Romney, Paul J. Steinbart - 2018 - Accounting Information Systems Pearson - Compressed (379-420) .En - Id

Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.
com
BAB
12
Siklus Pendapatan: Penjualan
ke Penagihan Tunai
TUJUAN PEMBELAJARAN
1.Jelaskan aktivitas bisnis dasar dalam siklus pendapatan dan diskusikan ancaman umum
terhadap proses tersebut dan kontrol yang dapat digunakan untuk mengurangi
ancaman tersebut.
2.Jelaskanentri pesanan penjualanproses, keputusan kunci yang perlu dibuat dan ancaman
terhadap proses itu, dan menjelaskan kontrol yang dapat digunakan untuk mengurangi
ancaman tersebut.
3.Jelaskanpengirimanproses, keputusan kunci yang perlu dibuat dan ancaman terhadap

proses itu, dan menjelaskan kontrol yang dapat digunakan untuk mengurangi ancaman
tersebut.
4.Jelaskanpenagihanproses, keputusan kunci yang perlu dibuat dan ancaman terhadap

proses itu, dan menjelaskan kontrol yang dapat digunakan untuk mengurangi ancaman
tersebut.
5.Jelaskankoleksi uang tunaiproses, keputusan kunci yang perlu dibuat dan ancaman
terhadap proses itu, dan menjelaskan kontrol yang dapat digunakan untuk
mengurangi ancaman tersebut.
KASUS TERINTEGRASI Alpha Omega Elektronik
Alpha Omega Electronics (AOE) memproduksi berbagai produk elektronik konsumen yang murah,
termasuk kalkulator, jam digital, radio, pager, mainan, permainan, dan peralatan dapur kecil. Seperti
kebanyakan produsen, AOE tidak menjual produknya langsung ke konsumen individu, tetapi hanya ke
pengecer. Gambar 12-1 menunjukkan bagan organisasi parsial untuk AOE.
Linda Spurgeon, presiden AOE, mengadakan pertemuan eksekutif untuk membahas dua masalah
mendesak. Pertama, AOE terus kehilangan pangsa pasar selama tiga tahun terakhir. Kedua, masalah
arus kas mengharuskan peningkatan pinjaman jangka pendek. Pada pertemuan eksekutif, Trevor
Whitman, wakil presiden pemasaran, menjelaskan bahwa salah satu alasan penurunan pangsa pasar
AOE adalah bahwa pesaing tampaknya memberikan layanan pelanggan yang lebih baik. Ketika Linda
menanyakan secara spesifik, bagaimanapun, Trevor mengakui bahwa pendapatnya didasarkan pada
percakapan baru-baru ini dengan dua pelanggan utama. Dia juga mengaku tidak bisa
352
Presiden Direktur Audit Internal
GAMBAR 12-1
Linda Spurgeon Paul Reinhardt Organisasi Parsial
Bagan untuk Alfa
Omega Elektronik
Wakil Presiden Wakil Pr esident Wakil Presiden Wakil Presiden lekuk Wakil Presiden
Pemasaran manuf sebuah
budaya Sistem Informasi Keuangan Sumber daya manusia
Trevor Whitman LeRoy W iliams Ann Brandt Stefani e Cromwell Peter Wu
Direktur Penjualan
Iman Weber Manajer pabrik Direktur Pembelian Pengontrol Bendahara
Leon Malone Ryan McDaniel Elizabeth Venko Frank Stevens
Dir. Anggaran Kasir

menerima Kontrol Inventaris Pengiriman Ali Hussam tagihan hitam
Joe Schmidt Melissa Brewster Jack Kento
pajak Manajer Kredit

Carol Jones Sofia Lopez
Akuntansi Umum
Mike Turno
segera mengidentifikasi 10 pelanggan AOE yang paling menguntungkan. Linda kemudian bertanya
kepada Elizabeth Venko, sang pengontrol, tentang masalah arus kas AOE. Elizabeth menjelaskan,
jadwal penuaan piutang terbaru menunjukkan peningkatan yang signifikan dalam jumlah piutang
pelanggan yang lewat jatuh tempo. Akibatnya, AOE harus meningkatkan pinjaman jangka pendeknya
karena keterlambatan dalam mengumpulkan pembayaran pelanggan. Selain itu, Best Value Company,
rantai ritel yang menjadi salah satu pelanggan utama AOE, baru-baru ini bangkrut. Elizabeth mengaku
tidak yakin apakah AOE akan mampu menagih saldo besar yang jatuh tempo dari Best Value.
Linda frustrasi dengan kurangnya informasi rinci mengenai kedua masalah tersebut. Dia mengakhiri
pertemuan dengan meminta Elizabeth dan Trevor untuk bekerja dengan Ann Brandt, wakil presiden sistem
informasi, untuk mengembangkan sistem pelaporan yang lebih baik sehingga AOE dapat lebih dekat
memantau dan mengambil langkah-langkah untuk meningkatkan layanan pelanggan dan manajemen arus
kas. Secara khusus, Linda meminta Elizabeth, Trevor, dan Ann untuk mengatasi masalah berikut:
1.Bagaimana AOE dapat meningkatkan layanan pelanggan? Informasi apa yang dibutuhkan pemasaran untuk
menjalankan tugasnya dengan lebih baik?
2.Bagaimana AOE dapat mengidentifikasi pelanggan dan pasarnya yang paling menguntungkan?
353
354 BAGIAN IIIAPLIKASI SISTEM INFORMASI AKUNTANSI
3.Bagaimana AOE dapat meningkatkan pemantauan akun kreditnya? Bagaimana perubahan dalam kebijakan
kredit akan mempengaruhi penjualan dan piutang tak tertagih?
4.Bagaimana AOE dapat meningkatkan prosedur pengumpulan kasnya?
Kasus AOE menunjukkan bagaimana kekurangan dalam sistem informasi yang digunakan untuk
mendukung aktivitas siklus pendapatan dapat menciptakan masalah yang signifikan bagi organisasi. Saat
Anda membaca bab ini, pikirkan tentang bagaimana sistem informasi yang dirancang dengan baik dapat
meningkatkan efisiensi dan efektivitas aktivitas siklus pendapatan organisasi.
pengantar
siklus pendapatan- Serangkaian aktivitas
bisnis dan operasi pemrosesan data yang Itusiklus pendapatanadalah serangkaian aktivitas bisnis yang berulang dan operasi pemrosesan informasi
berulang terkait dengan penyediaan
terkait yang terkait dengan penyediaan barang dan jasa kepada pelanggan dan mengumpulkan uang tunai
barang dan jasa kepada pelanggan dan
mengumpulkan uang tunai sebagai sebagai pembayaran untuk penjualan tersebut (Gambar 12-2). Pertukaran informasi eksternal utama adalah
pembayaran untuk penjualan tersebut. dengan pelanggan. Informasi tentang aktivitas siklus pendapatan juga mengalir ke siklus akuntansi lainnya.
Misalnya, siklus pengeluaran dan produksi menggunakan informasi tentang transaksi penjualan untuk
memulai pembelian atau produksi persediaan tambahan untuk memenuhi permintaan. Siklus manajemen
sumber daya manusia/penggajian menggunakan informasi tentang penjualan untuk menghitung komisi
penjualan dan bonus. Fungsi buku besar dan pelaporan menggunakan informasi yang dihasilkan oleh siklus
pendapatan untuk menyiapkan laporan keuangan dan laporan kinerja.
Tujuan utama siklus pendapatan adalah menyediakan produk yang tepat di tempat yang tepat pada
waktu yang tepat dengan harga yang tepat. Untuk mencapai tujuan itu, manajemen harus membuat
keputusan kunci berikut:
- Sejauh mana produk dapat dan harus disesuaikan dengan kebutuhan dan keinginan pelanggan
individu?
- Berapa banyak persediaan yang harus dibawa, dan di mana persediaan itu harus ditempatkan?
- Bagaimana seharusnya barang dagangan dikirimkan ke pelanggan? Haruskah perusahaan melakukan fungsi
pengiriman itu sendiri atau mengalihdayakannya ke pihak ketiga yang berspesialisasi dalam logistik?
GAMBAR 12-2
Deposito
Diagram Konteks Bank
Siklus Pendapatan
Pernyataan
Pertanyaan
Pesanan
Pembayaran
Jurnal umum
Penjualan
dan
Penerimaan Tunai Sistem pelaporan
Daftar muatan Daftar muatan Pendapatan
Pelanggan Pembawa
Sedang mengemas Sedang mengemas siklus
Tergelincir Tergelincir
Tanggapan untuk Pertanyaan
Faktur Komisi
Sumber daya manusia
Laporan Bulanan Informasi tentang Informasi tentang Pengelolaan/
Barang Tersedia Barang Tersedia Siklus Penggajian
Pengeluaran Produksi
siklus siklus
Produksi dan
Kebutuhan Pembelian
(Pesanan Kembali)
BAB 12SIKLUS PENDAPATAN: PENJUALAN KE KASUS KOLEKSI 355
GAMBAR 12-3
Sumber daya manusia

Diagram Alir Data
Komisi
Pengelolaan/ Level 0: Pendapatan
Siklus Penggajian
siklus
Pertanyaan
1.0 Order penjualan
Tanggapan untuk Pertanyaan Order penjualan
Order penjualan
Pintu masuk
Pesanan
Produksi dan Informasi

Pesanan Penjualan
Informasi pembelian Tentang
Tentang Barang Kebutuhan Barang
Tersedia Tersedia Inventaris
Pengeluaran Produksi
Pelanggan
siklus siklus
Kembali
Pesanan
2.0
Slip Pengepakan Slip Pengepakan
Pelanggan Pembawa Pengiriman
Daftar muatan Daftar muatan
Tagihan dari
Muatan
Faktur
3.0
Penagihan
Pembayaran Laporan Bulanan
4.0
Deposito Penjualan
Uang tunai Penerimaan Tunai Penjualan
Bank Koleksi
Pernyataan
Pelanggan Jurnal umum
dan
Sistem pelaporan
Penerimaan Tunai
- Berapa harga optimal untuk setiap produk atau layanan?

- Haruskah kredit diberikan kepada pelanggan? Jika demikian, persyaratan kredit apa yang harus ditawarkan? Berapa
banyak kredit yang harus diberikan kepada pelanggan individu?
- Bagaimana pembayaran pelanggan diproses untuk memaksimalkan arus kas?
Jawaban atas pertanyaan-pertanyaan tersebut memandu bagaimana sebuah organisasi melakukan empat aktivitas siklus
pendapatan dasar yang digambarkan dalam Gambar 12-3:
1.entri pesanan penjualan

2.Pengiriman
3.Penagihan
4.Koleksi uang tunai
Bab ini menjelaskan bagaimana sistem informasi organisasi mendukung setiap aktivitas tersebut. Kami mulai
dengan menjelaskan desain sistem informasi siklus pendapatan dan kontrol dasar yang diperlukan untuk
memastikan bahwa sistem itu menyediakan informasi yang andal bagi manajemen. Kami kemudian membahas
secara rinci masing-masing dari empat aktivitas siklus pendapatan dasar. Untuk setiap aktivitas, kami menjelaskan
bagaimana informasi yang dibutuhkan untuk melakukan dan mengelola aktivitas tersebut dikumpulkan, diproses,
dan disimpan. Kami juga menjelaskan kontrol yang diperlukan untuk memastikan tidak hanya keandalan informasi
itu tetapi juga pengamanan sumber daya organisasi.
Sistem Informasi Siklus Pendapatan

Seperti kebanyakan organisasi besar, AOE menggunakan sistem perencanaan sumber daya perusahaan
(ERP). Gambar 12-4 menunjukkan porsi sistem ERP yang mendukung aktivitas bisnis siklus pendapatan AOE.
PROSES
Pelanggan AOE dapat memesan langsung melalui Internet. Selain itu, tenaga penjual menggunakan laptop portabel
untuk memasukkan pesanan saat menelepon pelanggan. Departemen penjualan memasukkan pesanan pelanggan
yang diterima melalui telepon, faks, atau surat. Terlepas dari bagaimana pesanan awalnya diterima, sistem dengan
cepat memverifikasi kelayakan kredit pelanggan, memeriksa ketersediaan inventaris, dan memberi tahu gudang dan
departemen pengiriman tentang penjualan yang disetujui. Karyawan gudang dan pengiriman memasukkan data
tentang aktivitas mereka segera setelah dilakukan, sehingga memperbarui informasi tentang status inventaris
secara real time. Setiap malam, program faktur berjalan dalam mode batch, menghasilkan faktur kertas atau
elektronik untuk pelanggan yang membutuhkan faktur. Beberapa nasabah AOE masih mengirimkan cek ke salah
satu bank regional yang telah memiliki lockbox elektronik dengan AOE, namun semakin banyak yang menggunakan
layanan pembayaran tagihan online bank mereka. Setiap hari, bank mengirimkan kepada AOE file yang berisi data
pengiriman uang, yang digunakan kasir untuk memperbarui saldo akun kas perusahaan dan digunakan petugas
piutang untuk memperbarui akun pelanggan.
ANCAMAN DAN KONTROL

Tabel 12-1 mencantumkan ancaman yang terjadi di berbagai tahap siklus pendapatan dan kontrol yang dapat
digunakan untuk mengurangi ancaman tersebut. Gambar 12-4 menunjukkan bahwa semua siklus pendapatan
GAMBAR 12-4
Tinjauan Desain Sistem ERP Web Pengiriman
etalase
untuk Mendukung Siklus
Slip Pengepakan &
Pendapatan Daftar muatan
Pemetikan
Internet Tiket
Pesanan
Pelanggan
Akun Gudang
Pengiriman
Informasi
Penjualan
Memesan Item yang Dipilih

Penjualan
Pengolahan
Entri Pesanan Penjualan

Pelanggan
Pengiriman uang
Basis Data Terintegrasi: Uang tunai

Penagihan dan
Pelanggan pelanggan, persediaan,
Akun Koleksi
Akun Harga, Pesanan Penjualan,
Piutang Pengolahan
Pengiriman, Faktur Pelanggan
Akuntansi Pengiriman uang
Kasir
Akun
se
Penjualan Pelanggan
oic
Piutang Faktur
Inv
Pembayaran
Bank
Pertanyaan
dan
pelanggan Laporan
Penjualan dan
Inventaris Pelanggan
Profitabilitas
Status Akun
Laporan
Inventaris Pemasaran Pelanggan

Kontrol Melayani
TABEL 12-1Ancaman dan Kontrol dalam Siklus Pendapatan
AKTIVITAS ANCAMAN KONTROL (NOMOR PERTAMA MERUJUK PADA ANCAMAN YANG

SESUAI)
Masalah umum 1. Data master tidak akurat 1.1 Kontrol integritas pemrosesan data
selama atau tidak valid 1.2 Pembatasan akses ke data master
seluruh pendapatan 2. Pengungkapan informasi 1.3 Tinjauan semua perubahan pada data master
siklus sensitif yang tidak sah 2.1 Kontrol akses
3. Hilang atau rusaknya 2.2 Enkripsi
data 2.3 Tokenisasi informasi pribadi pelanggan
4. Performa buruk 3.1 Prosedur pencadangan dan pemulihan bencana
4.1 Laporan manajerial
entri pesanan penjualan 5. Pesanan tidak lengkap/tidak 5.1 Kontrol edit entri data (lihat Bab 10)
akurat 5.2 Pembatasan akses ke data master
6. Pesanan tidak valid 6.1 Tanda tangan digital atau tanda tangan tertulis
7. Akun tak tertagih 7.1 Batas kredit
8. Stockout atau persediaan 7.2 Otorisasi khusus untuk menyetujui penjualan kepada pelanggan baru atau
berlebih penjualan yang melebihi batas kredit pelanggan
9. Kehilangan pelanggan 7.3 Umur piutang usaha
8.1 Sistem pengendalian persediaan perpetual
8.2 Penggunaan kode batang atau RFID
8.3 Pelatihan
8.4 Perhitungan fisik persediaan secara berkala
8.5 Prakiraan penjualan dan laporan aktivitas
9.1 Sistem CRM, situs web swadaya, dan evaluasi yang tepat dari
peringkat layanan pelanggan
Pengiriman 10. Memilih item yang salah 10.1 Bar-code dan teknologi RFID
atau jumlah yang salah 10.2 Rekonsiliasi daftar pengambilan dengan detail pesanan penjualan
11. Pencurian inventaris 11.1 Pembatasan akses fisik ke inventaris
12. Kesalahan pengiriman (keterlambatan 11.2 Dokumentasi semua transfer inventaris
atau kegagalan pengiriman, jumlah 11.3 Teknologi RFID dan kode batang
yang salah, barang yang salah, alamat 11.4 Perhitungan fisik persediaan secara periodik dan rekonsiliasi dengan
yang salah, kuantitas yang tercatat
duplikasi) 12.1 Rekonsiliasi dokumen pengiriman dengan pesanan penjualan, daftar
pengambilan, dan slip pengepakan
12.2 Gunakan sistem RFID untuk mengidentifikasi penundaan
12.3 Entri data melalui pemindai kode batang dan RFID

12.4 Kontrol edit entri data (jika data pengiriman dimasukkan di terminal)
12.5 Konfigurasi sistem ERP untuk mencegah pengiriman duplikat
Penagihan 13. Kegagalan untuk menagih 13.1 Pemisahan fungsi penagihan dan pengiriman
14. Kesalahan penagihan 13.2 Rekonsiliasi faktur secara berkala dengan pesanan penjualan,
15. Kesalahan Posting dalam pengambilan tiket, dan dokumen pengiriman
Piutang Usaha 14.1 Konfigurasi sistem untuk memasukkan data harga secara otomatis
16. Memo kredit yang tidak 14.2 Pembatasan akses ke data master harga
akurat atau tidak valid 14.3 Kontrol edit entri data
14.4 Rekonsiliasi dokumen pengiriman (tiket pengambilan, bill of lading, dan
daftar pengepakan) dengan pesanan penjualan
15.1 Kontrol entri data
15.2 Rekonsiliasi total batch
15.3 Pengiriman laporan bulanan ke pelanggan
15.4 Rekonsiliasi akun pembantu ke buku besar
16.1 Pemisahan tugas otorisasi memo kredit dari entri pesanan
penjualan dan pemeliharaan akun pelanggan
16.2 Konfigurasi sistem untuk memblokir memo kredit kecuali jika ada
dokumentasi terkait pengembalian barang rusak atau otorisasi
khusus oleh manajemen
(lanjutan)
TABEL 12-1Lanjutan
AKTIVITAS ANCAMAN KONTROL (NOMOR PERTAMA MERUJUK PADA ANCAMAN YANG

SESUAI)
Koleksi uang tunai 17. Pencurian uang tunai 17.1 Pemisahan tugas—orang yang menangani (menyetorkan)
18. Masalah arus kas pembayaran dari pelanggan juga tidak boleh:
sebuah. Kirim pengiriman uang ke rekening pelanggan
b. Buat atau otorisasi memo kredit
c. Rekonsiliasi rekening bank
17.2 Penggunaan EFT, FEDI, dan kotak kunci untuk meminimalkan penanganan
pembayaran pelanggan oleh karyawan
17.3 Mendapatkan dan menggunakan UPIC untuk menerima pembayaran EFT dan FEDI dari
pelanggan
17.4 Segera setelah membuka surat, buat daftar semua pembayaran
pelanggan yang diterima
17.5 Pengesahan yang cepat dan terbatas untuk semua cek pelanggan
17.6 Memiliki dua orang yang membuka semua email yang kemungkinan berisi pembayaran
pelanggan
17.7 Penggunaan mesin kasir
17.8 Setoran harian dari semua penerimaan kas
18.1 Pengaturan Lockbox, EFT, atau kartu kredit
18.2 Diskon untuk pembayaran cepat oleh pelanggan
18.3 Anggaran arus kas
aktivitas tergantung pada database terintegrasi yang berisi informasi tentang pelanggan, persediaan, dan harga. Oleh karena itu,
ancaman umum pertama yang tercantum dalam Tabel 12-1 adalah data master yang tidak akurat atau tidak valid. Kesalahan dalam
master data pelanggan dapat mengakibatkan pengiriman barang dagangan ke lokasi yang salah, keterlambatan dalam mengumpulkan
pembayaran karena pengiriman faktur ke alamat yang salah, atau melakukan penjualan kepada pelanggan yang melebihi batas kredit
mereka. Kesalahan dalam data induk persediaan dapat mengakibatkan kegagalan untuk memenuhi pesanan pelanggan secara tepat
waktu karena kekurangan persediaan yang tidak terduga, yang dapat menyebabkan hilangnya penjualan di masa mendatang.
Kesalahan dalam penetapan harga master data dapat mengakibatkan ketidakpuasan pelanggan karena tagihan yang berlebihan atau
kehilangan pendapatan karena tagihan yang kurang.
Pengendalian 1.1 pada Tabel 12-1 menunjukkan bahwa salah satu cara untuk mengurangi ancaman data
master yang tidak akurat atau tidak valid adalah dengan menggunakan berbagai kontrol integritas pemrosesan yang
dibahas dalam Bab 10 untuk meminimalkan risiko kesalahan input data. Penting juga untuk menggunakan kontrol
otentikasi dan otorisasi yang dibahas dalam Bab 8 untuk membatasi akses ke data tersebut dan mengkonfigurasi
sistem sehingga hanya karyawan yang berwenang yang dapat membuat perubahan pada data master (kontrol 1.2
pada Tabel 12-1). Ini memerlukan perubahan konfigurasi default peran karyawan dalam sistem ERP untuk
memisahkan tugas yang tidak kompatibel dengan tepat. Misalnya, staf entri pesanan penjualan tidak boleh
mengubah data harga utama atau batas kredit pelanggan. Demikian pula, orang yang menyimpan informasi
rekening pelanggan tidak boleh memproses penagihan tunai dari pelanggan atau menerbitkan nota kredit untuk
mengesahkan penghapusan penjualan sebagai tidak tertagih. Namun, karena pengendalian preventif seperti itu
tidak akan pernah bisa 100% efektif, Tabel 12-1 (pengendalian 1.3) juga menunjukkan bahwa pengendalian detektif
yang penting adalah secara teratur menghasilkan laporan semua perubahan pada data induk dan meninjaunya
untuk memverifikasi bahwa basis data tetap akurat. .
Ancaman umum kedua dalam siklus pendapatan adalah pengungkapan informasi sensitif yang tidak sah,
seperti kebijakan penetapan harga atau informasi pribadi tentang pelanggan. Tabel 12-1 (kontrol 2.1) menunjukkan
bahwa salah satu cara untuk mengurangi risiko ancaman ini adalah dengan mengkonfigurasi sistem untuk
menggunakan kontrol akses yang kuat yang membatasi siapa yang dapat melihat informasi tersebut. Penting juga
untuk mengonfigurasi sistem untuk membatasi kemampuan karyawan dalam menggunakan kemampuan kueri
bawaan sistem untuk mengakses hanya tabel dan bidang tertentu yang relevan untuk melakukan tugas yang
diberikan kepada mereka. Selain itu, data sensitif harus dienkripsi (kontrol 2.2) dalam penyimpanan untuk mencegah
karyawan TI yang tidak memiliki akses ke sistem ERP menggunakan utilitas sistem operasi untuk melihat informasi
sensitif. Organisasi juga harus merancang situs webnya untuk mengenkripsi informasi yang diminta dari pelanggan
saat informasi tersebut dikirimkan melalui Internet. Namun, karena enkripsi tidak melindungi informasi selama
pemrosesan, organisasi juga harus
tokenize informasi pribadi pelanggan (kontrol 2.3) untuk melindunginya agar tidak dilihat oleh karyawan
yang memiliki wewenang untuk melakukan berbagai aktivitas siklus pendapatan.
Ancaman umum ketiga dalam siklus pendapatan menyangkut hilangnya atau rusaknya data induk. Cara terbaik
untuk mengurangi risiko ancaman ini adalah dengan menggunakan prosedur pencadangan dan pemulihan bencana
(kontrol 3.1) yang telah dibahas di Bab 10. Praktik terbaik adalah menerapkan sistem ERP sebagai tiga contoh
terpisah. Salah satu contoh, disebut sebagai produksi, digunakan untuk memproses aktivitas sehari-hari. Yang kedua
digunakan untuk pengujian dan pengembangan. Instans ketiga harus dipertahankan sebagai cadangan online ke
sistem produksi untuk menyediakan pemulihan yang hampir real-time.
Data master yang akurat memungkinkan manajemen untuk menggunakan kemampuan pelaporan
ekstensif sistem ERP dengan lebih baik untuk memantau kinerja (lihat ancaman 4 pada Tabel 12-1). Akuntan
harus menggunakan pengetahuan mereka tentang proses bisnis yang mendasari untuk merancang laporan
inovatif (kontrol 4.1) yang memberikan manajemen wawasan di luar yang disediakan oleh laporan keuangan
tradisional. Misalnya, perusahaan selalu memantau tren penjualan dengan cermat. Namun, informasi
tambahan diperlukan untuk mengidentifikasi penyebab perubahan dalam ukuran itu. Metrik seperti margin
pendapatan1dapat memberikan informasi seperti itu. Margin pendapatan sama dengan margin kotor
dikurangi semua biaya yang dikeluarkan untuk menghasilkan penjualan, termasuk gaji, perjalanan yang
berhubungan dengan tenaga penjualan, biaya layanan dan dukungan pelanggan, biaya garansi dan
perbaikan, biaya pemasaran dan iklan, serta biaya distribusi dan pengiriman. Dengan demikian, margin
pendapatan mengintegrasikan efek perubahan dalam produktivitas dan perilaku pelanggan. Pertumbuhan
margin pendapatan menunjukkan bahwa pelanggan puas (sebagaimana tercermin dalam penjualan
berulang), produktivitas meningkat (tercermin pada pengurangan biaya per penjualan), atau keduanya.
Sebaliknya, margin pendapatan yang menurun menunjukkan masalah dengan retensi pelanggan,
produktivitas, atau keduanya. Margin pendapatan adalah metrik untuk mengevaluasi kinerja keseluruhan
aktivitas siklus pendapatan. Seperti yang akan kita lihat di bagian berikut,
Entri Pesanan Penjualan
Siklus pendapatan dimulai dengan penerimaan pesanan dari pelanggan. Departemen penjualan, yang
melapor kepada wakil presiden pemasaran (lihat Gambar 12-1), biasanya melakukan proses entri
pesanan penjualan, tetapi semakin banyak pelanggan yang memasukkan banyak data ini melalui
formulir di etalase situs web perusahaan.
Gambar 12-5 menunjukkan bahwa proses entri pesanan penjualan memerlukan tiga langkah: menerima
pesanan pelanggan, memeriksa dan menyetujui kredit pelanggan, dan memeriksa ketersediaan persediaan.
Gambar 12-5 juga mencakup peristiwa penting terkait yang dapat ditangani baik oleh departemen pesanan
penjualan atau oleh departemen layanan pelanggan yang terpisah (yang biasanya juga melapor kepada
wakil presiden pemasaran): menanggapi pertanyaan pelanggan.
MENERIMA PESANAN PELANGGAN
Data pesanan pelanggan dicatat pada dokumen pesanan penjualan. Di masa lalu, organisasi menggunakan
order penjualan- Dokumen yang
dokumen kertas; hari ini, seperti yang ditunjukkan Gambar 12-6,order penjualandokumen biasanya berupa
dibuat selama entri pesanan penjualan
formulir elektronik yang ditampilkan pada layar monitor komputer (yang menarik, banyak sistem ERP terus yang mencantumkan nomor item,
merujuk ke layar entri data ini sebagai dokumen). Pemeriksaan Gambar 12-6 mengungkapkan bahwa jumlah, harga, dan persyaratan
penjualan.
pesanan penjualan berisi informasi tentang nomor item, jumlah, harga, dan persyaratan penjualan lainnya.
pertukaran data elektronik (EDI)-

PROSESDi masa lalu, pesanan pelanggan dimasukkan ke dalam sistem oleh karyawan. Semakin banyak, organisasi Penggunaan komunikasi
terkomputerisasi dan skema
berusaha untuk memanfaatkan TI agar pelanggan melakukan lebih banyak entri data sendiri. Salah satu cara untuk
pengkodean standar untuk
mencapai ini adalah dengan meminta pelanggan mengisi formulir di situs web perusahaan. Lain adalah untuk mengirimkan dokumen bisnis secara
digunakan pelangganpertukaran data elektronik (EDI)untuk mengirimkan pesanan secara elektronik dalam elektronik dalam format yang dapat
diproses secara otomatis oleh sistem
format yang sesuai dengan sistem pemrosesan pesanan penjualan perusahaan.
informasi penerima.
1 Konsep margin pendapatan dikembangkan oleh James B. Hangstefer, “Margin Pendapatan: Cara yang Lebih Baik untuk Mengukur Pertumbuhan
Perusahaan,”Keuangan Strategis(Juli 2000): hlm. 40–45.
360 BAGIAN III APLIKASI SISTEM INFORMASI AKUNTANSI
GAMBAR 12-5
Pesanan
Diagram Aliran Data Level 1.1 Ambil
Pelanggan Memesan Pelanggan
1: Pesanan Penjualan
Ditolak 5 6
Entri (diberi keterangan untuk Pesanan
Pesanan
mengidentifikasi ancaman)
Ac
kn
1.2 Menyetujui
ow
Pertanyaan Tanggapan
Kredit
led
gm
7
en
t
Disetujui
Pesanan
1.3 Periksa
Inventaris Inventaris
Pelanggan
Ketersediaan
8 9
Order penjualan
1.4 Menanggapi
untuk Pelanggan
Pertanyaan
Penjualan Penjualan Pemetikan Kembali
Memesan Memesan Tiket Pesanan
Pengiriman Penagihan Gudang pembelian
Kedua teknik meningkatkan efisiensi dan memotong biaya dengan menghilangkan kebutuhan akan keterlibatan
manusia dalam proses entri pesanan penjualan. Focus 12-1 menjelaskan bagaimana pengembangan TI terbaru
lainnya, kode QR, dapat lebih meningkatkan efisiensi dan efektivitas interaksi dengan pelanggan.
Selain memangkas biaya, TI juga memberikan peluang untuk meningkatkan penjualan. Salah satu teknik, yang digunakan oleh
banyak pengecer Internet, adalah dengan menggunakan informasi riwayat penjualan untuk membuat pesan pemasaran yang
disesuaikan
GAMBAR 12-6
Contoh Dokumen Pesanan
Penjualan (Pesanan
Layar Masuk)
pembelian pelanggan
Jumlah order
Petugas memasukkan nomor dan jumlah barang; sistem mengambil informasi lain
Sumber: 2010 © NetSuite Inc.

FOKUS 12-1Menggunakan Kode QR untuk Meningkatkan Interaksi dengan Pelanggan
Kode QR adalah kode batang dua dimensi yang dapat dipindai melayani. Misalnya, di Korea Selatan, jaringan toko kelontong
dengan smartphone. Mereka menyediakan pelanggan potensial Tesco menempatkan etalase yang diisi dengan barang-
dengan akses ke multimedia di mana saja kapan saja. Misalnya, barang yang biasa dibeli di halte kereta bawah tanah.
pertimbangkan acara penggalangan dana amal seperti konser luar Konsumen dapat memindai kode QR di sebelah barang yang
ruangan. Kode QR dapat dicetak di poster, ditampilkan di layar video, mereka inginkan, lalu memasukkan nomor rekening mereka,
dan disertakan dalam program. Saat peserta memindai kode, mereka dan belanjaan dikirim ke rumah mereka dalam waktu satu
diarahkan ke situs web seluler tempat mereka dapat memberikan jam. Kode QR juga memfasilitasi perubahan waktu nyata
donasi melalui ponsel cerdas mereka. Proses seperti itu kemungkinan pada iklan: Penjual hanya perlu masuk ke akun itu,
akan menghasilkan persentase yang lebih tinggi dari peserta yang mengubah konten di satu lokasi pusat itu, dan setiap kali
benar-benar menyumbang, karena mereka dapat segera bertindak calon pelanggan memindai kode QR di majalah, halte
berdasarkan dorongan hati mereka. Kode QR juga dapat transportasi, atau lokasi lain, dia akan melihat informasi baru
meningkatkan penjualan dengan meningkatkan pelanggan yang diperbarui.
sebuah buku, situs web menyarankan buku-buku terkait yang telah dibeli pelanggan lain ketika mereka membeli
buku yang telah dipilih pelanggan. Amazon.com dan pengecer Internet lainnya juga menggunakan data riwayat
penjualan untuk membuat kupon elektronik khusus yang mereka kirimkan secara berkala kepada pelanggan untuk
mendorong pembelian tambahan. Teknik lain melibatkan penggunaan sistem entri pesanan penjualan interaktif
yang memungkinkan pelanggan menyesuaikan produk untuk memenuhi kebutuhan mereka. Misalnya, pengunjung
situs web Dell Computer dapat mencoba berbagai kombinasi komponen dan fitur hingga mereka menemukan
konfigurasi yang memenuhi kebutuhan mereka dengan harga yang terjangkau. Sistem entri pesanan penjualan
interaktif seperti itu tidak hanya meningkatkan penjualan tetapi juga membantu meningkatkan arus kas dalam dua
cara. Pertama, karena banyak penjualan dibangun berdasarkan pesanan, lebih sedikit modal yang harus diikat dalam
membawa persediaan barang jadi yang besar. Kedua, model build to order memungkinkan perusahaan untuk
mengumpulkan semua atau sebagian dari pembayaran di muka, bahkan mungkin sebelum mereka harus membayar
bahan mentah.
Namun, efektivitas situs web sangat bergantung pada desainnya. Oleh karena itu, perusahaan harus secara
teratur meninjau catatan interaksi pelanggan di situs web mereka untuk mengidentifikasi potensi masalah dengan
cepat. Situs web yang sulit digunakan sebenarnya dapat merugikan penjualan dengan membuat pelanggan frustrasi
dan menciptakan niat buruk. Sebaliknya, situs web yang dirancang dengan baik dapat memberikan wawasan yang
bermanfaat. Misalnya, ketika manajer di National Semiconductor melihat peningkatan yang nyata dalam minat
pelanggan pada sensor panas baru perusahaan, mereka meningkatkan produksi sehingga perusahaan dapat
memenuhi permintaan yang meningkat untuk produk tersebut.
Seperti AOE, banyak perusahaan terus mempekerjakan staf penjualan selain menggunakan etalase situs web
karena manfaat yang terkait dengan kontak tatap muka dengan pelanggan bisnis yang ada dan calon pelanggan.
Teknologi informasi memberikan banyak peluang untuk meningkatkan efisiensi dan efektivitas tenaga penjualan,
suatu proses yang disebut sebagai otomatisasi tenaga penjualan. Menyimpan informasi promosi secara online lebih
murah daripada mencetak dan mengirimkan materi tersebut ke perwakilan penjualan. E-mail dan pesan instan (IM)
mengurangi biaya dan waktu yang diperlukan untuk menginformasikan staf penjualan tentang perubahan harga
dan promosi penjualan. Kedua teknik tersebut juga dapat digunakan untuk memberi staf penjualan pengingat di
menit-menit terakhir tentang kebutuhan dan minat khusus pelanggan tertentu dan untuk memungkinkan
manajemen menyetujui penawaran khusus dengan cepat. E-mail dan IM juga mengurangi kebutuhan tenaga
penjualan untuk kembali ke kantor pusat, sehingga meningkatkan proporsi waktu yang dapat mereka habiskan
bersama pelanggan. Teknologi juga meningkatkan kualitas presentasi penjualan. Komputer laptop dan tablet
memungkinkan tenaga penjualan membuat presentasi multimedia, yang meningkatkan kemampuan mereka untuk
mendemonstrasikan dan menjelaskan kemampuan dan fitur produk teknis yang kompleks.
ANCAMAN DAN KONTROLAncaman dasar selama entri pesanan penjualan adalah bahwa data penting tentang
pesanan akan hilang atau tidak akurat (ancaman 5 pada Tabel 12-1). Ini tidak hanya menciptakan inefisiensi
(seseorang harus memanggil pelanggan kembali dan memasukkan kembali pesanan dalam sistem),
tetapi juga dapat secara negatif mempengaruhi persepsi pelanggan dan, dengan demikian, mempengaruhi
penjualan di masa depan. Sistem ERP menggunakan berbagai kontrol edit entri data (kontrol 5.1) yang telah
dibahas di Bab 10 untuk mengurangi ancaman ini. Misalnya, pemeriksaan kelengkapan dapat memastikan
bahwa semua data yang diperlukan, seperti alamat pengiriman dan penagihan, telah dimasukkan. Pencarian
otomatis data referensi yang sudah disimpan dalam file induk pelanggan, seperti alamat pelanggan,
mencegah kesalahan dengan menghilangkan entri data. Untuk mengilustrasikannya, periksa layar entri
pesanan penjualan yang digambarkan pada Gambar 12-6. Di bagian header (bagian atas layar), wiraniaga
hanya perlu memasukkan nama pelanggan di kolom jual-ke dan kirim-ke, dan sistem menarik sisa informasi
dari file induk pelanggan. Di bagian detail (bagian bawah gambar), wiraniaga hanya perlu memasukkan
nomor barang dan kuantitas yang dipesan, dan informasi lainnya diambil dari file induk inventaris dan
penetapan harga. Perhatikan bahwa dengan mencari data referensi, sistem ERP harus melakukan
pemeriksaan validitas nama pelanggan dan nomor item inventaris yang dimasukkan oleh tenaga penjual.
Sistem ERP juga harus dikonfigurasi untuk melakukan uji kewajaran untuk membandingkan kuantitas yang
dipesan dengan nomor item dan riwayat penjualan sebelumnya.
Kontrol entri data juga perlu dimasukkan ke dalam formulir situs web dan sistem EDI yang digunakan
untuk menerima pesanan pelanggan. Tentu saja, semua kontrol entri data ini mengandaikan bahwa data
master akurat, itulah sebabnya Tabel 12-1 juga menunjukkan kebutuhan untuk membatasi akses ke
database terintegrasi (kontrol 5.2) untuk mencegah perubahan tidak sah yang dapat merusak integritas
database. data.
Ancaman kedua yang terkait dengan aktivitas entri pesanan penjualan menyangkut legitimasi
pesanan (ancaman 6 pada Tabel 12-1). Jika perusahaan mengirimkan barang dagangan ke pelanggan
dan pelanggan kemudian menyangkal telah melakukan pemesanan, ada potensi kerugian aset.
Bahkan jika barang dikembalikan, perusahaan membuang waktu dan uang untuk mengirim dan
menerimanya kembali. Untuk transaksi berbasis kertas, keabsahan pesanan pelanggan ditentukan
oleh tanda tangan pelanggan. Sebagaimana dijelaskan dalam Bab 9, tanda tangan digital (kontrol 6.1)
memberikan jaminan legitimasi yang serupa dan bukti untuk mendukung nonrepudiation untuk
transaksi elektronik.
Terakhir, akuntan dapat membantu manajer untuk memantau aktivitas penjualan dengan lebih baik dengan
menggunakan pengetahuan mereka tentang proses bisnis untuk merancang laporan yang berfokus pada penggerak kinerja
utama. Misalnya, laporan yang mengelompokkan penjualan menurut wiraniaga, wilayah, atau produk menyediakan sarana
untuk mengevaluasi efisiensi dan efektivitas entri pesanan penjualan. Laporan yang menunjukkan kontribusi laba marjinal
menurut produk, saluran distribusi, wilayah, tenaga penjual, atau pelanggan dapat memberikan wawasan tambahan.
PERSETUJUAN KREDIT
Sebagian besar penjualan bisnis-ke-bisnis dilakukan secara kredit. Oleh karena itu, ancaman siklus pendapatan lain yang
tercantum dalam Tabel 12-1 (ancaman 7) adalah kemungkinan terjadinya penjualan yang kemudian menjadi tidak tertagih.
Memerlukan otorisasi yang tepat untuk setiap penjualan kredit mengurangi ancaman ini.
Untuk pelanggan yang sudah ada dengan riwayat pembayaran yang mapan, pemeriksaan kredit formal untuk
setiap penjualan biasanya tidak diperlukan. Sebaliknya, manajemen memberikan otorisasi umum kepada staf
penjualan untuk menyetujui pesanan dari pelanggan yang bereputasi baik, yang berarti pesanan yang tidak memiliki
saldo lewat jatuh tempo, asalkan penjualan tersebut tidak meningkatkan total saldo akun pelanggan melebihi batas
batas kredit- Saldo akun kredit kredit mereka (pengendalian 7.1). SEBUAHbatas kreditadalah saldo akun maksimum yang diizinkan oleh
maksimum yang diperbolehkan untuk
manajemen untuk diberikan kepada pelanggan berdasarkan riwayat kredit dan kemampuan membayar pelanggan
setiap pelanggan, berdasarkan riwayat
kredit masa lalu dan kemampuan
sebelumnya. Jadi, untuk pelanggan yang sudah ada, persetujuan kredit hanya melibatkan pemeriksaan file induk
membayar. pelanggan untuk memverifikasi keberadaan akun, mengidentifikasi batas kredit pelanggan, dan memverifikasi
bahwa jumlah pesanan ditambah saldo akun saat ini tidak melebihi batas ini. Hal ini dapat dilakukan secara otomatis
oleh sistem.
Sistem juga dapat secara otomatis menandai pesanan yang memerlukan otorisasi khusus karena melebihi
batas kredit pelanggan yang telah disetujui sebelumnya. Untuk kasus seperti itu, dan untuk penjualan ke pelanggan
baru, Tabel 12-1 menunjukkan bahwa seseorangselain perwakilan penjualanharus secara khusus menyetujui
perpanjangan kredit (kontrol 7.2). Ini sangat penting jika staf penjualan dibayar berdasarkan komisi karena motivasi
mereka adalah untuk melakukan penjualan, bukan fokus pada kolektibilitas. Bagan organisasi untuk AOE (lihat
Gambar 12-1) menunjukkan bagaimana sebagian besar perusahaan memisahkan tugas-tugas ini. Manajer kredit,
yang menetapkan kebijakan kredit dan menyetujui perpanjangan kredit ke pelanggan baru
TINDAKAN 363
URE 12-7
ple Layar Permintaan
pelanggan sialan
t
dan peningkatan batas kredit untuk pelanggan yang sudah ada, tidak tergantung pada fungsi pemasaran.
Untuk menegakkan pemisahan tugas ini dalam sistem ERP, petugas entri pesanan penjualan harus diberikan
akses hanya baca ke informasi tentang batas kredit pelanggan individu; kemampuan untuk benar-benar
mengubah batas kredit harus diberikan hanya kepada manajer kredit. Gambar 12-7 menunjukkan beberapa
informasi yang disediakan sistem untuk membantu manajer kredit memutuskan apakah akan menyesuaikan
batas kredit pelanggan. Kualitas keputusan tersebut tergantung pada pemeliharaan informasi yang akurat
dan terkini tentang saldo akun, penjualan, dan pengiriman uang pelanggan.
Agar efektif, persetujuan kredit harus terjadisebelumbarang dilepaskan dari persediaan dan dikirim ke
pelanggan. Namun demikian, masalah akan terjadi, dan beberapa pelanggan akhirnya tidak melunasi
rekening mereka. Oleh karena itu, pemantauan yang cermat terhadap piutang (pengendalian 7.3) sangat
penting. Laporan yang berguna untuk melakukan ini adalahlaporan penuaan piutang usaha, yang laporan penuaan piutang usaha-
Laporan yang mencantumkan
mencantumkan saldo rekening pelanggan berdasarkan jangka waktu terutang (Gambar 12-8). Informasi
saldo akun pelanggan berdasarkan
yang diberikan oleh laporan tersebut berguna untuk memproyeksikan waktu arus kas masuk masa depan jangka waktu pembayaran.
yang terkait dengan penjualan, memutuskan apakah akan meningkatkan batas kredit untuk pelanggan
tertentu, dan untuk memperkirakan piutang tak tertagih. Manajemen perlu secara teratur meninjau laporan
penuaan piutang karena perhatian segera kepada pelanggan yang tertinggal dalam
GAMBAR 12-8
1–30 Hari 31–60 Hari 61–90 Hari Lebih dari 90 Hari
Pelanggan Jumlah Saat ini Terlambat Terlambat Terlambat Terlambat Contoh Laporan
Sanggup Penuaan Piutang Usaha
Faktur 221 $3,450 $3,450
Faktur 278 2.955 2.955
Total $6.405 $6.405
Tukang roti
Faktur 178 $4,500 $4,500

Faktur 245 2.560 2.560
Total $7.060 $2,560 $4,500
Lainnya
Akun $185.435 $137.935 $28.500 $5.500 $2.500 $11.000
Total $198.900 $146.900 $28.500 $10.000 $2.500 $11.000

364 BAGIAN IIIAKUNTANSI
GAMBAR 12-9
Contoh Layar Permintaan
untuk Memeriksa Inventaris
Ketersediaan
pembayaran mereka dapat meminimalkan kerugian. Laporan seperti itu dapat memungkinkan AOE untuk menemukan
masalah dengan Perusahaan Bernilai Terbaik lebih awal, sehingga AOE dapat berhenti melakukan penjualan kredit
tambahan. Selain itu, laporan yang menunjukkan tren beban piutang tak tertagih dapat membantu manajemen memutuskan
apakah diperlukan perubahan dalam kebijakan kredit.
MEMERIKSA KETERSEDIAAN PERSEDIAAN

Selain memeriksa kredit pelanggan, tenaga penjualan juga perlu menentukan apakah persediaan yang tersedia
cukup untuk memenuhi pesanan, sehingga pelanggan dapat diberitahu tentang tanggal pengiriman yang
diharapkan.
PROSESGambar 12-9 menunjukkan contoh informasi yang biasanya tersedia untuk staf pesanan penjualan:
kuantitas yang ada, kuantitas yang sudah diberikan kepada pelanggan lain, dan kuantitas yang tersedia. Jika
persediaan yang cukup tersedia untuk memenuhi pesanan, pesanan penjualan selesai, dan bidang kuantitas
yang tersedia dalam file persediaan untuk setiap item yang dipesan dikurangi dengan jumlah yang dipesan.
Pengiriman, pengendalian persediaan, dan departemen penagihan kemudian diberitahu tentang penjualan,
dan pengakuan dapat dikirim ke pelanggan. Jika tidak ada persediaan yang cukup untuk memenuhi pesanan,
pesanan kembali- Sebuah dokumen apesanan kembaliotorisasi pembelian atau produksi barang-barang tersebut harus dibuat. Di perusahaan
otorisasi pembelian atau produksi
manufaktur, membuat pesanan kembali melibatkan memberi tahu departemen produksi untuk memulai
item yang dibuat ketika tidak ada
persediaan yang cukup untuk produksi barang yang diminta. Di perusahaan ritel, departemen pembelian akan diberitahu tentang perlunya
memenuhi pesanan pelanggan. memesan barang yang dibutuhkan.
Setelah ketersediaan inventaris ditentukan, sistem kemudian menghasilkan amemilih tiketyang
memilih tiket- Sebuah dokumen yang
mencantumkan item dan jumlah setiap item yang dipesan pelanggan. Tiket pengambilan memberi wewenang
mencantumkan item dan jumlah yang
dipesan dan mengotorisasi fungsi kepada fungsi pengendalian persediaan untuk melepaskan barang dagangan ke departemen pengiriman. Meskipun
pengendalian persediaan untuk secara tradisional merupakan dokumen kertas, pengambilan tiket saat ini sering kali berupa formulir elektronik yang
melepaskan barang dagangan itu ke
dapat ditampilkan pada perangkat genggam portabel atau pada monitor yang terpasang pada forklift. Untuk
departemen pengiriman.
meningkatkan efisiensi, tiket pengambilan sering kali mencantumkan item berdasarkan urutan penyimpanannya di
gudang, bukan dalam urutan yang tercantum pada pesanan penjualan.
ANCAMAN DAN KONTROLCatatan persediaan yang akurat penting untuk mencegah baik kehabisan persediaan maupun
kelebihan persediaan (ancaman 8 pada Tabel 12-1). Kehabisan stok dapat mengakibatkan hilangnya penjualan jika pelanggan
tidak mau menunggu dan malah membeli dari sumber lain. Sebaliknya, kelebihan persediaan meningkatkan biaya
penyimpanan dan bahkan mungkin memerlukan penurunan harga yang signifikan yang mengurangi profitabilitas.
Penurunan harga yang sering dapat mengubah citra perusahaan menjadi pengecer diskon, sehingga mengkondisikan
pelanggan untuk mengharapkan pemotongan harga.
Sistem ERP terintegrasi, seperti yang digambarkan pada Gambar 12-4, memfasilitasi penggunaan metode persediaan perpetual (kontrol 8.1), yang mengurangi risiko kehabisan persediaan yang
tidak terduga atau persediaan yang berlebihan. Namun, keakuratan catatan persediaan perpetual memerlukan entri data yang cermat selama pelaksanaan aktivitas siklus pendapatan. Secara khusus,
petugas pengiriman dan penjualan harus mencatat dengan benar jumlah barang yang dikeluarkan dari persediaan dan dikirim ke pelanggan. Tugas ini sangat rawan kesalahan di perusahaan ritel.
Misalnya, ketika pelanggan membeli beberapa item dengan harga yang sama, petugas kasir dapat memindai hanya satu item dan kemudian memasukkan jumlah total yang dibeli. Meskipun ini akan
menghasilkan jumlah penjualan total yang benar, ini akan menimbulkan kesalahan ke dalam catatan persediaan. Kuantitas di tangan yang tercatat untuk satu item yang dipindai secara fisik akan terlalu
rendah, dan kuantitas yang ada di tangan untuk varietas lain dari item tersebut akan terlalu tinggi. Penanganan retur penjualan yang tepat adalah tugas lain yang berkontribusi pada catatan inventaris
yang tidak akurat, terutama di perusahaan ritel. Di toko pakaian, misalnya, ketika pelanggan mengembalikan barang dengan ukuran yang salah dan menukarnya dengan yang lain, petugas harus
memasukkan pertukaran ke dalam sistem. Seringkali, terutama selama periode penjualan yang sangat sibuk, pegawai hanya melakukan pertukaran dan mengembalikan barang yang dikembalikan ke rak
tetapi gagal membuat entri yang benar ke dalam sistem. Akibatnya, catatan sistem untuk kedua item tidak akurat. Penanganan retur penjualan yang tepat adalah tugas lain yang berkontribusi pada
catatan inventaris yang tidak akurat, terutama di perusahaan ritel. Di toko pakaian, misalnya, ketika pelanggan mengembalikan barang dengan ukuran yang salah dan menukarnya dengan yang lain,
petugas harus memasukkan pertukaran ke dalam sistem. Seringkali, terutama selama periode penjualan yang sangat sibuk, pegawai hanya melakukan pertukaran dan mengembalikan barang yang
dikembalikan ke rak tetapi gagal membuat entri yang benar ke dalam sistem. Akibatnya, catatan sistem untuk kedua item tidak akurat. Penanganan retur penjualan yang tepat adalah tugas lain yang
berkontribusi pada catatan inventaris yang tidak akurat, terutama di perusahaan ritel. Di toko pakaian, misalnya, ketika pelanggan mengembalikan barang dengan ukuran yang salah dan menukarnya
dengan yang lain, petugas harus memasukkan pertukaran ke dalam sistem. Seringkali, terutama selama periode penjualan yang sangat sibuk, pegawai hanya melakukan pertukaran dan mengembalikan
barang yang dikembalikan ke rak tetapi gagal membuat entri yang benar ke dalam sistem. Akibatnya, catatan sistem untuk kedua item tidak akurat. terutama selama periode penjualan yang sangat sibuk,
pegawai hanya melakukan pertukaran dan mengembalikan barang yang dikembalikan ke rak tetapi gagal membuat entri yang benar ke dalam sistem. Akibatnya, catatan sistem untuk kedua item tidak
akurat. terutama selama periode penjualan yang sangat sibuk, pegawai hanya melakukan pertukaran dan mengembalikan barang yang dikembalikan ke rak tetapi gagal membuat entri yang benar ke dalam sistem. Akibatnya, catatan sistem untuk kedua item tidak akurat.
Mengganti kode batang dengan tag identifikasi frekuensi radio (RFID) (kontrol 8.2 pada Tabel
12-1) dapat menghilangkan banyak masalah ini karena entri data terjadi secara otomatis. Untuk situasi
di mana penggunaan kode batang atau tag RFID tidak ekonomis atau tidak praktis, pelatihan dan
pengingat rutin dari manajemen dapat mengurangi frekuensi perilaku yang tidak diinginkan (kontrol
8.3). Namun demikian, karena perilaku yang dijelaskan di atas kemungkinan besar terjadi selama
waktu sibuk, penghitungan fisik persediaan secara berkala (pengendalian 8.4) diperlukan untuk
memverifikasi keakuratan jumlah yang dicatat. Gambar 12-10 menunjukkan contoh lembar kerja
inventaris fisik. Perhatikan bahwa ini mencantumkan setiap item inventaris dan jumlah yang harus
ada, menurut catatan sistem. Ini juga termasuk kolom untuk mencatat hasil penghitungan fisik.
Perkiraan penjualan (kontrol 8.5 pada Tabel 12-1) adalah alat lain untuk membantu perusahaan memprediksi kebutuhan
persediaan dengan lebih baik dan dengan demikian mengurangi risiko kehabisan persediaan atau membawa persediaan berlebih.
Akuntan juga dapat menyiapkan laporan yang memungkinkan manajer penjualan mengidentifikasi kebutuhan untuk menyesuaikan
perkiraan tersebut. Misalnya, laporan tentang frekuensi dan ukuran pemesanan kembali dapat mengidentifikasi item yang perkiraannya
perlu disesuaikan untuk menghindari kehabisan stok dengan lebih baik. Sebaliknya, laporan yang merinci penjualan berdasarkan item
dapat mengidentifikasi produk yang bergerak lambat pada waktunya untuk mencegah penimbunan yang berlebihan.
MENJAWAB PERTANYAAN PELANGGAN

Selain memproses pesanan pelanggan, seperti yang ditunjukkan Gambar 12-5, proses entri pesanan
penjualan juga mencakup menjawab pertanyaan pelanggan. Terkadang pertanyaan ini mendahului pesanan,
dan sering kali terjadi setelah pesanan dilakukan. Dalam kedua kasus, menanggapi pertanyaan pelanggan
objek
RE 12-10
kebutuhan Fisik
lembar kerja
Masukkan hitungan fisik, bandingkan dengan

sistem yang mengatakan jumlah yang harus ada

aturan umum pemasaran adalah bahwa biayanya paling tidak lima kali lipat untuk menarik dan
melakukan penjualan kepada pelanggan baru dibandingkan dengan melakukan penjualan berulang
kepada pelanggan yang sudah ada. Salah satu cara untuk memantau kinerja retensi adalah secara
berkala membuat laporan yang "menua" pelanggan berdasarkan jumlah tahun mereka melakukan
pembelian. Namun, retensi membutuhkan lebih dari sekadar memuaskan pelanggan. Hal ini
membutuhkan menciptakan loyalitas. Penelitian menunjukkan bahwa jika kepuasan pelanggan dinilai
pada skala 1-ke-5, dengan 5 mewakili sepenuhnya puas dan 1 mewakili sepenuhnya tidak puas,
pelanggan yang menilai tingkat kepuasan mereka pada 5 berkali-kali lebih mungkin untuk melakukan
pembelian ulang daripada pelanggan yang menilai tingkat kepuasan mereka hanya pada 4. Selain itu,
penelitian yang sama menunjukkan bahwa kunci untuk menghasilkan kepuasan total,
Layanan pelanggan sangat penting sehingga banyak perusahaan menggunakan paket perangkat lunak
sistem manajemen hubungan khusus, yang disebutsistem manajemen hubungan pelanggan (CRM), untuk mendukung proses vital ini
pelanggan (CRM)- Perangkat lunak (kontrol 9.1). Sistem CRM membantu mengatur informasi rinci tentang pelanggan untuk memfasilitasi
yang mengatur informasi tentang
pelanggan dengan cara yang
layanan yang lebih efisien dan lebih personal. Layanan pelanggan dapat lebih ditingkatkan dengan
memfasilitasi layanan yang efisien menggunakan data seperti penjualan kumulatif selama beberapa periode waktu untuk mengidentifikasi
dan personal. pelanggan "pilihan". Sistem CRM juga membantu menghasilkan penjualan tambahan. Misalnya, setelah
menanggapi pertanyaan pelanggan, perwakilan layanan pelanggan dapat menggunakan informasi tentang
preferensi pelanggan dan riwayat transaksi untuk menyarankan produk lain yang mungkin menarik bagi
pelanggan. Data terperinci tentang persyaratan pelanggan dan praktik bisnis juga dapat digunakan untuk
menghubungi pelanggan secara proaktif tentang perlunya memesan ulang.
Namun, banyak pertanyaan pelanggan bersifat rutin. Akibatnya, perusahaan dapat dan harus menggunakan TI
untuk mengotomatisasi respons terhadap permintaan umum, seperti pertanyaan tentang saldo akun dan status
pesanan, sehingga perwakilan pesanan penjualan dan layanan pelanggan dapat memusatkan waktu dan upaya
mereka untuk menangani pertanyaan nonrutin yang lebih kompleks. Misalnya, situs web menyediakan alternatif
hemat biaya untuk dukungan pelanggan telepon bebas pulsa tradisional, mengotomatiskan proses itu dengan daftar
pertanyaan yang sering diajukan (FAQ). Kemajuan dalam teknik kecerdasan buatan juga memungkinkan untuk
membuat alat pemberi saran otomatis (disebut "bot obrolan") yang mengurai masukan pelanggan untuk
memberikan tanggapan kalengan atas pertanyaan umum saat memesan. Alat media sosial tambahan seperti blog
dan papan diskusi juga dapat digunakan untuk membuat komunitas virtual di mana pelanggan dapat berbagi
informasi dan tips bermanfaat satu sama lain. Situs web juga memungkinkan pelanggan menggunakan PIN untuk
mengakses informasi akun mereka secara langsung dan untuk memeriksa status pesanan. Semua teknik ini secara
signifikan dapat mengurangi biaya layanan pelanggan. Wells Fargo, misalnya, menemukan bahwa pelanggan
dengan akses online ke akun mereka melakukan panggilan 40% lebih sedikit ke departemen layanan pelanggan
daripada pelanggan tanpa akses tersebut. Namun, tidak mungkin mengantisipasi setiap pertanyaan yang mungkin
diajukan pelanggan. Karena itu, situs web yang dirancang untuk menyediakan layanan pelanggan harus
menyertakan fitur IM atau obrolan untuk memungkinkan pelanggan memperoleh bantuan dan saran ahli secara
real-time untuk menangani masalah khusus yang tidak ditangani oleh daftar FAQ dengan memuaskan. Akhirnya,
penting bagi akuntan untuk merancang laporan yang akan membantu manajer dalamdengan baikmengevaluasi
kinerja perwakilan layanan pelanggan dengan memasukkan langkah-langkah internal dan eksternal. Kegagalan
untuk memasukkan kedua jenis data dapat mengakibatkan laporan yang menyebabkan perilaku disfungsional.
Misalnya, laporan yang hanya menggunakan data internal, seperti jumlah pertanyaan yang ditangani per unit waktu,
dapat mendorong perwakilan layanan pelanggan untuk mencoba memaksimalkan efisiensi mereka dengan
mengorbankan kepuasan pelanggan. Sebaliknya, hanya mengandalkan peringkat kepuasan pelanggan
menghilangkan insentif untuk menjadi efisien.
Pengiriman
Aktivitas dasar kedua dalam siklus pendapatan (lingkaran 2.0 pada Gambar 12-3) adalah memenuhi pesanan
pelanggan dan mengirimkan barang dagangan yang diinginkan. Seperti yang ditunjukkan Gambar 12-11, proses ini
terdiri dari dua langkah: (1) pengambilan dan pengepakan pesanan dan (2) pengiriman pesanan. Departemen
gudang dan pengiriman melakukan kegiatan ini, masing-masing. Kedua fungsi tersebut mencakup penyimpanan
persediaan dan, seperti yang ditunjukkan pada Gambar 12-1, pada akhirnya melapor kepada wakil presiden
manufaktur.
Pemetikan
GAMBAR 12-11
Penjualan
Tiket 2.1 Pilih Diagram Aliran Data
Memesan
dan Paket
Pintu masuk Level 1: Pengiriman
10 11
(dijelaskan untuk menyertakan
Barang dan Order penjualan
ancaman)
Memilih Tiket
Penjualan
Memesan
Inventaris
2.2 Kapal
Barang
pengiriman
11 12
Daftar muatan
Pesanan Kembali
Slip Pengepakan
Barang
Slip Pengepakan
Daftar muatan
Penagihan dan Pengeluaran
Akun & Produksi
Piutang siklus
Pembawa
PILIH DAN KEMASAN PESANAN

Langkah pertama dalam mengisi pesanan pelanggan melibatkan mengeluarkan item yang benar dari inventaris dan
mengemasnya untuk pengiriman.
PROSESTiket pengambilan yang dihasilkan oleh proses entri pesanan penjualan memicu proses pengambilan
dan pengepakan. Pekerja gudang menggunakan tiket pengambilan untuk mengidentifikasi produk mana,
dan jumlah setiap produk, untuk dikeluarkan dari inventaris. Pekerja gudang mencatat jumlah setiap barang
yang benar-benar diambil, baik pada tiket pengambilan itu sendiri (jika dokumen kertas digunakan) atau
dengan memasukkan data ke dalam sistem (jika formulir elektronik digunakan). Persediaan kemudian
ditransfer ke departemen pengiriman.
AOE, seperti banyak perusahaan, telah melakukan investasi signifikan dalam sistem gudang otomatis
yang terdiri dari komputer, pemindai kode batang, ban berjalan, dan teknologi komunikasi. Tujuan dari
investasi tersebut adalah untuk mengurangi waktu dan biaya pemindahan persediaan ke dalam dan keluar
dari gudang sementara juga meningkatkan akurasi sistem persediaan perpetual. Teknologi nirkabel,
khususnya, meningkatkan produktivitas gudang dengan menghilangkan kebutuhan pekerja untuk berulang
kali kembali ke pusat pengiriman terpusat untuk menerima instruksi tercetak. Misalnya, JCPenney
melengkapi forkliftnya dengan terminal komunikasi data frekuensi radio (RFDC) untuk memberikan informasi
kepada pengemudi tentang item mana yang harus diambil selanjutnya dan di mana lokasinya. Di Corporate
Express, distributor perlengkapan kantor di Broomfield, Colorado, pekerja gudang memakai headset dan
mendengarkan instruksi suara yang disintesis komputer tentang item apa yang harus dipilih dan dikemas
untuk pengiriman. Perusahaan melaporkan bahwa instruksi lisan menghasilkan lebih sedikit kesalahan
daripada yang terjadi ketika pengemudi mencoba membaca layar terminal kecil dalam cahaya redup. Focus
12-2 menjelaskan bagaimana beberapa perusahaan menggunakan robot untuk mengotomatisasi
pengambilan pesanan secara total.
Tag RFID meningkatkan efisiensi dan akurasi pelacakan pergerakan inventaris. Dengan kode batang, item atau
kotak harus diposisikan dengan benar agar kode batang dapat dibaca oleh pemindai. Beralih ke tag RFID
menghilangkan kebutuhan untuk menyelaraskan item dengan pemindai; sebagai gantinya, tag dapat dibaca saat
inventaris bergerak di seluruh gudang. Selain itu, setiap tag RFID dapat menyimpan informasi terperinci untuk
memfasilitasi penyimpanan dan perutean item inventaris yang tepat. Untuk perusahaan yang menangani barang
dagangan dalam jumlah besar, seperti Federal Express dan UPS, kemampuan RFID untuk mengurangi bahkan
beberapa detik waktu yang diperlukan untuk memproses setiap paket dapat menghasilkan penghematan biaya yang
sangat besar.
Sistem gudang otomatis tidak hanya memangkas biaya dan meningkatkan efisiensi dalam menangani
inventaris, tetapi juga memungkinkan pengiriman yang lebih responsif terhadap pelanggan. Misalnya, produsen
dapat menggunakan kode batang dan sistem RFID di gudang mereka untuk memfasilitasi pengepakan dan
pengiriman barang terkait (misalnya, kemeja dan dasi yang serasi) bersama-sama. Karton kemudian dapat berupa
FOKUS 12-2Menggunakan Robot untuk Meningkatkan Efisiensi dan Efektivitas di Gudang
Perusahaan seperti Amazon.com, Crate & Barrel, Dillard's, the unit, yang disebut pod, di mana robot dapat masuk dan
Gap, dan Walgreens menggunakan robot untuk secara dramatis "mengangkat". Robot kemudian membawa pod ke pekerja, yang
meningkatkan efisiensi dan efektivitas operasi gudang mereka. mengeluarkan jumlah barang yang diinginkan dari rak dan kemudian
Sementara di sebagian besar gudang, pekerja harus menjelajahi mengemas barang dalam kotak untuk dikirim ke pelanggan.
gudang (baik dengan berjalan kaki atau menggunakan fork lift) Menghilangkan kebutuhan pekerja untuk melakukan perjalanan di
untuk mengambil inventaris yang dipesan oleh pelanggan, sekitar gudang sering mengakibatkan satu pekerja dapat mengemas
pekerja di gudang yang menggunakan robot bertenaga baterai pesanan hingga tiga kali lebih banyak dalam jangka waktu tertentu.
Kiva Systems tetap berada di stasiun di sekeliling ruangan. Robot Dengan meminta pekerja yang sama mengisi seluruh pesanan, sistem
berwarna oranye menggunakan kombinasi teknologi pemindaian juga mengurangi peluang kesalahan yang dapat terjadi ketika
optik, kode batang, dan komunikasi nirkabel untuk menemukan beberapa pekerja berbeda secara berurutan mengisi sebagian
item. Inventaris disimpan di rak bergerak pesanan.
kode batang atau tag RFID sehingga pengecer dapat dengan cepat memeriksa barang dagangan dan
memindahkannya ke lantai penjualan. Layanan ini tidak hanya menghemat waktu dan uang pengecer tetapi juga
membantu meningkatkan omset, sehingga meningkatkan penjualan pabrikan.
ANCAMAN DAN KONTROLSalah satu masalah potensial adalah risiko memilih item yang salah atau dalam
jumlah yang salah (ancaman 10 pada Tabel 12-1). Teknologi pergudangan otomatis yang dijelaskan
sebelumnya dapat meminimalkan kemungkinan kesalahan tersebut. Pemindai kode batang dan RFID
(kontrol 10.1), khususnya, secara virtual menghilangkan kesalahan ketika digunakan oleh sistem untuk
secara otomatis membandingkan item dan jumlah yang diambil oleh pekerja gudang dengan informasi
pesanan penjualan (kontrol 10.2).
Ancaman lain melibatkan pencurian persediaan (ancaman 11). Selain hilangnya aset, pencurian juga
membuat pencatatan persediaan menjadi tidak akurat, yang dapat menimbulkan masalah dalam
pemenuhan pesanan pelanggan. Tabel 12-1 mencantumkan beberapa prosedur pengendalian yang dapat
mengurangi risiko pencurian persediaan. Pertama, inventaris harus disimpan di lokasi yang aman di mana
akses fisik dibatasi (kontrol 11.1). Kedua, semua transfer persediaan di dalam perusahaan harus
didokumentasikan (pengendalian 11.2). Inventaris harus dilepaskan ke karyawan pengiriman hanya
berdasarkan pesanan penjualan yang disetujui. Baik karyawan gudang dan pengiriman harus
menandatangani dokumen yang menyertai barang (atau membuat pengakuan yang sesuai untuk transfer
online) pada saat barang dipindahkan dari inventaris ke pengiriman. Prosedur ini memfasilitasi pelacakan
penyebab kekurangan persediaan, dan akuntabilitas yang diberikan mendorong karyawan untuk
menyiapkan dan memelihara catatan yang akurat. Penggunaan teknologi komunikasi nirkabel dan tag RFID
(kontrol 11.3) dapat menyediakan pelacakan inventaris dalam perjalanan secara real-time, yang dapat
membantu mengurangi pencurian. Akhirnya, jumlah persediaan yang tercatat harus direkonsiliasi secara
berkala dengan penghitungan fisik persediaan yang ada (pengendalian 11,4), dan karyawan yang
bertanggung jawab atas penyimpanan persediaan harus bertanggung jawab atas setiap kekurangan.
Seperti langkah-langkah lain dalam siklus pendapatan, akuntan dapat membantu manajer memantau kinerja dengan
lebih baik dengan merancang laporan yang bermanfaat. Perhatikan bahwa proses pengambilan pesanan tidak melibatkan
interaksi langsung dengan pelanggan. Oleh karena itu, laporan yang hanya menggunakan ukuran yang dihasilkan secara
internal seperti pesanan yang diisi per unit waktu sudah cukup.
KIRIM PESANAN
Setelah barang dagangan dikeluarkan dari gudang, barang tersebut dikirim ke pelanggan.
PROSESDepartemen pengiriman harus membandingkan penghitungan fisik persediaan dengan

jumlah yang ditunjukkan pada tiket pengambilan dan dengan jumlah yang ditunjukkan pada pesanan
penjualan. Perbedaan dapat timbul karena barang tidak disimpan di lokasi yang ditunjukkan pada
tiket pengambilan atau karena catatan persediaan perpetual tidak akurat. Dalam beberapa kasus,
GAMBAR 12-12
Contoh Slip
Slip Pengepakan
Pengepakan
Tanggal pemesanan Memesan #
13/9/2018 458
AOE
2431 Bradford Lane
San Francisco CA 94403
AS
Dikirim ke
Kota Perangkat Keras
4742 Mesa Drive

Mesa AZ 85284
Amerika Serikat
Tanggal pengiriman Kirim Via Pelacakan #
15/9/2018 UPS Ground
Barang Keterangan Memesan B/O Dikirim

Nikon Pix 5000 Mega Zoom untuk bidikan close-up itu 4 4
Garansi 1 tahun $100–500 Garansi suku cadang dan tenaga kerja 1 tahun untuk perangkat keras apa 4 4
pun dengan harga antara $100–500
AOE Formulir Pengembalian Pelanggan
Kapal Kembali Ke RA # Pelanggan Memesan #
2431 Bradford Lane Kota Perangkat Keras 458

San Francisco CA 94493 AS
Barang Kuantitas Alasan untuk Kembali
departemen pengiriman perlu memulai pemesanan kembali barang-barang yang hilang dan memasukkan jumlah
yang benar yang dikirim pada slip pengepakan.
Setelah petugas pengiriman menghitung barang yang dikirim dari gudang, nomor pesanan penjualan,
nomor barang, dan kuantitas dimasukkan menggunakan terminal online. Proses ini memperbarui bidang
kuantitas di tangan dalam file induk inventaris. Ini juga menghasilkan slip pengepakan dan banyak salinan
bill of lading. Ituslip pengepakan(lihat Gambar 12-12) mencantumkan jumlah dan deskripsi setiap item yang slip pengepakan- Dokumen yang
mencantumkan jumlah dan deskripsi
disertakan dalam pengiriman. ItuDaftar muatanadalah kontrak hukum yang mendefinisikan tanggung
setiap item yang disertakan dalam
jawab atas barang dalam perjalanan. Ini mengidentifikasi operator, sumber, tujuan, dan instruksi pengiriman pengiriman.
khusus, dan ini menunjukkan siapa (pelanggan atau vendor) harus membayar operator (lihat Gambar 12-13).
Salinan bill of lading dan slip pengepakan menyertai pengiriman. Jika pelanggan harus membayar biaya Daftar muatan- Sebuah kontrak hukum yang
mendefinisikan tanggung jawab atas barang-
pengiriman, salinan bill of lading ini dapat berfungsi sebagai:tagihan pengiriman, untuk menunjukkan
barang saat mereka dalam perjalanan.
jumlah yang harus dibayar pelanggan kepada operator. Dalam kasus lain, tagihan pengiriman adalah
dokumen terpisah.
Salah satu keputusan penting yang perlu dibuat saat mengisi dan mengirimkan pesanan pelanggan
menyangkut pilihan metode pengiriman. Secara tradisional, banyak perusahaan telah mempertahankan
armada truk mereka sendiri untuk pengiriman. Namun, semakin banyak produsen yang mengalihdayakan
fungsi ini ke operator komersial seperti DHL, Federal Express, Ryder System, Inc., Schneider Logistics, UPS,
dan YRC. Pengiriman outsourcing mengurangi biaya dan memungkinkan produsen untuk
GAMBAR 12-13 STRAIGHT BILL OF LADING—BENTUK SINGKAT Tidak bisa ditawar.
Contoh Tagihan Nomor pengirim
Muatan Pembawa Nomor Pembawa
DITERIMA, tunduk pada klasifikasi dan tarif yang berlaku pada tanggal dikeluarkannya Bill of Lading ini.
pada 20 dari
properti yang dijelaskan di bawah ini, tampak dalam keadaan baik, kecuali sebagaimana dicatat (isi dan kondisi isi paket tidak diketahui), ditandai, diserahkan, dan
ditujukan seperti yang ditunjukkan di bawah ini, yang mana pembawa tersebut (kata pembawa yang dipahami dalam kontrak ini berarti setiap orang atau badan
hukum yang memiliki properti berdasarkan kontrak) setuju untuk mengangkut ke tempat pengiriman yang biasa di tempat tujuan tersebut, jika dalam rutenya,
jika tidak mengirimkan ke perusahaan angkutan lain dalam rute ke tujuan tersebut. Hal ini disepakati bersama, untuk masing-masing pengangkut dari semua
atau salah satu properti tersebut atas semua atau sebagian dari rute ke tujuan tersebut, dan untuk masing-masing pihak setiap saat tertarik pada salah satu atau
semua properti tersebut,
Pengirim dengan ini menyatakan bahwa ia mengetahui semua syarat dan ketentuan dari bill of lading tersebut, termasuk yang di belakangnya, yang ditetapkan dalam klasifikasi atau tarif yang
mengatur pengangkutan kiriman ini, dan syarat dan ketentuan tersebut dengan ini disetujui oleh pengirim dan diterima untuk dirinya sendiri dan penerima tugas.
Dikirim ke
(Surat atau alamat jalan penerima—Hanya untuk tujuan pemberitahuan.)
Tujuan Negara Kode Pos daerah
Alamat pengiriman
( Untuk diisi hanya jika pengirim menginginkan dan tarif yang berlaku mengatur pengiriman di sana.)
Rute
Mengirimkan Pembawa Inisial Mobil atau Kendaraan Tidak.
Tidak. Jenis Kemasan, Deskripsi Barang, Tanda * Bobot Kelas Memeriksa Tunduk pada Bagian 7 dari Ketentuan bill of
Paket Khusus, dan Pengecualian (Sub. sampai Kor.) atau Nilai Kolom lading yang berlaku, jika pengiriman ini akan
dikirimkan ke penerima barang tanpa
jaminan dari pengirim, pengirim harus
menandatangani pernyataan berikut.
Pengangkut tidak akan melakukan
pengiriman kiriman ini tanpa pembayaran ongkos
angkut dan semua biaya lain yang sah.
(Tanda tangan pengirim.)
Jika biaya harus dibayar di muka, tulis atau

stempel di sini, “Dibayar di Muka.”
Menerima $ untuk melamar di pra-

* Jika pengiriman bergerak antara dua pelabuhan oleh pengangkut melalui air, undang-
undang mensyaratkan bahwa bill of lading harus menyatakan apakah itu "berat
pembayaran biaya pada properti yang
pengangkut atau pengirim."
dijelaskan di sini.
CATATAN—Jika tarif bergantung pada nilai, pengirim diwajibkan untuk menyatakan
secara khusus secara tertulis nilai properti yang disepakati atau dinyatakan.
Nilai properti yang disepakati atau dinyatakan dengan ini secara khusus dinyatakan
Agen atau Kasir
oleh pengirim tidak melebihi
per Per
“Kotak serat yang digunakan untuk pengiriman ini sesuai dengan spesifikasi yang jumlah prabayar
ditetapkan dalam sertifikat pembuat kotak di atasnya, dan semua persyaratan lain dari
Klasifikasi Pengangkutan Seragam.” Biaya lanjutan:
Jejak pengirim sebagai pengganti cap; bukan bagian dari bill of lading yang $
disetujui oleh Interstate Commerce Commission.
Pengirim, per Agen, Per
Alamat kantor pos tetap pengirim,
berkonsentrasi pada kegiatan bisnis inti mereka (produksi barang). Memilih operator yang tepat,
bagaimanapun, memerlukan pengumpulan dan pemantauan informasi tentang kinerja operator (misalnya,
persentase pengiriman tepat waktu dan klaim kerusakan) karena pelanggan akan menyalahkan perusahaan,
bukan operator, untuk masalah pengiriman.
Keputusan penting lainnya menyangkut lokasi pusat distribusi. Semakin banyak pelanggan yang meminta
pemasok dan produsen untuk mengirimkan produk hanya saat dibutuhkan. Akibatnya, pemasok dan produsen
harus menggunakan perangkat lunak logistik untuk mengidentifikasi lokasi yang optimal untuk menyimpan
inventaris guna meminimalkan jumlah total inventaris yang dibawa dan untuk memenuhi persyaratan pengiriman
setiap pelanggan. Perangkat lunak logistik juga membantu mengoptimalkan aktivitas sehari-hari, seperti cara paling
efisien menggunakan 17 truk yang tersedia untuk melakukan 300 pengiriman ke berbagai lokasi dalam satu wilayah
metropolitan.
Globalisasi menambah kompleksitas logistik keluar. Efisiensi dan efektivitas metode

distribusi yang berbeda, seperti truk atau kereta api, berbeda di seluruh dunia. Pajak dan
peraturan di berbagai negara juga dapat mempengaruhi pilihan distribusi. Oleh karena itu,
sistem informasi organisasi harus menyertakan perangkat lunak logistik yang dapat
memaksimalkan efisiensi dan efektivitas fungsi pengirimannya.
ANCAMAN DAN KONTROLTabel 12-1 menunjukkan bahwa dua potensi masalah adalah pencurian (ancaman 11) dan
kesalahan pengiriman (ancaman 12). Kami membahas berbagai kontrol untuk mengurangi ancaman pencurian di
bagian sebelumnya. Rekonsiliasi informasi secara teratur tentang pengiriman dengan pesanan penjualan (kontrol
12.1) memungkinkan deteksi keterlambatan atau kegagalan pengiriman barang ke pelanggan secara tepat waktu.
Selain itu, sistem RFID (kontrol 12.2) dapat memberikan informasi waktu nyata tentang status pengiriman dan
dengan demikian memberikan informasi tambahan tentang kemungkinan penundaan. Jika penjual mengetahui
bahwa pengiriman akan terlambat, pemberitahuan segera dapat membantu pelanggan merevisi rencananya. Biaya
untuk memberikan pemberitahuan semacam itu minimal, terutama jika dilakukan melalui email atau IM, tetapi
upaya tersebut kemungkinan besar akan meningkatkan kepuasan dan loyalitas pelanggan secara signifikan.
Pengiriman barang atau jumlah barang dagangan yang salah dan pengiriman ke lokasi
yang salah dapat menyebabkan ketidakpuasan pelanggan, yang mengakibatkan hilangnya
penjualan di masa mendatang. Kesalahan pengiriman juga dapat mengakibatkan hilangnya aset
jika pelanggan tidak membayar barang yang salah dikirim. Untuk meminimalkan risiko
kesalahan pengiriman, sistem ERP seperti yang digambarkan pada Gambar 12-4 harus
dikonfigurasi untuk membandingkan jumlah dan nomor item yang dimasukkan oleh karyawan
pengiriman dengan informasi pada pesanan penjualan dan untuk menampilkan peringatan
tentang setiap perbedaan sehingga masalah dapat diperbaiki sebelum pengiriman. Tentu saja,
efektivitas kontrol ini tergantung pada keakuratan informasi yang dikumpulkan tentang
pengiriman keluar. Untuk mengurangi kesalahan entri data oleh karyawan pengiriman, kode
batang dan tag RFID harus digunakan bila memungkinkan (kontrol 12.3).
Pengiriman duplikat menghasilkan peningkatan biaya yang terkait dengan pengiriman dan kemudian memproses
pengembalian barang dagangan. Untuk mengurangi ancaman ini, sistem ERP harus dikonfigurasi untuk "memblokir" item
baris pada pesanan penjualan setelah dokumen pengiriman dicetak (kontrol 12.5) untuk mencegah penggunaan pesanan
penjualan yang sama untuk mengotorisasi pengiriman lain dari barang yang sama ke pelanggan yang sama. Perusahaan
yang masih menggunakan dokumen kertas dapat mengurangi risiko pengiriman duplikat dengan memberi nomor awal
semua dokumen pengiriman secara berurutan, mengharuskan dokumen tersebut dicocokkan dengan pesanan penjualan
pendukung dan tiket pengambilan, dan kemudian menandai dokumen tersebut dengan cara yang mencegah penggunaan
kembali dokumen tersebut.
Penagihan
Aktivitas dasar ketiga dalam siklus pendapatan (lingkaran 3.0 pada Gambar 12-3) melibatkan penagihan
pelanggan. Gambar 12-14 menunjukkan bahwa ini melibatkan dua tugas yang terpisah, tetapi terkait erat:
pembuatan faktur dan pemutakhiran piutang, yang dilakukan oleh dua unit terpisah dalam departemen
akuntansi.
PEMBAYARAN
Penagihan yang akurat dan tepat waktu untuk barang dagangan yang dikirim sangat penting. Aktivitas
invoice hanyalah aktivitas pemrosesan informasi yang mengemas ulang dan merangkum informasi dari
aktivitas entri pesanan penjualan dan pengiriman. Ini memerlukan informasi dari departemen pengiriman
yang mengidentifikasi barang dan jumlah yang dikirim dan informasi tentang harga dan persyaratan
penjualan khusus dari departemen penjualan.
PROSESDokumen dasar yang dibuat dalam proses penagihan adalahfaktur penjualan(Gambar 12-15), yang memberi tahu faktur penjualan- Dokumen yang
memberi tahu pelanggan tentang
pelanggan tentang jumlah yang harus dibayar dan ke mana harus mengirim pembayaran. Seperti banyak perusahaan, AOE
jumlah penjualan dan ke mana harus
masih mencetak faktur kertas yang dikirimkan ke banyak pelanggannya yang lebih kecil. Pelanggan yang lebih besar, mengirim pembayaran.
bagaimanapun, menerima faktur melalui EDI. EDI tidak hanya menghilangkan pencetakan dan
GAMBAR 12-14
Penjualan
Slip Pengepakan
Diagram Aliran Data Level 1: Penjualan
Memesan Pengiriman
Memesan 3.1
Proses Penagihan (dianotasi Pintu masuk
Faktur
Daftar muatan
untuk menyertakan 13 14
Penjualan
ancaman)
Faktur
Umum
Buku besar dan
Pelaporan
Sistem Pelanggan
Pelanggan Penjualan
Bulanan
Pernyataan
3.2 Memperbarui
Akun
Piutang ruang surat
15 16
Pengiriman uang
Daftar
GAMBAR 12-15
Faktur
Contoh Faktur
Tanggal Faktur #
Penjualan AOE 16/9/2018 3091380
2431 Bradford Lane
San Francisco, CA
99403
Pembayaran kepada Dikirim ke
Kota Perangkat Keras Kota Perangkat Keras
35 Cara Peralatan 4742 Mesa Drive

Phoenix AZ 85201 Mesa AZ 85284
Amerika Serikat Amerika Serikat
Ketentuan Batas waktu PO # perwakilan penjualan Kirim Via Nomor Pelacakan

bersih 30 16/10/2018 JKL UPS Ground
Barang jumlah Keterangan Harga Jumlah

Nikon Pix 5000 4 Mega Zoom untuk bidikan close-up itu 200.00 800,00
Garansi 1 tahun $100–500 4 Garansi suku cadang dan tenaga kerja 1 tahun untuk perangkat keras apa 19,95 79.80
pun dengan harga antara $100–500
Subtotal 879.80
Biaya Pengiriman (UPS Ground) 30,04
Total $909,84
biaya ongkos kirim, tetapi juga tenaga kerja yang terlibat dalam melakukan tugas-tugas tersebut. Untuk perusahaan
yang menghasilkan ratusan ribu faktur penjualan setiap tahun, menghemat beberapa detik per faktur dapat
menghasilkan pengurangan biaya yang signifikan. Faktur EDI dan pembayaran tagihan online juga menguntungkan
pelanggan dengan mengurangi waktu dan biaya mereka, yang seharusnya meningkatkan kepuasan dan loyalitas.
Faktanya, sistem akuntansi yang dirancang dengan baik dapat sepenuhnya
menghilangkan kebutuhan untuk membuat dan menyimpan faktur, setidaknya dengan
pelanggan yang memiliki sistem canggihnya sendiri. Untuk memahami konsep ini, periksa
kembali informasi yang disertakan dalam faktur penjualan biasa (lihat Gambar 12-15).
Faktur menunjukkan jumlah setiap barang yang dijual dan harga yang dikenakan untuk
barang tersebut; tetapi harga biasanya ditetapkan pada saat pesanan dilakukan, dan
jumlah sebenarnya yang terjual diketahui pada saat barang dagangan dikirimkan ke
pelanggan. Dengan demikian, sistem akuntansi perusahaan penjual sudah memuat semua
informasi yang diperlukan untuk menghitung jumlah penjualan pada saat barang dikirim.
Memang, faktur sering dicetak dalam proses batch tanpa entri data manual. Sebaliknya,
pembeli mengetahui harga pada saat pemesanan dilakukan dan mengetahui jumlah yang
dibeli pada saat barang diterima. Akibatnya, jika kedua perusahaan memiliki sistem
pemrosesan transaksi yang akurat, dimungkinkan untuk membuat kesepakatan di mana
pembeli akan secara otomatis mengirimkan pembayaran dalam beberapa hari tertentu
setelah menerima barang dagangan. Penjual mengirimkan pemberitahuan elektronik,
biasanya melalui email, ketika barang dikirim dan pelanggan mengirimkan pengakuan
elektronik ketika barang diterima. Ford hanyalah salah satu dari banyak perusahaan yang
telah menjalin hubungan seperti itu dengan pemasok utama mereka. Perhatikan bahwa
penjual masih dapat memantau dan menentukan piutang dengan mendamaikan
pengiriman ke pengiriman uang pelanggan karena piutang mewakili semua pengiriman
yang penjual belum dibayar.
Sistem ERP yang terintegrasi juga memberikan kesempatan untuk menggabungkan proses penagihan dengan
fungsi penjualan dan pemasaran dengan menggunakan data tentang riwayat pembelian masa lalu pelanggan untuk
mengirimkan informasi tentang produk dan layanan terkait. Iklan yang disesuaikan tersebut dapat menghasilkan
penjualan tambahan dengan sedikit biaya tambahan jika ada.
ANCAMAN DAN KONTROLSalah satu ancaman yang terkait dengan proses faktur adalah kegagalan untuk
menagih pelanggan (ancaman 13 pada Tabel 12-1), yang mengakibatkan hilangnya aset dan data yang salah
tentang penjualan, inventaris, dan piutang. Memisahkan fungsi pengiriman dan penagihan (kontrol 13.1)
mengurangi risiko bahwa ini terjadi secara sengaja. Jika tidak, karyawan yang melakukan kedua fungsi
tersebut dapat mengirimkan barang dagangan ke teman tanpa menagih mereka. Untuk mengurangi risiko
kegagalan penagihan yang tidak disengaja, sistem ERP perlu dikonfigurasi untuk secara teratur
membandingkan pesanan penjualan, pengambilan tiket, dan dokumen pengiriman dengan faktur penjualan
untuk menghasilkan laporan pengiriman yang fakturnya belum dibuat (kontrol 13.2). (Untuk sistem tanpa
faktur, kontrol ini melibatkan pencocokan pesanan penjualan dengan dokumen pengiriman. ) Manajemen
perlu meninjau laporan tersebut secara berkala dan mengambil tindakan korektif. Dalam sistem berbasis
kertas, penomoran awal semua dokumen dan penghitungannya secara berkala mengidentifikasi pengiriman
yang belum ditagih.
Kesalahan penagihan (ancaman 14 pada Tabel 12-1), seperti kesalahan penetapan harga dan penagihan pelanggan
untuk barang yang tidak dikirim atau dipesan kembali, merupakan ancaman potensial lainnya. Penagihan yang berlebihan
dapat mengakibatkan ketidakpuasan pelanggan, dan tagihan yang lebih rendah menyebabkan hilangnya aset. Perhitungan
pajak penjualan yang salah dapat mengakibatkan denda dan penalti. Kesalahan penetapan harga dapat dihindari dengan
meminta sistem mengambil data yang sesuai dari file induk penetapan harga (kontrol 14.1) dan dengan membatasi
kemampuan karyawan untuk membuat perubahan pada data tersebut (kontrol 14.2). Jika karyawan harus memasukkan data
penagihan secara manual, penggunaan kontrol edit entri data yang dibahas dalam Bab 10 dapat meminimalkan kesalahan
(kontrol 14.3). Kesalahan yang melibatkan jumlah yang dikirim dapat diketahui dengan mencocokkan jumlah yang tercantum
pada slip pengepakan dengan yang ada di pesanan penjualan (kontrol 14.4).
metode faktur terbuka- Metode

MEMPERTAHANKAN PIUTANG REKENING untuk memelihara piutang di
mana pelanggan biasanya
Fungsi piutang, yang melapor ke pengontrol, melakukan dua tugas dasar: Fungsi ini menggunakan membayar sesuai dengan setiap
informasi pada faktur penjualan untuk mendebit akun pelanggan dan selanjutnya mengkredit akun faktur.
tersebut saat pembayaran diterima.

GAMBAR 12-16 PERNYATAAN BULANAN Maret 2018

Contoh Laporan Alpha Omega Elektronik
2431 Bradford Lane
Bulanan San Francisco, CA 99403
35 Cara Peralatan
Phoenix, AZ 85201
Faktur Terlambat Terlambat Terlambat Terlambat

Nomor Tanggal Saat ini 1–30 31–60 61–90 Lebih dari 90
34567 20/3/2018 4292.50

34591 27/3/2018 2346.50
Total 6639.00
Jumlah total karena 6639.00
Silakan lepaskan di sini dan kembali dengan pengiriman uang
Tanggal tagihan 03/31/2018

Nomor akun 73256
Tanggal jatuh tempo 04/10/2018
Jumlah total karena 6639.00
Bayar Ke: AOE
Jumlah terlampir
Kotak PO 7341
San Francisco, CA 99403-7341
PROSESDua cara dasar untuk memelihara piutang adalah metode faktur terbuka dan metode saldo
maju. Kedua metode tersebut berbeda dalam hal kapan pelanggan melakukan pembayaran,
bagaimana pembayaran tersebut diterapkan untuk memperbarui file induk piutang usaha, dan format
saran pengiriman uang- Salinan laporan bulanan yang dikirim ke pelanggan. Di bawahmetode faktur terbuka, pelanggan biasanya
faktur penjualan yang dikembalikan membayar sesuai dengan setiap faktur. Biasanya, dua salinan faktur dikirimkan ke pelanggan, yang
dengan pembayaran pelanggan
yang menunjukkan faktur, laporan,
diminta untuk mengembalikan satu salinan dengan pembayaran. Salinan ini adalah dokumen
atau item lain yang dibayar. turnaround yang disebut asaran pengiriman uang. Pembayaran pelanggan kemudian diterapkan
terhadap faktur tertentu. Sebaliknya, di bawahmetode keseimbangan maju, pelanggan biasanya
metode keseimbangan maju-
membayar sesuai dengan jumlah yang ditunjukkan pada laporan bulanan, bukan berdasarkan faktur
Metode pemeliharaan piutang di
mana pelanggan biasanya individual. Itupernyataan bulanandaftar semua transaksi, termasuk penjualan dan pembayaran,
membayar sesuai dengan jumlah yang terjadi selama sebulan terakhir dan menginformasikan pelanggan tentang saldo akun mereka
yang ditunjukkan pada laporan
saat ini (Gambar 12-16). Laporan bulanan sering memiliki bagian sobek yang berisi informasi yang
bulanan, bukan dengan faktur
individu. Pengiriman uang telah dicetak sebelumnya, termasuk nama pelanggan, nomor rekening, dan saldo. Pelanggan diminta
diterapkan terhadap total saldo untuk mengembalikan rintisan ini, yang berfungsi sebagai saran pengiriman uang, dengan
akun, bukan faktur tertentu.
pembayaran. Pengiriman uang diterapkan terhadap total saldo akun, bukan terhadap faktur tertentu.
pernyataan bulanan- Dokumen yang Salah satu keuntungan dari metode faktur terbuka adalah kondusif untuk menawarkan
mencantumkan semua transaksi yang
diskon untuk pembayaran cepat, karena faktur dilacak dan berumur satu per satu. Hal ini juga
terjadi selama sebulan terakhir dan
memberi tahu pelanggan tentang saldo menghasilkan aliran kas yang lebih seragam sepanjang bulan. Kerugian dari metode faktur
akun mereka saat ini. terbuka adalah kompleksitas tambahan yang diperlukan untuk memelihara informasi tentang
status setiap faktur individu untuk setiap pelanggan. Akibatnya, metode faktur terbuka biasanya
digunakan oleh bisnis yang pelanggan utamanya adalah bisnis lain, karena jumlah transaksi
individu relatif kecil dan nilai dolar dari transaksi tersebut tinggi. Perusahaan dengan banyak
pelanggan yang melakukan banyak pembelian kecil setiap bulan, seperti perusahaan utilitas,
penerbit kartu kredit (misalnya, Citibank), atau rantai ritel nasional (misalnya, Sears dan
JCPenney), biasanya menggunakan metode balance-forward. Bagi mereka, metode ini
lebih efisien dan mengurangi biaya dengan menghindari kebutuhan untuk memproses pengumpulan uang
tunai untuk setiap penjualan individu. Pelanggan juga lebih nyaman melakukan satu kali pengiriman uang
bulanan.
Banyak perusahaan yang menggunakan metode balance-forward menggunakan proses yang disebut
cycle billing untuk menyiapkan dan mengirimkan laporan bulanan kepada pelanggan mereka. Dibawah penagihan siklus- Memproduksi
laporan bulanan untuk subset
penagihan siklus, laporan bulanan disiapkan untuk subset pelanggan pada waktu yang berbeda. Misalnya,
pelanggan pada waktu yang berbeda.
file induk pelanggan dapat dibagi menjadi empat bagian, dan laporan bulanan setiap minggu akan disiapkan
untuk seperempat pelanggan. Penagihan siklus menghasilkan aliran kas yang lebih seragam sepanjang
bulan dan mengurangi waktu yang digunakan sistem komputer untuk mencetak laporan bulanan. Penagihan
siklus dapat secara signifikan memengaruhi persyaratan pemrosesan. Pertimbangkan kasus perusahaan
utilitas yang melayani beberapa juta pelanggan di wilayah metropolitan yang besar. Jika perusahaan
menyiapkan laporan bulanan untuk semua pelanggannya pada saat yang sama, bahkan jika hanya butuh 1
detik untuk mencetak masing-masing, printernya akan terikat selama beberapa hari.
Teknologi pemrosesan gambar dapat lebih meningkatkan efisiensi dan efektivitas pengelolaan akun
pelanggan. Gambar digital dari pengiriman uang dan faktur pelanggan dapat disimpan secara elektronik dan
kemudian dengan mudah diambil, dimanipulasi, dan diintegrasikan dengan gambar dan data lain untuk
menghasilkan berbagai jenis output. Melakukannya memberi karyawan akses cepat ke semua dokumen yang
berkaitan dengan pelanggan dan menghilangkan waktu yang terbuang untuk mencari dokumen yang hilang
melalui lemari arsip. Jika pelanggan memerlukan salinan duplikat dari laporan bulanan atau faktur untuk
menggantikan dokumen asli yang hilang, salinan tersebut dapat diambil, dicetak, dan dikirim melalui faks
saat karyawan tersebut berbicara dengan pelanggan di telepon. Pengolahan citra juga dapat mempermudah
penyelesaian keluhan pelanggan, karena citra yang sama dapat dilihat secara bersamaan oleh lebih dari satu
orang. Dengan demikian, perwakilan akun pelanggan dan manajer kredit dapat meninjau gambar dokumen
yang dipermasalahkan sambil mendiskusikan masalah dengan pelanggan di telepon. Pemrosesan gambar
juga mengurangi ruang dan biaya yang terkait dengan penyimpanan dokumen kertas. Penghematan di area
ini bisa sangat besar: Satu disk optik dapat menyimpan ribuan dokumen, di sebagian kecil ruang.
Penyesuaian pada akun pelanggan terkadang diperlukan. Misalnya, akun pelanggan dapat
dikreditkan untuk mencerminkan pengembalian barang atau tunjangan yang diberikan untuk barang
rusak. Untuk mengkredit akun pelanggan untuk barang yang dikembalikan, manajer kredit harus
memperoleh informasi dari dok penerima bahwa barang tersebut benar-benar dikembalikan dan
ditempatkan kembali dalam persediaan. Setelah pemberitahuan dari departemen penerima bahwa
barang telah dikembalikan, manajer kredit mengeluarkan amemo kredit(Gambar 12-17), yang memo kredit- Sebuah dokumen, disetujui
oleh manajer kredit, yang memberi
mengotorisasi pengkreditan akun pelanggan. Jika kerusakan barang minimal, pelanggan dapat setuju
wewenang kepada departemen penagihan
untuk menyimpannya dengan pengurangan harga. Dalam kasus seperti itu, manajer kredit untuk mengkredit rekening pelanggan.
mengeluarkan memo kredit untuk mencerminkan jumlah yang harus dikreditkan ke rekening
pelanggan. Salinan memo kredit dikirim ke piutang untuk mengotorisasi penyesuaian saldo rekening
pelanggan; salinan lain dikirim ke pelanggan.
Setelah upaya berulang kali untuk menagih pembayaran gagal, mungkin perlu untuk menghapus akun
pelanggan. Dalam kasus seperti itu, manajer kredit menerbitkan memo kredit untuk mengotorisasi penghapusan.
Namun, tidak seperti kasus yang melibatkan barang rusak atau dikembalikan, salinan memo kredit yang digunakan
untuk mengesahkan penghapusan rekening tidak dikirimkan kepada pelanggan.
ANCAMAN DAN KONTROLKesalahan dalam memelihara akun pelanggan (ancaman 15 pada Tabel 12-1) dapat
menyebabkan hilangnya penjualan di masa depan dan juga dapat mengindikasikan kemungkinan pencurian uang
tunai. Pemeriksaan edit entri data yang dibahas dalam Bab 10 dapat meminimalkan risiko kesalahan dalam
memelihara akun pelanggan (kontrol 15.1). Misalnya, pemeriksaan validitas dan verifikasi loop tertutup dapat
memastikan bahwa akun pelanggan yang benar sedang diperbarui, dan pemeriksaan lapangan dapat memastikan
bahwa hanya data numerik yang dimasukkan untuk penjualan dan pembayaran. Pembayaran pelanggan sering
diproses dalam batch, sehingga total batch (kontrol 15.2) dapat memberikan sarana tambahan untuk mendeteksi
kesalahan posting. Secara khusus, jumlah semua pembayaran pelanggan yang diproses harus sama dengan
perubahan total semua saldo akun pelanggan. Untuk memastikan bahwa semua pengiriman uang diproses, jumlah
rekening pelanggan yang diperbarui harus dibandingkan dengan jumlah cek yang diterima. Rekonsiliasi ini harus
dilakukan oleh orang lain selain individu yang terlibat dalam pemrosesan transaksi asli karena (1) lebih mudah untuk
menangkap kesalahan orang lain daripada
GAMBAR 12-17 11121

Contoh Memo MEMORANDUM KREDIT
Kredit
Alpha Omega Elektronik
2431 Bradford Lane
San Francisco, CA 99403
Kredit Kepada:
Tanggal 7 April 2018
35 Cara Peralatan
Phoenix, AZ 85201 Pramuniaga FRM
Terapkan Ke Nomor Faktur Tanggal Nomor Pesanan Pelanggan
34603 1 April 2018 7413

Barang Satuan
Kuantitas Nomor Keterangan Harga Jumlah

3 4120 PCS 85.00 255 00
Alasan Kredit Dikeluarkan: Unit rusak selama pengiriman.
Dikembalikan pada tanggal 6 April 2018
Diterima oleh: ALZ Disahkan oleh: PJ
Kami Mengkredit Akun Anda Untuk Jumlah Ini 255 00
milik sendiri, dan (2) menyediakan sarana untuk mengidentifikasi kemungkinan kasus penipuan.
Mengirimkan laporan rekening bulanan ke setiap pelanggan (kontrol 15.3) memberikan tinjauan
independen tambahan tentang akurasi posting karena pelanggan akan mengeluh jika akun mereka
belum dikreditkan dengan benar untuk pembayaran yang mereka kirimkan. Dalam sistem warisan,
kontrol penting lainnya untuk memverifikasi keakuratan pembaruan piutang usaha melibatkan
rekonsiliasi catatan piutang anak perusahaan dengan buku besar (pengendalian 15.4). Setelah
pembayaran pelanggan diproses, jumlah dari semua saldo akun pelanggan individu (file anak
perusahaan piutang) harus sama dengan total saldo akun kontrol piutang dalam buku besar. Jika
keduanya tidak sama, kesalahan dalam posting mungkin telah terjadi, dan semua transaksi yang baru
saja dimasukkan harus diperiksa ulang. Dalam sistem ERP, bagaimanapun, posting ke akun kontrol
buku besar dapat terjadi hanya melalui buku besar pembantu dan hanya dibuat oleh sistem itu
sendiri. Meskipun hal ini menghilangkan kemungkinan perbedaan antara buku pembantu dan buku
besar yang timbul dari kesalahan entri data, kesalahan konfigurasi kadang-kadang memungkinkan
kesalahan terjadi.
Ancaman 16 yang tercantum dalam Tabel 12-1 adalah bahwa seorang karyawan dapat
menerbitkan nota kredit untuk menghapus saldo rekening teman atau untuk menutupi
pencurian uang tunai atau inventaris. Pemisahan tugas yang tepat (kontrol 16.1) dapat
mengurangi risiko ancaman ini. Untuk mencegah karyawan melakukan penjualan ke
teman yang kemudian dihapuskan, sistem ERP harus dikonfigurasi sehingga orang yang
dapat mengeluarkan nota kredit juga tidak memiliki hak untuk memasukkan pesanan
penjualan atau untuk memelihara akun pelanggan. Sistem juga harus dikonfigurasi untuk
mencocokkan semua memo kredit dengan faktur penjualan. Selain itu, sistem harus
dikonfigurasi untuk memblokir memo kredit yang tidak memiliki dokumentasi tervalidasi
bahwa barang telah dikembalikan oleh pelanggan (kontrol 16.2).
Koleksi Uang Tunai

Langkah terakhir dalam siklus pendapatan adalah mengumpulkan dan memproses pembayaran dari pelanggan
(lingkaran 4.0 pada Gambar 12-3).
PROSES
Karena uang tunai dan cek pelanggan dapat dicuri dengan mudah, penting untuk mengambil
tindakan yang tepat untuk mengurangi risiko pencurian. Sebagaimana dibahas lebih lengkap di
bagian pengendalian, ini berarti bahwa fungsi piutang, yang bertanggung jawab untuk mencatat
pengiriman uang pelanggan, tidak boleh memiliki akses fisik ke uang tunai atau cek. Sebaliknya, kasir,
yang melapor ke bendahara (lihat Gambar 12-1), menangani pengiriman uang pelanggan dan
menyimpannya di bank.
Lalu, bagaimana fungsi piutang mengidentifikasi sumber pengiriman uang dan faktur yang berlaku
yang harus dikreditkan? Salah satu metode melibatkan pengiriman pelanggan dua salinan faktur dan
meminta agar satu dikembalikan dengan pembayaran. Saran pengiriman uang ini kemudian diteruskan ke
piutang, dan pembayaran pelanggan yang sebenarnya dikirim ke kasir. Solusi alternatif adalah meminta
personel ruang surat menyiapkandaftar pengiriman uang, yang merupakan dokumen yang daftar pengiriman uang- Dokumen yang
mencantumkan nama dan jumlah semua
mengidentifikasi nama dan jumlah semua pengiriman uang pelanggan, dan mengirimkannya ke piutang.
pembayaran pelanggan yang diterima
Alternatif lain adalah dengan memfotokopi semua pengiriman uang pelanggan dan mengirimkan salinannya melalui pos.
ke piutang usaha sambil meneruskan pengiriman uang yang sebenarnya ke kasir untuk disimpan.
Mengelola arus kas penting untuk profitabilitas secara keseluruhan, seperti yang ditunjukkan oleh kasus AOE.
Oleh karena itu, perusahaan terus mencari cara untuk mempercepat penerimaan pembayaran dari pelanggan. Salah
satu cara untuk melakukan ini ketika pelanggan mengirim pembayaran langsung ke perusahaan adalah dengan
menggunakan perangkat lunak Remote Deposit Capture untuk memindai cek pelanggan dan kemudian
mengirimkan file digital terenkripsi ke bank. Melakukannya menghilangkan waktu dan biaya yang terkait dengan
pergi ke bank untuk melakukan setoran fisik.
Cara lain untuk mempercepat pemrosesan pembayaran pelanggan melibatkan penggunaan
pengaturan kotak kunci dengan bank. SEBUAHpeti uangadalah alamat pos tujuan pengiriman uang peti uang- Alamat pos tujuan
pelanggan. Bank yang berpartisipasi mengambil cek dari kotak Kantor Pos dan menyimpannya di rekening pengiriman uang pelanggan.
perusahaan. Bank kemudian mengirimkan pengiriman uang, daftar elektronik semua pengiriman uang, dan
fotokopi semua cek ke perusahaan. Meminta pelanggan mengirim pembayaran ke kotak kunci
menghilangkan penundaan yang terkait dengan pemrosesan pengiriman uang pelanggan sebelum
menyetorkannya. Arus kas dapat lebih ditingkatkan dengan memilih beberapa bank di seluruh negeri untuk
memelihara lockbox, dengan lokasi yang dipilih untuk meminimalkan waktu cek pelanggan dalam pos.
Demikian pula, membangun pengaturan lockbox dengan bank asing mengurangi waktu yang dibutuhkan
untuk mengumpulkan pembayaran dari penjualan ke pelanggan internasional.
Teknologi informasi dapat memberikan efisiensi tambahan dalam penggunaan lockbox. dalam sebuah
kotak kunci elektronikpengaturan, bank secara elektronik mengirimkan informasi perusahaan tentang kotak kunci elektronik- Pengaturan
kotak kunci (lihatpeti uang) di
nomor rekening pelanggan dan jumlah yang dikirimkan segera setelah menerima dan memindai cek
mana bank secara elektronik
tersebut. Metode ini memungkinkan perusahaan untuk mulai menerapkan pengiriman uang ke rekening mengirimkan informasi
pelanggan sebelum fotokopi cek tiba. perusahaan tentang nomor
rekening pelanggan dan jumlah
Pengaturan kotak kunci, bagaimanapun, menghilangkan hanya penundaan yang terkait dengan
yang dikirimkan segera setelah
pemrosesan internal pengiriman uang yang dikirim langsung ke perusahaan. Dengantransfer dana menerima pembayaran.
elektronik (EFT), pelanggan mengirim pengiriman uang mereka secara elektronik ke bank
perusahaan dan dengan demikian menghilangkan penundaan yang terkait dengan waktu transfer dana elektronik (EFT)-
Transfer dana melalui
pembayaran dalam sistem surat. EFT juga mengurangi jeda waktu sebelum bank menyediakan dana
penggunaan perangkat lunak
yang disetorkan kepada perusahaan. EFT biasanya dilakukan melalui jaringan Automated Clearing perbankan online.
House (ACH) sistem perbankan.
EFT, bagaimanapun, hanya melibatkan transfer dana. Untuk mengkredit akun pelanggan dengan benar,
perusahaan juga memerlukan data tambahan tentang setiap pengiriman uang, seperti nomor faktur dan
diskon yang diambil. Meskipun setiap bank dapat melakukan EFT melalui sistem ACH, tidak setiap bank
memiliki kemampuan EDI yang diperlukan untuk memproses data pengiriman uang terkait. Akibatnya,
banyak perusahaan harus memisahkan komponen EFT dan EDI untuk memproses pembayaran pelanggan,
seperti yang ditunjukkan pada panel atas Gambar 12-18. Ini memperumit tugas perusahaan penjual untuk
mengkredit akun pelanggan dengan benar untuk pembayaran karena informasi tentang total
GAMBAR 12-18 EDI dan EFT yang tidak terintegrasi
EFT dan FEDI Data Pengiriman Uang

(Format EDI)
Perusahaan Perusahaan
SEBUAH B
EDI
Pembayaran EFT tanda terima
Petunjuk Informasi
dana
Perusahaan A Perusahaan B
Bank Bank
(Format ACH)
FEDI
Perusahaan Perusahaan
SEBUAH B
Data Pengiriman Uang Data Pengiriman Uang

dan Pembayaran dan Tanda Terima
Petunjuk Informasi
Perusahaan A Perusahaan B
Bank Bank
Data Pengiriman Uang
dan Dana
jumlah dana yang diterima tiba secara terpisah dari informasi tentang faktur yang harus dikenakan
pembayaran. Demikian pula, tugas pelanggan diperumit oleh kebutuhan untuk mengirim informasi
tentang pembayaran ke dua pihak yang berbeda.
pertukaran data elektronik Pertukaran data elektronik keuangan (FEDI)memecahkan masalah ini dengan
keuangan (FEDI)- Kombinasi EFT mengintegrasikan pertukaran dana (EFT) dengan pertukaran data pengiriman uang (EDI). Seperti
dan EDI yang memungkinkan data
pengiriman uang dan instruksi ditunjukkan pada panel bawah Gambar 12-18, pelanggan mengirimkan data pengiriman uang dan
transfer dana dimasukkan dalam instruksi transfer dana secara bersamaan. Demikian pula, penjual menerima kedua informasi secara
satu paket elektronik. bersamaan. Dengan demikian, FEDI menyelesaikan otomatisasi proses penagihan dan pengumpulan
uang tunai. Namun, untuk mendapatkan manfaat penuh dari FEDI, perusahaan penjual dan
pelanggannya harus menggunakan bank yang mampu menyediakan layanan EDI.
Perusahaan juga dapat mempercepat proses penagihan dengan menerima kartu kredit atau
kartu pengadaan (jenis khusus kartu kredit yang akan dibahas di Bab 13). Keuntungannya adalah
penerbit kartu biasanya mentransfer dana dalam waktu dua hari setelah penjualan. Manfaat ini harus
ditimbang terhadap biaya penerimaan kartu tersebut, yang biasanya berkisar dari 2% sampai 4% dari
harga penjualan kotor.
ANCAMAN DAN KONTROL

Tujuan utama dari fungsi penagihan kas adalah untuk melindungi pengiriman uang pelanggan. Prosedur
pengendalian khusus harus digunakan karena uang tunai sangat mudah dicuri (ancaman 17 pada Tabel
12-1). Pemisahan tugas adalah prosedur pengendalian yang paling efektif untuk mengurangi risiko
pencurian tersebut (pengendalian 17.1). Karyawan yang memiliki akses fisik ke uang tunai seharusnya tidak
bertanggung jawab untuk mencatat atau mengotorisasi transaksi apa pun yang melibatkan penerimaannya.
Secara khusus, pasangan tugas berikut harus dipisahkan:
1.Menangani uang tunai atau cek dan memposting pengiriman uang ke rekening pelanggan.Seseorang yang
melakukan kedua tugas ini dapat melakukan jenis penggelapan khusus yang disebutmemukul-mukulyang telah
dibahas di Bab 5. Oleh karena itu, hanya data pengiriman uang yang harus dikirim
ke departemen piutang, dengan pembayaran pelanggan dikirim ke kasir. Pengaturan seperti itu
membentuk dua pemeriksaan kontrol yang saling independen. Pertama, total kredit piutang
usaha yang dicatat oleh departemen akuntansi harus sama dengan total debit kas yang mewakili
jumlah yang disetorkan oleh kasir. Kedua, salinan daftar pengiriman uang yang dikirim ke
departemen audit internal dapat dibandingkan dengan slip setoran yang divalidasi dan laporan
bank untuk memverifikasi bahwa semua cek yang diterima organisasi telah disetorkan. Akhirnya,
laporan bulanan yang dikirimkan ke pelanggan memberikan lapisan kontrol lain, karena
pelanggan akan melihat kegagalan untuk mengkredit akun mereka dengan benar untuk
pembayaran yang dikirimkan.
2.Menangani uang tunai atau cek dan mengotorisasi memo kredit.Seseorang yang melakukan kedua tugas ini dapat
menyembunyikan pencurian uang tunai dengan membuat memo kredit yang sama dengan jumlah yang dicuri.
3.Menangani uang tunai atau cek dan merekonsiliasi laporan bank.Kontrol detektif yang penting
adalah rekonsiliasi laporan rekening bank dengan saldo kas yang dicatat dalam sistem informasi
perusahaan. Rekonsiliasi ini dilakukan oleh seseorang yang tidak memiliki akses ke uang tunai
atau pengiriman uang pelanggan memberikan pemeriksaan independen pada kasir dan
mencegah manipulasi laporan bank untuk menyembunyikan pencurian uang tunai.
Dalam sistem ERP, peran karyawan harus dikonfigurasi dengan benar untuk memisahkan kombinasi tugas
yang tidak sesuai ini. Selain itu, sistem harus dikonfigurasi untuk meminta persetujuan khusus oleh manajer
yang sesuai untuk transaksi berisiko tinggi, seperti menerbitkan memo kredit tanpa mengharuskan
pelanggan mengembalikan barang dagangan.
Secara umum, penanganan uang dan cek dalam organisasi harus diminimalkan. Metode yang optimal
adalah pengaturan kotak kunci bank atau penggunaan EFT, FEDI, atau kartu kredit untuk pembayaran
pelanggan (kontrol 17.2), yang sepenuhnya menghilangkan akses karyawan ke pembayaran pelanggan.
Ketika pelanggan membayar melalui EFT atau FEDI, penjual harus mendapatkan kode identifikasi
pembayaran universal (UPIC)dari bank mereka (kontrol 17.3). UPIC adalah nomor yang memungkinkan kode identifikasi pembayaran universal
(UPIC)- Nomor yang memungkinkan
pelanggan untuk mengirimkan pembayaran melalui kredit ACH tanpa mengharuskan penjual untuk
pelanggan mengirimkan pembayaran
membocorkan informasi rinci tentang rekening banknya. Biaya pengaturan ini harus mempertimbangkan melalui kredit ACH tanpa
manfaat dari pengurangan biaya pemrosesan internal dan akses yang lebih cepat ke pembayaran mengharuskan penjual untuk
membocorkan informasi rinci tentang
pelanggan. Jika pembayaran pelanggan harus diproses secara internal, dokumentasi pengiriman uang yang
rekening banknya.
cepat sangat penting, karena risiko kehilangan paling besar pada saat penerimaan pertama. Oleh karena itu,
daftar semua cek yang diterima harus disiapkanlangsungsetelah membuka surat (kontrol 17.4). Cek juga
harus disahkan secara terbatas pada saat itu (kontrol 17.5). Untuk meminimalkan risiko penyalahgunaan
uang tunai atau cek yang diterima, dua orang harus membuka semua surat masuk (kontrol 17.6).
Toko ritel dan organisasi yang menerima uang tunai langsung dari pelanggan harus menggunakan mesin kasir yang
secara otomatis menghasilkan catatan tertulis dari semua uang tunai yang diterima (pengendalian 17.7). Dalam situasi ini,
pelanggan juga dapat berperan dalam mengendalikan penagihan kas. Misalnya, banyak toko menggunakan tanda untuk
memberi tahu pelanggan bahwa pembelian mereka gratis jika mereka gagal mendapatkan tanda terima atau tanda terima
yang ditandai dengan bintang merah memberi mereka diskon. Kebijakan tersebut mendorong pelanggan untuk
memperhatikan bahwa karyawan benar-benar menelepon penjualan tunai dan melakukannya dengan benar.
Semua pengiriman uang pelanggan harus disimpan, utuh, di bank setiap hari (kontrol 17.8).
Setoran harian mengurangi jumlah uang tunai dan cek yang berisiko dicuri. Menyetorkan semua
pengiriman uang secara utuh, dan tidak menggunakannya untuk pengeluaran lain-lain, memfasilitasi
rekonsiliasi laporan bank dengan catatan penjualan, piutang, dan penerimaan kas. Sistem ERP harus
dikonfigurasi untuk mengharuskan semua transaksi pengumpulan kas diproses melalui daftar
rekening bank yang disetujui.
Terakhir, seperti yang diilustrasikan oleh kasus AOE, masalah arus kas menjadi perhatian serius (ancaman 18
pada Tabel 12-1). Penggunaan pengaturan lockbox, EFT, kartu kredit, dan menawarkan diskon untuk pembayaran
lebih awal dapat mempercepat pengumpulan uang tunai (kontrol 18.1 dan 18.2). Namun, prosedur pengendalian
terbaik untuk mengurangi risiko kekurangan kas yang tidak terduga adalah dengan menggunakan aanggaran arus anggaran arus kas- Anggaran yang
menunjukkan proyeksi arus kas masuk
kas (kontrol 18.3). Seperti yang ditunjukkan Gambar 12-19, anggaran arus kas menyajikan perkiraan arus kas masuk
dan arus kas keluar untuk periode
(proyeksi koleksi dari penjualan) dan arus keluar (utang terutang). Anggaran arus kas dapat mengingatkan tertentu.
organisasi akan kekurangan kas jangka pendek yang tertunda, sehingga memungkinkannya untuk merencanakan
GAMBAR 12-19 Januari Februari Berbaris April

Contoh Arus Kas Saldo awal 10.000 11.000 8,000 8,000
Anggaran Proyeksi Penerimaan Kas:
Penjualan tunai 7.000 8.500 8,000 9,000
Koleksi di Akun 26.000 29.000 28.000 30.000
43.000 48.500 44,000 47.000
(32.000) (41.000) (39.000) (36.000)
11.000 7.500 5.000 11.000
Saldo Minimum yang Diinginkan (D) 8,000 8,000 8,000 8,000
Jumlah yang Dibutuhkan untuk 0 500 3.000 0
Meminjam Saldo Akhir 11.000 8,000 8,000 11.000
ke depan untuk mengamankan pinjaman jangka pendek dengan harga terbaik. Sebaliknya, sebuah organisasi yang mengetahui
kelebihan uang tunai yang tertunda dapat mengambil langkah-langkah untuk menginvestasikan kelebihan dana tersebut untuk
mendapatkan hasil terbaik. Pemantauan rutin anggaran arus kas akan membantu AOE menghindari kebutuhan akan pinjaman jangka
pendek dengan tingkat bunga yang tidak menguntungkan.
Ringkasan dan Kesimpulan Kasus

Sistem akuntansi organisasi harus dirancang untuk memaksimalkan efisiensi dan efektivitas yang dengannya empat
aktivitas siklus pendapatan dasar (entri pesanan penjualan, pengiriman, penagihan, dan pengumpulan uang tunai)
dilakukan. Ini juga harus memasukkan prosedur pengendalian internal yang memadai untuk mengurangi ancaman
seperti penjualan yang tidak tertagih, kesalahan penagihan, dan persediaan dan uang tunai yang hilang atau
disalahgunakan. Prosedur pengendalian juga diperlukan untuk memastikan bahwa informasi yang diberikan untuk
pengambilan keputusan akurat dan lengkap. Akhirnya, untuk memfasilitasi pengambilan keputusan strategis, sistem
akuntansi harus dirancang untuk mengakomodasi integrasi data yang dihasilkan secara internal dengan data dari
sumber eksternal.
Pada pertemuan eksekutif berikutnya, Elizabeth merangkum proposal yang dia, Trevor, dan Ann kembangkan
untuk menyediakan informasi yang dibutuhkan untuk mengelola hubungan pelanggan dan arus kas dengan lebih
baik. Di antara rekomendasi itu adalah sebagai berikut:
1.Lengkapi tenaga penjualan dengan tablet berbasis pena berkemampuan nirkabel. Trevor
Whitman, wakil presiden pemasaran, percaya bahwa AOE masih membutuhkan staf
penjualannya untuk mengunjungi pelanggan yang sudah ada guna mengidentifikasi
produk tambahan mana yang dapat dibawa secara menguntungkan. Staf penjualan juga
akan terus melakukan cold call kepada calon pelanggan untuk mencoba meyakinkan
mereka agar membawa produk AOE. Saat mereka berjalan menyusuri lorong toko,
perwakilan penjualan dapat memeriksa item yang perlu diisi ulang dan kemudian menulis
dalam jumlah yang sesuai. Ketika pesanan selesai, mereka dapat mengirimkan pesanan
kembali ke kantor pusat. Sistem dapat memeriksa status kredit pelanggan dan ketersediaan
inventaris serta mengkonfirmasi pesanan dalam hitungan menit, termasuk perkiraan
tanggal pengiriman. Setelah pelanggan menyetujui pesanan,
2.Tingkatkan efisiensi gudang dan pengiriman dengan mengganti kode batang dengan tag RFID.
3.Meningkatkan efisiensi proses penagihan dengan meningkatkan jumlah pelanggan yang setuju untuk berpartisipasi
dalam hubungan penjualan tanpa faktur dan, jika memungkinkan, dengan menggunakan EDI untuk mengirimkan
faktur kepada pelanggan yang masih membutuhkannya.
4.Dalam upaya meningkatkan layanan pelanggan, secara berkala melakukan survei dan pemantauan
kepuasan pelanggan terhadap produk dan kinerja AOE.
5.Meningkatkan efisiensi pengumpulan uang tunai dengan mendorong pelanggan untuk menggunakan EFT dan, lebih
disukai, FEDI untuk mengirimkan pembayaran. Dapatkan UPIC dari bank mereka untuk menghindari keharusan berbagi
informasi rekening bank terperinci dengan pelanggan. Mengembangkan dan memantau anggaran arus kas bulanan
untuk mengantisipasi kebutuhan pinjaman jangka pendek.
Linda Spurgeon menyetujui proposal ini. Dia kemudian meminta Elizabeth dan Ann untuk mengalihkan perhatian
mereka untuk memecahkan beberapa masalah terkait dengan aktivitas bisnis siklus pengeluaran AOE.
KEYTE RM S
siklus pendapatan 354 slip pengepakan 369 kotak kunci elektronik 377
pesanan penjualan 359 bill of lading 369 transfer dana elektronik
pertukaran data elektronik faktur penjualan 371 (EFT) 377
(EDI) 359 metode faktur terbuka 373 data elektronik keuangan
batas kredit 362 saran pengiriman uang 374 pertukaran (FEDI) 378
penuaan piutang metode keseimbangan maju pembayaran universal
laporkan 363 374 kode identifikasi (UPIC)
pesanan kembali 364 laporan bulanan 374 379
memilih tiket 364 tagihan siklus 375 anggaran arus kas 379
hubungan pelanggan nota kredit 375
manajemen (CRM) daftar pengiriman uang 377
sistem 366 kotak kunci 377
AIS beraksi
BAB QU IZ
1.Aktivitas mana yang merupakan bagian dari proses entri pesanan penjualan?
sebuah. menetapkan batas kredit pelanggan c. memeriksa kredit pelanggan

b. menyiapkan bill of lading d. menyetujui retur penjualan
2.Dokumen mana yang sering menyertai barang dagangan yang dikirim ke pelanggan?
sebuah. memilih tiket c. memo kredit
b. slip pengepakan d. order penjualan
3.Metode mana yang paling mungkin digunakan ketika sebuah perusahaan menawarkan diskon kepada pelanggan untuk pembayaran yang
cepat?
sebuah. metode faktur terbuka c. metode penuaan piutang

b. metode keseimbangan maju d. metode penagihan siklus
4.Manakah dari teknik berikut yang merupakan cara paling efisien untuk memproses pembayaran
pelanggan dan memperbarui piutang?
sebuah. EFT c. FEDI
b. UPIC d. ACEH
5.Manakah dari aktivitas siklus pendapatan berikut yang berpotensi dapat dihilangkan oleh
teknologi?
sebuah. entri pesanan penjualan c. penagihan
b. pengiriman d. koleksi uang tunai
6.Basis data terintegrasi yang mendasari sistem ERP menghasilkan ancaman umum mana dari
siklus pendapatan berikut?
sebuah. data master tidak akurat atau tidak valid c. kehilangan atau penghancuran data
b. pengungkapan informasi sensitif d. semua yang di atas
yang tidak sah
7.Dokumen mana yang digunakan untuk mengotorisasi pelepasan barang dagangan dari pengendalian persediaan
(gudang) ke pengiriman?
sebuah. memilih tiket c. pesanan pengiriman
b. slip pengepakan d. faktur penjualan
8.Manakah dari berikut ini yang menyediakan sarana untuk meningkatkan efisiensi pemrosesan pembayaran
pelanggan dan juga untuk meningkatkan kontrol atas pembayaran tersebut?
sebuah. CRM c. piutang yang menua
b. kotak kunci d. EDI
9.Untuk pengendalian internal yang baik, siapa yang harus menyetujui memo kredit?
sebuah. manajer kredit c. manajer penagihan
b. manajer penjualan d. pengontrol
10.Untuk pengendalian internal yang baik atas pengiriman uang pelanggan, petugas ruang surat harus
memisahkan cek dari saran pengiriman uang dan mengirim pembayaran pelanggan ke departemen
mana?
sebuah. penagihan c. kasir
b. piutang d. penjualan
DISKUSI TENTANG QU ESTI ON S
12.1Sistem manajemen hubungan pelanggan sangat menjanjikan, tetapi kegunaannya ditentukan

oleh jumlah data pribadi yang bersedia diungkapkan pelanggan. Bagaimana perusahaan dapat
mendorong pelanggan untuk berbagi informasi pribadi yang berguna?
12.2Beberapa produk, seperti musik dan perangkat lunak, dapat didigitalkan. Bagaimana hal ini mempengaruhi masing-
masing dari empat kegiatan utama dalam siklus pendapatan?
12.3Banyak perusahaan menggunakan jadwal penuaan piutang untuk memproyeksikan arus kas masuk masa depan
dan beban piutang tak tertagih. Tinjau informasi yang biasanya disajikan dalam laporan semacam itu (lihat
Gambar 12-8). Metrik spesifik mana yang dapat dihitung dari data yang mungkin sangat berguna dalam
memberikan peringatan dini tentang arus kas yang menjulang atau masalah piutang tak tertagih?
12.4Tabel 12-1 menunjukkan bahwa membatasi akses fisik ke inventaris adalah salah satu cara untuk mengurangi
ancaman pencurian. Bagaimana teknologi informasi dapat membantu mencapai tujuan itu?
12.5Penetapan harga tanpa faktur telah diadopsi oleh beberapa bisnis besar untuk transaksi bisnis-ke-bisnis. Apa
hambatannya, jika ada, untuk penggunaannya dalam penjualan kepada konsumen?
12.6Jika AOE memutuskan untuk mulai menjual langsung ke konsumen individu, perubahan apa yang perlu
dilakukan dalam proses bisnisnya?
MASALAH EM S
12.1Cocokkan istilah di kolom kiri dengan definisinya di kolom kanan.

1.sistem CRM sebuah. Dokumen yang digunakan untuk mengotorisasi
pengurangan saldo di akun pelanggan
2.Metode faktur terbuka b. Proses membagi file induk akun pelanggan menjadi
subset dan menyiapkan faktur untuk satu subset pada
satu waktu
3.Memo kredit c. Sistem yang mengintegrasikan informasi
EFT dan EDI
4.Batas kredit d. Sistem yang berisi data terkait pelanggan yang diatur
sedemikian rupa untuk memfasilitasi layanan
pelanggan, penjualan, dan retensi
5.Penagihan siklus e. Transfer dana elektronik

6.FEDI f. Metode pemeliharaan piutang yang menghasilkan satu
pembayaran untuk semua penjualan yang dilakukan bulan
sebelumnya
7.Saran pengiriman uang g. Metode pemeliharaan akun pelanggan yang

menghasilkan pembayaran untuk setiap transaksi
penjualan individu
8.Peti uang h. Saldo akun maksimum yang memungkinkan untuk
pelanggan
9.Pesanan kembali saya. Faktur elektronik

10.Memilih tiket j. Kotak Pos tempat pelanggan mengirim
pembayaran
11.Daftar muatan k. Dokumen yang digunakan untuk menunjukkan adanya kehabisan stok
l. Dokumen yang digunakan untuk menetapkan tanggung jawab

pengiriman barang melalui pihak ketiga
m. Dokumen yang mengotorisasi penghapusan barang

dagangan dari inventaris
n. Dokumen perputaran dikembalikan oleh pelanggan

dengan pembayaran
12.2Prosedur pengendalian internal apa yang akan memberikan perlindungan terhadap ancaman
berikut?
sebuah. Pekerja di dok pengiriman mencuri barang, mengklaim bahwa kekurangan persediaan
mencerminkan kesalahan dalam catatan persediaan.
b. Seorang karyawan memposting jumlah penjualan ke akun pelanggan yang salah karena dia
salah memasukkan nomor akun pelanggan ke dalam sistem.
c. Seorang karyawan melakukan penjualan kredit kepada pelanggan yang sudah terlambat empat bulan dalam
melakukan pembayaran di rekeningnya.
d. Seorang karyawan mengotorisasi memo kredit untuk pengembalian penjualan ketika barang tidak pernah benar-
benar dikembalikan.
e. Seorang karyawan menghapus saldo piutang pelanggan sebagai tidak tertagih untuk
menyembunyikan pencurian pembayaran tunai berikutnya dari pelanggan tersebut.
f. Pelanggan ditagih untuk jumlah yang dipesan, tetapi jumlah yang dikirim sebenarnya lebih sedikit
karena beberapa item telah dipesan kembali.
g. Petugas ruang surat mencuri cek dan kemudian menyetujuinya untuk disetorkan ke rekening bank
pribadi petugas.
h. Kasir mencuri dana dengan menguangkan beberapa cek dari pelanggan.
saya. Seorang pelayan mencuri uang tunai dengan menghancurkan tiket penjualan pelanggan untuk pelanggan yang membayar tunai.
j. Barang dikirim ke pelanggan, tetapi pelanggan itu tidak ditagih.

k. Sebuah bisnis kehilangan penjualan karena kehabisan stok beberapa produk yang menurut
catatan komputer menunjukkan bahwa ada cukup jumlah di tangan.
l. Sebuah bisnis mengalami pengungkapan yang tidak sah dari kebiasaan membeli beberapa
pelanggan terkenal.
m. Sebuah bisnis kehilangan semua informasi tentang jumlah yang terutang oleh pelanggan di New
York City karena database master untuk kantor itu hancur dalam kebakaran.
n. Situs web perusahaan tidak tersedia selama tujuh jam karena pemadaman listrik.
Hai. Nomor kartu kredit pelanggan dicegat dan dicuri saat dikirim ke situs web
perusahaan.
p. Seorang pegawai penjualan menjual TV layar lebar seharga $7.000 kepada seorang teman dan mengubah harganya menjadi $700.
q. Seorang pegawai pengiriman yang berhenti untuk memulai bisnis pesaing menyalin nama 500 pelanggan
terbesar perusahaan dan menawarkan harga yang lebih rendah dan persyaratan yang lebih baik jika
mereka membeli produk yang sama dari perusahaan baru pegawai tersebut.
r. Kebakaran di kantor sebelah merusak server perusahaan dan semua media optik dan
magnetik di ruang server. Perusahaan segera menerapkan prosedur pemulihan bencana
dan beralih ke pusat cadangan beberapa mil jauhnya. Perusahaan telah membuat
cadangan harian penuh dari semua file dan telah menyimpan salinannya di pusat
pencadangan. Namun, tidak ada salinan cadangan yang dapat dibaca.
12.3Untuk pengendalian internal yang baik, manakah dari tugas berikut yang dapat dilakukan oleh individu
yang sama? Jelaskan jawabanmu.
1. Menyetujui perubahan batas kredit pelanggan
2. Entri pesanan penjualan
3. Pengiriman barang dagangan

4. Penagihan pelanggan
5. Menyetorkan pembayaran pelanggan
6. Memelihara piutang
7. Menerbitkan nota kredit
8. Rekonsiliasi rekening bank organisasi
9. Memeriksa ketersediaan persediaan
12.4Proyek Excel.
YG DIBUTUHKAN
sebuah. Buat anggaran arus kas 12 bulan di Excel menggunakan asumsi berikut:
• Penjualan awal $5 juta, dengan perkiraan pertumbuhan bulanan 1%
• 40% dari penjualan tunai setiap bulan; 30% dikumpulkan pada bulan berikutnya; 20% dikumpulkan 2
bulan kemudian; 8% dikumpulkan 3 bulan kemudian; dan 2% tidak pernah dikumpulkan
• Saldo tunai awal $350.000
b. Tambahkan "pemintal" ke spreadsheet Anda yang memungkinkan Anda mengubah perkiraan pertumbuhan penjualan
bulanan dengan mudah menjadi berkisar dari 0,5% hingga 1,5% dengan peningkatan 0,1%.
c. Tambahkan bilah gulir ke spreadsheet Anda yang memungkinkan Anda mengubah jumlah penjualan awal
menjadi bervariasi dari $4 juta hingga $6 juta dengan penambahan $100.000.
d. Rancang entri data yang sesuai dan kontrol pemrosesan untuk memastikan akurasi
spreadsheet.
(Petunjuk:Untuk bantuan tentang langkah b dan c, lihat artikel “Dial a Forecast,” oleh
James A. Weisel, dalam edisi Desember 2006 dariJurnal Akuntansi. ItuJurnal Akuntansi
tersedia dalam bentuk cetak atau online di situs Web AICPA: www.aicpa.org.)*
12.5Buat daftar periksa kuesioner yang dapat digunakan untuk mengevaluasi pengendalian untuk masing-masing dari empat
aktivitas dasar dalam siklus pendapatan (entri pesanan penjualan, pengiriman, penagihan, dan pengumpulan kas).
YG DIBUTUHKAN
sebuah. Untuk setiap masalah pengendalian, tulislah pertanyaan Ya/Tidak sehingga jawaban “Tidak”
menunjukkan kelemahan pengendalian. Misalnya, satu pertanyaan mungkin, "Apakah batas kredit
pelanggan ditetapkan dan diubah oleh manajer kredit tanpa tanggung jawab penjualan?"
b. Untuk setiap pertanyaan Ya/Tidak, tulislah penjelasan singkat mengapa jawaban “Tidak” menunjukkan
kelemahan pengendalian.
12.6Proyek Excel. Akuntan harus membantu manajer memahami tren dalam aktivitas siklus pendapatan.
Salah satu masalah penting menyangkut pemberian kredit kepada pelanggan. Tren beban piutang
tak tertagih (BDE) hingga penghapusan (WO) memberikan wawasan tentang keakuratan kebijakan
pemberian kredit. Penting juga untuk memantau berapa lama waktu yang diperlukan untuk
menghapus saldo saat ini dalam penyisihan piutang ragu-ragu (BADA Exhaustion Rate).
YG DIBUTUHKAN
sebuah. Buat spreadsheet yang berisi data berikut:
TAHUN 2010 2011 2012 2013 2014

BDE/WO 1.81 0,98 1.08 1.27 0,94
BADA/WO 1.42 1.73 1.89 1.48 1.26
Tingkat Kelelahan BADA (tahun) 1.33 1.81 1.67 1.35 1.20
* Kesempatan belajar seumur hidup: lihat hal. xxii di pendahuluan.

b. Buat bagan kolom dua dimensi yang menampilkan nilai data untuk setiap variabel
selama lima tahun 2012–2016.
c. Buat bagan baru yang akan menampilkan bagan kolom dua dimensi yang menunjukkan jendela
variabel lima tahun bergulir. Tambahkan data berikut untuk 2017 dan 2018 ke spreadsheet Anda
untuk menunjukkan bahwa bagan baru hanya menunjukkan nilai 2014–2018:
TAHUN 2017 2018

BDE/WO 1.1 1.3
BADA/WO 1.3 1.1
Tingkat Kelelahan BADA (tahun) 1.5 1.6
(Petunjuk:Baca artikel “Sederhanakan Masa Depan Anda dengan Rolling Charts,” oleh James A. Weisel
dalam edisi Juli 2012 dariJurnal Akuntansiuntuk penjelasan tentang cara membuat grafik bergulir
(langkah c)—dan berhati-hatilah untuk mengikuti aturan Excel untuk rentang penamaan. Baca artikel
“Menilai Penyisihan Piutang Diragukan: Menggunakan data historis untuk mengevaluasi proses
estimasi,” oleh Mark E. Riley dan William R. Pasewar dalam edisi September 2009 dariJurnal Akuntansi
untuk penjelasan tentang bagaimana variabel yang digunakan dalam masalah ini dapat membantu
Anda mengevaluasi proses perusahaan untuk mengestimasi penyisihan piutang ragu-ragu. ItuJurnal
Akuntansitersedia baik dalam bentuk cetak atau online di www.aicpa.org.)*
12,7O'Brien Corporation adalah produsen instrumen industri swasta menengah yang memasok
peralatan presisi ke pabrikan di Midwest. Korporasi berusia 10 tahun dan menggunakan
sistem ERP terintegrasi. Kantor administrasi terletak di gedung pusat kota, dan
departemen produksi, pengiriman, dan penerimaan ditempatkan di gudang yang telah
direnovasi beberapa blok jauhnya.
Pelanggan memesan di situs web perusahaan, melalui faks, atau melalui telepon. Semua
penjualan secara kredit, tujuan FOB. Selama tahun lalu, penjualan telah meningkat secara dramatis,
tetapi 15% dari penjualan kredit harus dihapuskan sebagai tidak tertagih, termasuk beberapa
pesanan online besar kepada pelanggan pertama yang menolak memesan atau menerima barang
dagangan.
Pesanan pelanggan diambil dan dikirim ke gudang, di mana mereka ditempatkan di dekat
dok pemuatan dalam urutan abjad berdasarkan nama pelanggan. Dermaga pemuatan
digunakan baik untuk pengiriman keluar ke pelanggan dan untuk penerimaan pengiriman
masuk. Ada 10 hingga 20 pengiriman masuk setiap hari, dari berbagai sumber.
Peningkatan volume penjualan telah mengakibatkan sejumlah kesalahan di mana
pelanggan dikirim barang yang salah. Ada juga beberapa keterlambatan pengiriman karena
barang yang seharusnya ada di gudang tidak ditemukan. Meskipun persediaan perpetual
dipertahankan, tidak ada penghitungan fisik persediaan selama dua tahun. Ketika ada barang
yang hilang, staf gudang menuliskan informasi tersebut di buku log. Sekali seminggu, staf
gudang menggunakan buku log untuk memperbarui catatan inventaris.
Sistem dikonfigurasi untuk menyiapkan faktur penjualan hanya setelah karyawan pengiriman memasukkan
jumlah aktual yang dikirim ke pelanggan, sehingga memastikan bahwa pelanggan ditagih hanya untuk barang yang
benar-benar dikirim dan bukan untuk apa pun yang dipesan kembali.
YG DIBUTUHKAN
sebuah. Identifikasi setidaknya tiga kelemahan dalam prosedur siklus pendapatan

O'Brien Corporation, jelaskan masalah terkait, dan usulkan solusi. Sajikan jawaban
Anda dalam tabel tiga kolom dengan judul berikut: Kelemahan, Masalah, Solusi.
b. Gambarlah diagram BPMN untuk menggambarkan siklus pendapatan O'Brien Corporation yang direvisi
untuk memasukkan solusi Anda ke langkah a. (Ujian CMA, disesuaikan)
12.8Parktown Medical Center, Inc., adalah penyedia layanan kesehatan kecil yang dimiliki oleh perusahaan
publik. Ini mempekerjakan 7 dokter bergaji, 10 perawat, 3 staf pendukung, dan 3 pekerja
administrasi. Para pekerja administrasi melakukan tugas-tugas seperti penerimaan, korespondensi,
penerimaan kas, penagihan, dan penjadwalan janji. Semua terikat secara memadai.

Sebagian besar pasien membayar layanan yang diberikan dengan uang tunai atau cek pada hari
kunjungan mereka. Namun, kadang-kadang, dokter yang akan melakukan layanan masing-masing
menyetujui kredit berdasarkan wawancara. Ketika kredit disetujui, dokter mengajukan memo dengan salah
satu juru tulis untuk mengatur piutang menggunakan data yang dihasilkan dokter.
Dokter yang melayani menyiapkan slip tagihan yang diberikan kepada salah satu pegawai untuk
menentukan harga dan menyiapkan tagihan pasien. Di penghujung hari, salah satu juru tulis menggunakan
tagihan untuk menyiapkan ringkasan pendapatan dan, dalam kasus penjualan kredit, untuk memperbarui
buku besar pembantu piutang usaha.
Petugas kantor depan menerima uang tunai dan cek langsung dari pasien dan memberikan setiap
pasien tanda terima yang telah diberi nomor sebelumnya. Petugas bergiliran membuka surat. Petugas yang
membuka surat hari itu segera mencap semua cek “hanya untuk setoran”. Setiap hari, tepat sebelum makan
siang, salah satu pegawai menyiapkan daftar semua uang tunai dan cek untuk disetorkan ke rekening bank
Parktown. Kantor tutup dari jam 12 siang sampai jam 14:00 untuk makan siang. Selama waktu itu, manajer
kantor mengambil setoran harian ke bank. Selama istirahat makan siang, petugas yang membuka surat
pada hari itu menggunakan daftar penerimaan kas dan cek untuk memperbarui rekening pasien.
Panitera bergiliran menyiapkan dan mengirimkan laporan bulanan kepada pasien dengan saldo yang
belum dibayar. Salah satu panitera menghapus rekening tak tertagih hanya setelah dokter yang melakukan
layanan masing-masing yakin bahwa rekening tersebut tidak akan membayar dan mengomunikasikan
kepercayaan itu kepada manajer kantor. Manajer kantor kemudian mengeluarkan memo kredit untuk
menghapus akun, yang diproses oleh petugas.
Manajer kantor mengawasi panitera, menerbitkan memo penghapusan, menjadwalkan
janji temu untuk dokter, membuat setoran bank, merekonsiliasi laporan bank, dan melakukan
tugas korespondensi umum.
Layanan tambahan dilakukan setiap bulan oleh akuntan lokal yang memposting ringkasan yang
disiapkan oleh juru tulis ke buku besar, menyiapkan laporan laba rugi, dan mengajukan formulir
penggajian dan pengembalian pajak yang sesuai.
YG DIBUTUHKAN
sebuah. Identifikasi setidaknya tiga kelemahan dalam prosedur siklus pendapatan

Parktown, jelaskan masalah terkait, dan usulkan solusi. Sajikan jawaban Anda dalam
tabel tiga kolom dengan judul berikut: Kelemahan, Masalah, Solusi.
b. Gambarlah diagram BPMN untuk menggambarkan siklus pendapatan Parktown yang direvisi untuk
memasukkan solusi Anda ke langkah a. (Ujian CPA, disesuaikan)
12.9Pusat Dukungan Keluarga adalah organisasi amal kecil. Ia hanya memiliki empat karyawan tetap: dua
staf, seorang akuntan, dan seorang manajer kantor. Mayoritas pendanaannya berasal dari dua
kampanye, satu di musim semi dan satu lagi di musim gugur. Donor membuat janji melalui telepon.
Beberapa donor membayar janji mereka dengan kartu kredit selama kampanye telepon, tetapi
banyak yang lebih suka membayar cicilan bulanan dengan cek. Dalam kasus seperti itu, janji donor
dicatat selama kampanye telepon, dan para donor kemudian dikirimi kartu janji. Donatur
mengirimkan kontribusi mereka langsung ke badan amal.
Kebanyakan donor mengirim cek, tetapi kadang-kadang beberapa mengirim uang tunai. Sebagian besar donor
mengembalikan kartu gadai mereka dengan cek atau sumbangan uang tunai, tetapi kadang-kadang Pusat
Dukungan Keluarga menerima sumbangan uang tunai tanpa nama. Prosedur yang digunakan untuk memproses
donasi adalah sebagai berikut:
Sarah, seorang anggota staf yang telah bekerja untuk Pusat Dukungan Keluarga selama
12 tahun, membuka semua surat. Dia menyortir sumbangan dari surat lain dan menyiapkan
daftar semua sumbangan, menunjukkan nama donor (atau anonim), jumlah sumbangan, dan
nomor janji (jika donor mengembalikan kartu janji). Sarah kemudian mengirimkan daftar, uang
tunai, dan cek ke akuntan.
Akuntan memasukkan informasi dari daftar ke komputer untuk memperbarui file Pusat
Dukungan Keluarga. Akuntan kemudian menyiapkan slip setoran (dalam rangkap dua) dan menyetor
semua uang tunai dan cek ke rekening bank amal pada akhir setiap hari. Tidak ada dana yang tersisa
di tempat semalam. Slip setoran yang divalidasi kemudian diajukan berdasarkan tanggal. Akuntan
juga mengirimkan surat ucapan terima kasih kepada setiap donor. Setiap bulan, akuntan mengambil
semua slip setoran dan menggunakannya untuk mendamaikan
Laporan bank Family Support Center. Pada saat ini, akuntan juga meninjau file gadai dan
mengirimkan surat tindak lanjut kepada orang-orang yang belum memenuhi janjinya.
Setiap karyawan memiliki komputer workstation yang terhubung dengan jaringan

internal. Karyawan diizinkan untuk menjelajahi web selama jam makan siang. Setiap karyawan
memiliki akses penuh ke sistem akuntansi amal, sehingga siapa pun dapat mengisi untuk
orang lain yang sedang sakit atau berlibur. Setiap hari Jumat, akuntan membuat salinan
cadangan semua file komputer. Salinan cadangan disimpan di kantor manajer kantor.
YG DIBUTUHKAN
sebuah. Identifikasi dua kelemahan pengendalian utama dalam prosedur penerimaan kas Pusat Dukungan Keluarga.
Untuk setiap kelemahan yang Anda identifikasi, sarankan metode untuk memperbaiki kelemahan itu. Solusi Anda
harus spesifik—mengidentifikasi karyawan spesifik mana yang harus melakukan apa. Asumsikan bahwa tidak
ada karyawan baru yang dapat dipekerjakan.
b. Jelaskan prosedur kontrol TI yang harus ada untuk melindungi Pusat Dukungan Keluarga
dari kehilangan, perubahan, atau pengungkapan data yang tidak sah.
12.10Gambar 12-20 menggambarkan aktivitas yang dilakukan dalam siklus pendapatan oleh Newton
Hardware Company.
YG DIBUTUHKAN
sebuah. Identifikasi setidaknya tiga kelemahan dalam siklus pendapatan Newton Hardware. Jelaskan ancaman yang
dihasilkan, dan sarankan metode untuk memperbaiki kelemahannya.
b. Identifikasi cara menggunakan TI untuk merampingkan aktivitas siklus pendapatan Newton. Jelaskan
prosedur pengendalian yang diperlukan dalam sistem baru. (Ujian CPA, disesuaikan)
Karyawan Aktivitas Dilakukan (berurutan, kiri-ke-kanan di semua baris)

Pegawai sales
Menerima Mempersiapkan Masalah
Penjualan > Kredit Tidak
Pelanggan Penjualan Kredit
Memo
Membatasi?
Memesan Memesan
Gudang
Staf Memilih &
Mengemas Ya
Memesan
Petugas Pengiriman
Dikirim ke
Pelanggan
Kredit
Pengelola Menyetujui/
Membantah
Kredit
Akuntan
Mempersiapkan & Memperbarui Memperbarui Menyetorkan
Faktur Surat Akun Akun Pengiriman uang
untuk Pelanggan Piutang Piutang di bank
Uang tunai Bulanan

Koleksi Menerima Stempel
Menerima &
Staf Pengiriman uang "Untuk
Rekonsiliasi Bank
dari Menyetorkan
Penyataan
Pelanggan Hanya"
GAMBAR 12-20
Prosedur Siklus Pendapatan Perusahaan Perangkat Keras Newton
12.11Cocokkan ancaman di kolom pertama dengan prosedur kontrol yang sesuai di kolom kedua
(lebih dari satu kontrol dapat menangani ancaman yang sama).
Ancaman Prosedur Kontrol yang Berlaku
1.Penjualan tak tertagih sebuah. Akses terbatas ke data master
2.Kesalahan dalam pengiriman b. Enkripsi informasi pelanggan saat

pesanan ke pelanggan disimpan
3.Mengkredit pelanggan c. Prosedur pencadangan dan pemulihan bencana
pembayaran ke rekening
yang salah
4.Pencurian pembayaran d. Tanda tangan digital

pelanggan
5.Pencurian inventaris oleh e. Kontrol akses fisik pada inventaris

karyawan
6.Kelebihan persediaan f. Pemisahan tugas penanganan kas
dan pemeliharaan piutang
7.Mengurangi harga untuk penjualan ke g. Rekonsiliasi daftar pengepakan dengan pesanan
teman penjualan
8.Pesanan kemudian ditolak oleh h. Rekonsiliasi faktur dengan daftar pengepakan dan
pelanggan yang menolak pesanan penjualan
menempatkannya
9.Kegagalan untuk menagih pelanggan saya. Penggunaan kode batang atau tag RFID
10.Kesalahan dalam faktur j. Hitungan fisik persediaan secara berkala

pelanggan
11.Masalah arus kas k. Sistem persediaan abadi

12.Kehilangan data l. Penggunaan sistem pengendalian persediaan
piutang EOQ, MRP, atau JIT
13.Pengungkapan tidak sah dari m. Kotak kunci atau kotak kunci elektronik
pribadi pelanggan
informasi
14.Kegagalan untuk mengirimkan pesanan ke
n. Anggaran arus kas
pelanggan Hai. Pengiriman laporan bulanan ke
pelanggan
p. Persetujuan kredit oleh seseorang yang tidak terlibat dalam
penjualan
q. Pemisahan tugas pengiriman dan

penagihan
r. Rekonsiliasi berkala dari pesanan penjualan yang telah diberi nomor
sebelumnya dengan dokumen pengiriman yang telah diberi nomor
sebelumnya
12.12Jawablah semua pertanyaan pilihan ganda berikut.

1.Manakah dari pasangan tugas berikut yang menggabungkan fungsi darihak asuhdanotorisasidengan
cara yang memungkinkan seorang karyawan untuk menyembunyikan pencurian pembayaran
pelanggan?
sebuah. Menangani penerimaan kas ditambah memelihara piutang
b. Menulis cek plus merekonsiliasi laporan bank
c. Menangani penerimaan kas ditambah menerbitkan nota kredit
d. Semua kombinasi melibatkan penjagaan dan otorisasi dengan cara yang memungkinkan seorang karyawan
untuk menyembunyikan pencurian pembayaran pelanggan
e. Tak satu pun dari kombinasi tersebut melibatkan fungsi penjagaan dan otorisasi dengan cara yang
memungkinkan seorang karyawan untuk menyembunyikan pencurian pembayaran pelanggan
2.Manakah dari berikut ini yang melanggar pemisahan tugas yang tepat?
sebuah. Orang yang sama mengelola piutang dan hutang dagang.
b. Orang yang sama menyetujui pesanan penjualan yang melebihi batas kredit pelanggan dan
memproses serta merekonsiliasi rekening bank.
c. Orang yang sama menangani pembayaran pelanggan dan memiliki akses ke cek kosong.
d. Semua kombinasi di atas melanggar pemisahan tugas yang tepat.
e. Tak satu pun dari kombinasi di atas melanggar pemisahan tugas yang tepat.
3.Manakah dari jenis penipuan berikut yang memerlukan akses ke file induk piutang usaha?
sebuah. Memukul
b. layang-layang
c. Pencurian persediaan
d. Bukan dari salah satu di atas
4.CEO khawatir tentang kemungkinan karyawan mencuri inventaris. Dalam bahasa formal yang
digunakan untuk analisis risiko, pencurian inventaris disebut sebagai a(n) .
sebuah. mempertaruhkan
b. paparan
c. kerugian yang diharapkan
d. ancaman
e. bukan dari salah satu di atas
5.Untuk pengendalian internal yang baik dalam sistem ERP, staf penjualan harus diizinkan untuk: .
sebuah. sesuaikan batas kredit pelanggan
b. menerbitkan nota kredit

c. kedua hal di atas
d. tidak satu pun di atas
6.Manakah dari prosedur berikut,dengan sendirinya, adalahpaling efektif dalam mencegah karyawan
mencuri uang tunai?
sebuah. Membatasi semua cek dari pelanggan setelah diterima
b. Memiliki seseorang yang tidak memiliki akses ke uang tunai merekonsiliasi rekening bank
c. Mengirim laporan bulanan ke pelanggan
d. Menggunakan kotak kunci untuk pengiriman uang pelanggan
e. Membuat faktur sehingga bagian bawah dikembalikan sebagai saran pengiriman uang
7.Manakah dari kombinasi tugas berikut yang dapat dilakukan oleh karyawan yang sama tanpa
melanggar prinsip pemisahan tugas?
sebuah. Mengirim inventaris dan menagih pelanggan
b. Menerbitkan memo kredit dan memelihara piutang
c. Mengambil pesanan pelanggan dan memeriksa ketersediaan inventaris
d. Ketiga kombinasi yang terdaftar dapat dilakukan oleh orang yang sama tanpa
melanggar prinsip pemisahan tugas
e. Tak satu pun dari tiga kombinasi yang terdaftar harus dilakukan oleh orang yang
sama karena ketiga kombinasi melanggar prinsip pemisahan tugas
8.Manakah dari berikut ini yang merupakan contoh dari jenis penipuan yang disebut sebagai
penyalahgunaan aset?
sebuah. Penggelapan
b. Memukul
c. Pencurian inventaris
d. Semua yang di atas
e. Bukan dari salah satu di atas
9.Manakah dari pengendalian berikut ini yang paling efektif dalam mengurangi risiko pencurian
persediaan?
sebuah. Merekonsiliasi dokumen pengiriman dengan pesanan penjualan, daftar pengambilan, dan slip pengepakan
b. Memisahkan fungsi pengiriman dan penagihan

c. Dokumentasi semua transfer inventaris antar karyawan
d. Penggunaan kotak kunci
10.Untuk pengendalian internal yang efektif, manakah dari tugas berikut yang juga dapat dilakukan oleh orang yang
menangani pembayaran pelanggan?
sebuah. Terbitkan memo kredit
b. Rekonsiliasi rekening bank

c. Menjaga piutang
d. Semua yang di atas
e. Bukan dari salah satu di atas
12.13Proyek Excel.
YG DIBUTUHKAN
sebuah. Buat spreadsheet yang berisi data berikut:
PRAMUNIAGA TANGGAL PANGGILAN TERBUAT
Smith 07/03 100

Barnes 07/05 110
Martinez 13/07 95
Jackson 20/07 115
Hsu 28/07 120
Smith 08/01 125
Barnes 08/02 115
Hsu 08/10 110
Barnes 08/10 100
Martinez 08/14 135
Jackson 20/08 115
Smith 08/22 90
Barnes 08/23 85
Martinez 09/01 100
Jackson 09/02 90
Hsu 09/05 95
Jackson 09/11 140
Hsu 09/11 150
Smith 09/15 110
Barnes 20/09 120
Martinez 09/30 120
Jackson 09/30 90
Hsu 09/30 60
b. Pada lembar kerja yang sama, tetapi di sebelah kanan data di atas, buat tabel berikut untuk memperlihatkan
panggilan yang dilakukan oleh setiap tenaga penjualan kuartal ini. Gunakan fungsi sumproduct untuk membuat
rumus yang secara otomatis menghitung total panggilan yang ditangani.
PANGGILAN YANG DILAKUKAN OLEH SALESPERSON KUARTAL INI
JULI AGUSTUS SEPTEMBER

Barnes
Hsu
Jackson
Martinez
Smith
(Petunjuk:Baca artikel “Tingkatkan Operasi Penjumlahan Excel Anda: Tambahkan data

hingga 30 kriteria,” oleh JD Kern dalam edisi Juli 2009 dariJurnal Akuntansiuntuk
penjelasan fungsi sumproduct dan penggunaan tanda hubung ganda. ItuJurnal
Akuntansitersedia baik dalam bentuk cetak atau online di www.aicpa.org.)*

12.14Tabel berikut menyajikan hasil penggunaan alat CAAT untuk menginterogasi sistem ERP
Perusahaan XYZ untuk aktivitas siklus pendapatan. Ini menunjukkan berapa kali setiap
karyawan melakukan tugas tertentu.
MASALAH MENYETORKAN MENDAMAIKAN
MENGAMBIL MENYETUJUI MENGIRIMKAN MENJAGA KREDIT TAGIHAN PELANGGAN BANK

MEMESAN KREDIT INVENTARIS A/R MEMO PELANGGAN REMITANSI AKUN
Karyawan A 250 5 15
Karyawan B 305 100
Karyawan C 275 10
Karyawan D 85 10 5
Karyawan E 400 25
Karyawan F 430
Karyawan G 600
Karyawan H 400 20
karyawan saya 15 430 25
Karyawan J 650 1
YG DIBUTUHKAN
Identifikasi lima contoh pemisahan tugas yang tidak tepat dan jelaskan sifat dari setiap masalah yang
Anda temukan.
KASUS 12-1Proyek Penelitian: Bagaimana Perusahaan CPA Memanfaatkan Perkembangan Baru di bidang TI
Temukan artikel dari tahun lalu diJurnal Akuntansi, ituAkuntan dll.). Tulis laporan yang menjelaskan manfaat teknologi baru
Baru, dan majalah lain yang disarankan oleh instruktur Anda (pengurangan biaya, peningkatan pendapatan, daya tarik dan
yang menjelaskan bagaimana firma CPA menggunakan retensi pelanggan, dll.) dan bagaimana perusahaan mengurangi
pengembangan TI (misalnya, cloud, BYOD, seluler, ancaman baru yang terkait dengan teknologi itu.
Solusi Aksi AIS

QU IZKEY
1.Aktivitas mana yang merupakan bagian dari proses entri pesanan penjualan?
sebuah. menyetel batas kredit pelanggan [Salah. Departemen kredit, bukan departemen penjualan,
menetapkan batas kredit.]
b. menyiapkan bill of lading [Salah. Ini terjadi sebagai bagian dari proses pengiriman.]
▶ c.memeriksa kredit pelanggan [Benar. Memeriksa kredit pelanggan dan ketersediaan inventaris adalah
dua bagian penting dari proses entri pesanan penjualan.]
d. menyetujui retur penjualan [Salah. Seseorang di luar departemen penjualan harus menyetujui semua
pengembalian.]
2.Dokumen mana yang sering menyertai barang dagangan yang dikirim ke pelanggan?
sebuah. memilih tiket [Salah. Tiket pengambilan digunakan oleh pekerja gudang untuk mengisi
pesanan. Jika salinan tiket pengambilan digunakan sebagai slip pengepakan, itu disebut slip
pengepakan.]
▶ b.slip pengepakan [Benar. Dokumen ini menentukan apa yang sedang dikirim.]
c. nota kredit [Salah. Nota kredit digunakan untuk menyesuaikan saldo akun pelanggan untuk pengembalian
penjualan, pengurangan, atau penghapusan.]
d. pesanan penjualan [Salah. Ini adalah dokumen sumber yang dibuat selama entri pesanan penjualan.]
3.Metode mana yang paling mungkin digunakan ketika sebuah perusahaan menawarkan diskon kepada pelanggan untuk pembayaran yang
cepat?
▶ sebuah.open-invoice method [Correct. The open-invoice method provides a means to offer discounts
because it facilitates aging each invoice to verify whether a discount should be granted.]
b. metode keseimbangan maju [Salah. Metode balance-forward tidak memfasilitasi pelacakan
usia masing-masing faktur dan dengan demikian sulit digunakan untuk menawarkan diskon
untuk pembayaran awal setiap faktur.]
c. metode penuaan piutang [Salah. Penuaan piutang adalah tindakan pengendalian yang
dirancang untuk mendeteksi potensi piutang tak tertagih secara tepat waktu.]
d. metode penagihan siklus [Salah. Penagihan siklus adalah metode merapikan waktu penerimaan kas
dengan menagih subset yang berbeda dari file pelanggan setiap minggu.]
4.Manakah dari teknik berikut yang merupakan cara paling efisien untuk memproses pembayaran
pelanggan dan memperbarui piutang?
sebuah. EFT [Salah. EFT hanya berurusan dengan transfer dana. Itu tidak termasuk informasi
pengiriman uang yang diperlukan untuk memperbarui piutang.]
b. UPIC [Salah. UPIC adalah singkatan dari Uniform Payment Identification Code dan digunakan untuk
memungkinkan pelanggan mengirimkan pembayaran EFT tanpa membocorkan informasi rekening
bank perusahaan penerima.]
▶ c.FEDI [Benar. FEDI mengintegrasikan EFT, untuk memproses pembayaran pelanggan, dengan EDI, untuk
memproses data pengiriman uang terkait untuk memperbarui piutang.]
d. ACH [Salah. ACH adalah singkatan dari “Automated Clearing House,” jaringan komunikasi pribadi
yang digunakan oleh lembaga keuangan untuk mentransfer dana.]
5.Manakah dari aktivitas siklus pendapatan berikut yang berpotensi dapat dihilangkan oleh
teknologi?
sebuah. entri pesanan penjualan [Salah. TI dapat mengubah cara memasukkan pesanan penjualan, tetapi proses
penjualan harus selalu dimulai dengan menerima pesanan pelanggan.]
b. pengiriman [Salah. Produk harus selalu dikirim ke pelanggan. Cara dapat berubah,
terutama untuk produk yang dapat didigitalkan, tetapi masih ada proses
pengiriman.]
▶ c.penagihan [Benar. Penggunaan sistem ERP terintegrasi membuat pencetakan faktur menjadi
berlebihan, karena baik penjual maupun pelanggan sudah mengetahui semua informasi yang
disertakan dalam faktur. Beberapa produsen besar telah pindah ke sistem tanpa faktur dengan
pemasok utama mereka.]
d. pengambilan uang tunai [Salah. TI dapat mengubah cara dana diterima, tetapi penjual akan
selalu perlu menagih pembayaran dari pelanggan.]
6.Basis data terintegrasi yang mendasari sistem ERP menghasilkan ancaman umum mana dari
siklus pendapatan berikut?
sebuah. data master tidak akurat atau tidak valid [Salah. Tabel 12-1 menunjukkan bahwa ini bukan satu-satunya
ancaman umum terhadap siklus pendapatan.]
b. pengungkapan informasi sensitif yang tidak sah [Salah. Tabel 12-1 menunjukkan bahwa ini bukan satu-
satunya ancaman umum terhadap siklus pendapatan.]
c. kehilangan atau penghancuran data [Salah. Tabel 12-1 menunjukkan bahwa ini bukan satu-satunya ancaman umum
terhadap siklus pendapatan.]
▶ d.semua di atas [Benar.]
7.Which document is used to authorize the release of merchandise from the inventory control
[warehouse] to shipping?
▶ sebuah.memilih tiket [Benar. Tiket pengambilan dihasilkan oleh entri pesanan penjualan untuk mengotorisasi
penghapusan inventaris untuk dikirim ke pelanggan.]
b. slip pengepakan [Salah. Slip pengepakan menyertai kiriman dan
mencantumkan isi kiriman.]
c. pesanan pengiriman [Salah. Pesanan pengiriman adalah dokumen internal yang digunakan untuk mencatat
apa yang dikirim ketika fungsi pengiriman dilakukan di rumah; bill of lading melayani tujuan yang sama
ketika pengangkut umum pihak ketiga digunakan untuk mengirimkan barang dagangan.]
d. faktur penjualan [Salah. Faktur penjualan mendokumentasikan persyaratan penjualan dan meminta
pembayaran.]
8.Manakah dari berikut ini yang menyediakan sarana untuk meningkatkan efisiensi pemrosesan
pembayaran pelanggan dan juga meningkatkan kontrol atas pembayaran tersebut?
sebuah. CRM [Salah. CRM adalah singkatan dari "manajemen hubungan pelanggan" dan merupakan proses
yang digunakan untuk meningkatkan kepuasan dan retensi pelanggan.]
▶ b.kotak kunci [Benar. Penggunaan kotak kunci menghilangkan penundaan yang terlibat dalam pemrosesan
pembayaran pelanggan dan kemudian menyimpannya. Ini juga meningkatkan kontrol karena pembayaran
pelanggan tidak langsung ditangani oleh karyawan mana pun.]
c. piutang yang menua [Salah. Piutang yang menua adalah kontrol penting untuk
mengelola akun pelanggan, tetapi tidak untuk memproses pembayaran.]
d. EDI [Salah. EDI adalah singkatan dari "pertukaran data elektronik." Ini digunakan untuk bertukar dokumen,
tetapi tidak untuk memproses pembayaran pelanggan.]
9.Untuk pengendalian internal yang baik, siapa yang harus menyetujui memo kredit?
▶ sebuah.manajer kredit [Benar. Ini adalah fungsi manajer kredit.]
b. manajer penjualan [Salah. Orang yang sama yang mengotorisasi penjualan tidak boleh juga mengotorisasi memo
kredit untuk menyesuaikan akun pelanggan untuk penjualan tersebut.]
c. manajer penagihan [Salah. Manajer penagihan bertanggung jawab untuk menagih pelanggan dan
tidak boleh memiliki wewenang untuk mengurangi piutang dengan menerbitkan nota kredit.]
d. pengontrol [Salah. Pengontrol bertanggung jawab atas fungsi perekaman dan tidak
boleh juga mengotorisasi perubahan akun melalui memo kredit.]
10.Untuk pengendalian internal yang baik atas pengiriman uang pelanggan, petugas ruang surat harus
memisahkan cek dari saran pengiriman uang dan mengirim pembayaran pelanggan ke departemen
mana?
sebuah. penagihan [Salah. Penagihan membuat faktur tetapi tidak boleh terlibat dalam pemrosesan
pembayaran dari pelanggan.]
b. piutang [Salah. Piutang melakukan fungsi pencatatan dan tidak boleh juga
memiliki penyimpanan fisik aset.]
▶ c. cashier [Correct. This is the cashier’s job. The cashier function has custody of cash
accounts.]
d. sales [Incorrect. The sales department authorizes release of merchandise and should not
also have custody of assets.]

Romney, Paul J. Steinbart - 2018 - Accounting Information Systems Pearson - Compressed (379-420) .En - Id

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Romney, Paul J. Steinbart - 2018 - Accounting Information Systems Pearson - Compressed (379-420) .En - Id

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.

3.Jelaskanpengirimanproses, keputusan kunci yang perlu dibuat dan ancaman terhadap

4.Jelaskanpenagihanproses, keputusan kunci yang perlu dibuat dan ancaman terhadap

KASUS TERINTEGRASI Alpha Omega Elektronik

Trevor Whitman LeRoy W iliams Ann Brandt Stefani e Cromwell Peter Wu

Dir. Anggaran Kasir

Joe Schmidt Melissa Brewster Jack Kento

pajak Manajer Kredit

menjalankan tugasnya dengan lebih baik?

Tanggapan untuk Pertanyaan

Sumber daya manusia

Produksi dan Informasi

Tentang Barang Kebutuhan Barang

Tersedia Tersedia Inventaris

Daftar muatan Daftar muatan

- Berapa harga optimal untuk setiap produk atau layanan?

pendapatan dasar yang digambarkan dalam Gambar 12-3:

1.entri pesanan penjualan

Sistem Informasi Siklus Pendapatan

ANCAMAN DAN KONTROL

Memesan Item yang Dipilih

Entri Pesanan Penjualan

Basis Data Terintegrasi: Uang tunai

Akuntansi Pengiriman uang

Inventaris Pemasaran Pelanggan

TABEL 12-1Ancaman dan Kontrol dalam Siklus Pendapatan

AKTIVITAS ANCAMAN KONTROL (NOMOR PERTAMA MERUJUK PADA ANCAMAN YANG

12.3 Entri data melalui pemindai kode batang dan RFID

AKTIVITAS ANCAMAN KONTROL (NOMOR PERTAMA MERUJUK PADA ANCAMAN YANG

kehilangan pendapatan karena tagihan yang kurang.

Entri Pesanan Penjualan

MENERIMA PESANAN PELANGGAN

pertukaran data elektronik (EDI)-

Penjualan Penjualan Pemetikan Kembali

Memesan Memesan Tiket Pesanan

Pengiriman Penagihan Gudang pembelian

Sumber: 2010 © NetSuite Inc.

FOKUS 12-1Menggunakan Kode QR untuk Meningkatkan Interaksi dengan Pelanggan

Sumber: 2010 © NetSuite Inc.

Faktur 178 $4,500 $4,500

Total $198.900 $146.900 $28.500 $10.000 $2.500 $11.000

Sumber: 2010 © NetSuite Inc.

MEMERIKSA KETERSEDIAAN PERSEDIAAN

MENJAWAB PERTANYAAN PELANGGAN

Masukkan hitungan fisik, bandingkan dengan

Sumber: 2010 © NetSuite Inc.

PILIH DAN KEMASAN PESANAN

FOKUS 12-2Menggunakan Robot untuk Meningkatkan Efisiensi dan Efektivitas di Gudang

PROSESDepartemen pengiriman harus membandingkan penghitungan fisik persediaan dengan

Kota Perangkat Keras

4742 Mesa Drive

Tanggal pengiriman Kirim Via Pelacakan #

15/9/2018 UPS Ground

Barang Keterangan Memesan B/O Dikirim

AOE Formulir Pengembalian Pelanggan

Kapal Kembali Ke RA # Pelanggan Memesan #

2431 Bradford Lane Kota Perangkat Keras 458

Barang Kuantitas Alasan untuk Kembali

GAMBAR 12-13 STRAIGHT BILL OF LADING—BENTUK SINGKAT Tidak bisa ditawar.

Contoh Tagihan Nomor pengirim

Muatan Pembawa Nomor Pembawa

Mengirimkan Pembawa Inisial Mobil atau Kendaraan Tidak.

(Tanda tangan pengirim.)