Anda di halaman 1dari 15

RINGKASAN MATERI KULIAH (RMK)

FRAUD SCHEMES
Disusun Untuk Memenuhi Tugas Kelompok
Mata Kuliah : Audit Forensik
Dosen: Dr. H. M. Rasuli, SE., M.Si., Akt., CA

Disusun Oleh:
Kelompok 11

Arisyah Putri 1402121477


Dinda Niagara Ermaja 1402112121
Fauzalina Triani Fauzi 1402118811

PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI


FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS RIAU
T.A 2016/2017
Statement of Authorship

Kami yang bertandatangan di bawah ini menyatakan bahwa RMK terlampir adalah murni
hasil pekerjaan kami sendiri. Tidak ada pekerjaan orang lain yang kami gunakan tanpa
menyebutkan sumbernya.

Materi ini tidak / belum pernah disajikan / digunakan sebagai bahan untuk makalah / tugas
pada mata ajaran lain kecuali kami menyatakan dengan jelas bahwa kami menggunakannya.

Kami memahami bahwa tugas yang kami kumpulkan ini dapat diperbanyak dan atau
dikomunikasikan untuk tujuan mendeteksi adanya plagiarism.

Mata Kuliah : Audit Forensik


Judul RMK : Fraud Schemes
Tanggal : Jumat, 31 Maret 2017
Dosen : Dr. H. M. Rasuli, SE., M.Si., Akt., CA
Nama Kelompok : Kelompok 11
Nama Anggota : 1. Arisyah Putri (1402121477)
2. Dinda Niagara Ermaja (1402112121)
3. Fauzalina Triani Fauzi (1402118811)
Tanda tangan :

Arisyah Putri Dinda Niagara Ermaja Fauzalina Triani Fauzi


1402121477 1402112121 1402118811
SKEMA FRAUD
PENDAHULUAN

Ada beberapa alasan untuk memahami skema penipuan yang digunakan oleh Asosiasi
Certified Fraud Examiners (ACFE), yaitu:

Pertama, ACFE yang muncul sebagai organisasi antifraud primer. Tujuannya adalah
profesi antifraud, sedangkan American Institute Akuntan Publik (AICPA), Institute of Internal
Auditor (IIA), dan Sistem Informasi Audit dan Control Association (ISACA) memiliki tujuan
utama yang berbeda. Kelompok-kelompok lain memiliki tujuan yang sama, tetapi tidak memiliki
tujuan tunggal memerangi penipuan. Dengan demikian, model ACFE menyajikan sebagai
standar de facto untuk profesi antifraud.

Kedua, taksonomi ACFE telah stabil dari waktu ke waktu. Ada 49 skema penipuan
individu diklasifikasikan dalam pohon penipuan ACFE. Angka itu tidak berubah selama
bertahun-tahun. Penipu menemukan cara yang berbeda atau bahkan baru untuk melaksanakan
penipuan, tapi paling sering itu adalah salah satu skema penipuan kuno yang digunakan oleh
pelaku (misalnya, Internet dan teknologi lainnya membuka cara-cara baru untuk memperbuat
beberapa penipuan exsisting dan tidak benar-benar menciptakan skema baru).

Ketiga, taksonomi ACFE memiliki sejumlah skema. Di luar jumlah tersebut,sekitar 20


dari 49 skema membuat lebih dari 80 persen dari semua penipuan yang dilakukan. Dengan
demikian, studi tentang skema penipuan yang paling umum memungkinkan auditor penipuan
atau akuntan forensik untuk mendeteksi atau mencegah sebagian besar skema penipuan
potensial. Sementara sifat ini tidak unik untuk taksonomi ACFE, perlu menunjukkan untuk
tujuan memahami analisis berkelanjutan skema penipuan.

Keempat , kategori skema relatif khas di pohon penipuan ACFE, terutama bila
dibandingkan dengan taksonomi lainnya. Banyak klasifikasi dikategorikan oleh vendor,
pelanggan, karyawan, dan konsumen. Namun beberapa penipuan melibatkan baik vendor dan
karyawan (misalnya, suap), sehingga ada tumpang tindih dalam mengklasifikasikan penipuan
tunggal.

Terakhir , model ACFE memiliki karakteristik dimengerti, digunakan, dan unik untuk
tiga kategori utama yang membuatnya mudah untuk diterapkan pada audit penipuan,
penyelidikan, program pencegahan penipuan, dan sebagainya.
ACFE FRAUD TREE

Model ACFE mengkategorikan skema penipuan individu menjadi model klasifikasi


kategori, subkategori, dan microkategori. Tiga kategori utama yaitu:

1. Penipuan korupsi

2. Penipuan penyalahgunaan aset


3. Penipuan laporan keuangan. Karakteristik yang menggambarkan atau mendefinisikan
penipuan laporan keuangan sangat berbeda dengan yang menggambarkan
penyalahgunaan aset, bila menggunakan deskriptor yang sama.

SCHEME CATEGORY CHARACTERISTICS

Fraudster (Penipu)

Dalam penipuan laporan keuangan, penipu cenderung manajemen eksekutif, biasanya


chief executive officer (CEO), chief financial officer (CFO), atau beberapa manager C-level
lainnya. Para penipu yang melakukan penyalahgunaan aset, bagaimanapun, biasanya karyawan-
meskipun satu di posisi kunci dan satu dianggap dapat dipercaya. Dalam skema korupsi, penipu
bisa siapa saja, tetapi selalu ada setidaknya dua pihak yang terlibat, bahkan jika salah satu adalah
peserta mau (misalnya pemerasan).

Size of the Fraud (Ukuran Penipuan)

Kategori penipuan dengan kerugian rata-rata tertinggi adalah penipuan laporan keuangan.
Rata-rata penipuan laporan keuangan adalah antara $ 1 juta dan $ 257.900.000 tergantung pada
survei dan tahun. 2008 Statistik RTTN menunjukkan rata-rata penipuan laporan keuangan $ 2
juta tapi itu lebih tinggi di masa lalu. (Dalam 2002 RTTN, itu adalah $ 4.250.000.)

Frequency of Fraud (Frekuensi Penipuan)

Kategori dengan kejadian yang paling sering adalah penipuan penyalahgunaan aset.
Lebih dari 92 persen dari semua penipuan diklasifikasikan dalam kategori ini. Penipuan
keuangan, dengan perbandingan, terdiri hanya 7,9 persen dari semua penipuan oleh terjadinya.
Korupsi terdiri 30,1 persen dari penipuan. Fakta bahwa persentase ini menambahkan hingga
lebih dari 100 persen dicatat. Jika penipu berhasil menyembunyikan penipuan untuk beberapa
periode waktu, tidak biasa untuk menambah penipuan lain untuk urusan jahat.

Motivation (Motivasi)

Motivasi ini cenderung dikaitkan dengan hanya satu atau dua kategori ini. Motivator
tertentu yang terkait dengan penipuan laporan keuangan, dan motivator yang berbeda cenderung
berhubungan dengan penipuan penyalahgunaan aset. Asosiasi tersebut sangat berharga dalam
melakukan audit investigasi fraud dan penipuan, dan mereka sangat berharga dalam merancang
program antifraud untuk manajemen atau dewan. Penipuan laporan keuangan cenderung
didorong oleh motif egosentris. Mereka juga cenderung didorong oleh harga saham, baik secara
langsung maupun tidak langsung. Misalnya, penipuan keuangan pertama yang tercatat dalam
sejarah akuntansi adalah skandal Gelembung South Sea di Inggris sekitar 1720. Penipuan aset
penyalahgunaan, bagaimanapun, biasanya dimotivasi oleh tekanan ekonomi. Peneliti kejahatan
kerah putih Donald Cressey disebut tipe ini motivasi kebutuhan unshareable. Misalnya, utang
yang tinggi, seperti saldo besar pada kartu kredit, dan ketidakmampuan untuk melakukan
pembayaran lebih lanjut tentang utang membawa tekanan ekonomi yang cukup besar. Tekanan
ini juga bisa didorong oleh perjudian, narkoba, atau kebiasaan alkohol yang bahan bakarnya
(cash) membutuhkan pengisian. Penipu kadang membujuk diri untuk melakukan suatu penipuan
penyalahgunaan aset karena motif emosional, seperti tantangan untuk mengalahkan sistem atau
yang tidak puas dengan manajemen atau perusahaan. Penipuan korupsi dapat dimotivasi oleh
jenis yang sama hal-hal seperti penyalahgunaan aset. Namun, penipuan korupsi sering didorong
oleh motif bisnis (ekonomi), seperti skema penyuapan untuk mendapatkan akses ke pasar tidak
dapat diakses. Motif politik juga dapat dikaitkan dengan penipuan korupsi.

Materiality (Materialitas)

Kategori fraud juga berbeda di bidang materialitas. Penipuan keuangan sering akan
dianggap material kepada organisasi. Mereka selalu dalam jutaan, dan kadang-kadang miliaran
dolar (misalnya, Enron dan WorldCom). Aset penyalahgunaan, bagaimanapun, adalah paling
mungkin material terhadap laporan keuangan. Korupsi bisa menjadi material, terutama untuk
penipuan di atas rata-rata biaya penipuan korupsi, yang adalah $ 250.000. Ini juga bisa menjadi
material, tergantung pada ukuran organisasi.

Benefactors (Dermawan)

Frauds laporan keuangan yang dilakukan atas nama perusahaan, meskipun biasanya
karena penipuan tersebut menguntungkan fraudster.

Size of Victim Company (Ukuran Korban Perusahaan)

Karena fraud laporan keuangan biasanya dimotivasi oleh harga saham atau sesuatu yang
langsung berhubungan dengan harga saham, perusahaan menjadi korban fraud laporan keuangan
cenderung yang diperdagangkan secara publik, yang cenderung perusahaan besar. Meskipun
perusahaan tersebut lebih kompleks dan sulit dikendalikan, mereka juga cenderung memiliki
lebih banyak sumber daya untuk menerapkan kontrol internal, audit internal, dan program
antifraud.

Penipuan Laporan Keuangan

Terdapat 3 alasan auditor yang paling mungkin paling bertanggung jawab atas penipuan
laporan keuangan adalah auditor keuangan.

Pertama, jumlah fraud laporan keuangan secara total cenderung menyebabkan salah saji
material dari laporan keuangan. Tujuan dari audit keuangan adalah untuk memastikan bahwa
laporan keuangan cukup menyajikan kesehatan keuangan suatu entitas dalam semua hal yang
material. Prosedur audit keuangan, karena itu, dirancang untuk mendeteksi salah saji material.

Kedua , audit laporan keuangan yang cocok untuk mendeteksi kecurangan laporan
keuangan. Prosedur untuk mendeteksi fraud sangat berbeda dari prosedur yang digunakan dalam
audit keuangan untuk mendeteksi salah saji material, terutama dalam audit keuangan sering
menggunakan teori statistik berdasarkan materialitas dan tidak risiko penipuan.

Ketiga, karena manajemen eksekutif yang terlibat dengan fraud laporan keuangan, pihak
lain internal perusahaan (seperti manajemen lainnya, akuntansi, atau auditor internal) dapat
tertipu atau dipaksa keterlibatan. Manajemen dapat mengabaikan kontrol, tetapi manajemen
eksekutif dapat benar-benar menimpa kontrol. CFO hanya dapat mengarahkan bawahannya
untuk memanipulasi buku.

SKEMA LAPORAN KEUANGAN

Kategori skema laporan keuangan dipecah menjadi dua subkategori: finansial dan
nonfinansial. Yang terakhir ini cukup signifikan dalam hal frekuensi, sehingga diskusi ini
terbatas pada skema keuangan. Enam skema yang dibahas dalam SAS No 99, Pertimbangan
Fraud dalam Audit Laporan Keuangan, juga. Sebagian besar skandal laporan keuangan
melibatkan beberapa jenis skema manipulasi pendapatan, itulah sebabnya mengapa SAS No 99
menekankan bahwa auditor keuangan harus mengasumsikan penipuan semacam ini mungkin
terjadi di buku klien dan sengaja mencari jenis fraud di seluruhp roses audit.

Yang paling umum skema fraud laporan keuangan adalah terkait dengan pendapatan
berlebihan. Ada lima skema di bawah subkategori ini di pohon fraud.

Timing Perbedaan (Perlakuan tidak tepat Penjualan)

Ada berbagai cara untuk memperbuat skema beda waktu untuk membesar-besarkan
pendapatan untuk periode fiskal saat ini. Salah satu cara adalah untuk mendorong kelebihan
persediaan untuk penjual atau konsinyasi dimana persediaan diperlakukan sebagai penjualan,
tahu benar bahwa banyak dari itu akan dikembalikan-tetapi pada periode berikutnya. Metode ini
dikenal sebagai saluran isian (channel stuffing). Penjualan juga dapat dipesan dalam pelanggaran
lain dari prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) (misalnya, pengakuan pendapatan awal).
Misalnya, kontrak tiga tahun untuk memberikan layanan di seluruh periode semua dapat
dibukukan sebagai pendapatan pada tahun berjalan untuk menggelembungkan keuntungan untuk
set berikutnya keuangan, dengan mengorbankan masa depan keuangan, dan jelas tidak sesuai
dengan GAAP dan prinsip pencocokan. Enron menggunakan metode yang sama dalam entitas
bertujuan khusus (SPE) untuk memperhitungkan semua pendapatan dari perjanjian jangka
panjang pada tahun berjalan. Dalam fraud lain, CFO untuk perusahaan yang bangkrut (sebagai
hasil dari penipuan laporan keuangan) mengakui dalam deposisi bahwa banyak penjualan yang
dipesan sebelum mereka benar-benar terwujud. Alasannya: "Jikalau engkau tahu di dalam hati
Anda itu penjualan, maka kami memesan."

Pendapatan fiktif

Pendapatan fiktif diciptakan hanya dengan mencatat penjualan yang tidak pernah terjadi.
Mereka dapat melibatkan pelanggan nyata atau palsu. Hasil akhirnya adalah peningkatan
pendapatan dan keuntungan, dan biasanya aset (sisi lain dari entri akuntansi fiktif). Misalnya,
yang terkenal skandal Ekuitas Pendanaan menggunakan skema Pendapatan fiktif untuk
mengembang pendapatan dan piutang. Ekuitas Pendanaan adalah perusahaan asuransi, untuk
lebih spesifik, reasuransi. Untuk membuat Pendapatan fiktif, CEO hanya membuat polis asuransi
palsu. Setelah tujuh tahun, fraud itu akhirnya terkena pada tahun 1973 oleh seorang karyawan
baru dipecat dan tidak puas. Pada saat itu, $ 2 miliar dari $ 3 miliar piutang adalah palsu.

Kewajiban tersembunyi (Pencatatan yang tidak benar dari Kewajiban)

Salah satu cara untuk memperbuat skema fraud ini adalah hanya menunda pencatatan
kewajiban di bulan kedua belas tahun fiskal sehingga tahun berjalan akan memiliki biaya kurang,
dan mencatat kewajiban yang di bulan pertama dari tahun fiskal berikutnya. Justru karena
kemungkinan bahwa auditor keuangan melakukan periode berikutnya substantif tes-mencari
faktur yang tertanggal tahun yang diaudit tetapi diposting di bulan pertama tahun berikutnya.
Cara lain untuk melakukan penipuan ini adalah untuk memindahkan kewajiban di tempat lain.
Jika perusahaan besar dan memiliki anak perusahaan, tujuan ini dapat dicapai dengan
memindahkan tanggung jawab untuk anak perusahaan, terutama jika perusahaan yang baik tidak
diaudit atau diaudit oleh perusahaan audit yang berbeda (keputusan yang disengaja untuk
menyembunyikan penipuan).

Pengungkapan yang tidak benar

Salah satu prinsip fraud adalah bahwa hal itu selalu klandestin. Fraudster akan mencoba
untuk menutupi frauds dalam buku-buku. (Hal ini tidak diperlukan untuk off-the-book skema.)
Ini menutup-nutupi meluas ke pengungkapan. Sementara Enron secara teknis GAAP compliant
dalam mengungkapkan SPE dalam laporan keuangan dan laporan tahunan, itu penipuan dalam
menangani pendapatan terkait, dan itu klandestin di pengungkapan nya. Enron memang
membuat pengungkapan mengenai SPE, seperti yang diperlukan, tetapi mereka begitu
dikaburkan bahwa bahkan para ahli keuangan tidak bisa membacanya dan mengerti persis
konsekuensi keuangan mereka SPE, yang adalah apa yang dimaksudkan. Juga, Andrew Fastow,
CFO, dilaporkan menyembunyikan hubungannya dengan SPE dari papan untuk lebih
mengaburkan pengungkapan mereka. Metode lain termasuk libur yang baru dalam
pengungkapan kewajiban, peristiwa penting, dan penipuan manajemen. Sebuah pengungkapan
yang tidak memadai dapat menjadi cara untuk menyembunyikan bukti penipuan.
Penilaian Tidak Benar terhadap Asset (Improper Asset Valuation)

Dengan menggelembungkan jumlah aktiva (piutang umum, persediaan, dan aset jangka
panjang), memanfaatkan biaya, atau mengempis akun kontra (penyisihan piutang ragu-ragu,
depresiasi, amortisasi, dll), keuangan akan menunjukkan lebih tinggi dari ekuitas jujur dan
keuntungan. HealthSouth berlebihan saldo aset untuk menutupi keuntungan cukup selama
periode tahun. Sebuah transaksi yang membebani aset dan kredit akun ekuitas atau pendapatan
"ajaib" menciptakan keuntungan. Dalam kasus WorldCom laporan keuangan fraud, sewa saluran
telepon yang jelas beban. Namun CEO WorldCom yakin akuntan internal dan auditor keuangan
eksternal untuk memperlakukan mereka sebagai aset. Jadi dengan memindahkan jutaan dolar
dari biaya ke dalam neraca, laporan laba rugi tiba-tiba tampak jauh lebih baik.

SKEMA KORUPSI

Skema korupsi ditandai oleh seseorang di dalam (yaitu, karyawan perusahaan korban)
bekerja sama dengan seseorang di luar. Aktivitas pihak terkait ini biasanya disembunyikan dari
manajemen dan auditor. Atau jika persetujuan dicari dan didapat, penipu awalnya akan
melakukan bisnis secara etis, tetapi seiring berjalannya waktu dan persetujuan tidak ditinjau atau
diperbaharui, penipu akan mulai terlibat dengan bantingan atau skema korupsi lainnya. Jadi
kunci untuk mendeteksi skema korupsi adalah untuk mencari transaksi pihak terkait yang tidak
diungkapkan atau tidak dikenal, khususnya hubungan antara diungkapkan seorang karyawan di
dalam entitas dan seseorang atau beberapa entitas di luar entitas, yang melakukan bisnis dengan
entitas objek.

Terdapat empat subkategori untuk korupsi pada skema fraud, dua diantaranya memiliki
tiga mikrokategori. Keempat subkategori tersebut adalah:

Konflik Kepentingan

Konflik kepentingan terjadi ketika seorang karyawan, manajer, atau eksekutif


memiliki kepentingan ekonomi atau pribadi yang tidak diungkapkan dalam transaksi
yang berdampak negatif mempengaruhi perusahaan. Konflik kepentingan antara tiga
microcategories: pembelian skema, skema penjualan, dan skema lainnya. Perbedaan
antara konflik kepentingan dan penipuan korupsi lainnya adalah kenyataan bahwa penipu
mengerahkan pengaruh mereka (misalnya, menyetujui faktur atau tagihan) karena pribadi
mereka bunga bukan karena suap atau kickback.

Bribery (Penyuapan)

Suap dapat didefinisikan sebagai korban, memberi, menerima, atau meminta


apapun nilai untuk mempengaruhi tindakan atau keputusan bisnis resmi. Tapi penyuapan
juga lazim dalam dunia bisnis ketika kontrak dan pengaturan yang terlibat.
Gratifikasi Ilegal

Gratifikasi ilegal mirip dengan suap, tetapi dengan gratifikasi ilegal tidak ada
tentu maksud untuk mempengaruhi keputusan bisnis.

Economic extortion

Pada dasarnya, pemerasan ekonomi adalah kebalikan dari penipuan suap. Alih-
alih Vendor yang menawarkan suap, karyawan menuntut pembayaran dari vendor dalam
rangka untuk mendukung vendor.

SKEMA PENYALAHGUNAAN ASSET

Sebuah definisi yang jelas tentang penyalahgunaan aset sangat membantu dalam
mengenali jenis fraud. Penyalahgunaan aset jangka bisa sulit untuk mengartikulasikan;
fundamental, penyalahgunaan aset mengubah kepemilikan aset yang sah atau pengaruh ke
keuntungan pribadi tidak sah. Meliputi, tunai, pencurian, pencairan kecurangan.

Pada dasarnya, penyalahgunaan aset dapat diartikan sebagai mengubah


ataumempengaruhi hak milik sah aset secara ilegal untuk kepentingan pribadi. Defenisi
yanglebih lanjut menjelaskan lebih rinci mengenai pengertian penyalahgunaan aset
digunakandalam buku ini.

Black Law Dictionary mengartikan penyalahgunaan sebagai berikut:

Tindakan menyalahgunakan atau mengubah sesuatu untuk tujuan yang salah; pemberian
yang salah; tindakan yang bukan hanya penggelapan uang meskipun bisa juga diartikan sebagai
hal tersebut. Istilah tersebut juga dapat mencakup mengambil dan menggunakan properti orang
lain dan reputasi dari pemilik properti semata-mata untuk mengumpulkan good will secara tidak
adil.

Defenisi dari Webster Dictionary sedikit berbeda dan lebih digunakan dalam buku ini.

Membuat sesuatu sewajarnya salah (dengan pencurian atau penggelapan).

Joe Wells mendefenisikan penyalahgunaan dengan cara berikut:

Penggelapan meliputi lebih dari pencurian atau penggelapan. Hal tersebut melingkupi
penyalahgunaan aset perusahaan apapun demi keuntungan pribadi.

Sejauh ini, kecurangan yang umumnya terjadi adalah penyalahgunaan aset selama tahun
2008 menurut RTTN (88,7% dari semua kecurangan yang meliputi penyalahgunaan aset). Ada
dua subkategori yaitu kas, persediaan dan aset lainnya, lima mikrokategori,kategori dalam
mikrokategori pembayaran yang dilakukan dengan curang dan 18 skema yang berbeda yang
termasuk di dalamnya. Total 32 kategori skema kecurangan yang berbeda ada dalam kategori
utama ini.

Cash (Uang Tunai)

Skema kas meliputi pengambilan kas dari seseorang. Skema kas mendominasi kasus
penyalahgunaan aset, menurut statistik dari ACFE. Dalam RTTN 2008, 85% dari semua
kecurangan penyalahgunaan aset meliputi penyalahgunaan kas. Skema kas, dalam pohon
kecurangan ACFE dibagi menjadi tiga kelompok: pencurian, kecurangan pembayaran, dan
penyaringan kas.

Larceny (Pencurian)

Joe Wells mengartikan pencurian sebagai mengambil kas pemilik (mata uang dan cek)
tanpa persetujuan dan melawan keinginan dari pemilik. Mengatakan secara berbeda, pencurian
uang yang sama sekali palsu. Karena pencurian kas oleh karyawan dalam kasus skema pencurian
kas telah direkam dalam sistem akuntansi, ketidakhadiran kas seharusnya lebih mudah dideteksi
dari kasus skema penyaringan yang mana tidak dicatat. Agar seorang karyawan melakukan
kecurangan pencurian uang, dia harus berada dalam posisi berhubungan langsung dengan kas
perusahaan - kas yang masuk atau keluar. Hal ini juga berarti karyawan tersebut dianggap
terpercaya. Skema pencurian uang dibagi ke dalam tiga grup, kas, deposito dan lainnya. Menurut
RTTN ACFE 2008, 10,3% dari semua kecurangan adalah pencurian uang dan rata-rata kerugian
adalah $75.000.

Peluang untuk terjadinya penjarahan jenis ini berkaitan erat dengan lemahnya sistem
pengendalian intern, khususnya yang berkenaan dengan perlindungan keselamatan aset
(safeguarding of assets)

a). Of Cash on Hand, yang ditandai dengan tidak adanya penjelasan terhadap selisih kas
yang terjadi.

b). From the Deposit, yang ditandai dengan slip deposito yang diubah atau
disalahgunakan.

Skimming

Kas dicuri sebelum dilakukan pencatatan pada buku perusahaan.

a). Sales dengan ciri-ciri penjualan tetap atau menurun dengan harga pokok penjualan
yang meningkat, unrecorded, understated.

b). Receivables dengan ciri meningkatnya piutang usaha dibandingkan dengan kas, write-
off schemes, lapping schemes.
c). Refunds & other

Fraudulent Disbursement

Penyaluran dana yang di buat dari beberapa rekening perusahaan dalam apa yang
tampaknya menjadi cara yang normal tapi sebenarnya penipuan. Fraudulent Disbursements
terjadi ketika arus uang sudah terekam dalam (atau sudah masuk ke) sistem. Fraudulent
Disbursements mempunyai tanda tanda awal terjadinya penyalahgunaan kas yaitu meningkatnya
pengeluaran ringan (misalnya biaya konsultasi atau iklan), alamat rumah pegawai sama dengan
alamat vendor, alamat vendor merupakan PO. BOX, nama vendor terdiri atas inisial huruf atau
tujuan bisnis yang tidak jelas. Biasanya terjadi penipuan manajemen.

Skema Penagihan

Skema penagihan merupakan skema permainan (schemes) dengan menggunakan proses


billing atau pembebanan tagihan sebagai sarananya. Perusahaan melakukan pengeluaran uang
berdasarkan faktur fiktif untuk barang atau jasa yang dibeli, faktur yang di mark up nilainya, atau
faktur untuk keperluan pribadi. Hal ini dilakukan melalui :

-Shell company. Skema perusahaan shell menggunakan perusahaan fiktif, diciptakan


untuk tujuan tunggal melakukan penipuan, untuk menghasilkan cek dari sumber daya
perusahaan yang akan diarahkan ke pelakunya. Biasanya perusahaan fiktif memiliki
nama palsu. Kadang-kadang pelakunya akan menggunakan derivasi dari nama vendor
yang sah untuk membingungkan orang-orang yang mungkin melihat cek atau nama fiktif
vendor.

- Non-accomplice vendor. Skema penjual nonaccomplice melibatkan vendor yang sah.

-Personal purchases. Skema pembelian pribadi hanya membeli barang-barang pribadi


dengan uang perusahaan. Dengan kemajuan teknologi internet dan metode pembelian,
jauh lebih mudah untuk memperbuat semacam skema ini.

Payroll Schemes

Payroll schemes merupakan skema permainan melalui pembayaran gaji. Perusahaan


melakukan pembayaran klaim kompensasi berdasarkan data yang tidak seharusnya. Hal ini dapat
berupa :

-Ghost employees. Dalam kasus ini, seseorang menerima gaji namun sebenarnya tidak
bekerja untuk perusaan.

-Commission schemes. Dalam skema komisi, fraudster menggunakan beberapa metode:


menghasilkan penjualan palsu, melebih-lebihkan penjualan, meningkatkan tingkat
komisi, atau menggunakan beberapa cara lain untuk mendapatkan komisi lebih dari yang
sah diterima.

-False Workers compensation shemes. Skema ini melibatkan pekerja yang memalsukan
kecelakaan kerja dan mengumpulkan pembayaran dari asuransi karir korban.

- Falsified wages. Skema ini kadang-kadang memalsukan jam kerja untuk membayar
lembur yang berlebihan atau tingkat gaji yang berlebihan.

Check Tampering

Pelaku menukarkan dana perusahaan dengan mengubah dana pada salah satu bank
perusahaan, atau mencuri cek yang ditujukan untuk pihak lain. Hal ini dapat berupa:

- Forged maker

- Forged endorsement

- Altered payee

- Concealed check

- Authorized maker

Register Disbursement Schemes

Pelaku memasukkan input yang salah pada cash register untuk menutupi uang yang
diambil. Hal ini dapat berupa :

- False Voids

- False Refunds

- INVENTORY AND OTHER ASSETS (NON-CASH)

Skema yang melibatkan persediaan dan aset lainnya tidak hampir yang biasa seperti
penipuan uang, tetapi keduanya hampir identik kerugian rata-rata. Seorang karyawan dapat
menyalahgunakan persediaan dan aset lainnya (tidak termasuk kas) di dasarnya dua cara. Aset
dapat disalahgunakan (misalnya, meminjam), atau bisa dicuri.

Misuse (Penyalahgunaan)

Penyalahgunaan biasanya melibatkan peralatan, terutama besar dan / atau peralatan yang
mahal, seperti backhoe, kendaraan, dan komputer. Beberapa survei memperkirakan bahwa lebih
dari 50 persen karyawan menggunakan komputer majikan dan waktu perusahaan untuk bisnis
pribadi (misalnya, membangun dan memelihara eBay account untuk menjual barang dagangan
secara online). Tapi masalah ini bisa sistemik jika budaya karyawan menganggap penggunaan
aset perusahan sebagai bagian dari manfaatnya.

Larceny (Pencurian)

Pencurian persediaan adalah pencurian sederhana persediaan dari majikan kepemilikan.


Dalam beberapa kasus, seorang karyawan mungkin hanya mencuri persediaan dan tidak
membuat mencoba untuk menyembunyikan pencurian dalam catatan akuntansi. Atau pegawai
dapat membuat dokumentasi palsu untuk membenarkan pencurian, seolah-olah persediaan telah
dijual, dikirim, atau dipindahkan secara internal.
DAFTAR PUSTAKA
Singleton, Tommie W., Aaron J. Singleton. 2010. Fraud Auditing and Forensic
Accounting Fourth Edition. New Jersey: John Wiley & Sons, Inc.

http://ayumulyani97.blogspot.co.id/2016/11/fraud-tree-skema-kecurangan.html