Hello!

 Imanuel Suryajaya (201750006)

 Ivan Lemmuel (201750010)
 Steven Joksan (201750031)
 Abraham Ivan Alexander (201750051)
 Jessica Suciawati Susanto (201750340)

We are here to provide an explanation of the Conceptual

Framework

1
Conceptual
Framework
 Learning Objectives

1.Memahami peran Kerangka Kerja Konseptual

2.Memahami tujuan dari Kerangka Kerja Konseptual
3.Mengembangkan Kerangka Kerja Konseptual
4.Memahami kritik terhadap proyek Kerangka Kerja Konseptual
5.Memahami Kerangka Kerja Konseptual untuk Audit

3
Peran Conceptual
Framework

4
 “
Menurut FASB Conceptual Framework adalah:
“suatu sistem koheren yang terdiri dari tujuan dan
konsep fundamental yang sasling berhubungan, yang
menjadi landasan bagi penetapan standar yang
konsisten dan penentuan sifat, fungsi, serta batas-
batas dari akuntansi keuangan dan laporan
keuangan..”

5
Struktur Conceptual Framework

6
 Tingkatan – Tingkatan (Level) Kerangka Konseptual
Akuntansi

1. Pada tingkatan teori tertinggi (Level 1), Dalam kerangka

konseptual menyatakan ruang lingkup dan tujuan pelaporan
keuangan
2. Pada tingkatan selanjutnya (Level 2), Mendefinisikan dan
mengidentifikasikan karakterisitik kualitatif dari informasi
keuangan dalam elemen laporan keuangan
3. Pada tingkat operasional yang lebih rendah (Level 3),
Berkaitan dengan prinsip-prinsip dan peraturan-peraturan
tentang pengukuran dan elemen laporan keuangan

7
 Peran Conceptual Framework

Peran dari kerangka konseptual antara lain adalah

untuk membangun dan menghubungkan badan pembuat
konsep dengan tujuannya, menyediakan kerangka kerja untuk
memecahkan masalah-masalah praktis baru yang muncul
(masalah yang belum ada standarnya), meningkatkan
pemahaman dan keyakinan pemakai laporan keuangan tentang
pelaporan keuangan, dan menaikkan daya banding laporan
keuangan antar perusahaan.

8
Tujuan Kerangka
Kerja Konseptual
9
 “
IASB dan FASB mempertimbangkan kerangka tujuan
utama pelaporan keuangan adalah untuk
mengkomunikasikan informasi keuangan kepada
pengguna. informasi tersebut akan dipilih salah satu
dasar kegunaannya dalam proses pengambilan
keputusan ekonomi.

10
 Tujuan Conceptual Framework

◍ berguna dalam pengambilan keputusan

ekonomi
◍ berguna dalam menilai prospek arus kas
◍ tentang sumber daya perusahaan, klaim
terhadap sumber daya dan perubahan di
dalamnya

11
 Tujuan laporan keuangan

Tujuan utama laporan keuangan adalah memberikan informasi yang :

◍ Bermanfaat dalam membuat keputusan kredit dan investasi
◍ Membantu kreditor dan investor yang ada atau investor yang
potensial, serta pemakai lain dalam menentukan jumlah, waktu
dan ketidakpastian aliran kas di masa yang akan dating.
◍ Mengenai sumber – sumber ekonomik, tuntutan terhadap sumber
ekonomik, dan perubahan di dalamnya.

12
Perkembangan Kerangka
Kerja Konseptual

13
 Perkembangan Kerangka Kerja
Konseptual

◍ Pengaturan standar dengan

pendekatan berbasis
prinsip (Principles-Based) dan
◍ Informasi untuk pembuatan
berbasis aturan (Rule-Based).
keputusan dan pendekatan teori
keputusan

14
 1. Penetapan standar berbasis
Principles dan berbasis Rule

◍ IASB banyak menghasilkan standar yang berbasis koherent,

konsisten,
◍ Rule-based standards dapat meningkatkan pembandingan
dan daya verifikasi serta dapat mengurangi earnings
management
◍ Standard dari FASB yaitu berbasis peraturan
◍ Saat ini penekanan yang diberikan adalah pada prinsip

15
 Perbedaan Principles-Based dan Rule-
Based

Priciples-Based Rule-Based
◍ Standar berdasar prinsip – prinsip ◍ Standar berdasar aturan/ persyaratan
akuntansi rinci
◍ Baku dan berlaku umum ◍ Lingkupnya hanya untuk kelompok
◍ Prinsip adalah keyakinan yang kuat tertentu dimana akuntansi dilaksanakan
dan tidak dapat diubah ◍ Konsisten
◍ Dampaknya harus membuat ◍ Akurat
estimasi

16
 2. Informasi untuk pembuatan
keputusan dan pendekatan teori
keputusan

Dalam banyak hal penekanan dalam pembuatan keputusan

berdampak pada penggunaan current value. Jika memungkinkan,
pengguna akan memiliki informasi actual tentang peristiwa-peristiwa
masa depan yang akan mempengaruhi perusahaan. Namun demikian
kita hanya dapat memprediksi peristiwa-peristiwa tersebut.
Pendekatan teori keputusan dalam akuntansi berguna dalam menguji
akuntansi apakah telah mencapai targetnya. Teori harus berperan
sebagaimana standar dimana praktik akuntansi akan diterapkan.

17
 Perkembangan Kerangka Kerja
Konseptual

Perkembangan Kerangka Kerja Konseptual FASB (Financial

Accounting Standard Board) telah menerbitkan enam statement of
financial accounting concept yang berhubungan dengan pelaporan
keuangan entitas bisnis, yaitu:

18
 Perkembangan Kerangka Kerja
Konseptual

◍ SFAC no. 1 “objective of financial reporting by business enterprises”, yang

menyajikan tujuan dan sasaran akuntansi.
◍ SFAC no. 2 “qualitative caracteristics of accounting information”, yang
menjelaskan karakteristik yang membuat informasi akuntansi bermanfaat.
◍ SFAC no. 3 “element of financial statement of business enterprises”, yang
memberikan definisi dari pos-pos yang terdapat dalam laporan keuangan
seperti aktiva, kewajiban, pendapatan dan beban.

19
 Perkembangan Kerangka Kerja
Konseptual

◍ SFAC no. 5 “recognition and measurement in financial statement of

business enterprises”, yang menetapkan kriteria pengakuan dan
pengukuran fundamental serta pedoman tentang informasi.
◍ SFAC no. 6 “element of financial statement”, yang menggantikan SFAC no. 3
dan memperluas SFAC no. 3 dengan memasukkan organisasi-organisasi
nirlaba.
◍ SFAC no. 7 “using cash flow information and present value in accounting
measurement”, yang memberikan kerangka kerja bagi pemakaian arus kas
masa depan yang diharapkan dan nilai sekarang (present value) sebagai
dasar pengukuran.

20
Kritik terhadap Kerangka
Kerja Konseptual

21
 “
Kerangka konseptual dikritik karena masih
ditemukan masalah pada pendefinisian dan
pengukuran. Di dalam pengukuran masih ada hal
yang tidak jelas seperti persediaan yang diukur
berdasarkan beberapa metode, atau IFRS yang
menyarankan pengukuran berdasarkan current cost
bukan historical cost.

22
 Kritik terhadap Kerangka Kerja
Konseptual

◍ Terdapat dua focus dalam mengkritik kerangka konseptual yaitu kritik

ilmiah dan nilai professional. Focus dalam kritik ilmiah terbagi dalam 3 bagian yaitu
 · Asumsi ontology dan epistimologi
 · Kerancuan penalaran
 · Disiplin yang tidak ilmiah
◍ Sedangkan focus nilai professional dibagi 3 bagian yaitu
 · Riset positif
 · Kerangka konseptual sebgai dokumen kebijakan
 · Self preservation

23
 Kritik Conceptual Framework

◍ Masalah interpretasi :
◍ beberapa metode menghasilkan hasil yang berbeda–beda.
◍ Hanya tergantung pada pengamatan yang terjadi /tidak disusun
secara terstruktur sehingga tidak memenuhi standar
 Deskripsi : dari hasil pengamatan lalu dijelaskan sampai pada
kondisi tersebut.
 Prespektif : Kebalikan dari apa yang dijelaskan pada deskripsi,
karena penyebabnya dijelaskan terlebih dahulu.

24
 Kritik Conceptual Framework

Kelemahan rule based :

◍ Dipengaruhi kelompok dominan (sesuai dengan lingkungan dimana

kelompok itu berada) sehingga standarnya tidak berlaku umum.
◍ Kelemahan dalam pendefinisian yaitu pendefinisian elemen–elemen
tertentu yang sulit ditentukan kepastiannya.

25
 Kerangka Konseptual
Untuk Standar Auditing

26
 Kerangka Konseptual Untuk Standar
Auditing

Tugas dari auditor adalah memeriksa laporan keuangan dan

mengeluarkan opini audit. Hal ini dilakukan dengan tujuan untuk
meyakinkan bahwa laporan keuangan telah disusun sesuai dengan
peraturan yang berlaku.

27
 Kerangka Konseptual Untuk Standar
Auditing

Dengan opini wajarpun tidak dapat dijadikan pedoman utama.

Sehingga pekerjaan auditor tidak cukup hanya mengeluarkan opini
audit mengenai kewajaran sehingga akuntan harus melakukan
beberapa hal agar laporan audit masih dapat digunakan.

28
 Kerangka Konseptual Untuk Standar
Auditing

Hal-hal yang dilakukan akuntan sehingga laporan audit

masih dapat digunakan :
 Pengambil keputusan mendapat informasi yang lengkap
 Harus mempertimbangkan atau melibatkan resiko bisnis klien
 Menekankan kegiatan internal auditor yang bertujuan untuk
lebih meyakinkan keabsahan

29
 👍
Thanks!
Any questions?

30
 QUESTION AND ANSWERS

◍ Soal 1.Mengapa kebenaran ilmiah dikatakan tidak mutlak?

Kebenaran ilmiah adalah kebenaran yang diperoleh dengan menggunakan metode tertentu yang disusun secara
sistematis sehingga kebenaran ilmiah ini memiliki karakteristik-karakteristik tertentu. Karakteristik
ilmiah meliputi sesuatu yang sesuai fakta, logis, terukur, dan bersifat universal. Selanjutnya,
kebenaran ilmiah merupakan kebenaran yang muncul dari hasil penelitian ilmiah dengan melalui prosedur
baku berupa tahap-tahapan untuk memperoleh pengetahuan ilmiah yang berupa metodologi ilmiah yang sesuai
dengan sifat dasar ilmu.
Sebelumnya kebenaran mutlak adalah kebenaran yang hakiki dan sejati, sesuatu yang dapat melihat dan
menyatakan keseluruhan realitas secara objektif, apa adanya. Kebenaran mutlak ini harus hanya ada satu
saja dan merupakan suatu acuan atau standar bagi apa yang disebut dengan kebenaran relatif. Kebenaran
mutlak itu mempunyai sifat universal ( berlaku bagi semua orang, tidak ada perkecualian ), kekal (
lintas waktu dan ruang, tidak berubah-ubah, tidak berganti ), integral (tidak ada konflik di dalamnya )
dan tanpasalah ( bermoral tinggi, suci ).
Manusia jelas bukan kebenaran mutlak, karena ia tidak memenuhi syarat-syaratnya. Manusia bukan kebenaran
mutlak karena ia makhluk ciptaan yang terbatas, bersifat subjektif dan dikuasai oleh ruang dan waktu.
Bersifat subjektif artinya terhadap objek yang sama manusia mempunyai sudut pandang atau pendapat yang
berbeda-beda. Kami mencoba menilustrasikan dalam contoh, misalnya terdapat 100 orang yang dimintai
pendapatnya akan sesuatu objek, akan ada 100 macam pandangan yang berbeda-beda.
31
Manusia mengerti sesuatu sebatas pengertiannya sendiri dan melihat sesuatu sebatas daya
lihatnya sendiri. Dia tidak bisa dan tidak mungkin bisa mengerti dan melihat sesuatu
sebagaimana adanya. Jadi kebenaran yang dilihatnya dari sudut pandangnya sendiri ( yang
terbatas ) itu bersifat relatif, bukan absolut ( mutlak ). Dikuasai oleh ruang dan waktu
mempunyai implikasi bahwa ia tidak mahatahu ( artinya banyak hal yang tidak
diketahuinya), bisa salah dan selalu berubah berganti.
Pandangan manusia itu sangat terbatas karena ( tubuh ) manusia dibatasi oleh ruang dan
waktu. Manusia hanya bisa berada pada satu tempat pada waktu tertentu. Indra-indra tubuh
manusia tidak bisa mendeteksi sesuatu yang terlalu ekstrem. Mata manusia tidak bisa
menangkap benda yang terlalu besar atau kecil, terlalu dekat atau terlalu jauh. Mata
manusia juga tidak bisa menangkap gerakan yang terlalu cepat. Mata manusia hanya bisa
menangkap cahaya dengan panjang gelombang dalam suatu rentang tertentu. Telinga manusia
hanya dapat menangkap suara dalam rentang frekuensi tertentu. Otak manusia hanya dapat
memikirkan pola-pola yang sudah dikenalnya sebelumnya. Banyak hal yang tidak atau belum
diketahui manusia, dan yang tidak atau belum pernah terpikirkan. Dan ada hal-hal yang
tidak akan pernah bisa terpikirkan olehnya.

32
Jadi kebenaran mutlak yang sejati itu harus datang dari luar manusia. Adapun
manusia hanya bisa mempunyai kebenaran relatif. Tidak mungkin ada kebenaran
mutlak di level manusia atau yang di bawahnya. Kebenaran mutlak harus datang
dari level yang lebih tinggi, dari Allah. Jadi kebenaran mutlak adalah
kebenaran yang datang dari Allah yang mahabesar.
◍ Soal 2.Apa yang dimaksud dengan decision usefulness dengan stewardship?
Decision Usefulness and Stewardship
Teori kegunaan keputusan (Decision Usefulness Theory) dikemukakan pertama
kali pada tahun 1954 dalam disertasi dengan judul An Accounting Concept of
Revenue di University of Chicago Amerika Serikat oleh George J. Staubus.
Pada tahap awal, teori ini dikenal dengan nama A Theory of Accounting to
Investors (Staubus, 2000). Teori ini didasarkan pada permasalahan yang
timbul berkenaan dengan konsep akuntansi yang berdasarkan biaya historis,
bahwa konsep biaya historis tidak relevan dengan penilaian akuntansi dengan
harga pasar atau pendekatan nilai sekarang terhadap harga wajar.
33
Kami mengilustrasikan dalam tahap pelaporan keuangan, dimana pada tahap itu
memiliki kegunaan yang beragam dalam pengambilan keputusan mulai dari
keputusan alokasi sumber daya hingga keputusan untuk melindungi dan
meningkatkan investasinya. Pelaporan keuangan juga berguna dalam hal evaluasi
kepengurusan (stewardship). Namun beberapa pihak menganggap bahwa tujuan
terkait kepengurusan (stewardship) tidak memperoleh perhatian yang sama
apabila dibandingkan dengan tujuan pengambilan keputusan. Selain itu, muncul
juga pandanganbahwa peran laporan keuangan dalam menyediakan informasi yang
memungkinkan pengguna (user) untuk meramalkan “future cash flow” terlalu
ditekankan atau berlebihan. Para ahli berpendapat bahwa akuntabilitas dan
tujuan stewardship yang terkait dengan evaluasi dan pemantauan kinerja
perusahaan di masa lalu sama pentingnya dengan kemampuan laporan keuangan
sebagai penyedia informasi dalam pengambilan keputusan. Oleh karena itu,
tujuan stewardship tidak lagi boleh dikesampingkan dan tetapi disejajarkan
dengan fungsi laporan keuangan dalam pengambilan keputusan.

34
◍ Soal 3, Bagaimana proses pengembangan conceptual framework atas isu-isu yang terkait?
JAWAB:
Perkembangan dari conceptual framework dipengaruhi oleh 2 isu yaitu :
1) Pengaturan standar dengan pendekatan berbasis prinsip (Principles-Based) dan
berbasis aturan (Rule-Based).
a. Konsep principle–based accounting, merupakan konsep yang meletakkan tujuan kunci
dalam pelaporan keuangan, kemudian menyedikan landasan untuk menjelaskan tujuan
tersebut. Jika timbul keragu–raguan mengenai sebuah aturan, pembaca diarahkan kembali ke
landasan prinsip tersebut. kelemahan dari konsep principle-based accounting ini adalah
tidak adanya petunjuk yang dapat menyebabkan ketidakakuratan dan ketidakkonsistenan
informasi. Dimana Principles-based accounting standard memuat prinsip-prinsip umum, yang
mengandalkan pada interpretasi dan pertimbangan penyusun laporan keuangan. Contoh
Principle based : IFRS termasuk principle karena digunakan semua negara (standarnya
berlaku secara internasional)

35
b. Konsep rule–based accounting, merupakan konsep yang
memberikan daftar aturan yang harus diikuti dalam menyiapkan
pelaporan keuangan. Dengan memiiki aturan yang jelas, dapat
meningkatkan akurasi dan mengurangi keragu-raguan yang dapat
memicu pelaporan yang agresif dari manajemen. Kekurangan dari
konsep rule–based accounting ini adalah dapat menyebabkan
kompleksitas yang tidak dibutuhkan dalam menyiapkan pelaporan
keuangan. Tambahan lagi, persyaratan atau aturan yang ketat
dapat memaksa manajer untuk memanipulasi laporan agar dapat
memenuhi kewajibannya. Dimana Rule-based accounting standard
memuat seperangkat aturan, yang membatasi fleksibilitas dan
penggunaan pertimbangan professional. Contoh Rules Based :
seperti PSAK di Indonesia atau USGAAP di Amerika

36
2) Informasi untuk pengambilan keputusan dan pendekatan decision theory.
Informasi untuk pengambilan keputusan dan pendekatan decision-theory membantu
untuk menguji atau menilai apakah akuntansi mencapai tujuannya atau tidak. Dewan dari FASB
dan IASB mengatakan bahwa framework penting untuk memenuhi tujuan dari pengembangan
principles-based accounting standard, konsisten secara interval dan dapat diterima secara
internasional. Hasil dari proyek ini secara langsung akan mempengaruhi bagaimana
pengelolaan suatu entitas laporan keungan mengkomunikasikan informasi kepada pengguna
laporan keuangan. Tujuannya, untuk membantu pengguna dalam membuat keputusan.
Penekanan dalam pembuatan keputusan berdampak pada penggunaan current value. Jika
memungkinkan, pengguna akan memiliki informasi actual tentang peristiwa-peristiwa masa
depan yang akan mempengaruhi perusahaan. Namun demikian kita hanya dapat memprediksi
peristiwa-peristiwa tersebut. Pendekatan teori keputusan dalam akuntansi berguna dalam
menguji akuntansi apakah telah mencapai targetnya. Teori harus berperan sebagaimana standar
dimana praktik akuntansi akan diterapkan.

37
Sejarah Perkembangan Kerangka Konseptual (Conceptual Framework):
◍ Tahun 1920-1930 aktivitas dalam pasar saham meningkat, sehingga
menyebabkan terjadinya depresiasi ekonomi.
◍ Pada tahun 1961 dan 1962, Moonitz(1961) dan Sprouse menyatakan
bahwa praktik akuntansi harus didasarkan pada nilai sekarang
(current value) bukan dengan historical value.
◍ Grady (1965) mengembangkan teori berdasarkan deskripsi praktik
yang ada. Pada tahun 1970 dimunculkan Accounting Principles Board
(APB) (Statements No. 4)
◍ Konsep teori Grady (1965) berhasil memunculkan APB No. 4. APB
tersebut dianggap merefleksikan prinsip akuntansi umum sehingga
APB No.4 diterima dalam konstituen AICPA.

38
Perkembangan Kerangka Kerja Konseptual FASB (Financial Accounting
Standard Board) telah menerbitkan enam statement of financial
accounting concept yang berhubungan dengan pelaporan keuangan entitas
bisnis, yaitu:
◍ SFAC no. 1 “objective of financial reporting by business
enterprises”, yang menyajikan tujuan dan sasaran akuntansi.
◍ SFAC no. 2 “qualitative caracteristics of accounting
information”, yang menjelaskan karakteristik yang membuat
informasi akuntansi bermanfaat.
◍ SFAC no. 3 “element of financial statement of business
enterprises”, yang memberikan definisi dari pos-pos yang terdapat
dalam laporan keuangan seperti aktiva, kewajiban, pendapatan dan
beban.

39
◍ SFAC no. 5 “recognition and measurement in financial statement of
business enterprises”, yang menetapkan kriteria pengakuan dan
pengukuran fundamental serta pedoman tentang informasi.
◍ SFAC no. 6 “element of financial statement”, yang menggantikan
SFAC no. 3 dan memperluas SFAC no. 3 dengan memasukkan
organisasi-organisasi nirlaba.
◍ SFAC no. 7 “using cash flow information and present value in
accounting measurement”, yang memberikan kerangka kerja bagi
pemakaian arus kas masa depan yang diharapkan dan nilai sekarang
(present value) sebagai dasar pengukuran.

40
◍ Soal 4. Sebutkan masing-masing 5 informasi laporan
keuangan yang bersifat kuantitatif dan kualitatif yang
menjadi dasar investor dalam menilai kinerja perusahaan
JAWAB :
5 informasi laporan keuangan bersifat kualitatif
sebagai dasar investor dalam menilai kinerja
perusaahaan ialah:
◌ Relevan
◌ Handal
◌ Dapat dibandingkan
◌ Dapat dipahami
◌ Referensi

41
5 informasi laporan keuangan bersifat
kuantitatif sebagai dasar investor dalam
menilai kinerja perusahaan ialah:
◍ Laporan laba rugi
◍ Laporan cash in dan cash out
◍ Laporan arus kas (cash flow)
◍ Laporan perubahan ekuitas
◍ Laporan neraca atau buku besar

42
◍ Soal 5. Mengapa rules based standard dapat
mengurangi earning management?
Jawaban:
Karena rules based standard memiliki
aturan/persyaratan yang rinci, konsisten, dan akurat
yang membuat adanya batasan-batasan dalam praktik
manajemen laba, agar laba tidak mudah di manipulasi
oleh pihak manajemen.

43
◍ Soal 6. Mengapa ada conceptual framework dalam
akuntansi
Jawaban:
Karena conceptual framework dalam akuntansi
merupakan sebuah sistem koheren yang terdiri dari
tujuan dan konsep fundamental yang saling
berhubungan, yang menjadi landasan bagi penetapan
standar yang konsisten dan penentuan sifat, fungsi,
serta batas-batas dari akuntansi keuangan dan
laporan keuangan.

44
Conceptual framewoek ada dalam akuntansi karena sangat
penting, dengan alasan sebagai berikut:
◍ Bermanfaat dan berhubungan dengan penentuan standar
akuntansi serta bangunan konsep dan tujuan yang sudah
ditetapkan.
◍ Memudahkan kita memecahkan masalah yang terkait dengan
praktik baru dan mungkin mengandung risiko tinggi.
◍ Membantu kita untuk memahami penggunaan laporan keuangan
dan menimbulkan rasa percaya pada laporan keuangan
tersebut.
◍ Mendukung komparabilitas (kemampuan untuk dibandingkan)
pada laporan keuangan banyak perusahaan

45
◍ Soal 7. Sebutkan kritik yang timbul terhadap konseptual framework dan
mengapa timbul kritik tersebut.
Jawab:
Kritik yang timbul terhadap konseptual framework yaitu pendefinisian dan
pengukuran. Kritik tersebut muncul karena masih ada hal yang tidak jelas
atau bersifat tidak pasti tentang pengukuran seperti persediaan yang
diukur berdasarkan beberapa metode, atau Standard IFRS yang menyarankan
pengukuran berdasarkan current cost bukan menggunakan historical cost.
Serta ada Masalah interpretasi yang menghasilkan hasil yang berbeda–beda
terhadap beberapa metode, lalu hanya tergantung pada pengamatan yang
terjadi /tidak disusun secara terstruktur sehingga tidak memenuhi standar

46
◍ Soal 8. Jika Akuntansi merupakan sains atau bahkan non sains, kemukakan
argument anda yang melatar belakangi argument tersebut.
Jawab :
Menurut kelompok kami, Akuntansi merupakan sains. Pertama sains itu sendiri
merupakan pengetahuan untuk menjelaskan atas fenomena apa yang terjadi dengan
menggunakan metode ilmiah yang bertujuan untuk menguji kebenarannya/validitas.
Jika akuntansi dipandang sebagai sains atau ilmu pengetahuan, maka akuntansi
akan merupakan bidang pengetahuan yang menjelaskan fenomena akuntansi secara
objektif, apa adanya, dan bebas nilai. Cara pandang inilah yang mendasari
berkembangnya teori akuntansi positif sebagai tandingan teori akuntansi
normatif. Karena berbasis penelitian dengan metode ilmiah, teori akuntansi
positif akhirnya dimaknai sebagai metode penelitian kuantitatif-positif.

47
◍ Soal 9. Yonathan 201750405
Pertanyaan :
Tadi dijelaskan di awal kerangka konseptual, bisa di gunakan
mengatasi kejadian di masa yang akan datang, maksudnya seperti langkah
preventif, uda analisa uda sesuai, atau analisa itu blm ada blm
sesuai?
Jawab :
Tentu seperti langkah preventif, dari awal kita sudah harus bisa
menilai dengan melakukan analisa terhadap bisnis yang akan dijalankan,
kira kira apa masalah yang mungkin dapat terjadi. Kita harus melakukan
analisa sebaik mungkin dan sebanyak mungkin agar dapat menyelesaikan
masalah yang mungkin akan muncul di masa yang akan datang.

48
◍ Soal 10. Erika Veriana – 201750458
Pertanyaan :
Konseptual framework harus kuat, itu cocok ga buat
perusahaan start up, atau yg sudah kuat saja ?

Jawab :
Cocok untuk semua perusahaan, karena tiap
perusahaan harus memiliki dasar yang kuat untuk
dapat bertahan di persaingan pasar

49
 Chapter 7
ASSETS

Imanuel Suryajaya 201750006

Ivan Lemmuel 201750010
Steven Joksan 201750031
Abraham Ivan 201750051
Jessica Suciawati
201750340

http://www.free-powerpoint-templates-design.com
Assets
Asset merupakan salah satu
komponen dalam laporan keuangan,
sehingga kita perlu mengetahui definisi
asset, lalu bagaimana pengakuan dan
kriteria pengakuan dari asset tersebut,
serta dampak dari perbedaan
pendekatan dalam pengukuran asset.
Laporan keuangan sangat penting bagi
sebuah perusahaan karena dalam
laporan keuangan akan menjelaskan
kondisi keuangan perusahaan dan juga
akan mempengaruhi pengambilan
keputusan.
Learning Objectives
LO - 1 Assets Defined

LO - 2 Asset Recognition

LO - 3 Asset Measurement

LO - 4 Challanges for
Standard Setters
LO - 5 Issues for Auditors
Dalam chapter ini, definisi asset
dijabarkan dengan menghubungkan
antara asset dengan beberapa
karakteristik sebagai berikut :
1. Memberikan manfaat ekonomi di
masa depan (future economic
benefit)
2. Dikendalikan oleh sebuah entitas
(control by an entity)
3. Kejadian masa lampau (past
events)

Beberapa peneliti berargumen bahwa

asset dapat di tukarkan
(exchangeability), karena masih
menjadi perdebatan diantara peneliti
maka karakteristik yang menyatakan
bahwa asset dapat ditukarkan
dijadikan sebagai karakteristik
LO 1 – Asset
pendukung.
Defined
Manfaat ekonomi di masa depa
n(future economic benefit)

Manfaat ekonomis di masa depan di dalam aset adalah potensi

asset yang dapat dikontribusikan secara langsung maupun tida
k langsung yang mengalir ke kas entitas.

Membantu mencapai tujuan entitas.

Asset adalah sesuatu yang kita miliki saat ini dan memiliki
nilai pakai, serta mampu memberikan servis dan dapat
memiliki manfaat pada saat ini ataupun di masa depan.
Memberikan manfaat ekonomi di masa depan (future economic benefit)

Konsep asset membedakan antar objek

Saat gedung dinyatakan sebagai aset, pada dasarnya aset yang dimaksudkan adalah manfaat
tempat pada gedung itu, bukan batu bata dan semen yang membangung gedung tersebut.

Karakteristik berdasarkan economic resources yaitu :

1. Scarcity 2. Utility
Jika sumber daya kemampuan
tidak langka, untuk
maka sumber memuaskan
daya tidak akan keinginan
ekonomis . manusia
Dikendalikan oleh sebuah entitas (control by an entity)

Mengontrol tidak bisa selalu disamakan dengan memiliki

misalnya yaitu sebuah perusahaan memiliki
asset seperti mesin produksi tetapi tidak dapat dipergunakan
karena adanya aturan pemerintah yang melarang pemakaian
alat itu sehingga kontrol sehingga entitas kehilangan kontrol
atas asset yang dimiliki.

Agar dapat diklasifikasikan sebagai asset :

manfaat asset tersebut seharusnya dapat
dikendalikan oleh entitas pemiliknya.

Hak untuk menggunakan aset, bukan asset secara fisik.

Perusahaan memiliki hak untuk menadapatkan
manfaat dari aset tersebut dan bisa mengontrolnya. Misalnya
mesin produksi yang di beli dengan menyicil, tetapi perusahaan
sudah bisa menggunakan manfaat dari mesin tersebut.
Asset yang baru Wholly Executory Contract
direncanakan tidak
boleh diakui Kontrak yang belum
sepenuhnya dilaksanakan atau
Asset yang dieksekusi sepenuhnya. Hal ini terjadi
baru dimasukkan karena adanya kontrak di mana
kedua belah pihak masih memiliki
kedalam anggaran sisa kinerja penting. Namun,
tidak boleh diakui dan kewajiban untuk membayar uang,
bahkan jika kewajiban tersebut
dimasukkan ke laporan bersifat material, biasanya tidak
keuangan karena hal membuat kontrak tersebut
itu belum terjadi.

Kejadian masa lampau

(past events)
Asset dapat di tukarkan (exchangeability)

• MacNael menyatakan bahwa suatu

barang yang tidak memiliki
exchageability pastilah tidak memiliki
nilai ekonomi.

• Beberapa peneliti mengakui bahwa

sebuah asset harus dapat memiliki
nilai tukar akan tetapi terjadi
perdebatan karena goodwill tidak
dapat ditukarkan.
 Beberapa peneliti yang
menentang komponen ini
Asset dapat di berpendapat bahwa:

Exchangeability hanyalah
tukarkan cara satu arah untuk
(exchangeability) mendapatkan benefit dari
aset.

Contohnya persediaan.
Namun, sebagaian besar
aset manfaatnya
didapatkan selama masa
penggunaan, seperti
mesin dan gedung.
Sehingga tidak
terpengaruh apakah aset
dapat dipertukarkan atau
tidak.
 Tingkat dan waktu pengakuan
aset penting karena dapat
memiliki konsekuensi
ekonomi bagi penyusun dan
pengguna laporan keuangan.

Aturan yang ada dalam pengakuan asset :

1. Conventions, contoh :
LO 2 – Asset a) Piutang dicatat sebagai asset saat ada
penjualan kredit
Recognition b) Peralatan dicatat sebagai asset ketika di beli
2. Authoritative pronouncements

Finance Infographic
Asset Recognition
Kriteria-kriteria dalam
pengakuan :

1. Peluang dari keuntungan ekonomis yang

akan datang.

2. Aset harus dapat diukur dengan

andal.
Asset Recognition

Past recognition criteria yang tidak harus

semuanya dipenuhi dan tidak mutually
exclusive:
1. Kepercayaan pada hukum
Pengakuan aset bergantung pada konsep
legal aset tersebut. Contoh: pembelian aset tetap harus
memastikan kelegalannya dengan mengecek.
2. Penentuan substansi ekonomis pada
transaksi atau kejadian
Substabsi ekonomis dari transaksi
berhubungan dengan tujuan pelaporan informal
yang relevan dan dapat diandalkan.
3. Penggunaan konservatisme, yaitu :
antisipasi kerugian, tapi tidak pada
keuntungan
 LO 3 – Asset Measurement
• Semua elemen akuntansi • Aturan dan praktik yang
saling berkaitan dan mengatur pengakuan
pengukuran arus laba dan pengukuran aset
didapat dari pengukuran juga akan
biaya dalam aset bersih. mempengaruhi
pengukuran laba.

• Aset dapat diukur dengan : • Setelah asset diukur maka

1. Beberapa metode informasi tentang nilai asset
pengukuran seperti akan ada di :
skala, rasio, dll. 1. laporan neraca
2. Karakteristik kualitatif 2. Pencatatan
dari informasi pengungkapan
keuangan.
Tangible Asset Jenis pengukuran :
1. Historical cost, asset diukur saat
akuisisi dan dikurangi akumulasi
depresiasi dan juga penurunan nilai
(residu).
2. Fair Value

Peneliti yang mendukung model historical

cost berpendapat bahwa biaya pada saat
akuisisi ini menyediakan tujuan dan bukti-
bukti bahwa pengukuran depresiasi dan
penurunan nilai yang telah dihitung
merefleksikan nilai yang sesungguhnya
dalam balance sheet.

Model pengukuran sekarang :

Unreliable => lebih menggunakan estimasi daripada
melakukan pengamatan
Subjective => berdasarkan ketertarikan pihak
manajemen itu sendiri.
Asset Intangible Asset
Measurement • Menggunakan metode cost dan fair value
untuk revaluasi
• Pengukuran akuntansi umumnya
konservatif, yaitu :
1. Cost (dengan mengurangi akumulasi
amortisasi dan impairment) metode
ini yang paling banyak digunakan
2. Menggunakan fair value dari sebuah
pasar
3. Aset tak berwujud yang dihasilkan di
dalam sebuah perusahaan tidak
dapat diakui
IAS 38 melarang pengakuan atas asset tak
berwujud dalam sebuah perusahaan karena
hanya dapat dimunculkan di balance sheet
hanya atas capitalization of development cost
nya saja.
Financial Instrument
Model pengukuran yang paling dominan
adalah historical cost, tetapi banyak yang
menentang karena hasilnya tidak relevan.
Sehingga, IASB menetapkan penggunaan
metode fair value untuk hasil yang lebih
relevan. Financial Instrument dibagi
menjadi 4 tipe dengan engukuran yang
berbeda – beda, yaitu :
• Originated loans and
receivable
• Held-to-maturity investments
• Available-for-sale securities
• Financial assets held for
trading, or classified as fair
value through profit and
loss, and derivatives
 Financial Instrument
Tipe Asset Finansial Metode Pengukuran
Originated loans and receivable Amortized Cost. Asset tidak dipengaruhi oleh niat untuk
menjual atau hold to maturity
Held-to-maturity investments Amortized cost, subjek untuk mengecek nilai
impairment. Perusahaan tidak diperbolehkan
menggunakan klasifikasi held to maturity
apabila aset dijual atau ditransfer lebih dari
sebagian kecil
Available-for-sale securities Fair value. Gain atau loss dari remeasurement
diakui di ekuitas.
Financial assets held for trading, or classified as fair value Fair value. Dengan profit atau loss atas
through profit and loss, and derivatives
remeasurement diakui sebagai profit dan loss.
Semua financial intstrument yang berdasarkan
amoritzed cost dan available for sale harus
dinilai impairment nya setiap tanggal pelaporan.
 LO 4 – Challanges for Standard Setters
Dalam SFAS 157 terdapat contoh dari teknik penilaian
yang digunakan untuk memperkirakan niali wajar,
• Pendekatan pasar
termasuk di dalamnya:
Penggunaan dari harga observasi dan
informasi dari transaksi aktual untuk aset
dan kewajiban yang identik, mirip, atau
• Pendekatan pendapatan sebanding.

Konversi dari nilai masa depan ke nilai

sekarang.
• Pendekatan biaya
Nilai yang dibutuhkan untuk mengganti
kapasitas dari sebuah jasa.
 Challanges for Standard Setters

Tingkat 2
Tiga kategori untuk Jika harga pada tingkat 1 tidak
input yang tersedia, maka nilai wajar
diestimasikan berdasarkan harga yang
digunakan untuk terpilih untuk aset dan kewajiban yang
estimasi nilai wajar :
* 2 hampir sama. Dibutuhkan adanya
penyesuaian pada perbedaan.

Tingkat 1
Menggunakan harga terpilih
untuk aset dan kewajiban yang
identik di pasar yang aktif yang
1 3 Tingkat 3
Jika tingkat 1 dan 2 tidak
tersedia, maka nilai wajar dapat
diestimasi menggunakan
direkomendasikan kapan pun beberapa teknik penilaian yang
informasi tersebut tersedia. konsisten dengan pendekatan
Harga tersebut tidak perlu pasar, pendapatan dan biaya.
disesuaikan.
 LO 5 – Issues for Auditors
Yang perlu dilakukan auditor :

Melakukan Audit
terhadap fair value akan 1. Mengerti proses perusahaan klien dan
mendapatkan kesulitan juga kontrol relevan untuk menentukan
karena akan fair value.
membutuhkan 2. Membuat suatu keputusan apakah
penerapan model metode pengukuran dan asumsi klien
penilaian, dan juga sesuai dan mungkin untuk
memberikan dasar yang masuk akal
pakar penilaian
untuk pengukuran fair value.
akuntansi. 3. Mengapresiasi kemungkinan eror dan
bias manajemen.
THANK YOU
 CHAPTER 8
LIABILITIES & OWNER’S
EQUITY
By :
Immanuel Suryajaya 201750006
Ivan Lemmuel 201750010
Steven Joksan 201750031
Abraham Ivan 201750051 :
Jessica Suciawati 201750340
Proprietary & Entity Theory
Proprietary Theory (Teori kepemilikan) didasarkan pada gagasan
bahwa pemilik adalah pusat perhatian
Entity Theory (Teori entitas) berfokus pada perusahaan sebagai pusat
perhatian.
Proprietary Theory
Kepemilikan orang (proprietorship) atas perusahaan merupakan
jumlah aset perusahaan dikurangi dengan utang perusahaan
kepada kreditor.
Utang merupakan kewajiban perusahaan yang dapat diklaim oleh
pemberi utang, maka besar kepemilikan atas sebuah perusahaan
merupakan aset yang telah terbebas dari kewajiban terhadap
kreditor.

P=A–L
Proprietary Theory
Akuntansi saat ini sebagian besar didasarkan pada teori ini.
-Dividends
-Salaries
-Equity accounting
-Consolidation accounting
Memiliki pandangan finansial tentang modal
-Penekanan pada investasi keuangan pemilik dan perubahan kekayaan pemilik
Proprietary Theory
Dengan munculnya perusahaan, teori ini telah terbukti tidak memadai sebagai
dasar untuk menjelaskan akuntansi perusahaan.
•Dikembangkan saat bisnis lebih kecil
•Perusahaan terpisah dari pemiliknya
•Perusahaan adalah badan hukum dalam hak
•Pemegang saham bergantung pada manajer untuk
•Tidak lagi begitu relevan
 Entity Theory
Teori entitas merupakan teori yang dibentuk akibat ketidakmampuan teori
sebelumnya dalam menjelaskan status hukum perusahaan yang terpisah dari
pemiliknya.
Perusahaan dipandang sebagai entitas terpisah dengan identitasnya sendiri.
Pemisahan pemilik dan manajer.
Akuntansi dilihat entitas sebagai unit operasi
Prinsip dan prosedur akuntansi yang tidak diformulasikan dalam hal kepentingan
kepemilikan
Dapat diterapkan dalam kepemilikan, kemitraan dan organisasi nirlaba
 Entity Theory
Fokus akuntansi berdasarkan teori ini ialah pada persamaaan
antara aset dan modal. Hal ini dikarenakan entitas yang tidak lagi
memandang bahwa kekayaan dari pemilik sebagai fokus melainkan
berfokus kepada diri perusahaan itu sendiri. Pemegang saham dan
kreditor dianggap sebagai pihak luar yang hanya memberika dana
untuk entitas dalam menjalankan bisnis:

Asset = Liabilites
 Entity Theory
Tujuan akuntansi dapat berupa pengawasan atau akuntabilitas
•Entitas yang dipandang sebagai perusahaan
•Tertarik pada kelangsungan hidupnya sendiri
•Melihat pemilik sebagai pihak luar
•Laporan kepada pemilik untuk memenuhi persyaratan hukum dan menjaga
hubungan baik dengan mereka
Proprietary and Entity
Theory
Sebagai kesimpulan, kita dapat mengatakan bahwa baik teori
kepemilikan dan teori entitas memiliki pengaruh dalam praktik.
Entity Theory (Entitas)
-Berdasarkan teori akuntansi konvensional
-Mencerminkan laporan keuangan
Proprietary Theory (Kepemilikan)
-Biaya bunga adalah biaya
-Dividen adalah pembagian keuntungan
Liabilities Defined
IASB Framework paragraf 49(b) menjelaskan definsi liabilitis yakni:
“Sebuah kewajiban saat ini dari entitas yang timbul dari peristiwa masa lalu, penyelesaian yang
diharapkan akan mengakibatkan keluar dari entitas sumber daya mewujudkan manfaat ekonomi”.

Dua komponen utama di dalamnya, yaitu:

Adanya kewajiban masa kini yang memerlukan penyelesaian di masa mendatang
Hasil dari transaksi masa lalu atau peristiwa masa lalu yang lain
 Present Obligation

Dalam paragraph 62 di IASB Framework, diakui bahwa settlement dari obligasi bisa
dilakukan dengan berbagai cara seperti pembayaran kas, transfer aset selain kas,
provisi jasa, penggantian obligasi dengan obligasi lain, konversi obligasi menjadi
ekuitas, atau kreditor melepaskan obligasi yang bersangkutan.
Past Transaction
Hanya peristiwa masa lalu sajalah yang dapat membuat suatu item
dikategorikan sebagai kewajiban, peristiwa masa depan tidak termasuk.
Hal ini harus diterapkan secara kontekstual, termasuk dalam hal semisal
perusahaan memesan barang yang mengandung ketentuan yang
menyatakan bahwa tidak ada hutang selama barang belum diterima;
maka persitiwa masa lalu yang dimaksud tentu bukanlah saat
pemesanan barang, namun saat penerimaan barang.
Liability Recognition
Akuntan membutuhkan suatu peraturan untuk menentukan pengakuan kewajiban.
Jenis peraturan yang telah diterapkan di masa lalu mirip dengan yang diterapkan
dalam pengakuan aset, yaitu :
 Berdasarkan pada hukum
 Adanya penentuan substansi ekonomi
 Dapat diukur nilainya
 Penggunaan prinsip konservatisme
IASB Framework
Kerangka IASB memberikan panduan dalam kaitannya dengan pengakuan elemen neraca dan laporan laba rugi.
Dinyatakan bahwa item yang memenuhi definisi elemen harus diakui jika:
Kemungkinan adanya manfaat ekonomi masa depan berkenaan dengan item akan mengalir ke atau dari entitas
Item memiliki nilai yang dapat diukur dengan andal
IASB Framework
Masalah-masalah penting yang harus dipertimbangkan dalam kaitannya
dengan pengakuan kewajiban, yaitu:
kemungkinan besar arus keluar dari manfaat ekonomi
reliabilitas pengukuran
IASB Framework
Dalam prakteknya, mungkin sulit untuk menerapkan kriteria tersebut.
1. Apa maksud dari kemungkinan?
2. Apa yang dimaksud dengan pengukuran yang andal?
LIABILITY MEASUREMENT
Berdasarkan IFRS, metode pengukuran yang paling umum digunakan untuk
kewajiban adalah biaya historis.
Pengukuran nilai wajar lebih umum digunakan
-Sewa
-Instrumen keuangan
-Pembayaran berbasis saham
-Kombinasi bisnis
 Employee benefits – pension
(superannuation) plans
Dana pensiun adalah suatu badan hukum, terpisah dari perusahaan pemberi kerja.
Dana pensiun dapat seluruhnya dibiayai, sebagian didanai atau tidak didanai.
Dana pensiun dapat dianggap sebagai janji entitas untuk memberikan pensiun kepada karyawan sebagai imbalan jasa
masa lalu dan saat ini. Manfaat pensiun adalah bentuk kompensasi ditangguhkan ditawarkan oleh perusahaan dalam
pertukaran untuk pelayanan oleh karyawan yang telah memilih, baik implisit maupun eksplisit, untuk menerima
kompensasi yang lebih rendah saat pembayaran pensiun di masa depan.
Provisions and contingencies
Ketentuan dan kontinjensi terjadi di mana ada batas kabur antara kewajiban sekarang dan masa depan.
PSAK 37 Penyediaan, Kewajiban Kontinjensi dan Aset Kontinjensi mengakui tumpang tindih definisi dalam
ayat 12, ketika menyatakan bahwa semua ketentuan yang kontingen karena mereka tidak yakin dalam
waktu atau jumlah.
Provisions and contingencies
IAS 37/AASB 137 ayat 10 mendefinisikan kewajiban kontinjensi sebagai :
a) Kewajiban kemungkinan yang timbul dari peristiwa masa lalu dan yang keberadaannya akan
dikonfirmasi hanya oleh terjadinya atau tidak terjadinya satu atau lebih peristiwa masa depan
pasti tidak sepenuhnya dalam kendali entitas
b) Kewajiban kini yang timbul dari peristiwa masa lalu tetapi tidak diakui karena:
 Kemungkinan tidak mengakibatkan arus keluar sumber daya dan manfaat ekonomi yang
dibutuhkan untuk menyelesaikan kewajiban tersebut.
 Jumlah kewajiban tersebut tidak dapat diukur dengan keandalan yang cukup
Owners’ equity
Ekuitas Pemilik merupakan aktiva bersih (aktiva dikurangi kewajiban) dari
entitas.
Kerangka mendefinisikan ekuitas adalah kepentingan sisa dalam aset
perusahaan setelah dikurangi semua kewajibannya.
Ada dua fitur penting yang dapat membantu kita untuk membedakan antara
kewajiban dan ekuitas pemilik, yaitu:
Right of The Parties
Economic Substances
 Owners’ equity
Right of The Parties
Hak-hak yang dimiliki oleh kreditor dan pemilik, didapatkan karena
hukum atau peraturan perusahaan terkait.
Hak-hak yang dimiliki oleh kreditor, yakni :
1. Penyelesaian atas klaim kreditor dengan jangka waktu yang telah
ditentukan, melalui transfer aset (barang atau jasa).
2. Penyelesaian klaim kreditor merupakan prioritas utama
dibandingkan hak-hak pemilik, jika terjadi likuidasi.
Owners’ equity
Economic Substances

Liabilities dan owner’s equity melambangkan klaim terhadap entitas.

Semua klaim terhadap entitas memiliki resiko kerugian, namun resiko
kerugian kreditor sedikit lebih rendah dibandingkan resiko kerugian
pemilik.
Owners’ equity
Right of The Parties vs Economic Substances
Pemilik atau wakilnya (agent) memiliki kendali atas akuisisi, komposisi, penggunaan dan disposisi aset
perusahaan. Mereka memiliki kendali atas pengoperasian dan bertanggung jawab dalam menjalankan
perusahaan serta keberlangsungan dan profitabilitasnya. Pada umumnya, pemilik menyerahkan hampir seluruh
tanggung jawab dan kendali tersebut kepada direktur dan manajer (agent)
Concept of capital
Akuntansi untuk ekuitas pemegang saham dipengaruhi oleh ketentuan hukum.
Konsep yang paling krusial adalah ketentuan mengenai capital maintenance, yaitu perusahaan
dituntut untuk mempertahankan keutuhan modal dasarnya. Tujuan lain dari capital maintenance
adalah melindungi kreditor dengan menyediakan ‘bantalan’ atau ‘penyangga’.
Financial capital
menginvestasikan uang atau menginvestasikan daya beli
Physical capital
kapasitas produktif entitas
Classifications within owners’ equity
Contributed capital merupakan modal yang diserahkan secara langsung oleh pemilik untuk
keberlangsungan perusahaan (invested).
Earned capital adalah modal yang berasal dari profit, didapatkan oleh perusahaan seiring
dengan aktivitas yang dilakukan oleh perusahaan (reinvested).
Logikanya adalah memisahkan modal yang telah diinventasikan secara langsung dengan
modal yang diinvestasikan kembali. Contributed capital itu untuk financing transactions. Retained
earnings, atau unnappropriated profit meningkatkan earned capital. Namun, demarkasi antara
contributed dan earned capital tidak bisa dipisahkan secara tegas dikarenakan tidak ada
transaksi yang benar-benar sesuai atas dua kategori tersebut.
Challenges for standard setters
IASB saat ini memiliki beberapa proyek yang dapat mempengaruhi definisi,
pengakuan dan pengukuran kewajiban, kerangka konseptual, instrumen
keuangan, ketentuan serta hak-hak karyawan.
-Debt vs Equity Distinction
-Extinguish Debt
-Employee Shares
Challenges for standard setters
Debt vs Equity Distinction

saham yang telah di terbitkan kepada investor termasuk bagian dari

equity sedangkan pinjaman dari kreditor di klasifikasikan sebagai liabilities.
IAS 32/AAS 132 mengatakan bahwa saham preference yang
memberikan penerimaan tetap atau yang telah ditentukan untuk masa
mendatang dikategorikan sebagai financial liabilities. Sebuah instrumen
keuangan yang memberikan hak kepada pemegang instrumen untuk
dikembalikan dan diganti dengan cash atau financial asset lainya di
kategorikan sebagai financial liabilities.
 Challenges for standard setters
Extinguish Debt

Hutang dapat di selesaikan dengan cara membayar lunas atau memberikan

jasa kepada kreditur. Namun bila debitur tidak mampu melunasi hutangnya,
kreditur dapat menghapuskan hutang debitor.
Challenges for standard setters
Employee Shares

Arargumen employee shares menciptakan expense dan liabilities

berpendapat para karyawan mendapatkan sesuatu yang bernilai, oleh
karenanya ada cost oleh perusahaan.
Cost inilah yang dianggap beban. Dan liabilities ada sampai di lunasi
dengan hutang dan ekuitas bertambah. Bagi mereka yang berpendapat
Employee shares tidak menciptakan “expense” mereka beranggapan
employee shares tidak lebih menciptakan additional shares. Sebaliknya
para shareholder lah yang mengalami penurunan nilai saham.
 Issues for auditors
Lengkapnya liabilities yang diakui, pengungkapan note dan obligasi lainya merupakan
salah satu isu yang di hadapi para auditor.
Auditor wajib mengumpulkan bukti bahwa account payable, accrual, and other liabilities
disajikan secara benar. Auditor perlu mempertimbangkan kemungkinan terjadinya
penyimpangan waktu, dimana liability yang ada sebelum akhir periode tidak dicatat oleh
entitas sampai dimulainya periode baru. Dengan uji cut off para auditor dapat
mengumpulkan bukti bahwa transaksi dicatat dalam perode yang tepat.
Thankyou
REVENUE

Imanuel Suryajaya 201750006

Ivan Lemmuel 201750010
Steven Joksan 201750031
Abraham Ivan A. 201750051
Jesica Suciawati S. 201750340
Pokok Pembahasan
01 Revenue Defined

Revenue Recognition
02

03 Revenue Measurement

04 Challenges for Standard Setters

Issues for Auditors

05
Revenue
 Revenue

Penghasilan adalah peningkatan manfaat ekonomi

selama periode akuntansi dalam bentuk arus masuk
atau peningkatan aset atau penurunan kewajiban
yang mengakibatkan peningkatan ekuitas, selain
yang terkait dengan kontribusi dari peserta ekuitas.
 Behavioural view of revenue
Paton dan Littleton
• Pendapatan menunjukkan pencapaian
bruto atau kinerja bruto perusahaan,
sementara beban (expense) mewakili
usaha perusahaan.
• Penyandingan pendapatan dan beban
menghasilkan profit yang merupakan
pencapaian neto perusahaan (Perilaku
Pendapatan).
Bedford
• Profit akan naik hanya atas aktivitas yang merupakan
operasi bisnis entitas, tidak termasuk yang
merupakan hasil dari penerapan metode auntansi.
Operasi bisnis yang umum dari entitas meliputi:
Perolehan sumber daya uang
Perolehan jasa
Penggunaan jasa
Penggabungan ulang jasa-jasa yang telah diperoleh
Penyerahan jasa
Distribusi sumber daya uang
 Behavioural view of revenue

Myers
• Konsep pendapatan dan profit
berhubungan dengan keputusan atau
kejadian kritis tertentu yang dibuat oleh
manajer.
• Profit diperoleh ketika pengambilan
keputusan kritis atau melakukan tugas
yang paling sulit dalam suatu siklus
transaksi yang lengkap.
• Teori Myer ini membantu akuntan dalam
menentukan kapan pengakuan
pendapatan.
 Revenue Recognition
Historical Perspective
Selama abad ke-19, income (profit) bagi entitas bisnis
ditentukan berdasarkan konsep peningkatan dalam
kekayaan bersih, yang dilakukan baik melalui
kebijakan akuntansi penggantian atau dengan
penilaian aset secara periodik (Chatfield).
Namun, konsep ini dianggap berkontribusi atas
terjadinya bencana eknomi yang mengarah pada
depresi besarbesaran tahun 1930-an karena penilain
aset yang berlebihan. Konsep ini kemudian digantikan
secara bertahap dengan konsep bahwa income
haruslah terealisasi.
Criteria for revenue recognition

Menurut Coombes dan Martin, pengakuan

pendapatan dapat terjadi pada satu
bagian/ poin dalam siklus operasi entitas
atau proses penerimaan seperti pada
gambar berikut:
 Criteria for revenue recognition
Kriteria pengakuan pendapatan didasarkan pada keinginan informasi akuntansi yang
relevan dan andal, tetapi secara tradisional penekanan diletakkan pada 3 kriteria,
sebagai berikut:

0
Kemampuan menilai asset yang diukur
1

0 Keberadaan transaksi atau transaksi yang benar-benar

2 ada

0 Penyelesaian yang substansial dari proses pendapatan Your Text Here

3

Your Text Here

 0 Terukurnya Nilai Aset
Analysis of 1
Pengukuran berhubungan dengan kemampuan yang objektif untuk menentukan
nilai penjualan. Objektif di sini dapat diartikan tidak bias dan dapat dibuktikan oleh
investigator kompeten lainnya. Sementara permanence memiliki makna bahwa
sekali diakui, maka tidak ada alasan lagi untuk membalik akun pendapatan.
criteria for
revenue 0 Adanya Transaksi
2
Ketika sebuah pihak eksternal dalam transaksi jangka panjang menyatakan
recognition kesediaan untuk membayar harga yang diberikan untuk produk perusahaan,
transaksi ini tentu merupakan bukti obyektif dari peningkatan nilai perusahaan.
Pihak luar memberikan bukti yang menguatkan nilai output.

0 Penyelesaian substantive proses produktif

3
Pendapatan tidak dihasilkan (diperoleh) sampai perusahaan telah melakukan
sebagian besar kegiatan yang memperoleh pendapatan. Pendapatan tidak
dianggap telah diperoleh sampai perusahaan telah melakukan sesuatu. Sebagai
contoh, penandatanganan kontrak di kebanyakan kasus tidak menciptakan
pendapatan karena tidak ada kinerja yang dilakukan oleh penjual.
REVENUE MEASUREMENT
Kriteria Pengakuan Pendapatan berdasarkan IASB
Framework par 83:

Adanya kemungkinan manfaat ekonomi di masa depan akan

01 mengalir ke atau dari entitas;

Memiliki nilai yang dapat diukur dengan andal.

02
REVENUE MEASUREMENT
Kriteria Pengakuan dan Pengukuran Pendapatan dalam IAS 18/ AASB 118 Revenue:

Interest, royalties,
Rendering of and dividends
Sale of goods Services
 Sale of Goods
• Penjualan adalah ketika produk telah diserahkan ke pembeli atau jasa telah diberikan, lebih mengacu pada
substansi ekonomi transaksi dari pada aspek legal. Meskipun barang telah diserahkan ke pembeli, jika risiko
signifikan kepemilikan barang masih ditahan penjual maka hal ini idak termasuk penjualan dan pendapatan
tidak diakui (IAS 18/ AASB 118 par 16).
• Pendapatan dari penjualan barang harus diakui ketika kondisi-kondisi berikut ini terpenuhi:
• Entitas telah mengalihkan/ mentransfer risiko dan manfaat signifikan atas kepemilikan barang kepada
pembeli,
• Entitas tidak menahan baik terus terlibat dalam kegiatan manajerial sepertipada tingkat kepemilikan
yang biasa dan pengendalian yang efektif atas barang yang dijual tersebut,
• Jumlah pendapatan dapat diukur secara andal,
• Ada kemungkinan manfaat ekonomi terkait transaksi akan mengalir ke entitas,
• Biaya yang timbul terkait transaksi dapat diukur secara andal.
 Sale of Goods
• Pengecualian untuk dasar penjualan, sebagai berikut:
• Pendapatan dapat diakui selama masa produksi, yaitu berdasarkan metode percentage of completion. Hal ini
dianggap memenuhi kriteria pengakuan pendapatan yaitu dapat diukur secara andal dan adanya kontrak.
• Pendapatan diakui di akhir masa produksi, yaitu jika peristiwa penting adalah pada saat produksinyadan
penjualan setelahnya hanyalah sesuatu yang rutin sehingga dianggap akan selalu terjadi.
• Pendapatan diakui pada saat kas diterima setelah penjulan dilakukan, yaitu pada penjulaan dengan metode
installments dan cost recovery.
Rendering of Services
• Ketika outcome transaksi terkait pemberian jasa dapat diestimasi dengan andal, pendapatan
dapat diakui pada periode dimana jasa disediakan berdasarkan tingkat penyelesaian
transaksi di tanggal pelaporan.
• Outcome transaksi dapat diestimasi secara andal jika kondisi berikut ini terpenuhi:
• Jumlah pendapatan dapat diukur secara andal,
• Ada kemungkinan manfaat ekonomi terkait transaksi akan mengalir ke entitas,
• Tingkat penyelesaian transaksi pada tanggal pelaporan dapat diukur secara andal,
• Biaya yang timbul terkait dan untuk menyelesaikan transaksi dapat diukur secara andal.
 Interest, royalties, and dividends
• Bunga, royalti dan dividen dapat diakui pada saat diterima sehingga memenuhi ketiga kriteria pengakuan pendapatan.
Namun, untuk beberap item, dapat terjadi adanya pendapatan yang ditangguhkan, contoh: pendapatan bunga di akhir
periode akuntansi.
• Pendapatan atas bunga, royalti dan dividen diakui ketika:
A. Ada kemungkinan manfaat ekonomi terkait transaksi akan mengalir ke entitas,
B. Jumlah pendapatan dapat diukur secara andal,
C. Dasar pengakuan berikut:
 Bunga : effective interest method
 Royalti : bais akrual sesuai dengan isi perjanjian terkait
 Dividen : ketika hak pemegang saham untuk memperoleh pembayaran dibuat.
 CHALLENGES FOR STANDARD
SETTERS
Developments in revenue recognition and measurement
FASB dan IASB mengusulkan prinsip-prinsip dasar pengakuan dan pengukuran pendapatan berikut ini:
 Entitas pelaporan harus mengakui pendapatan pada periode akuntansi dimana mereka timbul dan mengukurnya dengan nilai wajar pada tanggal
mereka timbul jika keterjadian dan pengukurannya dapat ditentukan secara andal.
 Entitas pelaporan harus mengukur pendapatan yang timbul dari kenaikan aset atau penurunan kewajiban (atau kombinasi keduanya) pada nilai
wajar atas kenaikan atau penurunan tersebut. Poin-poin penting prinsip tersebut:
 Pendapatan diakui ketika timbul,
 Pendapatan timbul dari kenaikan aset atau penurunan kewajiban,
 Pengakuan dan pengukuran pendapatan menggambarkan nilai wajar,
 Pengukuran harus dapat diandalkan.
 CHALLENGES FOR STANDARD
SETTERS
Developments in revenue recognition and measurement
IASB sementara menyetujui bahwa dua kriteria berikut harus dipenuhi dalam pengakuan pendapatan:
 Kriteria elemen: terjadinya kenaikan aset atau penurunan liabilitas yang meningkatkan ekuitas tanpa
melibatkan investasi pemilik.
 Kriteria pengukuran:
1. Aset atau liabilitas diukur dengan sifat-sifat atau atibut yang relevan,
2. Kenaikan aset atau penurunan liabilitas dapat diukur dengan reliabilitas yang cukup.
CHALLENGES FOR STANDARD SETTERS
Financial Statement Presentation

• IASB dan FASB melakukan proyek kerja terkait penyajian

laporan keuangan, termasuk pengakuan pendapatan dan
bagaimana item-item pendapatan dilaporkan di laporan
keuangan.
• IAS 1 memperbolehkan tetapi tidak mengharuskan single
comprehensive income statement. Kesimpulan sementara:
 Laporan pendapatan tunggal mencakup semua aspek.
 Realisasi bukan merupakan satu-satunya dasar
pengakuan.
 Pengungkapan yang terpisah mengenai kinerja dan
pengukuran.
 ISSUES FOR AUDITORS
1. Risiko penyajian pendapatan yang terlalu besar (overstatemet) Terjadi jika:
 Transaksi atau kejadian yang mendasari pencatatan pendapatan belum terjadi atau
tidak dikenakan terhadap entitas.
 Jumlah pendapatan tidak dicatat dengan tepat.
 Pendapatan untuk periode tersebut terkait atas transaksi untuk periode akuntansi
yang akan datang.
2. Risiko pengungkapan pendapatan tidak akurat.
Thank you
CHAPTER 10 EXPENSES

KELOMPOK :
• IMMANUEL SURYAJAYA 201750006
• IVAN LEMMUEL 201750010
• STEVEN JOKSAN 201750031
• ABRAHAM IVAN 201750051
• JESSICA SUCIAWATI 201750340
 LEARNING OBJECTIVE
LO - 1 LO-2 LO-3 LO-4

EXPENSES EXPENSES EXPENSES CHALLENGES

DEFINED RECOGNITION MEASUREMENT FOR
ACCOUNTING
STANDARD
SETTERS
LO-1 EXPENSES DEFINED
Dalam framework ayat 70, beban didefinisikan sebagai berikut: Beban adalah
penurunan manfaat ekonomi selama periode akuntansi dalam bentuk arus keluar
atau deplesi aset atau depletions incurrences aset atau kewajiban yang
mengakibatkan penurunan ekuitas, selain yang berkaitan dengan distribusi
kepada peserta ekuitas

Beban mencakup kerugian serta biaya yang timbul dalam rangka kegiatan
normal entitas. Namun, framework menyatakan bahwa kerugian mewakili
penurunan manfaat ekonomi dan karena itu tidak berbeda dengan sifat
dasar beban.

Oleh karena itu, mereka tidak dianggap sebagai elemen terpisah.

Perusahaan telah berusaha untuk membedakan antara beban dan
kerugian yang terjadi dalam dan di luar aktivitas normal dengan
mengelompokkan item sebagai normal atau luar biasa dalam laporan
laba rugi.
 PERUBAHAN ASSETS DAN LIABILITAS

Pendapatan dan beban secara langsung berhubungan dengan aspek

nilai aset dan kewajiban. Secara alami, pendapatan dan beban terjadi
karena peristiwa (yaitu, peningkatan nilai kewajiban atau penurunan
nilai aset) dalam operasi bisnis. Pada kenyataannya, kejadian
peningkatan aktiva dan kewajiban penurunan mungkin sulit untuk
mengamati

Framework ini tidak menitik beratkan pada hubungan

pengeluaran dengan pendapatan, meskipun keduanya
didefinisikan dalam hal manfaat ekonomi dimasa depan.

Pendapatan dan pengeluaran terjadi Ketika perusahaan

melakukan kegiatan yang akan menghasilkan laba, lebih
disukai untuk mengkorelasikan pendapatan dengan
peristiwa aktual produksi dan penjualan.
 EXPENSES AND COST

Kerangka kerja ini menunjukkan bahwa penggunaan dari

aset memerlukan biaya entitas.
Hal ini sesuai dengan argumen sebelumnya bahwa biaya
merupakan perubahan nilai. Perubahan nilai mengacu
pada pengorbanan yang harus membuat perusahaan
untuk memperoleh layanan. Jika tidak ada biaya untuk
perusahaan, maka tidak ada beban.
 LO-2 EXPENSE RECOGNITION

Framework menetapkan dua kriteria untuk pengakuan

beban dalam ayat 83: Sebuah item yang memenuhi
defenisi suatu unsur harus diakui jika:

Kemungkinan bahwa Item ini memiliki

manfaat ekonomi masa biaya atau nilai yang
depan berkenaan dengan dapat diukur dengan
aset tersebut akan mengalir
ke atau dari entitas
andal.
Ketetapan dari tingkat ketidakpastian EXPENSE RECOGNITION
yang melekat pada aliran manfaat
ekonomi masa depan harus dibuat dari
dasar bukti yang tersedia pada saat
laporan keuangan disusun (ayat 85).

Jika kriteria probabilitas diinterpretasikan

sebagai lebih atau kurang dari 50 persen,
penerapannya dapat bertentangan dengan
karakteristik kualitatif kehati-hatian
(kerangka, ayat 37).

Prudence adalah 'masuknya tingkat hati-

hati dalam pembuatan penilaian yang
dibutuhkan dalam membuat perkiraan
yang diperlukan dalam kondisi
ketidakpastian, sehingga aktiva atau
pendapatan tidak berlebihan dan
kewajiban atau beban tidak dicatat
kurang.
 EXPENSE RECOGNITION

Kriteria kedua mensyaratkan bahwa biaya dapat 'diukur dengan kehandalan'.

Ini memberikan kasus di mana perkiraan

diharuskan (misalnya beban penyusutan,
penyisihan piutang ragu-ragu) tapi bukti yang
tepat untuk mendukung keabsahan perkiraan
akan diperlukan.
Kerangka, ayat 31, menunjukkan informasi
yang handal adalah: Ketika bebas dari
kesalahan material dan bias dan dapat
diandalkan oleh pengguna untuk mewakili
faitfully bahwa yang baik dimaksudkan
untuk mewakili atau secara wajar dapat
diharapkan untuk mewakili.
LO-3 EXPENSES MEASUREMENT

Pengukuran penambahan kewajiban dan deplesi aset di periode

berjalan mungkin tampak sederhana.

Namun, kewajiban meningkat karena pembelian di periode berjalan alat

operasi kunci dengan estimasi masa operasi bertahun-tahun. Investasi mungkin
dalam periode berjalan pada ternak yang tidak akan mencapai kematangan
dan selanjutnya menghasilkan pendapatan selama beberapa tahun.

Ini berarti bahwa dalam menentukan beban pada periode berjalan, sejumlah
keputusan harus dibuat, bagaimana biaya harus dialokasikan ke periode
yang akan datang dari pendapatan yang dihasilkan.
 EXPENSE MEASUREMENT

Ada beberapa yang menawarkan pilihan dalam metode

biaya dan pembagian pendapatan. Sebagai contoh :IAS
16/AASB 116 property, plant, equipment.

1. Nilai asset tetap menjadi

2. Penyusutan alternative
terukur setelah pengakuan
(straight line, diminishing value,
dengan biaya dan model
and units of production ).
penilaian.
 ALLOCATION OF EXPENSES

Konsep pencocokan membentuk dasar akuntansi akrual. IASB /

kerangka AASB mengakui konsep yang cocok dalam paragraf 95
yang menyatakan Beban perusahaan diakui dalam laporan laba rugi
atas dasar Karang langsung antara biaya yang terjadi dan produktif
item spesifik laba rugi.
Proses pencocokan melibatkan pengakuan simultan atau gabungan
pendapatan dan beban yang dihasilkan secara langsung dan
bersama-sama dari transaksi yang sama atau peristiwa lainnya.
Sebagai contoh, berbagai komponen biaya yang membentuk
beban pokok penjualan diakui pada waktu yang sama dengan
penghasilan yang diperoleh dari penjualan barang. (Ayat 95).
 ALLOCATION OF EXPENSES

Tiga metode dasar konsep matching yang bisa diandalkan:

Hubungan
Sebab dan
Akibat Alokasi
Sistematis
dan Rasional
Pengakuan
Langsung
 ASSOCIATING CAUSE AND EFFECT

Cara ideal yang sesuai biaya dengan pendapatan adalah dengan mengaitkan sebab
dengan akibat.

Contohnya adalah komisi penjualan, biaya penjualan, dan gaji dan upah.

Tampaknya masuk akal untuk mengasumsikan bahwa upaya personil penjualan membantu untuk
menghasilkan pendapatan penjualan untuk periode berjalan. Oleh karena itu, usaha mereka, diwakili
oleh komisi yang dibayar atau terhutang kepada mereka, harus dikaitkan dengan pendapatan saat ini.

Demikian pula, pendapatan dari penjualan produk biasanya berhubungan dengan biaya dari produk
yang dijual, dan layanan yang diberikan oleh karyawan diasumsikan telah membantu untuk menciptakan
pendapatan saat ini.
ASSOCIATING CAUSE AND EFFECT

Hubungan sebab akibat tidak dapat digunakan untuk semua biaya.

Ketika tidak dapat dilakukan, alternatif adalah dengan menggunakan alokasi prosedur rasional dan
sistematis.

Tujuannya adalah untuk mengakui beban dalam periode akuntansi di mana manfaat ekonomi yang
dihubungkan dengan barang-barang yang dikonsumsi atau berakhir (kerangka, para.96).

Prinsip alokasi biaya aset untuk masa kini dan masa depan terkenal di akuntansi.

Proses pencocokan dimulai dengan mengaitkan beban ke segmen waktu. Bila ini dicapai,
jumlah beban diasumsikan berkorelasi dengan pendapatan untuk periode tersebut.
 SYSTEMATIC AND RATIONAL ALLOCATION

Alokasi Biaya adalah sebuah konsep pencocokan yang mengarah ke berbagai prosedur.

Sebagai contoh, untuk penyusutan kita memiliki garis lurus, unit-of-produksi, sum-of-the-digit tahun-,
mengurangi-saldo dan metode lainnya.

Idenya adalah untuk menemukan metode tertentu yang kurang lebih bertepatan dengan pola jasa atau
manfaat yang diberikan oleh aset untuk masa mendatang waktu.
 SYSTEMATIC AND RATIONAL ALLOCATION

Salah satu kelemahan dari alokasi biaya adalah bahwa hal itu bergantung pada estimasi dan asumsi, yang mungkin sewenang-wenang.

Contoh alokasi sewenang-wenang dari biaya berdasarkan waktu merupakan amortisasi goodwill. Sebelum adopsi luas standar IASB pada tahun
2005, banyak entitas goodwill diamortisasi selama 20 tahun atau kurang, sering di-line basis stralight.

Beberapa perusahaan berpendapat bahwa tidak goodwill penurunan nilai, dan karena itu tidak boleh dikenakan amortisasi. Dari 1 Januari 2005,
IFRS tidak memerlukan goodwill harus diamortisasi, sehingga menghindari sewenang-wenang asumsi yang digunakan dalam proses diamortisasi.
IFRS 3/AASB 3 Penggabungan Usaha paragraf 54 menyatakan bahwa, setelah akuisisi, goodwill yang diperoleh dalam penggabungan usaha
akan diukur sebesar biaya perolehan dikurangi kerugian penurunan nilai.

Dengan demikian, proses estimasi untuk menentukan amortisasi goodwill tidak lagi diperlukan. Namun, itu akan diperlukan untuk suatu entitas untuk
menilai sejauh setiap tahunnya, jika ada, yang goodwill dirugikan (atau dikurangi nilai), yang merupakan jenis lain dari estimasi.
 IMMEDIATE RECOGNITION

Prinsip terakhir untuk pengakuan dan pengukuran biaya dapat dilihat sebagai salah satu
yang bertanggung jawab atas kemungkinan lain apabila tidak tercakup oleh dua prinsip
pertama, yaitu pengakuan langsung.
Sebuah contoh penggunaan pengakuan langsung adalah pencatatan biaya iklan.
Pengaruh iklan dapat memiliki manfaat jangka panjang, namun mereka sering sulit untuk
ditentukan.
Sebagai contoh, pelanggan dapat membeli produk karena mereka dipengaruhi oleh iklan
mereka melihat dua tahun sebelumnya. Karena manfaat tidak dapat ditentukan secara
kredibel, biaya iklan biasanya diakui langsung sebagai beban sesuai IAS 138 38/AASB
Aset Berwujud.
 CRITICISMS OF ALLOCATIONS

1. Pencocokan beban terhadap pendapatan dengan gagasan upaya yang

sesuai dengan yang dicapai. Mereka melihat proses bisnis sebagai aliran
biaya, aliran yang pasti berakhir sampai ke laporan laba rugi sebagai
biaya berakhir. Menentukan jumlah biaya yang telah kedaluwarsa/lewat
merupakan salah satu tugas pokok akuntan.

2. Proses pencocokan telah membuat neraca sekunder terhadap

laporan laba rugi, melainkan hanya menyajikan tempat biaya yang
belum berakhir. Pendekatan ini mengurangi kegunaan neraca
pengguna sebagai pembuat keputusan.
 CRISTICISMS OF ALLOCATIONS

Aditif (keseluruhan
bagian harus sama)

Thomas berpendapat bahwa alokasi teoritis

tidak dapat dibenarkan. Untuk menjadi Unambiguity (cara alokasi
dibenarkan tiga kriteria yang disarankan: yang akan dilakukan harus
jelas)

Ketahanan
 DEFENCE OF ALLOCATIONS

Zimmerman menyatakan bahwa alokasi biaya untuk keperluan internal berguna sebagai
alat untuk mengontrol dan memotivasi manajer, dan oleh karena itu dibenarkan.

Dalam analisisnya, Zimmerman menunjukkan bahwa alokasi biaya tampaknya

merupakan biaya tertentu untuk lebih diamati ketika tanggung jawab
pengambilan keputusan yang ditugaskan kepada para manajer dalam
perusahaan.

Artinya, alokasi biaya, ketika digabungkan dengan skema insentif yang mendorong
manajer untuk memperhatikan biaya yang dilaporkan, membantu mengurangi
beberapa kontrol dan masalah koordinasi yang timbul ketika manajer dalam
perusahaan diberikan hak untuk membuat keputusan tertentu.
LO-4 CHALLENGES FOR ACCOUNTING STANDARD SETTERS

MATCHING

Sebuah kerangka teori untuk laporan keuangan akan berarti bahwa baik neraca
(laporan posisi keuangan) dan pendapatan informasi laporan hadir dengan
karakteristik relevansi dan faithful representation (LASB, 2008).
LASB standar telah ditulis dan direvisi selama lebih dari 30 tahun Kerangka ini
bertujuan untuk memberikan definisi umum dan kriteria pengakuan untuk konsistensi
antara standar.
 CONSERVATISM

Beberapa berpendapat konservatisme yang mendasari kriteria probaibility dan

kehandalan yang dianut di framework. berarti ini term 'probable 'bahwa event masa
depan mungkin terjadi untuk mengkonfirmasi biaya kerugian.
Hal ini berpendapat bahwa, karena konservatisme, apabila besar kemungkinan bahwa
nilai aktiva bersih mengalami penurunan, beban harus diakui. Jenis bukti yang
diperlukan untuk menentukan probabilitas ini tidak jelas.
 ISSUES FOR AUDITORS

Auditor menghadapi isu-isu sekelilingnya yang berbeda antara beban dan

aset, periode di mana beban diakui, dan pengukuran yang sesuai biaya.
Definisi biaya dalam kerangka, paragrah 70, seperti penurunan manfaat
ekonomi, dalam bentuk outflow atau deplesi aset memfokuskan perhatian pada
pilihan antara beban mendebit atau aset saat mencatat arus keluar aset (atau
timbulnya kewajiban).
Praktek big bath dan akuntansi cookie-jar melanggar prinsip-prinsip alokasi
sistematis dan rasional biaya terhadap periode akuntansi yang bersangkutan.
Auditor bisa terpengaruh untuk memberikan perhatian lebih terhadap
kemungkinan bahwa beban overstead dari understated karena yakin bahwa
pendekatan konservatif untuk pengukuran laba sangat diperlukan.
Bagaimanapun kenetralan kerangka sebagai karakteristik kualitatif yang
diperlukan dan pengenalan IAS 37/AASB 137 akan muncul untuk memaksa
auditor untuk mendapatkan bukti yang cukup untuk memastikan bahwa mereka
tidak menimbulkan akun dengan beban yang tinggi.
Thank you