MODUL

PRAKTIK AKUNTANSI SEKTOR PUBLIK

Buku 2 : Kertas Kerja

Suhesti Nigsih, S.E, M.M

Maya Widyana D, S.E, M.M

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI AAS

SURAKARTA
 MODUL PRAKTIKUM AKUNTANSI SEKTOR PUBLIK

KASUS PRAKTIK AKUNTANSI SEKTOR PUBLIK

A. Berikut ini disajikan transaksi keuangan di Kabupaten Subur Makmur, Satuan

Kerja Perangkat Daerah (SKPD) DIPENDA selama bulan Pebruari-Maret 2014
Tanggal Keterangan
Pebruari 15 SKPD DIPENDA mengajukan SPM gaji untuk pembayaran gaji dan
tunjangan pegawai bulan Maret dengan rincian sbb:
a. Gaji pokok Rp 211.841.040
b. Tunjangan keluarga Rp 25.006.202
c. Tunjangan jabatan Rp 17.400.000
d. Tunjangan beras Rp 19.232.880
e. Tunjangan PPH ps 21 Rp 2.557.288
f. Iuran Wajib Pegawai Rp 23.684.680
g. Tabungan Perumahan Rp 6.557.288
Maret 1 Bendahara SKPD DIPENDA menerima SP2D (lihat lampiran 1)
atas pengajuan SPM pada Tanggal 15 Pebruari dari bagian
keuangan dan langsung mencairkannya di BPD. Kemudian uang
yang telah diterimanya dibayarkan kepada pegawai.
2 SKPD DIPENDA mengajukan SPM untuk pengisian kas bulan
Februari Rp 40.000.000
4 Bendahara SKPD DIPENDA menerima SP2D atas pengajuan SPM
pada tanggal 2 Maret dari bagian keuangan dan langsng
mencairkannya di BPD.
5 SKPD DIPENDA mengajukan SPM untuk pelaksanaan kegiatan
Bintek akuntansi keuangan daerah dengan rincian sbb :
a. Honoratium tim/panitia Rp 1.200.000
b. Biaya alat tulis Rp 1.100.000
c. Biaya jasa tenaga non pegawai Rp 4.250.000
d. Biaya transportasi dan akomodasi Rp 2.450.000
e. Biaya dokumentasi Rp 400.000
f. Biaya sewa tempat Rp 600.000
g. Biaya sewa peralatan Rp 1.500.000
9 Bendahara SKPD DIPENDA menerima SP2D (lihat lampiran 2)
atas pengajuan SPM pada 5 Maret dari bagian keuangan dan
langsung mencairkannya di BPD.
10 Bendahara SKPD DIPENDA menyerahkan uang kepada bendahara
pengeluaran pembantu kegiatan Bintek Akuntasi Keuangan Daerah
12 SKPD DIPENDA mengajukan SPM LS kepada bagian keuangan
untuk pembelian komputer ke CV Mitacom senilai Rp 100.000.000
19 Bagian keuangan mengeluarkan SP2D kepada CV Gamacom (lihat
lampiran 3) dan langsung mencairkannya BPD. Atas pencairan
tersebut bendahara SKPD DIPENDA menerima salinan SP2D.
20 Bendahara Penerimaan SKPD DIPENDA menerima setoran
retribusi pelayanan pasar sebesar Rp 55.000.000. Rincian retribusi
adalah sbb :

SEKOLAH TINGGI ELMU EKONOMI – AAS 1

  Pasar X Rp 20.000.000
 Pasar Y Rp 18.000.000
 Pasar Z Rp 17.000.000
21 Bendahara Penerimaan SKPD DIPENDA menyetorkannya ke BPD
atas penerimaan retribusi pasar tanggal 20 Maret 2014
21 Membayar bahan habis pakai senilai Rp 3.000.000 dari kontrak
sebesar Rp 4.500.000
22 SKPD DIPENDA Mendapat sumbangan satu buah Komputer
mainframe/server dari Bank Pembangunan Asia senilai Rp
25.000.000
28 Bendahara Pengeluaran SKPD DIPENDA menerima SPJ dari
bendahara pengeluaran pembantu kegiatan Bintek Akuntasi
keuangan Daerah
31 Bendahara SKPD DIPENDA menyampaikan SPJ kepada PPK –
SKPD.

B. Berikut ini disajkan neraca awal dan aggaran pendapat dan belanja (APBD)
SKPD Dinas pendapatan pemerintah kabupaten Subur Makmur
PEMERINTAH KABUPATEN SUBUR
MAKMUR SKPD DINAS PENDAPATAN
DAERAH NERACA AWAL
PER 1 MARET 2014
AKTIVA PASIVA
Gedung Rp 50.000.000 Diinvestasikan dalam Rp 70.000.000
Aktiva tetap komputer RP 20.000.000 aktiva tetap

Total aktiva Total pasiva

Rp 70.000.000 Rp 70.000.000

PEMERINTAH KABUPATEN SUBUR MAKMUR

SKPD DINAS PENDAPATAN DAERAH
ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA
TAHUN ANGGARAN 2014
Uraian
PENDAPATAN
Pendapatan retribusi* Rp 50.000.000
Belanja
Belanja gaji Rp. 260.000.000
Belanja modal komputer Rp. 80.000.000
Belanja bahan habis pakai kantor Rp. 4.600.000
Belanja Bintek Akuntansi Keuangan Daerah Rp. 11.500.000
Rp. 440.100.000
Surplus (Defisit) Rp (206.600.000)
Lampiran 1
PROVINSI/KABUPATEN : SUBUR MAKMUR SURAT PERINTAH PENCAIRAN DANA
(SP2D)
Nomor SPM : Dari : Kuasa BUD
Tanggal : Tahun anggaran : 2014
SKPD : SKPD DIPENDA
Bank/Pos : BPD Jawa Barat
Hendaklah mencairkan/memindahbukukan dari rekening nomor….. uang sebesar Rp. 273.480.122
(terbilang : dua ratus tujuh puluh tiga juta empat ratus delapan puluh ribu seratus dua puluh dua
rupiah)
Kepada :
NPWP :
Nomor Rekening Bank :
Bank / Pos :
Keperluan untuk : Pembayaran gaji dan tunjangan pegawai
No Kode rekening Uraian Jumlah (Rp)
1 2 3 4
Gaji pokok 211.841.040
Tunjangan Keluarga 25.006.202
Tunjangan Jabatan 17.400.000
Tunjangan beras 19.232.880
IWP 23.684.680
Taperum 6.557.288
PPh pasal 21 2.557.288
Jumlah 306.279.378
Potongan-potongan
No Uraian (No. Rekening) Jumlah (Rp) Keterangan
1 Iuran wajib pegawai negeri 23.684.680
2 Tabungan perumahan pegawai 6.557.288
3 PPh pasal 21 2.557.288

Informasi : (Tidak mengurangi jumlah pembayaran SP2D)

No Uraian Jumlah (Rp) Keterangan
1 PPN
2 PPN
3 ……..
Jumlah
SP2D yang dibayarkan

Jumlah yang diminta Rp. 306.279.378

Potongan Rp. 32.799.256
Jumlah yang dibayarkan Rp. 273.480.122
Uang sejumlah : Dua ratus tujuh puluh tiga juta empat ratus delapan puluh ribu seratus dua puluh
dua rupiah.
Lembar 1 : Bank yang ditunjuk Jawa Barat, maret 2014
Lembar 1 : Pengguna angaran / kuasa pengguna anggaran Kuasa Bendahara Umum Daerah
Lembar 1 : Arsip Kuasa BUD
Lembar 1 : Pihak Ketiga (tanda tangan)

(Febrian)
NIP :010215422
Lampiran 2
PROVINSI/KABUPATEN : SUBUR MAKMUR SURAT PERINTAH PENCAIRAN DANA
(SP2D)
Nomor SPM : Dari : Kuasa BUD
Tanggal : Tahun anggaran : 2014
SKPD : SKPD DIPENDA
Bank/Pos : BPD Jawa Barat
Hendaklah mencairkan/memindahbukukan dari rekening nomor….. uang sebesar Rp. 11.500.000
(terbilang : Sebelas juta lima ratus ribu rupiah)
Kepada :
NPWP :
Nomor Rekening Bank :
Bank / Pos :
Keperluan untuk : Pembayaran pelaksanaan bintek keuangan daerah
No Kode rekening Uraian Jumlah (Rp)
1 2 3 4
Honorarium panitia pelaksana 1.200.000
Belanja alat tulis kantor 1.100.000
Belanja Instruktur/Narasumber 4.250.000
Belanja Perjalanan Dinas Dalam Daerah 400.000
Honorarium Pegawai tdk tetap 2.450.000
TaperumBelanja sewa ruang 600.000
PPh pasal 21Belanja sewa peralatan 1.500.000
Jumlah 11.500.000
Potongan-potongan
No Uraian (No. Rekening) Jumlah (Rp) Keterangan
1 Iuran wajib pegawai negeri
2 Tabungan perumahan pegawai
3 PPh pasal 21

Informasi : (Tidak mengurangi jumlah pembayaran SP2D)

No Uraian Jumlah (Rp) Keterangan
1 PPN
2 PPN
3 ……..
Jumlah
SP2D yang dibayarkan
Jumlah yang diminta Rp. 11.500.000
Potongan Rp. -
Jumlah yang dibayarkan Rp. 11.500.000
Uang sejumlah : Dua ratus tujuh puluh tiga juta empat ratus delapan puluh ribu seratus dua puluh dua
Lembar 1 : Bank yang ditunjuk Jawa Barat, maret 2014
Lembar 1 : Pengguna angaran / kuasa pengguna anggaran Kuasa Bendahara Umum Daerah
Lembar 1 : Arsip Kuasa BUD
Lembar 1 : Pihak Ketiga (tanda tangan)

(Febrian)
NIP :010215422
Lampiran 3
PROVINSI/KABUPATEN : SUBUR MAKMUR SURAT PERINTAH PENCAIRAN
DANA (SP2D)
Nomor SPM : Dari : Kuasa BUD
Tanggal : Tahun anggaran 2014
SKPD : SKPD DIPENDA
Bank/Pos : BPD Jawa Barat
Hendaklah mencairkan/memindahbukukan dari rekening nomor….. uang sebesar Rp.
100.000.000 (terbilang : seratus juta rupiah)
Kepada :
NPWP :
Nomor Rekening Bank :
Bank / Pos :
Keperluan untuk : Pembayaran Pembelian komputer ke Media Computer
No Kode rekening Uraian Jumlah (Rp)
1 2 3 4
Mesin dan Peralatan 100.000.000

Jumlah
Potongan-potongan
No Uraian (No. Rekening) Jumlah (Rp) Keterangan
1 Iuran wajib pegawai negeri
2 Tabungan perumahan pegawai
3

Informasi : (Tidak mengurangi jumlah pembayaran SP2D)

No Uraian Jumlah (Rp) Keterangan
1 PPN
2 PPN
3 ……..
Jumlah
SP2D yang dibayarkan
Jumlah yang diminta Rp. 100.000.000
Potongan -
Jumlah yang dibayarkan Rp. 100.000.000
Uang sejumlah : seratus juta
Lembar 1 : Bank yang ditunjuk Jawa Barat, maret 2014
Lembar 1 : Pengguna angaran / kuasa pengguna Kuasa Bendahara Umum Daerah
anggaran
Lembar 1 : Arsip Kuasa BUD
Lembar 1 : Pihak Ketiga (tanda tangan)

(Febrian)
NIP :010215422
 PEMERINTAH KABUPATEN SUBUR MAKMUR
SKPD DIPENDA
KODE REKENING
KODE NAMA REKENING
1110301 Kas di Bendahara Penerimaan
1110302 Kas di Bendahara Pengeluaran
1110303 Kas di Bendahara Pengeluaran Pembantu
1110401 Piutang Restribusi
1113201 Persediaan
1320205 Aktiva Tetap Komputer
1320208 Komputer Mainframe/server
1320209 Gedung
2310101 R/K PPKD
2130301 Hutang Jangka Pendek
3210101 Cadangan Persediaan
3220101 Diinvestasikan Dalam Aktiva Tetap
4120101 Pendapatan Retribusi Pelayanan Pasar
4220102 Pendapatan Pajak Reklame
5110101 Gaji Pokok
5110102 Tunjangan Keluarga
5110103 Tunjangan Jabatan
5110106 Tunjangan Beras
5210101 Honorarium panitia pelaksana
5210201 Belanja Instruktur / narasumber
5210202 Honorarium Pegawai tidak tetap
5210201 Belanja Alat tulis kantor
5220703 Belanja Sewa ruang
5221002 Belanja Sewa peralatan
5221501 Belanja Perjalanan Dinas dalam daerah
5231202 Belanja Modal Pengadaan komputer/PC
C. Informasi tambahan untuk jurnal penyesuaian :
1. Mencatat selisih dari nilai kontrak pembelian bahan habis pakai senilai Rp
1.500.000,-
2. Bahan habis pakai yang tersedia di akhir bulan Maret adalah Rp 1.000.000
3. Pengakuan atas piutang retribusi pelayanan pasar sebesar Rp 1.000.000
4. Di akhir bulan maret diterima surat keputusan pengahapusan barang terhadap
satu buah komputer lama yang rusak dan tidak terpakai. Nilai komputer yang
rusak ini dineraca sebesar Rp 3.000.00

D. Instruksi Pengerjaan
Tugas mahasiswa diminta untuk menyelesaikan kasus Siklus Akuntansi Keuangan
selama periode Maret 2013 pada Satuan Kerja Perangkat Daerah Dinas Pendapatan
Daerah (SKPD Dipenda) Pemerintah Kabupaten Subur Makmur Berikut ini
instruksi dan urutan pengerjaannya.
1. Asumsikan Anda adalah PPK-SKPD Dipenda.
2. Catatlah transaksi-transaksi selama bulan Maret 2013 ke dalam jurnal umum
pada lembar kerja yang telah disediakan.
3. Postinglah Jurnal Umum ke dalam Buku Besar.
4. Susunlah Neraca Saldo per 31 Maret 2013.
5. Susunlah Jurnal Penyesuaian berdasarkan informasi tambahan untuk
penyesuaian akhir periode Maret 2013.
6. Postinglah Jurnal Penyesuaian ke dalam Buku Besar.
7. Susunlah Neraca Saldo setelah Penyeusaian per 31 Maret 2013.
8. Susunlah Laporan Realisasi Anggaran SKPD Dipenda Tahun Anggaran 2013.
9. Susunlah jurnal penutup dan Postinglah ke dalam Buku Besar.
10. Susunlah Neraca Saldo Setelah Tutup BUKU per 31 Maret 2013.
11. Susunlan Neraca per 31 Maret 2013.
12. Susunlah Laporan Arus Kas periode yang berakhir pada 31 Maret 2013.
13. Berikut ini disajikan susunan kode rekening buku besar SKPD
 PEMERINTAH KABUPATEN SUBUR MAKMUR
SKPD DIPENDA
JURNAL UMUM
Bulan Februari - Maret Halaman 1
Tanggal Kode Keterangan Ref Debit Kredit
Rekening
 PEMERINTATAH KABUPATEN SUBUR MAKMUR
SKPD DIPENDA
JURNAL UMUM
Bulan Februari - Maret Halaman 2
Tanggal Kode Keterangan Ref Debit Kredit
Rekening
 Pemerintah Kabupaten Subur Makmur
BUKU BESAR
Nama : Kas di Bendahara Penerimaan
Kode : 1110301
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Subur Makmur

BUKU BESAR
Nama : Kas di Bendahara Pengeluaran
Kode : 1110302
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Subur Makmur

BUKU BESAR
Nama : Kas di Bendahara Pengeluaran Pembantu
Kode : 1110303

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

 Pemerintah Kabupaten Subur Makmur
BUKU BESAR
Nama : Piutang Retribusi
Kode : 1110401
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Subur Makmur

BUKU BESAR
Nama : Persediaan
Kode : 1113201
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Subur Makmur

BUKU BESAR
Nama : Aktiva tetap Komputer
Kode : 1320205
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Subur Makmur

BUKU BESAR
Nama : Komputer Main Frame /PC
Kode : 1320208
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Subur Makmur

BUKU BESAR
Nama : Gedung
Kode 1320209
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo
 Pemerintah Kabupaten Subur Makmur
BUKU BESAR
Nama : RK/PPKD
Kode 2310101
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Subur Makmur

BUKU BESAR
Nama : Hutang Jangka Pendek
Kode 2130301
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Subur Makmur

BUKU BESAR
Nama : Cadangan Persediaan
Kode 3210101
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Subur Makmur

BUKU BESAR
Nama : Diinvestasikan dalam Aktiva Tetap
Kode 3220101
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo
 Pemerintah Kabupaten Subur Makmur
BUKU BESAR
Nama : Ikhtisar Surplus/Defisit
Kode 3410101
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Subur Makmur

BUKU BESAR
Nama : Pendapatan Retribusi Pelayanan Pasar
Kode 4120101
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Subur Makmur

BUKU BESAR
Nama : Pajak Reklame
Kode 4220102
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Subur Makmur

BUKU BESAR
Nama : Gaji Pokok
Kode 5110101
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo
 Pemerintah Kabupaten Subur Makmur
BUKU BESAR
Nama : Tunjangan Keluarga
Kode 5110102
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Subur Makmur

BUKU BESAR
Nama : Tunjangan Jabatan
Kode 5110103
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Subur Makmur

BUKU BESAR
Nama : Tunjangan Keluarga
Kode 5110103
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Subur Makmur

BUKU BESAR
Nama : Tunjangan Beras
Kode 5110106
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo
 Pemerintah Kabupaten Subur Makmur
BUKU BESAR
Nama : Honorarium panitia pelaksana
Kode 5210101
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Subur Makmur

BUKU BESAR
Nama : Belanja Instruktur / narasumber
Kode 5210201
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Subur Makmur

BUKU BESAR
Nama : Honorarium Pegawai tidak tetap
Kode 5210202
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Subur Makmur

BUKU BESAR
Nama : Belanja Alat tulis kantor
Kode 5210201
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Subur Makmur

BUKU BESAR
Nama : Belanja Sewa ruang
Kode 5220703
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo
 Pemerintah Kabupaten Suka Maju
BUKU BESAR
Nama : Belanja Sewa peralatan
Kode 5221002
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Subur Makmur

BUKU BESAR
Nama : Belanja Perjalanan Dinas dalam daerah
Kode 5221501
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Belanja Modal Pengadaan komputer/PC
Kode 5231202
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo
 PEMERINTATAH KABUPATEN SUBUR MAKMUR
SKPD DIPENDA
NERACA SALDO
PER 31 MARET 2014
KODE
NAMA REKENING DEBIT KREDIT
REKENING

JUMLAH
 PEMERINTAH KABUPATEN SUBUR MAKMUR
SKPD DIPENDA
JURNAL PENYESUAIAN
BULAN MARET
Tanggal Kode Keterangan Ref Debit Kredit
Rekening
 PEMERINTATAH KABUPATEN SUBUR MAKMUR
SKPD DIPENDA
NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN
PER 31 MARET 2014
KODE
NAMA REKENING DEBIT KREDIT
REKENING

JUMLAH
 PEMERINTATAH KABUPATEN SUBUR MAKMUR
SKPD DIPENDA
JURNAL PENUTUP
BULAN MARET 2014
Tanggal Kode Keterangan Ref Debit Kredit
Rekening
 PEMERINTATAH KABUPATEN SUBUR MAKMUR
SKPD DIPENDA
NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN
PER 31 MARET 2014
KODE
NAMA REKENING DEBIT KREDIT
REKENING

JUMLAH
 PEMERINTATAH KABUPATEN SUBUR MAKMUR
SKPD DIPENDA
LAPORAN REALISASI ANGGARAN
TAHUN ANGGARAN 2014
NAMA REKENING SELISIH
ANGGARAN REALISASI
LEBIH(KURANG)
I PENDAPATAN

Total Pendapatan

II BELANJA

Total Belanja
Surplus (Defisit)
 PEMERINTATAH KABUPATEN SUBUR MAKMUR
SKPD DIPENDA
NERACA
PER 31 MARET 2014
URAIAN JUMLAH

AKTIVA

JUMLAH AKTIVA

PASIVA

JUMLAH PASIVA
 PEMERINTAH KABUPATEN SUBUR MAKMUR
SKPD DIPENDA
JURNAL PENUTUP
BULAN MARET 2014
KETERANGAN JUMLAH
ARUS KAS DARI (UNTUK) KEGIATAN OPERASI
Aliran Kas Masuk

Aliran Kas Keluar

Jumlah Kas dari kegiatan Operasi

ARUS KAS DARI (UNTUK) KEGIATAN INVESTASI

Aliran Kas Masuk

Aliran Kas Keluar

Jumlah Kas dari kegiatan Investasi

ARUS KAS DARI (UNTUK) KEGIATAN

PEMBIAYAAN
Aliran Kas Masuk

Aliran Kas Keluar

Jumlah Kas dari kegiatan Pembiayaan

Arsu Kas Bersih dari seluruh kegiatan
Saldo Awal Tahun
Saldo Akhir Tahun
 KASUS 2. PRAKTIK AKUNTANSI SEKTOR PUBLIK
E. Berikut ini disajikan transaksi-transaksi keuangan pada Satuan Kerja
Perangkat Daerah (SKPD) Dinas Pendapatan Daerah Pemerintah
Kabupaten Suka Maju selama bulan Maret tahun 2014.
Tanggal Keterangan
Maret 2 SKPD Dipenda mengajukan SPM gaji bulan Maret sebesar Rp
301.500.000, dengan rincian sebagai berikut:
a. Gaji pokok Rp 251.000.000,
b. Tunjangan Keluarga Rp 25.000.000
c. Tunjangan jabatan Rp 14.500.000
d. Tunjangan Fungsional Rp 6.000.000
e. Tunjangan beras Rp 5.000.000
3 Bendahara pengeluaran SKPD Dipenda menerima SP2D atas
pengajuan SPM pada tanggal 2 Maret dari bagian keuangan dan
langsung mencairkannya di BPD. Uang yang telah diterima
langsung dibayarkan ke para pegawai
4 SKPD Dipenda mengajukan SPM-UP UNTUK PENGISISAN KAS
BULAN Maret sebesar Rp 44.00.000
5 Bendahara pengeluaran SKPD Dipenda menerima SP2D-UP atas
pengajuan SPM-UP tanggal 4 Maret dari bagian keuangan dan
langsung mencairkannya ke BPD
6 Bendahara penerimaan SKPD Dipenda menerima pajak hotel
bintang tiga sebesar Rp 15.000.000
7 Bendahara penerimaan SKPD Dipenda menyetorkannya ke BPD
atas penerimaan pajak hotel bintang tiga tanggal 6 Maret 2014
8 Bendahara pengeluran SPD Dipenda membayar cetak spanduk
sbesar Rp 2.000.000
10 Bendahara penerimaan SKPD Dipenda menerima pajak reklame
papan sebesarv Rp 12.000.000
11 Bendahara penerimaan SKPD Dipenda menyetorkannya ke BPD
atas penerimaan pajak reklame papan tanggal 10 Maret 2014
12 Bendahara pengeluaran SKPD Dipenda mengajukan SPM sebesar
Rp 10.5000.000 untuk penyelenggaraan kegiatan Bintek Akuntansi
Keuangan daerah
13 Bendahara penerimaan SKPD Dipenda menerima setoran retribusi
kebersihan sebesar Rp
14 Bendahara pengeluaran SKPD Dipenda menerima SP2D Rp
10.500.000 atas pengajuan SPM tanggal 12 Maret dari bagian
keuangan dan langsung mencairkannya di BPT
15 Bendahara penerimaan SKPD Dipenda menyetorkannya ke BPD
atas penerimaan retribusi pelayanan kebersihan tanggal 13 Maret
2014
15 Bendahara pengeluaran SKPD Dipenda menyerahkan uang ke
PPTK (Bendahara Pengeluaran Pembantu) kegiatan Bintek
Akuntansi Keuangan Daerah
16 Bendahara pengeluaran SKPD Dipenda menerima SPM dari PPTK
(Bendahara Pengeluaran Pembantu) kegiatan Bintek Akuntansi
Keuangan Daerah
17 Bendahara Penerimaan SKPD Dipenda menerima pajak hiburan
karaoke sebesar Rp 3.000.000
18 Bendahara penerimaan SKPD Dipenda menyetorkannya ke BPD
atas penerimaan pajak hiburan tanggal 17 Maret 2007
18 SKPD Dipenda mengajukan SPM-LS kepada bagian keuangan
untuk pembelian komputer ke Toko Komputerindo senilai Rp
40.000.000
20 Bagaian keuangan mengeluarakan SP2D kepada toko
Komputerindo dan langsung mencairkannya ke BPD. Atas
pencairan tersebut, bendahara SKPD Dipenda menerima salinanan
SP2D (mekanisme LS)
21 Bendahara Penerimaan SKPD Dipenda menerima setoran retribusi
pelayanan pasar sebesar Rp 40.000.000. rincian retribusi adalah
sebagai berikut :
 Pasar Buah Rp 10.000.000
 Pasar Bunga Rp 12.000.000
 Pasar Sayur Rp 18.000.000
22 Bendahara penerimaan SKP Dipenda menyetorkannya ke BPD atas
penerimaan retribusi pelayaan pasar tanggal 21 Maret 2014
23 Bendahara penerimaan SKPD Dipenda menerima SPJ dari PPTK
(Bendahara Pnengeluaran Pembantu) kegiatan Bintek Akuntansi
Keuangan Daerah, dengan perincian BOP sebagai berikut :
a. Belanja pegawi Rp 6.000.000
b. Belanja Barang dan Jasa Rp 4.500.000
Kemudian, bendahara pengeluaran SKPD Dipenda menyampaikan
SPJ kepada PPK-SKPD
24 Bendahara pengeluaran SKPD Dipenda mengajukan SPM-TU
sebesar Rp 80.000.000 untuk pengadaan pembelian kendaraan dinas
roda 4 (sedan)
24 SKPD Dipenda membeli bahan habis pakai senilai Rp 4.000.000
dari kontrak sebesar rp 5.000.000
25 SKPD Dipenda menerima sumbangan dua unit komputer dari ADB
 (Bank Pembangunan Asia) senilai Rp 20.000.000
25 Bendahara pengeluaran SKPD Dipenda menerima SP2D-TU Rp
80.000.000 atas pengajuan SPM-TU tanggal 24 Maret dari bagian
keuangan dan langsung mencairkannya di BPD
26 SKPD Dipenda melakukan pembelian kendaraan dinas roda empat
(sedan) senilai Rp 80.000.000. dari jumlah tersebut bendahara
pengeluaran SKPD Dipenda memungut PPN sebesar Rp 8.000.000
27 SKPD Dipenda membayar biaya telepon sebesar Rp 3.000.000
28 SKPD Dipenda membayar biaya materai sebesar Rp 1.000.000
29 SKPD Dipenda membayar biaya listrik sebesar Rp 2.500.000
30 SKPD Dipenda membayar biaya air sebesar Rp 3.000.000
30 Bendahara penerimaan SKPD Dipenda menerima pajak restoran
sebesar Rp 2.000.000
31 Bendahara penerimaan SKPD Dipenda menyetorkannya ke BPD
atas penerimaan pajak restoran tanggal 30 Maret 2014

F. Informasi untuk Jurnal Penyesuaian

1. Informasi tambahan yang harus dibuat Jurnal Penyesuian adalah sebagai berikut:
2. Bahan habis pakai yang tersedia di akhir bulan Maret adalah Rp 2.000.000
3. Selisih nilai kontrak dari pembelian bahan habis pakai pada tanggal 24 Maret
2014 sebesar Rp 1.000.000
4. Pengakuan atas piutang retribusi kebersihan sebesar Rp 1.000.000
5. Di akhir bulan maret diterima surat keputusan pengahupsan barang terhadap satu
buah komputer lama yang rusak dan tidak terpakai. Nilai komputer yang rusak
ini dineraca sebesar Rp 3.000.00
G. Berikut ini disajkan neraca awal dan aggaran pendapat dan belanja (APBD)
SKPD Dinas pendapatan daerah (Dipenda) pemerintah kabupaten Suka Maju
PEMERINTAH KABUPATEN SUKA MAJU
SKPD DINAS PENDAPATAN DAERAH
NERACA
PER 1 MARET 2014
AKTIVA PASIVA
Gedung Rp 60.000.000 Diinvestasikan Rp 120.000.000
Aktiva tetap komputer 10.000.000 dalam aktiva tetap
Kendaraan dinas 50.000.000
Ttoal aktiva Total pasiva
120.000.000 120.000.000
 PEMERINTAH KABUPATEN SUKA MAJU
SKPD DINAS PENDAPATAN DAERAH
ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA
TAHUN ANGGARAN 2014
Uraian Jumlah
PENDAPATAN
Pendapatan retribusi* Rp 150.000.000
Pendapatan pajak ** 110.000.000
Total pendapatan 260.000.000
Belanja
Belanja gaji dan tunjagan pegawai (260.000.000)
Belanja modal komputer (80.000.000)
Belanja modal kendaraan dinas (100.000.000)
Belanja bahan habis pakai kantor (4.000.000)
Belanja Bintek Akuntansi Keuangan Daerah (10.500.000)
Belanja pegawai 6.000.000
Belanja barang dan jasa 4.500.000
Belanja telepon (3.000.000)
Belanja materai (1.000.000)
Belanja cetak (3.000.000)
Belanja air (2.100.000)
Belanja listrik (3.000.000)
Total belanja
Rp (466.600.000)
Surplus (Defisit) Rp (206.600.000)

Keterangan :
*Pendapatan Retribusi terdiri atas : retribusi pelayanan pasar dan retribusi kebersihan
**Pendapatan pajak terdiri atas : pajak hotel, pajak hiburan, pajak restoran, dan pajak
reklame.

H. Instruksi Pengerjaan
Tugas mahasiswa diminta untuk menyelesaikan kasus Siklus Akuntansi
Keuangan selama periode Maret 2014 pada Satuan Kerja Perangkat Daerah
Dinas Pendapatan Daerah (SKPD Dipenda) Pemerintah Kabupaten Banyu Biru.
Berikut ini instruksi dan urutan pengerjaannya.
14. Asumsikan Anda adalah PPK-SKPD Dipenda.
15. Catatlah transaksi-transaksi selama bulan Maret 2014 ke dalam jurnal
umum pada lembar kerja yang telah disediakan.
16. Postinglah Jurnal Umum ke dalam Buku Besar.
17. Susunlah Neraca Saldo per 31 Maret 2014.
18. Susunlah Jurnal Penyesuaian berdasarkan informasi tambahan untuk
penyesuaian akhir periode Maret 2014.
19. Postinglah Jurnal Penyesuaian ke dalam Buku Besar.
20. Susunlah Neraca Saldo setelah Penyeusaian per 31 Maret 2014.
21. Susunlah Laporan Realisasi Anggaran SKPD Dipenda Tahun Anggaran 2014.
22. Susunlah jurnal penutup dan Postinglah ke dalam Buku Besar.
23. Susunlah Neraca Saldo Setelah Tutup BUKU per 31 Maret 2014.
24. Susunlan Neraca per 31 Maret 2014.
25. Susunlah Laporan Arus Kas periode yang berakhir pada 31 Maret 2014.

Selamat Mengerjakan
I. Berikut ini disajikan susunan kode rekening buku besar SKPD Dipenda
Pemerintah Kabupaten Suka Maju
SKPD Dipenda
Kode Rekening
KODE NAMA REKENING
1110301 Kas di Bendahara Penerimaan
1110302 Kas di Bendahara Pengeluaran
1110303 Kas di Bendahara Pengeluaran Pembantu
1113201 Persediaan
1130201 Piutang Retribusi
1320205 Aktiva Tetap Komputer
1320208 Alat Angkutan Darat-Kendraan Dinas
1320209 Gedung
2130301 Hutang Jangka Pendek
2130303 Hutang Pemungutan PPN
3120101 Cadangan Piutang
3130101 Cadangan Persediaan
3140101 Dana yang Disediakan Untuk Pembayaran Htg Jk Pendek
3220101 Diinvestasikan Dalam Aktiva Tetap
3310101 R/K PPKD
4120106 Pendapatan Retribusi Pelayanan Pasar
4120108 Pendapatan Retribusi Kebersihan
4220101 Pendapatan Pajak Hotel
4220102 Pendapatan Pajak Reklame
4220103 Pendapatan Pajak Hiburan
4220104 Pendapatan Pajak Restoran
5110101 Gaji Pokok
5110102 Tunjangan Keluarga
5110103 Tunjangan Jabatan
5110104 Tunjangan Fungsional
5110105 Tunjangan Beras
5210101 Belanja Pegawai
5210201 Belanja Barang dan Jasa
5240101 Belanja Cetak
5260101 Belanja Materai
5220101 Belanja Bahan Habis Pakai
5250301 Belanja Telepon
5250302 Belanja Listrik
5250303 Belanja Air
5231101 Belanja Modal Pengadaan Kendaraan Dinas
5231102 Belanja Pengadaan Komputer
 PEMERINATAH KABUPATEN SUKA MAJU
SKPD DIPENDA
JURNAL UMUM
Halaman 1
Tanggal Kode Keterangan Ref Debit Kredit
Rekening
 PEMERINATAH KABUPATEN SUKA MAJU
SKPD DIPENDA
JURNAL UMUM
Halaman 2
Tanggal Kode Keterangan Ref Debit Kredit
Rekening
 PEMERINTAH KABUPATEN SUKA MAJU
SKPD DIPENDA
JURNAL UMUM
Bulan Maret 2014 Halaman 3
Tanggal Kode Keterangan Ref Debit Kredit
Rekening
 Pemerintah Kabupaten Suka Maju
BUKU BESAR
Nama : Kas diBendahara Penerimaan
Kode : 1110301
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Kas diBendahara Pengeluaran
Kode : 1110302
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo
 Pemerintah Kabupaten Suka Maju
BUKU BESAR
Nama : Kas di Bendahara Pengeluaran Pembantu
Kode : 1110303

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Persediaan
Kode : 1113201
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Piutang Retribusi
Kode : 1130201
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Aktiva tetap Komputer
Kode : 1320205
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo
 Pemerintah Kabupaten Suka Maju
BUKU BESAR
Nama : Alat Angkutan Darat - KendaraanDinas
Kode : 1320208
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Gedung
Kode 1320209
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Hutang Jangka Pendek
Kode 21300301
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Hutang Pemungutan PPN
Kode 21300303
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo
 Pemerintah Kabupaten Suka Maju
BUKU BESAR
Nama : Cadangan Piutang
Kode 3120101
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Cadangan Persediaan
Kode 3130101
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Dana yg disediakan untuk pembayaran Hut. Jk Pendek
Kode 3140101
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Diinvestasikan dalam Aktiva Tetap
Kode 3220101
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo
 Pemerintah Kabupaten Suka Maju
BUKU BESAR
Nama : Diinvestasikan dalam Aktiva Tetap
Kode 3220101
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : RK/PPKD
Kode 3310101
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Ikhtisar Surplus/Defisit
Kode 3410101
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo
 Pemerintah Kabupaten Suka Maju
BUKU BESAR
Nama : Retribusi Pelayanan Pasar
Kode 4120106
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Retribusi Kebersihan
Kode 4120108
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Pajak Hotel
Kode 4220101
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Pajak Reklame
Kode 4220102
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo
 Pemerintah Kabupaten Suka Maju
BUKU BESAR
Nama : Pajak Hiburan
Kode 4220103
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Pajak Restoran
Kode 4220104
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Gaji Pokok
Kode 5110101
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Tunjangan Keluarga
Kode 5110102
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo
 Pemerintah Kabupaten Suka Maju
BUKU BESAR
Nama : Tunjangan Jabatan
Kode 5110103
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Tunjangan Keluarga
Kode 5110103
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Tunjangan Fungsional
Kode 5110104
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Tunjangan Beras
Kode 5110105
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo
 Pemerintah Kabupaten Suka Maju
BUKU BESAR
Nama : Belanja Pegawai
Kode 5210101
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Belanja Barang dan Jasa
Kode 5410201
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Rekening Belanja Cetak
Kode 5410101
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Belanja Materai
Kode 5260101
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Belanja Telepon
Kode 5250301
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo
 Pemerintah Kabupaten Suka Maju
BUKU BESAR
Nama : Belanja Listrik
Kode 5250302
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Belanja Air
Kode 5250303
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Belanja Modal Pengadaan Kendr. Dinas
Kode 5231101
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo

Pemerintah Kabupaten Suka Maju

BUKU BESAR
Nama : Belanja Modal Pengadaan Komputer
Kode 5231102
Tanggal Keterangan Ref Debit Kredt Saldo
 PEMERINTAH KABUPATEN SUKA MAJU
SKPD DIPENDA
NERACA SALDO
PER 31 MARET 2014
KODE
NAMA REKENING DEBIT KREDIT
REKENING

JUMLAH
 PEMERINTAH KABUPATEN SUKA MAJU
SKPD DIPENDA
JURNAL PENYESUAIAN
BULAN MARET
Tanggal Kode Keterangan Ref Debit Kredit
Rekening
 PEMERINTAH KABUPATEN SUKA MAJU
SKPD DIPENDA
NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN
PER 31 MARET 2014
KODE
NAMA REKENING DEBIT KREDIT
REKENING

JUMLAH
 PEMERINTAH KABUPATEN SUKA MAJU
SKPD DIPENDA
JURNAL PENUTUP
BULAN MARET 2014
Tanggal Kode Keterangan Ref Debit Kredit
Rekening
 PEMERINTAH KABUPATEN SUKA MAJU
SKPD DIPENDA
NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN
PER 31 MARET 2014
KODE
NAMA REKENING DEBIT KREDIT
REKENING

JUMLAH
 PEMERINTAH KABUPATEN SUKA MAJU
SKPD DIPENDA
LAPORAN REALISASI ANGGARAN
TAHUN ANGGARAN 2014
NAMA REKENING SELISIH
ANGGARAN REALISASI LEBIH(KURANG)
I PENDAPATAN

Total Pendapatan

II BELANJA

Total Belanja
Surplus (Defisit)
 PEMERINTAH KABUPATEN SUKA MAJU
SKPD DIPENDA
NERACA
PER 31 MARET 2014
URAIAN JUMLAH

AKTIVA

JUMLAH AKTIVA

PASIVA

JUMLAH PASIVA
 PEMERINTAH KABUPATEN SUKA MAJU
SKPD DIPENDA
JURNAL PENUTUP
BULAN MARET 2014
KETERANGAN JUMLAH
ARUS KAS DARI (UNTUK) KEGIATAN OPERASI
Aliran Kas Masuk

Aliran Kas Keluar

Jumlah Kas dari kegiatan Operasi

ARUS KAS DARI (UNTUK) KEGIATAN INVESTASI

Aliran Kas Masuk

Aliran Kas Keluar

Jumlah Kas dari kegiatan Investasi

ARUS KAS DARI (UNTUK) KEGIATAN

PEMBIAYAAN
Aliran Kas Masuk

Aliran Kas Keluar

Jumlah Kas dari kegiatan Pembiayaan

Arus Kas Bersih dari seluruh kegiatan
Saldo Awal Tahun
Saldo Akhir Tahun
 SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI
AAS SURAKARTA
Jl. Slamet Riyadi No.361 Windan, Makamhaji, Kartasura,
Sukoharjo
telp-fax (0271) 726156
www.stie-aas.ac.id /email: stie.aas8@gmail.com