 4.

5 Memahami Sarbanes Oxley Act dan persyaratan independensi lain dari Sec dan
PCAOB serta faktor-faktor tambahan yang mempengaruhi independensi auditor
Independensi
Kode Perilaku Profesional AICPA dan Kode Etik bagi Perilaku Profesional IESBA
mendefinisikan Independensi sebagai hal yang terdiri dari dua komponen:
a. Independensi dalam berpikir (independence in mind)
Mencerminkan pemikiran auditor yang memungkinkan audit dilaksanakan dengan
sikap yang tidak bias.
b. Independensi dalam penampilan (independence in appearance)
Adalah hasil dari interpretasi lain atas independensi lain dimana auditor
independen dalam fakta tetapi pemakai yakin bahwa mereka menjadi penasihat untuk
klien, sehingga sebagian besar nilai dari fungsi audit telah hilang.
Ketentuan Sarbanes Oxley Act dan SEC yang membahas independensi auditor
1. Jasa non audit
Sembilan jasa yang tidak diperkenankan diberikan kepada klien:

Jasa pembukuan dan akuntansi lain Fungsi manajemen dan SDM

Perancangan dan implementasi sistem Jasa pialang atau dealer atau penasihat
informasi keuangan investasi atau bankir investasi
Jasa penaksiran dan penilaian Jasa hukum dan pakar yang tidak
berkaitan dengan audit
Jasa aktuarial Semua jasa lain yang ditentukan oleh
peraturan PCAOB sebagai tidak
diperkenankan
Outsourcing audit internal
Kantor akuntan publik tidak dilarang memberikan jasa diatas untuk perusahaan
yang bukan klien auditnya. Perusahaan diwajibkan untuk mengungkapkan, dalam
laporan proksinya atau pengajuan tahunan ke SEC mengenai jumlah total pembayaran
fee audit dan non audit kepada KAP untuk dua tahun terakhir.
2. Komite Audit
Adalah sejumlah anggota dewan direksi perusahaan yang tanggung jawabnya
membantu auditor agar tetap independen dari manajemen. Sarbanes-Oxley Act
mensyaratkan komite audit perusahaan publik bertanggung jawab atas penunjukan,
kompensasi, dan pengawasan atas pekerjaan auditor.
3. Konflik yang timbul dari hubungan personalia
Menurut peraturan SEC, kantor akuntan publik dianggap tidak independen
berkenaan dengan klien audit jika mantan partner, prinsipal, pemegang saham, atau
karyawan profesional dari kantor tersebut diterima bekerja pada klien dan memgang
posisi yang dapat mempengaruhi kebijakan operasi/keuangan kantor akuntan tersebut.
4. Rotasi partner
 Pimpinan dan partner audit diharuskan melakukan rotasi penugasan audit sesudah
5 tahun.
5. Kepentingan kepemilikan
Aturan SEC berfokus pada larangan kepemilikan pada klien audit bagi orang yang
dapat mempengaruhi audit.
Peraturan perilaku dan interpretasi independen

Peraturan 101 – Independensi Seorang yang berpraktik untuk perusahaan publik harus
independen dalam pelaksanaan jasa profesionalnya sebagaimana disyaratkan oleh standar
yang dirumuskan lembaga yang dibentuk oleh Dewan.
 Kepentingan keuangan
a. Anggota yang tercakup, peraturan 101 berlaku untuk anggota yang terlibat yang
dapat mempengaruhi penugasan atestasi, yaitu:
1) Orang-orang pada tim penugasan atestasi
2) Orang-orang yang dapat mempengaruhi penugasan atestasi
3) Partner atau manajer yang memberikan jasa non atestasi kepada klien
4) Partner di kantor partner yang bertanggung jawab atas penugasan atestasi
5) Kantor akuntan dan program tunjangan karyawannya
6) Entitas yang dapat dikendalikan oleh setiap anggota yang terlibat tersebut diatas
atau oleh dua orang atau lebih anggota yang terlibat atau entitas yang beroperasi
bersama
b. Kepentingan keuangan langsung VS tidak langsung

Kepentingan keuangan langsung Kepentingan keuangan tidak langsung

Kepemilikan lembar saham atau ekuitas Terdapat hubungan kepemilikan yang
lainnya oleh para anggota atau keluarga dekat, tetapi bukan hubungan langsung,
dekatnya antara auditor dan kliennya
c. Material atau tidak material, materialitas mempengaruhi apakah kepemilikan saham
merupakan pelanggaran peraturan 101 hanya untuk kepentingan tidak langsung.
 Masalah kepentingan keuangan yang berkaitan
1. Mantan praktisi
2. Prosedur pemberian pinjaman yang normal
3. Kepentingan keuangan dan penerimaan bekerja anggota keluarga inti serta
keluarga terdekat
4. Investasi bersama dengan klien
5. Direktur, pejabat, manajemen, atau karyawan perusahaan
 Perkara hukum antara kantor akuntan dan klien
1) Tuntutan manajemen atas kantor akuntan
2) Tuntutan kantor akuntan atas manajemen
3) Tuntutan pihak ketiga atas kantor akuntan dan manajemen
 Jasa pembukuan dan jasa lainnya
 a) Jasa pembukuan
Tiga persyaratan penting yang harus dipenuhi auditor sebelum dapat diterima
untuk memberikan jasa pembukuan dan audit kepada klien:
- Klien harus bertanggung jawab penuh atas laporan keuangan
- Akuntan publik tidak boleh berperan sebagai karyawan atau manajemen
- Akuntan publik, dalam melaksanakan audit atas laporan keuangan yang
disusun sesuai dengan GAAS.
b) Konsultasi dan jasa non audit lainnya
KAP yang menawarkan banyak jasa lainnya untuk membantu klien yang secara
potensial dapat mengganggu independensi. Aktivitas semacam ini dapat diizinkan
sepanjang anggota tidak menjalankan fungsi manajemen atau membuat keputusan
manajemen.
 Fee yang belum dibayar
Independensi dianggap terganggu apabila fee belum dibayar atas jasa profesional yang
diberikan oleh auditor lebih dari 1 tahun sebelum tanggal pelaporan. Fee yang belum
dibayar ini dianggap sebagai pinjaman auditor kepada klien dan melanggar Peraturan
101.
 Kerangka kerja konseptual tentang independensi
Berikut adalah 3 langkah untuk menentukan apakah independensi terganggu:
1. Mengidentifikasi dan mengevaluasi situasi yang mungkin mengancam
independensi, contohnya ketergantungan KAP pada pendapatan satu klien audit
yang mungkin menimbulkan ancaman independensi KAP.
2. Menentukan apakah pengamanan/perlindungan sudah diberlakukan atau dapat
diimplementasikan yang akan mengeliminasi atau cukup mengurangi ancaman,
contohnya untuk mengatasi ancaman independensi telah ditetapkan kebijakan
untuk memantau secara ketat ketergantungannya pada pendapatan dari satu klien.
3. Menyimpulkan bahwa independensi terganggu jika tidak tersedia perlindungan
untuk mengeliminasi ancaman yang tidak dapat diterima atau menguranginya
hingga tingkat yang dapat diterima.