Investasi

Alasan Akuntansi untuk Penilaian dan

Akuntansi untuk

Investasi & perusahaan

berinvestasi
Investasi
Obligasi
Investasi Saham
pelaporan
investasi

Akuntansi Nilai Wajar

Pengelolaan kas Pencatatan Kepemilikan Kategori surat
Penghasilan pembelian kurang dari 20% berharga
investasi investasi dalam Kepemilikan 20% Laporan posisi
obligasi s/d 50% keuangan
Alasan strategis
Pencatatan Kepemilikan Laba/Rugi yang
penerimaan lebih dari 50% direalisasi dan
bunga obligasi belum direalisasi
Pencatatan
penjualan
investasi obligasi

Slide Slide
12-1 12-2

Alasan perusahaan melakukan investasi l Investasi Kas pada kegiatan operasi

l Menunjang kegiatan utama perusahaan
l Memperluas kegiatan perusahaan

1. Perusahaan memiliki kelebihan kas l Investasi Kas pada investasi sementara

2. Untuk memperoleh penghasilan investasi l Jangka pendek
l Investasi pada sekuritas utang (debt securities)
3. Untuk alasan strategis l Investasi pada sekuritas ekuitas (equity securities)

l Investasi Kas pada investasi jangka panjang

l Investasi pada sekuritas utang (debt securities)
l Investasi pada sekuritas ekuitas (equity securities)
Slide Slide
l Memiliki tujuan strategis
12-3 12-4

PT Seruni Investasi dalam Obligasi

Laporan Posisi Keuangan
31 Desember 2017
PT X PT Y
ASET LIABILITAS
Perusahaan Investor
Investasi dalam saham Utang obligasi penerbit obligasi (kreditur).
Investasi dalam obligasi EKUITAS (debitur)
Modal Saham
l Investasi dalam obligasi:
l Debt investment
PT Seruni sebagai PT Seruni sebagai
INVESTOR: INVESTEE/ l Untuk memperoleh pendapatan bunga
Stockholders/ Issuer/Emiten
Bondholders
Slide Slide
12-5 12-6
 Investasi dalam Saham
Akuntansi untuk Investasi Utang (Obligasi)

PT A PT B
Mencakup hal-hal berikut
Perusahaan Investor
penerbit saham (Pemegang 1. Pembelian investasi obligasi
(Emiten) saham/
shareholders). 2. Pendapatan bunga
l Investasi dalam saham:
3. Penjualan investasi obligasi
l Equity securities (sekuritas/efek)
l Stock investment
l Untuk memperoleh pendapatan dividen
l Untuk mengembangkan bisnis perusahaan
l Untuk memiliki/mengendalikan perusahaan lain
Slide Slide
12-7 12-8

Pembelian sekuritas obligasi Pendapatan bunga

Pencatatan perolehan investasi obligasi

Pencatatan pendapatan bunga yang diterima
• Mencakup semua pengeluaran yang terjadi untuk
memperoleh investasi tsb (termasuk jasa
= Nominal obligasi x tingkat bunga x
pialang/broker, jika ada) periode bunga
• Mendebit akun Investasi

• Jika obligasi dibeli di antara tanggal bunga, maka

harga yang dibayarkan termasuk utang bunga
sejak pembayaran bunga terakhir.

Slide Slide
12-9 12-10

Penjualan investasi obligasi CONTOH

Perolehan investasi obligasi
Pencatatan penjualan investasi obligasi pada tanggal bunga

• Mengkredit akun investasi obligasi sebesar biaya

perolehan investasi obligasi yang dijual
• Mengakui keuntungan/kerugian yang timbul
(membandingkan hasil penjualan bersih obligasi dan
biaya perolehan obligasi tersebut)
1 Januari 2021 Kuhl Corporation membeli 50 lembar
obligasi Don Inc, tingkat bunga 8%, jangka waktu obligasi
10 tahun, nominal obligasi $1,000 per lembar, dengan
harga total $50,000. Jasa pialang $1,000. Obligasi
tersebut memberi bunga setiap setengah tahun pada
tanggal 1 Juli dan 1 Januari.

Slide Slide
12-11 12-12
 1 Jan 2021 – Perolehan investasi obligasi Perhitungan pendapatan bunga
Pembelian investasi obligasi $50,000 Nominal obligasi (50 x $1,000) = $50,000
Jasa pialang 1,000 Tingkat bunga 8%, semiannual
Total biaya perolehan investasi $51,000 = $50,000 x 8% x 6/12
= $2,000

Jurnal 1 Jan 2021 – saat perolehan investasi Jurnal 1 Juli 2021 – Pendapatan bunga
D Investasi obligasi 51,000 D Kas 2,000
K Kas 51,000 K Pendapatan bunga 2,000

Slide Slide
12-13 12-14

Jurnal 31 Des 2021 – AJP Piutang bunga (accrued Penjualan investasi obligasi
interest)
D Piutang bunga 2,000
K Pendapatan bunga 2,000 Biaya perolehan investasi obligasi

vs
Jurnal 1 Januari 2022 – Penerimaan bunga
D Kas 2,000 Hasil penjualan (bersih) investasi
K Piutang bunga 2,000
(= harga jual dikurangi jasa pialang)

Slide Slide
12-15 12-16

Contoh – Akuntansi Investasi Obligasi 1 Jan 2022 – Penjualan investasi obligasi

Biaya perolehan investasi obligasi $51,000
Mencatat Penjualan Investasi Obligasi Penjualan investasi obligasi $60,000
Jasa pialang (2,000)
1 Januari 2022. Setelah menerima pendapatan
Penjualan investasi obligasi (net) $58,000
bunga dari investasi obligasinya, Kuhl Corp. Laba penjualan investasi obligasi $7,000
menjual investasi obligasi Don Inc tsb seharga
$60,000 pada tanggal 1 Januari 2022. Jurnal 1 Jan 2022 – Penjualan investasi obligasi
Jasa pialang $2,000. D Kas 58,000
K Investasi obligasi 51,000
Laba penjualan investasi obli. 7,000

Slide Slide
12-17 12-18
 Akuntansi untuk Investasi Obligasi: Jika CONTOH
diperoleh di antara tanggal bunga Perolehan investasi obligasi
di antara tanggal bunga
Pencatatan perolehan investasi obligasi di
antara tanggal bunga
PT Angkasa membeli Rp18.000.000 obligasi
• Jika investasi obligasi dibeli di antara tanggal bunga, maka
Pemerintah Indonesia pada nilai nominal pada
pembeli membayar bunga terutang kepada penjual
(dihitung sejak tgl pembayaran bunga terakhir s/d tgl tanggal 17 Maret 2016, ditambah utang bunga
pembelian investasi obligasi tsb) untuk 45 hari. Obligasi tersebut mempunyai
• Jumlah bunga yg dibayarkan à debit ke “Piutang Bunga”
tingkat bunga 6% yang dibayarkan pada tanggal
31 Januari dan 31 Juli.

Slide Slide
12-19 12-20

Tanggal Tanggal
penerimaan Membeli penerimaan 17 Maret 2016 – Perolehan investasi obligasi
bunga investasi bunga
obligasi obligasi Pembelian investasi obligasi 18.000.000
obligasi
31 Jan 17 Maret 31 Juli Bunga terutang (31 Jan – 17 Maret)
18 jt x 6% x 1,5/12 135.000
Total yg dibayarkan 18.135.000
Bunga berjalan Pendapatan bunga
45 hari (1,5 bulan) 135 hari (4,5 bulan) Jurnal 17 Maret 2016 – saat perolehan
Rp135.000 Rp405.000
(Rp18jt x 6% x 45/360)
D Investasi obligasi 18.000.000
(Rp18jt x 6% x 135/360)
Piutang bunga 135.000

Bunga Obligasi K Kas 18.135.000

Setiap 6 bulan
Rp540.000
Slide (Rp18jt x 6% x 6/12) Slide
12-21 12-22

Pendapatan bunga Penyesuaian akhir tahun

31 Juli 2016. PT Angkasa menerima pembayaran bunga
tengah tahunan atas obligasi Pemerintah Indonesia Pada tanggal 31 Desember 2016, PT Angkasa
melakukan jurnal penyesuaian untuk mencatat
Perhitungan pendapatan bunga tengah tahunan
piutang bunga
= Rp18.000.000 x 6% x 6/12
= Rp540.000 Perhitungan piutang bunga pada 31 Des 2016
Jurnal 31 Juli 2016 – Menerima pendapatan bunga = Rp18.000.000 x 6% x 5/12
= Rp450.000
D Kas 540.000
K Piutang bunga 135.000
Pendapatan bunga 405.000
Slide Slide
12-23 12-24
 Contoh – Penjualan Investasi Obligasi
Jurnal 31 Des 2016 – AJP Piutang bunga (accrued
interest) 31 Januari 2017. PT Angkasa menjual pada 98 (98% dari
D Piutang bunga 450.000 nilai nominal).
K Pendapatan bunga 450.000 31 Jan 2017 – Penjualan investasi obligasi
Biaya perolehan investasi obligasi (nominal) 18.000.000
Jurnal 31 Januari 2017 – Penerimaan bunga Penjualan investasi obligasi (98%x18 juta) 17.640.000
(jika pd 1 jan 2016 tidak membuat jurnal pembalik) Kerugian penjualan investasi obligasi (360.000)
D Kas 540.000
Jurnal 31 Jan 2017 – Penjualan investasi obligasi
K Piutang bunga 450.000
D Kas 17.640.000
Pendapatan bunga 90.000 Rugi penjualan investasi 360.000
K Investasi obligasi 18.000.000
Slide Slide
12-25 12-26

LATIHAN

l WRD 2 hal. 224: L 15-1

l Dijawab di kertas. Ditulis tangan dan discan/foto
l Diupload di MMP
l Batas waktu: jam 10.00

Slide
12-27