ASET LANCAR

PERSEDIAAN ; UANG MUKA

Dosen :
Dr. H. Heru Tjaraka, SE, MSi, BKP Ak, CA
 PERSEDIAAN

◼ Kriteria persediaan sesuai PSAK :

a. tersedia utk dijual dlm kegiatan usaha normal.
b. dlm proses prod./dlm perjalanan,
c. dlm bentuk bahan/perlengkapan utk digunakan
dlm proses prod./pemberian jasa.
◼ Persediaan dpt pula dikaitkan dg hak kepemilikan
brg sesuai dgn penyerahan pada saat transaksi →
Brg Dlm Perjalanan & Brg Konsinyasi
◼ Jenis persediaan :
1) Bahan Baku & Bahan pembantu
2) Barang Dlm proses
3) Barang Jadi.
 Sistem pencatatan dan penilaian
Persediaan
◼ Tdp 2 sistem pencatatan persediaan yaitu :
1. Sistem Perpetual
2. Sistem Periodik
◼ Metode Penilaian Persediaan Akhir :
1) Berdasarkan Harga Perolehan :
Metode Identifikasi Khusus, FIFO,
LIFO, Average.
2) Berdasarkan Estimasi :
Metode Laba Kotor, Metode Eceran (Ritel)
3) Metode Lainnya :
COMWIL, Harga Jual
 Akuntansi Perpajakan Persediaan

◼ Di UU Pajak, tidak mewajibkan

menggunakan metode fisik tetapi
menyarankan utk menggunakan metode
perpetual.
◼ Metode Penilaian Persediaan yang
diperkenankan adalah FIFO dan AVERAGE.
◼ Pelaporan persediaan di neraca
dinyatakan sebesar harga pokok atau
harga perolehan (at cost)
 UANG MUKA

→ Mrp pos/akun yg pada awalnya dicatat

sbg harta tetapi diharapkan menjadi
beban di kemudian hari setelah
melampaui kegiatan normal perusahaan.
→ Uang Muka termasuk ke kel. CURRENT
ASSETS.
→ Terdiri dari : Asuransi Dibayar Dimuka ;
Sewa Dibayar Dimuka ; Pajak Dibayar
Dimuka (PPh Pasal 22,23,25)
 Asuransi Dibayar Dimuka

◼ Tidak ada pengenaan PPN maupun

PPh.
◼ Pencatatan Jurnal Akt. Pajaknya :
Asuransi Dibayar Dimuka xx --
Kas -- xx
 SEWA DIBAYAR DIMUKA

◼ SEWA ADA 2 KELOMPOK :

a) SEWA HARTA BERGERAK → OBJEK

PPh PASAL 23 (TIDAK FINAL)

b) SEWA HARTA TIDAK BERGERAK →

OBJEK PPh PASAL 4 (2) (FINAL)

 Sewa Dibayar Dimuka

◼ Atas penghasilan dari sewa tanah

dan/atau bangunan yg diterima/
diperoleh WP OP/Badan → dikenakan
PPh Pasal 4 ayat (2) dg tarif 10%
bersifat FINAL. (PP No. 29/1996 stdd
PP No. 5/2002)
◼ Disetorkan plg lambat tgl. 10 bulan
berikutnya dan dilaporkan paling
lambat tgl. 20 bulan berikutnya.
 Pembukuan transaksi sewa
◼ Saat menerima uang sewa jika pemilik tanah/gedung (penerima
uang sewa) sudah PKP :
Kas xx --
PPh Pasal 4 ayat (2) xx --
PPN Keluaran -- xx
Pendapatan Sewa -- xx
◼ Saat menerima uang sewa jika pemilik tanah/gedung (penerima
uang sewa) belum PKP:
Kas xx --
PPh Pasal 4 (2) xx --
Pendapatan sewa -- xx
◼ Saat membayar uang sewa jika penyewa telah PKP :
Sewa Dibayar Dimuka xx --
PPN Masukan xx --
PPh Pasal 4 (2) -- xx
Kas -- xx
◼ Saat membayar uang sewa jika penyewa belum PKP :
Sewa Dibayar Dimuka xx --
PPh Pasal 4 (2) -- xx
Kas -- xx
 Pajak Dibayar Dimuka
→ Mrp pembyrn pajak yg dilakukan melalui
pemotongan/pemungutan oleh pihak lain serta
pembayaran pajak yg dilakukan sendiri oleh WP,
yg dpt diperhitungkan dgn pajak terutang (PPh
Badan/OP atau PPN Keluaran).
→ Pembyrn pajak dibayar dimuka diakui sbg asset
bagi WP.
→ Pajak Dibayar Dimuka bisa berupa :
a. PPh Pasal 22,
b. PPh Pasal 23,
c. PPh Pasal 24,
d. PPh Pasal 25,
e. PPN Masukan
 Pembukuan Pajak Dibayar Dimuka
◼ Untuk PPh Pasal 22 Bendaharawan :
Pembukuan Rekanan Pemerintah :
Kas xx --
PPh 22 Dibayar Dimuka xx --
PPN Pemungut*) xx --
Penjualan -- xx
PPN Keluaran*) -- xx

◼ Untuk PPh Pasal 22 Impor :

Pembukuan Importir :
Persediaan Brg Dagangan/BB xx --
PPN Masukan xx --
PPh 22 Impor xx --
Kas/Utang Dagang -- xx

◼ Untuk PPh Pasal 22 penjualan hasil produksi kertas :

Pembukuan pembeli kertas :
Pembelian Kertas xx --
PPN Masukan xx --
PPh pasal 22 xx --
Kas -- xx
Pembukuan Pabrikan kertas :
Kas xx --
PPN Keluaran -- xx
Utang PPh 22 -- xx
Penjualan kertas -- xx
 Pembukuan Pajak Dibayar Dimuka
◼ Untuk PPh Pasal 23 :
Pembukuan Pemotong Pajak :
Kas xx --
PPh 23 xx --
PPN Keluaran -- xx
Pendapatan Jasa/Royalti -- xx
Pembukuan WP :
Beban Jasa Konsultan/Ryalti/Hadiah xx --
PPN Masukan xx --
Utang PPh 23 -- xx
Kas -- xx
◼ Untuk PPh pasal 24 :
Pembukuan WP :
PPh 24 xx --
Kas -- xx
◼ Untuk PPh Pasal 25 :
Pembukuan WP :
PPh 25 Dibayar Dimuka xx --
Kas -- xx
 TERIMA KASIH
ATAS
PERHATIAN NYA