ASPEK HUKUM

FRAUD DAN AUDIT

INVESTIGATIF
badan pengawasan keuangan dan pembangunan
PRESENTATION
• Definisi Hukum
• Hukum dalam Audit

SUMMARY
• APIP dan Hukum Administrasi
• Audit Investigatif
• Risiko Hukum
TOPICS COVERED TODAY • Audit Investigatif

ASPEK HUKUM FRAUD DAN AUDIT INVESTIGATIF

DEFINISI HUKUM
SUDIKNO MERTOKUSUMO

"Keseluruhan kumpulan peraturan-peraturan atau

kaedah-kaedah dalam suatu kehidupan bersama:
keseluruhan peraturan tentang tingkah laku yang
berlaku dalam suatu kehidupan bersama, yang dapat
dipaksakan pelaksanaannya dengan suatu sanksi"
Pentingnya Hukum Dalam Audit

KESADARAN PENCEGAHAN MITIGASI KETERKAITAN

BUKTI AUDIT
HUKUM KOMPLAIN RISIKO HUKUM

MENINGKATNYA MENCEGAH MEMINIMALISIR MELAKUKAN KETERKAITAN

KESADARAN HUKUM AUDIT TIDAK TERLEPAS
KOMPLAIN ATAS RISIKO HUKUM; ANTARA BUKTI AUDIT
MASYARAKAT
HASIL AUDIT; DARI PERATURAN; DAN BUKTI HUKUM.
BERPENGARUH
TL HASIL AUDIT
TERHADAP BERBAGAI
BERKAITAN DENGAN
ASPEK TERMASUK
PENGAWASAN; HUKUM
HIERARKI PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN
UU Nomor 12 Tahun 2011

• UUD Negara Republik Indonesia Tahun 1945

• TAP MPR
• Undang-Undang/Perpu
• Peraturan Pemerintah
• Peraturan Presiden
• Peraturan Daerah Provinsi
• Peraturan Daerah Kab/Kota

Aturan tatakelola KLPK: SK, SE, Kontrak, SOP dll

 HUKUM DAN AUDIT
PERBEDAAN AUDIT INVESTIGATIF DAN AUDIT LAINNYA

AUDIT INVESTIGATIF

bukan memberikan opini bertujuan mengungkapkan

atau pendapat kecurangan (fraud)
KENAPA BATASAN BUKTI
HARUS KETAT?
ANTARA LAIN ADALAH SEBAGAI AKIBAT DARI:
• SERIUSNYA DAMPAK/IMPLIKASI HASIL AUDIT
• RISIKO TUNTUTAN HUKUM
APIP dan Hukum Administrasi
• UU No. 23 tahu 2014 tentang Pemerintah Daerah

• UU No. 30 tahun 2014 tentang Administrasi Pemerintahan

• MOU Mendagri dengn APH 28 Feb 2018

• Pengedepankan Hukum Administrasi -> Penangan Pidana (Ultimum Remedium)

• Perluasan Tujuan Audit Investigatif

• Pentingnya pemahaman Peraturan perundangan di bidang administrasi

• Bukan saja sebagai kriteria namun juga sebagai ‘panduan’ dalam pengkategorian, pengungkapan dan penyelesaian fraud sampai batas

kompetensi dan kewenangan APIP.

TINDAK PIDANA
KORUPSI (TPK)
30 BENTUK/JENIS PERBUATAN YANG
DIKATEGORIKAN SEBAGAI TPK, YANG DAPAT
DIKELOMPOKAN DALAM 7 KELOMPOK:
UU PTPK: NO.31/1999 JO UU 20/2001
AUDIT
INVESTIGATIF
 Proses mencari, menemukan, dan mengumpulkan bukti
secara sistematis yang bertujuan mengungkapkan terjadi
atau tidaknya suatu perbuatan dan pelakunya guna
dilakukan tindakan hukum selanjutnya (SAIPI).

Proses mencari, menemukan, mengumpulkan, dan

menganalisis serta mengevaluasi bukti-bukti
secara sistematis oleh pihak yang kompeten dan
independen untuk mengungkapkan fakta atau
kejadian yang sebenarnya tentang indikasi
tindak pidana korupsi dan/ atau tujuan
spesifik lainnya sesuai peraturan

DEFINISI yang berlaku (PPKBI).

 TAHAP PENANGANAN
PERKARA PIDANA

1-TAHAP PENYELIDIKAN 3-TAHAP PENUNTUTAN 5-TAHAP PELAKSANAAN

EKSEKUSI PUTUSAN
Pelaksnaan Audit Investigasi LHAI & BAP Ahli sbg Bahan
Dakwaan & Tuntutan.

2-TAHAP PENYIDIKAN 4-TAHAP PERSIDANGAN DAN

PENENTUAN PUTUSAN
Pelaksanaan PKKN. PENGADILAN
Pemberian Ket Ahli & Bukti Surat.
RISIKO HUKUM
BACKGROUND GUGATAN-GUGATAN YANG PERNAH DILAYANGKAN KE BPKP
 RISIKO HUKUM

LHA RISIKO HUKUM SOMASI

NEXT !
GUGATAN / ADUAN / SENGKETA

• Perdata
• Sumpah palsu
• Aduan pidana
• Sengketa informasi Publik

WASPADA !
SERING • Dasar hukum/kewenangan;
• Standar audit;
• Keahlian/kompetensi;
DIPERMASALAHKAN
• Sudah didampingi/konsultasi Pengawas Inernal;
• Menyebabkan pihak lain ditetapkan menjadi tersangka atau
menanggung akibat hukum tertentu;
• Memasuki ranah hukum/bukan kompetensinya;
• Audit yang berulang-ulang;
• Metodologi dan teknik audit: sumir, tidak fair play (klarifikasi/
konfirmasi); dan
• Substansi audit.
 MEMINIMALISIR RISIKO HUKUM

• Bertindak sesuai Peraturan Per-UU-an dan Peraturan/pedoman

Lembaga/Perusahaan;
• Bekerja berdasarkan Standar dan Kode Etik;
• Mengedepankan koordinasi dan kemitraan;
• Profesional dan Fair play;
• Mengedepankan asas praduga tidak bersalah;
• Dalam kasus tertentu perlu berkomunikasi-konsultasi dengan
organisasi/lembaga yang berwenang;
• Cermat-teliti-hati2;
• Dokumentasi yang rapi dan berkualitas.
 Thanks
“If you don't stand for something
you will fall for anything.”
Gordon A. Eadie