PRAKTIKUM PENGAUDITAN & PDE

MODUL 1: KERTAS KERJA NERACA, KERTAS

KERJA LABA RUGI,
SURAT PERIKATAN, RENCANA PEMERIKSAAN
 PARE Per
Re Per Audit Per Klien Audit
Keterangan
f. 31/12/201 31/12/20 31/12/
KK 1 1 2 Dr Cr 20 12
ASET

Aset La nca r
486.945.35 467.920.77
K a s d a n setara kas 0 5
849.792.29 898.725.75
Piutang usaha 8 0
Piutang lain-lain 29.426.195 14.940.000
1.136.000. 1.182.050.
Persediaan 000 000
B e b a n di ba ya r d i
muka - 23.000.000
Perlengkapan 7.500.000 5.917.500
2.509.663. 2.592.553.
Tot a l aset l a nc a r 843 525
^
257.500.00 343.750.00
I nve s t a si 0 0

Aset Tetap
1.733.000. 1.752.000.
Harga perolehan 000 000
Akumulasi 181.999.90 266.925.30
penyusutan 0 0
1.551.000. 1.485.074.
Nilai buku 100 700
^

4.318.163 4.421.378.
TOTAL ASET .943 225
^
Di b ua t Dipe ri ksa
Klien ol e h: ol eh: I n de k s

PT PETA A2.1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/20
Kertas Kerja Neraca 12
 PARE Per
Re Per Audit Per Klien Audit
Keterangan
f. 31/12/201 31/12/201 31/12/
KK 1 2 Dr Cr 20 12
KEWAJIBAN DAN EKUITAS
PEMEGANG SAHAM
Ke wa ji ban lancar
421.259.00 287.500.00
Utang usaha 6 0
Ut a ng lain-lain 14.605.913 15.688.018
Utang pajak 32.323.038 27.063.926
Biaya yang masih harus
d i b a ya r 93.000.000 62.403.400

Utang jangka panjang yang

jatuh
tempo dalam waktu 1 tahun
Utang sewa guna usaha-
lancar - -
561.187.95 392.655.34
Total ke waj i ba n lancar 7 4
^
K e w a j i b a n tidak lancar
Utang jangka panjang yang
telah
d i k ur a n g i b a g i a n y a n g j a t uh
tempo
dalam waktu 1 tahun
Utang sewa guna usaha-
jangka - -
panjang
Total ke waj i ba n tidak lancar - -
^
EKUITAS
M o d a l s a h a m - Rp . 1 0. 000 1.000.000. 1.000.000.0
per lembar 000 00
2.756.975. 3.028.722.8
Saldo laba ditahan 986 81

2
 3.756.975. 4.028.722.8
Total ekuitas 986 81
To t a l k e w a j i b a n d a n 4.318.163 4.421.378.
ekuitas .943 225
Di b ua t Dipe ri ksa
Klien oleh: ol eh: I n d e ks
PT PETA A2.2
Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/20
Kertas Kerja Neraca 12

Re Per Audit Per Klien PARE Per Audit

Keterangan f. 31/12/201 31/12/201 31/12/20
KK 1 1 Dr Cr 12
5.721.597.8 5.480.859.
PENJUALAN 50 000
4.377.276.1 4.422.500.
BEBAN PENJUALAN 95 000
1.344.321.6 1.058.359.
LABA KOTOR 55 000
^
691.642.17 771.313.10
BEBAN USAHA 4 4
652.679.48 287.045.89
LABA USAHA 1 6
^
PENDAPATAN DAN BEBAN
LAIN-LAIN - -
LABA/RUGI VALUTA ASING 1.300.600 -

PENDAPATAN BUNGA 8.654.500 29.133.025

BEBAN BUNGA 1.864.000 -
BEBAN (PENDAPATAN) LAIN- (29.133.02
LAIN, BERSIH ( 5 . 4 8 9 . 9 00) 5)
^
658.169.38 361.178.92
LABA SEBELUM PAJAK 1 1
^
3
BEBAN PAJAK PENGHASILAN 93.993.814 44.432.026
^

564.175.5 271.746.8
LABA BERSIH 67 95
^
Di b ua t Diperiks
Klien ol eh: a ol e h : Indeks
PT PETA A3.1
Tanggal Tanggal
Skedul: : : Periode:
31/12/201
Kertas Kerja Laba Rugi 2

PARE Per
Re Per Audit Per Klien
Audit
Keterangan f. 31/12/201 31/12/201
31/12/
K 1 2
Dr Cr 20
K
2.192.800. 2.756.975. 12
SALDO AWAL TAHUN 419 986
LABA BERSIH TAHUN 564.175.56 271.746.89
BERJALAN 7 5
2.756.975. 3.028.722.
SALDO AKHIR TAHUN 986 881
^

4
 I n de k s
Klien

PT PETA
Dibuat oleh
:
Diperiksa Ol e h : A3.2
Pe r i ode:
Skedul:
Tanggal : Tanggal : 31/12/20
Kertas Kerja Laba Rugi
12
 Re Per Audit Per Klien Na i k ( Tur un )
Keterangan f. 31/12/201 31/12/201
KK 1 2 Rp %
ASET

Aset La nc a r
486.945.35 467.920.77 (19.024.5
Kas dan Setara kas 0 5 7 5) ( 0 ,04)
849.792.29 898.725.25 48.932.95
piutang usaha 8 0 2 0,06
(14.486.1
pi uta ng lain-lain 29.426.195 14.940.000 9 5) ( 0 ,49)
1.136.000. 1.182.050. 46.050.00
Persediaan 000 000 0 0,04
23.000.00
B e b a n d i b a y a r di m u k a - 23.000.000 0 0,00
(1.582.50
Perlengkapan 7.500.000 5.917.500 0) ( 0 ,21)
2.509.663. 2.592.553. 82.889.68
Total Aset Lancar 843 525 2 0,03

I n v e s t a s i p a d a e nt i t a s 257.500.00 343.750.00 86.250.00

a s os i a s i 0 0 0 0,33

Aset tetap
1.733.000. 1.752.000. 19.000.00
Harga perolehan 000 000 0 0,01
181.999.90 266.925.30 84.925.40
Ak u m u l a s i Pe n yus ut a n 0 0 0 0,47
1.551.000. 1.485.074. (65.925.4
Nilai buku 100 700 0 0) ( 0 ,04)

4.318.163 4.421.378 103.214.

To t a l A s e t .943 .225 282 0,02
I n d e ks
Klien
Dib ua t
Diperiksa Ol e h : ARP1
PT PETA Oleh:
.1
Skedul: Per iode:
Prosedur Pe nel aahan Analitis Tanggal: Tanggal: 31/12/201
Ne rac a 2
 Re Per Audit Per Klien Na i k ( Tur un )
Keterangan f. 31/12/201 31/12/201
KK 1 2 Rp %
KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG
SAHAM
K e w a j i b a n j a ng ka p e n d e k
421.259.00 287.500.00 (133.759.00
Utang usaha 6 0 6) (0,
Ut a n g lain-lain 14.605.913 15.688.018 1.082.105 0
U t a n g pa j a k 32.323.038 27.063.926 ( 5 . 2 5 9 . 11 2 ) (0,
(30.596.600
Beban yang masih harus dibayar 93.000.000 62.403.400 ) (0,
561.187.95 392.655.34 (168.532.61
Total Kewa jiban Jangka Pendek 7 4 3) (0,

EKUITAS PEMEGANG SAHAM

M o d a l s a h a m - nilai n om i n a l R p 1.000.000.0 1.000.000.0
10.000 per saham 00 00 0 0
2.756.975.9 3.028.722.8 271.746.89
S a l d o l a ba 86 81 5 0
3.756.975.9 4.028.722.8 271.746.89
Tot al Ek ui t a s P e m e g a n g s a h a m 86 81 5 0

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS 4.318.163. 4.421.378. 103.214.2

PEMEGANG SAHAM 943 225 82 0
Klien Di bu a t ol eh: Di p e r i k s a ol eh: Indeks

7
PT PETA ARP
Period
Skedul: 31/12/2
Tanggal: Tanggal:
Pros edur Pe ne l aa han Analitis Ne r ac a 2

Re Nai k ( Tu r un)
Per Audit Per Klien Pe r sen
Keterangan f. Rp
31/12/201 31/12/201
K ase (%
1 2
K 5.480.859.00 (240.738.85
PENJUALAN 5.721.597.850 (0,0
0 0)
4.422.500.00
BEBAN PENJUALAN 4.377.276.195 45.223.805 0,
0
1.058.359.00 (285.962.65
LABA KOTOR 1.344.321.655 (0,2
0 5)
BEBAN OPERASI 691.642.174 771.313.104 79.670.930 0,

(365.633.58
LABA OPERASI 652.679.481 287.045.896 (0,5
5)

PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-

LAIN
LABA/RUGI VALUTA ASING 1.300.600 - ( 1 . 30 0 .6 00 ) (1,0
PENDAPATAN BUNGA 8.654.500 29.133.025 20.478.525 2,
BEBAN BUNGA 1.864.000 - (1.864.000) (1,0
BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-
(5.489.900) (29.133.025) (23.643.125) 4,
LAIN, BERSIH

(341.990.46
LABA SEBELUM PAJAK 658.169.381 316.178.921 (0,5
0)

BEBAN PAJAK PENGHASILAN 93.993.814 44.432.026 (49.561.788) (0,5

8
 (292.428.6
LABA BERSIH 564.175.567 271.746.895 (0,5
72)

Klien Di bu a t oleh: Dipe ri ksa I n d e ks

ol eh:
PT PETA ARP1.3
Skedul: Tanggal: Tanggal: Per i ode:
Pros edur Pene laahan Analitis Laba 31/12/2012
Rugi

No. : 007/I/KA/2012 Denpasar, 28 Desember 2012

Hal. : Proposal Audit

Kepada Yth,
Pemegang Saham,
Komisaris dan Direksi
PT PETA
Jl. Pinang Nomor 2
Jakarta

Dengan Hormat,
Sehubungan dengan rencana penunjukan akuntan publik untuk memeriksa laporan keuangan
dari PT PETA tahun buku 2012, bersama ini kami sampaikan Proposal Audit untuk
mendapatkan persetujuan dan konfirmasi dari Bapak.

1. Kami akan memeriksa laporan keuangan PT PETA untuk tahun buku 2012. Pemeriksaan
tersebut akan kami lakukan sesuai dengan Standar Profesional Akuntan Publik dan
mencakup evaluasi terhadap pengendalian internal, uji terhadap catatan pembukuan
beserta bukti pendukungnya dan prosedur audit lainnya yang kami pandang perlu, seperti
observasi atas stock opname, konfirmasi utang, piutang, pemeriksaan notulen rapat,
kontrak-kontrak, dan lain-lain.
Tujuan pemeriksaan tersebut adalah untuk dapat memberikan pendapat mengenai
kewajaran dari laporan keuangan yang telah disusun oleh Manajemen.
 Pemeriksaan kami bukan ditujukan untuk mencari adanya kecurangan-kecurangan
(fraud), tetapi seandainya kami menemukan hal-hal tersebut atau hal-hl yang perlu
mendapat perhatian Manajemen, kami akan memberitahukan kepada Manajemen.
2. Agar pemeriksaan kami dapat berjalan lancar, kami sangat mengharapkan kerja sama yang
baik dari seluruh Manajemen dan staf perusahaan serta kami mengharapkan agar
perusahaan menyiapkan neraca saldo serta perincian-perincian yang diperlukan.
Selain itu sebelum laporan audit diserahkan, kami meminta supaya Direksi bersedia
menandatangani “Surat Pernyataan Klien” (Client Representation Letter) seperti yang
dinyatakan dalam Standar Profesional Akuntan Publik.
3. Untuk tugas-tugas tersebut di atas, kami mengajukan audit fee sebesar
Rp10.000.000
(sepuluh juta rupiah) ditambah PPN 10% yang akan kami tagih sebagai berikut:
30% pada saat proposal disetujui
50% pada saat penyerahan konsep laporan audit
20% pada saat penyerahan final laporan audit
PPh 23 sebesar 2% bisa dipotong dari jumlah fee tersebut
Seandainya usulan kami bisa disetujui, mohon agar salinan surat ini
ditandatangani dan dikembalikan kepada kami.
Terima kasih atas kepercayaan yang diberikan kepada kantor kami dan semoga kita dapat
membina kerja sama yang baik.

Disetujui oleh Kantor Akuntan Publik

PT PETA EDSON
Hormat&kami,
REKAN
Rantung Edson
(Rantung) (Edson)
Tanggal: 28 Desember 2012 Akuntan, Reg. Neg. D-30372
PT PETA

RENCANA
PEMERIKSAAN

1. UMUM
TAHUN BUKU 2012
PT Peta didirikan berdasarkan akte notaris James, SH Nomor 30372 tertanggal 23 April 1984.
Akte pendirian telah disahkan oleh Menteri Kehakiman Republik Indonesia dengan surat
nomor C2-11.462 tanggal 28 April 1984. Juga telah didaftarkan di Pengadilan Negeri Jakarta
dengan nomor 1882/1984 tanggal 5 Mei 1984 dan diumumkan dalam Tambahan Nomor 32
pada Berita Negara Nomor 1001 tanggal 18 Mei 1984.

Maksud dan Tujuan Perusahaan

Perusahaan bergerak dibidang jual beli barang-barang mebel.

Alamat Perusahaan

Jalan Pinang Nomor 2, Jakarta

2. SUSUNAN PENGURUS

Presiden Komisaris : Ibu Intan

Komisaris-komisaris : Ibu Tati

Direktur : Bapak Rantung

Bapak Emil
3. EKUITAS
Modal dasar perusahaan berjumlah Rp2.000.000.000 yang terbagi atas 200.000 lembar saham
biasa dengan nilai nominal sebesar Rp10.000 per saham.

Dari jumlah tersebut telah ditempatkan dan disetor penuh sejumlah 100.000 lembar saham @
Rp10.000 dengan komposisi Ibu Tati 30.000 lembar saham, Bapak Emil 30.000 lembar
saham dan PT Surya 40.000 lembar saham.
4. KEBIJAKAN AKUNTANSI
a. Penyajian laporan keuangan

Laporan keuangan disusun berdasarkan konsep harga perolehan, laporan arus kas disusun

berdasarkan metode langsung.

b. Piutang usaha
Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang tak tertagih, tetapi langsung
membebankan ke perkiraan laba rugi, piutang yang benar-benar tak tertagih.

c. Persediaan
Persediaan dibukukan berdasarkan harga perolehannya. Penilaian persediaan
akhir berdasarkan metode FIFO.

d. Penyertaan dalam bentuk saham

Penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai kurang dari 20% dibukukan
berdasarkan metode biaya, sedangkan penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai
20% atau lebih dibukukan berdasarkan metode ekuitas.

e. Aset tetap
Aset tetap dinilai berdasarkan harga perolehan dan penyusutannya dihitung
dengan menggunakan metode garis lurus berdasarkan taksiran masa manfaat ekonomis
aset tetap. Taksiran umur ekonomis aset tetap adalah sebagai berikut:
 Kendaraan bermotor 10 tahun

Peralatan kantor dan toko 5 tahun

f. Pengakuan pendapatan

Pendapatan dari penjualan diakui pada saat dilakukan penyerahan barang kepada pembeli.

g. Transaksi dan penjabaran mata uang asing

Pembukuan perusahaan diselenggarakan dalam mata uang Rupiah. Transaksi dalam
mata uang asing dibukukan dengan kurs yang berlaku pada saat terjadinya transaksi.
Saldo aktiva dan kewajiban moneter dalam mata uang asing per tanggal neraca
dijabarkan dengan kurs tengah Bank Indonesia pada tanggal neraca. Selisih kurs
yang terjadi dikreditkan (dibebankan) pada perhitungan laba rugi tahun berjalan.

h. Taksiran Pajak Penghasilan

Taksiran Pajak Penghasilan ditentukan berdasarkan taksiran laba kena pajak dari
tahun yang bersangkutan.

i. Tahun buku

Tahun buku perusahaan berjalan dari tanggal 1 Januari sampai dengan 31 Desember.

5. BUKU-BUKU YANG DIGUNAKAN PERUSAHAAN

Dalam rangka penyusunan laporan keuangan, perusahaan telah menyelenggarakan
ASET
antara lain: buku kas, buku bank, buku besar, ayat jurnal dan2 proses
0 1 2 pembukuan
2 0 1masih
1

dilakukan secara manual dan komputerisasi.

ASET LANCAR
46 48
K a s d a n Se t ar a K a s 7. 6.
920.775 89 945.350 84
6.Pi utNERACA
a n g U s a hKOMPARATIF
a 8. 9.
725.250 1 792.298 2
Piutang Lain-lain 4 9
. 9 4 0 . 0 10 .01 8 . 4 2 6 . 1 19 .51 3
Persediaan 2.05 6.00
0.000 2 0.000
Beban di bayar dimuka 3 −
.000.000
Perlengkapan 5.917.500 7.500.000
12
 2.5 2.5
TOTAL ASET LANCAR 92. 09.
553.525 663.843
3 2
INVESTASI 4 5
3.750.000 7.500.000
ASET TETAP
1.75 1.73
H a r g a Pe r o l e ha n 2.00 3.00
0.000 26 0.000 18
Ak um u l a s i Pe n yus u t a n 6. 1.
9 2 5 . 3 0 01 . 4 9 9 9 . 9 0 01 . 5
Nilai Buku 85. 51.
074.700 000.100
4.4 4.3
TOTAL ASET
21. 18.
378.225 163.943

KEWAJIBAN DAN EKUITAS 2012 2 0 11

KEWAJIBAN JANGKA PENDEK

28 42
Utang Usaha 7. 1.
5 0 0 . 01050. 6 8 259.006 1
Utang Lain-lain 8.018 4
2 .605.913 3
Ut a ng Pajak 7 2
.063.926 6 .323.038 9
Beban yang masih harus dibayar 2 3
.403.400 .000.000
3 5
TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK 9 6
2.655.344 1.187.957
EKUITAS
M o d a l sa ham - nil a i no m i na l Rp . 10 . 00 0 pe r 1.00 1.00
saham 0.00 0.00
0.000 3.02 0.000 2.75
Sal do La ba 8.72 6.97
2.881 5.986
4.0 3.7
TOTAL EKUITAS 28. 56.
722.881 975.986
4.4 4.3
TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS 21. 18.
378.225 163.943

7. LAPORAN LABA RUGI KOMPARATIF

13
 2012 2 0 11
PENJUALAN 5.480.859.000 5.721.597.850
BEBAN POKOKPENJUALAN 4.422.500.000 4.377.276.195
LABA KOTOR 1.058.359.000 1.344.321.655
BEBAN USAHA 771.313.104 691.642.174
LABA USAHA 287.045.896 652.679.481

PENDAPATAN & BEBAN LAIN-LAIN

La ba / r u gi va l ut a a s i n g - 1.300.600
Pendaptan bunga 29.133.025 8.645.500
Beban bunga - 1.864.000
( P e n da pa t a n) l a in- la in be r s i h (29.133.025) ( 5 .4 8 9. 9 00 )

LABA SEBELUM BEBAN PAJAK

PENGHASILAN 316.178.921 658.169.381

BEBAN PAJAK PENGHASILAN 44.431.026 93.993.814

LABA BERSIH 271.746.895 564.175.567

8. MASALAH AKUNTANSI
 Pembukuan dilakukan secara manual dan komputerisasi.
 Perusahaan yang menuju pada komputerisasi akan dapat memberikan laporan yang lebih

cepat, akan tetapi dalam prakteknya perusahaan masih mengalami hambatan-hambatan

dalam penggunaan media tersebut yang berakibat pada terlambatnya penerimaan laporan
final. Untuk mengimbangi perkembangan dan masalah-masalah yang timbul, perusahaan
perlu meningkatkan pemakaian komputer, dalam hal ini menerapkan program yang lebih
mantap.

9. MASALAH PERPAJAKAN
 Dalam pengelompokan beban masih ditemukan beban-beban yang seharusnya tidak

termasuk pada kelompok beban menurut fiskal, hal ini perlu penegasan lebih lanjut untuk

penyusunan rekonsiliasi laba akuntansi dan laba fiskal.

 Tahun sebelumnya semua pajak yang terhutang telah diselesaikan, dengan kata lain
tidak

ada pajak yang belum dibayarkan.

10. MASALAH PEMERIKSAAN

 Laporan keuangan perusahaan untuk tahun buku 2011 di periksa oleh Kantor
Akuntan

Publik EDSON & REKAN.

 Partner : Edson
Manajer : Nada
Supervisor : Suciwati
Senior : Inten
Junior : Litta

12. JASA AKUNTAN

Pemeriksaaan umum atas laporan keuangan untuk dapat memberikan pendapat atas
kewajaran laporan keuangan secara keseluruhan.

13. BIAYA PEMERIKSAAN

Rp10.000.000 (sepuluh juta rupiah), ditambah PPN, dikurangi PPh 23.

Pemeriksaan lapangan dimulai/selesai : 17 Desember 2012 s/d 6 Maret 2013
14. WAKTU
Pemeriksaan stok fisik/kas : 31 Desember 2012 s/d 1 Januari 2013

Evaluasi pengendalian internal : 15 Desember 2012 s/d 12 Januari 2013

Penyerahan laporan akuntansi : 25 Maret 2013

Pelaksanaan stock opname : Ita, Inten, Rinto, Handy dan Karosono.

15
Referensi:

Sukrisno Agoes & Estralita Trisnawati. 2014. Praktikum Audit: Berbasis SAK-ETAP Kertas

Kerja Pemeiksaan Edisi 3 – Buku 2. Jakarta: Salemba Empat.

Sukrisno Agoes & Estralita Trisnawati. 2014. Praktikum Audit: Berbasis SAK-ETAP
Instruksi Umum, Berkas Permanen, Permasalahan, dan Kertas Kerja Pemeriksaan
Tahun Lalu Edisi 3 – Buku 1. Jakarta: Salemba Empat.