TUGAS KELOMPOK

STUDI KASUS
CASE 302: BUDGETING AND SEGMENTED REPORTING
sumber: Bhimani et al., 2019. Management and Cost Accounting 7th ed. PrenticeHall Pearson
Education Ltd

Oleh:
Amelia Lensi Matei (2007531072 / 03)
Ni Komang Nirmala Putri Cahyani (2007531147/ 16)
Ni Made Dwi Wahyuni Aprilia (2007531232 / 30)

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS UDAYANA
2022
 RINGKASAN EXECUTIVE

Menurut laporan keuangan Instrumental Ltd tahun 2018, terdapat peningkatan laba dari
rencana anggaran yang telah dibuat sebelumnya. Pimpinan dan pemegang saham, David Jones
yang ingin mengetahui kontribusi dari departemen R&D, manufaktur, dan pemasaran atas
peningkatan laba tersebut menyuruh Jennifer menyiapkan analisisnya. Produk Instrumental dapat
dikelompokkan menjadi dua lini bisnis utama: motor listrik (EM) dan instrumen elektronik (EI).
Baik EM dan EI adalah alat ukur industri dan melakukan fungsi yang hampir identik. Namun,
EM didasarkan pada teknologi mekanik dan listrik, sedangkan EI didasarkan pada microchip.
Instrumental Ltd menggunakan sistem penetapan biaya variabel untuk tujuan pelaporan internal.

Rekomendasi yang dapat diberikan:

Kinerja produk EM masih kurang baik karena cost (biaya) yang digunakan lebih tinggi
dari industry atau pesaing lain dan harga jualnya lebih rendah dari yang dianggarkan.
Rekomendasi yang dapat diberikan yaitu semua departemen agar lebih meningkatkan efisiensi
dan menekan biaya yang dikeluarkan segmen EM sehingga dapat menghasilkan margin yang
lebih tinggi. Untuk produk EI yang market share nya berkurang, rekomendasi yang dapat kami
berikan yaitu untuk departemen pemasaran agar lebih mengoptimalkan kinerja dalam hal
pemasaran produk sehingga dapat meningkatkan penjualan ditambah pasar selalu bertumbuh
sehingga ada peluang besar untuk mendapatkan profit yang lebih banyak.
 HASIL ANALISIS DAN ARGUMENTASI
1. Electric Motors (EM)

EM
Anggaran yang
Aktual Dianggarkan (Static) Static Budget Varians
Penjualan £ 4.253.100 £ 4.992.000 £ 738.900 U
Variabel product cost £ 2.977.170 £ 2.496.000 £ 481.170 U
Margin Kontribusi £ 1.275.930 £ 2.496.000 £ 1.220.070 U
Analisis: Static Budget Varians
Interpretasi: Menurut static budget varians, margin kontribusinya Unfavorable (tidak
menguntungkan) ini berarti kinerja segmen Electric Motors (EM) bisa dikatakan kurang baik
dipandang oleh perusahaan, dilihat dari penjualannya yang actual lebih kecil dari anggaran yang
dianggarkan dan variable product cost yang aktualnya lebih besar dari anggaran yang
dianggarkan.
Variansi
Anggaran Variansi Anggaran yang Volume
Aktual Fleksibel Anggaran fleksibel dianggarkan Penjualan
Penjualan £4.253.100 £5.670.800 £1.417.700 U £4.992.000 £678.800 F
Variabel
product
cost £2.977.170 £2.835.400 £141.770 U £2.496.000 £339.400 U
Margin
Kontribusi £1.275.930 £2.835.400 £1.559.470 U £2.496.000 £339.400 F
Analisis: Variansi Anggaran fleksibel dan Variansi Volume Penjualan
Interpretasi:
a. Menurut variansi anggaran fleksibel (Flexible budget variance) margin kontribusinya U (tidak
menguntungkan) ini berarti anggaran fleksibelnya tidak menguntungkan, dapat dilihat dari
penjualan actual yang lebih sedikit dari anggaran fleksibel dan variable product cost aktualnya
yang lebih besar dari anggaran fleksibel
b. Menurut variansi volume penjualan (sales volume variance) margin kontribusinya
menguntungkan karena dapat dilihat dari volume penjualan aktualnya lebih tinggi dari yang
dianggarkan yang artinya volume penjualan perusahaan bekerja dengan baik.

2. Electronic Instruments (EI)

EI
Anggaran yang
Aktual Dianggarkan (Static) Static Budget Varians
Penjualan £ 12.807.432 £ 11.880.000 £ 927.432 F
Variabel product cost £ 3.357.288 £ 3.300.000 £ 57.288 U
 Margin Kontribusi £ 9.450.144 £ 8.580.000 £ 870.144 F
Analisis: Static Budget Varians
Interpretasi: Menurut static budget varians, margin kontribusinya Favorable (menguntungkan) ini
berarti kinerja segmen Electronic Instruments (EI) secara keseluruhan bisa dikatakan baik
dipandang oleh perusahaan, dilihat dari penjualannya yang actual lebih besar dari yang
dianggarkan, walaupun variable product cost nya lebih besar yang actual daripada yang
dianggarkan, tetapi tetap dapat menghasilkan margin kontribusi yang favorable (F)

Variansi Anggaran Variansi

Anggaran Anggaran yang Volume
Aktual Fleksibel fleksibel dianggarkan Penjualan

Penjualan £12.807.432 £11.190.960 £1.616.472 F £11.880.000 £689.040 U

Variabel
product cost £3.357.288 £3.108.600 £248.688 U £3.300.000 £191.400 F
Margin
Kontribusi £9.450.144 £8.082.360 £1.367.784 F £8.580.000 £ 497.640 U
Analisis: Variansi Anggaran fleksibel dan Variansi Volume Penjualan
Interpretasi:
a. Menurut variansi anggaran fleksibel (Flexible budget variance) margin kontribusinya F
(menguntungkan) ini berarti anggaran fleksibelnya menguntungkan, dapat dilihat dari
penjualan actual yang lebih tinggi dari anggaran fleksibel, walaupun variable product cost
aktualnya yang lebih rendah dari anggaran fleksibel
b. Menurut variansi volume penjualan (sales volume variance) segmen EI margin
kontribusinya tidak menguntungkan karena dapat dilihat dari volume penjualan aktualnya
lebih rendah dari yang dianggarkan.
3. Total

Penjualan
Variabel product cost
Margin Kontribusi
Dikurangi biaya tetap:
Biaya tetap manufaktur
Biaya tetap pemasaran
Biaya tetap administrasi
Biaya tetap R&D
Total
Net income (laba bersih)
TOTAL
Anggaran yang
Aktual budget Dianggarkan (Static) Static Budget Varians
£ 17.060.532 £ 16.872.000 £ 188.532 F
£ 6.334.458 £ 5.796.000 £ 538.458 U
£ 10.726.074 £ 11.076.000 £ 349.926 U
£ 3.530.000 £ 3.872.000 £ 342.000 F
£ 1.440.000 £ 1.856.000 £ 416.000 F
£ 1.674.000 £ 1.340.000 £ 334.000 U
£ 932.000 £ 1.480.000 £ 548.000 F
£ 7.576.000 £ 8.548.000 £ 972.000 F
£ 3.150.074 £ 2.528.000 £ 622.074 F
 Analisis: Static Budget Varians
Interpretasi: Menurut static budget varians keseluruhan perusahaan dapat dikatakan kinerja
perusahaan secara keseluruhan dapat dikatakan baik, dilihat dari net income (laba bersih) yang
dihasilkan yaitu Favorable karena actual budget nya lebih tinggi dari anggaran yang
direncanakan.
Variansi Anggaran Variansi
Anggaran Anggaran yang Volume
Aktual budget Fleksibel fleksibel dianggarkan Penjualan

Penjualan £17.060.532 £16.861.760 £198.772 F £16.872.000 £10.240 U

Variabel
product cost £ 6.334.458 £5.944.000 £390.458 U £5.796.000 £148.000 U
Margin
Kontribusi £10.726.074 £10.917.760 £191.686 U £11.076.000 £158.240 U
Dikurangi
biaya tetap:
Biaya tetap
manufaktur £3.530.000 £3.872.000 £342.000 F £3.872.000 £-
Biaya tetap
pemasaran £1.440.000 £1.856.000 £416.000 U £1.856.000 £-
Biaya tetap
administrasi £1.674.000 £1.340.000 £334.000 F £1.340.000 £-
Biaya tetap
R&D £932.000 £1.480.000 £548.000 U £1.480.000 £-
Total £7.576.000 £8.548.000 £972.000 F £8.548.000 £-
Net income
(laba bersih) £3.150.074 £2.369.760 £780.314 F £2.528.000 £158.240 U
Analisis: Variansi Anggaran fleksibel dan Variansi Volume Penjualan
Interpretasi:
a. Menurut variansi anggaran fleksibel (Flexible budget variance) perusahaan secara
keseluruhan, dapat dilihat pada tabel bahwa anggaran fleksibel dapat menghasilkan laba
bersih yang F (menguntungkan) walaupun margin kontribusinya tidak menguntungkan.
b. Dilihat dari variansi volume penjualan (sales volume variance) perusahaan secara
keseluruhan, margin kontribusinya tidak menguntungkan, dan laba bersihnya juga
unfavorable dapat dikatakan bahwa kinerja perusahaan pada volume penjualan kurang
baik.
4. Perbandingan antara Segmen Perusahaan dan Industri

EM EI Total
Harga (Price)
Budgeted £ 40 £ 180
Actual £ 30 £ 206
Biaya Variabel (V.cost)
Budgeted £ 20 £ 50
 Actual £ 21 £ 54
Terjual (Sold)
Budgeted £ 124.800 £ 66.000 £ 190.800
Actual £ 141.770 £ 62.172 £ 203.942
Sales Mix
Budgeted 65,41% 34,59%
Actual 69,51% 30,49%
Market Share
Budgeted 10% 15%
Actual 16% 9%
Total Market
Budgeted 1.248.000 440.000
Actual 886.063 690.800

EM EI
Harga jual rata rata Perusahaan
(actual)
Price £ 30 £ 206
Cost £ 21 £ 54
Margin £ 9 £ 152

Harga jual rata rata Industry

Price £ 50 £ 110
Cost £ 18 £ 46
Margin £ 32 £ 64

Interpretasi:
Perusahaan mungkin menerapkan kebijakan keunggulan bersaing dalam segi harga, dilihat dari
harga perusahaan yang lebih rendah dari harga industry, hal ini dapat meningkatkan market share
dari yang awalnya 10% menjadi 16% dan dapat menjual produk lebih banyak. Biaya (Cost)
perusahaan lebih tinggi dari rata-rata industry. Untuk produk EI dengan harga lebih tinggi dari
industry membuat market share berkurang dari 15% menjadi 9%.