Sumber referensi :
www.bpk.go.id
Modul Pengelolaan Keuangan Negara oleh Tim Pusdiklat Pengembangan Sumber Daya
Manusia
Kajian Akuntansi, Pengaruh independensi, corporate governance dan kualitas audit terhadap
integritas laporan keuangan
PAPER AUDITING
PENDAHULUAN
Audit memiliki peran penting disetiap bidang baik bisnis, pemerintah, maupun ekonomi.
Dalam sebuah perusahaan peran audit sangat pentiya. Tanpa sebuah audit mustahil
perusahaan dapat berjalan seperti yang diharapkan. Laporan keuangan sebagai hasil dari
akuntansi memiliki hubungan yang sangat penting dengan audit. Tidak ada artinya sebuah
akuntansi tanpa adanya audit bagi suatu perusahaan. Sebagai auditor kita harus mengerti
tentang akuntansi sehingga kita mengaudit sebuah perusahan dengan baik. Oleh karna itu
peran audit setingkat lebih tinggi dari akuntansi di sebuah perusahaan.
Menyajikan informasi keuangan yang dibutuhkan oleh pihak eksternal adalah pekerjaan yang
di tugaskan oleh perusahaan kepada pegawai akuntannya.Akan tetapi banyak akuntan yang
melakukan kesalahan dalam membuat informasi keuangan tersebut. Perusahaan akan
melakukan apapun untuk menghasilkan sebuah laporan keuangannya terlihat cantik. Sebagai
seorang akuntan yang bekerja dibawah pemimpin perusahan tidak bisa menolak apa yang
diperintahkahkan kepadanya.
Banyaknya pihak eksternal yang dirugikan oleh kejadian seperti itu, dengan hadirnya auditor
kini pihak eksternal tidak perlu lagi khawatir karena seorang auditor tidak bekerja pada
perusahaan yang bersangkutan, bahkan seorang auditor yang ditugaskan perusahaan tertentu
tidak boleh ada hubungan khusus dengan perusahaan yang diaudit seperti hubungan keluarga,
teman ataupun yang lainya. Seorang auditor bekerja pada sektor jasa publik seperti Kantor
Akuntan Publik (KAP). Berbagai permasalahan keuangan seperti korupsi di negri ini tidak
lain karena ulah seorang auditor yang tidak bekerja secara profesional sehingga merugikan
berbagai pihak. Seorang auditor harus teguh pendiriannya dan memiliki iman yang kuat
sebagai dinding dari godaan-godaan yang ada dalam pekerjaannya itu.
Tidak sedikit seorang auditor yang tergoda dan melakukan kesalahan-kesalahan yang
sebenarnya telah ia ketahui dampak dari perbuatanya itu. Seorang auditor juga manusia biasa
dimana pasti akan ada keadaan yang menyulitkan hidupnya. Dengan situasi dan kondisi yang
sulit seorang auditor melakukan kesalahan tersebut demi terselesaikan masalah
hidupnya.Dalam waktu dekat memang kesalahan yang dibuatnya itu menguntungkan bagi
dirinya dan perusahaan yang diaudit. Akan tetapi dampak yang sebenarnya akan lebih
merugikan banyak pihak, tidak terkecuali dirinya sendiri.
Dari pendahuluan diatas bisa dilihat bahwa penulis ingin mengupas tuntas tentang audit
sesuai apa yang telah penulis dapatkan dalam perkuliahan selama ini. Setidaknya ada 10
chapter yang telah dibahas dalam perkuliahan. Untuk lebih jelasnya penulis akan membahas
sesuai urutan chapter yang telah dipelajari kemarin. Sebagai catatan bahwa penulis hanya
menulis apa yang penulis ketahui. Jadi akan sangat kurang jika dibandingkan dengan apa
yang ada didalam buku ataupun apa yang telah diajarkan. Oleh karena itu penulis ingin
menyampaikan kata maaf atas ketidak sempurnaan paper ini.
ISI
Chapter 1
Dalam pendahuluan di atas sudah kita ketahui bahwa Auditing memainkan peran penting
dalam setiap bisnis, pemerintah, dan ekonomi.Investor adalah salah satu pihak eksternal yang
sangat membutuhkan laporan keuangan yang benar untuk membuat suatu keputusan. Banyak
pihak lain yang juga sangat membutuhkan benarnya laporan keuangan seperti kreditor,
bankir, analisis keuangan, lembaga ikatan, pemerintahan federal, dan lainya.
Audit sendiri merupakan proses sistematik secara objektif mendapatkan dan mengevaluasi
bukti mengenai pernyataan atau tindakan dan peristiwa ekonomi untuk memastikan tingkat
kesetaraan antara pernyataan dan kriteria yang telah ditetapkan dan mengkomunikasikan
hasilnya ke pihak pengguna.
Audit juga dibagi menjadi 4 yaitu: Audit laporan keuangan, Audit kepatuhan, Audit laporan
pengendalian internal, dan Audit Operasional. Auditornya pun dibagi menjadi 3 yaitu Auditor
Independen, Auditor Internal, dan Auditor Pemerintahnya.
Seorang auditor memberikan layanan Jaminan atau jasa profesional independen yang
meningkatkan kualitas informasi, atau konteksnya untuk pengambil keputusan. Selain itu
seorang auditor juga memberikan jasa atestas yaitu satu di mana seorang auditor menjamin
masalah Kantor Akuntan Publik komunikasi tertulis yang menyatakan suatu kesimpulan
tentang realitas pernyataan tertulis yang merupakan tanggung jawab pihak lain.
Jaminan yang diberikanpun memiliki tingkatnya seperti jaminan wajar, jaminan negatif
(Jaminan Ulasan-Level), Setuju-Upon Prosedur, kompilasi tanpa Jaminan.
Menangkap peristiwa bisnis dalam bentuk data, comunicating total gambar dengan integritas
dan objektivitas, mengubah informasi yang kompleks menjadi pengetahuan, mengantisipasi
dan menciptakan peluang, membuat keputusan merupakan nilai audit dan jaminan pelayanan
yang juga penting dalam sebuah jasa auditor.
Berikut Prosedur nilai Akuntan; Acara Bisnis (membuat sistem informasi dan
berkomunikasi), data (berkomunikasi total gambar dengan integritas ang obyektif), informasi
(Transformasi informasi yang kompleks menjadi pengetahuan), pengetahuan (Mengantisipasi
dan menciptakan peluang), keputusan (mengubah menjadi kenyataan).
Empat keterbatasan audit yaitu; biaya yang masuk akal, panjang akal waktu, prinsip
akuntansi Alternatif, kuntansi memperkirakan.
Chapter 2
Akuntansi dan audit memiliki hubungan yang sangat erat. Setelah audit sesuai dengan GAAS
tanggung jawab auditor. Maka akan memberikan akuntansi yang sesuai dengan GAAP
dengan tanggung jawab manajemen untuk mendistribusikan laporan keuangan dan auditor
melaporkan kepada pemegang saham dalam laporan tahunan.
Audit didasarkan pada asumsi bahwa data laporan keuangan diverifikasi (ketika dua atau
lebih individu yang berkualitas, bekerja secara independen, mencapai kesimpulan dasarnya
sama dari data pemeriksaan). Didalam audit laporan keuangan, auditor mempertahankan
hubungan profesional dengan empat kelompok yang penting seperti manajemen, dewan
direksi, komite audit, dan pemegang saham.
·Standar umum seperti; Pelatihan teknis yang memadai dan kemampuan, independen dalam
sikap mental, perawatan profesional Due
·Standar kerja lapangan seperti; Perencanaan yang memadai dan tepat supervison, memahami
entitas dan lingkungan-termasuk unit pengendalian internal, bukti audit kompeten yang
cukup.
·Standart pelaporan seperti; Laporan keuangan disajikan sesuai dengan GAAP, konsistensi
dalam penerapan GAAP, kecukupan pengungkapan informative, ekspresi pendapat
Pernyataan Standars Audit adalah interpretasi yang berlaku umum audit standart.
Kunci isu Associatied dengan jaminan yang disediakan oleh Audit seperti auditor
independen, jaminan wajar, mendeteksi dan melaporkan penipuan, mendeteksi dan
melaporkan tindakan illegal, mengevaluasi pengendalian internal, mengevaluasi whetter
suatu entitas going concern.
Chapter 3
Profesional ethics
Etika memiliki arti karakter. Dengan istilah lain adalah moralitas. Hal ini berfokus pada
"benar" atau "salah" perilaku manusia. Etika berkaitan dengan pertanyaan tentang bagaimana
orang-orang bertindak terhadap satu sama lain.
3. Menentukan siapa yang akan terpengaruh oleh keputusan tersebut dan bagaimana
6. Membuat ethicalchoice
Etika profesional merupakan komitmen profesi dengan prinsip-prinsip etika dan aturan
perilaku. Proyek BPA visi mengidentifikasi: Integritas, objectifity, kompetensi, pendidikan
berkelanjutan dan belajar seumur hidup, dan selaras dengan isu-isu bisnis yang luas.
AICPA suatu kode etik profesi yang memiliki misi-misi sendiri. Jadi mereka memiliki fungsi
utama seperti pengaturan standart, penegakan etika, layanan penelusuran teknis
Komposisi dari kode etik profesi AICPA sepereti: Prinsip yang mengekspresikan tenents
dasar perilaku etis dan menyediakan kerangka untuk aturan dan Aturan perilaku yang
menetapkan standart minimal perilaku yang dapat diterima dalam kinerja jasa profesional
Etika Profesional Divisi Komite Eksekutif itu mengeluarkan pernyataan seperti: Interpretasi
aturan perilaku dan Keputusan etis.
Seorang anggota dalam praktek umum harus independen dalam kinerja jasa profesional
seperti yang dipersyaratkan oleh standar yang diumumkan oleh badan yang ditunjuk oleh
dewan.
Dalam kinerja dari setiap layanan profesional, anggota harus menjaga objectity dan integritas,
harus bebas dari konflik kepentingan, dan tidak sadar menggambarkan fakta fakta atau
bawahannya atau penilaian orang lain
Beberapa hal penegakan aturan perilaku seperti Papan akuntansi negara dan papan
pengawasan publik akuntansi perusahaan, Menegakkan kode etik profesi AICPA, Prosedur
penegakan etika Bersama, Prosedur papan sidang Joint, Ketentuan disiplin Otomatis.
Chapter 4
Hukum umum di setiap negara berbeda-beda, 3 doktrin penting yang membahas hukum
umum kepada pihak ke-tiga yaitu: The primary beneficiaries doctrine, Restatement of torts
doctrine, The foreseeable third parties doctrine.
Doktrin-doktrin di atas menjelaskan kapan auditor akan bertanggung jawab kepada pihak ke-
tiga atas kelalaian biasa. Pertahanan utama dalam hukum biasa adalah ketelitian, dimana
auditor berusaha untuk menunjukkan bahwa pengauditan dilakukan sesuai dengan GAAS.
Tanggung jawab auditor untuk pengguna laporan keuangan dalam tindakan sekuritas 1933
dan 1934 secara signifikan berbeda. Pada tahun 1933, securities act auditors bertanggung
jawab atas kelalaian mereka kepada pihak yang membeli atau memperoleh sekuritas baru
mencakup kesalahan dalam penyajian laporan keuangan. Sedangkan pada tahun 1934, auditor
harus mampu menyelesaikan masalah-masalah mengenai perdagangan sekuritas seperti
penggelapan uang, penipuan, dsb.
Dua pembaharuan penting dalam Private Securities Litigation Reform Act of 1995 meliputi
(1) Mendirikan sebuah sistem kewajiban yang seimbang dan mencegah kerugian pada hukum
sekuritas di pemerintah pusat. (2) Mendirikan reformasi lain yang mempersulit tuntutan
hukum kepada auditor secara semena-mena.
Langkah-langkah yang diambil auditor dalam memperkecil proses pengadilan antara lain
menggunakan surat keterlibatan untuk seluruh jasa professional, melakukan penyelidikan
menyeluruh kepada calon klien, penekanan pada kualitas jasa daripada pertumbuhan
perusahaan, menyetujui secara penuh keputusan professional, mengenal batasan-batasan dari
keputusan professional, menetapkan dan menjaga standar yang tinggi dari pengendalian
mutu, waspada terhadap hal-hal yang menyebabkan kerugian finansial pada klien.
Chapter 5
Melakukan prosedur penilaian risiko, menilai risiko salah saji material, menanggapi risiko
dinilai, menanggapi risiko dinilai, melakukan prosedur audit lebih lanjut, evaluasi bukti audit,
komunikasikan temuan audit ketujuh hal tersebut adalah prpses-proses audit.
Untuk memahami Sepenuhnya risiko salah saji material yaitu melalui 7 langkah seperti;
Identifikasi relevan asssertions pernyataan fianancial, Memahami entitas dan lingkungannya,
Membuat keputusan tentang materi, Lakukan prosedur analythical, Mengidentifikasi risiko
yang dapat mengakibatkan salah saji material, Mengembangkan strategi audit pendahuluan,
Dan memahami pengendalian intern.
Salah saji auditors yaitu; Berkaitan faktor risiko potensi salah saji laporan keuangan,
Menentukan apakah risiko yang besarnya suatu, Menentukan likeshood, Menentukan
keberadaan risiko melekat yang signifikan. Tiga tanggapan umum terhadap nilai risiko yang
meliputi keputusan yaitu; Staffing dan pengawasan audit, Sifat tes pemeriksaan, Tes
pemeriksaan Timing, Tes pemeriksaan Luas
Prosedur penilaian risiko lebih lanjut, Tes kontrol, Dan tes Substatntive adalah tiga hal yang
termasuk prosedur melakukan audit lebih lanjut. Sedangkan tiga langkah utama mengevaluasi
bukti antara lain; Evaluasi kembali prosedur penilaian risiko, Tentukan significantce
menemukan, Formulir dan dokumen kesimpulan.
Chapter 6
Audit Evidence
"Semua informasi yang digunakan oleh auditor dalam mencapai kesimpulan di mana opini
audit digunakan". meliputi (1) Akuntansi record laporan keuangan yang mendasari (2)
informasi lain yang corrobates catatan akuntansi dan mendukung auditor penalaran logis
tentang penyajian wajar dalam laporan keuangan.
1.Catatan akuntansi umum meliputi catatan entri awal dan catatan pendukung (misalnya)
termasuk Cek dan catatan transfer dana elektronik, Faktur, Kontrak, buku dan buku besar
pembantu umum, Jurnal entri dan penyesuaian lain untuk laporan keuangan yang tidak
tercermin dalam jurnal resmi, Records (worksheet dan spreadsheet yang didukung),
Pengungkapan.
2.Informasi lainnya seperti: Waktu pertemuan, Konfirmasi dari pihak ketiga, Laporan
Analisa, Brencmarking, Manual kontrol internal, Proses informasi audit througt, Informasi
yang dikembangkan oleh auditor (kesimpulan).
Audit juga memiliki Pernyataan dan tujuan seperti; Menilai risiko salah saji material dalam
laporan keuangan dan Perencanaan pengumpulan bukti audit bahwa respon terhadap risiko.
Lima pernyataan manajemen terkait audit adalah Keberadaan, Kelengkapan, Hak dan
kewajiban, Penilaian atau alokasi, Penyajian dan pengungkapan.
Rekening tujuan audit saldo, dalam merencanakan audit siklus pendapatan, auditor akan
mengembangkan tujuan audit spesifik untuk hanya satu saldo piutang-akun. Bukti audit
kompeten yang cukup yang akan diperoleh melalui prosedur audit yang dilaksanakan untuk
membeli reasonables dasar untuk menyatakan pendapat atas laporan keuangan berdasarkan
pemeriksaan - AU 326,01 Exposure Draft.
Kecukupan bukti audit antara lain aterialitas, risiko salah saji material, ukuran dan
karakteristik populasi. Kompetensi bukti audit meliputirelevansi bukti audit, faktor-faktor
lain yang berhubungan dengan keandalan bukti audit, profesional penghakiman.
Keputusan tentang prosedur audit seperti Personalia dan Audit pengawasan - yang akan
melakukan prosedur audit apa?, sifat tes audit - apa prosedur audit harus dilakukan?, waktu
tes audit - ketika harus prosedur audit dilakukan, Tingkat tes audit - berapa banyak penduduk
harus diaudit?.
Mendokumentasikan keputusan audit dan bukti audit, Program Audit, kertas kerja, catatan
yang disimpan oleh auditor dari prosedur yang diterapkan, pengujian yang dilakukan,
informasi yang diperoleh, kesimpulan yang bersangkutan dicapai dalam audit. Jenis kertas
kerjanya seperti neraca saldo kerja, jadwal dan analisis, audit memorandum dan dokumen
corrobating informasi ini, mengatur dan reklasifikasi entri. Untuk mempersiapkan kertas
kerja antara lain Pos, nomor Indeks , cross-referensi, centang tanda, tanda tangan dan tanggal.
Beberapa hal untuk Meninjau kertas kerja seperti ruang lingkup pekerjaan yang dilakukan,
bukti dan menemukan diperoleh, audit latihan penghakiman, kesimpulan. Cara kerja
file/berkas yaitu salinan dari artikel pendirian dan anggaran rumah tangga, Chart of account
dan prosedur manual, organisasi grafik, tata letak tanaman, prosess manufaktur, dan produk
principla, jangka modal saham dan obligasi, salinan kontrak jangka panjang, jadwal
amortisasi, ringkasan prinsip akuntansi yang digunakan oleh klien.
Chapter 7
Langkah yang dilakukan auditor dalam melakukan pengauditan keuangan yaitu menerimaan
penugasan.perencanaan audit, pengujian, pelaporan hasil audit. Auditor perlu memperhatikan
dengan cermat setiap penugasan audit terutama audit atas klien baru. Klien baru ada 2 yaitu
klien yang sama sekali belum pernah diaudit dan klien pindahan dari kantor akuntan publik
lain. Hal-hal yang harus dipertimbangkan sebelum menerima penugasan, yaitu:
Mengevaluasi integritas manajemen, Mengidentifikasi kondisi khusus dan resiko yang tidak
biasa, Menilai kompetensi staf audit, Menilai independensi staf auditor, Memutuskan untuk
menerima atau menolak penugasan, Menyiapkan surat perikatan audit adalah langkah-
langkah dalam mempertimbangkan penugasan penerimaan audit.
Rasio dan operasional statistic, indikator prestasi kinerja, ukuran kinerja pegawai dan
perencanaan keringanan insentif, tren industry, ramalan, anggaran dan anilisis perbedaan
adalah dapat dilakukan dengan beberapa cara mengukur dan meninjau kinerja keuangan suatu
entitas.
Chapter 8
Materialitas adalah Besarnya kelalaian atau salah saji informasi akuntansi. Dalam
menerapkan definisi ini, auditor wajib mempertimbangkan baik (1) keadaan yang berkaitan
dengan entitas (2) kebutuhan informasi dari mereka yang akan bergantung pada laporan
keuangan yang diaudit. Pada tahap perencanaan audit, auditor harus menilai materialitas pada
Tingkat laporan keuangan karena opini auditor atas kewajaran meluas ke laporan keuangan
secara keseluruhan dan Tingkat saldo akun karena auditor memverifikasi saldo rekening
dalam mencapai kesimpulan keseluruhan atas kewajaran laporan keuangan.
Untuk tujuan perencanaan, auditor harus menggunakan tingkat agregat terkecil dari salah saji
dianggap material terhadap salah satu dari laporan keuangan. Aturan keputusan ini tepat
karena (1) laporan keuangan saling terkait dan (2) banyak prosedur audit berkaitan dengan
lebih dari satu pernyataan.
Lima pedoman kuantitatif berikut ini ilustrasi yang umum digunakan dalam praktek adalah
sebagai berikut 5% sampai 10% dari laba bersih sebelum pajak, 1/2% sampai 1% dari total
aset, 1% dari ekuitas, 1/2% sampai 1% dari pendapatan kotor, Sebuah persentase variabel
berdasarkan besar dari total aktiva atau pendapatan.
Setelah beberapa contoh dari salah saji yang mungkin kualitatif materi, bahkan jika mereka
kuantitatif material salah saji perubahan dalam laba atau tren penjualan, salah saji
menyembunyikan kegagalan untuk memenuhi ekspektasi konsensus analis keuangan 'untuk
perusahaan, salah saji perubahan pendapatan rugi, atau salah saji adalah karena penipuan
daripada kesalahan yang tidak disengaja.
1.Pada tahap perencanaan audit, untuk membantu auditor dalam merencanakan sifat, saat,
dan lingkup prosedur audit lainnya.
2.Pada tahap pengujian, sebagai pengujian substantif untuk memperoleh bukti tentang hal
asersi tertentu yang berhubungan dengan saldo akun atau golongan transaksi.
3.Pada akhir audit, dalam ulasan akhir kewajaran keseluruhan laporan keuangan yang diaudit.
Penggunaan pertama dan ketiga (yaitu, dengan menggunakan prosedur analitis dalam tahap
perencanaan dan pada akhir audit) yang diperlukan dalam semua audit.Prosedur analitis dapat
membantu auditor dalam perencanaan dengan (1) meningkatkan pemahaman auditor tentang
bisnis klien, dan (2) mengidentifikasi area risiko yang lebih besar dari salah saji. Penggunaan
efektif prosedur analitis dalam tahap perencanaan melibatkan penyelesaian sistematis
langkah-langkah berikut:
3.Melakukan perhitungan.
4.Data industri.
Chapter 9
Penipuan merupakan tindakan yang disengaja yang mengakibatkan salah saji material dalam
laporan keuangan yang merupakan subjek dari audit.Penipuan biasanya digambarkan sebagai
timbul dari dua jenis saji, kecurangan pelaporan keuangan dan penyalahgunaan aset. Salah
saji yang timbul dari kecurangan pelaporan keuangan adalah salah saji disengaja atau
kelalaian dari jumlah atau pengungkapan dalam laporan keuangan yang dirancang untuk
menipu pengguna laporan keuangan di mana efeknya menyebabkan laporan keuangan tidak
disajikan, dalam semua hal yang material, sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku
umum (GAAP ).
Sebuah contoh dari kecurangan pelaporan keuangan mungkin termasuk situasi di mana
manajemen merasa tekanan yang signifikan untuk memenuhi perkiraan pendapatan (apakah
analis konsensus perkiraan atau prakiraan manajemen) dan menjaga harga saham
tinggi.Masalah pengakuan pendapatan berhubungan dengan keberadaan dan terjadinya
penjualan dan piutang.Kapitalisasi biaya yang berkaitan dengan penyajian dan pengungkapan
(klasifikasi) dari pengeluaran.
Sebuah contoh dari penyalahgunaan aset mungkin mewakili situasi di mana pembukuan
menggunakan kesempatan untuk menulis memeriksa untuk dia atau dirinya. Dalam situasi ini
insentif atau tekanan mungkin berkaitan dengan kebutuhan dana untuk membayar sekolah
swasta atau perguruan tinggi untuk anak, atau hanya untuk membeli gaya hidup yang orang
ingin memiliki. Kesempatan akan terjadi ketika orang memiliki kewenangan untuk
menandatangani cek dan pengendalian internal yang lemah.
Prosedur penilaian risiko yang umum digunakan untuk menilai risiko penipuan meliputi:
1.Meminta keterangan kepada manajemen dan lainnya dalam entitas untuk mendapatkan
pandangan mereka tentang risiko penipuan dan bagaimana mereka ditangani.
2.Mengingat setiap hubungan yang tidak biasa atau tak terduga yang telah diidentifikasi
dalam melakukan prosedur analitis dalam perencanaan audit.
3.Mengingat informasi lain yang diperoleh saat perencanaan audit, seperti melakukan
prosedur untuk memperoleh pemahaman yang diperlukan pengendalian internal.
4.Mengingat informasi yang diperoleh saat melakukan prosedur yang berhubungan dengan
penerimaan klien dan retensi.
Keempat tujuan "sesi brainstorming" yang dilakukan oleh tim audit untuk menilai risiko
penipuan adalah untuk memungkinkan anggota junior tim audit untuk mendapatkan
keuntungan dari lebih senior anggota pengetahuan klien audit dan bagaimana penipuan
mungkin dilakukan, memungkinkan personil yang lebih berpengalaman satu set segar mata
yang mungkin mengidentifikasi risiko yang mungkin akan diabaikan, memungkinkan
manajemen audit untuk mengatur nada yang tepat untuk audit dan untuk menekankan
pentingnya mendekati audit dengan "mempertanyakan pikiran", tekankan kemungkinan
bahwa penipuan mungkin ada di setiap audit.
Dua risiko spesifik yang harus dipertimbangkan dalam setiap audit antara lain risiko masalah
dengan pengakuan pendapatan dan risiko manajemen override kontrol internal.
Konsep risiko audit sangat penting karena memberikan kerangka kerja untukmembuat
keputusan tentang risiko salah saji laporan keuangan (melekat dan mengendalikan risiko),
dan membuat keputusan tentang tingkat yang sesuai risiko deteksi. Risiko yang melekat
adalah kerentanan sebuah pernyataan ke salah saji material, dengan asumsi bahwa tidak ada
kontrol internal terkait.
Pengendalian risiko adalah risiko bahwa salah saji material dapat terjadi dalam sebuah
pernyataan dan tidak akan ia dicegah atau dideteksi secara tepat waktu oleh pengendalian
internal entitas. Pengendalian risiko tidak pernah bisa menjadi nol karena kontrol internal
tidak dapat memberikan jaminan yang lengkap bahwa semua salah saji material akan dicegah
atau dideteksi. Untuk mendukung penilaian risiko kontrol di bawah maksimum auditor harus
mendapatkan bukti tentang efektivitas desain dan operasi pengendalian internal melalui
prosedur untuk memperoleh pemahaman tentang pengendalian internal dan tes kontrol.
Analytical risiko prosedur adalah risiko bahwa auditor tidak akan mendeteksi salah saji
material yang ada dalam sebuah pernyataan melalui penerapan prosedur analitis. Auditor
menentukan tingkat yang dapat diterima direncanakan prosedur analitis risiko yang
didasarkan untuk setiap pernyataan berdasarkan efektivitas yang diharapkan dari prosedur
analitis dilakukan.Prosedur analitis tidak dapat digantikan untuk tes rincian jika risiko yang
melekat tinggi. Auditor harus menanggapi ini risiko yang melekat signifikan dengan menilai
risiko yang melekat sebagai maksimum atau tinggi untuk pernyataan yang relevan,
memperoleh bukti tentang efektivitas desain pengendalian internal terkait dengan pernyataan,
memastikan bahwa bukti tentang intern kontrol atas risiko yang melekat signifikan diperoleh
selama periode audit saat ini, dan memperoleh bukti yang signifikan melalui tes rincian
transaksi dan saldo.
Pengujian rincian risiko adalah risiko bahwa auditor tidak akan mendeteksi salah saji material
yang ada dalam sebuah pernyataan melalui penerapan pengujian rinci seperti tes transaksi
atau tes saldo. Untuk tingkat tertentu dari risiko audit, ada hubungan terbalik antara tingkat
menilai risiko yang melekat, risiko pengendalian, dan prosedur analitis risiko untuk sebuah
pernyataan dan tingkat risiko deteksi untuk pengujian rinci bahwa auditor dapat menerima
untuk pernyataan bahwa.
Auditor umum dapat disimpulkan bahwa hubungan berikut ada antara risiko audit,
materialitas dan bukti audit. Jika risiko audit tetap konstan dan tingkat materialitas berkurang,
jaminan yang diperoleh dari pengujian substantif harus meningkat, yang akan membutuhkan,
bukti yang kompeten lebih memadai. Selain itu, auditor umumnya dapat menyimpulkan
bahwa hubungan berikut ada antara risiko deteksi, materialitas dan pengujian substantif.Jika
risiko deteksi yang tetap konstan dan tingkat materialitas berkurang, jaminan yang diperoleh
dari pengujian substantif harus meningkat.
Tujuan utama auditor dalam perencanaan dan pelaksanaan audit adalah untuk mengurangi
risiko audit ke tingkat rendah tepat untuk mendukung pendapat apakah laporan keuangan
disajikan secara wajar dalam semua hal yang material. Sebuah strategi audit pendahuluan
merupakan pertimbangan awal auditor tentang pendekatan audit dan didasarkan pada asumsi
tertentu tentang pelaksanaan audit. Ini bukan spesifikasi rinci prosedur audit yang akan
dilakukan.
Tingkat direncanakan pengujian rinci yang, bila dikombinasikan dengan prosedur lain,
mengurangi risiko audit ke tingkat yang tepat rendah.Strategi Audit Ketiganya adalah respon
untuk menurunkan risiko yang melekat, tingkat dinilai lebih rendah dari pendekatan
pengendalian risiko, dan pendekatan terutama substantif. Alasan untuk menggunakan strategi
bersama untuk sekelompok pernyataan dipengaruhi oleh kelas yang sama dari transaksi
adalah bahwa pengendalian internal banyak fokus pada pengolahan satu jenis atau golongan
transaksi.
Chapter 10
Auditor harus memperoleh pemahaman tentang desain kebijakan dan prosedur yang berkaitan
dengan masing-masing komponen pengendalian internal dan apakah kebijakan dan prosedur
telah ditempatkan dalam operasi.Dalam memperoleh pemahaman, auditor harus memperoleh
pengetahuan yang memadai tentang komponen pengendalian internal untuk dapat
mengidentifikasi jenis salah saji potensial, pertimbangkan faktor-faktor yang mempengaruhi
risiko salah saji material, desain pengujian substantif untuk memberikan keyakinan memadai
untuk mendeteksi salah saji.
Flowchart harus memungkinkan auditor untuk melihat hubungan yang ada antara kontrol, dan
memfasilitasi identifikasi kontrol kunci yang terkait dengan asersi laporan keuangan tertentu.
Mereka dapat dibuat dalam berbagai tingkat detail oleh auditor atau diperoleh dari klien.
1.Lingkungan pengendalian Sebuah komite audit dibentuk terdiri dari direksi luar.
2.Kegiatan pengendalian Akses ke komputer mainframe, persediaan, dan kas dan surat
dibatasi (kontrol fisik).
5.Manajemen Penilaian risiko dengan hati-hati menilai dampak dari undang-undang baru dan
peraturan tentang praktek bisnis dan pelaporan.
6.Kegiatan pengendalian Kontrol berada di tempat untuk meninjau, tes, dan menyetujui
semua sistem baru, kontrol perubahan program, dan prosedur dokumen.
7.Kegiatan pengendalian kontrol Fisik membatasi akses langsung ke aset dan catatan dan
membatasi akses tidak langsung melalui persiapan atau pengolahan dokumen yang
mengizinkan pelepasan aset.
9.Wewenang dan tanggung jawab Pemantauan diberikan sedemikian rupa bahwa setiap
individu tahu bagaimana tindakannya saling berhubungan dengan orang lain untuk
berkontribusi dalam pencapaian tujuan entitas, dan bagaimana ia akan bertanggung jawab
atas kinerja entitas.
10.Informasi dan komunikasi Sistem akuntansi mencakup ketentuan untuk benar mengukur
dan mencatat nilai transaksi dalam laporan keuangan.
KESIMPULAN
Dalam menjalankan audit kinerja manajemen seorang auditor melakukan 5 tahapan yang
memiliki tujuan masing-masing lima tahapan dalam audit kinerja manajemen beserta
tujuannya antara lain:
1.Tahap Audit pendahuluan dengan tujuan Pemahaman Auditor terhadap objek audit,
Penentuan Tujuan Audit, Penentuan Ruang Lingkup dan Tujuan Audit, Penelaahan terhadap
peraturan dan kebijakan yang berkaitan denga objek Audit, Pengembangan Kriteria Awal
dalam Audit.
5.Tahap Tindak lanjut Mendorong pihak yang berwenang untuk melaksanakan tindak lanjut
(perbankan) sesuai dengan rekomendasi yang diberikan.
Bagian akhir dari proses audit manajemen adalah pelaporan hasil audit. Dalam penyajian
laporan audit terdiri darai dua cara yaitu penyajian yang mengikuti arus informasi yang
diperoleh selama tahapan-tahapan audit dan penyajian yang mengikuti arus informasi yang
menitikberatkan penyajian kepada kepentingan para pengguna laporan hasil audit.PAPER
AUDITING
Dan juga sebagai salah satu syarat kelulusan mata kuliah Audit 1
Oleh:
Oleh:
Muflikh Latief
11010050
Surakarta
2013
PENDAHULUAN
Audit memiliki peran penting disetiap bidang baik bisnis, pemerintah, maupun ekonomi.
Dalam sebuah perusahaan peran audit sangat penting adanya. Tanpa sebuah audit mustahil
perusahaan dapat berjalan seperti yang diharapkan. Laporan keuangan sebagai hasil dari
akuntansi memiliki hubungan yang sangat penting dengan audit. Tidak ada artinya sebuah
akuntansi tanpa adanya audit bagi suatu perusahaan. Sebagai auditor kita harus mengerti
tentang akuntansi sehingga kita mengaudit sebuah perusahan dengan baik. Oleh karna itu
peran audit setingkat lebih tinggi dari akuntansi di sebuah perusahaan.
Menyajikan informasi keuangan yang dibutuhkan oleh pihak eksternal adalah pekerjaan yang
di tugaskan oleh perusahaan kepada pegawai akuntannya.Akan tetapi banyak akuntan yang
melakukan kesalahan dalam membuat informasi keuangan tersebut. Perusahaan akan
melakukan apapun untuk menghasilkan sebuah laporan keuangannya terlihat cantik. Sebagai
seorang akuntan yang bekerja dibawah pemimpin perusahan tidak bisa menolak apa yang
diperintahkahkan kepadanya.
Banyaknya pihak eksternal yang dirugikan oleh kejadian seperti itu, dengan hadirnya auditor
kini pihak eksternal tidak perlu lagi khawatir karena seorang auditor tidak bekerja pada
perusahaan yang bersangkutan, bahkan seorang auditor yang ditugaskan perusahaan tertentu
tidak boleh ada hubungan khusus dengan perusahaan yang diaudit seperti hubungan keluarga,
teman ataupun yang lainya. Seorang auditor bekerja pada sektor jasa publik seperti Kantor
Akuntan Publik (KAP). Berbagai permasalahan keuangan seperti korupsi di negri ini tidak
lain karena ulah seorang auditor yang tidak bekerja secara profesional sehingga merugikan
berbagai pihak. Seorang auditor harus teguh pendiriannya dan memiliki iman yang kuat
sebagai dinding dari godaan-godaan yang ada dalam pekerjaannya itu.
Tidak sedikit seorang auditor yang tergoda dan melakukan kesalahan-kesalahan yang
sebenarnya telah ia ketahui dampak dari perbuatanya itu. Seorang auditor juga manusia biasa
dimana pasti akan ada keadaan yang menyulitkan hidupnya. Dengan situasi dan kondisi yang
sulit seorang auditor melakukan kesalahan tersebut demi terselesaikan masalah
hidupnya.Dalam waktu dekat memang kesalahan yang dibuatnya itu menguntungkan bagi
dirinya dan perusahaan yang diaudit. Akan tetapi dampak yang sebenarnya akan lebih
merugikan banyak pihak, tidak terkecuali dirinya sendiri.
Dari pendahuluan diatas bisa dilihat bahwa penulis ingin mengupas tuntas tentang audit
sesuai apa yang telah penulis dapatkan dalam perkuliahan selama ini. Setidaknya ada 10
chapter yang telah dibahas dalam perkuliahan. Untuk lebih jelasnya penulis akan membahas
sesuai urutan chapter yang telah dipelajari kemarin. Sebagai catatan bahwa penulis hanya
menulis apa yang penulis ketahui. Jadi akan sangat kurang jika dibandingkan dengan apa
yang ada didalam buku ataupun apa yang telah diajarkan. Oleh karena itu penulis ingin
menyampaikan kata maaf atas ketidak sempurnaan paper ini.
ISI
Chapter 1
Dalam pendahuluan di atas sudah kita ketahui bahwa Auditing memainkan peran penting
dalam setiap bisnis, pemerintah, dan ekonomi.Investor adalah salah satu pihak eksternal yang
sangat membutuhkan laporan keuangan yang benar untuk membuat suatu keputusan. Banyak
pihak lain yang juga sangat membutuhkan benarnya laporan keuangan seperti kreditor,
bankir, analisis keuangan, lembaga ikatan, pemerintahan federal, dan lainya.
Audit sendiri merupakan proses sistematik secara objektif mendapatkan dan mengevaluasi
bukti mengenai pernyataan atau tindakan dan peristiwa ekonomi untuk memastikan tingkat
kesetaraan antara pernyataan dan kriteria yang telah ditetapkan dan mengkomunikasikan
hasilnya ke pihak pengguna.
Audit juga dibagi menjadi 4 yaitu: Audit laporan keuangan, Audit kepatuhan, Audit laporan
pengendalian internal, dan Audit Operasional. Auditornya pun dibagi menjadi 3 yaitu Auditor
Independen, Auditor Internal, dan Auditor Pemerintahnya.
Seorang auditor memberikan layanan Jaminan atau jasa profesional independen yang
meningkatkan kualitas informasi, atau konteksnya untuk pengambil keputusan. Selain itu
seorang auditor juga memberikan jasa atestas yaitu satu di mana seorang auditor menjamin
masalah Kantor Akuntan Publik komunikasi tertulis yang menyatakan suatu kesimpulan
tentang realitas pernyataan tertulis yang merupakan tanggung jawab pihak lain.
Jaminan yang diberikanpun memiliki tingkatnya seperti jaminan wajar, jaminan negatif
(Jaminan Ulasan-Level), Setuju-Upon Prosedur, kompilasi tanpa Jaminan.
Menangkap peristiwa bisnis dalam bentuk data, comunicating total gambar dengan integritas
dan objektivitas, mengubah informasi yang kompleks menjadi pengetahuan, mengantisipasi
dan menciptakan peluang, membuat keputusan merupakan nilai audit dan jaminan pelayanan
yang juga penting dalam sebuah jasa auditor.
Berikut Prosedur nilai Akuntan; Acara Bisnis (membuat sistem informasi dan
berkomunikasi), data (berkomunikasi total gambar dengan integritas ang obyektif), informasi
(Transformasi informasi yang kompleks menjadi pengetahuan), pengetahuan (Mengantisipasi
dan menciptakan peluang), keputusan (mengubah menjadi kenyataan).
Empat keterbatasan audit yaitu; biaya yang masuk akal, panjang akal waktu, prinsip
akuntansi Alternatif, kuntansi memperkirakan.
Chapter 2
Akuntansi dan audit memiliki hubungan yang sangat erat. Setelah audit sesuai dengan GAAS
tanggung jawab auditor. Maka akan memberikan akuntansi yang sesuai dengan GAAP
dengan tanggung jawab manajemen untuk mendistribusikan laporan keuangan dan auditor
melaporkan kepada pemegang saham dalam laporan tahunan.
Audit didasarkan pada asumsi bahwa data laporan keuangan diverifikasi (ketika dua atau
lebih individu yang berkualitas, bekerja secara independen, mencapai kesimpulan dasarnya
sama dari data pemeriksaan). Didalam audit laporan keuangan, auditor mempertahankan
hubungan profesional dengan empat kelompok yang penting seperti manajemen, dewan
direksi, komite audit, dan pemegang saham.
Standar umum yang ada antara lain:
·Standar umum seperti; Pelatihan teknis yang memadai dan kemampuan, independen dalam
sikap mental, perawatan profesional Due
·Standar kerja lapangan seperti; Perencanaan yang memadai dan tepat supervison, memahami
entitas dan lingkungan-termasuk unit pengendalian internal, bukti audit kompeten yang
cukup.
·Standart pelaporan seperti; Laporan keuangan disajikan sesuai dengan GAAP, konsistensi
dalam penerapan GAAP, kecukupan pengungkapan informative, ekspresi pendapat
Pernyataan Standars Audit adalah interpretasi yang berlaku umum audit standart.
Kunci isu Associatied dengan jaminan yang disediakan oleh Audit seperti auditor
independen, jaminan wajar, mendeteksi dan melaporkan penipuan, mendeteksi dan
melaporkan tindakan illegal, mengevaluasi pengendalian internal, mengevaluasi whetter
suatu entitas going concern.
Chapter 3
Profesional ethics
Etika memiliki arti karakter. Dengan istilah lain adalah moralitas. Hal ini berfokus pada
"benar" atau "salah" perilaku manusia. Etika berkaitan dengan pertanyaan tentang bagaimana
orang-orang bertindak terhadap satu sama lain.
3. Menentukan siapa yang akan terpengaruh oleh keputusan tersebut dan bagaimana
6. Membuat ethicalchoice
Etika profesional merupakan komitmen profesi dengan prinsip-prinsip etika dan aturan
perilaku. Proyek BPA visi mengidentifikasi: Integritas, objectifity, kompetensi, pendidikan
berkelanjutan dan belajar seumur hidup, dan selaras dengan isu-isu bisnis yang luas.
AICPA suatu kode etik profesi yang memiliki misi-misi sendiri. Jadi mereka memiliki fungsi
utama seperti pengaturan standart, penegakan etika, layanan penelusuran teknis
Komposisi dari kode etik profesi AICPA sepereti: Prinsip yang mengekspresikan tenents
dasar perilaku etis dan menyediakan kerangka untuk aturan dan Aturan perilaku yang
menetapkan standart minimal perilaku yang dapat diterima dalam kinerja jasa profesional
Etika Profesional Divisi Komite Eksekutif itu mengeluarkan pernyataan seperti: Interpretasi
aturan perilaku dan Keputusan etis.
Seorang anggota dalam praktek umum harus independen dalam kinerja jasa profesional
seperti yang dipersyaratkan oleh standar yang diumumkan oleh badan yang ditunjuk oleh
dewan.
Dalam kinerja dari setiap layanan profesional, anggota harus menjaga objectity dan integritas,
harus bebas dari konflik kepentingan, dan tidak sadar menggambarkan fakta fakta atau
bawahannya atau penilaian orang lain
Beberapa hal penegakan aturan perilaku seperti Papan akuntansi negara dan papan
pengawasan publik akuntansi perusahaan, Menegakkan kode etik profesi AICPA, Prosedur
penegakan etika Bersama, Prosedur papan sidang Joint, Ketentuan disiplin Otomatis.
Chapter 4
Hukum umum di setiap negara berbeda-beda, 3 doktrin penting yang membahas hukum
umum kepada pihak ke-tiga yaitu: The primary beneficiaries doctrine, Restatement of torts
doctrine, The foreseeable third parties doctrine.
Doktrin-doktrin di atas menjelaskan kapan auditor akan bertanggung jawab kepada pihak ke-
tiga atas kelalaian biasa. Pertahanan utama dalam hukum biasa adalah ketelitian, dimana
auditor berusaha untuk menunjukkan bahwa pengauditan dilakukan sesuai dengan GAAS.
Tanggung jawab auditor untuk pengguna laporan keuangan dalam tindakan sekuritas 1933
dan 1934 secara signifikan berbeda. Pada tahun 1933, securities act auditors bertanggung
jawab atas kelalaian mereka kepada pihak yang membeli atau memperoleh sekuritas baru
mencakup kesalahan dalam penyajian laporan keuangan. Sedangkan pada tahun 1934, auditor
harus mampu menyelesaikan masalah-masalah mengenai perdagangan sekuritas seperti
penggelapan uang, penipuan, dsb.
Dua pembaharuan penting dalam Private Securities Litigation Reform Act of 1995 meliputi
(1) Mendirikan sebuah sistem kewajiban yang seimbang dan mencegah kerugian pada hukum
sekuritas di pemerintah pusat. (2) Mendirikan reformasi lain yang mempersulit tuntutan
hukum kepada auditor secara semena-mena.
Langkah-langkah yang diambil auditor dalam memperkecil proses pengadilan antara lain
menggunakan surat keterlibatan untuk seluruh jasa professional, melakukan penyelidikan
menyeluruh kepada calon klien, penekanan pada kualitas jasa daripada pertumbuhan
perusahaan, menyetujui secara penuh keputusan professional, mengenal batasan-batasan dari
keputusan professional, menetapkan dan menjaga standar yang tinggi dari pengendalian
mutu, waspada terhadap hal-hal yang menyebabkan kerugian finansial pada klien.
Chapter 5
Melakukan prosedur penilaian risiko, menilai risiko salah saji material, menanggapi risiko
dinilai, menanggapi risiko dinilai, melakukan prosedur audit lebih lanjut, evaluasi bukti audit,
komunikasikan temuan audit ketujuh hal tersebut adalah prpses-proses audit.
Untuk memahami Sepenuhnya risiko salah saji material yaitu melalui 7 langkah seperti;
Identifikasi relevan asssertions pernyataan fianancial, Memahami entitas dan lingkungannya,
Membuat keputusan tentang materi, Lakukan prosedur analythical, Mengidentifikasi risiko
yang dapat mengakibatkan salah saji material, Mengembangkan strategi audit pendahuluan,
Dan memahami pengendalian intern.
Salah saji auditors yaitu; Berkaitan faktor risiko potensi salah saji laporan keuangan,
Menentukan apakah risiko yang besarnya suatu, Menentukan likeshood, Menentukan
keberadaan risiko melekat yang signifikan. Tiga tanggapan umum terhadap nilai risiko yang
meliputi keputusan yaitu; Staffing dan pengawasan audit, Sifat tes pemeriksaan, Tes
pemeriksaan Timing, Tes pemeriksaan Luas
Prosedur penilaian risiko lebih lanjut, Tes kontrol, Dan tes Substatntive adalah tiga hal yang
termasuk prosedur melakukan audit lebih lanjut. Sedangkan tiga langkah utama mengevaluasi
bukti antara lain; Evaluasi kembali prosedur penilaian risiko, Tentukan significantce
menemukan, Formulir dan dokumen kesimpulan.
Komunikasi dari temuan audit s dibagi menjadi 3 yaitu:
Chapter 6
Audit Evidence
"Semua informasi yang digunakan oleh auditor dalam mencapai kesimpulan di mana opini
audit digunakan". meliputi (1) Akuntansi record laporan keuangan yang mendasari (2)
informasi lain yang corrobates catatan akuntansi dan mendukung auditor penalaran logis
tentang penyajian wajar dalam laporan keuangan.
1.Catatan akuntansi umum meliputi catatan entri awal dan catatan pendukung (misalnya)
termasuk Cek dan catatan transfer dana elektronik, Faktur, Kontrak, buku dan buku besar
pembantu umum, Jurnal entri dan penyesuaian lain untuk laporan keuangan yang tidak
tercermin dalam jurnal resmi, Records (worksheet dan spreadsheet yang didukung),
Pengungkapan.
2.Informasi lainnya seperti: Waktu pertemuan, Konfirmasi dari pihak ketiga, Laporan
Analisa, Brencmarking, Manual kontrol internal, Proses informasi audit througt, Informasi
yang dikembangkan oleh auditor (kesimpulan).
Audit juga memiliki Pernyataan dan tujuan seperti; Menilai risiko salah saji material dalam
laporan keuangan dan Perencanaan pengumpulan bukti audit bahwa respon terhadap risiko.
Lima pernyataan manajemen terkait audit adalah Keberadaan, Kelengkapan, Hak dan
kewajiban, Penilaian atau alokasi, Penyajian dan pengungkapan.
Rekening tujuan audit saldo, dalam merencanakan audit siklus pendapatan, auditor akan
mengembangkan tujuan audit spesifik untuk hanya satu saldo piutang-akun. Bukti audit
kompeten yang cukup yang akan diperoleh melalui prosedur audit yang dilaksanakan untuk
membeli reasonables dasar untuk menyatakan pendapat atas laporan keuangan berdasarkan
pemeriksaan - AU 326,01 Exposure Draft.
Kecukupan bukti audit antara lain aterialitas, risiko salah saji material, ukuran dan
karakteristik populasi. Kompetensi bukti audit meliputirelevansi bukti audit, faktor-faktor
lain yang berhubungan dengan keandalan bukti audit, profesional penghakiman.
Memperoleh pemahaman tentang entitas dan lingkungannya, menguji efektivitas operasi
pengendalian (uji laporan keuangan kontrol), mendukung pernyataan atau mendeteksi salah
saji material (uji kata tersebut) adalah macam prosedur audit. Potensi prosedur pemeriksaan
antara lain; Pemeriksaan dokumen dan catatan, pemeriksaan aset tidak berwujud, observasi,
penyelidikan, konfirmasi, perhitungan, reperformance, prosedur analitis, teknik Audit
Komputer-dibantu.
Keputusan tentang prosedur audit seperti Personalia dan Audit pengawasan - yang akan
melakukan prosedur audit apa?, sifat tes audit - apa prosedur audit harus dilakukan?, waktu
tes audit - ketika harus prosedur audit dilakukan, Tingkat tes audit - berapa banyak penduduk
harus diaudit?.
Mendokumentasikan keputusan audit dan bukti audit, Program Audit, kertas kerja, catatan
yang disimpan oleh auditor dari prosedur yang diterapkan, pengujian yang dilakukan,
informasi yang diperoleh, kesimpulan yang bersangkutan dicapai dalam audit. Jenis kertas
kerjanya seperti neraca saldo kerja, jadwal dan analisis, audit memorandum dan dokumen
corrobating informasi ini, mengatur dan reklasifikasi entri. Untuk mempersiapkan kertas
kerja antara lain Pos, nomor Indeks , cross-referensi, centang tanda, tanda tangan dan tanggal.
Beberapa hal untuk Meninjau kertas kerja seperti ruang lingkup pekerjaan yang dilakukan,
bukti dan menemukan diperoleh, audit latihan penghakiman, kesimpulan. Cara kerja
file/berkas yaitu salinan dari artikel pendirian dan anggaran rumah tangga, Chart of account
dan prosedur manual, organisasi grafik, tata letak tanaman, prosess manufaktur, dan produk
principla, jangka modal saham dan obligasi, salinan kontrak jangka panjang, jadwal
amortisasi, ringkasan prinsip akuntansi yang digunakan oleh klien.
Chapter 7
Langkah yang dilakukan auditor dalam melakukan pengauditan keuangan yaitu menerimaan
penugasan.perencanaan audit, pengujian, pelaporan hasil audit. Auditor perlu memperhatikan
dengan cermat setiap penugasan audit terutama audit atas klien baru. Klien baru ada 2 yaitu
klien yang samasekali belum pernah diaudit dan klien pindahan dari kantor akuntan publik
lain. Hal-hal yang harus dipertimbangkan sebelum menerima penugasan, yaitu:
Mengevaluasi integritas manajemen, Mengidentifikasi kondisi khusus dan resiko yang tidak
biasa, Menilai kompetensi staf audit, Menilai independensi staf auditor, Memutuskan untuk
menerima atau menolak penugasan, Menyiapkan surat perikatan audit adalah langkah-
langkah dalam mempertimbangkan penugasan penerimaan audit.
Langkah-langkah dalam penilaian resiko audit antara lain mengidentifikasi asersi-asersi
laporan keuangan yang relevan., memperoleh dan memahami entitas dan lingkungannya,
menyiapkan pemeriksaan awal dan materialitas, melakukan prosedur analisis,
mempertimbangkan resiko audit termasuk fraud, mengembangkan strategi audit, mengetahui
system internal dari pengawasan audit. Sifat dari Entitas dan Kebijakan Akuntansi, yaitu
Operasi bisnis, investasi.struktur keuangan, pelaporan keuangan.
Rasio dan operasional statistic, indikator prestasi kinerja, ukuran kinerja pegawai dan
perencanaan keringanan insentif, tren industry, ramalan, anggaran dan anilisis perbedaan
adalah dapat dilakukan dengan beberapa cara mengukur dan meninjau kinerja keuangan suatu
entitas.
Chapter 8
Materialitas adalah Besarnya kelalaian atau salah saji informasi akuntansi. Dalam
menerapkan definisi ini, auditor wajib mempertimbangkan baik (1) keadaan yang berkaitan
dengan entitas (2) kebutuhan informasi dari mereka yang akan bergantung pada laporan
keuangan yang diaudit. Pada tahap perencanaan audit, auditor harus menilai materialitas pada
Tingkat laporan keuangan karena opini auditor atas kewajaran meluas ke laporan keuangan
secara keseluruhan dan Tingkat saldo akun karena auditor memverifikasi saldo rekening
dalam mencapai kesimpulan keseluruhan atas kewajaran laporan keuangan.
Untuk tujuan perencanaan, auditor harus menggunakan tingkat agregat terkecil dari salah saji
dianggap material terhadap salah satu dari laporan keuangan. Aturan keputusan ini tepat
karena (1) laporan keuangan saling terkait dan (2) banyak prosedur audit berkaitan dengan
lebih dari satu pernyataan.
Lima pedoman kuantitatif berikut ini ilustrasi yang umum digunakan dalam praktek adalah
sebagai berikut 5% sampai 10% dari laba bersih sebelum pajak, 1/2% sampai 1% dari total
aset, 1% dari ekuitas, 1/2% sampai 1% dari pendapatan kotor, Sebuah persentase variabel
berdasarkan besar dari total aktiva atau pendapatan.
Materialitas dan bukti audit berhubungan terbalik, yaitu, semakin rendah tingkat materialitas,
semakin besar jumlah bukti yang dibutuhkan. Pertama auditor harus memproyeksikan salah
saji yang dikenal ditemukan dalam sampel pada populasi yang dievaluasi. Auditor kemudian
akan membandingkan salah saji diproyeksikan dengan salah saji ditoleransi untuk account.
Sebagaimana dibahas dalam bagian b di bawah ini, auditor juga harus mempertimbangkan
masalah kualitatif yang mungkin membuat salah saji material kepada pengguna laporan
keuangan.
Setelah beberapa contoh dari salah saji yang mungkin kualitatif materi, bahkan jika mereka
kuantitatif material salah saji perubahan dalam laba atau tren penjualan, salah saji
menyembunyikan kegagalan untuk memenuhi ekspektasi konsensus analis keuangan 'untuk
perusahaan, salah saji perubahan pendapatan rugi, atau salah saji adalah karena penipuan
daripada kesalahan yang tidak disengaja.
1.Pada tahap perencanaan audit, untuk membantu auditor dalam merencanakan sifat, saat,
dan lingkup prosedur audit lainnya.
2.Pada tahap pengujian, sebagai pengujian substantif untuk memperoleh bukti tentang hal
asersi tertentu yang berhubungan dengan saldo akun atau golongan transaksi.
3.Pada akhir audit, dalam ulasan akhir kewajaran keseluruhan laporan keuangan yang diaudit.
Penggunaan pertama dan ketiga (yaitu, dengan menggunakan prosedur analitis dalam tahap
perencanaan dan pada akhir audit) yang diperlukan dalam semua audit.Prosedur analitis dapat
membantu auditor dalam perencanaan dengan (1) meningkatkan pemahaman auditor tentang
bisnis klien, dan (2) mengidentifikasi area risiko yang lebih besar dari salah saji. Penggunaan
efektif prosedur analitis dalam tahap perencanaan melibatkan penyelesaian sistematis
langkah-langkah berikut:
3.Melakukan perhitungan.
4.Data industri.
Chapter 9
Penipuan merupakan tindakan yang disengaja yang mengakibatkan salah saji material dalam
laporan keuangan yang merupakan subjek dari audit.Penipuan biasanya digambarkan sebagai
timbul dari dua jenis saji, kecurangan pelaporan keuangan dan penyalahgunaan aset. Salah
saji yang timbul dari kecurangan pelaporan keuangan adalah salah saji disengaja atau
kelalaian dari jumlah atau pengungkapan dalam laporan keuangan yang dirancang untuk
menipu pengguna laporan keuangan di mana efeknya menyebabkan laporan keuangan tidak
disajikan, dalam semua hal yang material, sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku
umum (GAAP ).
Sebuah contoh dari kecurangan pelaporan keuangan mungkin termasuk situasi di mana
manajemen merasa tekanan yang signifikan untuk memenuhi perkiraan pendapatan (apakah
analis konsensus perkiraan atau prakiraan manajemen) dan menjaga harga saham
tinggi.Masalah pengakuan pendapatan berhubungan dengan keberadaan dan terjadinya
penjualan dan piutang.Kapitalisasi biaya yang berkaitan dengan penyajian dan pengungkapan
(klasifikasi) dari pengeluaran.
Sebuah contoh dari penyalahgunaan aset mungkin mewakili situasi di mana pembukuan
menggunakan kesempatan untuk menulis memeriksa untuk dia atau dirinya. Dalam situasi ini
insentif atau tekanan mungkin berkaitan dengan kebutuhan dana untuk membayar sekolah
swasta atau perguruan tinggi untuk anak, atau hanya untuk membeli gaya hidup yang orang
ingin memiliki. Kesempatan akan terjadi ketika orang memiliki kewenangan untuk
menandatangani cek dan pengendalian internal yang lemah.
Prosedur penilaian risiko yang umum digunakan untuk menilai risiko penipuan meliputi:
1.Meminta keterangan kepada manajemen dan lainnya dalam entitas untuk mendapatkan
pandangan mereka tentang risiko penipuan dan bagaimana mereka ditangani.
2.Mengingat setiap hubungan yang tidak biasa atau tak terduga yang telah diidentifikasi
dalam melakukan prosedur analitis dalam perencanaan audit.
3.Mengingat informasi lain yang diperoleh saat perencanaan audit, seperti melakukan
prosedur untuk memperoleh pemahaman yang diperlukan pengendalian internal.
4.Mengingat informasi yang diperoleh saat melakukan prosedur yang berhubungan dengan
penerimaan klien dan retensi.
Keempat tujuan "sesi brainstorming" yang dilakukan oleh tim audit untuk menilai risiko
penipuan adalah untuk memungkinkan anggota junior tim audit untuk mendapatkan
keuntungan dari lebih senior anggota pengetahuan klien audit dan bagaimana penipuan
mungkin dilakukan, memungkinkan personil yang lebih berpengalaman satu set segar mata
yang mungkin mengidentifikasi risiko yang mungkin akan diabaikan, memungkinkan
manajemen audit untuk mengatur nada yang tepat untuk audit dan untuk menekankan
pentingnya mendekati audit dengan "mempertanyakan pikiran", tekankan kemungkinan
bahwa penipuan mungkin ada di setiap audit.
Dua risiko spesifik yang harus dipertimbangkan dalam setiap audit antara lain risiko masalah
dengan pengakuan pendapatan dan risiko manajemen override kontrol internal.
Konsep risiko audit sangat penting karena memberikan kerangka kerja untukmembuat
keputusan tentang risiko salah saji laporan keuangan (melekat dan mengendalikan risiko),
dan membuat keputusan tentang tingkat yang sesuai risiko deteksi. Risiko yang melekat
adalah kerentanan sebuah pernyataan ke salah saji material, dengan asumsi bahwa tidak ada
kontrol internal terkait.
Pengendalian risiko adalah risiko bahwa salah saji material dapat terjadi dalam sebuah
pernyataan dan tidak akan ia dicegah atau dideteksi secara tepat waktu oleh pengendalian
internal entitas. Pengendalian risiko tidak pernah bisa menjadi nol karena kontrol internal
tidak dapat memberikan jaminan yang lengkap bahwa semua salah saji material akan dicegah
atau dideteksi. Untuk mendukung penilaian risiko kontrol di bawah maksimum auditor harus
mendapatkan bukti tentang efektivitas desain dan operasi pengendalian internal melalui
prosedur untuk memperoleh pemahaman tentang pengendalian internal dan tes kontrol.
Analytical risiko prosedur adalah risiko bahwa auditor tidak akan mendeteksi salah saji
material yang ada dalam sebuah pernyataan melalui penerapan prosedur analitis. Auditor
menentukan tingkat yang dapat diterima direncanakan prosedur analitis risiko yang
didasarkan untuk setiap pernyataan berdasarkan efektivitas yang diharapkan dari prosedur
analitis dilakukan.Prosedur analitis tidak dapat digantikan untuk tes rincian jika risiko yang
melekat tinggi. Auditor harus menanggapi ini risiko yang melekat signifikan dengan menilai
risiko yang melekat sebagai maksimum atau tinggi untuk pernyataan yang relevan,
memperoleh bukti tentang efektivitas desain pengendalian internal terkait dengan pernyataan,
memastikan bahwa bukti tentang intern kontrol atas risiko yang melekat signifikan diperoleh
selama periode audit saat ini, dan memperoleh bukti yang signifikan melalui tes rincian
transaksi dan saldo.
Pengujian rincian risiko adalah risiko bahwa auditor tidak akan mendeteksi salah saji material
yang ada dalam sebuah pernyataan melalui penerapan pengujian rinci seperti tes transaksi
atau tes saldo. Untuk tingkat tertentu dari risiko audit, ada hubungan terbalik antara tingkat
menilai risiko yang melekat, risiko pengendalian, dan prosedur analitis risiko untuk sebuah
pernyataan dan tingkat risiko deteksi untuk pengujian rinci bahwa auditor dapat menerima
untuk pernyataan bahwa.
Auditor umum dapat disimpulkan bahwa hubungan berikut ada antara risiko audit,
materialitas dan bukti audit. Jika risiko audit tetap konstan dan tingkat materialitas berkurang,
jaminan yang diperoleh dari pengujian substantif harus meningkat, yang akan membutuhkan,
bukti yang kompeten lebih memadai. Selain itu, auditor umumnya dapat menyimpulkan
bahwa hubungan berikut ada antara risiko deteksi, materialitas dan pengujian substantif.Jika
risiko deteksi yang tetap konstan dan tingkat materialitas berkurang, jaminan yang diperoleh
dari pengujian substantif harus meningkat.
Tujuan utama auditor dalam perencanaan dan pelaksanaan audit adalah untuk mengurangi
risiko audit ke tingkat rendah tepat untuk mendukung pendapat apakah laporan keuangan
disajikan secara wajar dalam semua hal yang material. Sebuah strategi audit pendahuluan
merupakan pertimbangan awal auditor tentang pendekatan audit dan didasarkan pada asumsi
tertentu tentang pelaksanaan audit. Ini bukan spesifikasi rinci prosedur audit yang akan
dilakukan.
Tingkat direncanakan pengujian rinci yang, bila dikombinasikan dengan prosedur lain,
mengurangi risiko audit ke tingkat yang tepat rendah.Strategi Audit Ketiganya adalah respon
untuk menurunkan risiko yang melekat, tingkat dinilai lebih rendah dari pendekatan
pengendalian risiko, dan pendekatan terutama substantif. Alasan untuk menggunakan strategi
bersama untuk sekelompok pernyataan dipengaruhi oleh kelas yang sama dari transaksi
adalah bahwa pengendalian internal banyak fokus pada pengolahan satu jenis atau golongan
transaksi.
Chapter 10
Auditor harus memperoleh pemahaman tentang desain kebijakan dan prosedur yang berkaitan
dengan masing-masing komponen pengendalian internal dan apakah kebijakan dan prosedur
telah ditempatkan dalam operasi.Dalam memperoleh pemahaman, auditor harus memperoleh
pengetahuan yang memadai tentang komponen pengendalian internal untuk dapat
mengidentifikasi jenis salah saji potensial, pertimbangkan faktor-faktor yang mempengaruhi
risiko salah saji material, desain pengujian substantif untuk memberikan keyakinan memadai
untuk mendeteksi salah saji.
Flowchart harus memungkinkan auditor untuk melihat hubungan yang ada antara kontrol, dan
memfasilitasi identifikasi kontrol kunci yang terkait dengan asersi laporan keuangan tertentu.
Mereka dapat dibuat dalam berbagai tingkat detail oleh auditor atau diperoleh dari klien.
1.Lingkungan pengendalian Sebuah komite audit dibentuk terdiri dari direksi luar.
2.Kegiatan pengendalian Akses ke komputer mainframe, persediaan, dan kas dan surat
dibatasi (kontrol fisik).
5.Manajemen Penilaian risiko dengan hati-hati menilai dampak dari undang-undang baru dan
peraturan tentang praktek bisnis dan pelaporan.
6.Kegiatan pengendalian Kontrol berada di tempat untuk meninjau, tes, dan menyetujui
semua sistem baru, kontrol perubahan program, dan prosedur dokumen.
7.Kegiatan pengendalian kontrol Fisik membatasi akses langsung ke aset dan catatan dan
membatasi akses tidak langsung melalui persiapan atau pengolahan dokumen yang
mengizinkan pelepasan aset.
9.Wewenang dan tanggung jawab Pemantauan diberikan sedemikian rupa bahwa setiap
individu tahu bagaimana tindakannya saling berhubungan dengan orang lain untuk
berkontribusi dalam pencapaian tujuan entitas, dan bagaimana ia akan bertanggung jawab
atas kinerja entitas.
10.Informasi dan komunikasi Sistem akuntansi mencakup ketentuan untuk benar mengukur
dan mencatat nilai transaksi dalam laporan keuangan.
KESIMPULAN
Dalam menjalankan audit kinerja manajemen seorang auditor melakukan 5 tahapan yang
memiliki tujuan masing-masing lima tahapan dalam audit kinerja manajemen beserta
tujuannya antara lain:
1.Tahap Audit pendahuluan dengan tujuan Pemahaman Auditor terhadap objek audit,
Penentuan Tujuan Audit, Penentuan Ruang Lingkup dan Tujuan Audit, Penelaahan terhadap
peraturan dan kebijakan yang berkaitan denga objek Audit, Pengembangan Kriteria Awal
dalam Audit.
5.Tahap Tindak lanjut Mendorong pihak yang berwenang untuk melaksanakan tindak lanjut
(perbankan) sesuai dengan rekomendasi yang diberikan.
Bagian akhir dari proses audit manajemen adalah pelaporan hasil audit. Dalam penyajian
laporan audit terdiri darai dua cara yaitu penyajian yang mengikuti arus informasi yang
diperoleh selama tahapan-tahapan audit dan penyajian yang mengikuti arus informasi yang
menitikberatkan penyajian kepada kepentingan para pengguna laporan hasil audit.
https://www.kompasiana.com/muh.firas/55546b54b67e616318ba54c0/paper-audit