a. Anggaran Flexible
Dengan perubahan yang dibuat pada formula ini, menjadi sangat mudah untuk
menyesuaikan pendapatan dan melihat pada perubahan beban melalui model
anggaran, tanpa intervensi manual apa pun. Namun, pembahasan tentang anggaran
fleksibel berfokus pada pengikatan pengeluaran ke tingkat pendapatan tertentu
dan, mungkin lebih tepatnya, pengikatan beberapa pengeluaran ke tingkat
aktivitas lainnya. Misalnya, biaya untuk penggunaan telepon atau kantor harus
lebih erat hubungannya dengan jumlah karyawan yang dianggarkan, sedangkan
biaya utilitas mungkin berhubungan dengan ukuran area yang digunakan atau
jumlah mesin yang beroperasi.
Oleh karena itu, biaya panggilan sebenarnya untuk PT. Prospero dapat berupa
biaya tetap sebesar Rp. 20.000 di tiap bulan untuk setiap saluran pengunaan
telepon, ditambah biaya variabel bulanan sebesar Rp. 30.000 per karyawan untuk
penggunaan telepon.
c. Anggaran Template Flexible
Anggaran fleksibel sangat spesifik untuk bisnis, karena biaya dapat bervariasi
oleh banyak faktor yang tidak dapat diatasi dalam model "boilerplate" standar.
Namun, dan dengan asumsi semua biaya bervariasi dengan volume pendapatan, ini
adalah model yang sangat umum digunakan untuk membuat anggaran fleksibel
Total Per
Hasil
Biaya Biaya
Penbedaan
Tetap Variable Anggaran
Sebenarnya
Flesibel
Pendapatan 2,000,000 2,000,000 0
2.000.000 2.000.000 0
Bahan langsung 32% 640,000 670,000 (30,000)
(30,000)
32% 640,000 670,000
Upah buruh 20,000 15% 320,000 310,000 10,000
langsung
20.000 15% 320,000 310,000 10,000
Overhead pabrik 370,000 5% 470,000 485,000 (15,000)
370,000 (15,000)
5% 470,000 485,000
Fasilitas Iklan 120,000 120,000 120,000 0
120,000
120,000 120,000 0
Administrasi 190,000 178,000 12,000
f. Penganggaran Fleksibel
g. Karakteristik Penganggaran
h. Perencanaan Penganggaran
i. Proses Penganggaran
Dalam penganggaran terdapat beberapa proses yaitu :
j. Mamfaat Penganggaran
Ada beberapa jenis dalam anggaran flexible yang canggih, bermanfaat dan
tergantung bagaimana kebutuhan perusahaan agar dapat mempermudah
bagaimana kita melihat anggaran yang sudah direncanakan, yaitu:
Anggaran Fleksibel Dasar adalah sebuah anggaran yang menghitung apa saja
pengeluaran perusahaan yang berubah dan menghubungkan dengan
bagaimana pendapatannya. Anggaran ini dibentuk dalam beberapa variasi
dalam presentase agar dapat menunjukan berapa biaya perunit dan
presentase penjualan
1. Bentuk Formula
2. Bentuk Tabel
3. Bentuk Grafik
Anggaran statis disiapkan pada awal periode anggaran dan hanya berlaku
untuk tingkat kegiatan yang direncanakan. Pendekatan penganggaran statis
cocok untuk tujuan perencanaan, tetapi tidak untuk mengevaluasi
pengendalian biaya. Jika aktivitas aktual selama periode waktu yang
berbeda berbeda dari yang direncanakan, akan sulit untuk membandingkan
biaya aktual dengan anggaran statis. Jika aktivitas lebih tinggi dari yang
diharapkan, biaya variabel akan lebih tinggi dari yang diharapkan, dan jika
aktivitas lebih rendah dari yang diharapkan, biaya variabel akan lebih
rendah dari yang diharapkan.
Setidaknya ada tiga faktor penting dalam memilih basis operasi untuk
anggaran biaya manajemen pabrik yang fleksibel.
BIAYA OVERHERAD
Biaya overhead adalah semua biaya tidak langsung yang terkait dengan
proses produksi yang tidak dapat dengan mudah diidentifikasi dari produk
jadi. Bisnis dapat mencapai hasil yang baik dari segi keuntungan jika dapat
mengendalikan biaya overhead dan mengelola pencapaian biaya overhead
sesuai dengan anggaran biaya manajemen. Biaya yang dianggarkan akan
digunakan sebagai biaya standar, sehingga penganggaran merupakan
langkah kunci dalam mengendalikan biaya pabrik secara keseluruhan.
b) Selisih Volume
Perbedaan terjadi karena kapasitas yang tersedia telah digunakan secara
efektif. Umumnya pihak yang bertanggung jawab atas terjadinya
penyimpangan volume adalah kepala departemen produksi karena
penyimpangan volume berkaitan dengan efisiensi penggunaan kapasitas
produksi dan efisiensi overhead tetap.
c) Selisih Kapasitas
Perbedaan ini terjadi karena kapasitas keseluruhan lebih besar dari
kapasitas normal. Penanggung jawab selisih kapasitas adalah kepala bagian
produksi karena selisih kapasitas berkaitan dengan efisiensi biaya tetap. Jika
perbedaan kapasitas terjadi karena faktor eksternal yang tidak dapat
dikendalikan, penanggung jawab utama adalah kepala bagian produksi dan
kepala bagian keuangan dan akuntansi.
d) Selisih Pengeluaran
perbedaan Pengeluaran tersebut disebabkan oleh penggunaan bahan baku
berkualitas buruk dan penggunaan bahan pembantu. Pihak yang bertanggung
jawab atas selisih biaya tersebut adalah kepala departemen produksi karena
selisih biaya tersebut berkaitan dengan efektifitas biaya overhead variabel.
Jika perbedaan disebabkan oleh produksi yang tidak standar, maka yang
bertanggung jawab atas perbedaan tersebut adalah kepala unit.
ANALISIS TARIF BIAYA OVERHEAD dan BIAYA OVERHEAD TETAP
a) Anggaran Fleksibel dan Tarif Overhead
Biaya tetap adalah komponen berganda dan tak terpisahkan, yaitu tidak
berubah dengan perubahan tingkat aktivitas dalam rentang tertentu. Ini
menimbulkan masalah dalam penetapan biaya produk, karena biaya tetap
rata-rata per unit bervariasi dengan tingkat aktivitas. Ketika kami
membahas tarif overhead, kami tidak menjelaskan bagaimana estimasi total
biaya produksi ditentukan.
Varians Anggaran = Biaya overhead tetap actual – Anggaran Biaya overhead tetap
Varians anggaran adalah selisih antara biaya overhead tetap actual selama periode
tersebut dengan biaya overhead tetap yang dianggarkan dalam anggaran fleksibel.
Rumus anggaran Varian. Varian anggaran untuk biaya overhead tetap dapat sangat
berguna, karena mencerminkan perbedaan antara berapa banyak yang harus
dikeluarkan dan berapa banyak yang sesungguhnya harus dikeluarkan.
VARIASI VOLUME
2. Jika operasi pada penyebut lebih besar dari waktu standar yang
diperbolehkan dalam operasi bisnis itu, varians volume yang tidak
menguntungkan menunjukkan penggunaan dasar yang kurang dari yang
diharapkan
Varians dan Biaya Overhead yang Dibebankan Terlalu Rendah dan Terlalu Tinggi
Over- atau under-applied biaya overhead adalah perbedaan antara total overhead
yang dialokasikan ke produk dan biaya operasi sebenarnya untuk periode tersebut.
Jumlah selisih overhead sama dengan kelebihan atau kekurangan biaya operasi
untuk periode tersebut. Dalam sistem biaya standar, varians biaya yang tidak
menguntungkan diterapkan terlalu rendah dan varians yang menguntungkan
diterapkan secara berlebihan.