Nama : Hasna Kamila

NPM : 170610205001
Kelas : A

Tugas Resume

PPh Pasal 21

Pajak Penghasilan Pasal 21 adalah pajak atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium,
tunjangan, dan pembayaran lain dengan nama dan dalam bentuk apapun sehubungan dengan
pekerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan oleh Orang Pribadi Subjek Pajak Dalam
Negeri.

Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21

1. Pemberi Kerja, yang terdiri dari Orang Pribadi dan Badan;
2. Bendaharawan atau Pemegang Kas Pemerintah baik Pusat maupun Daerah;
3. Dana Pensiun, Badan Penyelenggara Jaminan Sosial Tenaga Kerja, dan Badan-Badan Lain
yang Membayar Uang Pensiun dan Tunjangan Hari Tua atau Jaminan Hari Tua;
4. Orang Pribadi yang Melakukan Kegiatan Usaha atau Pekerjaan Bebas serta Badan yang
Membayar : honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan jasa
dan/atau kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadai dengan status Subjek Pajak dalam
negeri, termasuk jasa tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas dan bertindak untuk dan
atas namanya sendiri, bukan untuk dan atas nama persekutuannya; honorarium atau
pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan kegiatan dan jasa yang dilakukan
oleh orang pribadi dengan status Subjek Pajak luar negeri; honorarium atau imbalan lain
kepada peserta pendidikan, pelatihan, dan magang;
5. Penyelenggara Kegiatan, termasuk Badan Pemerintah, Organisasi yang Bersifat Nasional
dan Internasional, Perkumpulan, Orang Pribadi serta Lembaga Lainnya yang
Menyelenggarakan Kegiatan, yang Membayar Honorarium, Hadiah, atau Penghargaan
dalam Bentuk Apapun kepada Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri Berkenaan dengan
Suatu Kegiatan.
Penerima Penghasilan Yang Dipotong Pajak Penghasilan Pasal 21

1. Pegawai;
2. Penerima uang pesangon, pensiun atau uang manfaat pensiun, tunjangan hari tua, atau
jaminan hari tua, termasuk ahli warisnya;
3. bukan pegawai yang menerima atau memperoleh penghasilan sehubungan dengan
pekerjaan, jasa, atau kegiatan, antara lain meliputi : tenaga ahli yang melakukan pekerjaan
bebas, yang terdiri dari pengacara, akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai, dan
aktuaris; pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, bintang
sinetron, bintang iklan, sutradara, kru film, foto model, peragawan/peragawati, pemain
drama, penari, pemahat, pelukis, dan seniman lainnya; olahragawan; penasihat, pengajar,
pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator; pengarang, peneliti, dan penerjemah;
pemberi jasa dalam segala bidang termasuk teknik komputer dan sistem aplikasinya,
telekomunikasi, elektronika, fotografi, ekonomi, dan sosial serta pemberi jasa kepada suatu
kepanitiaan; agen iklan; pengawas atau pengelola proyek; pembawa pesanan atau yang
menemukan langganan atau yang menjadi perantara; petugas penjaja barang dagangan;
petugas dinas luar asuransi; distributor perusahaan multilevel marketing atau direct selling
dan kegiatan sejenis lainnya;
4. Peserta kegiatan yang menerima atau memperoleh penghasilan sehubungan dengan
keikutsertaannya dalam suatu kegiatan, antara lain meliputi : peserta perlombaan dalam
segala bidang, antara lain perlombaan olahraga, seni, ketangkasan, ilmu pengetahuan,
teknologi dan perlombaan lainnya; peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, atau
kunjungan kerja; peserta atau anggota dalam suatu kepanitiaan sebagai penyelenggara
kegiatan tertentu; peserta pendidikan, pelatihan, dan magang; peserta kegiatan lainnya.

Penerima Penghasilan Yang Tidak Dipotong Pajak Penghasilan Pasal 21

1. Pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat lain dari negara asing, dan orang-
orang yang diperbantukan kepada mereka yang bekerja pada dan bertempat tinggal
bersama mereka, dengan syarat: Bukan warga negara Indonesia, dan; Di Indonesia tidak
menerima atau memperoleh penghasilan lain di luar jabatan atau pekerjaannya tersebut
serta negara yang bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik;
 2. Pejabat Perwakilan Organisasi Internasional yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan
sepanjang bukan warga negara Indonesia dan tidak menjalankan usaha atau kegiatan atau
pekerjaan lain untuk memperoleh penghasilan di Indonesia

Penghasilan Yang Dipotong Pajak Penghasilan Pasal 21

1. Penghasilan yang diterima atau diperoleh Pegawai tetap, baik berupa penghasilan yang
bersifat teratur maupun tidak teratur;
2. Penghasilan yang diterima atau diperoleh Penerima pensiun secara teratur berupa uang
pensiun atau penghasilan sejenisnya;
3. Penghasilan sehubungan dengan pemutusan hubungan kerja dan penghasilan sehubungan
dengan pensiun yang diterima secara sekaligus berupa uang pesangon, uang manfaat
pensiun, tunjangan hari tua atau jaminan hari tua, dan pembayaran lain sejenis
4. Penghasilan pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas, berupa upah harian, upah
mingguan, upah satuan, upah borongan atau upah yang dibayarkan secara bulanan;
5. Imbalan kepada bukan pegawai, antara lain berupa honorarium, komisi, fee, dan imbalan
sejenisnya dengan nama dan dalam bentuk apapun sebagai imbalan sehubungan dengan
pekerjaan, jasa, dan kegiatan yang dilakukan;
6. Imbalan kepada peserta kegiatan, antara lain berupa uang saku, uang representasi, uang
rapat, honorarium, hadiah atau penghargaan dengan nama dan dalam bentuk apapun, dan
imbalan sejenis dengan nama apapun.
7. Penerimaan dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan lainnya dengan nama dan dalam
bentuk apapun yang diberikan oleh: bukan Wajib pajak; Wajib Pajak yang dikenakan Pajak
Penghasilan yang bersifat final; atau Wajib Pajak yang dikenakan Pajak Penghasilan
berdasarkan norma penghitungan khusus (deemed profit).
8. Pengenaan PPh Pasal 21 bagi pejabat negara, pegawai negeri sipil, anggota Tentara
Nasional Indonesia, anggota Kepolisian Negara Republik Indonesia, serta para
pensiunannya atas penghasilan yang menjadi beban Anggaran Pendapatan dan Belanja
Negara atau Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah, diatur berdasarkan ketentuan yang
ditetapkan khusus mengenai hal dimaksud.
Tidak Termasuk Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21

1. Pembayaran manfaat atau santunan asuransi dari perusahaan asuransi sehubungan dengan
asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi bea
siswa;
2. Penerimaan dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan dalam bentuk apapun diberikan oleh
Wajib Pajak atau Pemerintah, kecuali kecuali penghasilan sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 5 ayat (2) Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-31/PJ./2009;
3. Iuran pensiun yang dibayarkan kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh
Menteri Keuangan, iuran tunjangan hari tua atau iuran jaminan hari tua kepada badan
penyelenggara tunjangan hari tua atau badan penyelenggara jaminan sosial tenaga kerja
yang dibayar oleh pemberi kerja;
4. Zakat yang diterima oleh orang pribadi yang berhak dari badan atau lembaga amil zakat
yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah, atau sumbangan keagamaan yang sifatnya
wajib bagi pemeluk agama yang diakui di Indonesia yang diterima oleh orang pribadi yang
berhak dari lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh Pemerintah sepanjang
tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan di antara
pihak- pihak yang bersangkutan;
5. Beasiswa sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf l Undang- Undang Pajak
Penghasilan.

Tarif Dan Penerapannya

1. Pegawai tetap, Penerima Pensiun Berkala yang Dibayarkan Secara Bulanan, Pegawai
Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas yang Dibayarkan Secara Bulanan, dikenakan tarif
Pasal 17 Undang-Undang PPh dikalikan dengan Penghasilan Kena Pajak (PKP).
Penghasilan Kena Pajak dihitung berdasarkan sebagai berikut:
è Pegawai Tetap, Penghasilan Bruto dikurangi Biaya Jabatan (5% dari Penghasilan
Bruto, maksimum Rp6.000.000,- setahun atau Rp500.000,- (sebulan); dikurangi
Iuran Pensiun, Iuran Jaminan Hari Tua, dikurangi Penghasilan Tidak Kena Pajak
(PTKP).
 è Penerima Pensiun Bulanan, Penghasilan Bruto Dikurangi Biaya Pensiun (5% dari
penghasilan bruto, maksimum Rp2.400.000,-setahun atau Rp 200.000,- sebulan);
dikurangi Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).
è Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas yang Dibayarkan Secara Bulanan,
Penghasilan Bruto dikurangi Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) yang Dihitung
Secara Bulanan.
2. Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas, Pemagang dan Calon Pegawai yang
Menerima Upah Harian, Upah Mingguan, Upah Satuan, Upah Borongan, Uang Saku
Harian atau Mingguan
è Dalam hal upah/uang saku harian atau rata-rata upah/uang saku harian belum
melebihi Rp150.000,00 dan jumlah kumulatif yang diterima atau diperoleh dalam
bulan kalender yang bersangkutan belum melebihi Rp1.320.000,00, maka tidak ada
PPh Pasal 21 yang harus dipotong.
è Dalam hal upah/uang saku harian atau rata-rata upah/uang harian telah melebihi
Rp150.000,00 dan sepanjang jumlah kumulatif yang diterima atau diperoleh dalam
bulan kalender yang bersangkutan belum melebihi Rp1.320.000,00, maka PPh
Pasal 21 yang harus dipotong adalah sebesar upah/uang saku harian atau rata-rata
upah/uang saku harian setelah dikurangi Rp150.000,00, dikalikan 5%.
è Dalam hal jumlah upah kumulatif yang diterima atau diperoleh dalam bulan
kalender yang bersangkutan telah melebihi Rp1.320.000,00 dan kurang dari
Rp6.000.000,00, maka PPh Pasal 21 yang yang harus dipotong adalah sebesar
upah/uang saku harian atau rata-rata upah/uang saku harian setelah dikurangi PTKP
sehari, dikalikan 5%.
è Dalam hal jumlah upah kumulatif yang diterima atau diperoleh dalam satu bulan
kalender telah melebihi Rp6.000.000,00, maka PPh Pasal 21 dihitung dengan
menerapkan Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atas jumlah upah bruto dalam
satu bulan yang disetahunkan setelah dikurangi PTKP, dan PPh Pasal 21 yang harus
dipotong adalah sebesar PPh Pasal 21 hasil perhitungan tersebut dibagi 12.
3. Tenaga Ahli yang Melakukan Pekerjaan Bebas Dikenakan Tarif PPh Pasal 17 atas Jumlah
Kumulatif dari 50% dari Jumlah Penghasilan Bruto yang Dibayarkan atau Terutang Dalam
1 (satu) Tahun Kalender. Dalam Hal Tenaga Ahli tersebut adalah Dokter yang Melakukan
 Praktik di Rumah Sakit dan/atau Klinik maka besarnya Jumlah Penghasilan Bruto adalah
Sebesar Jasa Dokter yang Dibayarkan Pasien melalui Rumah Sakit dan/atau Klinik
Sebelum Dipotong Biaya-Biaya atau Bagi Hasil oleh Rumah Sakit dan/atau Klinik.
4. Peserta Kegiatan, PPh Pasal 21 dihitung dengan menerapkan tarif Pasal 17 ayat (1)
huruf a UU PPh atas jumlah penghasilan bruto untuk setiap kali pembayaran yang
bersifat utuh dan tidak dipecah, yang diterima oleh peserta kegiatan.
5. Pejabat Negara, PNS, anggota TNI/POLRI yang menerima honorarium dan imbalan
lain yang sumber dananya berasal dari Keuangan Negara atau Keuangan Daerah
dipotong PPh Pasal 21 dengan tarif 15% dari penghasilan bruto dan bersifat final,
kecuali yang dibayarkan kepada PNS Gol. IId kebawah, anggota TNI/POLRI Peltu ke
bawah/ Ajun Insp./Tingkat I Kebawah.
6. PTKP adalah :

7. Tarif Pasal 17 UU Pajak Penghasilan

8. Penerima pesangon, tembusan pensiun, Tunjangan Hari Tua atau Jaminan Hari Tua
yang dibayarkan
9. sekaligus dikenakan tarif PPh Final, sebagai berikut:
è 5% Dari Penghasilan Bruto Diatas Rp 25.000.000 s.d. Rp 50.000.000
 è 10% Dari Penghasilan Bruto Diatas Rp 50.000.000 s.d. Rp 100.000.000
è 15% Dari Penghasilan Bruto Diatas Rp 100.000.000 s.d. Rp 200.000.000
è 25% Dari Penghasilan Bruto Diatas Rp 200.000.000
10. Pribadi Dalam Negeri Bukan Pegawai, Selain Tenaga Ahli, atas Imbalan yang Tidak
Bersifat Berkesinambungan. PPh Pasal 21 dihitung dengan menerapkan tarif Pasal 17
ayat (1) huruf a UU PPh atas Jumlah Penghasilan Bruto. & Orang Pribadi Dalam Negeri
Bukan Pegawai, Selain Tenaga Ahli, atas Imbalan yang Bersifat Berkesinambungan
è Bagi yang Telah Memiliki NPWP dan Hanya Menerima Penghasilan Dari
Pemotong Pajak yang Bersangkutan. PPh Pasal 21 dihitung dengan
menerapkan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atas jumlah kumulatif
penghasilan kena pajak. Besarnya penghasilan kena pajak adalah sebesar
penghasilan bruto dikurangi PTKP per bulan.
è Bagi yang Tidak Memiliki NPWP atau Menerima Penghasilan dari Selain
Pemotong Pajak yang Bersangkutan. PPh Pasal 21 dihitung dengan
menerapkan tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh atas jumlah kumulatif
Penghasilan Bruto dalam Tahun Kalender yang bersangkutan.