AKUNTANSI

Sektor Publik

PERPAJAKAN
TM.1. Konsep Dasar Perpajakan
 AKUNTANSI
Sektor Publik

Capaian Pembelajaran
Mahasiswa mampu menjelaskan mengenai konsep
dasar perpajakan di Indonesia
 AKUNTANSI
Sektor Publik
OUTLINE
Pentingnya
Pajak

Seputar Pemungutan
Pajak Pajak
 AKUNTANSI
Sektor Publik

PENTINGNYA
PAJAK
 AKUNTANSI
PERLUNYA BELAJAR PAJAK Sektor Publik

✓ Akuntansi dan
Pajak tidak dapat
dipisahkan
✓ Membawa
kemanfaatan bagi
masyarakat
✓ Memenuhi CPL
Prodi ASP
 AKUNTANSI
PENTINGNYA PAJAK Sektor Publik

Aspek Ekonomi
Pajak merupakan mekanisme distribusi
pendapatan dalam rangka penyediaan
pelayanan pemerintah bagi masyarakat

Aspek Hukum
Amanat UUD 1945

Aspek Keuangan
Memastikan efektivitas pemungutan pajak
melalui tax ratio

Aspek Sosiologi
Upaya memakmurkan dan menyejahterakan
masyarakat melalui pembangunan di
berbagai sektor
 AKUNTANSI
Sektor Publik

SEPUTAR
PAJAK
 AKUNTANSI
DEFINISI PAJAK (UU KUP) Sektor Publik

Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang
pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-
Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara
langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi
sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
 AKUNTANSI
FUNGSI PAJAK Sektor Publik

Fungsi Anggaran/Penerimaan Sumber untuk membiayai pengeluaran/belanja

(Budgeter) negara

Alat mengatur kebijakan pemerintah di bidang

Fungsi Mengatur (Regulerend)
sosial ekonomi

Pengejawantahan gotong royong dalam kegiatan

Fungsi Demokrasi pemerintahan dan pembangunan demi
kemaslahatan manusia

Membiayai pembangunan, termasuk membuka

Fungsi Redistribusi Pendapatan kesempatan kerja, yang pada akhirnya
meningkatkan pendapatan masyarakat
 PAJAK VS RETRIBUSI VS SUMBANGAN

Retribusi
Pungutan sebagai pembayaran atas
jasa atau pemberian izin
tertentu yang khusus disediakan
dan/atau diberikan oleh pemerintah untuk
kepentingan orang pribadi atau badan
Sumbangan
Pemberian sebagai bantuan
Penerima sudah ditentukan
(golongan tertentu)

kontraprestasi langsung AKUNTANSI

Sektor Publik
HUKUM PAJAK & HUKUM PUBLIK
Keseluruhan peraturan yang meliputi kewenangan pemerintah untuk
mengambil kekayaan seseorang dan menyerahkan kembali ke
masyarakat melalui kas negara.

Menyangkut hubungan hukum antara negara dengan orang pribadi

atau badan yang mempunyai kewajiban membayar pajak

Hukum Publik

AKUNTANSI
Sektor Publik
HUKUM PAJAK & HUKUM PERDATA
Hukum Pajak

Dasar Pemungutan Pajak:

Taatbestand
(Peristiwa, keadaan, dan Perbuatan) Lex specialis derogate
lex generale
Mirip dengan Hukum Perdata

AKUNTANSI
Sektor Publik
HUKUM PAJAK & HUKUM PIDANA
Hukum Pidana

Mengatur mengenai sanksi pidana

untuk suatu tindak pidana, termasuk
tindak pidana pajak

UU KUP mengatur tindak pidana pajak Hukum Pajak

AKUNTANSI
Sektor Publik
KEDUDUKAN HUKUM PAJAK
AKUNTANSI
Sektor Publik

Hukum Perdata (B.W)

Hukum Perdata
(arti Luas)
Hukum Dagang

Hukum Tata Negara

Hukum
Hukum Tata Usaha
Negara
Hukum Publik
Hukum Pajak

Hukum Pidana
HUKUM PAJAK
AKUNTANSI
Sektor Publik

Hukum Pajak Hukum Pajak

Materiel Formal

Memuat norma yang menerangkan keadaan, Memuat bentuk/tata cara mewujudkan

perbuatan, peristiwa hukum yang dikenai pajak hukum pajak materiel menjadi
(objek), pihak yang dikenai pajak (subjek), besar kenyataan.
pajak yang dikenakan, segala sesuatu tentang
timbul dan hapusnya utang pajak, dan
hubungan hukum antara pemerintah dan wajib
pajak UU KUP

UU PPh, UU PPN dan PPnBM, UU PBB,

UU BM
 JENIS PAJAK AKUNTANSI
Sektor Publik

Golongan atau Pemungut dan

Sifat
Pembebanan Pengelolanya

Pajak Pajak Tidak Pajak Pajak Pajak Pajak

Langsung Langsung Subjektif Objektif Pusat Daerah

Pembebanannya Pembebanannya Pengenaannya Pengenaannya Dipungut oleh Dipungut oleh

tidak dapat dapat dilimpahkan berdasarkan berdasarkan kondisi pemerintah pusat pemerintah daerah
dilimpahkan kepada kepada pihak lain kondisi subjeknya, objeknya, tanpa untuk membiayai untuk membiayai
pihak lain dalam artian memperhatikan rumah tangga rumah tangga
memperhatikan keadaan Wajib Pajak negara daerah
keadaan Wajib
Pajak
 AKUNTANSI
Sektor Publik

PEMUNGUTAN
PAJAK
SYARATPEMUNGUTANPAJAK
AKUNTANSI
Sektor Publik

Berdasarkan undang- Tidak mengganggu

Adil
undang perekonomian
(Syarat Keadilan)
(Syarat Yuridis) (Syarat Ekonomis)

Pemungutannya
Sistem Pemungutan
efisien
Pajak harus sederhana
(Syarat Finansial)
TEORI PEMUNGUTANPAJAK
AKUNTANSI
Sektor Publik

Teori Asuransi Teori Kepentingan Teori Daya Pikul

Pajak diibaratkan premi asuransi karena Semakin besar kepentingan seseorang Pembebanan pajak dilakukan sesuai daya
memperoleh jaminan perlindungan tsb. terhadap negara, semakin tinggi pajak pikul masing-masing
yang harus dibayar

Teori Asas Daya

Teori Bakti
Wujud berbakti pada negara, masyarakat
harus menyadari bahwa membayar pajak
adalah suatu kewajiban
Beli
Memungut pajak berarti menarik daya
beli dari rumah tangga masyarakat ke
rumah tangga negara, dan negara akan
menyalurkannya kembali ke masyarakat
ASASPEMUNGUTANPAJAK
Equality
Pajak dikenakan kepada orang pribadi
yang harus sebanding dengan
kemampuan membayar pajak dan sesuai
dengan manfaat yang diterima
Convenience
Saat pembayaran pajak disesuaikan
dengan waktu yang tidak menyulitkan
AKUNTANSI
Sektor Publik
Certainty
Penetapan pajak tidak dilakukan sewenang-
wenang oleh pihak otoritas pajak. WP harus
mengetahui secara jelas dan pasti besarnya
pajak yang terutang, kapan harus dibayar dan
batas waktu pembayaran
Economy
Biaya pemungutan dan pemenuhan kewajiban
pajak diupayakan seminimum mungkin, demikian
pula beban yang ditanggung wajib pajak
 CARAPEMUNGUTANPAJAK
AKUNTANSI
Sektor Publik

Asas
Sistem
Stelsel Pajak pemungutan
Pemungutan Pajak
Pajak

Stelsel Stelsel Asas Domisili

Nyata Anggapan (asas tempat Official Self
Asas Sumber
(riel stelsel) (fictive tinggal) Assessment Assessment
stelsel)

Stelsel Asas Withholding

Campuran Kebangsaan System
TIMBUL &HAPUSNYAUTANG PAJAK

Ajaran Formal Ajaran Materiel

Utang pajak timbul karena Utang pajak timbul karena undang-

dikeluarkannya surat ketetapan undang. Seseorang dikenai pajak karena
pajak oleh fiskus suatu keadaan dan perbuatan

▪ Pembayaran
Hapusnya utang ▪ Kompensasi
Pajak ▪ Kedaluwarsa
▪ Pembebasan dan Penghapusan AKUNTANSI
Sektor Publik
HAMBATANPEMUNGUTANPAJAK

Perlawanan Perlawanan
Pasif Aktif
Semua usaha dan perbuatan yang
dilakukan oleh wajib pajak dengan
Masyarakat tidak mau membayar tujuan menghindari pajak
pajak

Tax Avoidance Tax Evasion

AKUNTANSI
Sektor Publik
 TARIF PAJAK

Tarif Sebanding/ Tarif Progresif

Tarif Tetap Tarif Degresif
Proporsional (a progressive tax
(a fixed tax rate) (a degresive tax rate)
(a proportional tax rate) rate)
Persentase tetap terhadap Jumlah yang tetap Persentase tarif semakin Persentase tarif semakin
berapapun jumlah yang terhadap berapapun besar apabila jumlah yang kecil apabila jumlah yang
dikenai pajak jumlah yang dikenai pajak dikenai pajak semakin dikenai pajak semakin
sehingga besarnya pajak besar besar
terutang tetap

AKUNTANSI
Sektor Publik
 AKUNTANSI
Sektor Publik

Terima
kasih