AKUNTANSI MANAJEMEN

Case 1 : Budgeting And Segmented Reporting

Klompok 8 :

I Made Adi Wirayudha (22)

I Kadek Diki Putrawan (23)
Bagus Triadi Saputra (24)

Dosen pengampu :

Dr. I Gusti Ayu Made Asri Dwija Putri, S.E., M.Si.,CMA

Prodi Sarjana Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Udayana
2022/2023
I. Ringkasan Eksekutif

Sebuah perusahaan bernama Instrumental, Ltd yang memiliki 2 lini bisnis utama yaitu
motor listrik (EM) dan instrument elektronik (EI). Kedua produk ini merupakan alat ukur industry
yang dimana memiliki fungsi yang hampir sama dan identic. Namun terdapat perbedaan dimana
EM didasari oleh teknologi mekanik serta listrik, sedangkan EI didasarkan pada microchip.
Sehingga David Jones yang merupakan presiden pemegang saham utama Instrumental,Ltd melihat
laporan laba-rugi di akhir 2018 telah mencapai target keuntungan selama 2 tahun berturut-turut.
Dimana pada tahun 2018 keuntungan yang dicapai sebesar £622.000 poundsterling. Oleh karena itu,
David Jones ingin mengetahui bagaimana pencapaian laba tersebut dengan melihat kontribusi dari
beberapa departemen yaitu departemen R&D, Manufacturing, dan Marketing.
Kemudian David Jones meminta bantuan asistennya yang bernama Jeniffer untuk
menganalisa 3 departemen tersebut, dengan tujuan untuk dapat mengetahui bagaimana kontribusi
dari setiap departemen tersebut atas laba yang diperoleh pada Instrumental,Ltd dengan laporan laba
rugi pada tahun itu serta beberapa informasi yang terkait. Sehingga nantinya didapat kesimpulan
bahwa ketiga departemen tersebut sudah memberikan kontribusinya dengan cukup baik, namun jika
budget yang diberikan dan dimanfaatkan dapat digunakan dengan lebih baik maka kontribusi
keuangan nantinya bisa menjadi sangat baik yang akan membantu perusahaan untuk dapat
meningkatkan labanya secara efisien
dan efektif.

Selanjutnya, ada beberapa hal mungkin perlu dilakukan oleh perusahaan yaitu seperti
perusahaan harus lebih memperbaiki kinerja dari departemen R&D dimana hal ini dikarenakan
tidak mengoptimalkannya budget yang telah diberikan, terlebih dimana salah satu produknya yaitu
IE sedang dalam tahap pengenalan sehingga perlu dicari tahu penyebabnya. Selanjutnya,
perusahaan juga diharapkan tidak boleh terlalu senang dengan keuntungan yang telah diperoleh
dimana hal itu bisa saja diakibatkan oleh kurangnya kinerja yang maksimal oleh salah satu
departemen. Sehingga diharapkan semoga perusahaan ini kedepannya untuk dapat memaksimalkan
kinerja dari setiap departemen-departemen sehingga nantinya laba yang diperoleh ialah merupakan
laba murni yang sesungguhnya sehingga perusahaan dapat berjalan dengan lebih baik lagi.
 II. Hasil Analisis dan Argumentasi

1. Departemen R&D (Resource and Development)

Tugas dan tanggung jawab utama dari resource and development adalah untuk melakukan
riset dan mengembangkan produk baru. Selain itu, masih ada lagi tugas dan tanggung jawab dari
R&D, yaitu:
A. Melakukan pengujian hasil produk yang dikembangkan.
B. Merevisi produk dari kekurangan yang ditemukan saat pengujian.
Departemen ini merupakan salah satu departemen yang dimiliki perusahaan untuk
mengembangkan inovasi-inovasi produk dan juga melakukan survey untuk produk baru di
masyarakat. Departemen ini akan berkaitan dan bekerja sama dengan departemen marketing dalam
hal survey minat calon konsumen, kemudian baru ke departemen manufacturing untuk menentukan
apakah perlu menambah produksi atau tidak. Dalam melakukan research inovasi produk tersebut
tentunya memiliki waktu yang panjang.
Analisis budget vs actual nya yang dapat dilihat pada tabel 302.1 (R&D) dan tabel 302.2 (Fixed
R&D expenses khusus IE):

R&D Budget Actual Variance

£1,480,000 £ 932.000 £ 580.000 (F)

Disini dapat dilihat beban variabel telah ditetapkan maka flexible budget juga sama.
Berdasarkan tabel yang tertera diatas maka dapat kita lihat tabel tersebut menguntungkan/favorable
namun ada juga kekurangan dari tabel ini bahwa departemen R&D kurang bekerja baik karena
budget yang diberikan secara maksimal karena hanya dipakai kurang lebih 60% saja sehingga
tentunya saja dapat menambah keuntungan yang didapatkan.

2. Departemen Marketing
Departemen berhubungan dengan pasar sehingga harus paham tentang peka terhadap
kondisi pasar. Kegiatan departemen ini untuk mengiklankan produk, mencari pelanggan serta biaya
lain yang bersangkutan tentang penjualan ke konsumen.
Analisis budget vs actual dep.marketing:
 R&D Budget Actual Variance

Marketing £ 1.856.000 £ 1.440.00 £ 416.000 (F)

Tabel diatas menunjukan keuntungan karena budget dibuat > dari actualnya. Sehingga
disimpulkan beban marketing mengalami penurunan sebesar 416.000 atau setara 22,41%.
Sehingga perusahaan meningkatkan laba namun terjadi pengurangan optimalisasi biaya
yang telah dianggarkan.
Produk EI mengalami kenaikan dari 180 menjadi 206 masih pada tahap
pengenalan dan juga karena kurang pengoptimalan budget pada departemen
R&D menyebabkan research memerlukan waktu panjang dan biaya yg cukup
besar. Dan harga EM mengalami penurunan 40 menjadi 30. Sehingga dapat
disimpulkan juga departemen marketing juga belum bekerja dengan cukup baik
pula sama seperti departemen R&D.

3. Departemen manufacturing
Departemen manufacturing ini berkaitan dengan aktivitas produksi dari
pembelian bahan baku sampai menjadi barang yang siap untuk dijual. Karena
aktivitas produksi hingga berhubungan dengan unit yang diproduksi,biaya
variabel,dan biaya fix expenses
Analisis budget vs Actual dep.manufacturing:
 EM EI

Budget Actual Variance Budget Actual Variance

Unit £124.800 £141.770 £16.970 £66.000 £62.172 £-3.828

produced (13,6%) (-5.8%)
and sold

Total £2.496.000 £2.977.170 £-481.170 £3.300.000 £3.357.288 £-57.288

Variable (124.800x20) (141.770x21) (-19,28%) (66.000x50) (62.172x54) (-1,73%)
cost

Budget Actual

Total £5.796.000 £ 6.334.458

Variable
cost

Variance £-538.458 (-9.29%) U

Total fixed £ 3.872.000 £ 3.530.000

manufacturi
ng

Expenses

Variance £342.000 (8,83%) F

Total cost £9.688.000 £9.864.458

Variance £-176.458 (-1,82%) U

 Dari tabel diatas maka dapat kita lihat untuk unit produksi & jual produk EM mengalami
kenaiakan sebesar £16.970 (13,6%) yang juga diikuti kenaikan biaya variabel secara lansung
sebesar £481.170 ( 19,28%). Selain itu pada unit produksi & jual produk EI mengalami penurunan
hingga secara tidak lansung biaya variabel juga turun sebesar £ 57.288 (1,73%).Penurunan pada
produk EI juga terjadi karena tahap pengenalan sehingga perlu ekstra dalam melakukan pengenalan
dan survey yang berkaitan dengan departemen R&D yang kurang maksimal dalam mengoptimalkan
dananya hingga terdapat penurunan dari plan yang sudah ditentukan. Karena kedua variable
mengalami kenaikan maka total variabel secara keseluruhan juga mengalami peningkatan £
538.458 (9.29%). Untuk total fixed manufacturing cost (biaya sewa gedung,gaju buruh,utilitas
pabrik dl) mengalami penurunan sebesar £342.000 (8,83%). Maka dari itu biaya Instrumental,Ltd
mengalami kenaikan sebesar £ 176.458 (1,82%) karena biaya variabel costnya mengalami
peningkatan.dapat disimpulkan departemen manufacturing cukup baik walaupun mengalami
kenaikan akan tetapi kenaikan tersebut juga diikuti dengan naiknya unit produksi produk. Namun
untuk produk EI perlu bekerjasama lagi dengan departemen R&D karena produk ini masih dalam
pengenalan yang membutuhkan biaya lebih tinggi tetapi hasil produksi yang terjual lebih sedikit.