E-LEARNING UNDANG-UNDANG CUKAI

Tujuan Pembelajaran
Setelah menyelesaikan pembelajaran ini, Sobat diharapkan
dapat menjelaskan konsep cukai, objek dan subjek cukai, serta
proses bisnis cukai dengan baik.
 Pokok Bahasan

Konsep Cukai
Konsep Cukai Berdasarkan
Peranan Cukai Ekstensifikasi BKC
Secara Teoritis Undang-Undang
Cukai
Konsep Cukai
Secara Teoritis
Filosofi Cukai Sebagi Sin Tax

Pungutan cukai sebagai kompensasi atas konsumsi

barang tertentu yang dianggap melanggar norma.

Cukai dikenakan terhadap barang-barang yang

berdampak negatif secara sosial, misalnya rokok dan
minuman beralkohol

Pengenaan cukai sebagai sin tax telah dilakukan sejak

zaman kolonial Belanda dengan objek minuman
beralkohol dalam bentuk bir dan produk hasil tembakau
 Filosofi Cukai Sebagai Pigouvian Tax

Pengenaan cukai merupakan earmarking atau kompensasi dari

suatu dampak negatif yang timbul akibat aktivitas ekonomi tertentu
terhadap aktivitas ekonomi yang lain.

Istilah pigouvian tax diambil dari nama seorang ekonom asal

Inggris, yaitu Arthur Cecil Pigou yang mengemukakan konsep ini.

Arthur Cecil Pigou (1877-1959)

Filosofi Cukai Sebagai Consumption Tax

Pungutan cukai sebagai bentuk usaha untuk membatasi konsumsi

suatu barang atau sumptuary tax;

Di beberapa negara, cukai dikenakan terhadap konsumsi barang

yang dianggap mewah atau luxury tax;

Tujuan lain pengenaan cukai adalah untuk mengubah perilaku

masyarakat atau driven tax, misalnya cukai dikenakan terhadap
pembelian bahan bakar untuk mendorong masyarakat menggunakan
transportasi publik;

Pengenaan cukai dapat juga dianggap sebagai pungutan atas

kegiatan jasa hiburan atau entertainment tax. Konsep ini menjadikan
cukai sebagai alat redistribusi pendapatan dengan menargetkan
masyarakat berpenghasilan tinggi atas hiburan yang dikonsumsinya.
 Definisi Cukai
Arthur Cecil Pigou, Ekonom inggris,
Pencetus konsep Pigouvian Tax
(1877-1959)
Cukai adalah pungutan atau pajak atas
suatu barang yang memiliki eksternalitas
negatif atau pigouvian tax. Dengan
adanya cukai maka diharapkan adanya
keseimbangan pada kuantitas sosial yang
efisien
Adam Smith, Ekonom Skotlandia,
Penulis Buku The Wealth of Nations
(1723-1790)
Cukai merupakan consumption tax atau
pajak atas konsumsi. Pengenaan cukai
dilakukan terhadap produk yang sifatnya
inelastis sehingga pengenaan cukai akan
menghasilkan dampak yang relatif kecil
terhadap perekonomian secara
keseluruhan
 Definisi Cukai

the scope of coverage : cukai tidak dikenakan terhadap

Selective of semua barang, melainkan barang-barang tertentu
saja
Coverage objek cukai ditentukan secara jelas (sdh ditentukan)
tarif yang spesifik untuk masing-masing objek

Pengenaan cukai didasarkan pada tujuan tertentu

yang bersifat khusus;
Discrimination Tujuan tersebut misalnya: menghimpun penerimaan
in intent negara, atau mengendalikan konsumsi masyarakat,
atau imbalan atas jasa atau layanan yang diberikan
oleh Pemerintah.

Sijbren Cnossen

Perlu ada mekanisme pengawasan secara fisik dan

Quantitative
administratif untuk memastikan kewajiban cukai telah
Measurement dilaksanakan sebagaimana mestinya.
Mengapa perlu ada Cukai?
 Tujuan Pemungutan Cukai

Pengendalian Mendorong Investasi,

Konsumsi Tindakan Korektif Pertumbuhan ekonomi,
dan penciptaan
lapangan kerja

Sumber Pendapatan Redistribusi

Negara Pendapatan
Konsep Cukai Berdasarkan
Undang-Undang Cukai
 Konsep Cukai
Berdasarkan Undang-Undang Nomor 39 Tahun 2007 tentang
Perubahan atas Undang-Undang Nomor 11 Tahun 1995 tentang Cukai

Sifat dan Karakteristik Pengenaan Cukai

Dikenakan terhadap barang yang

konsumsinya perlu dikendalikan

Pungutan Negara terhadap barang Dikenakan terhadap barang yang

tertentu yang mempunyai sifat atau peredarannya perlu diawasi
karakteritik yang ditetapkan
Undang-undang.
Dikenakan terhadap barang yang pemakaiannya
dapat menimbulkan dampak negatif bagi
Masyarakat, atau lingkungan hidup
TPB

pembebanannya dilakukan demi keadilan dan

keseimbangan
 Prinsip-Prinsip Undang-Undang Cukai
Berdasarkan Undang-Undang Nomor 39 Tahun 2007 tentang
Perubahan atas Undang-Undang Nomor 11 Tahun 1995 tentang Cukai

Keadilan dalam keseimbangan;

Pemberian insentif;

Pembatasan produksi dan konsumsi untuk

perlindungan kepada masyarakat;

Netral dalam pemungutan cukainya;

Kelayakan Administrasi;

Penerimaan Negara;

Pengawasan dan penerapan sanksi secara

konsisten
Peranan Cukai
Dalam Penerimaan Negara
 Kontribusi Penerimaan Cukai

Kontribusi cukai terhadap PDB di Indonesia berada

Peran Cukai Dalam di bawah rata-rata
Penerimaan Negara

Penerimaan cukai ‘hanya’ sekitar 10% dari

penerimaan nasional

Indonesia memiliki jumlah BKC paling sedikit

diantara negara-negara ASEAN
 Earmarking Cukai Hasil Tembakau

DBH Cukai Hasil Tembakau

Kontribusi DBH Cukai HT bagi daerah

adalah bentuk earmarking / kompensasi
dampak eksternalitas yang ditimbulkan
akibat:
Konsumsi BKC Hasil tembakau,
sehingga peruntukannya cukup
dominan untuk aspek kesehatan
Perubahan kebijakan terkait cukai,
sehingga aspek kesejahteraan
masyarakat dan penegakan hukum
perlu mendapat atensi yang cukup
besar
Ekstensifikasi
Barang Kena Cukai
 Mengapa Perlu Ekstensifikasi BKC??

Kontribusi BKC Terhadap Total Kontribusi BKC Terhadap Total

Penerimaan Cukai Saat Ini Penerimaan Cukai Saat Ini

Bagaimana jika terjadi krisis atau shock

pada sektor hasil tembakau;

Bagaimana apabila target penerimaan

cukai naik secara signifikan?

Bagaimana menangkap isu permasalahan

lingkungan dan kesehatan?

Apakah pengenaan cukai telah sesuai

dengan perkembangan zaman?

Sumber: Excise Team DJBC (2020)

 Urgensi Ekstensifikasi BKC
Berdasarkan Undang-Undang Nomor 39 Tahun 2007 tentang
Perubahan atas Undang-Undang Nomor 11 Tahun 1995 tentang Cukai

Jumlah BKC di Indonesia masih sangat terbatas Sustainability issue karena ketergantungan
jika dibandingkan dengan negara lain. dengan Industri Hasil Tembakau

Penerimaan cukai saat ini sangat Rendahnya rasio penerimaan cukai

tergantung pada Industri Hasil Tembakau terhadap penerimaan pajak keseluruhan

Isu lingkungan dan kesehatan yang harus Rendahnya rasio penerimaan cukai
segera diadopsi terhadap PDB
 Tahapan Ekstensifikasi BKC
Memenuhi kriteria
BKC

1
Ada produk hukum (PP)
Inisiatif dari instansi
terkait K/L

2
1
Pembentukan Panitia Antar
Kementerian (PAK)

Earmarking Untuk 3
Penanggulangan Pajak
3 Public hearing dengan
stakeholders terkait

4
4
Public hearing dengan
stakeholders terkait
Bukan ilegal untuk 5
dikonsumsi

Aspek Formil
Public hearing dengan
stakeholders terkait
Sumber: Excise Team DJBC (2020) Aspek Filosofis
 Tantangan Yang Dihadapi

01 02 03 03

Belum adanya
roadmap Resistensi dari Ego sektoral di Sulitnya mendapat
ekstensifikasi BKC masyarakat dan internal pemerintah persetujuan dari DPR
yang jelas dari industri (antar k/L)
Pemerintah
 Benchmarking Objek Cukai di Negara Lain

Minuman mengandung alkohol, rokok Margarine, Butter, Milk, Soft Drink,

dan produk hasil tembakau, kendaraan Pharmaceuticals, Furs, Carpets, Watches,
bermotor, kartu dan alat permainan Appliances, Musical Instrument, Cars,
(cards, mahjong tiles) Motor Cycles, Boats, Air planes,
Insurance, Travel

Minuman mengandung alkohol, rokok coffe, tea, sugar, vegetable oil, meat, soft
dan produk hasil tembakau, kendaraan drink, cosmetics, perfumery, jewelry,
bermotor, kartu dan alat permainan explosivem insurance, transportation,
(cards, mahjong tiles) heating, electricity

Petroleum, Petroleum products, softdrinks,

AC, Lead Crystals, Vehicle, Yachts, Perfume, Beer, spirits, tobacco, cigar, cigarrettes,
wool carpets, motor cycles, batteries, snuff, petroleum, petroleum products
marble, halogenated derrivatives of
acyclicic hydrocarbons, entertainment
business, gambling business, golf playing,
telecommunications, spirits, tobacco,
playing cards
E-LEARNING PENGANTAR CUKAI LANJUTAN

Selamat
Anda telah menyelesaikan materi pembelajaran

PRINSIP DASAR CUKAI