Pengauditan siklus

saldo investasi untuk

akun surat berharga
Chapter 18

Nama Kelompok :

Dewi (200425895)
Gabriella Devany (200425680)
Louis Richardo (200425676)
Aurelia Rumokoy (200425523)
Investasi jangka
pendek dan
jangka panjang
Dividen dan bunga yang diterima dari investasi melibatkan
transaksi penerimaan kas

Pembelian sekuritas dengan uang tunai melibatkan

transaksi pengeluaran kas sebagai bagian dari siklus
pengeluaran.

Akun-akun transaksi investasi

Akun-akun berikut digunakan untuk mencatat transaksi investasi jangka

pendek dan jangka panjang dan efek laporan laba rugi yang dihasilkan dari
investasi tersebut:
Tujuan Audit Spesifik Tujuan Transaksi
Kejadian
Terpilih untuk Kelengkapan
Investasi Jangka Ketepatan
Pendek dan Jangka Cut off
Klasifikasi
Panjang
Tujuan Keseimbangan
Keberadaan
Kelengkapan
Hak dan kewajiban
Penilaian dan Alokasi

Tujuan Pengungkapan
Kejadian dan Hak dan Kewajiban.
Kelengkapan.
Klasifikasi dan Keterpahaman.
MEMAHAMI ENTITAS
DAN LINGKUNGANNYA

Signifikansi investasi dalam sekuritas jangka pendek dan jangka panjang

sebagian besar bergantung pada kemampuan entitas untuk menghasilkan
arus kas bebas (arus kas dari operasi dikurangi belanja modal).
Keputusan perencanaan audit apa
yang harus dibuat ketika
mengembangkan program audit
untuk audit investasi jangka
pendek dan jangka panjang?

Prosedur Analitis
Auditor dapat membandingkan saldo tahun berjalan dan tahun
sebelumnya, atau mereka dapat membandingkan hasil aktual untuk
jumlah investasi dan pendapatan investasi dengan anggaran atau
dokumentasi lain dari rencana manajemen.
 Pertimbangan Pengendalian Internal
1. Memiliki integritas yang tidak
Risiko Bawaan diragukan lagi
2. Memiliki pengetahuan dan
Secara khusus, klasifikasi investasi yang
keterampilan yang dibutuhkan oleh
tepat mungkin kontroversial, yang pada seseorang yang bertanggung jawab
gilirannya memengaruhi metode untuk melaksanakan transaksi
penilaian, efek pendapatan, dan tersebut
3. Menyadari pentingnya mengamati
persyaratan pengungkapan yang berlaku
semua prosedur pengendalian yang
untuk investasi ditentukan
4. Dapat membantu anggota manajemen
lain yang berpartisipasi dalam
membuat penilaian awal dan
berkelanjutan atas risiko yang terkait
dengan investasi individu.
Dokumen dan Catatan Umum

Dokumen dan catatan yang berlaku untuk siklus ini adalah

Sertifikat saham
Sertifikat obligasi
Kontrak obligasi
Saran broker
Pernyataan broker
Buku entri asli
Buku besar pembantu
Fungsi dan
Kontrol Terkait
Otorisasi transaksi investasi
1. Pembelian surat berharga
2. Menjual surat berharga
Menerima atau menyerahkan sekuritas
1. Menerima/menjaga/menyerahkan surat
berharga
2. Menerima pendapatan periodik.
Rekam transaksi
1. Mencatat pembelian, penjualan, dan pendapatan
2. Membandingkan transaksi yang tercatat dengan
informasi yang mendasari saran broker biasanya
mengontrol tujuan terjadinya, akurasi, dan pisah batas
3. Mencatat penyesuaian pasar dan reklasifikasi.
4. Meninjau transaksi pembelian, penjualan, dan
pendapatan
Menyelesaikan transaksi
1. Menerima uang tunai
2. Mencairkan uang tunai
3. Menilai kinerja dan pelaporan investasi
Faktor-faktor penentu tingkat
pengujian risiko perincian yang
dapat diterima untuk investasi
jangka pendek dan jangka panjang

Beberapa masalah utama terkait dengan strategi audit

pendahuluan untuk audit investasi jangka pendek dan
jangka panjang adalah populasi transaksi investasi
seringkali kecil. Sebagai hasil dari ukuran populasi yang
kecil, banyak auditor akan mengikuti pendekatan
substantif utama. Namun, auditor perusahaan publik
perlu melakukan pengujian pengendalian yang memadai
untuk mendukung opini atas pengendalian internal.
Kontrol atas penerimaan kas dan pengeluaran kas
biasanya diuji sebagai bagian dari siklus pendapatan dan
pengeluaran.
Prosedur Awal Prosedur Analitis

auditor memperoleh pemahaman

tentang entitas dan lingkungannya.
persetujuan saldo investasi awal
dengan jumlah yang diaudit dalam
kertas kerja tahun sebelumnya dalam pendapatan investasi, penting untuk
diverifikasi memahami kebijakan investasi entitas
aktivitas dalam akun terkait investasi mengenai proporsi investasi pada sekuritas
ditinjau untuk menentukan adanya entri pemerintah, obligasi korporasi, dan sekuritas
yang tidak biasa atau jumlah yang harus
ekuitas.
diselidiki
skedul semua investasi yang disiapkan
klien, atau penambahan dan pelepasan
pada periode saat ini, diperiksa
keakuratan matematisnya dan
kesesuaiannya dengan catatan
akuntansi yang mendasarinya
Pengujian Rinci Substantif
Pengujian rincian transaksi mungkin efektif sebagai
pendekatan audit ketika entitas memiliki volume
transaksi yang rendah. Pengujian substantif ini terdiri
dari menjamin debit dan kredit individu di berbagai akun
investasi. Entri ke laporan laba rugi dan akun ekuitas
untuk keuntungan dan kerugian yang direalisasi dan
belum direalisasi dapat dijamin untuk dokumentasi
transaksi penjualan atau perubahan nilai wajar
berdasarkan nilai pasar yang dipublikasikan secara
independen. Entri untuk pembelian besar dan penjualan
investasi seringkali dapat dijamin untuk otorisasi dalam
risalah dewan direksi.
Laporan keuangan auditan investee umumnya
merupakan bukti yang cukup mengenai aset bersih
yang mendasari dan hasil operasi investee. Jika
laporan keuangan investee tidak diaudit, auditor harus
menerapkan, atau harus meminta klien mengatur
dengan investee agar auditor investee menerapkan,
prosedur audit yang tepat atas laporan keuangan
tersebut, dengan mempertimbangkan materialitas
investasi terkait dengan laporan keuangan klien.
Uji Substantif Investasi Jangka
Pendek dan Jangka Panjang
Pengujian Rincian Saldo

Periksa dan Hitung Sekuritas di Tangan

Dalam melakukan pengujian, (1) kustodian sekuritas harus hadir sepanjang penghitungan, (2) kustodian
harus diperoleh dari kustodian ketika sekuritas dikembalikan, dan (3) semua sekuritas harus dikendalikan
oleh auditor sampai hitungan selesai.

Konfirmasi Sekuritas yang Dimiliki Pihak Lain

kreditur sebagai jaminan atas pinjaman atau ditempatkan dalam escrow atas perintah pengadilan.

Menghitung Ulang Pendapatan Investasi yang Diperoleh

Dividen pada semua saham yang terdaftar di bursa efek dan banyak lainnya termasuk dalam layanan
investasi yang dipublikasikan.
Bunga yang diperoleh dan bunga yang dikumpulkan dari investasi dalam obligasi dapat diverifikasi
dengan memeriksa suku bunga dan tanggal pembayaran yang tertera pada sertifikat obligasi
Verifikasi bagian investor atas pendapatan investee untuk investasi metode ekuitas telah dibahas
sebagai bagian dari entri vouching di bagian sebelumnya tentang pengujian rincian transaksi.
Pengujian Rincian Estimasi Akuntansi

Klasifikasi Investasi yang Tepat Audit Nilai Wajar Investasi

Kesesuaian penerapan FASB No. 115, Akuntansi Investasi Tertentu dalam
Dalam hal investasi yang dinilai menggunakan model penilaian,
Efek Utang dan Ekuitas oleh klien, bergantung pada klasifikasi entitas
auditor tidak berfungsi sebagai penilai dan tidak diharapkan untuk
atas efek sebagai:
mengganti penilaiannya dengan penilaian manajemen entitas.
Sekuritas yang dimiliki hingga jatuh tempo, yang dilaporkan sebesar
Sebaliknya, auditor umumnya harus menilai kewajaran dan
biaya perolehan diamortisasi.
kesesuaian model. Auditor dapat menganggap perlu untuk
Efek yang diperdagangkan, yang dilaporkan sebesar nilai wajarnya,
melibatkan seorang spesialis dalam menilai estimasi nilai wajar
dengan keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi dimasukkan
entitas atau model terkait.
ke dalam pendapatan.
GAAP mensyaratkan manajemen untuk menentukan apakah
Sekuritas yang tersedia untuk dijual, yang dilaporkan pada nilai wajar
penurunan nilai wajar di bawah dasar biaya perolehan yang
dengan keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi dikeluarkan
diamortisasi dari investasi tertentu tidak bersifat sementara, yang
dari pendapatan dan dilaporkan dalam akun ekuitas terpisah.
seringkali melibatkan estimasi hasil peristiwa masa depan.
Pengujian Rincian Estimasi Akuntansi

Faktor-faktor contoh yang mungkin mengindikasikan kondisi penurunan nilai selain sementara adalah
sebagai berikut:
Nilai wajar jauh di bawah biaya.
Penurunan nilai disebabkan oleh kondisi buruk tertentu yang mempengaruhi investasi tertentu.
Keamanan utang telah diturunkan peringkatnya oleh lembaga pemeringkat.
Kondisi keuangan emiten semakin memburuk.
Dividen telah dikurangi atau dihilangkan, atau pembayaran bunga terjadwal atas efek utang belum
dilakukan.
Auditor harus memperoleh bukti tentang kondisi tersebut dan apakah kondisi tersebut cenderung
mendukung atau bertentangan dengan kesimpulan manajemen.
Pengujian Rincian Penyajian dan Pengungkapan

Dalam hal sekuritas utang yang diklasifikasikan sebagai dimiliki hingga jatuh tempo,
auditor juga harus menilai kemampuan entitas untuk memiliki investasi tersebut
hingga jatuh tempo. Sebagian besar auditor menggunakan daftar periksa sebagai alat
bantu dalam menentukan bahwa semua pengungkapan yang diperlukan dibuat
mengenai dasar penilaian untuk investasi, berbagai komponen keuntungan dan
kerugian yang direalisasi dan yang belum direalisasi, investasi pihak berelasi, dan
sekuritas yang telah dijaminkan.
HUBUNGAN SALDO KAS TERHADAP
SIKLUS TRANSAKSI

1. pendapatan,
2. pengeluaran,
3. pembiayaan,
4. investasi, dan
5. layanan personalia
Thank you!