1. Pengertian
Obligasi adalah surat atau sertifikat pengakuan hutang yang dikeluarkan oleh
pimpinan atas sejumlah dana (hutang) yang diterimanya dari investor (pemegang
obligasi) selaku pihak yang memberikan pinjaman.
2. Karakteristik Obligasi
By Fadrizon,S.Pd
SMKN 2 Pariaman
4
KD 3.18 Menerapkan pencatatan utang wesel jangka panjang (obligasi)
Kelas 12 AKl Semester ganjil 2022
3. Jenis Obligasi
C. Berdasarkan jaminan
a. Zero coupun bond, bunga dibayarkan sekaligus dengan jumlah pinjaman pada
saat jatuh tempo
By Fadrizon,S.Pd
SMKN 2 Pariaman
4
KD 3.18 Menerapkan pencatatan utang wesel jangka panjang (obligasi)
Kelas 12 AKl Semester ganjil 2022
c. Fixed coupon bond, tingkat bunga telah ditetapkan sebelum masa penawaran
dipasar perdana dan akan dibayarkan secara periodik
d. Fluating coupon bond, tingkat bunga yang ditentukan sebelum jangka waktu
tersebut, berdasarkan suatu acuan tertentu.
Harga pasar obligasi sama dengan nilai nominal obligasi. Contoh obligasi dengan
nilai nominal 50.000.000 dijual pada harga 100% maka nilai obligasi yaitu
Harga obligasi lebih besar dari nilai nominal. Contoh nilai nominal obligasi
50.000.000 dijual dengan harga 102%, maka nilai obligasi yaitu
Harga obligasi lebih kecil dari pada nilai nominal. Contoh harga obligasi
50.000.000 dicount 2% maka harga obligasi yaitu
50.000.000 x 2% = 1.000.000
5. Pencatatan Obligasi
Pada saat penerbitan obligasi ada 2 cara pencatatan yang dapat diterapkan, yaitu
a. Jumlah obligasi yang diterbitkan tidak dicatat didalam jurnal, dengan cara ini
hanya obligasi yang dijual yang dicatat dalam buku besar yaitu dicatat pada
ssebelah kredit dengan akun pinjaman obligasi sebesar nilai nominal
b. Jumlah obligasi yang diterbitkan dicatat dalam jurnal yaitu dengan mendebit
akun obligasi belum beredar dan kredit akun otorisasi pinjaman obligasi
sebesar nilai nominal
Contoh : tanggal 20 maret 2019 PT. Satria menerbitkan 3.000 lembar obligasi
15% nominal @100.000. obligasi tersebut dikeluarkan 1 april 2019, jatuh
tempo pembayaran 1 april 2024, bunga dibayar setiap tanggal 1 april dan 1
oktober
By Fadrizon,S.Pd
SMKN 2 Pariaman
4
KD 3.18 Menerapkan pencatatan utang wesel jangka panjang (obligasi)
Kelas 12 AKl Semester ganjil 2022
Tidak dijurnal
1 April 2019
Obligasi yang dijual dicatat kredit pada akun pinjaman obligasi atau obligasi
belum beredar sebesar nilai nominal jika hasil penjualan obligasi lebih besar dari
nilai nominal, maka selisihnya dicatat kredit pada akun agio obligasi (premium on
bond), sebaliknya jika hasil penjualan obligasi lebih kecil dari pada nilai
nominalnya, maka selisihnya dicatat debet pada akun disagio obligasi (disagio on
bond)
Contoh : 1 ( jika hasil penjualan lebih besar dari nilai nominal / at premium )
Pada tanggal 1 mei 2019 PT. Satria berhasil menjual 3.000 lembar obligasi 15%
100.000 per lembar. Pembayaran bunga setiap tanggal 1 april dan 1 oktober, kurs
105%, provisi dan biaya lainnya 4.380.000. jatuh tempo 1 april 2024
By Fadrizon,S.Pd
SMKN 2 Pariaman
4
KD 3.18 Menerapkan pencatatan utang wesel jangka panjang (obligasi)
Kelas 12 AKl Semester ganjil 2022
Pencatatan :
Kas Rp 314,370,000
Obligasi belum beredar Rp 300,000,000
agio obligasi Rp 10,620,000
beban bunga Rp 3,750,000
Contoh : 1 ( jika hasil penjualan lebih Kecil dari nilai nominal / at discount )
Pada tanggal 1 mei 2019 PT. Lestari berhasil menjual 3.000 lembar obligasi 15%
100.000 per lembar. Pembayaran bunga setiap tanggal 1 april dan 1 oktober, kurs
98%, provisi dan biaya lainnya 3.204.000. jatuh tempo 1 april 2024
Pencatatan :
Kas Rp 294.546.000
Disagio obligasi Rp 9.204.000
pinjaman obligasi Rp 300.000.000
beban bunga Rp 3.750.000
By Fadrizon,S.Pd
SMKN 2 Pariaman
4
KD 3.18 Menerapkan pencatatan utang wesel jangka panjang (obligasi)
Kelas 12 AKl Semester ganjil 2022
Kas Rp 294.546.000
Disagio obligasi Rp 9.204.000
Obligasi belum beredar Rp 300.000.000
beban bunga Rp 3.750.000
Jika obligasi di jual dengan cara memenuhi pesanan obligasi dari pembeli,
( obligasi telah dipesen terlebih dahulu oleh pembeli, obligasoi baru
dikeluarkan setelah pembeli melunasi harga pembeliannya. Maka pada waktu
penerimaan pesanan obligasi dicatat disisi kredit pada akun sementara yaitu “
obligasi yang dipesan “ . setelah pembeli membayar lunas akun ‘ obligasi yang
dipesan di pindahkan ke sisi debit dan disisi kredit akun “pinjaman obligasi” atau
“ Obligasi belum beredar “.
Contoh
1 Maret 2019 PT Muda Karya menerima pesan 500 lembar obligasi yang
diterbitkannya. Nominal Obligasi perlembar Rp 100.000,-
pembayaran bunga tiap tanggal 1 Maret dan 1 September.
Obligasi jatuh tempo 1 Maret 2024 . Harga kurs 105% telah
termasuk biaya provisi dan lain-lain. Sebagai pembayaran
pertama diterima tunai sebesar 60 % dari harga obligasi dan
sisanya akan dilunasi tanggal 1 April 2019
1 April 2019 PT Muda Karya menerima pelunasan hatga obligasi yang dipesan
tanggal 1 Maret yang lalu, kemudian obligasi diserahkan.
Penyelesaian
Harga kurs telah masuk biaya provisi dan lain lain maka harga kurs menjadi hasil
penjualan obligasi
4
KD 3.18 Menerapkan pencatatan utang wesel jangka panjang (obligasi)
Kelas 12 AKl Semester ganjil 2022
Pencatatan
Usia obligasi adalah masa sejak obligasi dikeluarkan sampai tanggal jatuh tempo
pembayarannya. Alokasi agio atau disagio obligasi kepada periode periode selama
masa usia obligasi disebut amortisasi.
By Fadrizon,S.Pd
SMKN 2 Pariaman
4
KD 3.18 Menerapkan pencatatan utang wesel jangka panjang (obligasi)
Kelas 12 AKl Semester ganjil 2022
Perhitungan dan pencatatan agio obligasi (dari contoh soal PT. Satria)
Jurnal Penyesuaian
Mutasi Saldo
Tanggal Keterangan
Debet Kredit Debet Kredit
01/05/2019 Amortisasi Rp 10,620,000
31/12/2019 Amortisasi Rp 1,440,000 Rp 9,180,000
31/12/2020 Amortisasi Rp 2,160,000 Rp 7,020,000
31/12/2021 Amortisasi Rp 2,160,000 Rp 4,860,000
31/12/2022 Amortisasi Rp 2,160,000 Rp 2,700,000
By Fadrizon,S.Pd
SMKN 2 Pariaman
4
KD 3.18 Menerapkan pencatatan utang wesel jangka panjang (obligasi)
Kelas 12 AKl Semester ganjil 2022
Perhitungan
Tarif amortisasi :
Jurnal Penyesuaian
Ada 2 jenis jurnal penyesuaian yang terkait dengan utang obligasi yaitu
Perhitungan beban bunga dihitung dari tanggal jatuh tempo pembayaran bunga
terakhir pada periode yang bersangkautan samapai tanggal penyusunan
laporan keuangan / 31 Desember )
Contoh :
4
KD 3.18 Menerapkan pencatatan utang wesel jangka panjang (obligasi)
Kelas 12 AKl Semester ganjil 2022
Contoh :
Pada tanggal 1 april 2024 PT. Satria melunasi obligasi 15% nominal
300.000.000 pembayaran bunga tiap 1 april dan 1 oktober . obligasi dikeluarkan
tanggal 1 April 2019 dan dijual tanggal 1 Mei 2019. Agio obligasi saat
penjualan sebesar Rp 10.620.000.
Perhitungan :
Jurnal
By Fadrizon,S.Pd
SMKN 2 Pariaman
4
KD 3.18 Menerapkan pencatatan utang wesel jangka panjang (obligasi)
Kelas 12 AKl Semester ganjil 2022
Perhitungan :
Jurnal
jurnal
a. Jumlah yang harus dibayar, terdiri atas harga obligasi yang dilunasi dan bunga
yang sudah berjalan
b. Amortisasi agio atau disagio dan bunga yang dilunasi belum dicatat sampai
tanggal penarikan
By Fadrizon,S.Pd
SMKN 2 Pariaman
4
KD 3.18 Menerapkan pencatatan utang wesel jangka panjang (obligasi)
Kelas 12 AKl Semester ganjil 2022
d. Laba/rugi penarikan obligasi, yaitu selisih antara harga obligasi yang ditarik
dengan harga bukunya, harga buku obligasi adalah nominal ditambah agio
yang belum diamortisasi atau dikurangi disagio yang belum diamortisasi
Contoh :
Pada tanggal 1 juli 2020, PT. Satria melunasi 1.200 lembar obligasi dengan kurs
107% jatuh tempo 1 april 2024
45 x 72.000 = Rp 3.240.000
Catatan : nilai buku obligasi = nilai nominal +agio atau nilai nominal – disagio
By Fadrizon,S.Pd
SMKN 2 Pariaman
4
KD 3.18 Menerapkan pencatatan utang wesel jangka panjang (obligasi)
Kelas 12 AKl Semester ganjil 2022
Selesai
By Fadrizon,S.Pd
SMKN 2 Pariaman
4
KD 3.18 Menerapkan pencatatan utang wesel jangka panjang (obligasi)
Kelas 12 AKl Semester ganjil 2022
Soal latihan
1. Pada tanggal 1 Maret 2014 PT. Arjuna menjual 2.000 lembar Obligasi dengan harga
10.000 per lembar, bunga 15% . Pembayaran bunga setiap tanggal 1 Februari dan 1
Agustus kurs saat penjualan 105% dan jatuh tempo obligasi 1 Februari 2017.
Diminta :
- Buatlah jurnal selama tahun 2014 beserta perhitungan nya
- Buatlah jurnal pada saat obligasi jatuh tempo beserta perhitungan nya
2. Pada tanggal 1 April 2015 PT. Kita menjual 3.000 lembar obligasi dengan harga
perlembar 12.000, bunga 10%. Pembayaran bunga tiap tanggal 1 April dan 1
Oktober, kurs saat penjualan 95% dan jatuh tempo 1 April 2019.
Diminta :
- Buatlah perhitungan beserta jurnal pada saat penjualan
- Buatlah jurnal pada tanggal 31 Desember 2015
- Buatlah perhitungan dan jurnal pada saat obligasi dilunasi
By Fadrizon,S.Pd
SMKN 2 Pariaman