DEPLESI

• Tujuan:
• Memahami konsep depresiasi, deplesi, dan
amortisasi.
• Mampu menghitung depresiasi, deplesi, dan
amortisasi dengan metode yang sesuai.
• Memahami pengaruh depresi, deplesi, dan
amortisasi terhadap pajak.

1
Sumber daya alam juga termasuk aktiva tetap. Seperti
halnya aktiva tetap lainnya, sumber daya alam setelah
dieksploitasi kemudian diolah terus-menerus maka lama
kelamaan sumber daya alam akan habis. Oleh karena itu
perlu ada pembebanan biaya yang mirip dengan
persediaan.

2
Deplesi adalah suatu bentuk potongan pajak atas
berkurangnya sumberdaya alam (cadangan mineral
atau kekayaan hutan) yang diberikan selama umur
ekonomis cadangan tersebut. Perhitungan deplesi
dilakukan setiap tahun.

3
• Perbedaan depresiasi dan deplesi adalah sebagai berikut:
• Deplesi merupakan penyusutan terhadap pengurangan kuantitatif yang
terjadi dalam sumber daya alam, sedangkan depresiasi merupakan
penyusutan terhadap pengurangan service (manfaat ekonomi) yang
terjadi dalam aktiva tetap.
• Deplesi digunakan untuk aktiva tetap yang tidak dapat diganti langsung
dengan aktiva yang sama jika sudah habis, sedangkan depresiasi
digunakan untuk aktiva tetap yang pada umumnya dapat diganti jika
sudah habis.
• Deplesi adalah pengakuan terhadap perubahan langsung dari suatu
sumber alam menjadi barang yang dapat dijual, sedangkan depresiasi
adalah alokasi harga perolehan ke pendapatan periode yang
bersangkutan untuk suatu service yang dihasilkan (kecuali dalam
perusahaan di mana depresiasi dihitung berdasar hasil produksi).

4
• Dalam menghitung besarnya deplesi perlu
memperhatikan faktor-faktor:
• Harga perolehan aktiva,
• Taksiran nilai sisa jika sumber alam sudah selesai di
eksploitasi
• Taksiran hasil yang secara ekonomis dapat
dieksploitasi.
.

5
Ada dua metode perhitungan deplesi untuk mineral,
minyak, dan gas, yaitu:
a. Cost depletion
b. Percentage depletion
Sedangkan untuk menghitung deplesi hasil hutan
biasanya menggunakan metode cost depletion.

6
Prosedur menentukan metode deplesi

7
 Cost depletion
Basis perhitungan cost depletion untuk proyek minyak dan
pertambangan adalah:
• Hak penguasaan.
• Bonus penyewaan.
• Biaya survey geologi/geofisika.
• Biaya penaksiran dan legalitas.
• Biaya-biaya sejenis yang diketahui dengan pasti.

8
Biaya eksplorasi penambangan ataupun biaya pengeboran minyak yang tidak nyata
biasanya jarang digunakan sebagai basis perhitungan cost depletion.

𝐌𝐢𝐧𝐞𝐫𝐚𝐥 𝐲𝐚𝐧𝐠 𝐝𝐢𝐚𝐦𝐛𝐢𝐥 𝐝𝐚𝐧 𝐝𝐢𝐣𝐮𝐚𝐥 𝐬𝐞𝐥𝐚𝐦𝐚 𝐭𝐚𝐡𝐮𝐧 𝐛𝐞𝐫𝐣𝐚𝐥𝐚𝐧

𝐂𝐨𝐬𝐭 𝐝𝐞𝐩𝐥𝐞𝐭𝐢𝐨𝐧 = 𝐁𝐚𝐬𝐢𝐬 𝐩𝐞𝐧𝐲𝐞𝐬𝐮𝐚𝐢𝐚𝐧 𝐱
𝐌𝐢𝐧𝐞𝐫𝐚𝐥 𝐲𝐚𝐧𝐠 𝐝𝐢𝐭𝐞𝐦𝐮𝐤𝐚𝐧 𝐩𝐚𝐝𝐚 𝐚𝐰𝐚𝐥 𝐭𝐚𝐡𝐮𝐧

Dimana:
Basis penyesuaian = Basis biaya ± Penyesuaian – Deplesi kumulatif.

9
Contoh:
Suatu perusahaan mempunyai lahan pertambangan emas dengan
cadangan diperkirakan 1.000.000ounces. Biaya untuk
mendapatkan IUP yang dikeluarkan pada tahun ke-0 adalah
$150.000. Penambanganemas diproyeksikan mulai tahun ke-1
dengan volume tetap sebesar 50.000 ounces/tahun.Hitunglah cost
depletion tahun ke-1 dan tahun ke-2.

10
Jawab:
Cost depletion tahun ke-1 = ($150.000)(50.000 ounces / 1.000.000 ounces) = $7.500
Cost depletion tahun ke-2 = ($150.000-$7.500)(50.000 ounces / 950.000 ounces) =
$7.500

11
 Percentage depletion
Percentage depletion adalah persentase tertentu dari pendapatan
bersih (pendapatan kotor setelah dikurangi royalti) dari penjualan
mineral atau migas yang diambil dari lahan pertambangan selama
tahun pajak.
Persentase deplesi yang diijinkan biasanya tergantung pada jenis
bahan tambang dan kapasitas produksi perusahaan.

12
Contoh:
Suatu perusahaan mempunyai lahan pertambangan emas
dengan cadangan diperkirakan 1.000.000 ounces. Biaya untuk
mendapatkan IUP yang dikeluarkan pada tahun ke-0 adalah
$150.000. Penambanganemas diproyeksikan mulai tahun ke-1
dengan volume tetap sebesar 50.000 ounces/tahun dengan harga
jual $29/ounce setelah royalti.Diasumsikan tingkat deplesi untuk
emasadalah 15% dari pendapatan bersih.Hitunglah percentage
depletion tahun ke-1 dan tahun ke-2.

13
Jawab:
Percentage depletion tahun ke-1= 15% (50.000 ounce x $29) = $217.000
Percentage depletion tahun ke-2= 15% (50.000 ounce x $29) = $217.000

14
 Memilih metode deplesi
Contoh 7-8:
PT Agung Linuwih mempunyai lahan emas dengan biaya hak
penguasaan $150.000. Cadangan emas yang ditemukan diperkirakan
satu juta ounces. Produksi diproyeksikan dimulai tahun ke-1 sebesar
50.000 ounces/tahun dan dijual dengan harga $29/ouces setelah
royalti. Biaya operasi dan overhead tahun ini $180.000, dan depresiasi
aset adalah $120.000/tahun. Diasumsikan tingkat produksi, biaya
operasi, dan harga jual akan sama pada tahun depan. Tingkat deplesi
untuk emas adalah 15% dengan batas persentase deplesi untuk
perusahaan tersebut adalah 100%, pajak pertambangan
$30.000/tahun, dan pajak penghasilan 40%.
Jika perusahaan boleh memilih metode deplesi untuk mengurangi
pajaknya, bandingkan besarnya percentage depletion dan cost
depletion tahun ke-1 dan tahun ke-2.

15
Jawab:
Tahun ke-1
Pendapatan bersih (50.000 ounces x $29) $1.450.000
- Biaya operasi -180.000
- Pajak pertambangan -30.000
- Depresiasi -120.000
Penghasilan kena pajak sebelum deplesi $1.120.000
- Batas persentase deplesi (1,0)($1.200.000) 1.120.000
- Persentage depletion(0,15)($1.450.000) -217.500*)
- Cost depletion 7.500**)
Penghasilan kena pajak $902.500
- Pajak 40% -361.000
Penghasilan bersih (keuntungan) 541.500
+ Depresiasi 120.000
+ Deplesi yang diambil 217.500
Cash flow penjualan tahun ke-1 $879.000

16
Keterangan:
*)Karena hasil percentage depletion 15% adalah $217.500 lebih kecil daripada batas
100% percetage depletion, maka diperbolehkan menggunakan metode persentase
deplesi. Pada tahun ke-2 jika pendapatan dan pengurangan diasumsikan sama
seperti tahun ke-1, maka batas percentage depletion juga sama, sehingga
diperbolehkan menggunakan metode persentase deplesi.
**)Cost depletion tahun ke-1 = ($150.000)(50.000 ounces / 1.000.000 ounces) = $7.500,
lebih kecil daripada percentage depletion sehingga perusahaan memilih percentage
depletion untuk pengurangan deplesinya.
Basis biaya untuk perhitungan cost depletion tahun ke-2 harus disesuaikan untuk
pengurangan aktual deplesi yang diambil.
Cost depletion tahun ke-2 = ($150.000-$217.500)(50.000/950.000) < 0.
Sehingga pada tahun ke-2 metode cost depletion juga tidak digunakan untuk
pengurangan deplesi. Dengan kata lain percentage depletion digunakan lagi untuk
menghitung deplesi pada tahun ke-2.

17
Dalam menghitung besarnya deplesi perlu
memperhatikan faktor-faktor:
• Harga perolehan aktiva,
• Taksiran nilai sisa jika sumber alam sudah selesai di
eksploitasi
• Taksiran hasil yang secara ekonomis dapat
dieksploitasi.

18
TUGAS
• Jelaskan apa yang dimaksud dengan Amortasi

Catatan : Tugas diketik computer/tulis tangan dengan format peniulisan (tanpa tanda tangan) &
tugas dikumpulkan sama ketua tingkat

19
TERIMA KASIH

20