Alokasi Biaya dan Perselisihan Kontrak

Banyak kontrak komersial termasuk klausul berdasarkan informasi akuntansi biaya.

Contohnya termasuk yang berikut:
 Kontrak antara Departemen Pertahanan dan perusahaan yang merancang dan merakit
pesawat tempur baru menetapkan bahwa harga yang dibayarkan untuk pesawat itu
harus didasarkan pada biaya langsung dan biaya tambahan kontraktor ditambah biaya
tetap.
 Kontrak antara perusahaan konsultan dan rumah sakit menetapkan bahwa perusahaan
konsultan menerima biaya tetap ditambah bagian dari penghematan biaya yang timbul
dari penerapan rekomendasi perusahaan konsultan.
Sengketa kontrak sering kali muncul akibat perhitungan biaya. Manajer dapat
mengurangi area perselisihan antara pihak kontraktor dengan membuat "aturan permainan"
eksplisit dan menuliskannya ke dalam kontrak yang ditandatangani. Aturan permainan seperti
itu termasuk definisi item biaya yang diijinkan; definisi istilah yang digunakan, seperti apa
yang merupakan tenaga kerja langsung; basis alokasi biaya yang diizinkan; dan bagaimana
menghitung perbedaan antara biaya yang dianggarkan dan yang sebenarnya.

Melakukan kontrak dengan Pemerintah AS

Penggantian pemerintah AS terhadap sebagian besar kontraktor dengan salah satu dari dua
cara utama:
1. Kontraktor dibayar dengan harga tertentu tanpa analisis data biaya kontrak yang
sebenarnya. Pendekatan ini digunakan, misalnya, ketika ada penawaran yang
kompetitif, ketika ada persaingan harga yang memadai, atau ketika ada katalog yang
dibuat dengan harga yang dikutip untuk barang yang dijual dalam jumlah besar
kepada masyarakat umum
2. Kontraktor dibayar setelah analisis data biaya kontrak aktual. Dalam beberapa kasus,
ketika ada ketidakpastian tentang biaya untuk menyelesaikan pekerjaan karena sifat
tugas, misalnya, sistem senjata baru, kontrak akan secara eksplisit menyatakan bahwa
penggantian jumlah didasarkan pada alokasi biaya aktual ditambah biaya tetap.10
Pengaturan ini disebut kontrak biaya-plus.

Semua kontrak dengan agensi Pemerintah AS harus mematuhi standar akuntansi

biaya yang dikeluarkan oleh Dewan Standar Akuntansi Biaya (CASB). Untuk kontrak
pemerintah, CASB memiliki kewenangan eksklusif untuk membuat, memberlakukan,
mengubah, dan membatalkan standar dan interpretasi akuntansi biaya. Standar dirancang
untuk mencapai keseragaman dan konsistensi dalam pengukuran, penugasan, dan di dalam
Amerika Serikat.11.
Dalam kontrak pemerintah, ada interaksi kompleks pertimbangan politik dan prinsip
akuntansi. Istilah seperti keadilan dan kesetaraan, serta sebab dan akibat dan manfaat yang
diterima, sering digunakan dalam kontrak pemerintah.
Keadilan Harga
Dalam banyak kontrak pertahanan, ada ketidakpastian besar tentang biaya akhir
untuk menghasilkan senjata atau peralatan baru. Kontrak semacam itu jarang tunduk pada
penawaran kompetitif karena tidak ada kontraktor yang bersedia menanggung semua risiko
menerima harga tetap untuk kontrak dan kemudian menimbulkan biaya tinggi untuk
memenuhinya. Oleh karena itu, menetapkan harga tetap berbasis pasar untuk kontrak gagal
menarik kontraktor atau membutuhkan harga kontrak yang terlalu tinggi dari sudut pandang
pemerintah.
Untuk mengatasinya para ahli-ahli mengandalkan harga jual sebagaimana biasanya
ditetapkan oleh pemasok di pasar, pemerintah menegosiasikan kontrak berdasarkan biaya
ditambah biaya tetap. Dalam kontrak biaya-plus-biaya tetap, yang sering melibatkan miliaran
dolar, alokasi biaya tertentu, misalnya, biaya administrasi umum yang mendukung semua
kontrak, mungkin sulit untuk dipertahankan atas dasar alasan sebab-akibat apa pun.
Meskipun demikian, pihak-pihak yang melakukan kontrak masih dapat melihatnya sebagai
sarana yang “masuk akal” atau “adil” untuk membantu menetapkan jumlah kontrak.
Beberapa biaya "diijinkan"; yang lain "tidak dapat diterima." Biaya yang diijinkan
adalah biaya yang disetujui oleh pihak kontrak untuk dimasukkan dalam biaya yang akan
diganti. Beberapa kontrak menentukan bagaimana biaya yang diijinkan ditentukan. Misalnya,
hanya tiket pesawat kelas ekonomi yang diizinkan dalam banyak kontrak pemerintah AS.
Kontrak lain mengidentifikasi kategori biaya yang tidak dapat diterima. Misalnya, biaya
aktivitas melobi dan minuman beralkohol bukan merupakan biaya yang diijinkan dalam
kontrak pemerintah AS. Namun, himpunan yang diizinkan biaya tidak selalu jelas. Sengketa
kontrak dan dugaan tentang pemenuhan yang berlebihan dari pemerintah timbul dari waktu
ke waktu.

Produk dan Pendapatan yang Dibundel

Metode Alokasi Masalah alokasi juga dapat timbul ketika pendapatan dari berbagai
produk (misalnya, berbagai program perangkat lunak atau kabel dan paket Internet)
digabungkan bersama dan dijual dengan harga tunggal. Metode untuk alokasi pendapatan
paralel yang dijelaskan untuk alokasi biaya umum.

Pengumpulan dan Alokasi Pendapatan

Pendapatan adalah arus masuk aset (hampir selalu uang tunai atau piutang) yang
diterima perusahaan untuk produk atau layanan yang diberikan kepada pelanggan. Mirip
dengan alokasi biaya, alokasi pendapatan terjadi ketika pendapatan terkait dengan objek
pendapatan tertentu tetapi tidak dapat dilacak ke dalam cara yang ekonomis (hemat biaya).
Objek pendapatan adalah apa saja yang diperlukan pengukuran pendapatan yang terpisah.
Contoh pendapatan benda termasuk produk, pelanggan, dan divisi.
Kami mengilustrasikan masalah alokasi pendapatan untuk Dynamic Software
Corporation, yang mengembangkan, menjual, dan mendukung tiga program perangkat lunak:
1. WordMaster, program pengolah kata, dirilis 36 bulan lalu
2. DataMaster, program spreadsheet, dirilis 18 bulan lalu
 3. FinanceMaster, program penganggaran dan manajemen kas, dirilis enam bulan lalu
dengan banyak perhatian media yang menguntungkan

Perangkat Lunak Dinamis menjual ketiga produk ini secara terpisah dan bersama-
sama sebagai paket produk. Paket produk t adalah paket dari dua atau lebih produk (atau
layanan) yang dijual dengan harga tunggal tetapi masing-masing komponennya dapat dijual
sebagai barang terpisah dengan harga "berdiri sendiri". Harga produk yang dibundel biasanya
kurang dari jumlah dari harga masing-masing produk yang dijual secara terpisah.

Metode Pendapatan-Alokasi Stand-Alone

Metode alokasi pendapatan yang berdiri sendiri menggunakan informasi spesifik
produk pada produk dalam bundel sebagai bobot untuk mengalokasikan pendapatan yang
dibundel ke individu
produk. Istilah yang berdiri sendiri mengacu pada produk sebagai barang terpisah (nonsuite).
Pertimbangkan Word + Finance suite, yang dijual seharga $ 280. Tiga jenis bobot untuk
metode yang berdiri sendiri adalah sebagai berikut:
1. Harga jual. Menggunakan harga jual individu sebesar $ 125 untuk WordMaster dan $
225 untuk FinanceMaster, bobot untuk mengalokasikan pendapatan suite $ 280 antara
produk adalah sebagai berikut:
WordMaster: $125 X $280 = 0,357 X $280 = $100
$125 + $225
Finance Master : $225 X $280 = 0,643X $280 = $180
$125 + $225
2. Biaya unit. Metode ini menggunakan biaya produk individu (dalam hal ini,
manufaktur biaya per unit) untuk menentukan bobot untuk alokasi pendapatan.

Word Master: $18 X $280 = 0,419X $280 = $117

$18 + $25
Finance Master $25 X $280 = 0,581X $280 = $163
$18 + $25
3. Unit fisik. Metode ini memberi setiap unit produk dalam rangkaian bobot yang sama
ketika mengalokasikan pendapatan suite ke produk individual. Oleh karena itu,
dengan dua produk di Word + Finance suite, setiap produk dialokasikan 50% dari
pendapatan suite.
Word Master: : 1 X $280 = 0,50X $280 = 140
1+1
Finance Master: : 1 X $280 = 0,50X $280 = 140
1+1