000 6100 4.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tersedia untuk dijual 12.000 11.500 5. . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dimiliki hingga jatuh tempo 20.000 * 19.000 * Security 5
dibeli pada nilai nominal. Jika keamanan yang dibeli dengan harga selain nilai nominal, prosedur
amortisasi dijelaskan sebelumnya akan dipekerjakan. entri untuk mencatat pembelian awal akan
menjadi sebagai berikut: Investasi di Trading Securities. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . 11.000 Investasi dalam Tersedia untuk Dijual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 17.000 Investasi di Dimiliki hingga Jatuh Tempo Efek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . 20.000 Kas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 48.000 Securities 1 dan 2 diklasifikasikan oleh manajemen sebagai efek yang diperdagangkan
karena manajemen tidak berniat menahan efek tersebut untuk jangka waktu yang panjang dan
akan menjualnya secepat itu secara ekonomi menguntungkan bagi perusahaan. Efek 3 dan 4
dianggap oleh manajemen akan tersedia untuk dijual surat berharga. Manajemen dibeli
keamanan 5 pada nilai nominal dan bermaksud untuk mengadakan itu sampai jatuh tempo.
Selama periode akuntansi, nilai wajar efek akan naik dan turun. Hanya pada akhir periode, ketika
laporan keuangan disusun, adalah perusahaan yang diperlukan untuk memperhitungkan
perubahan nilai pasar. Pada akhir periode akuntansi, nilai wajar portofolio efek untuk kategori
tertentu dibandingkan dengan nilai historis dan penyesuaian dibuat untuk perbedaan.
Perdagangan Efek Pada akhir tahun 2008, nilai portofolio efek yang diperdagangkan mengalami
penurunan sebesar $ 500 ($ 11.000 biaya kurang $ 10.500 nilai wajar). Akibatnya, jurnal berikut
akan dibuat: Rugi belum direalisasi atas Perdagangan Efek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . 500 Market Securities Penyesuaian-Trading. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . 500 Hilangnya $ 500 mencerminkan fakta bahwa nilai portofolio efek yang diperdagangkan
telah menurun selama periode tersebut. Kerugian tersebut diklasifikasikan sebagai direalisasi
karena efek tersebut belum dijual. Catatan ini memperkenalkan akun valuasi, Pasar Penyesuaian-
Trading Securities. Akun ini dikombinasikan dengan Investasi di Perdagangan Efek dan
dilaporkan pada penggunaan keseimbangan sheet.The dari akun valuasi memungkinkan
perusahaan untuk mempertahankan catatan biaya historis. Untuk menentukan keuntungan
holding maupun yang belum direalisasi dan kerugian, catatan biaya historis diperlukan. Kerugian
yang belum direalisasi pada rekening surat berharga perdagangan akan dilaporkan pada laporan
laba rugi di bawah Beban dan Kerugian lain atau akan dikombinasikan dengan dividen dan
pendapatan bunga dalam satu item yang disebut Hasil Investasi Bersih. Tersedia untuk Dijual
Efek Untuk tersedia untuk dijual surat berharga, penyesuaian mirip dengan yang diilustrasikan
untuk diperdagangkan akan dibuat; satu-satunya perbedaan akan bahwa bukannya setiap
keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi yang diungkapkan pada laporan laba rugi, itu
akan dilaporkan sebagai bagian dari pendapatan komprehensif lain dan kemudian terakumulasi
langsung Investasi pada Efek Hutang dan Ekuitas Bab 14 843 Setelah jurnal penyesuaian dibuat,
rekening efek yang diperdagangkan dan akun penyesuaian pasar harus selalu berjumlah nilai
pasar surat berharga perdagangan. Hal yang sama berlaku untuk tersedia untuk dijual surat
berharga. FYI ekuitas sebagai bagian dari Akumulasi Pendapatan Komprehensif Lain.
Melanjutkan contoh Eastwood, pada akhir tahun 2008, portofolio tersedia untuk dijual telah
meningkat dari $ 17.000 sampai $ 17.600. Ini peningkatan $ 600 nilai wajar efek di atas biaya
mereka akan direkam dengan jurnal berikut: Market Adjustment Tersedia-untuk Dijual
Securities. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 600 yang belum direalisasi Kenaikan /
Penurunan Nilai Efek Tersedia untuk Dijual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 600 Perhatikan bahwa
belum direalisasi kenaikan / penurunan nilai rekening efek yang tersedia untuk dijual akan
berfungsi untuk meningkatkan jumlah ekuitas, yang konsisten dengan fakta bahwa aset telah
meningkat dalam nilai. $ 600 Peningkatan tidak akan dimasukkan dalam perhitungan laba bersih,
tapi itu akan ditambahkan ke laba bersih ketika menghitung pendapatan komprehensif untuk
tahun ini. Dimiliki hingga jatuh tempo Efek Security 5 mengalami penurunan nilai dari $ 20.000
sampai $ 19.000. Namun, karena keamanan ini diklasifikasikan sebagai dimiliki hingga jatuh
tempo, tidak ada penyesuaian dibuat untuk perbedaan antara nilai tercatat dan nilai pasar wajar.
Pameran 14-11 merangkum bagaimana efek dan meningkat yang dihasilkan dan penurunan nilai
akan dilaporkan dalam laporan keuangan Eastwood Inc. untuk tahun 2008. Pada akhir 2009,
penyesuaian yang serupa harus dilakukan untuk mencerminkan perubahan dalam nilai wajar.
Asumsikan nilai pasar wajar berikut pada akhir tahun 2009: Nilai Wajar, Klasifikasi Keamanan
Biaya 31 Desember 2009 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Perdagangan $
8.000 $ 7.700 2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Perdagangan 3.000 3.600 3. . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tersedia untuk dijual 5000 6500 4. . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tersedia untuk dijual 12.000 10.700 5. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dimiliki hingga jatuh tempo 20.000 20.700 Pada akhir 2009,
portofolio efek untuk diperdagangkan meningkat menjadi nilai $ 11.300 ($ 7.700 $ 3.600).
Membandingkan jumlah ini untuk biaya historis $ 11.000 menunjukkan bahwa Pasar
Penyesuaian-Trading Securities harus memiliki saldo debit sebesar $ 300. Karena keseimbangan
saat ini adalah kredit $ 500 (dibawa dari 2008), jurnal penyesuaian harus dilakukan. The jurnal
penyesuaian adalah sebagai berikut: Market Adjustment-Trading Securities. . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 800 Laba belum direalisasi atas Perdagangan Efek. . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 800 844 Bagian 3 Kegiatan tambahan dari EXHIBIT
Bisnis 14-11 Pengungkapan Laporan Keuangan Efek Eastwood Inc Neraca (Partial) 31
Desember 2008 Aset: Investasi efek yang diperdagangkan, dengan biaya. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . $ 11.000 Dikurangi: surat berharga penyesuaian-perdagangan pasar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Investasi _______ (500) $ 10.500 tersedia-untuk-dijual surat berharga, dengan biaya. . . . . . . . . .
. . . . . $ 17.000 Add: surat berharga penyesuaian-tersedia untuk dijual Market. . . . . . . . . . . . 600
17, 600 _______ Investasi dalam efek dimiliki hingga jatuh tempo, pada biaya perolehan
diamortisasi. . . . . . . Ekuitas 20.000 $ 48.100 Pemegang Saham _______: Tambah: Kenaikan
belum direalisasi dari tersedia untuk dijual surat berharga. . . . $ 600 Eastwood Inc Laporan Laba
Rugi (Partial) Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2008 biaya dan kerugian lain: Kerugian
yang belum direalisasi atas efek perdagangan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 500
Keseimbangan di Pasar Penyesuaian-Trading Securities, yang muncul di sini dalam bentuk T-
akun, akan ditambahkan ke Investasi di Perdagangan Efek dan dilaporkan dalam neraca. The $
800 Laba yang belum direalisasi akan dimasukkan dalam perhitungan laba bersih untuk tahun
2009. Pasar Penyesuaian-Trading Securities 12/31/08 Balance 500 12/31/09 Penyesuaian 800
12/31/09 Balance 300 Pada akhir tahun 2009, nilai efek yang tersedia untuk dijual mengalami
penurunan dari $ 17.600 sampai $ 17.200. Karena nilai wajar sekarang melebihi biaya historis
dengan $ 200, rekening penyesuaian pasar harus memiliki $ 200 balance.Its debit saldo, dibawa
dari 2008, adalah $ 600 (debit). Jurnal yang dibuat pada akhir tahun 2009 untuk menyesuaikan
akun adalah sebagai berikut: Meningkatkan belum direalisasi / Penurunan Nilai Efek Tersedia
untuk Dijual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 400 Market Adjustment-Tersedia-untuk-Dijual. . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 400 Efek pada surat berharga penyesuaian-tersedia untuk
dijual pasar rekening tercermin dalam T-akun berikut. Sekali lagi, tidak ada penyesuaian dibuat
untuk perubahan nilai efek dimiliki hingga jatuh tempo. The $ 400 Penurunan belum direalisasi
akan dikurangi dari laba bersih sebagai pendapatan komprehensif komputasi untuk tahun 2009.
Pasar Penyesuaian-Tersedia-untuk-Sale Securities 12/31/08 Balance 600 12/31/09 Penyesuaian
400 12/31/09 Balance 200 Laporan keuangan untuk Eastwood Inc pada akhir tahun 2009 akan
mencakup dampak dari masing-masing jurnal penyesuaian di atas seperti yang ditunjukkan pada
Exhibit 14-12. Metode Ekuitas Efek Asumsikan bahwa keamanan 5 adalah keamanan metode
ekuitas daripada keamanan dimiliki hingga jatuh tempo. Seperti efek dimiliki hingga jatuh
tempo, tidak ada jurnal yang dibuat untuk mencerminkan perubahan dalam nilai pasar metode
ekuitas surat berharga. Dengan demikian, nilai pasar $ 20.700 dari efek pada tanggal 31
Desember 2009, tidak akan digunakan untuk mengatur jumlah neraca dilaporkan metode ekuitas
surat berharga. Namun, $ 20, 700 nilai pasar akan diungkapkan dalam catatan atas laporan
keuangan. Misalnya, dalam Investasi pada Efek Hutang dan Ekuitas Bab 14 845 EXHIBIT 14-12
Pengungkapan Laporan Keuangan Efek Eastwood Inc Neraca (Partial) 31 Desember 2009 Aset:
Investasi efek yang diperdagangkan, dengan biaya. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 11,000
Tambahkan: surat berharga Pasar penyesuaian-trading. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300 $ 11.300
Investasi _______ dalam efek yang tersedia untuk dijual, biaya. . . . . . . . . . . . . . . . $ 17.000 Add:
surat berharga penyesuaian-tersedia untuk dijual Market. . . . . . . . . . . . 200 17.200 Investasi
_______ dalam efek dimiliki hingga jatuh tempo, pada biaya perolehan diamortisasi. . . . . . .
Ekuitas 20.000 $ 48.500 Pemegang Saham _______: Tambah: Kenaikan belum direalisasi dari
tersedia untuk dijual surat berharga. . . . $ 200 Pernyataan Eastwood Inc Penghasilan (Partial)
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2008 Beban lain-lain dan kerugian: Laba belum
direalisasi atas efek perdagangan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 800 catatan atas laporan
keuangan tahun 2004, Coca-Cola mengungkapkan bahwa investasi di pembotolan nya Coca-
Cola Enterprises tercatat dalam neraca Coca-Cola di $ 1,6 miliar tapi itu nilai pasar saat ini
investasi adalah $ 3,5 miliar. Akuntansi untuk “Lain-Dari-Temporary” Penurunan Nilai Efek
Terkadang nilai wajar investasi menurun karena keadaan ekonomi yang tidak mungkin untuk
meningkatkan. Sebagai contoh, pada tahun 2001 nilai banyak saham Internet menurun secara
signifikan tanpa banyak harapan bahwa mereka akan pernah pulih. Jika penurunan nilai pasar
dari efek individual dinilai bersifat sementara, terlepas dari apakah keamanan adalah utang atau
ekuitas dan terlepas dari apakah itu sedang diperhitungkan sebagai perdagangan, yang tersedia
untuk dijual, dimiliki hingga -maturity, atau metode ekuitas keamanan, biaya dasar keamanan
yang harus dikurangi dengan mengkredit rekening investasi dan bukan akun penyesuaian pasar.
Selain itu, write-down harus diakui sebagai kerugian dan dibebankan terhadap pendapatan saat
ini. Biaya dasar baru untuk keamanan mungkin tidak disesuaikan ke atas untuk biaya aslinya
untuk setiap kenaikan selanjutnya nilai pasar. Namun, jika keamanan diklasifikasikan sebagai
surat berharga yang diperjualbelikan atau tersedia untuk dijual keamanan, rekening penyesuaian
pasar dapat digunakan untuk merekam meningkat di masa mendatang dan penurunan nilai.
Menentukan apakah penurunan nilai adalah selain yang bersifat sementara mungkin terdengar
seperti tugas yang mustahil karena tidak ada yang bisa memprediksi ke arah mana harga pasar
akan bergerak di masa depan. Juga, investor selalu yakin bahwa investasi yang mereka pilih
dengan hati-hati yang telah mengalami penurunan nilai akan segera pulih. Dalam Staff
Accounting Bulletin (SAB) No.59, staf SEC menunjukkan bahwa salah satu pertimbangkan hal
berikut dalam menentukan apakah penurunan nilai adalah selain yang bersifat sementara: •
Berapa lama nilai keamanan telah di bawah biaya aslinya? Sebuah aturan praktis (tidak di SAB
No 59) adalah bahwa efek yang telah memiliki nilai yang kurang dari biaya mereka selama lebih
dari enam bulan mungkin telah mengalami “lain dari yang sementara” penurunan nilai. •
Bagaimana kondisi keuangan saat ini investee dan industri? Jika investee mengalami kerugian
selama beberapa tahun, dan jika seluruh industri investee telah tampil buruk, penurunan nilai
mungkin selain yang bersifat sementara. • Apakah rencana investor melibatkan memegang
keamanan cukup lama untuk itu untuk memulihkan nilainya? Misalnya, jika keamanan telah
menurun nilai sebesar 40 persen dan investor berencana untuk menjual keamanan dalam lima
bulan, tidak mungkin bahwa keamanan akan pulih nilainya pada waktu itu. 846 Bagian 3
Kegiatan tambahan dari sebuah Bisnis Karena perubahan permanen dalam operasi beberapa
industri (misalnya, perjalanan dan industri terkait pariwisata) di bangun dari peristiwa 11
September 2001 di World Trade Center, akuntan dan auditor yang sangat berhati-hati dalam
menentukan apakah investasi pada perusahaan di industri ini telah menderita “lain dari yang
sementara” menurun nilai. FYI Rekening untuk penjualan surat berharga investasi. MENGAPA
Hati-hati akuntansi untuk penjualan surat berharga investasi, ditambah dengan akuntansi-hati
untuk perubahan nilai investasi surat berharga, memungkinkan pengguna laporan keuangan
untuk menghitung kembali ekonomi total pada portofolio keamanan investasi untuk periode
pelaporan. CARA Ketika keamanan investasi dijual, nilai tercatatnya dikeluarkan dari buku, dan
perbedaan antara nilai tercatat dan kas yang diterima dicatat sebagai keuntungan atau kerugian
terealisasi. Penjualan Efek E Ketika efek yang dijual, entri harus dibuat untuk menghapus nilai
tercatat keamanan dari buku-buku investor dan untuk mencatat penerimaan kas. Perbedaan
antara nilai tercatat dan uang tunai yang diterima adalah keuntungan atau kerugian terealisasi.
Untuk perdagangan dan availablefor jual surat berharga, nilai tercatat akan sama dengan biaya
asli keamanan ini. Nilai tercatat dimiliki hingga jatuh tempo dan metode ekuitas akan berubah
sebagai premi atau diskonto diamortisasi (dalam kasus surat berharga yang dimiliki hingga jatuh
tempo) atau ketika nilai buku perubahan investee (dalam kasus metode ekuitas surat berharga).
Bagaimana akun penyesuaian pasar ikut bermain ketika keamanan dijual? Sederhananya, itu
tidak. Account penyesuaian pasar disesuaikan hanya pada akhir setiap periode akuntansi sebelum
penerbitan laporan keuangan. Account penyesuaian pasar digunakan untuk mencerminkan nilai
wajar portofolio efek pada akhir periode; tidak berhubungan dengan transaksi yang mengukur
jumlah keuntungan atau kerugian terealisasi. Pendekatan ini masuk akal praktis jika Anda
berpikir dari sebuah perusahaan besar dengan portofolio investasi yang mengandung beberapa
ratus surat berharga yang berbeda. Upaya signifikan diperlukan untuk menghubungkan bagian
tertentu dari rekening penyesuaian pasar dengan masing-masing keamanan individu (dan
mempertahankan identifikasi ini sebagai ratusan atau bahkan ribuan surat berharga yang
diperdagangkan selama tahun) tidak akan menghasilkan perbaikan dalam hasil keuangan yang
telah dilaporkan. Pada titik ini, penting untuk membedakan antara keuntungan atau kerugian
menyadari dan belum direalisasi. Sebuah keuntungan atau kerugian terealisasi terjadi ketika
transaksi ketentuan pasar yang wajar-panjang telah terjadi dan keamanan sebenarnya sudah
dijual. Ketika penjualan terjadi, perbedaan antara nilai tercatat keamanan dan harga jual diakui
pada laporan laba rugi. Sebuah keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi muncul ketika
nilai pasar dari perubahan keamanan, namun keamanan masih ditahan oleh investor. Seperti
dibahas sebelumnya, ini keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi mungkin atau mungkin
tidak diakui, tergantung klasifikasi keamanan ini. Dalam kasus keamanan utang, entri harus
dibuat sebelum merekam penjualan untuk merekam setiap bunga yang diperoleh pada tanggal
penjualan dan amortisasi premium atau diskonto. Misalnya, melanjutkan contoh silmaril
Teknologi dari halaman 834, menganggap bahwa efek hutang yang dijual pada tanggal 1 April
2009, sebesar $ 103.000, yang meliputi bunga dari $ 2.500. Nilai tercatat dari efek hutang pada
tanggal 1 Januari 2009, adalah $ 105.240. Pendapatan bunga $ 2.105 ($ 105.240 0,08 3/12) akan
direkam, dan piutang yang berkaitan dengan kepentingan $ 2.500 akan dibentuk. Rekening
investasi akan dikurangi dengan $ 395 untuk mencerminkan amortisasi premi untuk periode 3
bulan antara 1 Januari dan April 1. Bunga Piutang. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . 2.500 Investasi di Dimiliki hingga Jatuh Tempo Efek. . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 395 Pendapatan Bunga. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . 2105 Sebuah entri kedua akan menghapus nilai buku investasi dari buku-buku
silmaril ini, mencatat penerimaan kas dari $ 103.000, menghilangkan keseimbangan Piutang
Bunga, dan mencatat kerugian sebesar selisih antara nilai tercatat investasi dan jumlah kas yang
diterima ( dikurangi bunga). Kas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . 103.000 Realisasi Rugi Penjualan Efek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . 4345 Bunga Piutang. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . 2.500 Investasi di Dimiliki hingga Jatuh Tempo Efek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 104.845 Investasi dalam Bab Hutang dan Ekuitas 14 847 Apa yang perbedaan antara sadar
dan diakui? a) Realisasi berkaitan dengan masa lalu, sedangkan diakui berkaitan dengan masa
depan. b) Realisasi berkaitan dengan perdagangan efek, sedangkan diakui berkaitan dengan efek
yang tersedia untuk dijual. c) Realisasi berkaitan dengan koleksi uang tunai, sedangkan diakui
berkaitan dengan pencatatan entri jurnal akuntansi. d) Realisasi berkaitan dengan laporan
keuangan, sedangkan diakui berkaitan dengan pajak penghasilan. BERHENTI & BERPIKIR
Kedua entri dapat dengan mudah digabungkan ke dalam jurnal tunggal: Cash. . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103.000 Realisasi Rugi Penjualan
Efek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4345 Investasi di Dimiliki hingga
Jatuh Tempo Efek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105.240 Pendapatan Bunga. . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2, 105 Dampak Penjualan Surat
Berharga pada Laba dan Rugi Penjualan sebagian dari portofolio investasi efek selama tahun
mempersulit perhitungan dan interpretasi meningkat yang belum direalisasi dan penurunan nilai
perdagangan dan efek yang tersedia untuk dijual. Untuk menggambarkan, pertimbangkan contoh
sederhana berikut. Pada awal Tahun 1, Levi Perusahaan membeli portofolio efek yang
diperdagangkan sebesar $ 10. Pada akhir Tahun 1, portofolio memiliki nilai $ 12. Pada akhir
Tahun 2, seluruh portofolio dijual untuk $ 9. Pertanyaan mengejutkan sulit adalah: Apa adalah
jumlah laba yang belum direalisasi atau rugi portofolio untuk Tahun 2? Jika Anda cepat
menjawab “$ 3 rugi yang belum direalisasi,” Anda perlu membaca pembahasan berikut dengan
hati-hati. Pada akhir Tahun 1, akun penyesuaian pasar memiliki saldo debit $ 2 untuk
mencerminkan peningkatan $ 2 ($ 10 untuk $ 12) di nilai dari portofolio perdagangan selama
Tahun 1. Selain itu, pada akhir Tahun 2, akun penyesuaian pasar harus memiliki $ 0
keseimbangan karena biaya perdagangan efek sisa ($ 0) adalah persis sama dengan nilai pasar
efek tersebut ($ 0). Penyesuaian yang diperlukan ke rekening penyesuaian pasar selama Tahun 2
dapat diidentifikasi dengan menggunakan T-rekening berikut: Penyesuaian-Trading Pasar Akhir
Tahun 1 2 Diperlukan Penyesuaian 2 di Tahun 2 Akhir Tahun 2 0 jurnal yang dibutuhkan adalah
sebagai berikut: belum direalisasi rugi-trading. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . 2 Pasar Penyesuaian-Trading. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 2 Alasan bahwa kerugian yang belum direalisasi untuk tahun 2 tidak sama dengan $ 3
penurunan ($ 12 - $ 9) dalam portofolio untuk tahun ini adalah bahwa sebagian dari penurunan
yang termasuk dalam kerugian menyadari dicatat pada saat efek yang diperdagangkan dijual.
Kerugian menyadari perbedaan $ 1 antara biaya asli dari surat berharga ($ 10) dan harga jual
mereka ($ 9). Kerugian menyadari dicatat dengan entri berikut: Kas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 Realisasi Rugi-Trading. . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 Investment Securities-Trading. . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 Kerugian yang belum direalisasi di Tahun 2
dalam hal ini dapat dianggap sebagai berikut: loss • Realisasi adalah perbedaan antara harga jual
dan biaya asli dari surat berharga. • Kerugian yang belum direalisasi adalah jumlah yang
dibutuhkan untuk menyesuaikan akun penyesuaian pasar akhir-of-tahun untuk keseimbangan
yang sesuai. Lebih intuitif, dalam contoh sederhana ini, itu merupakan pembalikan keuntungan
kumulatif yang belum direalisasi dan kerugian diakui dalam tahun terakhir atas efek yang terjual
selama tahun ini. pembalikan Hal ini diperlukan untuk menghindari penghitungan ganda karena
keuntungan-keuntungan yang belum direalisasi kumulatif dan kerugian dari tahun terakhir akan
berdampak pada perhitungan keuntungan atau kerugian terealisasi tahun ini. Seperti yang Anda
lihat, interpretasi dari kerugian yang belum direalisasi cukup sulit.Dalam contoh yang lebih
rumit, di mana hanya sebagian dari portofolio efek dijual, yang belum direalisasi 848 Bagian 3
Kegiatan tambahan dari keuntungan Bisnis atau kerugian menjadi campuran keuntungan yang
belum direalisasi dan kerugian untuk tahun ini untuk surat berharga masih dipegang pada akhir
tahun ini dan pembalikan keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi dari tahun terakhir
untuk efek yang dijual tahun ini . Apa yang harus Anda ingat adalah bahwa dengan portofolio
surat berharga yang aktif, yang banyak pembelian dan penjualan efek terjadi sepanjang tahun,
jumlah dihitung dari laba yang belum direalisasi atau rugi tahun tidak memiliki interpretasi yang
mudah. Jangan sampai Anda berkecil hati dengan berita tak menyenangkan yang terkandung
dalam paragraf sebelumnya, yakinlah bahwa sistem akuntansi investasi efek sebenarnya
menghasilkan informasi yang berarti. Hal ini dapat dilihat dengan menghitung total keuntungan
dan kerugian yang belum direalisasi untuk tahun ini. Pada kasus ini, jumlah dari $ 1 menyadari
kerugian dan $ 2 kerugian yang belum direalisasi adalah kerugian total $ 3 untuk tahun ini.
Jumlah ini adalah persis sama dengan kinerja ekonomi dari portofolio dalam satu tahun;
portofolio menurun dari nilai $ 12 pada awal tahun menjadi $ 9 pada akhir tahun. Jadi, meskipun
interpretasi laba yang belum direalisasi atau kerugian dengan sendirinya agak sulit, jumlah dari
keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi selalu mudah untuk menafsirkan bahwa jumlah
yang sama dengan total pengembalian ekonomi pada portofolio untuk tahun ini . Pembahasan
sebelumnya ditangani diperdagangkan. Konsep ini persis sama untuk efek yang tersedia untuk
dijual. Satu-satunya perbedaan adalah bahwa belum direalisasi “keuntungan” dan “kerugian”
yang tidak termasuk dalam laporan laba rugi. Namun, itu masih benar bahwa jumlah keuntungan
menyadari dan kerugian meningkat yang belum direalisasi dan penurunan untuk portofolio
tersedia untuk dijual adalah sama dengan kembalinya ekonomi pada portofolio selama tahun.
Sebagai contoh, pada tahun 2004 Berkshire Hathaway melaporkan keuntungan menyadari bersih
sebesar $ 3.496 juta dan laba yang belum terealisasi dari $ 674.000.000 pada portofolio tersedia
untuk dijual. Kombinasi dari dua nomor tersebut mengungkapkan bahwa kembalinya ekonomi
total untuk portofolio selama tahun 2004 adalah keuntungan dari $ 4.170 miliar ($ 3.496 juta
keuntungan $ 674,000,000 gain). Investasi pada Efek Hutang dan Ekuitas Bab 14 849 Rekam
transfer surat berharga investasi antara kategori. MENGAPA Ketika efek direklasifikasi,
pengakuan perubahan yang sebelumnya tidak dikenal di nilai harus dilakukan untuk memastikan
bahwa efek dicatat pada nilai wajar pada tanggal reklasifikasi. Prosedur ini juga memastikan
bahwa perubahan kategori tidak dapat digunakan untuk menyembunyikan kerugian yang belum
direalisasi. CARA Jika reklasifikasi melibatkan gerakan ke atau dari klasifikasi diperdagangkan,
setiap perubahan nilai sebelumnya tidak diakui dalam pendapatan diakui pada periode berjalan.
Jika reklasifikasi tersebut dari dimiliki hingga jatuh tempo ke tersedia untuk dijual, perubahan
nilai sejak akuisisi investasi ini dicatat sebagai komponen terpisah dari ekuitas. Jika keamanan
availablefor jual direklasifikasi sebagai keamanan dimiliki hingga jatuh tempo, semua perubahan
yang direkam sebelumnya di nilai diamortisasi selama sisa umur investasi. Memindahkan Efek
antara Kategori R Pada kesempatan, manajemen akan mengubah niatnya sehubungan dengan
memegang surat berharga tertentu. Sebagai contoh, sebuah perusahaan mungkin awalnya
membeli surat berharga untuk tujuan membuat penggunaan efektif dari kelebihan kas;
selanjutnya, perusahaan dapat memutuskan untuk mengejar hubungan bisnis jangka panjang
dengan investee. Akibatnya, perusahaan dapat reklasifikasi keamanan dari keamanan
perdagangan ke keamanan yang tersedia untuk dijual. Selain itu, perusahaan mungkin awalnya
membeli keamanan ekuitas sebagai investasi jangka pendek dan kemudian memilih untuk
meningkatkan kepemilikannya ke titik di mana metode ekuitas sesuai. Bagian ini bab ini
membahas prosedur yang digunakan ketika keamanan ditransfer antara kategori seperti yang
dijelaskan dalam FASB Statement No. 115. Transisi ke dan dari metode ekuitas dibahas dalam
Material Web terkait dengan bab ini. Mentransfer Hutang dan Ekuitas antara Kategori
Berdasarkan ketentuan FASB Statement No. 115, jika sebuah perusahaan mereklasifikasi
keamanan, keamanan dicatat sebesar nilai wajar pada saat transfer.11 yang Karena efek tersebut
dipertahankan pada buku-buku di biaya historis mereka, biaya historis dari surat berharga harus
dikeluarkan dari kategori “tua”, dan efek dicatat dalam kategori “baru” pada nilai wajarnya saat
ini. Perubahan nilai yang telah terjadi dicatat secara berbeda, tergantung pada kategori yang
ditransfer ke dan kategori yang ditransfer from.Exhibit 14-13 merangkum bagaimana
keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi dicatat dalam setiap kategori. Untuk
menggambarkan setiap jenis transfer, kita akan menggunakan data dari contoh Eastwood Inc
pada tanggal 31 Desember 2009 (halaman 844). Ingat bahwa pada tanggal tersebut Eastwood Inc
memiliki obligasi sebagai berikut: Nilai Wajar, Klasifikasi Keamanan Biaya 31 Desember 2009
1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Perdagangan $ 8.000 $ 7.700 2. . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Perdagangan 3.000 3.600 3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . Tersedia untuk dijual 5000 6500 4. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . Tersedia untuk dijual 12.000 10.700 5. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Dimiliki hingga jatuh tempo 20.000 20.700 Selama tahun 2010, Eastwood Inc. memilih untuk
mereklasifikasi efek tertentu nya. kategori yang ditransfer dari dan ke bersama dengan nilai
wajar untuk setiap keamanan pada tanggal transfer adalah sebagai berikut: Nilai Wajar,
Keamanan Mentransfer dari Mentransfer ke Tanggal Transfer 2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Perdagangan Tersedia untuk dijual $ 3.800 3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tersedia untuk
dijual Dimiliki hingga jatuh tempo 5900 4. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tersedia untuk dijual
Perdagangan 10.300 5. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dimiliki hingga jatuh tempo Tersedia
untuk dijual 20.400 Berbagai jenis reklasifikasi diilustrasikan dalam bagian berikut. Dari
Keamanan Perdagangan Kategori Asumsikan bahwa Eastwood memilih untuk mereklasifikasi
keamanan 2 dari keamanan perdagangan ke keamanan yang tersedia untuk dijual. biaya historis
keamanan ini dihapus dari klasifikasi keamanan perdagangan, bersama dengan terkait $ 600
penyesuaian pasar (pada tanggal 31 Desember, 2009), dan keamanan yang dicatat pada saat ini
adil 850 Bagian 3 Kegiatan tambahan dari Bisnis 11 Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan
standar No 115, par. 15. EXHIBIT 14-13 Akuntansi Transfer Efek antara Categories Ditransfer
Pengobatan Mengubah Nilai Dari perdagangan Setiap perubahan yang belum direalisasi nilai
yang belum diakui akan diakui dalam laba bersih pada periode berjalan. Perubahan yang
sebelumnya diakui di nilai tidak akan terbalik. Untuk perdagangan Setiap perubahan yang belum
direalisasi nilai yang belum diakui akan diakui dalam laba bersih pada periode berjalan. Dari
dimiliki hingga jatuh tempo Mengenali perubahan yang belum direalisasi nilai dalam pemegang
saham yang tersedia untuk akun dijual ekuitas. Tersedia untuk dijual ke Setiap perubahan yang
belum direalisasi nilai tercatat dalam ekuitas suatu pemegang saham diadakan untuk account
jatuh tempo harus diamortisasi selama hidup keamanan yang tersisa dengan menggunakan
metode bunga efektif. * * Pernyataan Standar Keuangan Nomor 115, par. 15d. nilai pasar
sebagai keamanan yang tersedia untuk dijual. The $ 200 perbedaan antara nilai wajar pada
tanggal 31 Desember 2009, dan nilai wajar pada tanggal pemindahan dicatat sebagai laba yang
belum direalisasi. Berikut jurnal menggambarkan prosedur ini: Investasi di Tersedia untuk
Dijual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3800 Market Securities Penyesuaian-
Trading. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 600 Laba atas Pengalihan Securities. . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 Investasi di Trading Securities. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.000 Atau, Eastwood bisa mengakui perbedaan $ 800 antara nilai
wajar dan biaya historis sebagai laba yang belum direalisasi pada saat transfer dan membuat
penyesuaian untuk pasar rekening efek penyesuaian-trading pada akhir periode. Hasil bersih dari
pendekatan baik akan sama. Dalam sisa contoh berikut, kita akan menyesuaikan akun
penyesuaian pasar pada tanggal transfer. Ke Keamanan Perdagangan Kategori Misalkan
Eastwood Inc memilih untuk mereklasifikasi keamanan 4 dari keamanan yang tersedia untuk
dijual ke keamanan perdagangan. Ingat bahwa keuntungan yang belum direalisasi dan kerugian
yang terkait dengan efek yang tersedia untuk dijual dicatat dalam akun ekuitas, belum direalisasi
Kenaikan / Penurunan Nilai Efek Tersedia untuk Dijual. Jumlah di akun ini dikaitkan dengan
keamanan 4 dihapus, dan keamanan dicatat sebagai keamanan perdagangan di nilai pasar wajar
saat ini. Investasi di Trading Securities. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.300 Market Adjustment-Tersedia-untuk-Dijual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1300
Rugi belum direalisasi atas Pengalihan Securities. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1700 belum direalisasi Kenaikan / Penurunan Nilai Efek Tersedia untuk Dijual. . . . . . . . . . . . . . .
. 1, 300 Investasi di Tersedia untuk Dijual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.000
Dengan jurnal ini, keamanan 4 dicatat sebagai keamanan perdagangan pada nilai pasar saat ini
wajar $ 10.300. Nilai tercatat keamanan 4 (historical biaya kurang penyesuaian pasar) sebagai
keamanan yang tersedia untuk dijual dihilangkan dari buku-buku perusahaan. Karena keamanan
sekarang diklasifikasikan sebagai surat berharga yang diperjualbelikan, semua perubahan nilai
wajar harus tercermin dalam laporan laba rugi. Dengan demikian, jurnal ini transfer perubahan
yang belum direalisasi nilai dari akun ekuitas ke laporan laba rugi dan mengakui tambahan $ 400
penurunan nilai sejak tanggal neraca terakhir. Besarnya belum direalisasi kenaikan / penurunan
ditentukan dengan membandingkan biaya historis keamanan ini, diperoleh dari catatan anak,
dengan nilai tercatat pada tanggal 31 Desember 2009. Dalam contoh ini, penurunan yang belum
direalisasi adalah $ 1.300 ($ 12.000 kurang $ 10.700). Hasil akhir dari jurnal ini adalah untuk
mereklasifikasi keamanan dan untuk merekam pada laporan laba rugi penurunan nilai wajar
sejak pembelian keamanan. Dari Dimiliki hingga Jatuh Tempo ke Tersedia untuk Dijual
Kategori Sementara transfer surat utang dari kategori dimiliki hingga jatuh tempo seharusnya
tidak terjadi sering, mereka akan terjadi pada kesempatan. FASB Statement No.115 mencakup
sejumlah keadaan yang mungkin menyebabkan perusahaan untuk mereklasifikasi sebuah
dimiliki hingga jatuh tempo security.12 Dalam hal ini, Eastwood Inc telah terpilih untuk
mereklasifikasi keamanan 5 dari keamanan yang dimiliki hingga jatuh tempo ke salah satu yang
tersedia untuk menjadi sold.Recall nilai wajar bahwa keamanan 5 pada tanggal transfer adalah $
20.400. keamanan dicatat sebagai keamanan tersedia untuk dijual pada nilai wajar saat ini
dengan perbedaan antara biaya tercatat dan nilai wajarnya dicatat sebagai peningkatan yang
belum direalisasi / penurunan nilai efek tersedia untuk dijual. Berikut jurnal akan mencapai
tujuan tersebut: Investasi di Tersedia untuk Dijual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
20.400 belum direalisasi Kenaikan / Penurunan Nilai Efek Tersedia untuk Dijual. . . . . . . . . . . . .
. . . 400 Investasi di Dimiliki hingga Jatuh Tempo Efek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 20.000 Karena keamanan 5 awalnya diklasifikasikan sebagai dimiliki hingga jatuh tempo,
belum ada penyesuaian dibuat pada periode sebelumnya untuk merekam setiap perubahan nilai.
Demikian, tidak ada akun penyesuaian pasar terkait dengan transfer ini. Dari Tersedia untuk
Dijual ke Kategori Dimiliki hingga Jatuh Tempo Eastwood Inc memilih untuk mereklasifikasi
keamanan 3 dari yang tersedia untuk dijual ke keamanan yang akan dimiliki hingga jatuh tempo.
Ingat bahwa keamanan 3 awalnya dibeli untuk $ 5.000, memiliki Investasi adil dalam Efek
Hutang dan Ekuitas Bab 14 851 12 Ibid., Par. 8. nilai pada tanggal 31 Desember 2009, dari $
6.500, dan memiliki nilai wajar pada tanggal pemindahan $ 5.900. Entri berikut harus dibuat:
Investasi di Dimiliki hingga Jatuh Tempo Efek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5900 belum direalisasi Kenaikan / Penurunan Nilai Efek Tersedia untuk Dijual. . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 600 Investasi di Tersedia untuk Dijual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.000
Market Adjustment-Tersedia-untuk-Dijual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.500 The debit
untuk yang belum direalisasi Kenaikan / Penurunan Nilai Efek Tersedia untuk Dijual
mencerminkan fakta bahwa keamanan telah menurun di nilai dengan $ 600 sejak tanggal neraca
terakhir. The $ 1.500 kredit ke akun penyesuaian pasar menghilangkan peningkatan direkam
sebelumnya nilai untuk keamanan ini ($ 6.500 $ 5.000) sementara itu diklasifikasikan sebagai
tersedia untuk dijual. Kombinasi dari jumlah ini menggambarkan bahwa keamanan 3 telah
meningkat nilai sebesar $ 900 ($ 5.900 $ 5.000) sejak akuisisi. Setelah keamanan
diklasifikasikan sebagai dimiliki hingga jatuh tempo, meningkat dan penurunan nilainya tidak
akan tercermin dalam laporan keuangan. Pengobatan kenaikan $ 900 yang belum direalisasi nilai
(keuntungan) yang ada pada tanggal transfer adalah sedikit masalah karena, di satu sisi,
keuntungan tidak dapat diabaikan karena terjadi saat keamanan diklasifikasikan sebagai tersedia
untuk dijual, namun, di sisi lain, keuntungan tidak akan pernah diakui jika keamanan itu selalu
diklasifikasikan sebagai dimiliki hingga jatuh tempo. FASB Statement No. 115 menyatakan
bahwa mereka meningkat yang belum direalisasi dan penurunan nilai yang telah dicatat sampai
saat ini (sementara keamanan telah tersedia untuk dijual) harus diamortisasi selama sisa umur
keamanan menggunakan metode effectiveinterest dan dikompensasikan (atau ditambahkan ke)
pendapatan bunga yang diterima pada keamanan utang. Saldo yang belum diamortisasi dari
keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi terus dilaporkan sebagai bagian dari Akumulasi
Pendapatan Komprehensif Lain di bagian ekuitas dalam sheet.13 keseimbangan Selain itu,
karena keamanan sekarang diklasifikasikan sebagai dimiliki hingga jatuh tempo, perusahaan juga
harus mulai amortisasi itu ke nilai jatuh tempo akhirnya nya. Misalnya, jika keamanan 3
memiliki nilai jatuh tempo $ 4.500, Eastwood Inc harus amortisasi, sebagai premi, perbedaan $
1.400 antara nilai tercatat keamanan dan nilai jatuh tempo ($ 5900 kurang $ 4.500), seperti yang
dibahas sebelumnya. Dengan demikian, pendapatan bunga dari keamanan 3 akan disesuaikan
untuk dua jenis amortisasi: laba yang belum direalisasi (meningkatkan pendapatan bunga) yang
ada pada tanggal transfer dan nilai tercatat dengan nilai jatuh tempo (mengurangi pendapatan
bunga). 852 Bagian 3 Kegiatan tambahan dari Bisnis Yang SATU dari pernyataan berikut yang
benar sehubungan dengan SEMUA transfer investasi surat berharga dari satu kategori ke
kategori lain? a) Semua kerugian yang belum direalisasi pada tanggal pemindahan langsung
diakui sebagai bagian dari pendapatan. b) Semua keuntungan yang belum direalisasi pada
tanggal pemindahan langsung diakui sebagai bagian dari pendapatan. c) Semua kerugian yang
belum direalisasi pada tanggal pemindahan langsung diakui sebagai bagian dari pendapatan
komprehensif lain. d) Semua efek yang dipindahkan dicatat sebesar nilai wajarnya pada tanggal
transfer. BERHENTI & berpikir dengan benar melaporkan pembelian, penjualan, dan perubahan
nilai efek investasi dalam laporan arus kas. MENGAPA Klasifikasi keamanan menunjukkan
bagaimana manajemen menggunakan investasi dalam keamanan bahwa sebagai bagian dari
strategi bisnis perusahaan dan karena itu menentukan di mana arus kas terkait dengan keamanan
yang dilaporkan dalam laporan arus kas. BAGAIMANA pembelian dan penjualan yang tersedia
untuk dijual, dimiliki hingga jatuh tempo, dan metode ekuitas dilaporkan di bagian Investasi
Kegiatan laporan arus kas. Arus kas yang terkait dengan pembelian dan penjualan efek yang
diperdagangkan ditampilkan di bagian Aktivitas Operasi. Dengan perdagangan efek,
penyesuaian harus dibuat untuk keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi ketika metode
tidak langsung digunakan untuk menghitung arus kas operasi. Investment Securities dan Laporan
Arus Kas T 13 Ibid., Par. 15d. Pembelian dan penjualan yang tersedia untuk dijual, dimiliki
hingga jatuh tempo, dan metode ekuitas dilaporkan di bagian Investasi Kegiatan laporan arus
kas. Sebaliknya, arus kas yang terkait dengan pembelian dan penjualan efek yang
diperdagangkan ditampilkan di bagian Aktivitas Operasi. Perbedaan ini berasal dari fakta bahwa,
menurut definisi, sebuah perusahaan yang mempertahankan portofolio efek yang diperdagangkan
menganggap sebagai bagian dari operasi bisnis usaha untuk menghasilkan uang melalui waktu
yang benar dari pembelian dan penjualan efek. Kesulitan dalam pelaporan arus kas terkait
dengan investasi surat berharga yang terkait dengan perawatan yang tepat dari kedua keuntungan
dan kerugian yang belum direalisasi. Sebagai tambahan, penyesuaian khusus harus dibuat untuk
arus kas operasi yang berhubungan dengan metode ekuitas karena kas yang diterima dalam
bentuk dividen tidak sama dengan pendapatan dilaporkan dari investasi. Isu-isu ini dibahas
dalam bagian berikut. Arus kas dari Keuntungan dan Kerugian Tersedia untuk Dijual Efek Caesh
Perusahaan muncul dengan investasi tunai $ 1.000 oleh pemilik pada tanggal 1 Januari 2008, dan
masuk ke dalam transaksi berikut selama tahun 2008: penjualan tunai. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 1.700 biaya Cash. . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (1400) Pembelian efek investasi. . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (600) Penjualan surat berharga
investasi (biaya $ 200). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170 The investasi
efek diklasifikasikan sebagai tersedia untuk penambahan sale.In, nilai pasar dari efek tersisa
adalah $ 500 pada tanggal 31 Desember 2008. Mengingat transaksi ini, laba bersih Caesh
Perusahaan untuk tahun 2008 dapat dihitung sebagai berikut: Penjualan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 1.700 Beban. . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (1400) _______ Pendapatan
operasional. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 300
Realisasi kerugian atas penjualan efek ($ 200 - $ 170). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . (30) _______ Laba bersih. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . $ 270 _______ _______ Selain itu, Caesh Perusahaan akan melaporkan peningkatan
yang belum direalisasi $ 100 dalam nilai portofolio availablefor-penjualannya. $ 100
Peningkatan ini adalah perbedaan antara nilai akhir $ 500 dari portofolio dan biaya $ 400 ($ 600
$ 200 dijual) dari portofolio. $ 100 Peningkatan belum direalisasi ini tidak termasuk dalam
perhitungan laba bersih tetapi dilaporkan sebagai peningkatan porsi Lain Akumulasi Pendapatan
Komprehensif ekuitas. Ingat dari Bab 5 bahwa perlakuan umum keuntungan dan kerugian di
bagian Aktivitas Operasi dari laporan arus kas adalah bahwa keuntungan dikurangi dan kerugian
ditambahkan ketika metode tidak langsung digunakan. Pendekatan ini berasal dari fakta bahwa
efek arus kas dari transaksi menciptakan keuntungan dan kerugian akan dilaporkan di bagian
Aktivitas Investasi, sehingga dampak dari keuntungan dan kerugian harus dikeluarkan dari
bagian Aktivitas Operasi. Dengan pemikiran ini, laporan arus kas untuk Caesh Perusahaan untuk
tahun 2008 dapat dibuat sebagai berikut: Kegiatan Operasi: Laba bersih. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 270 Ditambah: Realisasi kerugian atas penjualan
efek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 $ 300 _____ kegiatan Investasi: Pembelian
efek investasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ (600) Penjualan surat berharga
investasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170 (430) _____ kegiatan
Pembiayaan: Investasi awal oleh pemilik. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1000 Kenaikan bersih ______ tunai. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . $ 870 ______ ______ Investasi pada Efek Hutang dan Ekuitas Bab 14 853 Seperti yang
Anda lihat, keuntungan dan kerugian menyadari dari penjualan yang tersedia untuk dijual surat
berharga diperlakukan dengan cara yang persis sama, dan untuk alasan yang sama, sebagai
keuntungan dan kerugian dari penjualan properti, pabrik, dan peralatan yang dibahas dalam Bab
5. Arus Kas dari Keuntungan dan Kerugian Perdagangan Efek Jika investasi efek yang dibeli
oleh Caesh Perusahaan diklasifikasikan sebagai efek yang diperdagangkan, Arus kas yang terkait
dengan pembelian dan penjualan efek dilaporkan di bagian Aktivitas operasi dari laporan arus
kas. Selain itu, laba bersih adalah $ 370 bukan $ 270 karena $ 100 peningkatan yang belum
direalisasi dalam nilai portofolio dilaporkan sebagai laba yang belum direalisasi dalam laporan
laba rugi. Laporan arus kas muncul sebagai berikut: Kegiatan Operasi: Laba bersih. . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 370 Pembelian investasi efek. . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (600) Penjualan surat berharga investasi. . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170 Ditambah: Realisasi kerugian atas penjualan efek. . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 Kurang: Laba belum direalisasi atas efek perdagangan.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (100) $ (130) _____ kegiatan investasi. . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0 kegiatan Pembiayaan: Investasi awal oleh
pemilik. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1000 Kenaikan bersih ______
tunai. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 870 ______ ______
kerugian direalisasikan penjualan surat berharga ditambahkan kembali karena semua efek arus
kas dari penjualan tercermin dalam $ 170 penerimaan kas, yang dilaporkan secara terpisah; gagal
untuk menyesuaikan kerugian terealisasi, yang termasuk dalam laba bersih, ganda akan
menghitung ini $ 30. Laba yang belum direalisasi dikurangi dalam perhitungan arus kas operasi,
tapi pengurangan yang terjadi untuk alasan yang berbeda daripada untuk menghindari
penghitungan ganda. Sebaliknya, $ 100 yang belum direalisasi gain dikurangi dalam perhitungan
arus kas operasi karena keuntungan meningkatkan pendapatan tetapi tidak menghasilkan apapun
arus kas periode ini. arus kas yang meningkat akan datang di masa depan ketika efek yang dijual
dengan harga lebih tinggi, pada saat penerimaan kas akan dilaporkan sebagai item.Similarly
terpisah, jumlah kerugian yang belum direalisasi atas efek perdagangan akan ditambahkan
kembali perhitungan kas dari aktivitas operasi. Cara Efek Bersifat Ekuitas dan Arus Kas Operasi
Ketika sebuah perusahaan memiliki metode ekuitas, penyesuaian arus kas operasi harus
dilakukan untuk mencerminkan fakta bahwa kas yang diterima dari surat berharga dalam bentuk
dividen tidak sama dengan pendapatan dari surat berharga termasuk dalam perhitungan laba
bersih. Untuk mengilustrasikan, asumsikan bahwa Daltone Perusahaan memiliki 30% dari saham
yang beredar dari Chase Perusahaan. laba bersih Chase Perseroan untuk tahun ini adalah $
100.000, dan dividen kas yang dibayarkan adalah $ 40.000. Daltone akan mencakup $ 30.000 ($
100.000 0,30) di laporan laba rugi sebagai pendapatan dari investasi. Namun, Daltone hanya
menerima $ 12.000 ($ 40.000 0,30) dividen kas dari investasi di Chase. Demikian, Daltone akan
melaporkan pengurangan di bagian Aktivitas Operasi dari pernyataan arus kas untuk $ 18.000 ($
30.000 12.000) perbedaan antara pendapatan yang dilaporkan dan dividen kas yang diterima. 854
Bagian 3 Kegiatan tambahan dari Bisnis alternatif, $ 600 arus kas keluar untuk pembelian surat
berharga investasi, $ 170 cash inflow dari penjualan efek perdagangan, dan $ 30 menyadari
hilangnya semua bisa terjaring bersama-sama dan dilaporkan sebagai arus kas bersih dari
peningkatan $ 400 dalam biaya portofolio efek yang diperdagangkan. Jika ini dilakukan, fakta
bahwa surat berharga tersebut dijual untuk lebih atau kurang dari biaya mereka tercermin dalam
jumlah keuntungan atau kerugian yang direalisasi, yang sudah tertanam dalam laba bersih. FYI
Investasi pada Efek Hutang dan Ekuitas Bab 14 855 Jelaskan klasifikasi yang tepat dan
pengungkapan investasi efek. MENGAPA Perusahaan yang memiliki surat berharga investasi
biasanya memiliki bukan hanya satu atau dua investasi tetapi memiliki portofolio yang rumit
investasi. Catatan pengungkapan diperlukan untuk memberikan pengguna laporan keuangan
suatu pemahaman yang cukup tentang kinerja dan status portofolio ini. CARA keuntungan dan
kerugian yang direalisasi dari penjualan surat berharga investasi dilaporkan dalam laporan laba
rugi pada periode penjualan. keuntungan dan kerugian atas efek perdagangan yang belum
direalisasi juga dilaporkan dalam laporan laba rugi. meningkat yang belum direalisasi dan
menurun pada efek yang diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual dilaporkan sebagai
pendapatan komprehensif lain dan diakumulasi pada bagian Ekuitas dari neraca. Perusahaan juga
diwajibkan untuk memberikan pengungkapan catatan tambahan mengenai portofolio investasi
mereka. Klasifikasi dan Pengungkapan U Kita telah membahas pengobatan keuntungan dan
kerugian (baik maupun yang belum direalisasi) terkait dengan penjualan, menilai, dan / atau
mengklasifikasikan surat berharga. Keuntungan dan kerugian dari penjualan surat berharga dan
keuntungan yang belum direalisasi dan kerugian dari perubahan nilai sambil memegang efek
yang diperdagangkan diungkapkan pada laporan laba rugi sebagai Pendapatan dan Beban lain,
atau digabungkan dengan dividen dan pendapatan bunga dan dilaporkan sebagai Hasil Investasi
Bersih. Keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi atas tersedia untuk dijual efek yang
diungkapkan dalam Lain bagian Pendapatan Komprehensif Akumulasi dari Ekuitas dan termasuk
dalam perhitungan laba rugi komprehensif. Seperti aset apapun, penurunan permanen yang
signifikan dalam nilai investasi diakui sebagai kerugian dalam tahun mereka terjadi. Berkshire
Hathaway, misalnya, termasuk ringkasan satu baris dari semua keuntungan dan kerugian untuk
tahun di laporan laba rugi yang nya menyadari dan mengungkapkan rincian lebih lanjut dalam
catatan. Pengungkapan catatan relevan untuk Berkshire Hathaway untuk tahun 2004 termasuk
dalam pameran 14-14. Perhatikan bahwa Berkshire Hathaway memiliki keuntungan yang belum
direalisasi kumulatif utang dan investasi ekuitas lebih dari $ 31 miliar. Bagaimana mungkin
bahwa tidak ada jumlah yang belum direalisasi ini muncul di laporan laba rugi Berkshire
Hathaway? Perusahaan mengklasifikasikan surat sebagai baik diadakan hingga jatuh tempo
(untuk beberapa surat utang) atau tersedia untuk dijual (untuk sebagian besar surat utang dan
untuk semua efek ekuitas). Sementara meningkat belum direalisasi terkait dengan efek yang
tersedia untuk dijual tidak dilaporkan pada laporan laba rugi, mereka termasuk dalam
perhitungan laba rugi komprehensif. Pernyataan Berkshire Hathaway laba rugi komprehensif
termasuk dalam Exhibit 14-15 pada halaman 857. Peningkatan total yang belum direalisasi
dilaporkan untuk tersedia untuk dijual portofolio adalah $ 674.000.000 ($ 1.694 juta $ 1.020
juta). The “reklasifikasi” item dilaporkan dalam laporan laba rugi komprehensif meliputi
pembalikan tahun sebelumnya keuntungan yang belum direalisasi atas efek yang terjual selama
tahun. Dari laporan keuangan tahun 2003, seseorang dapat belajar bahwa nilai wajar total
portofolio tersedia untuk dijual surat berharga Berkshire Hathaway adalah $ 70.495 juta pada
tanggal 31 Desember 2003. Karena kembalinya ekonomi secara keseluruhan portofolio adalah $
4, 170 juta ($ 674.000.000 peningkatan belum direalisasi ditambah $ 3.496 juta menyadari
keuntungan) untuk tahun ini, tingkat pengembalian portofolio untuk tahun ini adalah 5,9% ($
4.170 juta imbalan untuk tahun / $ 70.495 juta mulai nilai wajar). penyajian yang tepat surat
berharga individual pada neraca tergantung pada maksud manajemen. Jika manajemen
bermaksud atau bersedia untuk menjual surat berharga dalam waktu satu tahun atau siklus
operasi saat ini, mana yang lebih lama, keamanan diklasifikasikan sebagai aset lancar. Karena
efek yang diperdagangkan adalah jangka pendek menurut definisi, mereka selalu lancar. surat
berharga yang dimiliki hingga jatuh tempo selalu diklasifikasikan sebagai tidak lancar kecuali
jatuh tempo dalam waktu satu tahun. Tersedia untuk dijual efek yang diklasifikasikan lancar atau
tidak lancar, tergantung pada niat manajemen. 856 Bagian 3 Kegiatan tambahan dari EXHIBIT
Bisnis 14-14 Berkshire Hathaway-Note Pengungkapan Berkaitan dengan Investasi (5) Investasi
Efek dengan Jatuh Tempo Data Tetap sehubungan dengan investasi pada efek dengan jatuh
temponya telah ditetapkan pada tanggal 31 Desember 2004, adalah sebagai berikut ( dalam
jutaan). Diamortisasi belum direalisasi Adil 31 Desember 2004 (1) Keuntungan Biaya Kerugian
Nilai Asuransi dan lainnya yang belum direalisasi: Kewajiban US Treasury, perusahaan-
perusahaan pemerintah AS dan lembaga. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. $ 1.576 $ 25 $ (11) $ 1.590 Kewajiban negara, kota dan ketatanegaraannya. . . . . . . . . . . . 3569
156 - 3725 Kewajiban pemerintah asing. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6996 101 (10) 7,
087 Obligasi korporasi dan saham preferen ditukarkan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6541 1898 (6)
8433 Mortgage-efek beragun. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1918 95 (2) 2011
_______ ______ ____ _______ $ 20.600 $ 2.275 $ (29) $ 22.846 _______ ______ ____
_______ _______ ______ ____ _______ Keuangan dan keuangan produk, tersedia untuk dijual:
Kewajiban US Treasury, perusahaan-perusahaan pemerintah AS dan lembaga. . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 3.682 $ 518 $ - $ 4.200 obligasi korporasi. . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433 80 (1) 512 surat berharga hipotek yang didukung. . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2200 103 - 2303 _______ ______ ____ _______ $ 6, 315
$ 701 $ (1) $ 7015 surat berharga hipotek yang didukung, dimiliki hingga jatuh tempo. . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . 1424 190 - 1614 _______ ______ ____ _______ $ 28.339 $ 3.166 $ (30) $
31.475 _______ _______ ______ ______ ____ ____ _______ _______ (6) Investasi Efek
Ekuitas data sehubungan dengan investasi pada efek ekuitas ditunjukkan di bawah ini.
Jumlahnya dalam jutaan. Yang belum direalisasi Adil 31 Desember 2004 Keuntungan Biaya
Nilai saham umum: American Express Company (1). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . $ 1.470 $ 7.076 $ 8.546 The Coca-Cola Company. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1299 7029 8328 The Gillette Company (2). . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 600 3699 4299 Wells Fargo & Company. . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 463 3045 3508 efek ekuitas lainnya. . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5505 7531 13.036 ______
_______ _______ $ 9337 $ 28.380 $ 37.717 ______ _______ _______ ______ _______
_______ (7) Realisasi Investasi Keuntungan (Kerugian) Investasi keuntungan (kerugian) dari
penjualan dan pencairan investasi dirangkum di bawah (dalam jutaan). 2004 2003 2002 jatuh
tempo Tetap securities- Gross keuntungan dari penjualan dan pelepasan lainnya. . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 883 $ 2559 $ 927 kerugian Gross dari penjualan dan pelepasan
lainnya. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (63) (31) (8) Ekuitas securities- Gross
keuntungan dari penjualan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
769 850 392 kerugian Gross dari penjualan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . (1) (167) (66) Kerugian dari gangguan lain dari yang sementara. . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (19) (289) (607) mata uang asing kontrak forward. . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1839 825 297 kontrak penyelesaian Life. . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (207) - - Investasi lainnya. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295 382 (17) ______ ______ ____ $ 3496 $
4129 $ 918 ______ ______ ____ ______ ______ ____ Investasi pada Efek Hutang dan Ekuitas
Bab 14 857 Selain pengungkapan diperlukan dalam laporan laba rugi, neraca, dan laporan arus
kas, FASB Statement No. 115 mensyaratkan pengungkapan dalam catatan atas laporan
keuangan. Secara khusus, FASB Statement No. 115 membutuhkan pengungkapan tambahan
berikut: surat berharga 1. Perdagangan: • Perubahan laba yang belum direalisasi atau rugi bersih
yang disertakan dalam laporan laba rugi. 2. Tersedia untuk dijual surat berharga: • nilai Agregat
adil, keuntungan yang belum direalisasi kotor dan kerugian yang belum direalisasi kotor, dan
diamortisasi secara biaya dengan jenis keamanan utama. Untuk efek utang perusahaan harus
mengungkapkan informasi tentang jatuh tempo kontrak. • Hasil dari penjualan yang tersedia
untuk dijual efek dan keuntungan menyadari kotor dan kerugian pada orang-orang penjualan dan
menjadi dasar biaya ditentukan dalam menghitung keuntungan dan kerugian direalisasikan. •
Perubahan laba yang belum direalisasi atau rugi bersih pada tersedia untuk dijual efek yang telah
dimasukkan dalam ekuitas selama periode tersebut. 3. Dimiliki hingga jatuh tempo: • nilai
Agregat adil, keuntungan yang belum direalisasi kotor dan kerugian yang belum direalisasi
kotor, dan diamortisasi secara biaya dengan jenis keamanan utama. Selain itu, perusahaan harus
mengungkapkan informasi tentang jatuh tempo kontrak. 4. Transfer efek antara kategori: •
Keuntungan dan kerugian Gross termasuk dalam pendapatan dari transfer efek dari availablefor
jual ke dalam kategori perdagangan. • Untuk efek yang dipindahkan dari kelompok dimiliki
hingga jatuh tempo, perusahaan harus mengungkapkan jumlah diamortisasi biaya ditransfer,
keuntungan atau kerugian yang terkait maupun yang belum direalisasi, dan alasan untuk
mentransfer keamanan. pengungkapan yang diperlukan ini diilustrasikan dalam Exhibit 14-16.
Dalam pameran ini, catatan atas investasi efek yang diambil dari laporan tahunan 2004 dari
Wells Fargo & Company, sebuah perusahaan besar di industri perbankan, menunjukkan biaya,
nilai wajar, dan keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi. Selain itu, narasi
mengungkapkan keuntungan dan kerugian yang terjadi selama tahun direalisasikan. Akhirnya,
Wells Fargo Rincian kematangan dan hasil dari portofolio efek utang. EXHIBIT 14-15 Berkshire
Hathaway-Laporan Laba Rugi Komprehensif untuk tahun 2004 Laba bersih. . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 7.308 Lain item pendapatan komprehensif:
apresiasi yang belum direalisasi dari investasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 1.694
penyesuaian Reklasifikasi untuk apresiasi termasuk dalam laba bersih. . . . . . . . . . . . . (1020)
kurs mata uang asing. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274 Minimum penyesuaian
kewajiban pensiun. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (35) Lainnya. . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (34) ______ pendapatan komprehensif lain. . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 879 ______ Jumlah pendapatan komprehensif. . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 8, 187 ______ ______ 858 Bagian 3 Kegiatan
tambahan dari Bisnis EXHIBIT 14-16 Wells Fargo-Note Pelaporan Efek Investasi Catatan 5
Efek Tersedia Untuk Dijual Tabel berikut biaya dan nilai wajar untuk kategori utama dari efek
tersedia untuk dijual dicatat sebesar adil nilai. Tidak ada efek yang diklasifikasikan sebagai
dimiliki hingga jatuh tempo pada akhir tahun 2004 atau 2003. (dalam jutaan) 31 Desember 2004
2003 Efek yang belum direalisasi yang belum direalisasi yang belum direalisasi yang belum
direalisasi bruto gross Adil bruto gross Adil Biaya nilai keuntungan kerugian nilai keuntungan
Biaya kerugian US Treasury dan federal lembaga. . . . . . . . . . . . $ 1128 $ 16 $ (4) $ 1.140 $
1.252 $ 35 $ (1) $ 1.286 Efek negara bagian AS dan ketatanegaraannya. . . . . . . . . . . 3429 196
(4) 3621 3175 176 (5) 3346 Mortgage-efek beragun: lembaga Federal. . . . . . . . . . . . . . 20.198
750 (4) 20.944 20.353 799 (22) 21.130 Swasta dijaminkan kewajiban hipotek (1). . . . . . . . 4082
121 (4) 4199 3056 106 (8) 3154 _______ ______ ____ _______ _______ ______ ____ ______
Jumlah surat berharga berbasis mortgage. 24.280 871 (8) 25.143 23.409 905 (30) 24.284 lain. . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2974 157 (14) 3117 3285 198 (28) 3455 _______ ______ ____ _______
_______ ______ ____ ______ Jumlah surat utang. . . . . . . . . . . 31.811 1.240 (30) 33.021 31.121
1.314 (64) 32.371 efek ekuitas berharga. . . . . . . . 507 198 (9) 696 394 188 582 _______ ______
____ _______ _______ ______ ____ ______ Jumlah (2). . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 32.318 $
1.438 $ (39) $ 33.717 $ 31.515 $ 1.502 $ (64) $ 32, 953 _______ ______ ____ _______
_______ ______ ____ ______ _______ ______ ____ _______ _______ ______ ____ ______
(1) Mayoritas kewajiban hipotek yang dijamin swasta obligasi AAA-dinilai dijamin dengan 1-4
keluarga perumahan hipotek pertama. (2) Pada tanggal 31 Desember 2004, kami mengadakan
ada efek dari setiap pengguna tunggal (tidak termasuk Departemen Keuangan AS dan badan-
badan federal) dengan nilai buku yang melebihi 10% dari ekuitas. Tabel berikut menunjukkan
kerugian kotor yang belum direalisasi dan nilai wajar efek dalam efek tersedia untuk dijual pada
tanggal 31 Desember 2004, dengan panjang waktu yang surat berharga individu dalam setiap
kategori telah dalam posisi rugi terus menerus. (Dalam jutaan) 31 Desember 2004 Kurang dari
12 bulan 12 bulan atau lebih yang belum direalisasi yang belum direalisasi yang belum
direalisasi Jumlah bruto Adil bruto Adil gross kerugian nilai kerugian Nilai wajar kerugian nilai
Efek Treasury AS dan badan-badan federal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ (4) $ 304 - - $ (4)
$ 304 Efek negara bagian AS dan ketatanegaraannya. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (1) 65 $
(3) $ 62 (4) 127 Mortgage-efek beragun: lembaga Federal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(4) 450 - - (4) 450 Swasta dijamin kewajiban hipotek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (4) 981 - -
(4) 981 ____ ______ ___ ____ ____ ______ Jumlah surat berharga berbasis mortgage. . . . . . . . .
. . . . . . . (8) 1431 - - (8) 1431 lainnya. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (11) 584
(3) 56 (14) 640 ____ ______ ___ ____ ____ ______ Jumlah surat utang. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . (24) 2384 (6) 118 (30) 2502 efek ekuitas berharga. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (9) 44 - -
(9) 44 ____ ______ ___ ____ ____ ______ Jumlah. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
$ (33) $ 2.428 $ (6) $ 118 $ (39) $ 2.546 ____ ______ ___ ____ ____ ______ ____ ______ ___
____ ____ ______ Kami memiliki sejumlah surat utang dalam posisi rugi terus menerus selama
12 bulan atau lebih pada 31 Desember 2004 , yang terdiri dari surat berharga assetbacked,
obligasi dan catatan. Karena penurunan nilai wajar adalah karena perubahan suku bunga pasar,
tidak dalam arus kas diperkirakan, dan karena kita memiliki maksud dan kemampuan untuk
mempertahankan investasi kami di emiten untuk periode waktu untuk memungkinkan untuk
setiap pemulihan diantisipasi nilai pasar, tidak lain dari yang sementara penurunan tercatat
31,2004.Securities Desember berjanji mana dijamin pihak memiliki hak untuk menjual atau
repledge mencapai $ 2,3 miliar pada tanggal 31 Desember 2004, dan $ 3,2 miliar pada tanggal 31
Desember 2003. Efek berjanji mana partai dijamin tidak memiliki hak untuk menjual atau
repledge mencapai $ 19,4 miliar pada 31 Desember 2004, dan sebesar $ 18,6 miliar pada 31
Desember 2003, terutama untuk mengamankan kepercayaan dan simpanan masyarakat dan untuk
tujuan lain seperti yang diperlukan atau diizinkan oleh hukum. Kami telah menerima jaminan
dalam bentuk surat berharga yang kita memiliki hak untuk menjual atau repledge dari $ 2,5
miliar pada tanggal 31 Desember 2004, dan $ 2,1 miliar pada tanggal 31 Desember 2003, yang
kita dijual atau repledged $ 1,7 miliar dan $ 1,8 miliar, masing-masing. Investasi pada Efek
Hutang dan Ekuitas Bab 14 859 EXHIBIT 14-16 terus Tabel berikut menunjukkan keuntungan
bersih yang direalisasikan pada penjualan efek dari efek tersedia untuk dijual, termasuk efek
ekuitas berharga. (Dalam jutaan) Tahun yang berakhir 31 Desember 2004 2003 2002 Realisasi
keuntungan kotor. . . . . . . . . . . . . . . . $ 168 $ 178 $ 617 Realisasi kerugian kotor. . . . . . . . . . . . . .
. (108) (116) (419) ____ ____ ____ Realisasi keuntungan bersih. . . . . . . . . . . . . . . . . $ 60 $ 62 $
198 ____ ____ ____ ____ ____ ____ Tabel berikut menunjukkan sisa jatuh tempo pokok
kontrak dan hasil kontrak surat utang tersedia untuk dijual. Sisa jatuh tempo pokok kontrak
untuk surat berharga berbasis mortgage dialokasikan dengan asumsi tidak ada pembayaran di
muka. Sisa jatuh tempo diharapkan akan berbeda dari jatuh tempo kontrak karena peminjam
mungkin memiliki hak untuk prabayar kewajiban sebelum hipotek yang mendasari matang.
(Dalam jutaan) 31 Desember 2004 Sisa jatuh tempo pokok kontrak Setelah satu Setelah lima
tertimbang Dalam setahun selama bertahun-tahun melalui Setelah Jumlah rata-rata satu tahun
lima tahun sepuluh tahun sepuluh tahun ______________ ______________ ______________
______________ jumlah yield Jumlah Hasil Jumlah Hasil Jumlah Hasil Jumlah Hasil Efek dari
Treasury AS dan badan-badan federal. . . . . . . $ 1.140 3.51% $ 278 3.02% $ 774 3,47% $ 43
4,99% $ 45 5,73% Efek dari negara bagian AS dan ketatanegaraannya. . . . . . . 3.621 7.20% 253
8,10% 1.011 7,73% 1.020 7,35% 1337 6. 51% Mortgage-efek beragun: lembaga Federal. . . . . . .
. . . 20.944 5.80% 28 2,79% 89 5,55% 66 5,72% 20.761 5.81% Swasta dijamin kewajiban
hipotek. . . . . 4199 4,98% - - 3 6.80% 4 3,79% 4192 4,98% _______ ____ ______ ______
_______ Jumlah surat berharga berbasis mortgage. . . . . . . . . . . . 25.143 5,67% 28 2,79% 92
5,60% 70 5,60% 24.953 5,67% Lainnya. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.117 8.42% 207 4,63% 1.037
8,46% 1.115 8,79% 758 8,84% _______ ____ ______ ______ _______ ESTIMASI FAIR
NILAI EFEK HUTANG (1). . $ 33.021 6,02% $ 766 5,12% $ 2.914 6.79% $ 2.248 7.97% $
27.093 5.80% _______ ____ ______ ______ _______ _______ ____ ______ ______ _______
BIAYA TOTAL EFEK UTANG. . . . . . . . . . . . . $ 31.811 $ 645 $ 2504 $ 2093 $ 26, 569
_______ ____ ______ ______ _______ _______ ____ ______ ______ _______ Bandingkan
akuntansi untuk investasi efek di bawah US GAAP dengan standar internasional dalam IAS 39.
MENGAPA Memahami perbedaan standar akuntansi internasional AS dan memungkinkan
pengguna laporan keuangan yang berbasis di AS untuk menggunakan lebih baik dan
menginterpretasikan laporan keuangan global. Untungnya, perbedaan ini menghilang dari waktu
ke waktu. CARA Ketentuan IAS 39 sangat mirip dengan FASB Statement No. 115;
pengecualian adalah bahwa di bawah IAS 39, sebuah perusahaan dapat memilih untuk mengenali
semua keuntungan yang belum direalisasi dan kerugian-baik untuk perdagangan dan surat
berharga-in yang tersedia untuk dijual laba bersih untuk periode tersebut. Akuntansi
Internasional untuk Investasi Securities I tahun 1993, Organisasi Internasional Komisi Efek
(IOSCO), dimana USSEC adalah anggota, diidentifikasi daftar 40 standar akuntansi inti yang
harus disertakan dalam setiap set standar yang serius dianggap sebagai standar universal untuk
penggunaan internasional. Pada tahun 1995, IOSCO mengumumkan bahwa jika Internasional
Dewan Standar Akuntansi (IASB) adalah untuk menyelesaikan pekerjaan ini inti set standar,
IOSCO akan mempertimbangkan mendukung IASB sebagai setter standar internasional yang
diterima. IASB membentuk tujuan menyelesaikan pekerjaan ini inti set standar oleh 1998.In
Desember 1998 IASB selesai standar pada instrumen keuangan, IAS 39, sehingga menyelesaikan
bagian terakhir dari proyek standar intinya. Beberapa penyesuaian kecil dilakukan untuk IAS 39
pada bulan Desember 2003. Ketentuan-ketentuan IAS 39 sangat mirip dengan perlakuan
akuntansi yang sesuai di bawah US GAAP. IAS 39 meliputi akuntansi untuk investasi surat
berharga, seperti yang dibahas dalam bab ini, serta akuntansi derivatif, yang akan dijelaskan pada
Bab 19. Ketentuan kunci dari IAS 39 yang berhubungan dengan akuntansi investasi efek adalah
sebagai berikut: • Semua aset keuangan dan kewajiban keuangan pada awalnya diukur dengan
biaya. • Setelah pengakuan awal, semua aset keuangan harus diukur kembali ke nilai wajar
kecuali untuk (1) efek hutang yang dimaksudkan untuk dimiliki hingga jatuh tempo dan (2) aset
keuangan yang nilai wajarnya tidak dapat dipercaya ditentukan. • Setelah akuisisi, kewajiban
keuangan yang diukur pada jumlah yang tercatat asli, kurang pembayaran dan amortisasi. •
Sebuah perusahaan dapat melaporkan keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi dalam
satu dari dua cara: (1) laba bersih periode atau (2) laba bersih untuk keuntungan dan kerugian
atas efek perdagangan yang belum direalisasi dan sebagai bagian dari ekuitas untuk “nontrading”
surat berharga. Perhatikan bahwa satu-satunya perbedaan yang signifikan antara ketentuan IAS
39 dan orang-orang dari FASB Statement No. 115 adalah dalam pelaporan keuntungan dan
kerugian yang belum direalisasi. Di bawah IAS 39, sebuah perusahaan dapat memilih perlakuan
yang sama diperlukan dalam Pernyataan No.115, di mana belum direalisasi keuntungan dan
kerugian atas efek yang diperdagangkan diakui sebagai bagian dari laba bersih tapi orang-orang
di tersedia untuk dijual efek diakui sebagai bagian dari pemegang saham ekuitas, atau
perusahaan dapat memilih untuk mengenali semua keuntungan dan kerugian yang belum
direalisasi sebagai bagian dari laba bersih. Dengan demikian, tampak bahwa ketentuan
Pernyataan Nomor 115, yang diadopsi di Amerika Serikat pada tahun 1993, kini telah menjadi
patokan internasional yang diterima. 860 Bagian 3 Kegiatan tambahan dari Bisnis DIPERLUAS
MATERIAL Pada bulan Mei 2000, IOSCO mengesahkan standar IASB untuk digunakan di
pasar global. SEC sekarang harus memutuskan apakah akan mengikuti jejak IOSCO dan
memungkinkan perusahaan asing untuk mencatatkan sahamnya di Amerika Serikat saat
mengeluarkan laporan keuangan berdasarkan standar internasional bukan pada US GAAP. FYI
DIPERLUAS MATERIAL Untuk titik ini dalam bab kita telah berbicara tentang efek yang ada
pasar diperdagangkan. Dalam beberapa kasus, sebuah perusahaan dapat berinvestasi pada
perusahaan lain dalam bentuk keamanan nonmarketable. Contoh yang paling umum dari jenis
keamanan akan menjadi pinjaman. Dalam materi diperluas ini kita berurusan dengan isu yang
paling kompleks terkait dengan ini surat berharga nonmarketable: penurunan nilai. Menjelaskan
penurunan nilai piutang pinjaman. MENGAPA Pada beberapa kesempatan, terutama dalam hal
pinjaman dibuat untuk perusahaan lain, nilai pasar mungkin tidak ada untuk investasi. Dalam hal
ini, investor harus menilai kolektibilitas investasi, dan jika ditentukan bahwa “gangguan” ada,
penyesuaian nilai piutang harus dibuat. CARA Penurunan diukur dengan membandingkan nilai
sekarang dari arus kas masa depan yang diharapkan dengan nilai tercatat investasi. Akuntansi
untuk Penurunan contoh umum Pinjaman OA dari investasi yang mungkin ada tidak ada nilai
pasar akan menjadi piutang pinjaman. Akuntansi untuk kredit yang diberikan adalah langsung
kecuali untuk impairment.14 Pinjaman mungkin timbul oleh sebuah perusahaan meminjamkan
uang kepada peminjam atau dengan menjual persediaan dan aset dengan imbalan piutang. Entri
ke Pinjaman Piutang demikian diimbangi dengan kredit untuk Penjualan, Kas, atau lembaga
asset.Financial menyerah terlibat dalam pinjaman tersebut secara teratur. Masalah kritis dengan
pinjaman ini adalah ketika biaya harus ditinggalkan sebagai orang-orang valuasi basis.Many
dalam komunitas keuangan percaya bahwa kegagalan untuk meninggalkan biaya segera cukup
adalah penyumbang utama tabungan dan pinjaman krisis akhir 1980-an dan awal 1990-an. FASB
membahas isu-isu penilaian mengenai investasi dalam piutang pinjaman dalam Pernyataan
Nomor 114, yang diterbitkan pada tahun 1993. Karena diasumsikan bahwa ada pasar ada untuk
pinjaman ini, valuasi pasar yang ditentukan oleh FASB Statement No. 115 tidak bisa berlaku.
Kredit yang diberikan sehingga dilakukan pada penilaian biaya kecuali ada bukti dari gangguan
kemungkinan. Pernyataan Nomor 114 mendefinisikan gangguan sebagai berikut: Sebuah
pinjaman terganggu ketika, berdasarkan informasi dan peristiwa saat ini, besar kemungkinan
kreditor tidak akan dapat mengumpulkan semua jumlah yang jatuh tempo sesuai dengan
persyaratan kontraktual dalam agreement.15 pinjaman Semua jumlah karena sesuai dengan
syarat kontrak mencakup pembayaran bunga dan pokok. Kata kemungkinan diterapkan sesuai
dengan FASB Statement No. 5, penilaian yang koleksi masa depan tidak akan dibuat.
restrukturisasi kredit bermasalah adalah bukti langsung dari penurunan nilai; Namun, gangguan
dapat terjadi meskipun restrukturisasi resmi belum terjadi.Jika cukup write-down sebelumnya
belum pernah dibuat, restrukturisasi akan menimbulkan penurunan tambahan dalam nilai piutang
pinjaman. Pengukuran Penurunan FASB Statement No. 114 menetapkan bahwa kreditur akan
mengukur penurunan untuk pinjaman dengan tidak ada nilai pasar pada nilai sekarang dari arus
kas masa depan yang diharapkan didiskontokan pada suku bunga efektif pinjaman ini, yaitu,
tingkat implisit dalam kontrak pinjaman asli. penurunan nilai tersebut dicatat dengan membuat
akun penyisihan penilaian dan pengisian estimasi kerugian Beban Utang Bad. Dengan demikian,
akuntansi untuk kredit yang diberikan adalah sama dengan akuntansi untuk piutang kecuali
bahwa metode pengukuran lebih khusus didefinisikan oleh FASB. Jika perjanjian kredit
direstrukturisasi dalam restrukturisasi hutang bermasalah, tingkat suku bunga yang akan
digunakan untuk diskon syarat kontrak diubah baru didasarkan pada tingkat kontrak asli, bukan
tingkat yang ditentukan dalam perjanjian restrukturisasi. Pemilihan tingkat diskonto untuk
menggunakan adalah salah satu masalah yang sulit ditangani oleh FASB. penggunaan lanjutan
dari tingkat pinjaman asli konsisten dengan prinsip biaya historis. Estimasi arus kas masa depan
didasarkan pada estimasi terbaik kreditur berdasarkan asumsi yang wajar dan dukung dan
proyeksi. Setiap perubahan masa depan dalam perkiraan atau waktu arus kas masa depan
menghasilkan perhitungan kembali dari penurunan nilai tersebut dan penyesuaian rekening
penyisihan piutang dan penilaian dengan biaya atau kredit ke Beban Utang Bad. Pendapatan
yang timbul dari berlalunya waktu akan diakui sebagai bagian dari pendapatan bunga dalam
setiap periode pelaporan masing. Contoh Akuntansi Pinjaman Penurunan Asumsikan bahwa
Malone Enterprises melaporkan piutang pinjaman dari Stockton Co.in jumlah $ 500.000. jangka
waktu pembayaran awal pinjaman termasuk tingkat bunga 10% ditambah tahunan pokok
DIPERLUAS Investasi MATERIAL di Hutang dan Ekuitas Bab 14 861 14 Lihat Bab 7 untuk
pembahasan wesel tagih. 15 Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No. 114, “Akuntansi oleh
Kreditur Penurunan Nilai Pinjaman” (Norwalk, CT: Dewan Standar Akuntansi Keuangan, 1993),
par. 8. Sekali lagi, Anda akan perlu merasa nyaman dengan nilai sekarang jika Anda memahami
perhitungan di bagian ini. Lihat Nilai Waktu dari modul Uang Ulasan jika Anda membutuhkan
tinjauan. FYI pembayaran dari $ 100.000 pada tanggal 1 Januari setiap tahun. Pinjaman ini
dibuat pada tanggal 1 Januari 2006. Stockton membuat pembayaran bunga $ 50.000 pada tahun
2006 tetapi tidak membuat $ 100.000 pembayaran pokok maupun pembayaran bunga $ 50.000
untuk tahun 2007. Malone sedang mempersiapkan laporan keuangan tahunan pada tanggal 31
Desember 2007. Piutang pinjaman memiliki nilai tercatat $ 550.000 termasuk $ 50.000 piutang
bunga untuk tahun 2007. Stockton mengalami kesulitan keuangan, dan Malone telah
menyimpulkan bahwa pinjaman terganggu. Analisis kondisi keuangan Stockton
mengindikasikan pokok dan bunga saat ini karena mungkin dapat dikumpulkan, tetapi
kemungkinan bahwa tidak ada bunga lebih lanjut dapat dikumpulkan. Jumlah kemungkinan dan
waktu koleksi bertekad untuk menjadi sebagai berikut: 31 Desember 2008. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 175.000 31 Desember 2009. . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200.000 31 Desember 2010. . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175.000 ________ $ 550.000
________ ________ Nilai sekarang di Desember 31,2007, arus kas di masa datang
didiskontokan pada 10% adalah $ 455.860, dihitung sebagai berikut: Waktu Present Value
Diskon Tanggal Pembayaran @ 10% 31 Desember 2008. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . $ 175.000 1 tahun $ 159.091 31 Desember 2009. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 200.000 2 tahun 165.289 31 Desember 2010. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
175.000 3 tahun 131.480 ________ Hadir nilai pada tanggal 31 Desember 2007 $ 455.860
________ ________ The kerugian penurunan nilai harus dilaporkan untuk tahun 2007 adalah $
94.140, atau $ 550.000 nilai tercatat dikurangi nilai sekarang dari $ 455, 860. Ayat jurnal untuk
mencatat penurunan nilai tersebut adalah sebagai berikut: 2007 Desember 31 Bad Debt Expense.
. . . . . . . 94.140 Penyisihan Pinjaman Penurunan. . . . . 94.140 tunjangan tersebut akan dilaporkan
sebagai offset untuk pinjaman piutang. Jika Stockton membuat pembayaran seperti yang
diproyeksikan, akuntansi untuk kas yang diterima dan pengakuan pendapatan bunga dihitung
dengan membangun jadwal amortisasi serupa dengan yang dijelaskan di sini. Pendapatan Bunga
Dari Pinjaman Penurunan (1) (2) (3) (4) (5) Pinjaman Piutang Penyisihan Net Interest sebelum
sekarang untuk Kredit Usaha Penurunan Tanggal Pendapatan Pembayaran Pembayaran (1) - (2)
10% (3) Diterima Desember 31, 2008. . . . . . . . . $ 550.000 $ 94.140 $ 455.860 $ 45.586 $
175.000 31 Desember 2009. . . . . . . . . 375.000 48.554 * 326.446 32.645 200.000 31 Desember
2010. . . . . . . . . 175.000 15.909 † 159.091 15, 909 175.000 _______ ________ $ 94.140 $
550.000 _______ ________ _______ ________ * $ 94.140 - $ 45.586 $ 48.554 † $ 48.554 - $
32.645 $ 15.909 862 Bagian 3 Kegiatan tambahan dari BAHAN Bisnis DIPERLUAS Jika Anda
melihat dekat, Anda akan menyadari bahwa perhitungan yang dibuat dalam tabel ini secara
konseptual identik dengan mereka dilakukan pada tabel amortisasi obligasi pada halaman 835.
FYI entri pada tanggal 31,2008, untuk mencatat penerimaan pembayaran pinjaman 2008 dan
mengakui pendapatan bunga untuk tahun adalah sebagai berikut: 2008 Desember 31 Cash. . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175.000 Pinjaman Piutang. . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175.000 Penyisihan Pinjaman Penurunan. . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45.586 Pendapatan Bunga *. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . 45.586 * Atau, Pernyataan Nomor 114 memungkinkan perusahaan untuk
menampilkan semua perubahan nilai sekarang sebagai penyesuaian Beban Utang Bad dengan
cara yang sama di mana penurunan awalnya recognized.16 The T-account untuk pinjaman
piutang dan penyisihan piutang untuk tahun 2007 dan 2008 adalah sebagai berikut: Pinjaman
Piutang Penyisihan Pinjaman Penurunan Beg. Bal. 550.000 12/31/07 94.140 12/31/08 175.000
12/31/08 45.586 Bal. 375.000 Bal. 48.554 entri yang sama akan dilakukan pada akhir tahun 2009
dan 2010 menggunakan jumlah termasuk dalam jadwal amortisasi sebelumnya. Perhatikan
bahwa perhitungan amortisasi penyisihan piutang penurunan nilai kredit identik dengan
perhitungan dengan amortisasi Diskonto Wesel Tagih digunakan dalam Bab 7. Jika semua
pembayaran dilakukan sesuai jadwal, pinjaman piutang dan penyisihan piutang keduanya akan
ditutup per Desember 31,2010. DIPERLUAS Investasi MATERIAL di Hutang dan Ekuitas Bab
14 863 16 Ibid., Par. 17b. 1. Disney memiliki 100% dari ABC. Akibatnya, para pemegang saham
Disney, melalui direksi, mengontrol keputusan strategis dari ABC. Sebaliknya, Berkshire
Hathaway memiliki hanya 8% dari Coca-Cola. Berkshire Hathaway mungkin dapat
mempengaruhi tindakan Coca-Cola tetapi tentu tidak mengendalikan mereka. 2. kegiatan usaha
utama dari Berkshire Hathaway adalah melakukan investasi pada perusahaan lain dan
mendapatkan pengembalian dari investasi tersebut. Sebaliknya, kegiatan bisnis utama Microsoft
adalah pengembangan dan penjualan perangkat lunak. investasi Microsoft berfungsi baik sebagai
tempat penyimpanan sementara untuk kelebihan uang tunai serta investasi strategis dalam rangka
mempunyai pengaruh pada operasi perusahaan lain. 3. CREF menginvestasikan dana pensiun
pendidik. Banyak dosen telah dana pensiun mereka diinvestasikan melalui CREF. SOLUSI
UNTUK PEMBUKAAN SKENARIO PERTANYAAN 1. (Page 828) Jawaban yang benar
adalah D. Investasi oleh Ford di Mazda adalah bagian dari aliansi strategis yang lebih luas. Ford
dan Mazda adalah mitra dalam usaha patungan di Thailand, memiliki rencana bersama untuk
produksi dan penjualan di Cina, dan adalah mitra dalam fasilitas produksi di Amerika Serikat.
Selain itu, investasi ini dengan Ford memberikan perusahaan kehadiran di Jepang, tanah air dari
pesaing asing utama perusahaan, Toyota dan Honda. 2. (Page 835) Jawaban yang benar adalah
A. Ingat bahwa kedua perdagangan dan tersedia untuk dijual efek hutang yang dilaporkan dalam
neraca sebesar nilai pasar saat ini. Dengan demikian, setelah hati-hati amortisasi diskon atau
premium pada efek hutang tersebut, efek akan kemudian hanya disesuaikan dengan nilai pasar
saat ini pula. 3. (Page 847) Jawaban yang benar adalah C. Diakui adalah istilah akuntansi, yang
SOLUSI UNTUK MENGHENTIKAN & PERTANYAAN THINK REVIEW TUJUAN
PEMBELAJARAN Tentukan mengapa perusahaan berinvestasi di perusahaan lain. Perusahaan
berinvestasi di utang dan ekuitas dari bisnis lain untuk berbagai alasan. Alasan yang paling
umum adalah untuk memperoleh laba dari idle cash. Alasan lain untuk berinvestasi di
perusahaan lain termasuk membangun hubungan bisnis melalui kepemilikan, diversifikasi risiko
musiman atau industri, dan mendapatkan akses ke penelitian atau teknologi perusahaan. Hasilnya
dimaksudkan investasi di perusahaan lain adalah untuk meningkatkan keseluruhan laba kepada
pemegang saham. Memahami klasifikasi yang berbeda-beda terkait dengan investasi efek. Efek
diklasifikasikan berdasarkan niat manajemen dalam memegang surat berharga. Jika suatu
perusahaan berinvestasi dalam surat berharga ekuitas perusahaan lain dengan maksud
mempengaruhi atau mengendalikan keputusan dan kegiatan perusahaan itu, investasi dicatat
dengan menggunakan metode ekuitas. Investasi pada efek hutang dan ekuitas di mana tujuannya
adalah untuk menjual surat berharga mereka harus kebutuhan uang tunai timbul atau untuk
mengambil keuntungan dari kenaikan nilai diklasifikasikan sebagai efek yang diperdagangkan.
efek hutang yang dimaksudkan untuk dimiliki hingga jatuh tempo diklasifikasikan sebagai efek
dimiliki hingga jatuh tempo. Semua investasi surat berharga yang tersisa diklasifikasikan sebagai
tersedia untuk dijual. Account untuk pembelian efek hutang dan ekuitas. Efek hutang dan ekuitas
dicatat biaya di, yang meliputi biaya broker, pajak, dan biaya lainnya yang timbul pada saat
akuisisi. Dalam kasus surat utang, bunga menyajikan kompleksitas tambahan. Jumlah bunga
yang masih harus dibayar sebelum tanggal pembelian harus dipertanggungjawabkan secara
terpisah dari biaya investasi. Account untuk pengakuan pendapatan dari investasi efek. Metode
untuk mengakui pendapatan dari investasi tergantung pada bagaimana investasi awalnya
diklasifikasikan. Untuk efek utang, pendapatan diakui disebut pendapatan bunga. Untuk
perdagangan dan efek hutang yang tersedia untuk dijual, jumlah pendapatan bunga adalah fungsi
dari kurs yang dinyatakan bunga terkait dengan utang interest.In kasus surat berharga yang
dimiliki hingga jatuh tempo, premi atau diskonto yang terkait dengan awal pembelian harus
diamortisasi dan dikompensasikan dengan pendapatan bunga. Untuk efek ekuitas
diperdagangkan atau tersedia untuk dijual, dividen yang dibagikan oleh perusahaan asosiasi
dicatat sebagai pendapatan. Jika investasi dicatat dengan menggunakan metode ekuitas, maka
jumlah pendapatan yang diakui adalah fungsi dari persentase kepemilikan. Laba bersih
perusahaan asosiasi dikalikan dengan kepemilikan dan dicatat sebagai pendapatan.
Memperhitungkan perubahan nilai efek investasi. perubahan sementara dalam nilai utang dan
ekuitas diklasifikasikan sebagai perdagangan atau tersedia untuk dijual dicatat melalui
penggunaan rekening penyesuaian pasar. Penggunaan hasil akun ini pada efek yang dinilai
berdasarkan nilai pasar wajar pada neraca. Untuk efek yang diperdagangkan, kenaikan atau
penurunan nilai dilaporkan pada pendapatan statement.In kasus efek yang tersedia untuk dijual,
perubahan nilai diungkapkan sebagai komponen terpisah dari ekuitas. perubahan sementara
dalam nilai surat berharga yang dimiliki hingga jatuh tempo-dan metode ekuitas tidak diakui.
Jika penurunan nilai investasi yang dinilai tidak permanen, jumlah penurunan tersebut dicatat
sebagai pendapatan periode berjalan, dan secara biaya investasi ini disesuaikan. ! $% QW 864
Bagian 3 Kegiatan tambahan dari EOC Bisnis menunjukkan bahwa transaksi telah direkam
menggunakan jurnal. Dalam konteks investasi surat berharga, menyadari berarti bahwa
keuntungan atau jumlah kerugian sebenarnya sudah dikonfirmasi melalui penjualan surat
berharga. 4. (Page 852) Jawaban yang benar adalah D. Seperti yang terlihat pada contoh, semua
efek yang dipindahkan dicatat sebesar nilai wajarnya pada tanggal transfer. Tergantung pada
jenis transfer, keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi akan diperlakukan dalam
berbagai cara. EOC Investasi pada Efek Hutang dan Ekuitas Bab 14 865 Akun untuk penjualan
surat berharga investasi. Ketika investasi dijual, nilai tercatatnya dikeluarkan dari buku, dan
perbedaan antara nilai tercatat dan kas yang diterima dicatat sebagai keuntungan atau kerugian
terealisasi. Dalam kasus surat utang, penyesuaian mungkin diperlukan untuk merekam
pendapatan bunga yang diperoleh tetapi tidak diterima sebelum penjualan dan amortisasi
premium atau diskonto. Mencatat penyerahan surat berharga investasi antara kategori. Pada
kesempatan, manajemen dapat memilih untuk mereklasifikasi efek tertentu investasinya. Jika
reklasifikasi melibatkan gerakan ke atau dari klasifikasi diperdagangkan, setiap perubahan nilai
sebelumnya tidak diakui dalam pendapatan dicatat pada periode berjalan. Jika reklasifikasi
tersebut dari dimiliki hingga jatuh tempo ke tersedia untuk dijual, perubahan nilai sejak akuisisi
investasi ini dicatat sebagai komponen terpisah dari ekuitas. Jika keamanan yang tersedia untuk
dijual direklasifikasi sebagai keamanan dimiliki hingga jatuh tempo, semua perubahan yang
direkam sebelumnya di nilai diamortisasi selama sisa umur investasi. Benar melaporkan
pembelian, penjualan, dan perubahan nilai efek investasi dalam laporan arus kas. Pembelian dan
penjualan yang tersedia untuk dijual, dimiliki hingga jatuh tempo, dan metode ekuitas dilaporkan
di bagian Investasi Kegiatan laporan arus kas. Arus kas yang terkait dengan pembelian dan
penjualan efek yang diperdagangkan ditampilkan di bagian Aktivitas Operasi. Untuk efek yang
tersedia untuk dijual, menyadari kerugian ditambahkan dan menyadari keuntungan dikurangi
ketika menghitung kas dari aktivitas operasi. Dengan efek yang diperdagangkan, keuntungan
yang belum direalisasi juga dikurangi, dan kerugian yang belum direalisasi juga ditambahkan.
Dengan metode ekuitas, penyesuaian untuk arus kas operasi harus dilakukan untuk
mencerminkan fakta bahwa kas yang diterima dari surat berharga dalam bentuk dividen tidak
sama dengan pendapatan dari surat berharga termasuk dalam perhitungan laba bersih. Jelaskan
klasifikasi yang tepat dan pengungkapan investasi efek. Keuntungan dan kerugian atas penjualan
surat berharga realisasi investasi diungkapkan pada laporan laba rugi pada periode penjualan.
Keuntungan dan kerugian perdagangan efek yang belum direalisasi juga diungkapkan pada
laporan laba rugi. meningkat yang belum direalisasi dan menurun pada surat berharga yang
diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual diungkapkan dalam bagian Ekuitas di neraca.
pengungkapan catatan tambahan yang berkaitan dengan investasi surat berharga diperlukan, dan
pengungkapan yang sesuai bervariasi, tergantung pada klasifikasi keamanan. Bandingkan
akuntansi untuk investasi efek di bawah US GAAP dengan standar internasional dalam standar
IAS 39. IASB pada akuntansi untuk instrumen keuangan, IAS 39, adalah item terakhir dalam
proyek standar inti IASB. Ketentuan IAS 39 sangat mirip dengan FASB Statement No. 115;
pengecualian adalah bahwa di bawah IAS 39, sebuah perusahaan dapat memilih untuk mengenali
semua keuntungan yang belum direalisasi dan kerugian-baik untuk perdagangan dan availablefor
jual surat berharga-laba bersih untuk periode tersebut. Menjelaskan penurunan nilai piutang
pinjaman. Pada beberapa kesempatan, terutama dalam kasus pinjaman dibuat untuk perusahaan
lain, nilai pasar mungkin tidak ada untuk investasi. Dalam hal ini, investor harus secara teratur
menilai kolektibilitas investasi, dan jika ditentukan bahwa “gangguan” ada, penyesuaian nilai
piutang harus dibuat. Penurunan nilai diukur dengan membandingkan nilai sekarang dari arus
kas masa depan yang diharapkan dengan nilai tercatat investasi. UIOERT DIPERLUAS BAHAN
ISTILAH KUNCI Tersedia untuk dijual surat berharga 830 Pengendalian 836 Utang Efek 829
metode ekuitas metode 836 Efek ekuitas 830 Efek ekuitas 829 dimiliki hingga jatuh tempo 830
Perusahaan induk 836 Pengaruh signifikan 836 Anak perusahaan 836 PRAKTEK LATIHAN
Pembelian Surat Utang pada January 1, Penerbitan Perusahaan menerbitkan $ 50.000 pada efek
hutang. Tingkat bunga yang tercantum pada surat utang adalah 8%, dengan bunga yang
terhutang setiap semester, pada tanggal 30 Juni dan 31 Desember Pada tanggal 1 Februari,
Pembelian Perusahaan membeli obligasi dari investor swasta yang diperoleh mereka ketika
mereka awalnya dikeluarkan. Pembelian Perusahaan membayar investor swasta jumlah yang
sama dengan nilai nominal surat berharga plus bunga. Efek dibeli sebagai efek yang
diperdagangkan. Membuat jurnal entri yang diperlukan pada Pembelian buku Perseroan untuk
merekam pembelian keamanan dan penerimaan bunga pada 30 Juni dengan menggunakan (1)
pendekatan aset dan (2) pendekatan pendapatan. Pembelian Efek Bersifat Ekuitas Perusahaan
membeli 1.000 saham ekuitas sebesar $ 32 per saham. Saham tersebut dibeli sebagai tersedia
untuk dijual investasi. komisi broker pembelian adalah $ 20. Membuat jurnal yang diperlukan
untuk mencatat pembelian. Komputasi Nilai Efek Bersifat Utang Pada 1 Januari, perusahaan
membeli surat utang dengan nilai nominal $ 100,000.The surat berharga jatuh tempo dalam tujuh
tahun. Surat berharga memiliki tingkat bunga yang ditetapkan sebesar 8%, dan bunga Praktek
14-1 Praktek 14-2 Praktek 14-3 866 Bagian 3 Kegiatan tambahan dari EOC Bisnis 1. Mengapa
sebuah perusahaan berinvestasi dalam surat berharga perusahaan lain? 2. surat berharga Apa
jatuh di bawah lingkup FASB Statement No. 115? 3. kriteria apa yang harus dipenuhi untuk
keamanan untuk diklasifikasikan sebagai dimiliki hingga jatuh tempo? 4. Kriteria apa harus
dipenuhi untuk keamanan harus diklasifikasikan sebagai surat berharga yang diperjualbelikan? 5.
(a) Ketika komputasi harga yang harus dibayar untuk keamanan utang, kurs yang dinyatakan
bunga digunakan untuk menentukan nilai apa? (B) Bagaimana pasar atau tingkat efektif
mempengaruhi nilai keamanan utang ini? 6. Bagaimana seseorang menghitung pendapatan
bunga diakui pada keamanan utang jika metode effectiveinterest sedang digunakan? 7. Apa
faktor-faktor lain yang dipertimbangkan saat menentukan apakah kontrol yang efektif terjadi
ketika investor tidak memiliki kontrol suara mutlak? 8. (a) Faktor-faktor apa mungkin
menunjukkan kemampuan investor memiliki kurang dari satu hak suara mayoritas mempunyai
pengaruh yang signifikan terhadap operasi investee dan kebijakan keuangan? (B) Faktor-faktor
apa mungkin menunjukkan ketidakmampuan investor mempunyai pengaruh signifikan? 9.
Bagaimana perusahaan patungan bentuk pembiayaan off-balance-sheet? 10. Bagaimana
perubahan nilai yang dilaporkan dalam laporan keuangan untuk perdagangan surat berharga?
surat berharga Availablefor jual? Dimiliki hingga jatuh tempo? 11. Apa jenis rekening ini adalah
Market Adjustment? Bagaimana itu diungkapkan pada laporan keuangan? 12. Bagaimana sebuah
“lain dari yang sementara” penurunan nilai investasi yang tercatat? 13. Apakah dampak
penjualan surat berharga investasi selama tahun terhadap perhitungan keuntungan dan kerugian
yang belum direalisasi atas efek perdagangan? Kenaikan belum direalisasi dan menurun pada
tersedia untuk dijual surat berharga? 14. Ketika mentransfer surat berharga antara kategori di
bawah ketentuan FASB Statement No. 115, bagaimana transfer menyumbang? Apa nilai yang
efek dicatat? 15. Keuntungan dan kerugian Bagaimana direalisasikan pada efek yang
diperdagangkan ditangani dalam laporan arus kas? Bagaimana keuntungan dan kerugian yang
belum direalisasi atas efek perdagangan ditangani? 16. Apakah perdagangan, dan dimiliki hingga
jatuh tempo yang tersedia untuk dijual diungkapkan pada neraca sebagai aset jangka panjang saat
ini atau? 17. Di mana efek arus kas dari pembelian dan penjualan efek ekuitas diungkapkan? 18.
Apa pengungkapan tambahan yang direkomendasikan di bawah Pernyataan FASB No. 115 untuk
diperdagangkan, tersedia untuk dijual, dan dimiliki hingga jatuh tempo? 19. Apakah satu-satunya
perbedaan yang signifikan antara ketentuan IAS 39 dan orang-orang dari FASB Statement No.
115? 20. Mengapa kerugian pinjaman menyumbang berbeda dari penurunan nilai dari keamanan
utang? PERTANYAAN DIPERLUAS BAHAN Praktek 14-4 Praktek 14-5 Praktek 14-6 Praktek
14-7 Praktek 14-8 Praktek 14-9 dibayar setiap semester. tingkat bunga yang berlaku pasar atas
efek utang tersebut adalah 12% majemuk setengah tahunan. Menghitung nilai pasar dari efek.
Pendapatan bunga untuk Dimiliki hingga Jatuh Tempo Efek Pada 1 Januari, perusahaan membeli
surat utang uang tunai dari $ 25.518. Surat berharga memiliki nilai nominal $ 20.000, dan jatuh
tempo dalam 15 tahun. Surat berharga memiliki tingkat bunga yang ditetapkan sebesar 10%, dan
bunga dibayarkan setiap semester, pada tanggal 30 Juni dan 31 Desember Tingkat bunga yang
berlaku pasar atas efek utang tersebut adalah 7% majemuk setengah tahunan. Efek dibeli sebagai
investasi dimiliki hingga jatuh tempo. Membuat jurnal untuk merekam (1) pembelian surat
berharga, (2) penerimaan 30 Juni bunga, dan (3) 31 Des penerimaan bunga. Metode Biaya,
Metode Ekuitas, dan Konsolidasi Identifikasi bagaimana dari investasi pada efek ekuitas harus
diklasifikasikan oleh perusahaan investor: Jumlah Saham Jumlah Saham Milik Investee
Company Investor Perusahaan Posisi 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.200 10.000
2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.000 8.000 3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 20.000 55, 000 Pendapatan untuk Perdagangan dan Efek Tersedia untuk Dijual
Perusahaan memiliki 2.000 saham Bursa A dan 4.000 saham dari Bursa B. Perusahaan menerima
dividen dari $ 2,50 per saham dari Bursa A dan $ 0,65 per saham dari Bursa B. Perusahaan
mengklasifikasikan Stock A sebagai keamanan perdagangan dan Bursa B sebagai keamanan
yang tersedia untuk dijual. Membuat jurnal atau entri yang diperlukan untuk mencatat
penerimaan dividen tunai. Pendapatan untuk Cara Efek Bersifat Ekuitas Pada tanggal 1 Januari
Tahun 1, Burton Perusahaan membeli 2.000 saham dari 8.000 saham yang beredar dari
Perusahaan A untuk total $ 27.000. Harga pembelian adalah sebesar 25% dari nilai buku ekuitas
Perusahaan A. laba bersih Perusahaan A di Tahun 1 adalah $ 20.000; laba bersih di tahun 2
adalah $ 25.000. Dividen per saham yang dibayarkan oleh Perusahaan A adalah $ 0,80 pada
Tahun 1 dan $ 1,00 di Tahun 2. Membuat semua jurnal entri yang diperlukan pada buku Burton
untuk mencatat investasi di Perusahaan A di Tahun 1 dan Tahun 2. Metode Ekuitas: Penyusutan
Kelebihan Pada tanggal 1 Januari Tahun 1, Davis Perusahaan membeli 4.000 saham dari 10.000
saham yang beredar dari Perusahaan B untuk total dari $ 65.000. Pada saat pembelian, nilai buku
ekuitas Perusahaan B adalah $ 120.000. Selisih harga pembelian investasi atas nilai buku ekuitas
Perusahaan B adalah disebabkan oleh bangunan milik Perusahaan B. Bangunan itu memiliki sisa
umur 20 tahun. laba bersih perusahaan B di Tahun 1 adalah $ 40.000. Dividen per saham yang
dibayarkan oleh Perusahaan B adalah $ 1,10 di Tahun 1. (1) Membuat semua jurnal entri yang
diperlukan pada buku Davis untuk mencatat investasi di Perusahaan B di Tahun 1. (2) Hitunglah
Tahun 1 saldo akhir di Investasi Davis Perusahaan di Perusahaan akun B. Metode Ekuitas: Biaya
Lebih dari Book Value Pada tanggal 1 Januari Tahun 1, Dridge Perusahaan membeli 2.500
saham dari 10.000 saham yang beredar dari Perusahaan C untuk total $ 100.000. Pada saat
pembelian, nilai buku ekuitas Perusahaan C adalah aset $ 300,000.Company C memiliki nilai
pasar lebih besar dari nilai buku pada saat akuisisi adalah sebagai berikut: Book Market Sisa
Inventarisasi Aset Nilai Nilai Kehidupan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $
40.000 $ 50.000 kurang dari 1 tahun Building. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 200.000 250.000 10 tahun Goodwill. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0
40, 000 tak terbatas EOC Investasi pada Efek Hutang dan Ekuitas Bab 14 laba bersih 867
Perusahaan C di Tahun 1 adalah $ 70.000. Dividen per saham yang dibayarkan oleh Perusahaan
C adalah $ 2,00 di Tahun 1. (1) Membuat semua jurnal entri yang diperlukan pada buku Dridge
untuk mencatat investasi di Perusahaan C di Tahun 1. Asumsikan bahwa goodwill tidak
terganggu. (2) Hitunglah Tahun 1 saldo akhir di Investasi Dridge Perusahaan di akun Perusahaan
C. Perubahan Nilai: Trading Securities Pada tanggal 1 Desember, perusahaan membeli surat
berharga untuk $ 1.000. Pada tanggal 31 Desember, perusahaan masih memegang
securities.Make yang diperlukan jurnal penyesuaian untuk mencatat perubahan dalam nilai surat
berharga dengan asumsi bahwa nilai pasar 31 Des mereka adalah (a) $ 1.200 dan (b) $ 850.
Selain itu, sebelum mempertimbangkan dampak perubahan dalam nilai surat berharga, laba
bersih bagi perusahaan adalah $ 1.500. Menghitung laba bersih dengan asumsi bahwa nilai pasar
31 Des surat berharga adalah (c) $ 1.200 dan (d) $ 850. Mengabaikan pajak penghasilan.
Asumsikan bahwa efek diklasifikasikan sebagai perdagangan. Perubahan Nilai: Tersedia untuk
Dijual Efek Lihat Praktek 14-10. Membuat jurnal penyesuaian untuk (a) dan (b) dan perhitungan
untuk (c) dan (d), dengan asumsi bahwa efek yang diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual.
Perubahan Nilai: Dimiliki hingga Jatuh Tempo Efek Lihat Praktek 14-10. Membuat jurnal
penyesuaian untuk (a) dan (b) dan perhitungan untuk (c) dan (d), dengan asumsi bahwa efek
yang diklasifikasikan sebagai dimiliki hingga jatuh tempo. Perubahan nilai tidak dianggap
Perubahan Nilai “selain yang bersifat sementara.”: Metode Ekuitas Lihat Praktek 14-10.
Membuat jurnal penyesuaian untuk (a) dan (b) dan perhitungan untuk (c) dan (d), dengan asumsi
bahwa efek dicatat dengan menggunakan metode ekuitas. Mengabaikan dampak dari pendapatan
perusahaan investee dan dividen. Perubahan nilai tidak dianggap “selain yang bersifat
sementara.” Penjualan Surat Berharga Selama Tahun 1 perusahaan membeli 1.000 saham sebesar
$ 23 per share.Near akhir Tahun 1, perusahaan menjual 400 saham. Membuat jurnal untuk
mencatat penjualan, dengan asumsi bahwa saham yang dijual untuk (1) $ 27 per saham dan (2) $
20 per saham. Saham tersebut diklasifikasikan sebagai efek yang diperdagangkan. Penjualan
Efek dan Penyesuaian Pasar Rekening Perusahaan membeli obligasi sebagai berikut selama
Tahun 1: Klasifikasi Nilai Pasar Keamanan Biaya (Desember 31, Tahun 1) A. . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Perdagangan $ 9.000 $ 10.000 B.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . Perdagangan 10.000 16.000 Pada tanggal 23 Juli, Tahun 2, perusahaan
menjual semua saham keamanan B untuk total $ 9.500. Pada tanggal 31 Desember, Tahun 2,
saham keamanan A memiliki nilai pasar $ 5.800. Tidak ada kegiatan lain terjadi selama Tahun 2
dalam kaitannya dengan portofolio keamanan perdagangan. (1) Apa jumlah seharusnya laporan
perusahaan sebagai keuntungan atau kerugian dalam laporan laba rugi tahun 2? Jelas
menunjukkan apakah jumlahnya keuntungan atau kerugian. (2) Apa jumlah seharusnya laporan
perusahaan sebagai keuntungan yang belum direalisasi atau kerugian dalam laporan laba rugi
tahun 2? Jelas menunjukkan apakah jumlahnya keuntungan atau kerugian. Transfer antar
Kategori: Untuk dan Dari Perdagangan Perusahaan membeli obligasi sebagai berikut selama
Tahun 1: Klasifikasi Nilai Pasar Keamanan Biaya (31 Desember, Tahun 1) A. . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Perdagangan $ 5.000 $ 4.000 B.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . Tersedia untuk dijual 6000 8000 868 Bagian 3 Kegiatan tambahan dari Bisnis
EOC Praktek 14-10 Praktek 14-11 Praktek 14-12 Praktek 14-13 Praktek 14-14 Praktek 14-15
Praktek 14-16 Dalam Tahun 2, perusahaan direklasifikasi baik efek tersebut. Keamanan Sebuah
direklasifikasi sebagai tersedia untuk dijual; nilai pasar keamanan A pada saat reklasifikasi
adalah $ 5.500. Keamanan B telah direklasifikasi sebagai perdagangan; nilai pasar keamanan B
pada saat reklasifikasi adalah $ 4.100. Membuat jurnal entri yang diperlukan untuk merekam
kedua reklasifikasi tersebut. Transfer antar Kategori: Tersedia untuk Dijual Perusahaan membeli
obligasi sebagai berikut selama Tahun 1: Pasar Biaya Klasifikasi Keamanan Nilai (31 Desember,
Tahun 1) A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tersedia untuk dijual $ 7.500 $
6.000 B.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dimiliki hingga jatuh tempo 9000
12.000 Di Tahun 2, perusahaan direklasifikasi kedua efek tersebut. Keamanan Sebuah
direklasifikasi sebagai dimiliki hingga jatuh tempo; nilai pasar keamanan A pada saat
reklasifikasi adalah $ 8.000. Keamanan B telah direklasifikasi sebagai tersedia untuk dijual; nilai
pasar keamanan B pada saat reklasifikasi adalah $ 7.100. Membuat jurnal entri yang diperlukan
untuk merekam kedua reklasifikasi tersebut. (Catatan: efek dimiliki hingga jatuh tempo diperoleh
pada nilai wajah mereka, sehingga belum ada amortisasi. ) Arus Kas dan Surat Berharga
Tersedia untuk Dijual Perusahaan mengadakan transaksi berikut selama setahun: Pembelian efek
investasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 400 Penjualan
investasi efek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 470
Perusahaan tidak memiliki investasi efek pada awal tahun. Biaya investasi surat berharga dijual
adalah $ 350. Nilai pasar surat berharga yang tersisa adalah $ 65 pada laba bersih Desember
31.The untuk tahun ini adalah $ 880. Asumsikan bahwa laba bersih tidak termasuk item non-kas
dan tidak mencerminkan keuntungan atau kerugian yang terkait dengan investasi efek.
Asumsikan bahwa efek diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual. Hitunglah (1) arus kas dari
aktivitas operasi dan (2) arus kas dari aktivitas investasi. Arus Kas dan Perdagangan Efek Lihat
Praktek 14-18. Asumsikan bahwa efek diklasifikasikan sebagai perdagangan. Hitunglah (1) arus
kas dari aktivitas operasi dan (2) arus kas dari aktivitas investasi. Pengungkapan: Perhitungan
Jumlah Ekonomi Gain Selama Tahun 1, Rosie Perusahaan membeli 8.000 saham Perusahaan A
saham biasa sebesar $ 30 per saham dan 5.000 saham Perusahaan B saham biasa sebesar $ 50 per
saham. Investasi ini diklasifikasikan sebagai efek yang tersedia untuk dijual. Pada tanggal 31
Desember, Tahun 1, Rosie Perusahaan tepat mencatat $ 100.000 debit ke Pasar Penyesuaian-
tersedia untuk dijual Efek. Pada tanggal 23 Maret, Tahun 2, 8.000 saham Perusahaan A saham
biasa yang dijual untuk $ 47 per saham. Nilai pasar dari saham Perusahaan B pada tanggal 31
Desember, Tahun 2, adalah $ 55 per saham. (1) Persiapkan semua jurnal yang dibutuhkan di
Tahun 2 yang berkaitan dengan efek tersebut. (2) Hitunglah total kenaikan nilai ekonomi yang
dihasilkan oleh portofolio saham Rosie selama Tahun 2. Pinjaman Penurunan: Pengukuran Awal
Pada tanggal 1 Januari Tahun 1, perusahaan pinjaman membuat $ 10.000, pinjaman 8%. The $
800 bunga piutang pada setiap akhir tahun, dengan jumlah pokok yang akan diterima pada akhir
lima tahun. Sampai akhir Tahun 1, bunga tahun pertama sebesar $ 800 belum diterima karena
peminjam mengalami kesulitan keuangan. Perusahaan pinjaman menegosiasikan restrukturisasi
pinjaman. Pembayaran semua kepentingan ($ 4.000 $ 800 5 tahun) akan ditunda sampai akhir
jangka waktu pinjaman 5 tahun. Selain itu, jumlah pembayaran pokok akan turun dari $ 10.000
sampai $ 5.000. Membuat jurnal yang diperlukan pada buku pinjaman perusahaan untuk
mencatat penurunan nilai pinjaman ini pada tanggal 31 Desember EOC Investasi pada Efek
Hutang dan Ekuitas Bab 14 869 Praktek 14-17 Praktek 14-18 Praktek 14-19 Praktek 14-20
Praktek 14-21 LATIHAN merekam transaksi Efek berikut transaksi Knight, Inc., terjadi dalam
periode akuntansi yang sama: (a) Dibeli $ 105.000 US Treasury 7% obligasi, membayar 103 plus
bunga dari $ 1.200. Selain itu, Ksatria membayar biaya broker dari $ 470. Ksatria menggunakan
pendekatan pendapatan untuk merekam bunga masih harus dibayar pada obligasi yang dibeli.
Ksatria diklasifikasikan keamanan ini sebagai keamanan perdagangan. (B) Dibeli 1.700 saham
Pasir Co.common pada $ 85 per saham ditambah biaya broker dari $ 1.750. Ksatria
mengklasifikasikan saham ini sebagai keamanan yang tersedia untuk dijual. (C) Diterima bunga
tengah tahunan pada obligasi Treasury AS. (D) Terjual 250 saham Pasir di $ 97 per saham. (E)
Terjual $ 30.000 dari US Treasury 7% obligasi pada 102 plus bunga dari $ 350. (F) Dibeli $
20.000, sertifikat 6 bulan deposit. Sertifikat ini diklasifikasikan sebagai surat berharga yang
diperjualbelikan. Buatlah jurnal yang diperlukan untuk mencatat transaksi tersebut. Akuntansi
untuk Pembelian dan Penjualan Efek Selama Januari 2008, Aragorn Inc. membeli obligasi
sebagai berikut: Klasifikasi Keamanan Jumlah Saham Jumlah Biaya saham Gimli Corporation. .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Perdagangan 500 $ 9.000 saham Legolas International Inc.. . . . . . . . .
. . . . . . . . . . Tersedia untuk dijual 1.000 22.000 saham Glorfindel Enterprises. . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . Tersedia untuk dijual 2.500 42.500 obligasi Mirkwood Co. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. Dimiliki hingga jatuh tempo - 24.000 obligasi Treasury AS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Trading - 11.000 Selama tahun 2008, Aragorn menerima bunga dari Mirkwood dan Departemen
Keuangan AS sebesar $ 3.630. Dividen yang diterima pada saham yang dimiliki sebesar $ 1.760.
Selama November 2008, Aragorn menjual 200 saham dari saham Gimli pada $ 17 per saham dan
250 saham saham Glorfindel pada $ 19 per saham. Berikan entri jurnal yang dibutuhkan oleh
Aragorn untuk mencatat (1) pembelian surat utang dan ekuitas; (2) penerimaan bunga dan
dividen selama tahun 2008; dan (3) penjualan efek ekuitas selama November. Metode akuntansi
untuk Efek Bersifat Ekuitas Untuk setiap situasi independen berikut, menentukan metode
akuntansi yang sesuai untuk digunakan: biaya atau ekuitas. Untuk situasi metode biaya,
menentukan apakah keamanan harus diklasifikasikan sebagai perdagangan atau tersedia untuk
dijual. Untuk situasi metode ekuitas, menentukan apakah laporan keuangan konsolidasi akan
diperlukan. Jelaskan alasan untuk keputusan Anda. (A) ATV Perusahaan memproduksi dan
menjual kendaraan rekreasi roda empat. Ini juga menyediakan asuransi pada produk-produknya
melalui anak perusahaan yang dimiliki sepenuhnya, RV Perusahaan Asuransi. (B) Beli Hak Inc
membeli 20.000 saham biasa Big Supply Company yang akan diselenggarakan sebagai investasi
jangka panjang. Big Pasokan memiliki 200.000 saham biasa yang beredar. Latihan 14-23 Latihan
14-24 Latihan 14-25 Tahun 1. (Catatan:. Tidak ada pendapatan bunga telah diakui di Tahun 1
sehubungan dengan pinjaman) Pinjaman Penurunan: Pendapatan Bunga Setelah Lihat Praktek
14-21. Membuat semua jurnal entri yang diperlukan pada buku pinjaman perusahaan sehubungan
dengan pinjaman selama Tahun 2, Tahun 3, Tahun 4, dan Tahun 5. Asumsikan bahwa semua
pembayaran tunai diterima sesuai dengan jadwal dinegosiasi ulang. 870 Bagian 3 Kegiatan
tambahan dari Busines sebuah

Merekam Transaksi Efek Berikut transaksi Knight, Inc., terjadi dalam periode akuntansi yang
sama: (a) Dibeli $ 105.000 US Treasury 7% obligasi, membayar 103 plus bunga dari $ 1.200.
Selain itu, Ksatria membayar biaya broker dari $ 470. Ksatria menggunakan pendekatan
pendapatan untuk merekam bunga masih harus dibayar pada obligasi yang dibeli. Ksatria
diklasifikasikan keamanan ini sebagai keamanan perdagangan. (B) Dibeli 1.700 saham Pasir
Co.common pada $ 85 per saham ditambah biaya broker dari $ 1.750. Ksatria
mengklasifikasikan saham ini sebagai keamanan yang tersedia untuk dijual. (C) Diterima bunga
tengah tahunan pada obligasi Treasury AS. (D) Terjual 250 saham Pasir di $ 97 per saham. (E)
Terjual $ 30.000 dari US Treasury 7% obligasi pada 102 plus bunga dari $ 350. (F) Dibeli $
20.000, sertifikat 6 bulan deposit. Sertifikat ini diklasifikasikan sebagai sekuritas yang
diperjualbelikan. Buatlah jurnal yang diperlukan untuk mencatat transaksi tersebut. Akuntansi
untuk Pembelian dan Penjualan Efek Selama Januari 2008, Aragorn Inc. membeli obligasi
sebagai berikut: Klasifikasi Keamanan Jumlah Saham Jumlah Biaya saham Gimli Corporation. .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Perdagangan 500 $ 9.000 saham Legolas International Inc.. . . . . . . . .
. . . . . . . . . . Tersedia untuk dijual 1.000 22.000 saham Glorfindel Enterprises. . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . Tersedia untuk dijual 2.500 42.500 obligasi Mirkwood Co. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. Dimiliki hingga jatuh tempo - 24.000 obligasi Treasury AS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Trading - 11.000 Selama tahun 2008, Aragorn menerima bunga dari Mirkwood dan Departemen
Keuangan AS sebesar $ 3.630. Dividen yang diterima pada saham yang dimiliki sebesar $ 1,
760. Selama November 2008, Aragorn menjual 200 saham dari saham Gimli pada $ 17 per
saham dan 250 saham saham Glorfindel pada $ 19 per saham. Berikan entri jurnal yang
dibutuhkan oleh Aragorn untuk mencatat (1) pembelian surat utang dan ekuitas; (2) penerimaan
bunga dan dividen selama tahun 2008; dan (3) penjualan efek ekuitas selama November. Metode
akuntansi untuk Efek Bersifat Ekuitas Untuk setiap situasi independen berikut, menentukan
metode akuntansi yang sesuai untuk digunakan: biaya atau ekuitas. Untuk situasi metode biaya,
menentukan apakah keamanan harus diklasifikasikan sebagai perdagangan atau tersedia untuk
dijual. Untuk situasi metode ekuitas, menentukan apakah laporan keuangan konsolidasi akan
diperlukan. Jelaskan alasan untuk keputusan Anda. (A) ATV Perusahaan memproduksi dan
menjual kendaraan rekreasi roda empat. Ini juga menyediakan asuransi pada produk-produknya
melalui anak perusahaan yang dimiliki sepenuhnya, RV Perusahaan Asuransi. (B) Beli Hak Inc
membeli 20.000 saham biasa Big Supply Company yang akan diselenggarakan sebagai investasi
jangka panjang. Big Pasokan memiliki 200.000 saham biasa yang beredar. Latihan 14-23 Latihan
14-24 Latihan 14-25 Tahun 1. (Catatan:. Tidak ada pendapatan bunga telah diakui di Tahun 1
sehubungan dengan pinjaman) Pinjaman Penurunan: Setelah Pendapatan Bunga Lihat Praktek
14-21.Make semua jurnal entri yang diperlukan pada buku pinjaman perusahaan sehubungan
dengan pinjaman selama Tahun 2, Tahun 3, Tahun 4, dan Tahun 5. Asumsikan bahwa semua
pembayaran tunai diterima sesuai dengan jadwal dinegosiasi ulang. 870 Bagian 3 Kegiatan
tambahan dari Bisnis EOC Praktek 14-22 DEMO MASALAH Latihan 14-26 Latihan 14-27
Latihan 14-28 Latihan 14-29 (c) super Tire Manufacturing Co memegang 5.000 saham dari
10.000 saham yang beredar dari nonvoting disukai saham dari Valley Corporation. Super Ban
menganggap investasi sebagai jangka panjang di alam. (D) Pengambilalihan Perusahaan
memiliki 15.000 dari 50.000 saham biasa dari Barat Supply Company. Pengambilalihan telah
mencoba dan gagal untuk mendapatkan representasi di papan Barat direksi. Pengambilalihan
bermaksud untuk menjual surat berharga jika tidak dapat memperoleh representasi papan pada
pertemuan pemegang saham berikutnya, dijadwalkan dalam tiga minggu. (E) Espino Inc
membeli 50.000 saham biasa Independen Perusahaan Pertambangan. Independen memiliki total
125.000 saham biasa yang beredar. Espino tidak berniat untuk menjual surat berharga di masa
mendatang. Investasi Efek Ekuitas Pada tanggal 10 Januari 2008, Washington Corporation
mengakuisisi 20.000 saham dari saham biasa yang beredar dari Inggris Perusahaan untuk $
900.000. Pada saat pembelian, Inggris Perusahaan mempunyai 80.000 saham dengan nilai buku $
3,6 juta. Pada tanggal 31 Desember 2008, peristiwa berikut terjadi: (a) Amerika melaporkan laba
bersih sebesar $ 180.000 untuk tahun kalender 2008. (b) Washington diterima dari Inggris
dividen sebesar $ 0,75 per saham dari saham biasa. (C) Nilai pasar saham Amerika Perusahaan
telah sementara menolak untuk $ 40 per saham. Berikan entri yang akan diperlukan untuk
mencerminkan pembelian dan kejadian setelah pada buku Washington Corporation, dengan
asumsi bahwa (1) keamanan diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual dan (2) metode ekuitas
sesuai. Investasi dalam Efek Bersifat Ekuitas-Kosong Intangible Alpha Co mengakuisisi 20.000
saham Beta Co pada tanggal 1 Januari 2007, pada $ 12 per saham. Beta Co memiliki 80.000
saham yang beredar dengan nilai buku $ 800.000. Perbedaan antara nilai buku dan nilai wajar
dari Beta Co pada tanggal 1 Januari 2007, disebabkan lisensi siaran berwujud laba asset.Beta
Co.recorded dari $ 360.000 dan $ 390.000 untuk tahun 2007 dan 2008, masing-masing, dan
membayar dividen per saham dari $ 1,60 pada tahun 2007 dan $ 2,00 pada tahun 2008. dengan
asumsi 20 tahun garis lurus kebijakan amortisasi untuk lisensi siaran, memberikan masukan
untuk merekam pembelian pada tahun 2007 dan untuk mencerminkan pangsa Alpha pendapatan
Beta dan penerimaan dividen untuk tahun 2007 dan 2008. Investasi Ekuitas Nilai Efek-Pasar
Berbeda dari Book Value Pada tanggal 3,2008, McDonald Inc.purchased 40% dari saham biasa
yang beredar dari Old Farms Co, membayar $ 128.000 ketika nilai buku aktiva bersih Old Farms
menyamai $ 250.000. Perbedaan ini disebabkan peralatan, yang memiliki nilai buku $ 60.000
dan nilai pasar wajar dari $ 100.000, dan untuk bangunan, dengan nilai buku $ 50.000 dan nilai
pasar wajar dari $ 80.000. Sisa masa manfaat peralatan dan bangunan adalah empat tahun dan 12
tahun, masing-masing. Selama tahun 2008, Old Pertanian melaporkan laba bersih sebesar $
80.000 dan dividen yang dibayarkan dari $ 50.000. Siapkan jurnal yang dibuat oleh McDonald
Inc selama tahun 2008 terkait dengan investasinya di Old Farms. Amortisasi Premium pada
Keamanan Utang Pada tanggal 1 Januari 2008, Rex Incorporated di membeli $ 400.000 dari 10
tahun, 12% obligasi ketika suku bunga pasar adalah 9% .Interest harus dibayar pada tanggal 30
Juni dan 31 Desember setiap tahun. 1. Buatlah jurnal untuk mencatat pembelian keamanan utang
diklasifikasikan sebagai dimiliki hingga jatuh tempo. 2. Buatlah jurnal untuk mencatat
penerimaan dua pertama pembayaran bunga, dengan asumsi bahwa account Rex untuk keamanan
utang sebagai dimiliki hingga jatuh tempo dan menggunakan metode effectiveinterest. EOC
Investasi pada Efek Hutang dan Ekuitas Bab 14 871 Amortisasi Diskon pada Keamanan Utang
Pada tanggal 1 Januari 2008, Cougar Creations Inc dibeli $ 100.000 dari 5 tahun, obligasi 8%
ketika tingkat efektif bunga adalah 10%, membayar $ 92.277 . Bunga yang harus dibayar pada
tanggal 1 Juli dan 31 Desember 1. Siapkan jadwal amortisasi bunga untuk obligasi. 2. Siapkan
jurnal yang dibuat oleh Cougar Creations pada 1 Juli dan 31 Desember 2008 untuk mengakui
penerimaan bunga dan amortisasi diskon. Penilaian dari Security Utang Menggunakan informasi
dari Latihan 14-30, menyediakan jurnal yang akan diperlukan untuk benar menghargai keamanan
utang jika, pada tanggal 31 Desember 2008, nilai wajar obligasi adalah $ 96.500. Asumsikan
keamanan awalnya diklasifikasikan sebagai berikut: 1. Sebuah keamanan perdagangan 2.
tersedia untuk dijual keamanan 3. keamanan dimiliki hingga jatuh tempo Trading Securities
Selama tahun 2008, Litten Perusahaan membeli efek yang diperdagangkan sebagai investasi
jangka pendek. Biaya sekuritas dan nilai-nilai pasar mereka pada tanggal 31 Desember 2008,
ikuti: Nilai Pasar, Keamanan Biaya 31 Desember 2008 A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 65.000 $ 75.000 B. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . 100.000 54.000 C. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 220.000 226.000 Pada awal tahun 2008, Litten memiliki saldo nol di pasar sekuritas
penyesuaian-perdagangan account.Before penyesuaian terkait dengan ini sekuritas perdagangan,
Litten memiliki laba bersih sebesar $ 300.000. 1. Apa laba bersih setelah melakukan penyesuaian
keamanan perdagangan diperlukan? (Abaikan pajak penghasilan.) 2. Apa yang akan laba bersih
jika nilai pasar dari keamanan B adalah $ 95.000? Akuntansi Trading Securities Selama tahun
2007, Sunbeam Inc. membeli sekuritas perdagangan berikut: Nilai Pasar, Keamanan Biaya 31
Desember 2007 Luthor Corp umum. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 22.000 $
25.000 10% catatan Treasury AS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17.000 10.000
obligasi ChevCo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16.000 19.000 Pada
awal tahun 2007, Sunbeam memiliki saldo nol di Pasar Efek Penyesuaian-Trading. 1. Apa entri
akan dibuat pada akhir tahun, dengan asumsi nilai sebelumnya? 2. Apa entri akan dibuat pada
tahun 2008, dengan asumsi satu-setengah dari saham biasa Luthor Corp dijual seharga $ 13.000?
3. Berikan entri yang akan dibuat pada akhir tahun 2008, dengan asumsi situasi berikut: (a) nilai
pasar surat berharga yang tersisa adalah $ 41.000. (B) Nilai pasar dari sekuritas yang tersisa
adalah $ 43.500. (C) Nilai pasar dari sekuritas yang tersisa adalah $ 48.000. 872 Bagian 3
Kegiatan tambahan dari Bisnis EOC SPREADSHEET Latihan 14-30 Latihan 14-31 Latihan 14-
32 Latihan 14-33 SPREADSHEET Hutang dan Ekuitas Amerika Steel Corp mengakuisisi
sekuritas berikut pada tahun 2008: Nilai Pasar, Klasifikasi Keamanan Biaya Desember 31, 2008.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Perdagangan $ 10.000 $ 12.000 B. . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Perdagangan 16.000 10.000 C. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . Tersedia untuk dijual 12.000 15.000 D. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . Tersedia untuk dijual 20.000 15.000 E. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . Dimiliki hingga jatuh tempo 20.000 22, 000 Pada awal tahun 2008, Amerika Baja
memiliki saldo nol dalam setiap akun penyesuaian pasar. 1. Apa masuk atau entri akan dibuat
pada akhir tahun 2008, dengan asumsi nilai pasar sebelumnya? 2. Jika laba bersih sebelum
penyesuaian terkait dengan surat berharga adalah $ 100.000, apa yang akan melaporkan laba
menjadi setelah penyesuaian? (. Abaikan pajak penghasilan) sementara dan Perubahan “Lain dari
yang Temporary” Nilai The portofolio efek untuk Hill Top Industries mengandung
diperdagangkan sebagai berikut: Efek Nilai Awal Pasar, Nilai Pasar, (saham biasa) Biaya 31
Desember 2007 Desember . 31, 2008 Randall Co. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $
10.000 $ 12.000 $ 15.000 Streuling Co. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7000 4000
2000 Santana Co. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21.000 18.000 22.000 1. Dengan
asumsi bahwa semua perubahan nilai wajar dianggap sementara, apa efek dari perubahan nilai
pada laporan keuangan tahun 2007 dan 2008? Berikan entri penilaian untuk tahun ini, dengan
asumsi bahwa akun penyesuaian pasar memiliki $ 0 saldo pada awal 2007. 2. Asumsikan bahwa
pada tanggal 31 Desember 2008, manajemen percaya bahwa nilai pasar saham Streuling
Co.common mencerminkan “ lainnya dari yang sementara”penurunan nilai saham itu. Berikan
entri yang akan dibuat pada tanggal 31 Desember 2008, di bawah asumsi ini. Reklasifikasi
Securities Kyoto Inc memiliki portofolio berikut efek pada akhir tahun pertama operasinya:
Akhir Tahun Klasifikasi Keamanan Biaya Nilai Pasar A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . Perdagangan $ 8.000 $ 13.000 B. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Perdagangan 15.000 18.000 1. Memberikan entri yang diperlukan untuk menyesuaikan
portofolio efek untuk nilai pasarnya. 2. Pada tahun berikutnya, Kyoto memilih untuk
mereklasifikasi keamanan B sebagai keamanan yang tersedia untuk dijual. Pada tanggal transfer,
nilai pasar keamanan B adalah $ 16.500. Menyediakan jurnal untuk mereklasifikasi keamanan B.
Reklasifikasi Securities Bicknel Technologies Inc membeli obligasi sebagai berikut pada tahun
2007: Nilai Pasar, Klasifikasi Keamanan Biaya 31 Desember 2007 A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . Perdagangan $ 2.000 $ 4.000 B. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . Perdagangan 7.000 6.000 C. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tersedia untuk
dijual 18.000 16.000 D. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tersedia untuk dijual
5000 4000 E. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dimiliki hingga jatuh tempo 14.000
15.000 EOC Investasi pada Efek Hutang dan Ekuitas Bab 14 873 Latihan 14-34 Latihan 14-35
Latihan 14-36 Latihan 14-37 Pada awal tahun 2007, Bicknel Teknologi memiliki saldo nol dalam
setiap akun penyesuaian pasar . Selama tahun 2008, setelah laporan keuangan tahun 2007 telah
dikeluarkan, Bicknel ditentukan bahwa keamanan B harus direklasifikasi sebagai tersedia untuk
dijual keamanan dan keamanan C harus direklasifikasi sebagai keamanan perdagangan. Nilai
pasar pada tanggal transfer adalah $ 5.500 untuk keamanan B dan $ 17.000 untuk keamanan C.
Siapkan jurnal untuk melakukan hal berikut: 1. Sesuaikan portofolio efek untuk nilai pasar pada
tanggal 31 Desember 2007. 2. keamanan B reklasifikasi sebagai keamanan yang tersedia untuk
dijual pada tahun 2008. 3. mereklasifikasi keamanan C sebagai perdagangan keamanan pada
tahun 2008. Penilaian Efek Bridgeman Paper Co melaporkan saldo yang dipilih berikut pada
laporan keuangan untuk masing-masing empat tahun 2006-2009: 2006 2007 2008 2009 sekuritas
Pasar penyesuaian-trading. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 0 $ 5.500 $ 3.750 $ (1200) Pasar
penyesuaian Tersedia-untuk dijual sekuritas. . . . . . . . . . . . . . 0 (1300) 900 1350 Berdasarkan
saldo tersebut, merekonstruksi entri valuasi yang harus dibuat setiap tahun. Akuntansi Efek
Selama tahun 2007, tahun pertama operasinya, Laba Industri membeli obligasi sebagai berikut:
Nilai Pasar, Nilai Pasar, Klasifikasi Keamanan Biaya 31 Desember 2007 31 Desember 2008 A.. .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Perdagangan $ 18.000 $ 13.000 $ 9.000 B. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . Perdagangan 8.000 9.000 10.000 C.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tersedia untuk
dijual 17.000 15.000 17.000 D.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tersedia untuk dijual 24.000
28.000 13.000 Selama tahun 2008, Laba dijual setengah keamanan A untuk $ 8.000 dan satu-
setengah keamanan D sebesar $ 15.000. Menyediakan entri jurnal yang diperlukan untuk
melakukan hal berikut: 1. Sesuaikan portofolio efek untuk nilai pasar pada akhir 2007. 2. Catat
penjualan keamanan A dan keamanan D. 3. Sesuaikan portofolio efek untuk nilai pasarnya pada
akhir tahun 2008. Efek Investasi dan Laporan Arus Kas Menunjukkan bagaimana masing-masing
dari transaksi atau peristiwa berikut akan tercermin dalam laporan arus kas disusun dengan
menggunakan metode tidak langsung. Setiap transaksi atau peristiwa independen dari item
others.For (a) dan (d), menganggap bahwa saldo di rekening penyesuaian pasar adalah nol pada
awal tahun. (A) Pada akhir tahun, portofolio efek yang diperdagangkan memiliki biaya agregat $
185.000 dan nilai wajar agregat dari $ 150.000. (B) Selama tahun ini, diperdagangkan dan efek
yang tersedia untuk dijual dibeli untuk $ 50.000 dan $ 70.000, masing-masing. Efek tersebut
dibayar tunai. (C) Trading sekuritas di tangan pada awal periode (biaya $ 40.000) yang dijual
seharga $ 62.000 tunai. (D) Pada akhir tahun, portofolio efek yang diperdagangkan memiliki
biaya agregat dari $ 170, 000 dan nilai wajar agregat dari $ 190.000. 874 Bagian 3 Kegiatan
tambahan dari Bisnis EOC DEMO MASALAH Latihan 14-38 Latihan 14-39 Latihan 14-40 Gain
dan Kerugian dan Laporan Arus Kas Nona Maggie Perusahaan mengadakan transaksi berikut
selama setahun: Pembelian efek perdagangan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . $ 500 Penjualan perdagangan efek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220 Pembelian tersedia untuk dijual sekuritas. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 900 Penjualan yang tersedia untuk dijual sekuritas. . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 470 Nona Maggie tidak punya investasi
efek pada awal tahun. Biaya efek perdagangan yang dijual adalah $ 300; biaya efek yang tersedia
untuk dijual yang dijual adalah $ 150. Nilai pasar dari sekuritas yang tersisa pada tanggal 31
Desember adalah sebagai berikut: perdagangan sekuritas, $ 310; efek yang tersedia untuk dijual,
$ 460. Laba bersih untuk tahun ini adalah $ 1.000. Asumsikan bahwa laba bersih tidak termasuk
item non-kas kecuali yang berkaitan dengan investasi efek. Hitunglah (1) arus kas dari aktivitas
operasi dan (2) arus kas dari aktivitas investasi. Akuntansi untuk Penurunan Pinjaman Galaxy
Usaha dipinjamkan $ 200.000 untuk Vader Inc pada tanggal 1 Januari 2007. persyaratan
pinjaman memerlukan pembayaran pokok dari $ 40.000 setiap tahun selama lima tahun ditambah
bunga pada tingkat bunga pasar dari 8%. Pertama pokok dan bunga pembayaran jatuh tempo
pada 1 Januari 2008. Vader melakukan pembayaran yang diperlukan selama tahun 2008 dan
2009. Namun, selama 2009 Vader mulai mengalami kesulitan keuangan, membutuhkan Galaxy
untuk menilai kembali kolektibilitas loan.On Desember 31,2009 , Galaxy menentukan bahwa
pembayaran sisa pokok akan dikumpulkan, tetapi koleksi yang menarik adalah tidak mungkin. 1.
Hitung nilai sekarang dari arus kas masa depan yang diharapkan per Desember 31,2009. 2.
Menyediakan jurnal untuk mencatat penurunan nilai pinjaman pada tanggal 31 Desember 2009.
3. Memberikan entri jurnal untuk tahun 2010 untuk mencatat penerimaan pembayaran pokok
pada 1 Januari dan pengakuan pendapatan bunga pada tanggal 31 Desember, dengan asumsi
bahwa penilaian Galaxy kolektibilitas pinjaman tidak berubah. EOC Investasi pada Efek Hutang
dan Ekuitas Bab 14 875 MASALAH Akuntansi Trading Securities Fox Perusahaan melakukan
transaksi berikut dalam saham biasa dari NOP Perusahaan: 10 Juli 2006 Dibeli 10.000 saham
pada $ 45 per saham. 29 September 2007 Terjual 2.000 saham sebesar $ 51 per saham. 17
Agustus 2008 Terjual 2.500 saham sebesar $ 33 per saham. Akhir-of-tahun harga pasar untuk
saham adalah sebagai berikut: 31 Desember 2006 $ 47 per saham 31 Desember 2007 39 per
saham 31 Desember 2008 31 per Instruksi saham: Buatlah jurnal yang diperlukan untuk tahun
2006, 2007, dan 2008, dengan asumsi saham NOP diklasifikasikan sebagai sekuritas yang
diperjualbelikan. Pencatatan dan Menilai Perdagangan Efek Myers & Associates melaporkan
informasi berikut pada nya 31 Desember 2006, neraca: sekuritas Perdagangan (biaya). . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 225.850 Dikurangi: sekuritas penyesuaian-
perdagangan pasar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2260 $ 223.590 ________ ________
________ ________ Soal 14-43 Soal 14-44 MATERIAL DIPERLUAS SPREADSHEET
SPREADSHEET Latihan 14-41 Latihan 14-42 catatan Mendukung portofolio efek untuk
diperdagangkan Myers' menunjukkan utang dan ekuitas sebagai berikut: Security Biaya Nilai
Pasar 200 saham Conway Co . umum . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 25.450 $ 24.300
$ 80.000 US Treasury 7% obligasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79.650 77.400 $
120.000 US Treasury 7 1/2% obligasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120.750 121.890
________ ________ Jumlah. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $
225.850 $ 223.590 ________ ________ ________ ________ tanggal Bunga obligasi treasury
yang 1 Jan dan Juli 1.Myers & Associates menggunakan pendekatan pendapatan untuk merekam
pembelian obligasi dengan bunga. Selama tahun 2007 dan 2008, Myers & Associates
menyelesaikan transaksi berikut yang berhubungan dengan efek yang diperdagangkan: 2007 1
Jan Diterima bunga setengah tahunan obligasi Treasury AS. Asumsikan bahwa jurnal
penyesuaian yang tepat dilakukan pada tanggal 31 Desember 2006. April 1 Terjual $ 60.000 dari
obligasi US Treasury 7 1/2% pada 102 plus bunga. biaya broker adalah $ 200. 21 Mei Diterima
dividen dari $ 0,25 per saham pada saham biasa Conway Co. Dividen tersebut belum tercatat
pada tanggal deklarasi. Juli 1 Diterima bunga setengah tahunan obligasi Treasury AS dan
kemudian dijual 7% obligasi pada 97 1/2. biaya broker adalah $ 250. 15 Agustus Dibeli 100
lembar Nieman Inc. saham biasa pada $ 116 per saham ditambah biaya broker dari $ 50. 1 Nov
Dibeli $ 50.000 dari 8% obligasi Treasury AS di 101 plus bunga. biaya broker adalah $ 125.
tanggal bunga 1 Jan dan 1 Juli Desember harga 31 Pasar sekuritas yang Conway Co umum, $
110; 7 1/2% obligasi Treasury AS, 101 3/4; 8% obligasi Treasury AS, 101; Nieman Inc. umum,
$ 116,75. 2008 Januari 2 Tercatat penerimaan bunga setengah tahunan obligasi Treasury AS. 1
Feb Terjual 7 1/2% obligasi Treasury AS yang tersisa di 101 plus bunga. biaya broker adalah $
300. Instruksi: 1. Siapkan jurnal untuk transaksi sebelumnya dan untuk bertambah bunga pada
tanggal 31 Desember 2007. Mengabaikan amortisasi premi atau diskon pada obligasi Treasury
AS. Berikan perhitungan dalam mendukung entri Anda. 2. Tunjukkan bagaimana efek yang
diperdagangkan akan disajikan pada Desember 31,2007, neraca. Akuntansi Utang dan Ekuitas
Selama tahun 2008, Buzz Perusahaan membeli 4.000 saham biasa Honey Company sebesar $ 12
per saham dan 2.500 saham biasa Pollen Perusahaan untuk $ 27 per saham. Investasi ini
dimaksudkan untuk dimiliki sebagai sumber siap kas dan diklasifikasikan sebagai efek yang
diperdagangkan. Juga pada tahun 2008, Buzz membeli 4.500 saham biasa Bunga Perusahaan
untuk $ 25 per saham dan $ 50.000 catatan treasury di 102. Efek ini diklasifikasikan sebagai
tersedia untuk dijual. Selama tahun 2008, Buzz menerima berikut bunga dan dividen pembayaran
investasi: Honey Company $ 2 per saham dividen Pollen Perusahaan $ 1 per dividen saham
Flower Perusahaan $ 3 per dividen saham Treasury mencatat 5% bunga tahunan yang diperoleh
selama 6 bulan nilai pasar dari efek pada tanggal 31 Desember 2008, adalah sebagai berikut:
Honey Company $ 16 per saham Pollen Perusahaan $ 18 per saham Flower Perusahaan $ 23 per
saham mencatat Treasury 103 pada tanggal 23 Maret 2009, 2.500 saham biasa Pollen yang dijual
untuk $ 18 per saham. Pada tanggal 30 Juni 2009, catatan treasury dijual di 101 plus bunga. 876
Bagian 3 Kegiatan tambahan dari Bisnis EOC Masalah 14-45 nilai pasar dari sisa surat berharga
pada tanggal 31 Desember 2009, adalah sebagai berikut: Madu Perusahaan $ 15 per saham
Flower Perusahaan $ 29 per Instruksi saham: 1. Persiapkan semua tahun 2008 dan 2009 jurnal
entri terkait untuk efek tersebut. 2. Jelaskan bagaimana item berikut akan diperlakukan pada
pernyataan Buzz Perusahaan arus kas untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2009. Buzz
menggunakan metode tidak langsung melaporkan arus kas dari aktivitas operasi. (A) Hasil
penjualan saham Pollen dan setiap keuntungan atau kerugian dari penjualan. (B) Hasil dari
penjualan sekuritas treasury dan setiap keuntungan atau kerugian dari penjualan. (C) Laba yang
belum direalisasi atau rugi dari sekuritas yang tersisa. Jurnal Entries dan Balance Presentasi
Lembar Investasi Efek Pada tanggal 31 Desember 2006, neraca Durst Perusahaan menunjukkan
saldo berikut yang berhubungan dengan rekening efek nya: sekuritas Trading. . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 155.000 Dikurangi: sekuritas penyesuaian-
perdagangan pasar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (7250) $ 147.750 ________ Tersedia
untuk dijual sekuritas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 108,000 Add:
sekuritas penyesuaian-tersedia untuk dijual Market. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.000
118.000 Bunga ________ obligasi air piutang-NYC. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.250 Durst portofolio efek pada tanggal 31,2006, terdiri atas obligasi sebagai berikut:
Klasifikasi Keamanan Biaya Market 1.000 saham Herzog Corp saham Perdagangan $ 75.000 $
76.250 800 saham Taylor Inc Perdagangan saham 55.000 52.825 10% obligasi air New York
City (hutang bunga semester pada tanggal 1 Januari dan 1 Juli) trading 25.000 saham 18.675
1.000 saham Martin Inc Tersedia untuk dijual 59.000 65.000 2.000 saham Outdoors terbatas Inc.
saham Tersedia untuk dijual 49.000 53.000 Selama tahun 2007, transaksi berikut terjadi: 3 Jan
Diterima bunga obligasi air New York City. 1 Mar Dibeli 300 lembar saham tambahan saham
Herzog Corp sebesar $ 22.950, diklasifikasikan sebagai sekuritas yang diperjualbelikan. April 15
Terjual 400 saham saham Taylor Inc. untuk $ 69 per saham. Mei 4 Terjual 400 saham saham
Martin Inc. untuk $ 62 per saham. Juli 1 Diterima bunga obligasi air New York City. 30 Okt
Dibeli 1.500 saham Masak Co sebesar $ 83.250, diklasifikasikan sebagai sekuritas yang
diperjualbelikan. Nilai pasar dari saham dan obligasi pada tanggal 31 Desember 2007, adalah
sebagai berikut: saham Herzog Corp.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . $ 76,60 per saham saham Taylor Inc.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . $ 68,50 per saham saham Masak Co. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 55,25 per obligasi air saham New York City. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . saham Martin Inc. $ 20.555. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 61.00 per saham saham Outdoors Terbatas Inc. . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 27,00 per Instruksi saham: 1. Membuat semua
entri jurnal yang diperlukan untuk tahun 2007, termasuk akrual akhir tahun atau jurnal
penyesuaian. 2. Tampilkan bagaimana surat-surat berharga akan disajikan di neraca pada tanggal
31 Desember 2007. Asumsikan bahwa efek yang tersedia untuk dijual diklasifikasikan sebagai
aktiva lancar. EOC Investasi pada Efek Hutang dan Ekuitas Bab 14 877 Masalah 14-46 Journal
Entries untuk Trading Securities Selama tahun 2008 dan 2009, Kopson Co membuat jurnal
berikut untuk menjelaskan transaksi yang melibatkan sekuritas perdagangan: 2008 (a) 1 Nov
Investasi di Perdagangan Efek-10% Obligasi US Treasury. . . . . . . . . . . . . . . 106.883 Kas. . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106.883 Untuk mencatat pembelian $
100.000 obligasi Treasury AS di 103,25. biaya broker adalah $ 300. Bunga dibayar setiap
semester pada 1 Januari dan 1 Juli (b) 31 Des belum direalisasi Kenaikan / Penurunan Nilai Efek
Tersedia untuk Dijual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4283 Market Securities
Penyesuaian-Trading. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4283 Untuk merekam penurunan nilai
pasar surat berharga saat ini berdasarkan data berikut. Biaya saham Market Market Adjustment
Fleming Co. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 25.250 $ 23.350 $ 1.900 Cr. saham Dobson
Co. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32.450 33.950 1.500 Dr 10% obligasi Treasury AS. . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . 106.883 103.000 3883 Cr. ________ ________ _____ Jumlah. . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 164.583 $ 160.300 $ 4283 Cr. ________ ________ _____
________ ________ _____ Saldo awal di Pasar Efek Penyesuaian-Trading adalah kredit $ 500.
Tidak ada entri lain di 2008. 2009 (c) Januari 1 Kas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.000 Pendapatan Bunga. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 5.000 Untuk merekam pendapatan bunga selama 6 bulan. (D) Juli 1 Kas. . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.000 Pendapatan Bunga. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.000 Untuk merekam pendapatan bunga selama 6 bulan. (E) 6 Des
Investasi di Tersedia untuk Dijual Securities-Fleming Co. . . . . . . . . . . . . . . . . . 25.250 Investasi
di Trading Securities-Fleming Co. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25.250 Untuk mereklasifikasi
saham Fleming Co dari efek yang diperdagangkan ke kelompok tersedia untuk dijual sekuritas.
Harga pasar adalah $ 24, 500 pada tanggal reklasifikasi. (F) 31 Des belum direalisasi Kenaikan /
Penurunan Nilai dari tersedia untuk dijual Efek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . 3.483 Market Adjustment-Tersedia-untuk-Dijual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300 Market
Securities Penyesuaian-Trading. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3183 Untuk merekam
penurunan nilai pasar efek tersedia untuk dijual berdasarkan pada data berikut. Biaya saham
Market Market Adjustment Dobson Co. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 32.450 $ 32.650 $
200 Dr. 10% obligasi Treasury AS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106.883 103.500 3383 Cr.
saham Fleming Co. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25.250 24.950 300 Cr. ________
________ ______ Jumlah. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 164.583 $ 161.100 $
3.483 Cr. ________ ________ ________ ________ ______ ______ Tidak ada entri lain pada
tahun 2009. Petunjuk: Untuk setiap entri yang salah, memberikan entri yang seharusnya
dilakukan. Asumsikan pendekatan pendapatan used.Ignore premi atau diskonto amortisasi
obligasi Treasury AS. Penilaian Efek Bersifat Ekuitas Portofolio investasi Morris Inc pada
tanggal 31 Desember 2007, berisi obligasi sebagai berikut: • Opus Co umum, 3% kepemilikan,
5.000 saham; biaya, $ 100.000; nilai pasar, $ 95.000; diklasifikasikan sebagai sekuritas yang
diperjualbelikan. • Garrod Inc disukai, 2.000 saham; biaya, $ 40.000; nilai pasar, $ 43.000;
diklasifikasikan sebagai sekuritas yang diperjualbelikan. 878 Bagian 3 Kegiatan tambahan dari
Bisnis EOC Masalah 14-47 Masalah 14-48 • Sherrill Inc. umum, 30% kepemilikan, 20.000
saham; biaya, $ 1.140.000; nilai pasar, $ 1.130.000; diklasifikasikan sebagai investasi
mempengaruhi. • Jennings Co umum, 15% kepemilikan, 25.000 saham; biaya, $ 67.500; nilai
pasar, $ 50.000; diklasifikasikan sebagai keamanan yang tersedia untuk dijual. Instruksi: 1.
Berikan penyesuaian valuasi diperlukan pada tanggal 31 Desember 2007, dengan asumsi bahwa
semua investasi yang dibeli pada tahun 2007 dan tidak ada penurunan yang ditunjukkan dalam
nilai pasar dianggap selain yang bersifat sementara. 2. Asumsikan bahwa penurunan pasar saham
biasa Jennings Co ini dianggap selain yang bersifat sementara. Berikan masuknya valuasi
diperlukan pada tanggal 31 Desember 2007, di bawah perubahan dalam asumsi. 3. Asumsikan
bahwa nilai pasar untuk portofolio investasi jangka panjang pada tanggal 31 Desember 2008,
adalah sebagai berikut: Opus Co umum. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . $ 102.000 Garrod Inc. disukai. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 43.000 Sherrill Inc. umum. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.115.000 Jennings Co umum. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45.000 Berikan entri valuasi pada tanggal 31 Desember 2008,
dengan asumsi bahwa kategori investasi tetap sama dan bahwa semua penurunan pada tahun
2007 dan 2008 yang bersifat sementara kecuali untuk 2007 penurunan saham Jennings Co.
Investasi dalam Saham Biasa Kedua Seco Inc dan Hillsborough Corp memiliki 100.000 saham
tanpa nominal saham biasa. Dunia Inc mengakuisisi 10, 000 saham Seco sebesar $ 6 per saham
dan 30.000 saham Hillsborough sebesar $ 12 per saham pada tahun 2005. Kedua efek yang
ditahan sebagai investasi jangka panjang. Perubahan laba ditahan untuk Seco dan Hillsborough
untuk tahun 2007 dan 2008 adalah sebagai berikut: Hillsborough Seco Inc Corp Saldo laba
(defisit), 1 Januari 2007.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 175.000 $ (45.000) dividen tunai
2007. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ________ (37.500) - _______ $
137.500 $ (45.000) Laba bersih 2007. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 40.000 70.000 Laba ________ _______ Saldo, 31 Desember 2007. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . $ 177.500 $ 25.000 dividen tunai 2008. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . (45.000) (20.000) Laba bersih 2008. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . 70.000 40.000 Laba ________ _______ Saldo, 31 Desember 2008. . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . $ 202.500 $ 45.000 ________ ________ _______ _______ nilai pasar dari
saham: 31 Desember 2007.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 7.50 $ 13.00 31 Desember
2008. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.50 15.00 Petunjuk: Berikan entri diperlukan pada
buku Dunia Inc untuk tahun 2007 dan 2008 untuk memperhitungkan investasi. Jangka Panjang
Investasi di Bursa-Metode Ekuitas pada January 1,2008, Compustat Co membeli 30% dari saham
biasa Freelance Corp.for $ 258.000 menyumbang cash.Compustat Co untuk investasi ini dengan
metode ekuitas. Pada tanggal akuisisi saham, aktiva bersih Freelance Corp memiliki nilai tercatat
$ 590.000. Aset dengan sisa umur rata-rata lima tahun memiliki nilai pasar saat ini yang $
130.000 lebih dari nilai tercatat. Perbedaan yang tersisa antara harga beli dan nilai ekuitas yang
mendasari tidak dapat dikaitkan dengan aset berwujud atau tidak berwujud yang dapat
diidentifikasi. Dengan demikian, perbedaan yang tersisa dialokasikan untuk goodwill. Pada akhir
tahun 2008, Freelance Corp melaporkan laba bersih sebesar $ 180.000. Selama tahun 2008,
Freelance Corp menyatakan dan membayar dividen tunai sebesar $ 20.000. Petunjuk: Berikan
entri yang diperlukan untuk mencerminkan investasi Compustat Co di Freelance Corp. untuk
tahun 2008. EOC Investasi Efek Hutang dan Ekuitas Bab 14 879 Masalah 14-49 Masalah 14-50
Investasi di Saham Biasa Pada tanggal 1 Juli tahun berjalan, Melissa Co mengakuisisi 25% dari
saham yang beredar dari saham biasa dari International Co. dengan biaya total $ 700.000.
Ekuitas yang mendasari (aktiva bersih) dari saham diakuisisi oleh Melissa hanya $
600,000.Melissa bersedia untuk membayar lebih dari nilai buku untuk saham International Co
untuk alasan berikut: aset tetap disusutkan (a) dimiliki Internasional (10-tahun yang tersisa
kehidupan ekonomi) dengan nilai wajar terkini dari $ 60.000 lebih dari jumlah tercatatnya. (B)
International memiliki tanah dengan nilai wajar terkini dari $ 300.000 lebih dari nilai tercatatnya.
(C) Tidak ada diidentifikasi berwujud atau tidak berwujud aset lainnya dengan nilai wajar lebih
dari nilai buku. Dengan demikian, kelebihan yang tersisa, jika ada, harus dialokasikan untuk
goodwill. International Co diperoleh laba bersih sebesar $ 540.000 merata selama tahun berjalan
yang berakhir pada tanggal 31.On 31 Desember internasional menyatakan dan membayar
dividen tunai sebesar $ 105.000 bagi pemegang saham biasa. nilai pasar saham Melissa saham
pada tanggal 31 Desember adalah $ 750.000. Kedua perusahaan menutup pembukuannya pada
tanggal 31. Petunjuk: 1. Hitung jumlah total goodwill dari International Co. berdasarkan harga
yang dibayar oleh Melissa Co 2. Persiapkan semua jurnal dalam catatan akuntansi Melissa yang
berkaitan dengan investasi untuk tahun ini berakhir pada tanggal 31 Desember di bawah biaya
metode akuntansi, mengklasifikasikan surat berharga yang tersedia untuk dijual. 3. Persiapkan
semua jurnal dalam catatan akuntansi Melissa yang berkaitan dengan investasi untuk tahun yang
berakhir 31 Desember dengan metode ekuitas. Investasi dalam Saham Biasa-Nilai Pasar Wajar
Kurang dari Book Value JJJ Inc membeli 35% dari ABC Co pada tanggal 4 Januari 2008,
sebesar $ 280.000 ketika nilai buku ABC adalah $ 810.000. Pada hari itu, nilai pasar dari aktiva
bersih ABC menyamai nilai buku dengan pengecualian berikut: Book Equipment Market. . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 175.000 $ 140.000 Bangunan. . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40.000 65.000 peralatan memiliki
sisa umur 10 tahun, dan bangunan memiliki sisa umur 20 tahun. ABC melaporkan mengikuti
terkait dengan operasi untuk tahun 2008 dan 2009: Laba (Rugi) Dividen 2008. . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 80.000 $ 15.000 2009. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (10.000) 8.000 Petunjuk: Memberikan entri yang dibuat oleh
JJJ Inc yang berkaitan dengan investasi di ABC untuk tahun 2008 dan 2009. Reklasifikasi Efek
One Tree Incorporated di memiliki portofolio berikut efek pada tanggal 31 Desember, 2007:
Nilai Pasar, Klasifikasi Keamanan biaya 31 Desember 2007 A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . Perdagangan $ 14.000 $ 17.000 B.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Perdagangan 22.000 31.000 C. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tersedia untuk
dijual 7000 9000 D. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tersedia untuk dijual 18.000
20, 500 E.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tersedia untuk dijual 21.000 15.000 F. .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dimiliki hingga jatuh tempo 50.000 51.000 880
Bagian 3 Kegiatan tambahan dari Bisnis EOC Masalah 14-51 Masalah 14-52 Masalah 14-53
Saldo di rekening penyesuaian pasar pada tanggal 1 Januari 2007, adalah sebagai berikut:
Penyesuaian-Trading Securities Market. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $
8.000 Dr. Market Adjustment-Tersedia-untuk-Dijual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . 2.500 Cr. Selama tahun 2008, One Tree Inc menetapkan bahwa efek tertentu harus
direklasifikasi. Mereka reklasifikasi adalah sebagai berikut: Nilai pasar di Security Old
Klasifikasi Klasifikasi Baru Tanggal Reklasifikasi A.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . Perdagangan
Tersedia untuk dijual $ 18.000 C. . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tersedia untuk dijual Perdagangan 8500
D. . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tersedia untuk dijual Dimiliki hingga jatuh tempo 21.000 F. . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . Dimiliki hingga jatuh tempo Perdagangan 48.000 Petunjuk: 1. Buatlah jurnal yang
diperlukan untuk menyesuaikan portofolio One Tree ini efek nilai pasar pada tanggal 31
Desember 2007. 2. Buatlah jurnal yang diperlukan untuk mereklasifikasi efek pada tahun 2008.
Akuntansi berharga Efek Bersifat Ekuitas Trans America Trust Co memiliki kedua perdagangan
dan efek yang tersedia untuk dijual. Efek berikut yang dimiliki pada tanggal 31 Desember, 2007:
Trading Securities: Total Nilai Pasar, Keamanan Pasar Saham Biaya Desember 31, 2007
Penyesuaian Albert Groceries, Inc.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 600 $ 9,000 $ 11.500 $ 2.500 Dr.
data Barat, Inc.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.000 27.000 18.000 9.000 Cr. Steel Co. . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450 9900 10.215 315 Dr. _______ _______ ______ Jumlah. . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 45.900 $ 39.715 $ 6.185 Cr. _______ _______ ______ _______
_______ ______ Tersedia untuk Dijual Securities: Total Nilai Pasar, Keamanan Pasar Saham
Biaya 31 Desember 2007 Penyesuaian Produk Susu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.000 $ 86.000 $
90.000 $ 4.000 Dr. Vern Film, Inc.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15.000 390.000 365.000 25.000
Cr. Disk, Inc.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.000 60.000 80.000 20, 000 Dr. ________
________ _______ Jumlah. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 536.000 $ 535.000 $ 1.000 Cr.
________ ________ ________ ________ _______ _______ Transaksi berikut terjadi selama
tahun 2008: (a) Terjual 500 saham Data Barat, Inc., untuk $ 9.500. (B) Terjual 200 saham Disk,
Inc., untuk $ 3.000. (C) Ditransfer seluruh saham Albert Groceries, Inc., untuk portofolio
tersedia untuk dijual ketika nilai pasar total adalah $ 12.900. (D) Ditransfer sisa saham Disk,
Inc., dengan portofolio efek untuk diperdagangkan saat harga pasar adalah $ 20 per saham.
Saham-saham tersebut kemudian dijual untuk $ 18 per saham. Pada tanggal 31 Desember 2008,
harga pasar untuk surat berharga yang tersisa adalah sebagai berikut: Pasar Keamanan Harga per
Saham Albert Groceries, Inc.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 22 data
Barat, Inc.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 Baja Co ... . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 Produk Susu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 Film Vern, Inc.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . 28 EOC Investasi pada Efek Hutang dan Ekuitas Bab 14 881 Masalah 14-54
Petunjuk: Persiapkan semua jurnal entri yang diperlukan untuk merekam berharga transaksi efek
ekuitas Trans America Trust Co dan penyesuaian akhir tahun untuk tahun 2008. Asumsikan
bahwa semua penurunan nilai pasar bersifat sementara. Akuntansi Investasi Jangka Panjang Pada
tanggal 2 Januari 2006, Bradley Company mengakuisisi 20% dari 100.000 saham biasa yang
beredar dari Caldecott Corp sebesar $ 20 per saham. Harga pembelian adalah sama dengan nilai
buku yang mendasari Caldecott ini. Bradley berencana untuk memegang saham ini untuk
mempengaruhi kegiatan Caldecott. Data berikut berlaku untuk tahun 2006 dan 2007: 2006 2007
Caldecott dividen (dibayar 31 Okt) $ 30.000 $ 32.000 pendapatan Caldecott 75.000 90.000
Caldecott harga pasar saham pada akhir tahun 25 24 Pada tanggal 2 Januari 2008, Bradley
Perusahaan menjual 5.000 saham Caldecott untuk $ 24 per saham. Selama tahun 2008, Caldecott
melaporkan laba bersih sebesar $ 64.000, dan pada tanggal 31 Oktober 2008, Caldecott
membayar dividen sebesar $ 20.000. Pada tanggal 31 Desember 2008, setelah penurunan pasar
saham yang signifikan, yang diharapkan bersifat sementara, saham Caldecott ini menjual sebesar
$ 15 per saham. Setelah menjual 5.000 saham, Bradley tidak mengharapkan mempunyai
pengaruh signifikan atas Caldecott, dan saham diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual.
Petunjuk: 1. Membuat semua entri jurnal untuk Bradley Perusahaan untuk tahun 2006, 2007, dan
2008, dengan asumsi 20% kepemilikan asli diperbolehkan pengaruh signifikan atas Caldecott. 2.
Membuat akhir tahun entri penilaian penyesuaian untuk Caldecott Perusahaan untuk tahun 2006,
2007, dan 2008, dengan asumsi 20% kepemilikan asli tidak memungkinkan pengaruh signifikan
atas Caldecott. Efek Investasi dan Laporan Arus Kas Julie Perusahaan muncul dengan investasi
tunai $ 2.000 oleh pemilik pada tanggal 1 Januari 2008, dan masuk ke dalam transaksi berikut
selama tahun 2008: Penjualan. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 3, 200 biaya Cash. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (2700) Pembelian bangunan pada tanggal 1 Januari. . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 550 Pembelian efek perdagangan. . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 500 Penjualan perdagangan efek (biaya, $ 200). . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340 Pembelian tersedia untuk dijual
sekuritas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300 Penjualan yang tersedia
untuk dijual sekuritas (biaya, $ 100). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
Informasi tambahan berikut tersedia: Saldo piutang pada tanggal 31 Desember. . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 190 Beban penyusutan yang diakui untuk tahun ini. . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nilai 50 Pasar tersisa perdagangan efek pada tanggal 31
Desember. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . nilai 210 Pasar sisa efek yang tersedia untuk
dijual pada tanggal 31 Desember. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270 Instruksi: 1. Siapkan laporan
laba rugi untuk tahun 2008. 2. Siapkan pernyataan lengkap arus kas untuk tahun 2008.
Penggunaan metode tidak langsung pelaporan kas dari aktivitas operasi. 3. Siapkan neraca per 31
Desember 2008. 882 Bagian 3 Kegiatan tambahan dari Bisnis EOC Masalah 14-55 Masalah 14-
56 Contoh CPA Exam Pertanyaan 1. Sebuah perusahaan harus melaporkan efek ekuitas berharga
yang telah diklasifikasikan sebagai diperdagangkan pada: (a) lebih rendah dari biaya atau pasar,
dengan holding keuntungan dan kerugian termasuk dalam penghasilan. (B) lebih rendah dari
biaya atau pasar, dengan memegang keuntungan termasuk dalam penghasilan hanya sebatas
kerugian holding sebelumnya diakui. (C) Nilai wajar, dengan memegang keuntungan termasuk
dalam penghasilan hanya sebatas kerugian holding sebelumnya diakui. (D) Nilai wajar, dengan
memegang keuntungan dan kerugian termasuk dalam penghasilan. 2. Nola Co memiliki
portofolio efek ekuitas berharga yang tidak berniat untuk menjual dalam waktu dekat.
Bagaimana seharusnya Nola mengklasifikasikan efek tersebut, dan bagaimana seharusnya
melaporkan keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi dari surat berharga tersebut?
Mengklasifikasikan sebagai Laporkan sebagai (a) Komponen sekuritas Perdagangan pendapatan
dari operasi yang dilanjutkan (b) Tersedia untuk dijual komponen terpisah dari sekuritas ekuitas
(c) Trading sekuritas komponen terpisah dari ekuitas (d) Tersedia untuk dijual Komponen
pendapatan dari surat berharga operasi yang dilanjutkan 3. Kale Co membeli obligasi dengan
diskon di pasar terbuka sebagai investasi dan bermaksud untuk mengadakan obligasi sampai
dengan jatuh tempo. Kale harus memperhitungkan obligasi ini di: (a) Biaya. (B) biaya perolehan
diamortisasi. (C) Nilai wajar. (D) lebih rendah dari biaya atau pasar. Akuntansi untuk Penurunan
Pinjaman Jayleen Associates dipinjamkan Norris Perusahaan $ 750.000 pada tanggal 1 Januari
2006. persyaratan pinjaman yang pembayaran penuh pada 1 Januari 2011 ditambah pembayaran
bunga tahunan sebesar 11%. Pembayaran bunga dilakukan sesuai jadwal pada tanggal 1 Januari
2007; Namun, karena kemunduran keuangan, Norris tidak mampu untuk melakukan pembayaran
bunga 2008-nya. Jayleen menganggap pinjaman terganggu dan memproyeksikan arus kas berikut
dari pinjaman per Desember 31,2008, dan 2009. Asumsikan bahwa Jayleen masih harus dibayar
kepentingan di Desember 31,2007, tetapi tidak terus bertambah bunga karena kerugian pinjaman
. Proyeksi Arus Kas: Jumlah diproyeksikan Jumlah diproyeksikan Tanggal Arus pada 31
Desember 2008 pada 31 Desember 2009 31 Desember 2009. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . $ 50.000 $ 50.000 31 Desember 2010. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100.000 150.000
31 Desember 2011. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200.000 300.000 31 Desember 2012. .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300.000 250.000 31 Desember 2013. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . 100.000 Petunjuk: 1. Siapkan valuasi jurnal penyesuaian pada tanggal 31
Desember 2008. 2. Buatlah jurnal untuk mencatat $ 50.000 penerimaan pada tanggal 31
Desember 2009. 3. Siapkan valuasi jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2009. EOC
Investasi di Hutang dan Ekuitas Bab 14 883 dIPERLUAS BAHAN Soal 14-57 Soal 14-58
(lanjutan) KASUS Tapi Apakah Kita Benar-benar Memiliki “Mark Pasar” Akuntansi Sekarang?
Gerakan menuju penggunaan nilai pasar untuk investasi telah diberi label “mark to market.”
Sebelumnya, efek ekuitas berharga yang bernilai lebih rendah antara biaya atau pasar. Pergeseran
ke pasar, apakah lebih tinggi atau lebih rendah dari biaya, adalah keberangkatan yang signifikan
dari masa lalu. Meskipun semua investasi yang diperdagangkan atau tersedia untuk dijual
sekarang dinilai sebesar nilai pasar, hanya perubahan pasar untuk perdagangan efek
mempengaruhi laporan laba rugi. Untuk banyak teori akuntansi, ini memang polisi-out pada
bagian dari FASB. akuntan ini alasan bahwa jika perubahan pasar akan diakui pada neraca,
mereka harus diakui pada laporan laba rugi juga. Posisi ini diselenggarakan oleh dua anggota
FASB yang memilih menentang penerbitan Pernyataan Nomor 115. Evaluasi alasan untuk posisi
kompromi ini. Apa argumen untuk dua pendekatan yang berbeda (pendapatan dan ekuitas) yang
menurut Anda paling persuasif dan mengapa? Apa kejadian di masa depan dapat menyebabkan
pembuat standar untuk merevisi pendekatan ini? Mari Maksimalkan Keuntungan melalui FASB
Statement No. 115. FASB Statement No. 115 adalah contoh lain dari penekanan Dewan pada
neraca sebagai kontras dengan laporan laba rugi. Sebagai bendahara Diamond Instrument, Anda
ingin memaksimalkan pendapatan dalam jangka pendek. Berlian memiliki kelebihan uang tunai,
dan Anda telah memilih untuk berinvestasi di kedua hutang dan ekuitas surat berharga. Apa
kebijakan klasifikasi yang bisa Anda ikuti untuk memaksimalkan dampak investasi Anda pada
laba bersih? Bagaimana Anda akan membenarkan kebijakan ini untuk auditor Anda? Aku Bukan
Bank, Jadi Mengapa Harus Aku Khawatir tentang FASB Statement No. 115? metode akuntansi
lembaga keuangan, seperti tabungan dan pinjaman perusahaan dan bank, adalah alasan utama
FASB mempelajari isu-isu yang berkaitan dengan valuasi investasi. FASB Statement No. 115,
bagaimanapun, mempengaruhi semua perusahaan yang berinvestasi di surat berharga dan
ekuitas. Sebagai pengendali dari perusahaan ritel, Anda prihatin dengan klasifikasi “keamanan
perdagangan.” Bagaimana Anda bisa memutuskan apakah investasi Anda telah trading atau efek
yang tersedia untuk dijual? Dalam membahas masalah ini dengan kontroler lain, Anda terkejut
mendengar beberapa dari mereka menunjukkan bahwa Pernyataan Nomor 115 benar-benar tidak
mempengaruhi pendapatan dilaporkan lembaga non keuangan dan bahwa semua efek untuk
perusahaan-perusahaan ini dianggap efek yang tersedia untuk dijual. kontroler lain prihatin
dengan pernyataan ini karena alasan ini akan membuat akuntansi untuk investasi kurang
konservatif daripada sebelumnya FASB Statement No.115. Apakah Anda setuju dengan salah
satu dari pandangan ini dan mengapa? Dengan cara apa yang telah FASB Statement No. 115
dibuat untuk akuntansi investasi kurang konservatif? Mengapa Apakah 49% Kepemilikan
Cukup? Pada tahun 1986, The Coca-Cola Company meminjam $ 2. 4 miliar untuk membeli
beberapa operasi minuman pembotolan lunak besar. Kemudian perusahaan terpisah, Coca-Cola
Enterprises, dibentuk untuk botol dan mendistribusikan Coke di seluruh negeri. The Coca-Cola
Company menjual 51% dari Coca-Cola Enterprises kepada publik dan mempertahankan
kepemilikan 49%. Utang $ 2,4 miliar yang digunakan untuk membiayai pembelian dipindahkan
ke neraca Coca-Cola Enterprises. Sementara kepemilikan 49% tidak menjamin kontrol, itu
memberikan The Coca-Cola Company pengaruh signifikan atas perusahaan pembotolan. Sebagai
contoh, The Coca-Cola Company menentukan harga di mana ia akan menjual konsentrat untuk
Coca-Cola Enterprises dan ulasan rencana pemasaran Coca-Cola Enterprises'. Selain itu, chief
operating officer The Coca-Cola Company adalah ketua Coca-Cola Enterprises, dan enam
pejabat Coca-Cola Company lainnya atau mantan melayani di papan Coca-Cola Enterprises'
direksi. Diskusi Kasus 14-59 Diskusi Kasus 14-60 Diskusi Kasus 14-61 Diskusi Kasus 14-62
884 Bagian 3 Kegiatan tambahan dari Bisnis EOC 4. Siapkan 2010 entri jurnal, dengan asumsi
penerimaan $ 150.000 seperti yang dijadwalkan; juga menganggap bahwa perkiraan untuk arus
kas masa depan tetap sama seperti mereka pada akhir 2009. Diskusi Kasus 14-63 Diskusi Kasus
14-64 Diskusi Kasus 14-65 SUMBER:. The Wall Street Journal, 15 Oktober 1986, pp A1 dan
A12. 1. Dari sudut pandang akuntansi, apa arti dari memiliki lebih dari 50% dari saham
perusahaan? 2. Mengapa The Coca-Cola Company terpilih untuk memiliki kurang dari 50% dari
jaringan distribusi? 3. Dalam proses konsolidasi, orang tua dan saldo aset dan rekening
kewajiban individu anak perusahaan ditambahkan bersama-sama dan dilaporkan pada laporan
keuangan konsolidasi, sedangkan dengan metode ekuitas, investasi bersih dilaporkan sebagai
aset pada neraca investor perusahaan. Mengapa The Coca-Cola Company akan ingin
menghindari konsolidasi? Yang Metode Akuntansi untuk Investasi Apakah tepat? perusahaan
internasional Inc.owns atau saham perusahaan di negara-negara di seluruh dunia. Internasional
sedang mengkaji metode-metode akuntansi untuk perusahaan-perusahaan dan telah meminta
Anda untuk memberikan masukan apakah metode biaya, metode ekuitas, atau konsolidasi sesuai
untuk masing-masing anak perusahaan berikut. Memberikan justifikasi untuk saran Anda. 1.
Anak 1: anak ini, MEOil, adalah sebuah perusahaan minyak yang terletak di Timur Tengah.
Sebuah sentimen anti-Amerika yang berkembang di negara di mana perusahaan tersebut
berlokasi telah menyebabkan Internasional untuk menghapus semua karyawan non-pribumi. Ada
ketakutan yang berkembang bahwa pemerintah mungkin menasionalisasi MEOil. International
Inc memiliki 75% dari perusahaan minyak. 2. Anak 2: Ekologi Inc, sebuah perusahaan yang
memproduksi lingkungan produk yang aman, memiliki fasilitas produksi di lebih dari 10 negara.
Kepemilikan perusahaan secara luas diadakan, dengan International Inc memegang blok terbesar
saham. International telah berhasil menempatkan presiden dan wakil presiden di dua dari lima
dewan kursi direktur dari Ecological Inc internasional memiliki 15% dari saham yang beredar
Ecological Inc. 3. Anak 3: International Inc baru saja membeli 100% dari saham yang beredar
dari Harmon National Bank. anak perusahaan ini merupakan pembelian pertama International
dari fasilitas non manufaktur, dan manajemen telah menyatakan keprihatinan tentang
komparabilitas metode akuntansi yang berbeda yang digunakan oleh lembaga keuangan. 4. Anak
4: Internasional telah terlibat dalam pertempuran pengambilalihan dengan Beatrix Inc melibatkan
Makanan Campton. Beatrix baru saja membeli 50% dari saham Campton. Internasional telah
dimiliki 30% saham Campton selama lima tahun. Apa Perbedaan dalam Akuntansi antara Biaya
dan Metode Ekuitas? Perusahaan logis, produsen produk medis, diungkapkan investasi berikut di
afiliasi dalam catatan nya 31 Juli 2008, laporan keuangan: 2008 2007 Investasi (jika
diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 822.188 $
50, 000 Investasi (jika menggunakan metode ekuitas). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.677.181 2.009.647 Diskusikan faktor-faktor yang menentukan apakah Logical menggunakan
biaya atau metode ekuitas dalam akuntansi untuk investasi dalam afiliasi. Peristiwa apa yang
dicatat pada saat keamanan dicatat sebagai keamanan yang tersedia untuk dijual? Peristiwa apa
yang dicatat ketika metode ekuitas digunakan? Apa rekening investasi mewakili ketika
keamanan diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual? Apa mewakili menggunakan metode
ekuitas? Bagaimana berbeda Are Standar Internasional? Anda telah didekati tentang melakukan
pekerjaan konsultasi untuk Choi Hung Perusahaan, yang berbasis di Cina selatan. Choi Hung
melaporkan hasil keuangan dengan menggunakan standar akuntansi internasional. Pekerjaan
konsultasi melibatkan memilah-milah pembelian Choi Hung dan penjualan efek investasi untuk
tiga tahun terakhir memastikan bahwa hasil yang dilaporkan adalah sesuai dengan standar
internasional. Seorang kenalan telah menyarankan Anda untuk tidak mengambil pekerjaan
konsultasi ini karena “Anda dilatih di US GAAP dan tidak tahu apa-apa tentang standar
internasional.” Bagaimana mungkin Anda merespons? EOC Investasi pada Efek Hutang dan
Ekuitas Bab 14 885 Mengartikan Laporan Keuangan (The Walt Disney Company) Cari Disney
laporan keuangan dan catatan terkait di Internet dan menjawab pertanyaan-pertanyaan berikut: 1.
Cari catatan Disney yang membahas investasi. Apa jumlah portofolio investasi diklasifikasikan
sebagai tersedia untuk dijual? Sekarang lihat neraca Disney. Berapa persentase dari akun total
investasi tersedia untuk dijual sekuritas? Apa jenis surat berharga merupakan saldo di rekening
itu? 2. Cari catatan Disney yang membahas apa jenis efek yang termasuk dalam “Investasi” pada
neraca. Juga memeriksa catatan yang mendefinisikan kas dan setara kas. Apakah semua investasi
sekuritas Disney terdaftar di bawah Investasi di neraca? 3. Ulasan catatan pada instrumen
keuangan untuk menentukan bagaimana nilai tercatat investasi dibandingkan dengan nilai wajar
pada tanggal 30 September 2004. Mengapa angka ini jauh lebih sedikit dari itu dilaporkan
sebagai Investasi pada neraca? Laporan Keuangan mengartikan (Archer Daniels Midland
Company) The Aktivitas Investasi bagian dari laporan arus kas dari Archer Daniels Midland
Company (ADM), penjual komoditas pertanian dan produk, berikut. Laporan Archer Daniels
Midland Company Arus Kas Konsolidasi Tahun yang berakhir pada 30 Juni (dalam ribuan)
Kegiatan 2004 2003 2002 Investasi Pembelian properti, pabrik dan peralatan. . . . . . . . . . . . . . . . .
. . $ (509.237) $ (435.952) $ (362.974) Hasil penjualan properti, pabrik dan peralatan. . . . . . . . . .
. 57.226 40.061 16.553 Aset bersih dari bisnis yang diperoleh. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(93.022) (526.970) (40.012) Investasi dan uang muka kepada afiliasi, bersih. . . . . . . . . . . . . . . . .
. . (112.984) (130.096) (65.928) Distribusi dari afiliasi, tidak termasuk dividen. . . . . . . . . . . . . . .
. 122.778 40.113 68.891 Pembelian surat berharga. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (857.786)
(328.852) (384, 149) Hasil penjualan surat berharga. . . . . . . . . . . . . . . . . . 786.492 271.340
345.004 Lain, bersih. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32.098 11.258
(11.108) ________ __________ ________ Jumlah Aktivitas Investasi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . $ (574.435) $ (1.059.098) $ (433.723) ________ __________ ________ ________
__________ ________ Berdasarkan informasi yang diberikan, menjawab pertanyaan-pertanyaan
berikut. Instruksi: 1. Berdasarkan semua aktivitas jual beli yang terkait dengan surat berharga
ADM, bagaimana Anda berpikir perusahaan mengklasifikasikan sebagian besar dari $ 3,0 miliar
portofolio efek-diperdagangkan, tersedia untuk dijual, atau dimiliki hingga jatuh tempo?
Sekarang, lihatlah catatan ADM yang berkaitan dengan klasifikasi dari semua surat berharga.
Surat Berharga Perusahaan mengklasifikasikan surat berharga sebagai tersedia untuk dijual,
kecuali untuk surat berharga yang ditunjuk tertentu yang diklasifikasikan sebagai efek yang
diperdagangkan. efek yang tersedia untuk dijual dicatat sebesar nilai wajar, dengan keuntungan
dan kerugian yang belum direalisasi, setelah dikurangi pajak penghasilan, dilaporkan sebagai
bagian dari pendapatan komprehensif lain (rugi). Keuntungan dan kerugian yang terkait dengan
perdagangan efek yang belum direalisasi termasuk dalam pendapatan secara saat ini. Perusahaan
menggunakan metode identifikasi khusus ketika surat berharga tersebut dijual atau
diklasifikasikan dari akumulasi pendapatan komprehensif lain (rugi) ke dalam pendapatan. 2.
Apakah jawaban Anda untuk (1) sama seperti kebijakan klasifikasi ADM? Dengan perusahaan
yang menjual sepertiga dari portofolio investasi pada tahun 2004, adalah tindakan perusahaan
konsisten dengan kebijakan klasifikasinya? Akhirnya, lihatlah sebagian dari laporan ADM
ekuitas dari laporan tahunan 2004. 886 Bagian 3 Kegiatan tambahan dari Bisnis EOC Kasus 14-
66 Case 14-67 Laporan Archer Daniels Midland Company Konsolidasi Akumulasi lain Jumlah
Saham Biasa diinvestasikan kembali Komprehensif Pemegang Saham Pemegang Saham (dalam
ribuan) Saham Jumlah Laba Laba (Rugi) Ekuitas Saldo Juni 30, 2003 644.855 $ 5.373.005 $
1.863.150 $ (166.958) $ 7.069.197 laba bersih pendapatan komprehensif 494.710 lain
pendapatan komprehensif 249.913 Jumlah komprehensif penghasilan 744.623 dividen tunai
disetor $ 0,24 per saham (174.109) (174.109) pembelian saham Treasury (309) (4113) (4113)
Lainnya 6202 62.618 62.618 _______ _________ _________ _________ _________ Balance 30
Juni 2004 650.748 $ 5.431.510 $ 2.183.751 $ 82.955 $ 7698, 216 _______ _________
_________ _________ _________ _______ _________ _________ _________ _________ 3.
Asumsikan bahwa, selain efek yang tersedia untuk dijual, ADM tidak punya barang-barang
lainnya yang berdampak pendapatan komprehensif lain. Apakah portofolio perusahaan efek-efek
mengalami keuntungan bersih yang belum direalisasi atau rugi bersih yang belum direalisasi
untuk tahun ini? Jika sekuritas ini telah diklasifikasikan sebagai perdagangan, di mana akan
jumlah ini telah dilaporkan? Mengartikan Laporan Keuangan (Ford Motor Company) Catatan
berikut ini diambil dari laporan tahunan Ford Motor Company 2004: Catatan 5. berharga,
dipinjamkan dan lainnya Investasi dalam efek yang tersedia untuk dijual pada tanggal 31
Desember 2004, adalah sebagai berikut (dalam jutaan ): Amortisasi belum direalisasi Book / Adil
Keuntungan Biaya Kerugian Nilai efek tersedia untuk dijual pemerintah AS dan badan. . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . $ 1.179 $ 3 $ 10 $ 1.172 Efek hutang lainnya. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 1100 15 10 1105 Ekuitas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 37 3 84
______ ___ ___ ______ Jumlah. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 2329 $ 55
$ 23 $ 2361 ______ ___ ___ ______ ______ ___ ___ ______ Investasi tersedia untuk dijual
sekuritas pada tanggal 31 Desember 2003, adalah sebagai berikut (dalam jutaan): Amortisasi
belum direalisasi Book / Wajar Biaya Peningkatan Penurunan Nilai Efek tersedia untuk dijual
pemerintah AS dan agen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 1.402 $ 6 $ 5 $ 1.403 Efek hutang
lainnya. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 972 21 8 985 Ekuitas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 31 3 75 ______ ___ ___ ______ Jumlah. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 2421 $ 58 $ 16 $ 2.463 ______ ___ ___ ______ ______ ___ ___ ______
Penerimaan dan keuntungan bersih / (kerugian) dari tersedia untuk dijual penjualan surat
berharga adalah sebagai berikut (dalam jutaan): Hasil Keuntungan / (Kerugian) 2004 2003 2004
2003 $ 8402 $ 9376 $ (6) $ 23 1. Apa jumlah keuntungan dan kerugian atas efek yang tersedia
untuk dijual dilaporkan dalam laporan laba rugi 2004? Berapa banyak diwujudkan? Berapa
banyak yang belum direalisasi? 2. Berapa jumlah penyesuaian bersih untuk keuntungan yang
belum direalisasi dan kerugian atas efek yang tersedia untuk dijual pada akhir tahun 2004? EOC
Investasi pada Efek Hutang dan Ekuitas Bab 14 887 Kasus 14-68 3. Menggunakan jumlah
keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi, memperkirakan kembali ekonomi total pada
tersedia untuk dijual portofolio Ford selama tahun 2004 (mengabaikan bunga dan dividen).
Menulis Tugas (Pergi sekitar laporan laba rugi) FASB Statement No. 115 menguraikan dua
perlakuan yang berbeda untuk keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi tergantung pada
apakah keamanan diklasifikasikan sebagai diperdagangkan atau tersedia untuk dijual.
keuntungan dan kerugian untuk perdagangan efek yang belum direalisasi dilaporkan pada
laporan laba rugi sementara keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi untuk efek yang
tersedia untuk dijual dilaporkan sebagai bagian dari akumulasi pendapatan komprehensif lain di
ekuitas. Tugas Anda adalah untuk mengembangkan argumen, secara tertulis, untuk termasuk
keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi untuk efek yang tersedia untuk dijual pada
laporan laba rugi. Termasuk dalam alasan kertas 1 halaman Anda mengapa FASB mungkin telah
memilih aturan pelaporan bahwa hal itu dan mampu menyanggah alasan Dewan. Meneliti
Standar Akuntansi Untuk membantu Anda menjadi akrab dengan standar akuntansi, hal ini
dirancang untuk membawa Anda ke situs Web FASB dan harus Anda mengakses berbagai
publications.Access situs Web FASB di http://www.fasb.org. Klik pada “FASB Penerbitan
Standar.” Dalam bab ini, kita membahas isu-isu yang berkaitan dengan investasi pada efek
hutang dan ekuitas. Untuk kasus ini, kita akan menggunakan Pernyataan Akuntansi Keuangan
Standar No.115, “Akuntansi Investasi Tertentu Hutang dan Ekuitas.” Open FASB Statement No.
115. 1. Dalam ayat 13, pelaporan keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi dibahas .
Bagaimana keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi dicatat dengan perdagangan efek?
Dengan efek yang tersedia untuk dijual? 2. Ayat 16 membahas akuntansi untuk efek yang
mungkin terganggu. Jika availablefor dijual dan dimiliki hingga jatuh tempo yang telah terjadi
penurunan nilai permanen, bagaimana adalah bahwa gangguan dipertanggungjawabkan?
Mengapa tidak diperdagangkan surat berharga termasuk dalam diskusi dalam ayat 16? Dilema
Etis (reklasifikasi surat berharga untuk keuntungan) Anda adalah kepala keuangan dari sebuah
perusahaan manufaktur besar. Sebagai CFO, Anda bertanggung jawab untuk investasi kelebihan
uang tunai dalam surat berharga dan kemudian menangani akuntansi bagi mereka sekuritas.
perusahaan Anda memiliki kebijakan mengklasifikasi semua sekuritas sebagai tersedia untuk
dijual. Pada akhir tahun, pendahuluan hasil keuangan menunjukkan bahwa perusahaan Anda
akan sedikit di bawah laba bersih ditargetkan. Dewan direksi telah memberikan tugas
menentukan bagaimana pendapatan mungkin meningkat tanpa (dan papan menekankan titik ini)
akan luar aturan. Anda menentukan bahwa salah satu metode untuk meningkatkan laba bersih
akan mereklasifikasi semua efek yang tersedia untuk dijual yang mengalami peningkatan nilai
pasar seolah-olah mereka dibeli sebagai efek yang diperdagangkan. 1. Akan reklasifikasi ini
mencapai hasil yang diinginkan? 2. Apakah reklasifikasi ini dalam aturan? 3. Apakah
reklasifikasi ini konsisten dengan maksud FASB Statement No. 115? 4. Jika Anda auditor
eksternal perusahaan, apa pertanyaan yang mungkin Anda miliki tentang reklasifikasi ini?
Analisis Spreadsheet kumulatif Tugas ini didasarkan pada spreadsheet disiapkan dalam (1) dari
spreadsheet tugas kumulatif untuk Bab 13. Ulasan yang tugas untuk ringkasan asumsi yang
dibuat dalam mempersiapkan neraca diperkirakan, laporan laba rugi, dan laporan arus kas untuk
2009 untuk Skywalker Perusahaan. Tugas ini melibatkan perubahan asumsi (h) dalam Bab 13
tugas. 888 Bagian 3 Kegiatan tambahan dari Bisnis EOC Kasus 14-69 Kasus 14-70 Kasus 14-71
Kasus 14-72 Asumsikan bahwa portofolio investasi efek Skywalker berisi tersedia untuk dijual
sekuritas berikut pada tanggal 31 Desember, 2008: Nilai Pasar, Biaya asli 12/31/05 Keamanan A.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 10 $ 22 Security B. . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 18 Keamanan C. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . 5 8 Keamanan D. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 15
Keamanan E. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 7 ___ ___ Jumlah. . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 81 $ 70 ___ ___ ___ ___ [Catatan:. Angka-
angka ini menyiratkan bahwa keseimbangan pendapatan komprehensif akumulasi lain dari $ 132
(kredit) per Desember 31,2008, termasuk jumlah debit dari $ 11 ($ 81 $ 70) dari efek yang
tersedia untuk dijual] seperti disebutkan dalam Bab 13 tugas, Skywalker bermaksud untuk
menginvestasikan $ 28 di tersedia untuk dijual sekuritas (keamanan F) pada 2009 dalam rangka
meningkatkan nilai total portofolio sebesar 40% menjadi $ 98 ($ 70 $ 28). Karena Skywalker
tidak dapat memprediksi harga saham di masa depan, yang terbaik perkiraan adalah bahwa nilai
pasar dari Efek A sampai E akan tetap sama selama tahun 2009 dan bahwa nilai pasar keamanan
F, yang akan diperoleh pada tahun 2009 sebesar $ 28, akan tetap pada $ 28. Merevisi spreadsheet
yang dibuat dalam (1) Bab 13 tugas sesuai dengan assumptions.In atas dan mengikuti setiap
kasus, keuntungan atau kerugian diharapkan bisa terealisasi pada tahun 2009 harus dilaporkan
dalam garis laporan laba rugi terpisah, “Pendapatan investasi, bersih.”1. Skywalker bermaksud
untuk menjual keamanan A pada tahun 2009 dengan harga diantisipasi dari $ 22. Itu $ 22 akan
digunakan untuk membeli keamanan G. Skywalker perkiraan terbaik adalah bahwa nilai pasar
keamanan G akan tetap pada $ 22 melalui akhir 2009. 2. Bagaimana penjualan keamanan A di
(1) dampak yang diharapkan kas dari aktivitas operasi pada tahun 2009? Menjelaskan. 3. Ulangi
(1) dan (2) dengan asumsi bahwa, bukan menjual keamanan A, Skywalker bermaksud untuk
menjual keamanan D pada tahun 2009 dengan harga diantisipasi dari $ 15, yang akan digunakan
untuk membeli perkiraan terbaik keamanan G. Skywalker adalah bahwa pasar nilai keamanan G
akan tetap pada $ 15 melalui akhir 2009. EOC Investasi pada Efek Hutang dan Ekuitas Bab 14
889 SEWA