Berikut Laporan PT.

Gracia tahun pajak 2021, dengan peredaran bruto

Rp. 12 Miliar, Laba Komersial = Rp. 1.945.000.000
1. Pajak sebesar Rp. 36.000.000,- merupakan angsuran PPh bulanan selama
tahun 2021 (angsuran PPh Pasal 25).
2. Penghasilan sewa (dalam penghasilan luar usaha) sebesar Rp. 70.000.000,-
terdiri atas sewa tanah & bangunan senilai Rp. 20.000.000,-; sewa atas peralatan
pabrik senilai Rp. 26.000.000,- dan sewa atas kendaraan senilai Rp. 24.000.000,-
3. Dividen sebesar Rp. 51.000.000,- terdiri atas dividen kas dari penyertaan
saham (20%) pada PT. Gemilang sebesar Rp. 40.000.000 dan dividen kas atas
penyertaan saham (30 %) pada PT. Megah Jaya sebesar Rp. 11.000.000,-

4. PT. Victory (importir yang mempunyai API) selama tahun 2021

mengimpor sebagian bahan baku untuk proses produksi dari Nagayo, Jepang
dengan harga faktur $ 18.500. PT. Victory membayar biaya-biaya sebagai
berikut : biaya angkut dan biaya asuransi selama perjalanan antar daerah pabean
masing-masing sebesar $ 500 dan $ 1.000, bea masuk sebesar 5 % dari CIF, dan
bea masuk tambahan sebesar 15 % dari CIF. Kurs menurut Keputusan Menteri
Keuangan adalah $ 1 = Rp. 14.500. PT. Victory membayar bea masuk dan PPh
Pasal 22 impor kepada Ditjen Bea dan Cukai Tanjung Priok,
5. Tarif pajak atas laba usaha di Jerman sebesar 21 % nominal Rp. 150 Juta
6. Tarif pajak atas bunga obligasi di Malaysia adalah 23 %, nominal Rp. 70 Juta
 Sewa peralatan pabrik - PPh 23
Tarif 2 % 26,000,000 520,000
Sewa kendaraan - PPh 23
Tarif 2 % 24,000,000 480,000
PPh 23 atas dividen dari PT. Gemilang
Tarif 15% 40,000,000 6,000,000

Total PPh 23 semuanya : 7,000,000

Dividen dari PT. B = Rp. 11 Juta bukan Objek Pajak

PPh atas sewa tanah dan bangunan FINAL
Tarif 10% 20,000,000 750,000
PPh 22 atas Impor Barang
Nilai Impor CIF + Bea Masuk dan BM Tambahan
$ 18.500 + 1.500 + (20 % x 20.000)
$ 24.000,- x Rp. 14.500 348,000,000
2.50% 348,000,000 8,700,000
PPh Pasal 22 8,700,000
PPh Pasal 24 Untuk Jerman :
1. PPh yang terutang 343,200,000 0.0769
2. (Penghasilan di Jerman / Total PKP) x PPh terutang 26,400,000
150,000,000 1,950,000,000 26,400,000
3. PPh Terutang / dibayar di Jerman
Tarif 21% 150,000,000 31,500,000
KREDIT PAJAK Jerman - yang lebih kecil : 26,400,000
PPh Pasal 24 Untuk Malaysia :
1. PPh yang terutang 343,200,000
2. (Penghasilan di Malaysia / Total PKP) x PPh terutang
70,000,000 1,950,000,000 12,320,000
3. PPh Terutang / dibayar di Malaysia :
Tarif 23% 70,000,000 16,100,000
KREDIT PAJAK Malaysia 12,320,000
Total Kredit Pajak LN (PPh Pasal 24) 38,720,000

JURNAL :
UM PPh 23 (Dr) 7,000,000
Kas di Bank (Dr) 114,000,000
Pendapatan Sewa (Cr) 70,000,000
Pendapatan Dividen (Cr) 51,000,000
(Jurnal untuk mencatat Pendapatan Sewa dan Pendapatan Dividen)

UM PPh 24 (Dr) 26,400,000

Kas di Bank (Dr) 123,600,000
Pendapatan Usaha di Jerman (Cr) 150,000,000
(Jurnal untuk mencatat Pendapatan Usaha di Jerman)

UM PPh 24 (Dr) 12,320,000

Kas di Bank (Dr) 57,680,000
Pendapatan Bunga Obligasi di Malaysia (Cr) 70,000,000
(Jurnal untuk mencatat Pendapatan Obligasi di Malaysia)
Hitungan Rekonsiliasi Fiskal PT. Gracia
Laba Komersial 1,945,000,000
KFN Dividen - 11,000,000
KFN Sewa - 20,000,000
KFP Pajak 36,000,000
1,950,000,000
Menghitung PPh Terutang Tahun 2021
Penghasilan Neto Fiskal 1,950,000,000
Penghasilan Kena Pajak 1,950,000,000
PKP Full Fasilitas 0.40
50 % x 22% 780,000,000 85,800,000
1,170,000,000 257,400,000
343,200,000