RIDHO SYAHPUTRA
NPM : 2101103010074
CHAPTER 1.
A. SIFAT AUDIT
Audit adalah akumulasi dan evaluasi bukti tentang informasi untuk menentukan dan
melaporkan tingkat kesesuaian antara informasi dan kriteria yang ditetapkan. Audit harus
dilakukan oleh orang yang kompeten dan independent. Untuk melakukan audit, harus ada
informasi dalam formulir yang dapat diverifikasi dan beberapa standar (kriteria) yang
dengannya auditor dapat mengevaluasi informasi. Informasi ini dapat mempunyai banyak
bentuk. . Auditor secara rutin melakukan audit atas informasi kuantitatif, termasuk laporan
keuangan perusahaan dan laporan pajak penghasilan federal individu. Auditor juga mengaudit
informasi yang lebih subjektif, seperti efektivitas sistem komputer dan efisiensi operasi
manufaktur. Kriteria untuk mengevaluasi informasi juga bervariasi tergantung pada informasi
yang diaudit.
Dalam audit atas laporan keuangan historis oleh perusahaan CPA, kriterianya mungkin
adalah prinsip akuntansi yang berlaku umum di AS (GAAP) atau Standar Pelaporan Keuangan
Internasional (IFRS). Artinya, dalam audit atas laporan keuangan Apple, firma CPA akan
menentukan apakah laporan keuangan Apple telah disusun sesuai dengan GAAP. Untuk audit
pengendalian internal atas pelaporan keuangan, kriterianya akan menjadi kerangka kerja yang
diakui untuk menetapkan pengendalian internal, sepertiPengendalian Internal—Kerangka
Kerja Terintegrasi dikeluarkan oleh Komite Organisasi Sponsor Komisi Treadway (dikenal
sebagai COSO)
Untuk pemeriksaan SPT oleh Internal Revenue Service (IRS), kriterianya terdapat
dalam Internal Revenue Code. Dalam audit IRS atas pengembalian pajak perusahaan Apple,
agen pendapatan internal menggunakan Kode Pendapatan Internal sebagai kriteria
kebenarannya, bukan GAAP. Untuk informasi yang lebih subyektif, lebih sulit untuk
menetapkan kriteria. Biasanya, auditor dan entitas yang diaudit menyepakati kriteria jauh
sebelum audit dimulai. Misalnya, dalam audit atas efektivitas aspek-aspek tertentu dari operasi
komputer, kriterianya mungkin mencakup tingkat kesalahan masukan atau keluaran yang
diperbolehkan.
Bukti adalah setiap informasi yang digunakan oleh auditor untuk menentukan apakah
informasi yang diaudit telah dinyatakan sesuai dengan kriteria yang telah ditetapkan. Bukti
memiliki berbagai bentuk, termasuk :
Untuk memenuhi tujuan audit, auditor harus memperoleh bukti kualitas dan kuantitas
yang cukup. Auditor harus menentukan jenis dan jumlah bukti yang diperlukan dan
mengevaluasi apakah informasi tersebut sesuai dengan kriteria yang ditetapkan. Auditor harus
memenuhi syarat untuk memahami kriteria yang digunakan dan harus memahaminya
kompeten mengetahui jenis dan jumlah bukti yang harus dikumpulkan untuk mencapai
kesimpulan yang tepat setelah memeriksa bukti. Auditor juga harus memiliki sikap mental
mandiri. Kompetensi pihak yang melakukan audit tidak akan berarti apa-apa jika mereka bias
dalam mengumpulkan dan mengevaluasi bukti.
Tahap akhir dalam proses audit adalah mempersiapkan laporan audit, yang
mengkomunikasikan temuan auditor kepada pengguna. Laporan berbeda-beda sifatnya, namun
semuanya harus memberi tahu pembaca tentang tingkat kesesuaian antara informasi yang
diaudit dan kriteria yang ditetapkan. Laporan juga berbeda dalam bentuk dan dapat bervariasi
dari jenis yang sangat teknis yang biasanya dikaitkan dengan audit laporan keuangan hingga
laporan lisan sederhana dalam kasus audit operasional atas efektivitas departemen kecil.
Banyak pengguna laporan keuangan dan masyarakat umum yang mengacaukan audit
dengan akuntansi. Kebingungan ini terjadi karena sebagian besar audit biasanya berkaitan
dengan informasi akuntansi, dan banyak auditor mempunyai keahlian yang cukup dalam
bidang akuntansi. Kebingungan ini bertambah dengan pemberian gelar “akuntan publik
bersertifikat” kepada banyak individu yang melakukan audit.
Saat mengaudit data akuntansi, auditor fokus untuk menentukan apakah informasi yang
dicatat mencerminkan peristiwa ekonomi yang terjadi selama periode akuntansi dengan tepat.
Karena standar akuntansi AS atau internasional memberikan kriteria untuk mengevaluasi
apakah informasi akuntansi dicatat dengan benar, auditor harus memahami standar akuntansi
tersebut secara menyeluruh.
Selain memahami akuntansi, auditor harus memiliki keahlian dalam akumulasi dan
interpretasi bukti audit. Keahlian itulah yang membedakan auditor dengan akuntan.
Menentukan prosedur audit yang tepat, memutuskan jumlah dan jenis item yang akan diuji,
dan mengevaluasi hasilnya adalah hal yang unik bagi auditor.
Audit tidak berpengaruh baik terhadap tingkat bunga bebas risiko maupun risiko bisnis,
namun dapat berdampak signifikan terhadap risiko informasi. Jika petugas bank yakin bahwa
terdapat risiko informasi yang minimal karena laporan keuangan peminjam diaudit, maka
risiko bank akan berkurang secara signifikan dan tingkat suku bunga peminjam secara
keseluruhan dapat dikurangi. Pengurangan risiko informasi dapat berdampak signifikan
terhadap kemampuan peminjam untuk memperoleh modal dengan biaya yang wajar.
A. Keterpencilan Informasi
Jika informasi diberikan oleh seseorang yang tujuannya tidak sejalan dengan tujuan
pengambil keputusan, maka informasi tersebut mungkin bias dan menguntungkan pihak
penyedia informasi. Alasannya bisa berupa optimisme yang jujur tentang kejadian di masa
depan atau penekanan yang disengaja yang dirancang untuk memengaruhi pengguna. Dalam
kedua kasus tersebut, akibatnya adalah salah saji informasi. Misalnya, ketika peminjam
memberikan laporan keuangan kepada pemberi pinjaman, ada kemungkinan besar bahwa
peminjam akan membiaskan laporannya untuk meningkatkan peluang memperoleh pinjaman.
Salah saji tersebut dapat berupa jumlah dolar yang salah atau pengungkapan informasi yang
tidak memadai atau tidak lengkap.
Ketika organisasi menjadi lebih besar, begitu pula volume transaksi pertukaran mereka.
Hal ini meningkatkan kemungkinan bahwa informasi yang direkam secara tidak benar
dimasukkan ke dalam catatan—mungkin terkubur dalam sejumlah besar informasi lainnya.
Misalnya, jika suatu perusahaan membayar lebih tagihan vendor sebesar $2.000, hal tersebut
kemungkinan besar tidak akan terungkap kecuali perusahaan tersebut telah menerapkan
prosedur yang cukup canggih untuk menemukan jenis salah saji ini. Jika masih banyak salah
saji kecil yang belum ditemukan, jumlah total salah saji tersebut bisa menjadi signifikan.
Dalam beberapa dekade terakhir, transaksi pertukaran antar organisasi menjadi semakin
kompleks sehingga semakin sulit untuk dicatat dengan benar. Meningkatnya kompleksitas
transaksi juga mengakibatkan standar akuntansi semakin kompleks. Misalnya, perlakuan
akuntansi yang benar atas akuisisi suatu entitas oleh entitas lain menimbulkan permasalahan
akuntansi yang relatif sulit, terutama jika berkaitan dengan estimasi nilai wajar. Contoh lainnya
termasuk menggabungkan dan mengungkapkan dengan tepat hasil operasi anak perusahaan di
industri yang berbeda serta menilai dan mengungkapkan instrumen keuangan derivatif dengan
benar.
Setelah membandingkan biaya dan manfaatnya, manajer bisnis dan pengguna laporan
keuangan dapat menyimpulkan bahwa cara terbaik untuk menangani risiko informasi adalah
dengan menjaga agar risiko tersebut tetap tinggi. Sebuah perusahaan kecil mungkin merasa
lebih murah membayar biaya bunga yang lebih tinggi dibandingkan mengeluarkan biaya untuk
mengurangi risiko informasi.
Untuk bisnis yang lebih besar, biasanya akan lebih praktis jika mengeluarkan biaya
untuk mengurangi risiko informasi. Ada tiga cara utama untuk melakukannya :
Pengguna dapat pergi ke tempat usaha untuk memeriksa catatan dan memperoleh
informasi tentang keandalan laporan. Biasanya, ini tidak praktis karena biaya. Selain itu, secara
ekonomi tidak efisien bagi semua pengguna untuk memverifikasi informasi satu per satu.
Namun demikian, beberapa pengguna melakukan verifikasi sendiri. Misalnya, IRS melakukan
verifikasi besar-besaran atas pengembalian pajak bisnis dan individu untuk menentukan apakah
pengembalian pajak yang diajukan mencerminkan pajak sebenarnya yang harus dibayarkan
kepada pemerintah federal. Demikian pula, jika suatu bisnis bermaksud membeli bisnis lain,
pembeli biasanya menggunakan tim audit khusus untuk memverifikasi dan mengevaluasi
informasi penting dari bisnis prospektif secara independen
Ada banyak hal hukum preseden yang menunjukkan bahwa manajemen bertanggung
jawab untuk menyediakan informasi yang dapat dipercaya kepada pengguna. Jika pengguna
mengandalkan laporan keuangan yang tidak akurat dan akibatnya mengalami kerugian
keuangan, mereka mungkin mempunyai dasar untuk mengajukan tuntutan hukum terhadap
manajemen. Kesulitan dalam berbagi risiko informasi dengan manajemen adalah bahwa
pengguna mungkin tidak dapat menagih kerugian. Jika suatu perusahaan tidak mampu
membayar kembali pinjamannya karena kebangkrutan, kecil kemungkinannya manajemen
akan memiliki cukup dana untuk membayar kembali pinjaman pengguna.
Cara paling umum bagi pengguna untuk melakukannya mendapatkan informasi yang
andal adalah memiliki audit independen. Biasanya, manajemen perusahaan swasta atau komite
audit perusahaan publik melibatkan auditor untuk memberikan jaminan kepada pengguna
bahwa laporan keuangan dapat diandalkan.
D. LAYANAN JAMINAN
Layanan jaminan dapat dilakukan oleh CPA atau oleh berbagai profesional lainnya.
Misalnya, Consumers Union, sebuah organisasi nirlaba, menguji berbagai macam produk yang
digunakan oleh konsumen dan melaporkan evaluasi mereka terhadap kualitas produk yang diuji
di Laporan konsumen. Organisasi menyediakan informasi untuk membantu konsumen
membuat keputusan cerdas tentang produk yang mereka beli. Banyak konsumen
mempertimbangkan informasi di dalamnyaLaporan konsumenlebih dapat diandalkan
dibandingkan informasi yang diberikan oleh produsen produk karena Serikat Konsumen tidak
bergantung pada produsen. Demikian pula, program keandalan online Better Business Bureau
(BBB), yaitu BBB Accredited Business Seal, memungkinkan pembeli internet untuk
memeriksa informasi BBB tentang suatu perusahaan dan yakin bahwa perusahaan tersebut
akan mendukung layanannya. Layanan jaminan lain yang disediakan oleh perusahaan selain
CPA mencakup pemeringkatan televisi, radio, dan Internet Nielsen.
Salah satu kategori layanan jaminan yang disediakan oleh CPA adalah layanan
pengesahan. Sebuah layanan pengesahanadalah jenis layanan jaminan di mana perusahaan CPA
menerbitkan laporan tentang suatu pokok persoalan atau asersi yang dibuat oleh pihak lain.
Kategori utama layanan pengesahan meliputi :
Audit atas laporan-laporan ini merupakan suatu bentuk jasa atestasi di mana auditor
mengeluarkan laporan tertulis yang menyatakan pendapat tentang apakah laporan keuangan
disajikan secara wajar sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku. Audit ini adalah layanan
jaminan paling umum yang disediakan oleh kantor akuntan publik. Audit dirancang untuk
memberikan keyakinan memadai bahwa laporan keuangan bebas dari salah saji material.
Jaminan yang masuk akal adalah jaminan yang tinggi, namun tidak mutlak tingkat jaminan.
Tingkat kepastian ini biasanya cukup untuk memenuhi kebutuhan informasi pengguna laporan
keuangan. Sebagian besar isi buku ini membahas bagaimana auditor merancang pengujian
untuk memberikan tingkat keyakinan tersebut, dengan mempertimbangkan bisnis dan industri
klien serta risiko salah saji material dalam laporan keuangan.
Banyak dari layanan ini merupakan perpanjangan alami dari audit atas laporan
keuangan historis, karena pengguna mencari keyakinan independen mengenai jenis informasi
lainnya. Misalnya, ketika bank meminjamkan uang kepada suatu perusahaan, perjanjian
pinjaman mungkin mengharuskan perusahaan tersebut untuk melibatkan CPA untuk
memberikan jaminan tentang kepatuhan perusahaan terhadap ketentuan keuangan pinjaman
tersebut. Perusahaan yang meminta pinjaman harus menegaskan ketentuan pinjaman untuk
dibuktikan sebelum CPA dapat mengumpulkan bukti yang diperlukan untuk menerbitkan
laporan pengesahan.
Kantor akuntan publik melakukan berbagai layanan lain yang umumnya berada di luar
cakupan layanan jaminan. Tiga contoh spesifik ic Disediakan oleh CPA
Sebagian besar jasa akuntansi dan pembukuan, jasa perpajakan, dan jasa konsultasi manajemen
berada di luar cakupan jasa jaminan, meskipun ada kesamaan antara beberapa jasa konsultasi
dan jaminan. Sedangkan tujuan utamanya Jika layanan jaminan adalah untuk meningkatkan
kualitas informasi, tujuan utama dari penugasan konsultasi manajemen adalah untuk
menghasilkan rekomendasi kepada manajemen.
E. JENIS AUDIT
1. Audit operasional
Sebuah audit operasional mengevaluasi efisiensi yang efisien Dan efektivitas bagian
mana pun dari prosedur dan metode operasi organisasi. Setelah selesainya audit operasional,
manajemen biasanya mengharapkan rekomendasi untuk meningkatkan operasi. Misalnya,
auditor mungkin mengevaluasi efisiensi dan keakuratan pemrosesan transaksi penggajian
dalam sistem komputer yang baru dipasang. Contoh lain, dimana sebagian besar akuntan
merasa kurang memenuhi syarat, adalah mengevaluasi efisiensi, akurasi, dan kepuasan
pelanggan dalam proses distribusi surat dan paket oleh perusahaan seperti Federal Express
Dalam audit operasional, peninjauan tidak terbatas pada akuntansi. Hal ini dapat
mencakup evaluasi struktur organisasi, operasi komputer, metode produksi, pemasaran, dan
bidang lain di mana auditor memenuhi syarat. Karena banyaknya bidang yang berbeda di mana
efektivitas operasional dapat dievaluasi, maka tidak mungkin untuk mengkarakterisasi
pelaksanaan audit operasional pada umumnya. Dalam satu organisasi, auditor mungkin
mengevaluasi relevansi dan kecukupan informasi yang digunakan oleh manajemen dalam
mengambil keputusan untuk memperoleh aset tetap baru. Di organisasi lain, auditor mungkin
mengevaluasi efisiensi arus informasi dalam pemrosesan penjualan.
2. Audit kepatuhan
• Tentukan apakah personel akuntansi mengikuti prosedur yang ditentukan oleh pengontrol
perusahaan.
• Tinjau tingkat upah untuk kepatuhan terhadap undang-undang upah minimum.
• Periksa perjanjian kontrak dengan bankir dan pemberi pinjaman lainnya untuk memastikan
perusahaan mematuhi persyaratan hukum.
• Tentukan apakah bank hipotek mematuhi peraturan pemerintah yang baru diberlakukan.
Unit pemerintahan, seperti distrik sekolah, harus menjalani audit kepatuhan yang besar karena
peraturan pemerintah yang luas. Banyak organisasi swasta dan nirlaba telah menentukan
kebijakan, perjanjian kontrak, dan persyaratan hukum yang mungkin memerlukan audit
kepatuhan.
F. JENIS AUDITOR
Beberapa jenis auditor yang dipraktikkan saat ini. Yang paling umum adalah kantor
akuntan publik bersertifikat, auditor kantor akuntabilitas pemerintah, agen pendapatan internal,
dan auditor internal. Kantor akuntan publik bersertifikat bertanggung jawab untuk mengaudit
laporan keuangan historis semua perusahaan publik, sebagian besar perusahaan besar lainnya,
dan banyak perusahaan kecil dan organisasi nonkomersial. Karena meluasnya penggunaan
laporan keuangan yang telah diaudit dalam perekonomian AS, serta sudah familiarnya para
pelaku bisnis dan pengguna lainnya dengan laporan-laporan ini, maka istilah ini lazim
digunakan.
Auditor kantor akuntabilitas pemerintah adalah auditor yang bekerja untuk Kantor
Akuntabilitas Pemerintah AS (GAO), sebuah lembaga non-partisan di cabang legislatif
pemerintah federal. Dipimpin oleh Pengawas Keuangan Umum, GAO melapor dan
bertanggung jawab sepenuhnya kepada Kongres.
Tanggung jawab utama GAO adalah menjalankan fungsi audit untuk Kongres, dan
memiliki banyak tanggung jawab audit yang sama dengan kantor akuntan publik. GAO
mengaudit sebagian besar informasi keuangan yang disiapkan oleh berbagai lembaga
pemerintah federal sebelum diserahkan ke Kongres. Karena kewenangan untuk pengeluaran
dan penerimaan lembaga pemerintah ditentukan oleh undangundang, ada penekanan yang
cukup besar pada kepatuhan dalam audit ini.
Semakin banyak upaya audit GAO yang dikhususkan untuk mengevaluasi efisiensi
operasional dan efektivitas berbagai program federal. Selain itu, karena besarnya ukuran
badan-badan federal dan kesamaan operasi mereka, GAO telah membuat kemajuan yang
signifikan dalam mengembangkan metode audit yang lebih baik melalui meluasnya
penggunaan pengambilan sampel statistik yang sangat canggih dan teknik penilaian risiko
komputer. Tanggung jawab utama IRS adalah mengaudit laporan pajak untuk menentukan
apakah mereka telah mematuhi undang-undang perpajakan. Audit ini semata mata merupakan
audit kepatuhan. Auditor yang melakukan pemeriksaan tersebut disebut agen pendapatan
internal.
Auditor internal dipekerjakan oleh semua jenis organisasi untuk mengaudit manajemen
dengan pengawasan oleh dewan direksi, seperti yang dilakukan GAO untuk Kongres.
Tanggung jawab auditor internal sangat bervariasi, tergantung pada perusahaannya. Beberapa
staf audit internal hanya terdiri dari satu atau dua karyawan yang melakukan audit kepatuhan
rutin. Staf audit internal lainnya mungkin memiliki lebih dari 100 karyawan yang memiliki
beragam tanggung jawab, termasuk banyak di luar bidang akuntansi. Banyak auditor internal
yang terlibat dalam audit operasional atau memiliki keahlian dalam mengevaluasi sistem
komputer.
Untuk menjaga independensi dari fungsi bisnis lainnya, kelompok audit internal
biasanya melapor langsung kepada presiden, pejabat eksekutif tinggi lainnya, atau komite audit
dewan direksi. Namun, auditor internal tidak dapat sepenuhnya independen terhadap entitas
selama masih terdapat hubungan antara pemberi kerja dan karyawan. Pengguna dari luar entitas
kemungkinan besar tidak ingin mengandalkan informasi yang diverifikasi hanya oleh auditor
internal karena kurangnya independensi mereka. Kurangnya independensi adalah perbedaan
utama antara auditor internal dan kantor akuntan publik
Kebanyakan profesional muda yang ingin menjadi CPA memulai karir mereka dengan
bekerja di perusahaan CPA. Setelah menjadi CPA, banyak yang meninggalkan perusahaannya
untuk bekerja di industri, pemerintahan, atau pendidikan. Orang-orang ini mungkin terus
menjadi CPA tetapi sering kali melepaskan hak mereka untuk berpraktik sebagai auditor
independen. Untuk mempertahankan hak untuk berpraktik sebagai auditor independen di
sebagian besar negara bagian, CPA harus memenuhi persyaratan pendidikan berkelanjutan dan
perizinan yang ditentukan. Oleh karena itu, lazim bagi akuntan menjadi CPA yang tidak
berpraktik sebagai auditor independen.