PELAPORAN BEBAN PROYEK

Biaya Kontrak Konstruksi Menurut

PSAK
 PSAK No. 34 (Revisi 2010) tentang Akuntansi Kontrak
Konstruksi, paragraf 15:
• Biaya suatu kontrak konstruksi terdiri atas: (a) biaya yang
berhubungan langsung dengan kontrak tertentu, (b) biaya
yang dapat diatribusikan pada aktivitas kontrak pada
umumnya dan dapat dialokasikan ke kontrak tersebut, (c)
biaya lain yang secara khusus dapat ditagihkan ke pemberi
kerja sesuai isi kontrak.
 Beban
4

 Beban diakui atas dasar saat timbulnya kewajiban

yang secara keseluruhan dibandingkan secara layak
dengan pendapatannya.
 Beban diakui dalam laporan laba-rugi atas dasar
hubungan langsung antara biaya yang timbul dengan
pos penghasilan tertentu yang diperoleh, proses ini
disebut pengkaitan biaya dengan pendapatan
(matching concept) melibatkan secara bersamaan
atau gabungan penghasilan dan beban yang
dihasilkan secara langsung dan bersama-sama dari
transaksi atau peristiwa lain yang sama. Penggunaan
matching concept tidak memperkenankan pengakuan
pos dalam laporan posisi keuangan (neraca) yang
tidak memenuhi kriteria pengakuan asset dan
kewajiban (liabilitas)
Siklus/Prosedur Akuntansi Beban Kontrak
5
 Pembelian barang secara kredit termasuk PPN

Pencatatan penerimaan tagihan Supplier tanpa Uang Muka :

111.511 Persediaan xxx
111.411 PPN Masukan xxx
311.021 Utang PPN Wapu xxx
310.111 Utang Supplier xxx

Dokumen Sumber : BAPM, SPM, Faktur Pajak, dan Kwitansi

Pada saat pemakaian barang/material dicatat

sebagai berikut :

610.111 Beban Kontrak Bahan xxx

110.511 Persediaan Material xxx

Dokumen Sumber : Surat Permintaan Pemakaian barang/material dari bag.

Loglat, Laporan Evaluasi Pemakaian Bahan.
Contoh :
Kartu Stok Material : SEMEN
Pembelian Pemakaian Saldo
Tanggal Uraian Harga Harga Harga
Kuantitas Jumlah Kuantitas Jumlah Kuantitas Jumlah
Satuan Satuan Satuan

08/01/2014 Pembelian Semen 5.000 65.000 325.000.000 - - - 5.000 65.000 325.000.000

09/01/2014 Pemakaian Semen utk Pekerjaan Cor - - - 3.000 65.000 195.000.000 2.000 65.000 130.000.000

Tgl : 08/01/2014
Pembelian Material semen sebanyak 5000zak @ Rp.65.000,-
111.511 Persediaan 325.000.000
111.411 PPN Masukan 32.500.000
311.021 Utang PPN Wapu 32.500.000
310.111 Utang Supplier 325.000.000
Dokumen Sumber : BAPM, SPM, Faktur Pajak, dan Kwitansi

Tgl : 09/01/2014
Mencatat Pemakaian Material Semen sebanyak 3000zak untuk pekerjaan
Cor
610.111 Beban Kontrak Bahan 195.000.000
110.511 Persediaan Material 195.000.000
Dokumen Sumber : Surat Permintaan Pemakaian barang/material dari bag. Loglat,
Contoh Pembelian Bahan oleh Divisi
8

Staf Keuangan Proyek menerima slip jurnal dari Divisi atas pembukuan hutang
pembelian besi beton yang dilakukan oleh Divisi dari PT.Duta Pratama senilai
Rp125.000.000,-. Slip Jurnal Divisi sebagai berikut: No. Referensi: D100-000120

270111 H/K Divisi dengan Proyek 125.000.000

310111 Hutang Supplier 125.000.000

Di Proyek dijurnal pada Buku Memorial Pelengkap:

PT Duta Pratama. Pembelian Besi Beton sebanyak 250 Ton

111511 Persediaan 125.000.000

270111 H/K Divisi dengan Proyek 125.000.000

Catatan:
Menerima H/K dari Divisi harus:
memilih H/P-H/K dari … dan mengisi No. referensi
No. Referensi yang diisikan sama dengan yang diberikan dari Divisi
 Contoh Hutang Mandor Borong
9

Staf Keuangan proyek menerima berkas Berita Acara Opname pekerjaan Pengecoran
Abutment A sebanyak 250 m3 senilai Rp15.000.000,-

Dibukukan pada buku Hutang Mandor Borong:

Joko Rukmono. Pekerjaan pengecoran Abutment A sesuai dengan BA.
No.003/WK/14

610112 Beban Kontrak External - Upah 15.000.000

310121 Hutang Mandor Borong 15.000.000
 Contoh Pembayaran Mandor Borong
10

Staf Keuangan membayar hutang mandor borong Joko Rukmono melalui kas sesuai berita acara
opname perkerjaan

Dibukukan pada buku Harian Kas:

Joko Rukmono. Pembayaran hutang mandor BA No. 02/WK/14 atas pekerjaan Base Camp dan
Gudang Proyek.

310121 Hutang Mandor borong 25.000.000

311022 Hutang PPh pasal 21/26 625.000
110111 Kas 24.815.000
 Contoh WIP Subkontraktor
11

Staf Keuangan proyek membukukan jurnal penyesuaian atas prestasi kerja yang blm
di-BA-kan (WIP) Subkontraktor CV Barawaja s/d bln Januari 2014 dengan hitungan
sbb:
Prestasi fisik pekerjaan per 31 Jan 2014 37% X (NK-PPN) = 147.000.000
Prestasi yg telah dihutang 12% X (NK-PPN) = 75.000.000
WIP Subkontraktor per 31 Januari 2014 = 72.000.000

Di Proyek dijurnal pada Buku Memorial Pelengkap:

Adjusting entry WIP Subkontraktor CV Barawaja atas prestasi kerja s/d bulan Januari
2014.

610113 Beban Kontrak External-Subkontraktor 72.000.000

310211 Hutang Bruto kpd Subkontraktor (WIP) 72.000.000
 Contoh Reversing WIP Subkontraktor
12

Staf Keuangan proyek membukukan Jurnal balik/reversing pada awal Februari 2014
atas prestasi kerja yg blm di-BA-kan (WIP) Subkontraktor CV Barawaja s/d bln Jan
2014 dengan hitungan sbb:
Prestasi fisik pekerjaan per 31 Jan 2014 37% x (NK-PNN) = 147.000.000
Prestasi yg telah dihutangkan 12% x (NK-PPN) = 75.000.000
WIP Subkontraktor per 31 Januari 2014 = 72.000.000

Di Proyek dibukukan pada buku Memorial Pelengkap:

Reversing entry/jurnal balik WIP Subkontraktor CV Barawaja atas prestasi kerja s/d
bulan Januari 2014

310211 Hutang Bruto kpd Subkontraktor (WIP) 72.000.000

610113 Beban Kontrak External-Subkontraktor 72.000.000
 Contoh pembayaran kontrak rumah
13

Staf Keuangan Proyek membukukan pembayaran kontrak sewa rumah untuk mess karyawan
selama 12 bulan terhitung Maret 2014 s/d Februari 2015 dengan biaya sewa 3.600.000.-
Dengan pembebanan sbb:
Pembebanan th 2014 (10 bln) = 10/12 x3.600.000 = 3.000.000.-
Pembebanan th 2015 (2 bln) = 2/12 x3.600.000 = 600.000.-

Dibukukan pada buku Harian Bank:

Amar makruf. Pembayaran harga kontrak sewa rumah untuk mess Proyek.

610115 Beban Kontrak External-Pers/Peny. 3.000.000

112011 Kontrak rumah jangka pendek 600.000
311024 Hutang PPh Pasal 4 Ayat2 60.000
110311 Bank Giro 3.540.000
 Contoh pos transitoris
14

Melakukan adjusting entry atas saldo akun transitoris tahun lalu – Kontrak Rumah Jangka
Pendek – ke akun biaya tahun berjalan.

Dibukukan pada Buku Harian Memorial Pelengkap:

Jurnal Penyesuaian saldo kontrak rumah jangka pendek.

610115 Beban Kontrak External-Pers/Peny. 600.000

112011 Kontrak rumah jangka pendek 600.000
 Contoh Pembayaran Jamuan Tamu
15

Staf Keuangan Proyek menerima bukti pengeluaran jamuan tamu yang berkaitan
dengan proyek dari Divisi sebesar Rp1.500.000,-
Slip dari Divisi sbb.: No. Referensi: D100-000033
270111 H/K Divisi dengan Proyek 1.500.000
110111 Kas 1.500.000

Dijurnal pada Buku Memorial Pelengkap:

Divisi. Pembayaran biaya Jamuan tamu Proyek.

610116 Beban Kontrak External – Administrasi Proyek 1.500.000

270111 H/K Divisi dengan Proyek 1.500.000

Catatan:
Menerima H/K dari Divisi harus:
memilih H/P-H/K dari … dan mengisi No. referensi
No. Referensi yang diisikan sama dengan yang diberikan dari Divisi
Contoh Pembayaran atas Penerimaan FP dari
Supplier
16

Staf Keuangan menerima Faktur Pajak dari supplier dan copy SPT Masa PPN beserta tanda
terima dari KPP setempat, dan dalam SPT Masa tersebut terdapat Faktur Pajak yang
diserahkan, dan membayar hutang PPN kepada Mitra kerja yang bersangkutan.

Dibukukan pada buku Harian Bank:

CV Isata. Pembayaran hutang PPN atas hutang Subkontraktor
BA. No. 02/WK/14

311021 Hutang PPN Wapu/Masukan 8.575.000

110311 Bank Giro 8.575.000
Contoh Pembayaran Hutang Sewa Alat
17

Staf Keuangan membayar lunas hutang kepada Sinar Agung Lestari atas sewa 2 unit
buldozer.

Dibukukan pada Buku Harian Bank:

Sinar Agung Lestari. Pembayaran hutang sewa 2 unit Buldozer bulan Februari.

310141 Hutang Sewa Alat 75.000.000

111411 PPN Masukan 7.500.000
311021 Hutang PPN Wapu/masukan 7.500.000
311024 Hutang PPh 23 1.500.000
110311 Bank Giro 73.500.000
Contoh Pembayaran Hutang Subkontraktor
18

Staf Keuangan membayar lunas hutang Subkontraktor CV Isata BA No. 002/WK/14 dengan
menyerahkan Cek No. NGO 000123 dan faktur pajak telah diserahkan.

Dibukukan pada Buku Harian Bank:

CV Isata. Pembayaran hutang Prestasi kerja MC-I bulan Januari 2004
BA No. 002/WK/04

310131 Hutang Subkontraktor 85.750.000

111411 PPN Masukan 8.575.000
311024 Hutang PPh Pasal 4 ayat 2 1.715.000
311021 Hutang PPN Wapu/Masukan 8.575.000
110311 Bank Giro 84.035.000
Contoh Pembayaran Hutang Supplier
19

Staf Keuangan Proyek menyerahkan Cek senilai Rp82.687.500 kepada PT Panca Niaga untuk
pembayaran hutang 1.500 zak semen

Dibukukan pad buku Harian Bank:

PT panca Niaga. Pembayaran harga 1.500 zak semen sesuai BA. No. 002/WK/03

310111 Hutang Suplier (Panca Niaga) 75.000.000

111411 PPN Masukan 7.500.000
111421 Uang Muka PPh Pasal 22 1.875.000
110311 Bank Giro 84.375.000

Catatan:
Harap minta foto copy SPT masa PPN beserta tanda terima dari KPP setempat dan
periksa apakah faktur pajak yang diserahkan kepada Waskita telah dimasukkan
dalam lampiran SPT-nya pada fomulir 1195 A1 atau 1107 A atau 1108 A.
Contoh Pembelian Tunai
20

Proyek membeli secara tunai alat tulis kantor senilai Rp750.000,-

Di Proyek dijurnal pada Buku Harian Kas:

Kasir. Pembelian alat-alat tulis Kantor

610116 Beban Kontrak External-Adm. Proyek 750.000

110111 Kas 750.000
 Contoh Pembelian Jasa Sewa Alat
21

Staf Keuangan membukukan hutang kepada Sinar Agung Lestari atas sewa 2 unit Buldozer
bulan Februari 2014 senilai Rp75.000.000.-

Di Proyek dibukukan pada buku Hutang Sewa Alat:

Sinar Agung Lestari. Membukukan hutang sewa 2 unit Buldozer bulan Februari 2004

610114 Beban Kontrak Extenal-Peralatan 75.000.000

310141 Hutang Sewa Alat 75.000.000
 Contoh Pembelian Jasa Subkontraktor (tanpa FP)
22

Staf Keuangan menerima berkas berita acara No. 002/WK/14 progres fisik
pekerjaan Subkontraktor CV Isata 25% sebesar Rp85.750.000 dan faktur pajak
belum dilampirkan/serahkan.
CV Isata tidak menerima uang muka pekerjaan/Um pihak ke-3.

Di Proyek dijurnal pada buku Hutang Sub Kontraktor:

CV Isata. Prestasi kerja MC-I bulan Januari 04 BA No. 002/WK/14

610113 Beban Kontrak External-Subkontraktor 85.750.000

310131 Hutang Sub Kontraktor 85.750.000
Contoh Pembelian Jasa Subkontraktor (ada FP)
23

Staf Keuangan menerima berkas berita acara No. 001/WK/14

progres fisik pekerjaan Subkontraktor CV Barawaja 12% senilai Rp75.000.000 dan
faktur pajak ikut dilampirkan.

Di Proyek dijurnal pada buku Hutang Sub Kontraktor:

CV Barawaja. Prestasi kerja MC-I bulan Januari 2014 BA.No.001/WK/14

610113 Beban Kontrak External-Subkontraktor 75.000.000

111411 PPN Masukan 7.500.000
111231 Uang Muka Pihak ke-3 (5 % X 75 Jt) 3.750.000
310131 Hutang Subkontraktor 78.750.000
Contoh Pembelian Material untuk Persiapan &
Penyelesaian
24

Staf Loglat menyerahkan Berita Acara No. 006/WK/14 Penerimaan 25 M3 kayu

untuk membuat gudang Proyek dari CV. Karisma kepada Staf Keuangan senilai
Rp12.500.000,-

Di Proyek dijurnal pada buku Hutang Suplier:

CV.Karisma, Pembelian 25 M³ kayu B.A.No.006/WK/14

610115 Beban Kontrak External-Persiapan & Penyelesaian Proyek 12.500.000

310111 Hutang Suplier (UD Kharisma) 12.500.000
Contoh Pembelian Bahan
25

Staf Loglat proyek membeli 1500 zak semen dari PT Panca Niaga dengan
harga @ Rp50.000,- (exclude PPN) dengan cara pembayaran satu bulan
setelah barang diterima di gudang Proyek PT Waskita Karya dan BA
penerimaan semen tersebut diserahkan kepada staf Keuangan Proyek
untuk dibukukan.

Dijurnal/dibukukan pada Buku Hutang Suplier:

PT. Panca Niaga. Pembelian 1.500 zak semen B.A No.002/WK/13

610111 Persediaan 75.000.000

111411 PPN Masukan 7.500.000
311021 Utang PPN Wapu 7.500.000
310111 Hutang Suplier (PT.Panca Niaga) 75.000.000
Contoh Kasus

 Pada Akhir Bulan harus dilakukan stock opname atas pengadaan

semen tersebut. Stock Opname dilakukan oleh Bagian Logistik
sesuai Berita Acara Stock Opname yang disetujui oleh Kepala
Proyek. Atas Berita Acara tersebut, Bagian Keuangan mencatat
pemakaian semen tersebut sebagai persediaan material.
 Contoh. Berita Acara Stock Opname sisa semen pada akhir bulan
yang terpakai 500 zak @50.000. Maka, nilai pemakaian persediaan
adalah 25.000.000
 Pencatatan jurnal sebagai berikut
 610111 BK Bahan 25.000.000
111511 Persediaan Material 25.000.000
Akun yang terkait dengan Beban Kontrak
27

Jenis transaksi Akun terkait

1. Pembelian barang/jasa 610-111/113/114/115/116/117 Beban Kontrak Eksternal
111511 Persediaan Material
111411 PPN Masukan
310-111/112/131/132/141/151/161 Hutang Usaha
310211 Hutang Bruto kpd Subkontraktor (WIP)
Berbagai akun aset dan beban
2. Pembayaran 110111 Kas
110311 Bank
310-111/112/131/132/141/151/161 Hutang Usaha
311024 Hutang PPh Pasal 23
Berbagai akun aset dan beban
3. Reversing 111511 Persediaan Material
610-111/113 Beban Kontrak Eksternal – Bahan/Subkontraktor
310211 Hutang Bruto kpd Subkontraktor (WIP)

Dokumen: Surat Perjanjian Pemesanan Material (SPPM), Berita Acara Penerimaan Material (BAPM), Surat
Perjanjian, Berita Acara Prestasi Pekerjaan, Faktur Pajak Masukan, Kwitansi, Laporan Evaluasi Pemakaian
Bahan
Fungsi Terkait:
Proyek: …………………………………………………………
Divisi/: ………………………………………………..
Kantor Pusat: …………………………………………………