Ta-Fegal Gustiar-02415102

UNIVERSITAS TRISAKTI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
PROGRAM DIPLOMA III AKUNTANSI PERPAJAKAN
LAPORAN TUGAS AKHIR
TINJAUAN PELAKSANAAN KEWAJIBAN PAJAK PENGHASILAN
PASAL 21 DAN PEMBUKUAN ATAS GAJI PEGAWAI PADA PT ABS
MASA JANUARI s/d SEPTEMBER 2020
Diajukan Oleh:
FEGAL GUSTIAR
02415102
UNTUK MEMENUHI SEBAGIAN DARI SYARAT KELULUSAN
FEBRUARI 2021
PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI PERPAJAKAN
TANDA PERSETUJUAN LAPORAN TUGAS AKHIR
a. Nama : Fegal Gustiar

b. Nim : 02413050
c. Program : Diploma III
d. Program Studi : Akuntansi Perpajakan
e. Judul Laporan Tugas Akhir : Tinjauan Pelaksanaan Kewajiban Pajak Penghasilan
Pasal 21 dan Pembukuan atas Gaji Pegawai pada PT Abs
Masa Januari s/d September 2020
Jakarta, 20 Februari 2021
Mengetahui, Menyetujui,
Ketua Program Dosen Pembimbing
R.Rosiyana Dewi, SE., Ak., M.Si., CA. Rubiatto Biettant, SE., M.Ak.
ii
ECONOMIC AND BUSINESS FACULTY
TAX-ACCOUNTING-THREE YEARS UNDERGRADUATE PROGRAM
FINAL REPORT APPROVAL

a. Name : Fegal Gustiar
b. N.I.M : 02415102
c. Program : Three Years Undergruaduate
d. Study Progra : Accounting-Taxation
e. Tittle : Review of Obligations Implementation of Income Tax Article 21 and
Bookkeping of Employee Salaries at PT ABS Period January to
September 2020
Jakarta, 20 February 2021
Acknowledge by Approved by
Head Major Advisor
R.Rosiyana Dewi, SE., Ak., M.Si., CA. Rubiatto Biettant, SE., M.Ak.
iii
SURAT PERNYATAAN KEASLIAN TULISAN
Yang bertanda tangan dibawah ini:
Nama : Fegal Gustiar
Nim : 02415102
Program Studi : Diploma III Akuntansi-Perpajakan
Menyatakan bahwa laporan tugas akhir ini adalah murni hasil karya sendiri, apabila saya
mengutip karya orang lain, maka saya mencantumkan sumbernya sesuai dengan ketentuan yang
berlaku. Saya bersedia dikenakan sanksi pembatalan laporan ini apabila terbukti melakukan
kegiatan plagiat.
Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya.
Mengetahui, Penyusun,
Rubiatto Biettant, SE., M.Ak. Fegal Gustiar
iv
PROGRAM STUDI DIPLOMA III AKUNTANSI PERPAJAKAN
TANDA PENGESAHAN LAPORAN TUGAS AKHIR
1. Nama : FEGAL GUSTIAR

2. NIM : 02415102
3. Program : Diploma III
4. Program Studi : Akuntansi Perpajakan
5. Judul Laporan Tugas Akhir : Tinjauan Pelaksanaan Kewajiban Pajak Penghasilan Pasal
21 dan Pembukuan atas Gaji Pegawai pada PT Abs Masa
Januari s/d September 2020
PANITIA PENGUJI LAPORAN TUGAS AKHIR
Tanggal : 10 Februari 2021 KETUA : Licke Biettant
Tanggal : 10 Februari 2021 PEMBIMBING : Rubiatto Biettant
Tanggal : 10 Februari 2021 ANGGOTA : Tyas Pambudi R
Telah disetujui dan diterima untuk memenuhi sebagaian dari persyaratan kelulusan program
Diploma III Akuntansi Perpajakan.

Menyetujui,
R. Rosiyana Dewi, SE., Ak., M.Si., CA.
v
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas berkat rahmat
serta hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Ahir dengan judul
“TINJAUAN PELAKSANAAN KEWAJIBAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DAN
PEMBUKUAN ATAS GAJI PEGAWAI PADA PT ABS MASA JANUARI S/D SEPTEMBER
2020” sebagai salah satu persyaratan akademis untuk menyelesaikan studi pada program
Diploma Akuntansi Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Trisakti.
Dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada mereka yang penuh
kesabaran membantu penulis dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini:
1. Allah Subhana Wataala dengan dan ridho-Nya sehingga penulis dapat diberi kemudahan
dalam menyelesaikan Tugas Akhir.
2. R.Rosiyana Dewi, SE, Ak, M.Si,CA selaku Ketua Program Diploma III Akuntansi
Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Trisakti.
3. Rubbiatto Biettant, SE,M.AK selaku dosen pembimbing yang telah bersedia
meluangkan waktu dan pikiran untuk memberikan bimbingan, nasihat dan motivasi serta
mengarahkan penulis dalam penulisan Lporan Tugas Akhir ini.
4. Dosen D-III Akuntansi Perpajakan yang telah memberikan ilmu pengetahuannya kepada
penulis selama penulis kuliah di Universitas Trisakti.
5. Pak Agus dan Teh Awang pembimbing dan penulis dalam melaksanakan Praktik Kerja
Lapangan di Perusahaan PT ABS yang telah meluangkan waktu dan membantu penulis
dalam menyusun Tugas Akhir.
vi
6. Keluarga tercinta tersayang Bapak Ato, Ibu Asmala, Teteh Mahesa Tiar dan Suami
terima kasih atas semua do’a dan dukungan dan motivasi yang telash diberikan kepada
penulis.
7. Untuk Nurul A’ini Abubakar yang secara langsung maupun tidak langsung memberikan
semangat kepada penulis.
8. Teman-teman tersayang yang selalu memberikan dukungan seperti Kania Novianti,
Yudhistira, Fadli Fajar, Raditya dan Rachmat Rizky Fauzi.
9. Teman-teman satu dosen pembimbing yang selalu memberi semangat dan saling
membantu.
Penulis menyadari akan keterbatasan pengetahuan dan kempuan yang dimiliki , untuk
kesempurnaan penulisan Tugas Akhir ini penulis mengharapkan saran dan kritik dari semua
pihak yang berkepentingan dangan topik ini. Akhir kata, semoga Tugas Akhir ini dapat
bermamfaat bagi penulis dan pembaca.
FEGAL GUSTIAR
vii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL
TANDA PERSETUJUAN LAPORAN TUGAS AKHIR ........................................................ ii
SURAT PERNYATAAN KEASLIAN TULISAN ................................................................. iv
TANDA PENGESAHAN LAPORAN TUGAS AKHIR ......................................................... v
KATA PENGANTAR ........................................................................................................... vi
DAFTAR ISI ....................................................................................................................... viii
DAFTAR TABEL................................................................................................................... x
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................................. xi
ABSTRAK ........................................................................................................................... xii
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang ........................................................................................................ 1
B. Waktu dan Kegiatan Pelaksanaan Praktek Kerja Lapangan ..................................... 4
C. Metode Penyusunan Laporan Tugas Akhir .............................................................. 4
D. Rumusan Masalah ................................................................................................... 5
E. Tujuan Praktik Kerja Lapangan. .............................................................................. 5
F. Sistematika Penulisan Laporan Tugas Akhir ........................................................... 6
BAB II KERANGKA TEORITIS
A. Landasan Teori ....................................................................................................... 8
B. Kerangka Pemikiran .............................................................................................. 33
BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN
A. Sejarah Singkat Perusahaan ................................................................................... 36
B. Visi, Misi Dan Tujuan Perusahaan ........................................................................ 37
C. Kegiatan Umum PT ABS ...................................................................................... 37
D. Struktur Organisasi Perusahaan Dan Uraian Tugas ................................................ 38
BAB IV MENINJAU PELAKSANAAN KEWAJIBAN PAJAK PENGHASILAN 21 DAN
PEMBUKUAN ATAS GAJI PEGAWAI TETAP PT ABS PADA MASA PAJAK
JANUARI S/D SEPTEMBER 2020?
viii
A. Pelaksanan perhitungan PPh 21 atas Karyawan Tetap ........................................... 41
B. Apakah tinjauan pelaksanaan kewajiban Pajak Penghasilan 21 dan pembukuan atas
gaji pegawai tetap PT ABS telah sesuai dengan peraturan perundang-undangan
perpajakan yang ada? ............................................................................................ 55
BAB V SIMPULAN, KETERBATASAN, DAN IMPLIKASI
A. Simpulan............................................................................................................... 59
B. Keterbatasan ......................................................................................................... 59
C. Implikasi ............................................................................................................... 60
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
ix
DAFTAR TABEL
TABEL 2.1 TARIF PROGRESIF PPH PASAL 21 .............................................................. 28

TABEL 4.1 PERHITUNGAN GAJI PEGAWAI.................................................................. 41
TABEL 4.2 PENGHITUNGAN TOTAL KARYAWAN PENGHASILAN BRUTO ATAS
PTKP DAN DI BAWAH PTKP ....................................................................... 53
TABEL 4.3 REKAPITULASI PELAKSANAAN PENGHITUNGAN PPH PASAL 21 ATAS
PENGHASILAN PEGAWAI TETAP PADA PT ABS TAHUN 2020
MENURUT PER PJ/2016 ................................................................................ 54
TABEL 4.4 REKAPITULASI PELAKSANAAN, PEMOTONGAN, DAN PENYETORAN
PPH PASAL 21 ATAS PENGHASILAN PEGAWAI TETAP PADA PT ABS
TAHUN 2020 ................................................................................................... 54
TABEL 4.5 PERBANDINGAN PELAKSANAAN PERHITUNGAN PPH 21 PT ABS
DENGAN PERATURAN PERPAJAKAN YANG BERLAKU ........................ 55
TABEL 4.6 PERBANDINGAN PELAKSANAAN PENYETORAN PPH 21 PT ABS
DENGAN PERATURAN PERPAJAKAN YANG BERLAKU ........................ 56
TABEL 4.7 PERBANDINGAN PELAPORAN PPH PASAL 21 MASA JANUARI –
SEPTEMBER 2020 MENURUT PT ABS DENGAN PMK NO
242/PMK.03/2014 ............................................................................................ 57
x
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR 2.1 KERANGKA PEMIKIRAN .......................................................................... 35

GAMBAR 3.1 STRUKTUR ORGANISASI PT ABS ........................................................... 39
xi
ABSTRAK
Pajak merupakan sumber penerimaan negara terbesar. Salah satu jenis pajak yang
dipungut oleh negara adalah Pajak Penghasilan (PPh). PT ABS merupakan salah satu
Perusahaan Gas LPG 3 kg yang disubsidi oleh Pemerintah. PT ABS merupakan Pengusaha Kena
Pajak (PKP) yang wajib memungut Pajak Penghasilan (PPh).
Tujuan dari tugas akhir ini adalah untuk mengetahui implementasi PPh yang dilakukan
oleh PT ABS. Dalam penulisan skripsi ini, penulis menggunakan metode observasi lapangan,
wawancara dengan karyawan perusahaan, dan membaca ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan. Berdasarkan hasil Praktek Kerja Lapangan dapat disimpulkan bahwa
penerapan Pajak Penghasilan (PPh) telah sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku dan
disesuaikan pada waktu yang tepat.
xii
ABSTRACT
Taxes are the largest source of state revenues. One type of tax collected by the state is
Value Added Tax (VAT). PT Selaras Jaya Abadi is one of 3 kg LPG Gas Company subsidized
by the Government. PT Selaras Jaya Abadi is a Taxable Enterpreneur (PKP) who is obliged to
collect Value Added Tax (VAT) of Output Tax and Tax Invoice. PT Selaras Jaya Abadi in the
VAT results using two tax returns (SPT) namely SPT 1111 on Output Tax.
The purpose of this thesis is to determine the implementation of VAT conducted by PT
Selaras Jaya Abadi. In writing this essay, the author uses field observation methods, interviews
with company employees, and read the provisions of tax laws. Based on the results of the Field
Work Practice can be concluded that the application of Value Added Tax (VAT) has been in
accordance with applicable tax laws and adjusted at the right time.
xiii
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Setiap negara melakukan proses pembangunan yang terus berkesinambungan dengan tujuan
membangun negara untuk lebih berkembang dan maju. Indonesia sebagai negara berkembang
gencar berusaha melakukan pembangunan disegala bidang dengan melibatkan seluruh potensi
dan kemampuan yang dimiliki untuk mewujudkan masyarakat adil dan sejahtera diseluruh lini
kehidupan tanpa terkecuali. Pembangunan yang dilakukan tidak dapat dipungkiri memerlukan
pembiayaan dengan jumlah yang tidak sedikit. Pemerintah berusaha memaksimalkan segala
potensi sumber pembiayaan milik negeri sendiri, dalam hal ini yaitu penerimaan pajak dan
penerimaan bukan pajak. Oleh karena itu, sangatlah diperlukan peran aktif masyarakat dalam
memenuhi kewajiban perpajakannya dan disertai peranqaktif fiskus atau pemerintah untuk
melakukan sistem pemungutan pajak sesuai aturan yang berlaku.
Indonesia merupakan negara dengan jumlah penduduk yang sangat padat. Dimana setiap
warga negara yang memenuhi syarat secara hukum wajib untuk membayar pajak secara
langsung maupun tidak langsung. Apabila semua wajib pajak bersedia memenuhi kewajibannya
untuk membayar pajak, tentunya semakin besar pula pendapatan yang masuk pada sektor pajak.
Karena sumber pendapatan terbesar di Indonesia berasal dari sektor pajak untuk meningkatkan
penerimaan pajak diperlukan adanya peningkatan kesadaran dan kepedulian masyarakat
dibidang perpajakan.
1
2
Undang-Undang Pajak yang berlaku di Indonesia adalah Undang-undang Nomor 7 Tahun
1983 sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1994 sebagaimana
telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2000 dan perubahan terakhir dengan
Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008. Selanjutnya 1 2 aturan pelaksanaannya adalah dengan
dikeluarkan keputusan Direktorat Jenderal Pajak Nomor PER-32/PJ/2015 tentang petunjuk
pelaksanaan pemotongan, penyetoran dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21.
Pajak Penghasilan terbagi lagi menjadi beberapa kategori salah satunya adalah PPh pasal
21, yaitu pajak atas penghasialn gaji, honorarium, tunjangan dan pembayaran lain dengan nama
dan dalam bentuk apapun yang sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa dan kegiatan
yang dilakukan oleh orang pribadi subjek pajak dalam negeri. Penerima penghasilan yang
dipotong PPh 21 yaitu pegawai penerima uang pesangon, pensiun atau uang mamfaat pensiun,
tunjangan hari tua, atau jaminan hari tua termasuk ahli warisnya, bukan pegawi yang menerima
atau memperoleh penghasilan sehubungan pekerjaan, jasa, dan atau kegiatan lain.
Sistem perpajakan di Indonesia dimulai sejak tahun 1816 yang dikenakan pertama kali atas
sewa pengunaan bumi sebagai tempat berdirinya rumah atau bangunan. Pajak di Indonesia
merupakan salah satu sumber penerimaan Negara yang digunakan untuk melaksanakan
pembangunan dan kesejahteraan bagi seluruh rakyat Indonesia.
Pajak merupakan kewajiban yang harus dibayar oleh masyarakat baik pribadi maupun
badan dari pendapatan atau penghasilannya kepada pemerintah yang ditujukan untuk kegiatan
pembangunan di seluruh bidang. Sektor pembangunan di Indonesia anggarannya di ambil dari
penerimaan pajak dalam negeri maupun luar negeri sehingga pemerinah lebih memperhatikan
dan berkonsentrasi atas pengelolaan pajak yang terjadi di Indonesia, mulai dari pajak daerah
3
hingga pajak pusat agar pendapatan Negara yang didapat dari pembayaran pajak tersebut dapat
meningkatkan penerimaan Negara.
Hal ini didukung dengan sistem pemungutan Pajak Penghasilan di Indonesia yang
menggunakan asas Self Assesment System yaitu suatu sistem pemungutan pajak yang memberi
wewenang, kepercayaan, tanggung jawab, kepada wajib pajak untuk menghitung,
memperhitungkan, membayar dan melaporkan sendiri besaran nya pajak yang terhutang. ini
artinya bahwa masyarakat atau wajib pajak yang paling menentukan dalam melaksanakan
kewajiban perpajakan, mulai dari mendaftarkan diri sebagai wajib pajak, menghitung besarnya
pajak terhutang, membayar pajaknya sendiri ke Bank atau ke Kantor Pos, dan melaporkannya
ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP). Pemerintah berharap dengan Self Assesment System,
pelaksanaan pemungutan Pajak Penghasilan dapat berjalan dengan lebih mudah dan lancar.
Dengan Self Assesment System sistem tersebut secara tidak langsung wajib pajak dituntut untuk
memiliki kemampuan dan pengetahuan tentang perUndang-undangan perpajakan yang berlaku
di Indonesia.
Berdasarkan latar belakang masalah yang telah diuraikan sebelumnya, maka penulis untuk
memutuskan dan mengambil Tugas Akhir dengan judul ” Tinjauan Pelaksanaan Kewajiban
Pajak PPh 21 dan Pembukuan atas Gaji Pegawai Tetap pada PT ABS Masa Januari s/d
September 2020”
4
B. Waktu dan Kegiatan Pelaksanaan Praktek Kerja Lapangan
Penulis melaksanakan Praktek Kerja Lapangan selama 50 hari kerja. Jangka waktu
ditempuh untuk melaksanakan Praktek Kerja Lapangan, yaitu sebagai berikut :
Mulaiqtanggal : 18 Agustus 2020
Berakhir : 07 Oktober 2020
Kegiatan yang dilakukan saat praktek Kerja Lapangan yaitu :
1. Menginput PPh 21 atas pegawai pada PT ABS
2. Melakukan pelaporan pajak ke Kantor Pelayanan Pajak di mana perusahaan terdaftar
C. Metode Penyusunan Laporan Tugas Akhir
Dalam menyusun dan menyelesaikan laporan Praktek Kerja Lapangan (PKL) ini, penulis
menggunakan beberapa metode pengumpulan data, antara lain:
1. Riset Lapangan yaitu:
a. Observasi/Studi Lapangan
Metode ini, penulis melakukan penelitian di lapangan secara langsung untuk
memperoleh data-data yang akurat dan dijamin kebenarannya untuk keperluan dalam
menyusun dan membuat laporan tugas akhir.
b. Wawancara
Metode ini dilakukan dengan cara melakukan Tanya jawab dan bertatap muka secara
langsung dengan para pegawai dan supervisor yang bekerja di tempat penulis
5
melakukan Praktek kerja Lapangan untuk menganalisa kesesuaian antara informasi,
data dan fakta yang di dapat.
c. Riset Kepustakaan
Metode umum yang dilakukan penulis dengan cara membaca dan mempelajari teori
melalui sumber tertulis seperti Undang-undang, Peraturan Pemerintah, Keputusan
Menteri, buku-buku umum, dan modul-modul yang terkait dengan penulisan laporan,
untuk melengkapi data yang belum lengkap.
D. Rumusan Masalah
1. Meninjau pelaksanaan kewajiban Pajak Penghasilan 21 dan pembukuan atas gaji pegawai
tetap PT ABS pada Masa pajak Januari s/d September 2020?
2. Apakah pelaksanaan kewajiban Pajak Penghasilan 21 dan pembukuan atas gaji pegawai
tetap PT ABS telah sesuai dengan peraturan perundang-undangan perpajakan yang ada?
3. Bagaimana pencatatan jurnal akuntansi PPh pasal 21 yang diterapkan oleh PT ABS?
E. Tujuan Praktik Kerja Lapangan.
1. Untuk memahami dan menjelaskan pelaksanaan kewajiban Pajak Penghasilan 21 dan
pembukuan atas gaji pegawai tetap pada Karyawan PT ABS pada Masa pajak Januari s/d
September 2020.
2. Untuk mengevaluasi pelaksanaan kewajiban Pajak Penghasilan 21 dan pembukuan atas gaji
pegawai tetap pada Karyawan PT ABS sesuai dengan peraturan ketentuan undang-undang
perpajakan yang berlaku.

6
3. Untuk mengetahui jurnal akuntansi pemotongan, penyetoran dan pelaporan atas PPh pasal
21 pada PT ABS.
F. Sistematika Penulisan Laporan Tugas Akhir
Untuk memudahkan penyampaian informasi yang jelas, maka penulis menyampaikan
Laporan Tugas Akhir dengan sistem mekanisme sebagai berikut:
BAB 1 PENDAHULUAN
Bab ini menjelaskan tentang latar belakang dari Sistem Pelaksanaan Perpajakan,
waktu pelaksanaan dan kegiatan Praktek Kerja Lapangan, metode penyusunan
Laporan Tugas Akhir, perumusan masalah, tujuan Laporan Tugas Akhir, dan
sistematika penulisan Laporan Tugas Akhir.
BAB II KERANGKA TEORITIS
Bab ini menjelaskan tentang Landasan Teori dan Kerangka Pemikiran yang
digunakan terkait dengan penelitian, yaitu tentang pengertian, fungsi-fungsi,
pengendalian internal perusahaan, dan dokumen yang berkaitan dengan Laporan
Tugas Akhir.
BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN
Bab ini menjelaskan tentang gambaran umum perusahaan meliputi profil
perusahaan, sejarah singkat perusahaan, sejarah singkat perusahaan, visi dan
misi, kegiatan utama, dan struktur organisasi perusahaan di PT ABS.

7
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN.
Bab ini menjelaskan tentang hasil dari pembahasan yang menjawab semua
rumusan masalah, penerapan sistem pelaksanaan perpajakan pada perusahaan
dengan teori yang telah dipelajari instansi tempat pelaksanaan Praktik Kerja
Lapangan.
BAB V KESIMPULAN, KETERBATASAN, DAN IMPLIKASI
Bab ini menjelaskan tentang simpulan hasil Laporan Tugas Akhir yang diperoleh
dari pihak perusahaan, keterbatasan dalam pelaksanaan Praktik Laporan
Keuangan, serta implikasi yang menjelaskan usulan perbaikan dan bermanfaat.

BAB II
KERANGKA TEORITIS
A. Landasan Teori
1. Pengertian Pajak Secara Umum
a. Definisi Pajak Secara Umum
Pajak adalah pungutan wajib yang dibayar oleh rakyat untuk negara dan akan
digunakan untuk kepentingan pemerintah dan masyarakat umum. Rakyat yang membayar
pajak tidak akan merasakan manfaat dari pajak secara langsung, tetapi akan merasakan
manfaatnya dimasa yg akan datang, karena pajak digunakan untuk kepentingan umum,
bukan untuk kepentingan pribadi. Pajak menurut Pasal (1) ayat (1) Undang-Undang
Republik Indonesia Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan adalah sebagai berikut:
“Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau
badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak
mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi
sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.”
Diqsamping itu terdapatqbermacam-macam batasanqatau definisiqtentang pajakqyang
dikemukakan oleh paraqahli. Namunqpada dasarnya berbagai definisi tersebut mempunyai
arti dan tujuan yang sama, diantaranya adalah:
8
9
Menurut S. I. Djajadiningrat dalam Siti Resmi (2017:1) definisi pajak adalah sebagai
berikut:
Pajak sebagai suatu kewajiban yang menyerahkan sebagian dari kekayaan ke kas
negara yang disebabkan suatu keadaan, kejadian, dan perbuatan yang
memberikan kedudukan tertentu, tetapi bukan sebagai hukuman, menurut
peraturan yang ditetapkanpemerintah serta dapat dipaksakan, tetapi tidak ada
jasa timbal balik dari negara secara langsung untuk memelihara kesejahteraan
secara umum.
Sedangkanqmenurut Rochmat Soemitro dalam Waluyo (2017:3) definisi pajak adalah
sebagai berikut:
Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang
dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal balik (kontraprestasi) yang
langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran
umum.
Maksud dari kutipan di atas, pajak dapat didefinisikan hanya sebagai pembayaran
untuk mendukung biaya atau beban pemerintah karena pajak tidak dimaksudkan untuk
menghalangi atau menghukum perilaku yang tidak dapat diterima. Di sisi lain, pajak itu
wajib. Siapa pun yang dikenai pajak tidak bebas memilih apakah harus membayar atau
tidak.
Dari definisi tersebut dapat ditarik kesimpulan tentang ciri-ciri atau unsur pokok yang
terdapat pada pengertian pajak, yaitu:
1. Pajak dipungut berdasarkan undang-undang serta aturan pelaksanaannya yang sifatnya
dapat dipaksakan.
2. Dalam pembayaran tidak mendapat jasa timbal balik langsung.
3. Pajak dipungut oleh negara, baik pemerintah pusat maupun pemerintah daerah.
4. Pajak diperuntukkan bagi pengeluaran rutin pemerintah yang bila dari pemasukannya
masih terdapat surplus, yang digunakan untuk membiayai public Investment.

10
b. Dasar Hukum
Menurut Undang-Undang No. 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang No. 16 Tahun 2009 Pasal 1
Ayat 1 adalah konribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan
yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, denganqtidak mendapatkanqimbalan
secara langsungqdan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya
kemakmuran rakyat.
c. Fungsi Pajak
Menurut Mardiasmo (2018:4) ada dua fungsi pajak di Indonesia yaitu:
1. Fungsi Anggaran
Sebagai sumber pendapatan negara, pajak berfungsi untuk membiayai pengeluaran-
pengeluaran negara.
2. Fungsi Pajak sebagai Pengatur
Sebagai alat untuk melaksanakan dan mengatur kebijaksanaan pemerintah dalam
bidang sosial dan ekonomi.
d. Asas Pengenaan Pajak
Menurut Yustinus Prastowo dalam bukunya Panduan Lengkap Pajak, terdapat
beberapa asas yang dapat dipakai oleh negara sebagai asas dalam menentukan
wewenangnya untuk mengenakan pajak, khususnya untuk pengenaan pajak penghasilan.
Berikut ini beberapa asas yang sering digunakan oleh negara sebagai landasan untuk
mengenakan pajak adalah sebagai berikut:

11
1) Asas Domisili
Negara mengenakan pajak atas suatu penghasilan yang diterima atau diperoleh orang
pribadi atau badan apabila mereka tinggal di Indonesia. Asas ini tidak melihat
kebangsaan. Dengan begitu, orang asing sekali pun sepanjang tinggal di Indoesia
merupakan wajib pajak. Indonesia menerapkan asas ini untuk wajib pajak dalam
negeri.
2) Asas Sumber
Berkebalikan dengan asas domisili, asas sumber melihat bahwa yang penting adalah
sumber penghasilannya yang berada di Indonesia, bukan domisili wajib pajak. Artinya,
sepanjang sumber-sumber penghasilan ada di Indonesia, pajak tetap dapat dikenakan
meskipun pihak yang menerima tidak berada di Indonesia. Terhadap wajib pajak luar
negeri ditetapkan asas ini.
3) Asas Kebangsaan atau Kewarganegaraan
Dalam asas ini, landasan pengenaan pajak adalah status kewarganegaraan dari orang
atau badan yang memperoleh penghasilan. Dengan begitu, asal atau sumber
penghasilan yang akan dikenakan pajak bukan menjadi persoalan, asalkan mereka
berkebangsaan negara yang menganut asas ini.
e. Sistem Pemungutan Pajak
Menurut Mardiasmo (2018;5), sistem pemungutan pajak ada beberapa sistem sebagai
berikut:
1. Official Assessment System
Suatu sistem pemungutan yang memberi wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk
menentukan besarnya pajak yang terutang oleh Wajib Pajak.

12
Ciri-cirinya:
a. Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada fiskus.
b. Wajib Pajak bersifat pasif.
c. Utang pajak timbul setelah dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh fiskus.
2. Self Assessment System
Suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada Wajib Pajak untuk
menentukan sendiri besarnya pajak yang terhutang.
Ciri-cirinya:
a. Wewenang untuk menentukan besarnya pajak terutang ada pada Wajib Pajak
sendiri;
b. Wajib Pajak aktif, mulai dari menghitung, menyetor, dan melaporkan sendiri pajak
yang terhutang;
c. Fiskus tidak ikut campur dan hanya mengawasi.
3. With Holding System
Suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pihak ketiga (bukan
fiskus dan bukan Wajib Pajak yang bersangkutan) untuk menentukan besarnya pajak
yang terutang oleh Wajib Pajak.
Ciri-cirinya: wewenang menetukan besarnya pajak yang terutang ada pada pihak
ketiga, selain fiskus dan Wajib Pajak.
f. Jenis-jenis pajak
Menurut Mardiasmo (2018;6) dalam bukunya yang berjudul Perpajakan,
pengelompokan pajak terbagi menjadi tiga kelompok, yaitu:
1. Menurut Golongannya
13
a) Pajak Langsung, yaituqpajak yangqqdipikul sendiriqoleh Wajib Pajak yang
bersangkutanqdan tidakqdapat dilimpahkanqkepada orangqlain. Contoh: Pajak
Penghasilan (PPh).
b) Pajak Tidak Langsung, yaitu pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau
dilimpahkan kepada orang lain. Contoh Pajak Pertambahan Nilai (PPN).
2. Menurut Sifatnya
a) Pajak subjektif, yaitu pajak yang ditetapkan berdasarkan pada subjeknya, dalam
arti memperhatikan keadaan dari Wajib pajak. Contoh Pajak Penghasilan (PPh).
b) Pajak objektif, yaitu pajak yang ditetapkan berdasarkan pada objeknya tanpa
memperhatikan keadaan dari Wajib Pajak. Contohnya Pajak Pertambahan Nilai
(PPN) dan Pajak Penjualan atas barang Mewah (PPnBM).
3. Menurut Lembaga Pemungutnya
a) Pajak Pusat, yaitu pajak yang dipungut oleh Pemerintah Pusat dan digunakan untuk
membiayai rumah tangga negara. Contohnya Pajak Penghasilan (PPh), Pajak
Pertambahan Nilai (PPN), Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) dan Bea
Materai.
b) Pajak Daerah, yaitu pajak yang dipungut oleh Pemerintah Daerah. Pajak Daerah
terdiri atas:
1) Pajak Provinsi, contoh: Pajak Kendaraan Bermotor dan Pajak Bahan Bakar
Kendaraan Bermotor.
2) Pajak Kabupaten/Kota, contoh: Pajak Hotel, Pajak Restoran, dan Pajak
Hiburan.
14
2. Pajak Penghasilan
a. Pengertian Pajak Penghasilan
Berdasarkan Undang-Undang No. 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan
sebagaimana yang telah diubah ke empat kali dengan Undang-Undang No. 36 Tahun 2008,
yang dimaksud dengan penghasilan adalah setiap tambahan kemampuan ekonomis yang
diterima atas diperoleh oleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar
Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau menambah kekayaan Wajib Pajak yang
bersangkutan dengan nama dalam bentuk apapun.
b. Subyek Pajak Penghasilan
Secara umum pengertian subjek pajak adalah siapa yang dikenakan pajak. Secara
praktik termasuk dalam pengertian subjek pajak meliputi orang pribadi, warisan yang
belum terbagi sebagai satu kesatuan, badan, dan bentuk usaha tetap. Subjek pajak tersebut
dapat dikemukan sebagai berikut:
1. Subyek Pajak Dalam Negeri
a. Orang Pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada di
Indonesia lebih dari 183 (seratus delapam puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12
(dua belas) bulan, atau orang peribadi yang dalam suatu tahun pajak berada di
Indonesia dan mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia;
b. Badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia, kecuali unit tertentu
dari badan pemerintah yang memenuhi kriteria:
1. Pembentukannya berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan;
2. Pembiayaannya bersumber dari Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara
atau Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah;

15
3. Penerimaannya dimasukkan dalam anggaran Pemerintah Pusat atau
Pemerintah Daerah; dan
4. Pembukuannya diperiksa oleh apparat pengawasan fungsional negara.
c. Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak.
2. Subyek Pajak Luar Negeri
a. Orang Pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang
berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam
jangka waktu 12 (dua belas) bulan, dan badan yang tidak didirikan dan tidak
bertempat kedudukan di Indonesia, yang menjalankan usaha atau melakukan
kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia; dan
b. Orang Pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang
berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam
jangka waktu 12 (dua belas) bulan, dan badan yang tidak didirikan dan tidak
bertempat kedudukan di Indonesia, yang dapat menerima atau memperoleh
penghasilan dari Indonesia tidak dari menjalankan usaha atau melakukan kegiatan
melalui bentuk usaha tetap di Indonesia.
3. Bentuk usaha Tetap adalah bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang pribadi yang
tidak bertempet tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih
dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12(dua belas) bulan, dan
badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia untuk
menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di Indonesia, yang dapat berupa:
a. Tempat kedudukan menejemen;
b. Cabang perusahaan;
16
c. Kantor perwakilan;
d. Gedung kantor;
e. Pabrik;
f. Bengkel;
g. Gudang;
h. Ruang untuk promosi dan penjualan;
i. Pertambangan dan penggalian sumber alam;
j. Wilayah kerja pertambangan minyak dan gas bumi;
k. Perikanan, peternakan, pertanian, perkebunan, atau kehutanan;
l. Proyek konstruksi, instalasi, atau proyek perakitan;
m. Pemberian jasa dalam bentuk apapun oleh pegawai atau orang lain, sepanjang
dilakukan lebih dari 60 (enam puluh) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas)
bulan;
n. Orang atau badan yang bertindak selaku agen yang kedudukannya tidak bebas;
o. Agen atau pegawai dari perusahaan asuransi yang tidak didirikan dan tidak
bertempat kedudukan di Indonesiaa yang menerima premi asuransi atau
menanggung risiko di Indonesia; dan
p. Komputer, agen elektronik, atau peralatan otomatis yang dimiliki, disewa, atau
digunakan oleh penyelenggara transaksi elektronik untuk menjalankan kegiatan
usaha melalui internet.
4. Tempat tinggal orang pribadi atau tempat kedudukan Badan ditetapkan oleh Direktur
Jendral Pajak menurut keadaan yang sebenarnya.

17
c. Objek Pajak Penghasilan
Yang menjadi objek Pajak Penghasilan adalah setiap tambahan kemampuan ekonomis
yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari
luar Indonesia yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib
Pajak yang bersangkutan, dengan perusahaan dalam bentuk apapun.
Berdasarkan kategori diatas, sesuai dengan pasal ayat (1) UU PPh telah diberikan
uraian mengenai objek PPh apapun.
a. Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima atau
diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan, honorarium, komisi, bonus, gratifikasi, uang
pensiun, atau imbalan dalam bentuk lainnya, kecuali ditentukan lain dalam Undang-
Undang ini;
b. Hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan, dan penghargaan;
c. Laba usaha;
d. Keuntungan karena panjualan atau karena pengalihan harta termasuk:
1) Keuntungan pengalihan harta kepada perseroan, persekutuan, atau badan lainnya
sebagai penganti saham atau penyertaan modal;
2) Keuntungan karena pengalihan harta kepada pemegang saham, sekutu, atau
anggota yang diperoleh perseroan, persekutuan, dan badan lainnya;
3) Keuntungan karena li uidasi, penggabungan, peleburan, pemekaran, pemecahan,
pengambilalihan usaha, atau reorganisasi dengan nama dan dalam bentuk apapun;
4) Keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah, bantuan atau sumbangan,
kecuali yang diberikan kepada keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu
derajat dan badan kegamaan, badan pendidikan, badan sosial termasuk yayasan,
18
koperasi, dan orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil, yang
ketentuannya diatur lebih lanjut oleh Praturan Menteri Keuangan, sepanjang tidak
ada hubungan dengan usaha pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan diantara
pihak-pihak yang bersangkutan; dan
5) Keuntungan atas penjualan atau pengalihan sebagian atau seluruh hak
penambangan, tanda turut serta dalam pembiayaan, atau permodalan dalam
perusahaan pertambangan.
e. Penerimaanqqkembali pembayaran pajakqyang telah dibebankanqsebagai biaya dan
pembayaranqtambahan pengembalianqpajak;
f. Bungaqtermasuk premium, diskonto, danqimbalan karena jaminanqqpengembalian
utang;
g. Dividen, dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk dividen dalam perusahaan
asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil usaha koperasi;
h. Royaltiqatau imbalanqatas penggunaanqhak;
i. Sewaqdan penghasilan lainqsehubungan dengan penggunaanqharta;
j. Penerimaanqatau perolehan pembayaranqberkala;
k. Keuntunganqkarena pembebasanqutang, kecualiqsampai denganqjumlah
tertentuqyang ditetapkanqdengan Peraturan Pemerintah;
l. Keuntunganqselisih kurs mataquang asing;
m. Selisihqlebih karena penilaianqkembali aktiva;
n. Premiqasuransi;
o. Iuranqyang menerima atauqdiperoleh perkumpulan dariqanggotanya yang terdiriqdari
Wajib Pajak yangqmenjalankan usaha atauqpekerjaan bebas;

19
p. Tambahanqkekayaan neto yangqberasal dari penghasilanqyang belum
dikenakanqpajak;
q. Penghasilanqdari usaha berbasisqsyariah;
r. Imbalanqqbunga sebagaimana dimaksudqqdalam Undang-Undang yangqqmengatur
mengenaiqKetentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan; dan
s. SurplusqBankqIndonesia
ObjekqPajak yangqbersifat Finalqadalah:
a. Penghasilan berupa bunga deposito dan tabunngan lainnya, bunga obligasi dan surat
utang negara, dan bungan simpanan yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggota
koperasi orang pribadi;
b. Penghasilan berupa hadiah undian;
c. Penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya, transaksi derivatif yang
diperdagangkan di bursa, dan transaksi penjualan saham atau pengalihan penyertaan
modal pada perusahaan pasangannya yang diterima oleh perusahaan modal ventura;
d. Penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah dan/atau bangunan, usaha jasa
konstruksi, usaha real estate, dan persewaan tanah dan/atau bangunan; dan penghasilan
tertentu lainnya.
Yang bukanqmerupakan objek pajakqadalah:
a. Bantuanqatauqsumbangan, termasukqzakat yangqditerima olehqbadan amil
zakatqatau lembagaqamil zakat yangqdibentuk atauqdisahkan olehqpemerintah dan
diterimaqoleh penerimaqzakat yang berhakqatau sumbangan keagamaanqyang
sifatnya wajibqbagi pemelukqagama yang diakuiqdi Indonesia, yangqditerima oleh

20
lembagaqkeagamaan yangqqdibentukqqatau disahkanqqoleh pemerintahqqdan
yangqqditerima olehqqpenerima sumbangan yangqqberhak, yangqqketentuannya
diaturqqdengan atauqqberdasarkan Peraturan Pemerintah; dan
b. Hartaqhibahan yangqditerima olehqkeluarga sedarahqdalam garisqketurunan
lurusqsatu derajat, badanqqkeagamaan, badanqqpendidikan, badanqqsosial
termasukqqyayasan, koperasi, atau orangqqpribadi yangqqmenjalankan
usahaqqmikro dan kecilqyang ketentuannyaqdiaturqberdasarkan Peraturan Mentri
Keuangan:
1. Sepanjangqqtidak adaqqhubungan denganqqusaha, pekerjaan, kepemilikan, atau
penguasaanqantaraqpihak-pihak yangqbersangkutan.
2. Warisan.
3. Harta termasukqsetoran tunaiqqyang diterima olehqbadan sebagaimanaqmaksud
dalamqPasal 2 Ayat 1 huruf b, sebagaiqpenggantiqsaham atau sebagaiqpengganti
penyertaanqmodal.
c. Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima atau
diperoleh dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan dari Wajib Pajak atau Pemerintah,
kecuali yang diberikan oleh bukan Wajib Pajak yang menggunakan norma perhitungan
khusus (deemed profit) sebagaimana dimaksud dalam Pasal 15.
d. Pembayaranqqdari perusahaanqqasuransi kepadaqqOrang Pribadi sehubunganqdengan
asuransiqqqkesehatan, asuransiqqqqkecelakaan, asuransiqqqjiwa, asuransiqqqdwiguna,
danqasuransi beaqsiswa.
e. Dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan terbatas sebagaimana
Wajib Pajak dalam negri, koperasi, badan usaha milik Negara, atau badan usaha milik
21
Daerah, dari penyertaan modal pada usaha yang didirikan dan bertempat kedudukan di
Indonesia dengan syarat:
1. Dividenqberasal dariqcadangan laba yangqditahan.
2. Bagi perseroanqterbatas, badanqusaha milikqNegara dan badanqusaha
milikqdaerah yang menerima deviden, kepemilikan sahamqpada badanqyang
memberikanqdividen palingqrendah 25% (dua puluh lima persen) dari
jumlahqmodal yangqdisetor.
3. Iuran yangqditerima atauqdiperoleh danaqpensiun yangqpendiriannya
telahqdisahkan Menteri Keuangan, baikqyangqdibayar olehqpemberi kerja
maupunqpegawai.
3. Pajak Penghasilan Pasal 21
a. Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 21
Peraturan Dirjen Pajak No. PER-16/PJ/2016 tentangqqpedoman teknis tataqqcara
pemotongan, qpenyetoran, danqpelaporanqPajak PenghasilanqPasal 21
sehubunganqdengan pekerjaan, jasa, danqkegiatan OrangqPribadi adalahqpajak
atasqpenghasilan berupaqgaji, upah, honorarium, qtunjangan danqpembaaran lainqqdengan
namaqqdan dalamqqbentuk apaqqpun sehubunganqqdengan pekerjaan atauqqjabatan, jasa,
danqqkegiatan dilakukanqoleh orangqpribadi subyek pajakqdalamqnegeri.
b. Dasar Hukum Pajak Penghasilan Pasal 21
a. Undang-Undang Nomor 7 tahun 1983 sampaiqUndang-Undang Nomor 36 tahun
2008 tentangqPajakqPenghasilan.
22
b. Peraturan Menteri Keuangan No. 252/PMK.03/2008 tentang
petunjukqqqpelaksanaan pemotongan pajakqqqatas penghasilanqqqsehubungan
denganqpekerjaan, jasa, dan kegiatanqOrangqPribadi.
c. Peraturan Dirjen Pajak No. PER-16/PJ/2016 tentangqpedoman teknis tataqcara
pemotongan, penyetoran, danqqpelaporan PajakqqPenghasilan Pasal 21qdan/atau
PajakqPenghasilanqPasal 26 sehubunganqdenganqpekerjaan, jasa, danqkegiatan
OrangqPribadi.
d. Peraturan Menteri Keuangan No. 102/PMK.010/2016 tentangqpenetapanqbagian
penghasilanqqsehubungan denganqpekerjaan dariqqpegawai harian
danqmingguan sertaqpegawai tidakqtetap lainnyaqyang tidakqdikenakan
pemotonganqmenimbang Pajak Penghasilan.
e. Peraturan Pemerintah No. 68/2009 tentangqtarif Pajak Penghasilan Pasal 21 atas
penghasilanqberupa uangqpesangon, uang manfaatqpensiun, tunjanganqhariqtua,
dan jaminanqhari tuaqyang dibayarkanqsekaligus.
f. Peraturan Menteri Keuangan No. 16/PMK.03/2010 tentangqtata caraqpemotongan
Pajak PenghasilanqqqPasal 21 atasqqqpenghasilanqqqberupa uangqqqpesangon,
uangqmanfaat pensiun, TunjanganqHari Tua, danqJaminan Hari Tuaqyang
dibayarkanqsekaligus.
c. Pemotong PPh Pasal 21
Pemotongan PajakqPenghasilan (PPh) Pasal 21 adalah caraqpelunasan pajakqdalam
tahunqberjalan melalui pemotonganqpajak atas penghasilanqyang diterima atauqdiperoleh
WajibqPajak Orang Pribadiqdalam negeri sehubunganqdenganqpekerjaan, jasa, qdan
kegiatan. Bendaharaqpemerintah yang membayarqgaji, upah, honorarium, tunjangan, dan

23
pembayaranqlainya sehubunganqqdengan pekerjaan, jasa, kegiatan . Wajib melakukan
pemotongan PPh Pasal 21.
PPh pasal 21 merupakanqpemotongan pajak atasqpenghasilan sehubunganqdengan
Pekerjaan, Jasa, atauqKegiatan denganqnama dan dalamqbentuk apapunqyang
diterimaqatau diperolehqWajib Pajak orang pribadiqdalam negeriqwajib dilakukanqoleh:
1. Pemberi kerja yangqqqmembayar gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan
pembayaranqlain sebagaiqimbalanqsehubungan denganqqpekerjaan yangqqdilakukan
olehqqpegawai atau bukanqpegawai.
2. Bendaharaqqqpemerintah yang membayarqqgaji, upah, honoraium, tunjangan, dan
pembayaran lainqsehubungan denganqperkerjaan, jasa, kegiatan.
3. Dana pensiun atauqbadan lainqyang membayarkanquang pensiunqdan
pembayaranqlain denganqnama apapunqdalam rangkaqpensiun.
4. Penyelenggara kegiatanqqqyang melakukanqqqpembayaran sehubunganqqqdengan
pelaksanaan suatuqkegiatan
Namun adaqqqpula yang tidakqqqtermasuk sebagai pemberiqqqkerja namun
berkewajibanqqquntukqqqmelakukanqqqpemotonganqqqqpajakqqqyaituqqqqkatorqqqqqp
erwakilannegaraqqqasing, organisasiqinternasional danqqpemberi kerja orangqqpribadi
yang tidakqqmelakukan kegiatanqqusaha atau pekerjaanqbebas yangqsemata-mata
memperkerjakanqorang pribadi untukqmelakukan pekerjaanqrumah tangga.
d. Penghasilan Yang Dipotong Pajak Penghasilan Pasal 21
Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi yanqdipotong PPh Pasal 21 telahqtercantum
dalam:
24
1. Penghasilanqqyang diterimaqqatau diperoleh pegawaiqqtetap, baik penghasilan
yangqbersifat teraturqmaupun tidakqteratur.
2. Penghasilan yangqqditerima atau diperolehqpenerima pensiunqsecara teraturqberupa
pensiun atauqpengasilanqsebelumnya.
3. Penghasilanqqsehubungan dengan pemutusanqqhubungan kerja danqqpenghasilan
sehubunganqdengan pensiunqyang diterima secaraqsekaligus berupa uangqpesangon,
uang manfaatqpensiun, tunjanganqhari tuaqatau jaminan hariqtua, dan
pembayaranqlain sejenisnya.
4. Penghasilanqpegawai tidak tetapqatau tenaga kerjaqlepas, berupa upahqharian, upah
mingguan, upahqsatuan, upahqborongan atauqupah yangqdibayar secaraqbulanan.
5. Imbalanqkepada bukanqpegawai, antaraqlain berupaqhonorarium, komisi, fee, dan
imbalanqsehubungan denganqpekerjaan, jasaqdan pekerjaan yangqdilakukan.
6. Imbalanqkepada pesertaqkegiatan, antaraqlain berupaquang saku, uangqoresentasi,
uang rapat, honorarium, hadiah atauqpenghargaan denganqnama dan dalamqbentuk
apapun, imbalanqsejenis dengan namaqapapun.
e. Tidak Termasuk Penghasilan Yang Dipotong Pajak Penghasilan Pasal 21
Penghasilan yang tidak termasuk dalam objek PPh Pasal 21 berdasarkan PER-
16/PJ/2016 Pasal 8 Ayat (1), yaitu:
1. Pembayaranqmanfaat atauqsantunan asuransi dariqperusahaan asuransiqsehubungan
dengan asuransiqkesehatan, asuransiqkecelakaan, asuransiqjiwa, asuransiqdwiguna,
dan asuransiqbeasiswa.
2. Penerimaanqdalam bentukqnatura dan/atauqkenikmatan dalamqbentuk apapunqyang
diberikanqqoleh Wajib Pajakqqatau Pemerintah, kecualiqdiberikanqoleh bukanqWajib

25
pajak selainqPemerintah, atau Wajib Pajak yangqdikanakan Pajak Penghasilan
yangqbersifat finalqdan yangqdikenakan Pajak Penghasilanqberdasrkanqnorma
perhitunganqkhusus.
3. Iuran pensiun yang dibayarkan kepada dan pensiun yang pendirinya telah disahkan
oleh Menteri Keuangan, iuran tunjangan hari tua atau jaminan hari tua, kepada badan
penyelenggara tunjangan hari tua atau badan penyelenggara jaminan sosial tenaga kerja
yang dibayar oleh pemberi kerja.
4. Zakat yangqditerima olehqOrang Pribadi yang berhakqdari Badan atauqlembaga amil
zakat yangqdibentuk atau disahkanqoleh pemerintah, atau sumbanganqkeagamaan
yang sifatnyaqwajib bagi pemeluk agamaqyang ada diakuiqdi Indonesia yangqditerima
oleh orang pribadiqyang berhakqdari lembagaqkeagamaan yang dibentukqatau
disahkanqoleh Pemerintahqsepanjang tidak adaqhubungan denganqusaha, pekerjaan,
kepemilikan, atau pengusahaqdiantara pihak-pihak yangqbersangkutan.
5. Beasiswa sebgaimana dimaksud dalam Pasal 4 Ayat (3) Huruf I dalam Undang-Undang
Pajak Penghasilan.
f. Hak dan Kewajiban Pemotong
1. Pemotongqqpajak berhak untukqmemperhitungkan kelebihanqsetoran PPh 21
dalam satu bulanqqdengan PPh 21 yang terutang padaqbulan berikutnyaqdalam
tahunqyang sama.
2. PemotongqPajak berhak untukqmemperhitungkanqkelebihan setoranqpada SPT
Tahunanqdengan PPh 21 yang terutangquntuk bulanqpada waktuqdilakukan

26
perhitunganqtahunan dan jikaqmasih ada sisaqkelebihan, makaqdiperhitungkan
untukqbulan-bulan lainnyaqdalam tahunqberikutnya.
3. Pemotong pajak berhak membetulkan sendiri SPT atas kemauan sendiri dengan
menyampaikan pernyataan tertulis dalam jangka waktu 2 tahun sesudah saat
terutangnya pajak atau berakhirnya Masa Pajak atau Tahun Pajak, dengan syarat
Direktur Jenderal Pajak belum melakukan tindakan pemeriksaan.
4. Pemotong Pajak berhak untukqmengajukan surat keberatanqkepada Direktur
Jenderal Pajak atasqsuatu Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar, Surat Ketetapan
Pajak Kurang Bayar Tambahan, Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar, Surat
Ketetapan Pajak Nihil Kurang Bayar.
5. Pemotong Pajak berhak mengajukan permohonan banding secara tertulis dalam
dengan alasan yang jelas kepada badan peradilan pajak terhadap keputusan
mengenai keberatannya yang ditetapkan oleh Direktorat Jenderal Pajak.
Permohonan banding ini dilakukan dalam jangka waktu 3 bulan sejak keputusan
diterima, dilampiri dengan salinan surat keputusan tersebut.
6. Setiap pemotong pajak wajib mendaftarkan diri ke Kantor Pelayanan Pajak atau
Kantor Penyuluhan Pajak setempat. Kewajiban sebagai pemotong pajak berlaku
juga terhadap organisasi internasional yang tidak dikecualikan berdasarkan
Keputusan Menteri Keuangan.
7. Pemotong pajakqwajib memberikanqBukti Pemotongan PPh 21 baik diminta
maupunqtidak padaqsaat dilakukannyaqpemotongan pajakqkepada orang pribadi

27
bukan sebagai pegawai tetap, penerimaan uang tembusan pensiun, penerimaan
Jaminan Hari Tua, penerima uang pesangon, dan penerima dana pensiun.
8. Pemotong pajak wajibqmemberikan Bukti Pemotongan PPh 21 Tahunanqkepada
pegawai tetap, termasukqqpenerima pensiunqbulanan, denganqmenggunakan
formulirqyang ditentukanqoleh Direktur Jenderal Pajak dalamqwaktu 2 bulan
setelahqtahun takwimqberakhir. Apabilaqpegawai tetap berhentiqbekerja atau
pensiunqpada bagianqtahun takwim, maka buktiqqpemotongan diberikanqoleh
pemberi pekerja selambat-lambatnya 1 bulan setelah pegawaiqyang
bersangkutan berhentiqbekerja atauqpensiun.
9. Dalamqqwaktu 2 bulan setelahqqtahun takwim berakhir, pemotong pajak
berkewajiban menghitungqkembali jumlah PPh 21 yang terutangqoleh pegawai
tetapqdan penerimaanqpensiun bulananqmenurut tarif yangqberlaku.
10. Pemotong pajak wajibqmelampiri SPT Tahunan PPh 21 dengan lampiran-
lampiranqyang ditentukanqdalam PetunjukqPengisian SPTqTahunan PPh 21
untuk TahunqPajak yangqbersangkutan.
g. Tarif Pajak Penghasilan.
Tarif PPh 21 merupakan tarif pajak yang dikenakan kepada wajib pajak orang pribadi
dengan jumlah penghasilan tertentu. Tarif ini merupakan salah satu komponen penting
dalam cara perhitungan PPh 21 2016 dan ditentukan berdasarkan Pasal 17 ayat (1) huruf a
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-16/PJ/2016, tarif PPh 21 ini.Tarif PPh 21
berikut ini berlaku pada Wajib Pajak yang memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP):
28
Tabel 2.1 Tarif Progresif PPh Pasal 21
Penghasilan Kena Pajak Tarif Pajak

Sampai dengan Rp 50.000.000,00 5%
Di atas Rp 50.000.000,00 s.d. Rp 250.000.000,00 15%
Di atas Rp 250.000.000,00 s.d. Rp 500.000.000,00 25%
Di atas Rp 500.000.000,00 30%
Untuk Wajib Pajak yang tidak memiliki NPWP, dikenai tarif 20% lebih tinggi dari
mereka yang memiliki NPWP.
h. Metode Penghitungan Gaji Karyawan.
Walaupun perhitungan PPh 21 telah diatur oleh DJP, namun pada praktiknya, setiap
perusahaan memiliki metode perhitungan PPh 21 sendiri yang disesuaikan dengan
tunjangan pajak atau gaji bersih yang diterima karyawannya. Ada 3 metode perhitungan
PPh 21 2016 yang paling umum, yaitu:
1. Metode Gross (Gaji Kotor Tanpa Tunjangan Pajak)
Metode gross ini diterapkan bagi pegawai atau penerima penghasilan yang
menanggung PPh Pasal 21 terutangnya sendiri. Ini berarti gaji bruto atau kotor
pegawai tersebut belum dipotong PPh Pasal 21. Misalnya Ardi, seorang laki-laki
lajang (TK/0) menerima gaji sebesar Rp. 10.000.000,- maka;
Gaji pokok ` : Rp. 10.000.000,-
PPh 21 ( yang ditanggung sendiri) : Rp. 220.883,-
Gaji bersih (Take home pay ) : Rp. 9.779.167,-

29
2. Metode Gross-Up (Gaji Bersih dengan Tunjangan Pajak)
Metode gross-up ini diterapkan bagi karyawan atau penerima penghasilan yang
diberikan tunjangan pajak (gajinya dinaikkan terlebih dahulu) sebesar pajak yang
dipotong. Misalnya Ardi, seorang laki-laki lajang (TK/0) menerima gaji sebesar Rp.
10.000.000,- maka;
Gaji pokok : Rp. 10.000.000,-
Tunjangan Pajak (dari perusahaan) : Rp. 259.796,-
Total penghasilan bruto : Rp. 10.259.796,-
PPh 21 (Yang dibayarkan perusahaan) : Rp. 259.796,-
Gaji bersih (Take home pay ) : Rp. 10.000.000.-
3. Metode Net (Gaji Bersih dengan Pajak Ditanggung Perusahaan)
Metode net ini diterapkan bagi karyawan atau penerima penghasilan yang
mendapatkan gaji bersih. Misalnya Ardi, seorang laki-laki lajang (TK/0) menerima
gaji sebesar Rp. 10.000.000,- maka;
Gaji pokok : Rp. 10.000.000,-
Total penghasilan bruto : Rp. 10.000.000,-
Pajak yang ditanggung perusahaan : Rp. 220.883,-

30
PPh 21 (Yang dibayarkan perusahaan) : Rp. 220.883,-
Gaji bersih (Take home pay) : Rp. 10.000.000.-
i. Jurnal pencatatan akuntansi pajak penghasilan
JurnalqqPPh 21 adalahqqpencatatanqqpotongan pajakqqatas penghasilanqpasal 21.
Penghasilan tersebutqberupaqgaji, upah, honorarium, tunjanganqdan pembayaranqlain
denganqnama dan dalamqbentuk apapunqsehubungan denganqpekerjaan atauqjabatan,
jasa, dan kegiatanqyang dilakukan olehqorang pribadiqsubjek pajak dalamqnegeri.
Dalam catatan jurnal pajak penghasilan, pencatatan pemotongan pajak dilakukan dan
dibedakan sesuai jabatan Wajib Pajak, yakni pemberi kerja dan penerima kerja.
Berikutqini adalahqpenjelasan mengenaiqpencatatan jurnal pajakqpenghasilan:
 Pemberi Kerja
Jikaqdilihat dariqposisi pemberiqkerja, apaqpun yangqmenjadi penghasilanqkaryawan
adalahqbeban biayaqperusahaan (expense).
Pembebanan gaji untuk mendapatkan Penghasilan Kena Pajak dilakukan dengan akrual
basis. Artinya, gaji pada bulan Desember yang dibayarkan pada Januari di tahun
berikutnya, telah menjadi biaya pada Desember.
Contohnya:
Budi merupakan karyawan di PT Merah Putih dengan status TK/0. Ia mendapatkan gaji
kotor, tunjangan, dan penghasilan lainnya selama satu tahun sebesar Rp 180.000.000,-
31
Potongan dari PPh 21 Budi adalah sebesar Rp 22.000.000,- Berikut ini adalah
pencatatannya:
Jurnal PPh 21
Gaji Rp 180.000.000
Kas/Bank Rp 158.000.000
Utang PPh 21 Rp 22.000.000
Kemudian, utangqqpajak penghasilan dariqqjurnal pajakqdi atasqharus dilunasiqqoleh
pemberiqkerja tanpa adanyaqperhitungan atau jurnalqpajak lainnya.
Saat menyetor PPh 21 ke Negara
Utang PPh 21 Rp 22.000.000
Kas/Bank Rp 22.000.000
Jurnal pajak penghasilan atau PPh 21 yang pertama dibuat pada saat gaji diberikan
kepada karyawan. Pada bulan berikutnya, pemberi kerja akan menyetorkan pajak
penghasilan tersebut. Sehingga, nantinya akan dibuat jurnal pajak kedua untuk
menyesuaikan utang pajak agar menjadi Rp 0.

32
 Penerima Kerja
Jika dilihat dari posisi penerima kerja, gaji karyawan dan sebagainya diklaim sebagai
penghasilan sebesar nilai kotor atau belum dikenakan pajak penghasilan dalam jurnal
pajak penghasilan (PPh 21).
Contohnya:
Budiqmerupakan karyawanqdi PT MerahqPutih denganqstatus TK/0. Iaqmendapatkan
gajiqkotor, tunjangan, danqqpenghasilan lainnya selamaqqsatu tahunqqsebesar Rp
180.000.000,- Potonganqdari PPh 21 Budiqadalahqsebesar Rp 22.000.000,- Berikutqini
adalahqpencatatan jurnalqpajakqpenghasilannya:
Jurnal PPh 21
Kas/Bank Rp 158.000.000,-
Piutang PPh 21 Rp 22.000.000,-
Gaji Rp 180.000.000,-
Setelah itu, penerima kerja akan membuat jurnalqqpenyesuaian PPh 21 yang
telahqmenjadiqpiutang.
Penyesuaianqqtersebutqqdilakukanqqsetelahqqkaryawanqmenerima buktiqpemotongan
setoran PPh 21 yangqdilakukanqoleh PemberiqKerja.

33
Saat menyetor PPh 21 ke Negara
Utang PPh 21 Rp 22.000.000
Dua pencatatan jurnal pajak di atas adalah contoh pencatatan transaksi yang ada di dalam
suatu perusahaan. Pencatatan tersebut berbeda jika karyawan berstatus tetap dan tidak
tetap, dan jenis tunjangan yang masuk ke dalam komponen gajinya.
Besaranqpotongan PajakqPenghasial (PPh 21) dariqmasing-masing karyawanqberbeda,
tergantungqdari nominalqpenghasilan danqkomponen upahqlainnya.
B. Kerangka Pemikiran
Penulis memfouskan Laporan Tugas Akhir ini pada pemenuhan kewajibann atas
Tinjauan Pelaksanaan, Kewajiban, Pajak Penghasilan Pasal 21. Dalam pemenuhan kewajiban
Pajak Penghasilan (PPh), penulis berpedoman pada Undang-Undang Nomor 36 tahun 2008
tentang Pajak Penghasilan (PPh), dan beberapa peraturanqPemerintah yangqmengatur
PajakqPenghasilan (PPh) Karyawan.
Penulis menerapkan mekanisme perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Karyawan yang
sesuaiqqatau tidak sesuaiqqdenganqqPeraturan Direktur Jendral Pajak PER-16/PJ/2016 dan
penyetoran serta pelaporan sesuai dan tidak sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor
/PMK.03/2018 tentang PenentuanqTanggalqJatuh TempoqPembayaran danqPenyetoran Pajak ,

34
PenentuanqTempat PembayaranqPajak, dan Tata Cara Penghitungan, Pemotongan, Penyetoran
dan Pelaporan Pajak, SertaqTata CaraqPengangsuran danqPenundaan PembayaranqPajak.

35
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran
PT ABS
PPN PPh Lainnya PPh 21
Tinjauan Pelaksanaan
1. UU No. 36 Tahun
Kewajiban Pajak PPh 21
2008
dan Pembukuan atas Gaji
2.PMK No 242/ Pegawai Tetap pada PT
PMK.03/2014 ABS Masa Januari s/d
3. PER-16/PJ/2016
September 2020
Sesuai Tidak Sesuai
Kendala Upaya
Keterangan:
: Garis Penelitian
: Bukan Fokus Penelitian
: Garis Fungsional
Sumber: Data Diolah Penulis

BAB III
GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN
A. Sejarah Singkat Perusahaan
PT. ABS perusahaan yang akarnya pada tahun 1964, pada saat itu masih perusahaan minyak
tanah, usaha ini sudah turun menurun dari kakek nenek sampai saat ini yang dijalani oleh
generasi ke 3. Setelah sudah menjadi kontroversi minyak tanah dengan gas elpiji bersubsidi 3kg
baru perusahaan PT ABS ini lahir dengan menjadi perusahaan agen gas elpiji bersubsidi 3kg
konversiqminyak tanahqke Gas LPG. Hal iniquntuk meminimalisirqsubsidi minyak tanahqyang
memilikiqproporsi terbesarqyaitu 50% dari subsidiqenergi pemerintahqdan setiapqtahun
nilaiqdari subsidiqtersebut semakinqmembesar. Konversiqminyak tanahqtersebut
jugaqdilakukanquntuk mengantisipasiqharga minyak duniaqyang semakin meningkatqdan
stokqminyak mentahqyang semakinqmenipis. PT Pertamina (Persero) mengeluarkanqproduk
denganqvarian kemasanqbaru yaituqLPG 3kg, produkqLPG 3kg iniqdisubsidi penuhqoleh
pemerintah agarqparaqkonsumen minyakqtanah dapat beralihqke LPG. Denganqberlakunya
kebijakanqkonversi tersebut, seluruh agenqminyak tanahqberalih menjadiqagen LPG 3kg.
Tetapiqkarena masiqbanyaknya pangsa pasar, banyakqagen-agen baru yangqmemasuki dunia
usahaqini. Denganqbertambahqbanyaknya pesaing, perusahaan-perusahaanqagen gasqLPG 3kg
harusqbersaing denganqketat agarqVisi dan Misiqtujuan perusahaanqdapatqtercapai, danqada
banyakqcara yang dapatqdilakukanqperusahaan untukqmencapai tujuanqtersebut.
Strategiqmerupakan halqpenting yang harus diperhatikan dalam menjalankanqbisnis agar
tujuanqyang diinginkan dapatqselalu tercapai.
36
37
B. Visi, Misi Dan Tujuan Perusahaan
1. Visi
Menjadi agen resmiqqPertamina yangqqprofesional yangqdapat bersinergiqdenganqsemua
bidangqusaha minyakqdan gas bumiqdi wilayah kabupatenqkarawang.
2. Misi
Bekerjaqkeras menciptakanqpeluang dan pertumbuhanquntuk menjadi perusahaanqyang
terbaik. Mengutamakanqmutu dan pelayananqdemi kepuasan pelangganqmenjadi
mitraqusaha yangqAndal danqTerpercaya.
3. Tujuan Perusahaan
Tujuan menyalurkan gas bersubsidi kepada orang yang berhak mendapatkan subsidi
melalui pangkalan-pangkalan yang bekerja sama dengan PT ABS, kemudian PT ABS harus
tepat, jumlah tepat, harga tepat dan tepat pada sasaran yang membutuhkan agar gas elpiji
bersubsidi ini tidak salah langkah dan orang yang berhak dapat menggunakan gas elpiji
bersubsidi.
C. Kegiatan Umum PT ABS
Membuat perencanaan untuk 1 bulan kedepan dan memantau kegiatan agar sesuai dengan
perencanaan , setelah perencanaan sudah sesuai lalu dilaporkan ke Hiswana Migas dan membuat
penebusan vendor. Membuat laporan pangkalan untuk memantau atau menyalurkan ke
masyarakat yang membutuhkan gas elpiji 3 kg dengan harga yang sudah di subsidi oleh
pemerintah.
38
D. Struktur Organisasi Perusahaan Dan Uraian Tugas
Dalamqstruktur organisasiqterdapat pembagian kerja dan fungsi yang telah dikoordinasikan
sehingga setiap fungsi mempunyai hubungan dengan fungsi yang lain sehingga baik dan
buruknya suatu fungsi dapat mempengaruhi seluruh kinerja dalam Perusahaan. Struktur
organisasi perusahaan dibuatqquntuk memberikan gambaranqqyang lebih jelasqbagaimana
hubungan antara fungsi serta menjelaskan tentang tanggung jawab fungsi dan kewenangan yang
diberikan. Struktir organisasi dan uraian tugas yang dimiliki PT ABS terdapat Migas pada bagan
di bawa ini:
39
Gambar 3.1 Struktur Organisasi PT ABS
Uraian Tugas fungsi iti di PT ABS:
1. Direktur Utama
Adalah seorang yang menyusun, mengomunikasikan, dan menerapkan visi, misi, serta
40
arah yang akan ditempuh perusahaan kepada para karyawannya. direktur perusahaan
wajib memastikan bahwa setiap karyawannya telah memahami betul tujuan yang hendak
dicapai perusahaan.
2. Komisaris
Adalah seorang yang ditunjuk untuk mengawasi seluruh kegiatan perusahaan terutama
tentang kebijakan dan pengelola perusahaan.
3. Manager keuangan
Adalah seseorang yang mempunyai hak dalam mengambil suatu keputusan yang sangat
penting dalam suatu bidang investasi dan pembelanjaan perusahaan.
4. Supervisor
Adalah seseorang yang mengatur semua proses produksi berjalan lancar seperti
monitoring produksi, pengawasan anak buah, melakukan instruksi kerja, bertanggung
jawab keamanan, keselamatan atau kesehatan yang terancam. Ia harus dapat menjalin
kerja sama dengan atasan perusahaan atau dengan bawahannya supaya tidak terjadi
konflik.
5. Koordinasi lapangan & kepala gudang
Adalah seseorang yang merupakan fungsi kerja dalam sebuah perusahaan baik dalam
sekala besar maupun kecil yang secara umum bertugas merencanakan, mengkoordinasi,
mengontrol dan mengevaluasi semua kegiatan penerimaan, penyimpanan dan persediaan
stok barang yang akan didistribusikan.

BAB IV
MENINJAU PELAKSANAAN KEWAJIBAN PAJAK PENGHASILAN 21 DAN
PEMBUKUAN ATAS GAJI PEGAWAI TETAP PT ABS PADA MASA PAJAK
JANUARI S/D SEPTEMBER 2020?
PT ABS memiliki kewajiban untuk melakukan perhitungan, pemotongan, penyetoran dan
pelaporan PPh Pasal 21 baik terhadap satu tahun pajak atau bagian dalam satu tahun pajak
terhadap pegawai tetap yang bekerja di PT ABS sesuai dengan PER 16/PJ/2016. Berikut adalah
rekapitulasi penghasilan para pegawai PT ABS dalam tahun 2020.
Tabel 4.1 Perhitungan Gaji Pegawai
TOTAL GAJI
GAJI
GAJI BRUTO
NO NAMA STATUS POKOK
BRUTO SETAHUN
(Rp)
(Rp) (Rp)
1 M. YULIANA HM. K/1 7,000,000 7,000,000 84,000,000
2 VERAWATI TK 5,000,000 5,000,000 60,000,000
3 KARDI TK 5,000,000 5,000,000 60,000,000
4 ERNAWATI TK 5,000,000 5,000,000 60,000,000
5 ROHAYA TK 5,000,000 5,000,000 60,000,000
6 H. RAHMAT HIDAYAT TK 5,000,000 5,000,000 60,000,000
7 MUMUN MAIMUNAH TK 5,000,000 5,000,000 60,000,000
Sumber: PT ABS
A. Pelaksanan perhitungan PPh 21 atas Karyawan Tetap
1. M.Yuliana dengan status K/1 memperoleh gaji sebesar Rp7.000.000 Perbulan dan Pada
bulan Juni mendapatkan THR sebesar Rp7.000.000, M. Yuliana membayar iuran pensiun
41
42
2% dari gaji pokok, maka cara menghitung PPh 21 atas gaji dan atas bonusnya adalah
sebagai berikut:
PPh Pasal 21 atas Gaji dan Tunjangan (penghasilan bulanan)
Gaji Pokok Sebulan Rp 7.000.000

Penghasilan Bruto Sebulan Rp 7.000.000
Pengurang:
Biaya Jabatan (5% dari Penghasilan Bruto) Rp 350.000
Jaminan Hari Tua (JHT) Rp 140.000
Penghasilan Netto Sebulan Rp 6.510.000
Penghasilan Netto Setahun (6.510.000 x 12) Rp 78.120.000
PTKP: Rp 63.000.000
Penghasilan Kena Pajak (PKP) Rp 15.120.000
PPh 21 Terutang Setahun :
5% x Rp 15.120.000 Rp 756.000
PPh 21 Terutang Sebulan (756.000/12) Rp 63.000
Jurnal Akuntansi PPh Pasal 21
a. Jurnal pada saat pembayaran gaji
Beban Gaji Rp 7.000.000
Hutang PPh Pasal 21 Rp 63.000
b. Jurnal pada saat pembayaran penyetoran PPh Pasal 21 ke kas negara
Kas/Bank Rp 63.000
43
Perhitungan PPh Pasal 21 Gaji dan Bonus
Gaji (Rp 7.000.000 x 12) Rp 84.000.000

Bonus Rp 7.000.000
Penghasilan Bruto Rp 91.000.000
Pengurang :
Biaya Jabatan (5% dari Penghasilan Bruto) Rp 4.550.000
JHT Setahun (Rp 140.000 x 12) Rp 1.680.000
Penghasilan Netto Setahun Rp 84.770.000
PTKP Rp 63.000.000
5% x Rp 21.770.000 Rp 1.088.500
Perhitungan PPh 21 Atas Bonus
PPh 21 Gaji + Bonus Setahun Rp 1.088.500
PPh 21 Gaji + Bonus Sebulan Rp 90.708
PPh 21 setahun (Tanpa Bonus) Rp 63.000
PPh atas Bonus Rp 27,708
2. Ny Verawati (TK) dengan mempeoleh gaji sebesar Rp5.000.000 Perbulan
membayar JHT 2% dari gaji pokok . Pada bulan Juni mendapatkan THR sebesar
Rp5.000.000, maka cara menghitung PPh 21 atas gaji dan atas bonusnya adalah
sebagai berikut:
PPh Pasal 21 atas Gaji dan Tunjangan (peghasilan bulanan)

Pengurang:
44
Jaminan Hari Tua (JHT) 100.000

PTKP : Rp 54.000.000
5% x Rp 1.800.000 Rp 90.000
b. Jurnal pada saat pembayaran penyetoran PPh pasal 21 ke kas negara
Kas/Bank Rp 7.500
Perhitungan PPh pasal 21 Gaji dan Bonus
Gaji Setahun (Rp 5.000.000 x 12) Rp 60.000.000

Bonus Rp 5.000.000
Pengurang:
Jaminan Hari Tua (JHT) 1.200.000
45
PTKP (TK/0) Rp 54.000.000

PPh 21 Terutang Setahun:
5% x Rp 6.550.000 Rp 327.500
PPh atas Bonus Rp 19.792
3. Kardi (TK) dengan memperoleh gaji sebesar Rp5.000.000 perbulan dan kardi
membayar JHT 2% dari gaji pokok. Pada bulan juni mendapatkan THR sebesar
Rp5.000.000, maka cara menghitung PPh Pasal 21 atas gaji dan atas bonusnya
adalah sebagai berikut :
PPh pasal 21 atas Gaji dan Tunjangan (penghasilan bulanan)

Pengurang:
PTKP : Rp 54.000.000
5% x Rp 1.800.000 Rp 90.000
46
Kas/Bank Rp 7.500

Bonus Rp 5.000.000
Pengurang:
PTKP (TK/0) Rp 54.000.000
5% x Rp 6.550.000 Rp 327.500
47
4. Ny Ernawati (TK) dengan mempeoleh gaji sebesar Rp5.000.000 Perbulan. Pada
bulan Juni mendapatkan THR sebesar Rp5.000.000, maka cara menghitung PPh 21
atas gaji dan atas bonusnya adalah sebagai berikut:

Pengurang:
PTKP : Rp 54.000.000
5% x Rp 1.800.000 Rp 90.000
Kas/Bank Rp 7.500
48

Bonus Rp 5.000.000
Pengurang:
PTKP (TK/0) Rp 54.000.000
5% x Rp 6.550.000 Rp 327.500
5. Ny Rohaya (TK) dengan mempeoleh gaji sebesar Rp5.000.000 Perbulan. Pada bulan
Juni mendapatkan THR sebesar Rp5.000.000, maka cara menghitung PPh 21 atas
gaji dan atas bonusnya adalah sebagai berikut:

Pengurang:
PTKP : Rp 54.000.000
49

5% x Rp 1.800.000 Rp 90.000
Kas/Bank Rp 7.500

Bonus Rp 5.000.000
Pengurang:
PTKP (TK/0) Rp 54.000.000
5% x Rp 6.550.000 Rp 327.500
50

6. H. Rahmat Hidayat (TK) dengan memperoleh gaji sebesar Rp5.000.000 perbulan
dan H. Rahmat Hidayat membayar JHT 1% dari gaji pokok. Pada bulan juni
mendapatkan THR sebesar Rp5.000.000, maka cara menghitung PPh Pasal 21 atas
gaji dan atas bonusnya adalah sebagai berikut :
PPh pasal 21 atas Gaji dan Tunjangan (penghasilan bulanan)

Pengurang:
PTKP : Rp 54.000.000
5% x Rp 1.800.000 Rp 90.000

51
Kas/Bank Rp 7.500

Bonus Rp 5.000.000
Pengurang:
PTKP (TK/0) Rp 54.000.000
5% x Rp 6.550.000 Rp 327.500
7. Ny Mumun Maemunah (TK) dengan mempeoleh gaji sebesar Rp5.000.000
Perbulan. Pada bulan Juni mendapatkan THR sebesar Rp5.000.000, maka cara
menghitung PPh 21 atas gaji dan atas bonusnya adalah sebagai berikut:
52
PPh Pasal 21 atas Gaji dan Tunjangan (peghasilan bulanan)

Pengurang:
PTKP : Rp 54.000.000
5% x Rp 1.800.000 Rp 90.000
Kas/Bank Rp 7.500
53

Bonus Rp 5.000.000
Pengurang:
PTKP (TK/0) Rp 54.000.000
5% x Rp 6.550.000 Rp 327.500
Tabel 4.2 Penghitungan Total Karyawan Penghasilan Bruto Atas PTKP dan di bawah
PTKP
Total
Penghasilan bruto di Penghasilan bruto di Total PPh yang
Bulan Penghasilan
atas PTKP bawah PTKP dipotong
Bruto
Jan 37.000.000 56.800.000 93.800.000 276.000
Feb 37.000.000 56.800.000 93.800.000 276.000
Mar 37.000.000 - 37.000.000 276.000
Apr 37.000.000 26.800.000 63.800.000 276.000
Mei 37.000.000 26.800.000 63.800.000 276.000
Jun 37.000.000 56.800.000 93.800.000 366.000
Jul 37.000.000 26.800.000 63.800.000 276.000
Agt 37.000.000 26.800.000 63.800.000 276.000
Sep 37.000.000 56.800.000 93.800.000 276.000
54
Tabel 4.3 Rekapitulasi Pelaksanaan Penghitungan PPh Pasal 21 Atas Penghasilan

Pegawai Tetap Pada PT ABS Tahun 2020 menurut PER PJ/2016
(dalam rupiah)
PPH Terutang
Masa
NO M. Yuliana H.Rahmat Mumun
Pajak Verawati Kardi Ernawati Rohaya TOTAL
Hm. Hidayat Maimunah
1 Januari 63.000 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 108.000
2 Februari 63.000 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 108.000
3 Maret 63.000 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 108.000
4 April 63.000 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 108.000
5 Mei 63.000 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 108.000
6 Juni 90.708 27.292 27.292 27.292 27.292 27.292 27.292 254.458
7 Juli 63.000 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 108.000
8 Agustu 63.000 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 108.000
9 September 63.000 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 7.500 108.000
Dari table 4.3 tersebut, dapat diketahui jumlah pajak yang terutang pada masak Januari
hingga September 2020 menggunakan data yang diperoleh dari PT ABS dan diolah oleh penulis
menggunakan format perhitungan PER DIRJEN PER-16/PJ/2016.
Tabel 4.4 Rekapitulasi Pelaksanaan, Pemotongan, dan Penyetoran PPh Pasal 21 Atas
Penghasilan Pegawai Tetap Pada PT ABS Tahun 2020
PPH Terutang
Masa Tanggal Tempat Tanggal
NO H.Rahmat Mumun
Pajak M.Yuliana Verawati Kardi Ernawati Rohaya TOTAL Penyetoran Penyetoran Lapor
Hidayat Maimunah
Bank
1 Januari 90.000 32.000 29.000 32.000 32.000 29.000 32.000 276.000 01/02/2020 Mandiri 01/02/2020
2 Februari 90.000 32.000 29.000 32.000 32.000 29.000 32.000 276.000 09/03/2020 Kantor Pos 18/03/2020
Bank
3 Maret 90.000 32.000 29.000 32.000 32.000 29.000 32.000 276.000 04/04/2020 Mandiri 04/04/2020
4 April 90.000 32.000 29.000 32.000 32.000 29.000 32.000 276.000 02/05/2020 Kantor Pos 01/05/2020
Bank
5 Mei 90.000 32.000 29.000 32.000 32.000 29.000 32.000 276.000 05/06/2020 Mandiri 04/06/2020
6 Juni 180.000 32.000 29.000 32.000 32.000 29.000 32.000 366.000 06/07/2020 Kantor Pos 03/07/2020
Bank
7 Juli 90.000 32.000 29.000 32.000 32.000 29.000 32.000 276.000 10/08/2020 Mandiri 08/08/2020
Bank
8 Agustu 90.000 32.000 29.000 32.000 32.000 29.000 32.000 276.000 05/09/2020 Mandiri 05/09/2020
Bank
9 September 90.000 32.000 29.000 32.000 32.000 29.000 32.000 276.000 05/10/2020 Mandiri 03/10/2020
55
Dari tabel 4.4 tersebut, dapat diketahui jumlah pajak yang terutang, Tanggal setor dan
tanggal lapor pada masa Januari hingga September 2020 yang diperoleh dan diolah oleh PT
ABS.
B. Apakah tinjauan pelaksanaan kewajiban Pajak Penghasilan 21 dan pembukuan atas
gaji pegawai tetap PT ABS telah sesuai dengan peraturan perundang-undangan
perpajakan yang ada?
1. Pelaksanaan pemotongan PPh 21 atas karyawan
Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 252/PMK.03/2008 pemberi kerja
mempunyai kewajiban untuk memotong PPh Pasal 21 atas penghasilan yang diterima pegawai
tetap baik gaji dan tunjangan Serta penghasilan yang diterima pegawai pensiun. PT ABS
merupakan pemberi kerja yang wajib melakukan pemotongan PPh Pasal 21 atas seluruh
penghasilan yang diterima pegawai. PPh Pasal 21 dipotong dari jumlah penghasilan Netto yang
dikurangi Penghasilan Tidak Kena Pajak. Tarif Pemotong PPh pasal 21 adalah tarif pasal 17
Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan. Berikut ini merupakan
Perbandingan rekapitulasi pemotongan, dan Penyetoran PPh Pasal 21 PT ABS.
Tabel 4.5 Perbandingan Pelaksanaan Perhitungan PPh 21 PT ABS dengan Peraturan

perpajakan yang berlaku
PPH Pasal 21 Terutang

Masa Pajak Penghasilan Bruto Ket
PT ABS PER 16/PJ/2016
Januari 37.000.000 276.000 108.000 Tidak Sesuai
Februari 37.000.000 276.000 108.000 Tidak Sesuai
Maret 37.000.000 276.000 108.000 Tidak Sesuai
April 37.000.000 276.000 108.000 Tidak Sesuai
Mei 37.000.000 276.000 108.000 Tidak Sesuai
Juni 74.000.000 366.000 254.458 Tidak Sesuai
56
Juli 37.000.000 276.000 108.000 Tidak Sesuai

Agustu 37.000.000 276.000 108.000 Tidak Sesuai
September 37.000.000 276.000 108.000 Tidak Sesuai
Jumlah 370.000.000 2.574.000 1.118.458 Tidak Sesuai
Selisih (1.455.542)
Dari tabel 4.5, mengenai perbandingan pelaksanaan dan penyetoran PPh Pasal 21 atas
penghasilan pegawai tetap pada PT ABS Tahun 2020, bisa dilihat bahwa pajak yang disetor PT
ABS tidak sesuai dengan Per 16/pj/2016 dan PT ABS melakukan penyerotan lebih besar atau
lebih bayar dari yang seharusnya dikarenakan perhitungan pph atas bonusnya dihitung setiap
bulan sedangkan pph atas bonus seharusnya dibayarkan sekali pada saat karyawan mendapatkan
bonus di bulan tersebut.
2. Pelaksanaan Penyetoran PPh Pasal 21 PT ABS Tahun 2020
Tabel 4.6 Perbandingan Pelaksanaan Penyetoran PPh 21 PT ABS dengan Peraturan

perpajakan yang berlaku
Jumlah Pajak Tanggal Penyetoran

SPT Masa Pajak
Yang disetorkan Ket
PT ABS PER 16/PJ/2016
Januari 276.000 01/02/2020 10/02/2020 Sesuai
Februari 276.000 09/03/2020 10/03/2020 Sesuai
Maret 276.000 04/04/2020 10/04/2020 Sesuai
April 276.000 02/05/2020 10/05/2020 Sesuai
Mei 276.000 05/06/2020 10/06/2020 Sesuai
Juni 366.000 06/07/2020 10/07/2020 Sesuai
Juli 276.000 10/08/2020 10/08/2020 Sesuai
Agustu 276.000 05/09/2020 10/09/2020 Sesuai
September 276.000 05/10/2020 10/10/2020 Sesuai
Dari tabel yang telah dijabarkan di atas, diketahui bahwa PT ABS telah melaksanakan
kewajiban penyetoran PPh pasal 21 dengan benar dan sesuai dengan PMK No. 102/PMK
010/2016, namun yang disetorkan tidak sesuai perhitungan dengan ketentuan PER 16/PJ/2016.
57
3. Pelaksanaan Pelaporan PPh Pasal 21 PT ABS Tahun 2020
Tabel 4.7 Perbandingan Pelaporan PPh Pasal 21 masa Januari – September 2020
menurut PT ABS dengan PMK no 242/PMK.03/2014
(dalam rupiah)
Tanggal Pelaporan
Jumlah Pajak
SPT Masa Pajak PMK no KET
Yang disetorkan
PT ABS 242/PMK.03/2014
Januari 276.000 1/2/2020 20/02/2020 Sesuai
Februari 276.000 18/03/2020 20/03/2020 Sesuai
Maret 276.000 4/4/2020 20/04/2020 Sesuai
April 276.000 1/5/2020 20/05/2020 Sesuai
Mei 276.000 4/6/2020 20/06/2020 Sesuai
Juni 366.000 3/7/2020 20/07/2020 Sesuai
Juli 276.000 8/8/2020 20/08/2020 Sesuai
Agustu 276.000 5/9/2020 20/09/2020 Sesuai
September 276.000 3/10/2020 20/10/2020 Sesuai
Dari tabel tersebut, penulis menyajikan bahwa PT ABS telah melaksanakan kewajiban
perpajakannya dalam Pelaporan PPh Pasal 21 secara baik dan sesuai dengan PMK no
242/PMK.03/2014.
Dalam PMK no 242/PMK.03/2014 menyatakan bahwa Pelaporan SPT masa PPh dilakukan
paling lambat tanggal 20 setelah berakhirnya masa pajak berakhir. Apabila tanggal 20 jatuh pada
hari libur, maka penyetoran dilakukan pada hari kerja berikutnya. Dalam PMK no
242/PMK.03/2014 juga menyatakan bahwa Penyetoran SPT masa PPh dilakukan paling lambat
tanggal 10 setelah berakhirnya masa pajak berakhir. Apabila tanggal 10 jatuh pada hari libur,
maka penyetoran dilakukan pada hari kerja berikutnya.

58
4. Pelaksanaan Pembukuan PPh Pasal 21 PT ABS Januari sampai dengan September
Tahun 2020
Jurnal pada saat pembayaran gaji
Hutang PPh Pasal 21 Rp 2.574.000
Kas/Bank Rp 367.426.000
Jurnal pada saat pembayaran penyetoran PPh pasal 21 ke kas negara
Hutang PPh Pasal 21 Rp 2.574.000
5. Bagaimana pencatatan jurnal akuntansi PPh pasal 21 yang diterapkan oleh PT ABS?
PT ABS membuat ayat jurnal pemotongan dan penyetoran pph Pasal 21 yang di dapat setiap
bulan. Dari data yang penulis dapatkan, tidak terdapat kesalahan dalam pencatatan ayat jurnal
yang dilakukan oleh PT ABS. Sedangkan dalam pelaksanaannya PT ABS telah melakukan
penghitungan dan pemotongan PPh Pasal 21 namun tidak sesuai dengan mekanisme akuntansi
perpajakan yang berlaku secara umum.

BAB V
SIMPULAN, KETERBATASAN, DAN IMPLIKASI
A. Simpulan
Dari penelitian yang dibahas penulis pada bab sebelumnya tentang Perhitungan,
Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan 21 pada PT ABS periode masa pajak
Januari – September 2020, maka dapat ditarik kesimpulan sebagai berikut :
1. PT ABS telah menjalakan kewajiban nya dalam melaksanakan kewajiban menghitung,
memperhitungkan, memotong, menyetorkan, dan membayar Pajak Penghasilan Pasal
21.
2. Pelaksanaan perhitungan dan pemotongan belum sesuai dengan PER-16/PJ/2016 namun
dari segi pelaporan dan penyetoran telat sesuai dengan PMK No 102/PMK.010/2016.
3. PT ABS telah melakukan pencatatan ayat jurnal akuntansi PPh pasal 21 sesuai prinsip
akuntansi yang berlaku
B. Keterbatasan
Dalam penyusunan Laporan Tugas Akhir yang dilakukan penulis mengalami beberapa
keterbatasan dalam beberapa aspek, diantaranya :
1. Memperoleh data, karena perusahaan sangat merahahasiakan perihal data tersebut hal
ini disebabkan adanya privasi data yang tidak bisa dipublikasikan. Mendapatan data
tersebut melalui progres yang panjang hingga akhirnya data didapatkan. Sehingg penulis
59
60
berusaha semaksimal mungkin dalam mengolah data yang ada menjadi data yang
optimal.
2. Mendapat persetujuan karena perusahaan sangat tertutup karena itu mereka tidak mau
ambil resiko untuk membuka identitasnya, sehingga dari pihak PT ABS membolehkan
dengan syarat menutupi identitasnya.
C. Implikasi
Setelah menarik kesimpulan atas pembahasan masalah dan menguraikan keterbatasan
tentang penyusunan Laporan Tugas Akhir, selanjutnya penulis akan menguraikan dampaknya
sebagai berikut :
1. Bagi perusahaan, dengan adanya Laporan Tugas Akhir ini dapat dijadikan sebagai acuan
dalam melakukan kewajiban Pajak Penghasilan Pasal 21 yang dilakukan perusahaan
dengan cara memberikan penjelasan kepada bagian keuangan diperusahaan untuk
menjalankan kewajiban sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku dalam hal
perhitungan.
2. Bagi Akademis, dapat memperluas lagi tentang Pajak Penghasilan Pasal 21 dengan
acuan Perundang- Undangan yang berlaku dan juga dari sumber-sumber referensi
lainnya.
DAFTAR PUSTAKA
djp. (n.d.). PPh Pasal 21/26. Retrieved from Direktorat Jenderal Pajak:
https://www.pajak.go.id/id/pph-pasal-2126
Mardiasmo. (2018). Perpajakan Edisi Revisi. Malang: Andi.
Prastowo, Y. (2009). Panduan Lengkap Pajak. Jakarta: Raih Asa Sukses.
Soemitro, R. (1987). Asas dan Dasar Perpajakan 2. Bandung: Eresco.
Systems, P. A. (2019, Januari 19). Penghitungan PPh 21 Terbaru dengan PTKP 2019.
Retrieved from Online Pajak: https://www.online-pajak.com/tentang-
pph21/perhitungan-pph-21
UTAMI, N. W. (2018, Desember 03). PPh 21: Objek, Tarif, Rumus, Hingga Cara Pelaporan
Pajak Penghasilan Pasal 21. Retrieved from klikpajak: https://klikpajak.id/blog/pajak-
bisnis/pajak-penghasilan-pasal-21-2/
Waluyo. (2017). Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat.
Peraturan Undang-Undang
_______, Undang-Undang No. 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang No. 16 Tahun 2009
Pasal 1 Ayat 1.
_______, Undang-Undang No. 7 Tahun 1983 TentangqqPajak Penghasilan
sebagaimanaqyang telah diubahqke empat kaliqdengan Undang-Undang No. 36
Tahun 2008.
_______, Peraturan Dirjen Pajak No. PER-16/PJ/2016 tentangqqpedoman teknis tataqqcara
pemotongan, qpenyetoran, danqpelaporanqPajak PenghasilanqPasal 21
sehubunganqdengan pekerjaan, jasa, danqkegiatan OrangqPribadi.
_______, Peraturan Menteri Keuangan No. 252/PMK.03/2008 tentang
petunjukqqqpelaksanaan pemotongan pajakqqqatas penghasilanqqqsehubungan
denganqpekerjaan, jasa, dan kegiatanqOrangqPribadi.
_______, Peraturan Menteri Keuangan No. 102/PMK.010/2016 tentangqpenetapanqbagian
penghasilanqqsehubungan denganqpekerjaan dariqqpegawai harian danqmingguan
sertaqpegawai tidakqtetap lainnyaqyang tidakqdikenakan pemotonganqmenimbang
Pajak Penghasilan.
LAMPIRAN

Ta-Fegal Gustiar-02415102

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Ta-Fegal Gustiar-02415102

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

UNIVERSITAS TRISAKTI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

PROGRAM DIPLOMA III AKUNTANSI PERPAJAKAN

LAPORAN TUGAS AKHIR

TINJAUAN PELAKSANAAN KEWAJIBAN PAJAK PENGHASILAN

PASAL 21 DAN PEMBUKUAN ATAS GAJI PEGAWAI PADA PT ABS

MASA JANUARI s/d SEPTEMBER 2020

UNTUK MEMENUHI SEBAGIAN DARI SYARAT KELULUSAN

TANDA PERSETUJUAN LAPORAN TUGAS AKHIR

a. Nama : Fegal Gustiar

Jakarta, 20 Februari 2021

FINAL REPORT APPROVAL

Jakarta, 20 February 2021

Yang bertanda tangan dibawah ini:

Nama : Fegal Gustiar

Program Studi : Diploma III Akuntansi-Perpajakan

Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya.

Jakarta, 20 Februari 2021

Rubiatto Biettant, SE., M.Ak. Fegal Gustiar

TANDA PENGESAHAN LAPORAN TUGAS AKHIR

1. Nama : FEGAL GUSTIAR

Jakarta, 20 Februari 2021

R. Rosiyana Dewi, SE., Ak., M.Si., CA.

“TINJAUAN PELAKSANAAN KEWAJIBAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DAN

Diploma Akuntansi Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Trisakti.

kesabaran membantu penulis dalam menyelesaikan Tugas Akhir ini:

dalam menyelesaikan Tugas Akhir.

Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Trisakti.

3. Rubbiatto Biettant, SE,M.AK selaku dosen pembimbing yang telah bersedia

mengarahkan penulis dalam penulisan Lporan Tugas Akhir ini.

penulis selama penulis kuliah di Universitas Trisakti.

dalam menyusun Tugas Akhir.

semangat kepada penulis.

8. Teman-teman tersayang yang selalu memberikan dukungan seperti Kania Novianti,

Yudhistira, Fadli Fajar, Raditya dan Rachmat Rizky Fauzi.

bermamfaat bagi penulis dan pembaca.

Jakarta, 20 Februari 2021

TABEL 2.1 TARIF PROGRESIF PPH PASAL 21 .............................................................. 28

GAMBAR 2.1 KERANGKA PEMIKIRAN .......................................................................... 35

Pajak (PKP) yang wajib memungut Pajak Penghasilan (PPh).

wawancara dengan karyawan perusahaan, dan membaca ketentuan peraturan perundang-

disesuaikan pada waktu yang tepat.

The purpose of this thesis is to determine the implementation of VAT conducted by PT

melakukan sistem pemungutan pajak sesuai aturan yang berlaku.

penerimaan pajak diperlukan adanya peningkatan kesadaran dan kepedulian masyarakat

Undang-Undang Pajak yang berlaku di Indonesia adalah Undang-undang Nomor 7 Tahun

Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008. Selanjutnya 1 2 aturan pelaksanaannya adalah dengan

dikeluarkan keputusan Direktorat Jenderal Pajak Nomor PER-32/PJ/2015 tentang petunjuk

pelaksanaan pemotongan, penyetoran dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21.

pembangunan dan kesejahteraan bagi seluruh rakyat Indonesia.

pembangunan di seluruh bidang. Sektor pembangunan di Indonesia anggarannya di ambil dari

meningkatkan penerimaan Negara.

wewenang, kepercayaan, tanggung jawab, kepada wajib pajak untuk menghitung,

memiliki kemampuan dan pengetahuan tentang perUndang-undangan perpajakan yang berlaku

B. Waktu dan Kegiatan Pelaksanaan Praktek Kerja Lapangan

ditempuh untuk melaksanakan Praktek Kerja Lapangan, yaitu sebagai berikut :

Mulaiqtanggal : 18 Agustus 2020

Berakhir : 07 Oktober 2020

Kegiatan yang dilakukan saat praktek Kerja Lapangan yaitu :

1. Menginput PPh 21 atas pegawai pada PT ABS

2. Melakukan pelaporan pajak ke Kantor Pelayanan Pajak di mana perusahaan terdaftar

C. Metode Penyusunan Laporan Tugas Akhir

menggunakan beberapa metode pengumpulan data, antara lain: