Emillia Engradini Putri.

191210259

VI B S1 Akuntansi Karyawan

Akuntansi Internasional. UAS

Jumat, 23 Juli 2021

Dr. Karsam Sunaryo, SE., M.Ak.

SOAL DAN JAWABAN

1. Sebutkan perbedaan Metode Temporal dengan Current Rate Method! Konsep apa yang
mendasari pengunaan metode translasi kurs saat ini dan metode translasi temporal?
Perbedaan :

Temporal Method Current Rate Method

Tujuannya adalah untuk mentranslasi laporan
keuangan perusahaan anak sama seperti
dengan mata uang yang digunakan
perusahaan induk.
Item pada pembukuan perusahaan anak yang
dicatat pada biaya historis, termasuk semua
item ekuitas pemegang saham, semuanya
dijabarkan/ditranslasi pada kurs historis .
Item pada pembukuan perusahaan anak yang
dicatat pada nilai saat ini,
dijabarkan/ditranslasi berdasarkan kurs saat
ini .
Item laporan laba rugi ditranslasi dengan kurs
yang berlaku pada saat transaksi .
Tujuannya adalah untuk mencerminkan
bahwa seluruh investasi perusahaan induk
dalam perusahaan anak di negara asing
memiliki risiko nilai tukar.
Semua aset dan kewajiban ditranslasi pada
kurs saat ini.
Akun ekuitas pemegang saham ditranslasi
pada kurs historis.
Item laporan laba rugi ditranslasi pada kurs
yang berlaku pada saat transaksi .

Konsep yang mendasari penggunaan metode translasi kurs saat ini dan metode translasi
temporal
1. Kurs pertukaran apa yang layak digunakan dalam translasi item laporan keuangan.
2. Bagaimana penyesuaian translasi yang muncul dari proses translasi ditampilkan pada laporan
keuangan konsolidasi.

2. Mengapa pajak berganda dapat terjadi? Bagaimana solusi untuk mengatasi permasalahan pajak
berganda tersebut?
Ketika dua negara mengenakan pajak atas penghasilan yang sama, maka dikenakan pajak
berganda.
Beberapa mekanisme untuk menghilangkan masalah perpajakan ganda adalah perjanjian pajak
bilateral, mengadopsi pendekatan teritorial (membebaskan pendapatan bersumber dari luar
negeri
dari perpajakan), mengizinkan perusahaan domestic mengurangi pajak yang dibayarkan kepada
pemerintah asing, atau memberikan kredit pajak kepada perusahaan domestic untuk pajak yang
dibayarkan kepada pemerintah asing.

3. Apa itu tax haven? Bagaimana mungkin perusahaan menggunakan tax haven untuk mengurangi
pajak penghasilan?
 Tax haven : Secara umum tax havens didefinisikan sebagai suatu negara atau wilayah yang
mengenakan pajak rendah atau sama sekali tidak mengenakan pajak dan menyediakan tempat
yang aman bagi simpanan untuk menarik modal masuk.

1) Adalah yurisdiksi pajak dengan tarif pajak penghasilan perusahaan yang sangat rendah
(atau tidak ada pajak penghasilan badan sama sekali).
2) Negara tax havens yaitu Bahama dan Isle of Man, yang tidak memiliki pajak penghasilan
perusahaan, dan Liechtenstein, yang memiliki tarif pajak mulai dari 7,5-15%.
3) Perusahaan internasional yang mendirikan sebuah operasi di tax havens bertujuan untuk
menghindari pembayaran pajak di satu atau lebih negara dimana ia beroperasi.
4) OECD telah menetapkan pedoman untuk mengurangi dampak negatif dari tax havens.
Perusahaan dapat melakukan investasi di Negara tax havens untuk mengurangi pajak
penghasilan.

Perusahaan dapat menggunakan tax haven sebagai berikut :

Menyembunyikan asset legal perusahaan di negara tax haven, operasi bisnis mancanegara,
menghindari pengaturan pajak seperti pengurangan dan penangguhan beban pajak atau
investasi bebas pajak, perusahaan bisa melakukan diversifikasi investasi yang cenderung
menguntungkan, menghindari restriksi mata uang.

4. Sebut dan jelaskan tujuan minimalisasi biaya yang mungkin ingin dicapai oleh perusahaan
multinasional melalui harga transfer?
1) Menghindari pemotongan/pemungutan pajak (withholding tax) atas dividen, bunga, dan
royalti melalui penetapan harga transfer yang menguntungkan.
2) Menghindari pembatasan repatriasi keuntungan. Ini pada dasarnya mengubah arus kas
dari dividen ke pendapatan dan beban antar perusahaan. Harga transfer ditinggikan untuk
mengurangi laba.
3) Pengurangan bea impor. Salah satu caranya dengan mentransfer barang ke operasi asing
dengan harga lebih rendah.
4) Melindungi arus kas dari devaluasi mata uang. Salah satu metode untuk memindahkan
lebih banyak uang dari suatu negara yang rentan devaluasi adalah dengan menetapkan
harga transfer tinggi untuk barang dan jasa yang disediakan operasi asing oleh induk dan
perusahaan terkait lainnya.
5) Meningkatkan posisi kompetitif operasi asing. Perusahaan induk dapat menjual barang jadi
ke anak perusahaan di luar negeri dengan harga rendah.

5. Apa itu perjanjian harga di muka (APA)? Apa kerugian dan keuntungan yang terkait dengan
memasuki perjanjian harga di muka?
Perjanjian Harga di Muka (APA) adalah perjanjian antara perusahaan dan otoritas perpajakan
mengenai metode penetapan harga transfer yang dapat diterima. Perjanjian unilateral adalah
antara wajib pajak dan satu pemerintah, sedangkan perjanjian bilateral melibatkan wajib pajak
dan dua pemerintah.
Keuntungan utama adalah jaminan bahwa pendekatan harga transfer tidak akan
dipermasalahkan oleh otoritas perpajakan (karena telah disetujui bersama).
Kerugian utama adalah waktu dan biaya yang diperlukan untuk mencapai perjanjian.

6. Apa perbedaan utama antara IFRS dan US GAAP dalam translasi laporan keuangan mata uang
asing?
Mata uang fungsional
(IFRS) Suatu entitas mengukur aset, kewajiban , penghasilan dan beban dalam mata uang
fungsionalnya, yang merupakan mata uang dari lingkungan ekonomi utama di mana ia
beroperasi.

(US GAAP) Seperti IFRS, entitas mengukur aset, kewajiban, penghasilan dan beban dalam mata
uang fungsional, yang adalah mata uang lingkungan ekonomi utama di mana ia beroperasi .
Namun, indikator yang digunakan untuk mengetahui mata uang fungsional berbeda dalam
beberapa hal dari IFRS .

Transaksi dalam mata uang asing

(IFRS) Transaksi yang tidak dalam mata uang fungsional entitas adalah transaksi mata uang
asing,
selisih kurs yang timbul dari penjabaran umumnya diakui dalam laporan laba rugi .

(US GAAP) Seperti IFRS, transaksi yang tidak dalam mata uang fungsional entitas adalah
transaksi
mata uang asing, dan selisih kurs yang timbul dari penjabaran umumnya diakui dalam laporan
laba rugi .

Terjemahan untuk tujuan konsolidasi

( IFRS) Laporan keuangan operasi asing dijabarkan untuk tujuan konsolidasi sebagai berikut:
aktiva dan kewajiban dijabarkan dengan menggunakan kurs penutupan, pendapatan dan beban
dijabarkan dengan kurs aktual atau rata-rata yang tepat, dan komponen ekuitas (termasuk
Gerakan tahun berjalan, yang dijabarkan dengan kurs yang sebenarnya) dijabarkan dengan kurs
historis .

(US GAAP) Seperti IFRS, laporan keuangan operasi asing dijabarkan untuk tujuan konsolidasi
sebagai berikut: aktiva dan kewajiban dijabarkan dengan menggunakan kurs penutupan ,
pendapatan dan beban dijabarkan dengan kurs aktual atau rata-rata yang tepat , dan
komponen
ekuitas (termasuk tahun berjalan gerakan, yang dijabarkan dengan kurs yang sebenarnya)
dijabarkan dengan kurs historis .

Terjemahan dari kegiatan operasi luar negeri

Perbedaan (IFRS) kurs yang timbul dari penjabaran laporan keuangan dari kegiatan operasi luar
negeri diakui dalam pendapatan komprehensif lain (OCI) dan terakumulasi dalam komponen
terpisah dari ekuitas. Jumlah disebabkan kepentingan pengendalian non (NCI) dialokasikan ke
dan dikenal sebagai bagian dari NCI .

(US GAAP) Seperti IFRS , selisih kurs yang timbul dari penjabaran laporan keuangan dari
kegiatan
operasi luar negeri diakui dalam pendapatan komprehensif lain (OCI) dan akumulasi dalam
komponen terpisah dari ekuitas (akumulasi OCI). Jumlah disebabkan setiap NCI dialokasikan dan
diakui sebagai bagian dari NCI seperti IFRS .

Mata uang fungsional dalam ekonomi hyperinflationary

(IFRS) Jika mata uang fungsional dari sebuah operasi asing adalah mata uang dari ekonomi
hiperinflasi , penyesuaian daya beli maka saat ini terhadap laporan keuangan sebelum
terjemahan ke dalam suatu mata uang penyajian yang berbeda, penyesuaian didasarkan pada
tingkat penutupan pada akhir periode berjalan . Namun, jika mata uang presentasi bukanlah
mata uang ekonomi hiperinflas , maka jumlah komparatif tidak disajikan kembali .
(US GAAP) seperti IFRS, laporan keuangan operasi asing dalam ekonomi sangat inflasi diukur
kembali seolah-olah mata uang pelaporan perusahaan induk adalah mata uang fungsionalnya .

Presentasi Mata Uang

(IFRS) Suatu entitas dapat menyajikan laporan keuangannya dalam mata uang selain mata uang
fungsional (mata uang penyajian). Suatu entitas yang menerjemahkan laporan keuangan
menjadi
suatu mata uang pelaporan selain uang fungsional menggunakan metode yang sama seperti
untuk menerjemahkan laporan keuangan operasi asing .

(US GAAP ) Seperti IFRS , suatu entitas dapat menyajikan laporan keuangannya dalam mata
uang
selain mata uang fungsional ( mata uang pelaporan ) . Seperti IFRS , suatu entitas yang
menerjemahkan laporan keuangan ke dalam suatu mata uang pelaporan selain mata uang
fungsional menggunakan metode yang sama untuk menerjemahkan laporan keuangan operasi
asing .

Pembuangan kegiatan operasi luar negeri

(IFRS) Jika entitas membuang minat dalam kegiatan operasi luar negeri , yang mencakup
kehilangan kontrol atas anak perusahaan asing , maka selisih kurs kumulatif diakui dalam OCI
direklasifikasi ke laporan laba rugi. Sebuah pembuangan sebagian dari anak perusahaan asing
(tanpa hilangnya kontrol) mengarah ke reklasifikasi sebanding dengan NCI , sementara
pelepasan parsial lainnya mengakibatkan reklasifikasi proporsional ke laporan laba rugi .

(US GAAP) Seperti IFRS, jika suatu entitas membuang minat dalam kegiatan operasi luar negeri ,
maka selisih kurs kumulatif diakui dalam akumulasi OCI dipindahkan ke laba atau rugi .
Pelepasan
parsial dapat mengakibatkan reklasifikasi proporsional dengan NCI , reklasifikasi proporsional
pada laporan laba rugi pada saat anak perusahaan secara substansi adalah real estate atau
minyak dan gas , atau seluruh akumulasi OCI yang sedang direklasifikasi ke laba rugi ketika
kontrol hilang dan anak perusahaan adalah bisnis, yang dapat mengakibatkan perbedaan dari
IFRS . Untuk tujuan ini kehilangan kontrol pembuangan bahkan jika entitas mempertahankan
minat pada investee, seperti IFRS, namun hilangnya pengaruh signifikan atau pengendalian
bersama adalah pembuangan parsial ketika entitas mempertahankan minat pada investee,
tidak seperti IFRS .

Informasi keuangan tambahan

(IFRS) Entitas dapat menyajikan informasi keuangan tambahan dalam mata uang selain mata
uang presentasi jika pengungkapan tertentu yang dibuat .

(US GAAP) Seperti IFRS, sebuah pendaftar SEC dapat menyajikan informasi keuangan tambahan
dalam mata uang selain mata uang pelaporan, namun peraturan SEC lebih preskriptif dari IFRS
7. Prosedur apa yang digunakan untuk menerjemahkan pendapatan mata uang asing dari cabang
asing ke dolar Amerika Serikat untuk keperluan pajak Amerika Serikat? Prosedur apa yang
digunakan untuk menerjemahkan pendapatan mata uang asing dari anak perusahaan asing?
A. Translasi Penghasilan Cabang Asing
1) Penghasilan bersih diterjemahkan ke dalam dolar AS dengan kurs rata-rata untuk tahun
tersebut.
2) Pajak yang dibayarkan kepada pemerintah asing, diterjemahkan dengan kurs pada tanggal
pembayaran, kemudian ditambahkan. Langkah ini disebut sebagai "grossing up".
3) Ketika penghasilan dipulangkan ke AS dan dikonversi ke dolar AS, perbedaan antara jumlah
ini dan laba bersih yang diterjemahkan adalah keuntungan atau kerugian selisih kurs kena
pajak.

B. Translasi Penghasilan Anak Perusahaan Luar Negeri

1) Dividen yang dibayarkan kepada perusahaan induk AS diterjemahkan pada kurs spot pada
tanggal pembayaran.
2) Pajak yang dianggap dibayarkan pada dividen, diterjemahkan pada kurs spot pada tanggal
pembayaran, kemudian ditambahkan, atau "grossed up".
3) Jumlah pajak yang diterjemahkan dianggap dibayar digunakan untuk menentukan kredit
pajak asing (FTC).

Soal 8

Pada tanggal 1 Desember 2020, KEO Inc. US Company menjual dan mengirim barang kepada Man,
SA, seorang pedagang Mexico. Penjulan sebesar US$ 400.000. Man setuju untuk membayar sebesar
2.000.000 pesso pada 1 Maret 2021. Spote rate per peso sebesar:

1 Desember 2020 = $ 0,20

31 Desember 2020 = $ 0,18

1 Maret 2021 = $ 0, 175

Suku bunga tahunan adalah 6% (0,5 % per bulan)

Keo Inc melakukan foreign currency forward contract pada 1 Desember 2020 dengan kontrak
mensyaratkan agar

Keo menjual 2.000.000 Pesso pada kurs Forward $ 0,185 pada tanggal 1 Maret 2021
dengan kurs forward pada 31 Desember 2020 untuk 1 Maret 2021 adalah 0,178

Buatlah:

a. Buatlah jurnal untuk FC/Forward/Cash Flow Hedge!

1 Desember 2020
Account Receivable 400.000
Sales 400.000

31 Desember 2020
Foreign exchange loss 40.000
 Accounts Receivable 40.000

Accumulated Other Comprehensive Income 40.000

Gain on forward contract 40.000

31 Desember 2020
Forward Contract 13.861
Accumulated Other Comprehensive Income 13.861

Discount Expense 10.000

Accumulated Other Comprehensive Income 10.000

1 Maret 2020
Foreign Exchange Loss 10.000
Accoount Receivable 10.000

Accumulated Other Comprehensive Income 10.000

Gain on Forward Contract 10.000

Forward Contract 6.139

Accumulated Other Comprehensive Income 6.139

1 Maret 2020
Discount expense 20.000
Accumulated Other Comprehensive Income 20.000

Foreign currency 350.000

Accounts receivable 350.000

Cash 370.000
Foreign currency 350.000
Forward contract 20.000

b. Buatlah jurnal untuk FC/Forward /FV Hedge!

1 Desember 2020

Account Receivable 400.000

Sales 400.000

31 Desember 2020

Foreign exchange loss 40.000

Accounts Receivable 40.000
 Forward Contract 13.861
Gain on forward contract 13.861

1 Maret 2020

Foreign exchange loss 10.000

Account Receivable 10.000

Forward contract 6.139

Gain on forward contract 6.139

Foreign currency 350.000

Account Receivable 350.000

Cash 370.000
Foreign Currency 350.000
Forward Contract 20.000

c. Buatlah pembuktian saldo Account Receivable dengan Foreign Currency pada soal a untuk 1
Maret 2021 adalah sama!

Date Spot Rate US Dollar Change in Forward Fair Value Change in

Value US Dollar Rate Fair Value
Value
Dec 1 $ 0.20 $ 400.000 - $ 370.000 - -
Dec 31 $ 0.18 $ 360.000 $ -40.000 $ 356.000 $ 13.861 $ 13.861
Mar 1 $ 0.175 $ 350.000 $ -10.000 $ 350.000 $ 20.000 $ 6.139

Soal 9

a. Dengan kurs yang tersebut di soal, Anda diminta membuat laporan keuangan setelah ditranslasi
menggunakan CURRENT RATE METHODE!

CURRENT RATE METHOD – INCOME STATEMENT

Income Statement 2020

Sales 2.945 (31.000 x 0.095)

COGS 1.425 (15.000 x .0.095)

Gross Profit 1.520

S,G&A exp. 428 (4.500 x 0.095)

Depr.exp 220 (2.200 x 0.10)

 interest . Exp 76 (800 x 0.095)

Income Tax . Exp 48 (500 x 0.095)

Net Income 760

Balance Sheet

Cash 720

Account Receivble 120

Inventory 360

Fixed Asset 560

Accum Depreciation (160)

Total Assets 1.600

Account Payable 656

Long term debt 320

Capital Stock 630

Retained earning 143

Translation Adj (149)

Total Liability and Equity 1600

b. Dengan kurs yang tersebut di soal, Anda diminta membuat laporan keuangan setelah ditranslasi
menggunakan TEMPORAL METHODE!

Balance Sheet

Cash 720

Account Receivble 120

Inventory 405

Fixed Asset 700

Accum Depreciation (200)

Total Assets 1.745

Account Payable 656

Long term debt 320

Capital Stock 630

Retained earning 143

 Translation Adj (4)

Total Liability and Equity 1745

Income Statement 2020

Sales 2.945

COGS 1.425

S,G&A exp. 428

Depr.exp 209

interest . Exp 76

Income Tax . Exp 48

Net Income 760

Remeasurement -4

Retained Earning 756

c. Membandingkan kedua metode: angka-angka laba bersih, total equity, total aset dan return on
ending equity munculkan perbedaannya dalam bentuk tabel!

Item Current rate Temporal Perbedaan

Laba bersih 760 760 100,0%
Total aset 1600 1745 91,7%
Total ekuitas 773 773 100,0%
Return on ending equity      

d. Membandingkan Current Ratio, Debt to Equity Ratio, Gross Profit Ratio dan Return on Equity
dalam bentuk tabel!

Rasio Peso Current rate Temporal

Current ratio 1,83 1,83 1,90
Debt/equity ratio 1,56 1,26 1,26
Gross profit 0,52 0,52 0,52
Return on equity 1,03 0,98 0,98

Soal 10

23 maret 2020
Account Receivable 300.000

Sale 300.000

21 april 2020

Cash (2jtx0.1) 200.000

Foreight Exchange Loss 100.000

A ccount Receivable 300.000

Soal 11

a. Jurnal dari perspektif 1 transaksi

Valas $3.100.000

Sales Revenue $3.100.000

*(2.000.000*1.55)

b. Jurnal dari perspektif 2 transaksi

Account Receivable $2.980.000

Sales $2.980.000

*(2.000.000*1.49)

Soal 12

a. Harga transfer yang dinegosiasikan

Nath Corp Vani Corp Ernest & Youth Inc

Sales $1.800 $3.000 $3.000

COGS $1.200 $1.800 $1.200

Gross Profit $600 $1.200 $1.800

Income Tax Effect $90 $420 $630

After Tax Profit $510 $780 $1.170

b. Harga transfer yang diskresioner

Nath Corp Vani Corp Ernest & Youth Inc

Sales $2.700 $3.000 $3.000

COGS $1.200 $1.200 $1.200

Gross Profit $1.500 $1.800 $1.800

Income Tax Effect $225 $220 $330

After Tax Profit $1.275 $1.470 $1.470

Soal 13

US Company tax Return

Deduction Credit
Foreign Source Income 76.000 76.000
Deduction for all foreign taxes paid 46.800 -
US Taxable Income 29.200 76.000
US Income tax before credit 35% 10.220 26.600
Foreign tax credit 0 22.800
Net US tax liability 10.220 3.800