TUGAS KASUS – POKOK BAHASAN 4 – AUDITING 2

AUDIT SIKLUS PEROLEHAN DAN PENGELUARAN KAS – BAHAN BAKU

Pabrik dan kantor PT. Indah Kayu terletak di jalan Pasteur No. 9, Bandung. PT.
Indah Kayu adalah perusahaan furniture dengan konsep minimalis modern. Perusahaan melakukan
kerjasama dengan beberapa vendor untuk memenuhi kebutuhan persediaan seperti bahan textile, busa,
brokat, per, cat, kayu dan lainnnya.

Kantor Akuntan Publik Rina & Co. telah melakukan pemeriksaan akuntan atas laporan
keuangan PT. Indah Kayu sejak tahun 2014. Pemeriksaan akuntan terhadap laporan keuangan
untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2014, ditangani oleh seorang akuntan senior yang
bernama Yani. Namun karena alasan tertentu, Rina & Co. menunjuk saudara untuk
menggantikan posisi tersebut.

Yani telah menyelesaikan pengumpulan informasi mengenai pengawasan intern

dengan menggunakan kuesioner dan telah mengupdate uraian tertulis (narative) mengenai pengawasan
intern. Dalam rangka meneruskan pekerjaan pemeriksaan tersebut, tugas utama saudara adalah
melakukan pemeriksaan sesuai dengan norma pemeriksaan akuntan dan melakukan berbagai pengujian
terhadap catatan-catatan akuntansi dan prosedur-prosedur pemeriksaan lainnya yang saudara anggap
perlu, sesuai dengan keadaan.

Saudara melakukan audit atas siklus akuisisi dan pembelian di PT. Indah Kayu. Perusahaan memiliki
beberapa departemen terkait proses bisnis untuk pembelian diantaranya :

1. Departemen Pergudangan : Proses pembelian dimulai dengan pembuatan pesanan pembelian

(purchase requisition) dari departemen pergudangan, kemudian
diverifikasi oleh Departemen Pembelian.
2. Departemen Pembelian :
a. Sub. Divisi Accounting : Setelah pesanan diterima oleh Departemen Pembelian, personil Dep.
Pembelian akan mengecek daftar harga per item, jumlah dan nama
vendor (pemasok) dengan price list yang telah disetujui oleh Kep.
Bagian Sub Divisi Accounting. Setelahnya Sub. Divisi Accounting
akan mengeluarkan permintaan pembelian (purchase order).
Perusahaann menyerahkan permintaan pembelian secara elektronik
kepada vendor melalui sistem electronic data interchange (EDI).
Personil Sub. Divisi Accounting akan melakukan verifikasi untuk
update setiap transaksi pada buku besar.
b. Sub. Divisi Utang : Ketika barang diterima oleh Dep. Penerimaan, bersamaan itu pula
vendor mengirimkan faktur melalui EDI. Personil Sub. Divisi Utang
akan membuat voucher. Kemudian membuat ayat jurnal
akuisisi/pembelian dan melakukan update data terhadap file transaksi
akuisisi, file rincian utang usaha dan file induk utang usaha.
c. Sub. Divisi Cash : Ketika pembayaran sudah jatuh tempo. Maka personil Sub. Divisi

3. Departemen Penerimaan
Cash akan mengeluarkan cek, setelah dilakukan otorisasi terhadap
cek tersebut maka perusahaan akan melakukan pembayaran secara
elektronik kepada vendor melalui electronis funds transfer (EFT)
antara bank perusahaan dengan bank vendor. Setelahnya update File
transaksi pengeluaran kas dan mencatat jurnal pengeluaran kas.
: Penerimaan barang dari vendor dilakukan oleh Dep. Penerimaan,
personil Dep. Penerimaan akan melakukan pemeriksaan terhadap
barang tersebut dan selanjutnya akan mendokumentasikannya
kedalam laporan penerimaan yang dipranomori.

Dokumen yang terlibat dalam siklus pembelian PT Indah Kayu:

1. Pesanan Pembelian
2. Permintaan Pembelian
3. Laporan Penerimaan
4. Faktur Vendor
5. Memo Debet dari Vendor : Menjelaskan pengurangan retur barang dan pengurangan harga
6. Voucher : Folder yang diberi nomor urut, berisi dokumen: pesanan pembelian, salinan packing slip,
laporan penerimaan, dan faktur vendor. Setelah pembayaran, Salinan cek ditambahkan ke paket
voucher.
7. File transaksi akuisisi persediaan : File Komputer yang berisi semua informasi transaksi akusisi
atau pembelian.
8. Jurnal akuisisi persediaan : Jurnal akuisisi atau pembelian
9. File rincian utang usaha/ Daftar utang usaha: File yang berisi rincian transaksi pembayaran dan
akuisisi /pembelian setiap vendor.
10. File induk utang usaha: File mutasi data utang usaha seluruh vendor, mencatat setiap transaksi
akuisisi/pembelian, pengeluaran kas, retur dan pengurangan harga setiap vendor.
11. Cek : Untuk membayar akusisi/pembayaran setelah jatuh tempo
12. File Transaksi Pengeluaran kas : File Komputer yang mencantumkan seluruh transaksi pengeluaran
kas
13. Jurnal Pengeluaran Kas: Jurnal pengeluaran kas terkait pembayaran utang dan akuisisi/pembelian
secara tunai.
14. Buku Besar

Saudara meminta sejumlah data dari Departemen Pembelian. Berikut data yang diberikan oleh Departemen
Pembelian:

a. Laporan penerimaan dan voucher Desember 2014 s.d Januari 2015. Penerimaan terakhir pada tahun
fiskal yang berakhir 31 Desember 2014, telah dicatat pada laporan penerimaan 1279.

No. Laporan
Penerimaan No. Voucher
1276 3532
1277 3526
 No. Laporan
Penerimaan No. Voucher
1278 3527
1279 3530
1280 3531
1281 3528
1282 3529

b. Jurnal transaksi yang dicatat oleh Sub. Divisi Utang di Bulan Desember 2014

JURNAL AKUISISI - DESEMBER 2014

Hari No. Voucher Jumlah Pembelian
29 3526 7,500
29 3528 3,500
30 3531 8,500
30 3532 1,900

c. Jurnal transaksi yang dicatat oleh Sub Divisi Utang di Bulan Januari 2015

JURNAL AKUISISI - JANUARI 2015

Hari No. Voucher Jumlah Pembelian
1 3527 5,000
1 3529 4,900
2 3530 1,900

d. Saudara juga meminta dokumen terkait transaksi pembelian secara kredit, Sub. Divisi Utang
memberikan file rincian utang usaha dan file induk utang usaha.

File Rincian Utang Usaha

per 31 Desember 2014
Nama Vendor : AAA
Tanggal No. Bukti Keterangan Dr Kr Saldo (Rp)
1/12/2014 Saldo Awal 324,000
22/12/2014 A11 Pelunasan 137,500 186,500
31/12/2014 Saldo Akhir 186,500
 File Rincian Utang Usaha
per 31 Desember 2014
Nama Vendor : BBB
Tanggal No. Bukti Keterangan Dr Kr Saldo (Rp)
1/12/2014 Saldo Awal 480,000
24/12/2014 B13 Pelunasan 50,000 430,000
31/12/2014 Saldo Akhir 430,000

File Induk Utang Usaha

per 31 Desember 2014
No Nama Vendor Tanggal faktur Jumlah Utang Pelunasan Saldo (Rp)
1 AAA A11 324,000 137,500 186,500
2 BBB B13 480,000 200,000 280,000
3 CCC C14 500,000 500,000
Saldo Total 966,500

Berdasarkan informasi diatas:

1. Sebutkan dan jelaskan program audit (pengujian pengendalian dan pengujian substantif) untuk
audit siklus pembelian PT Indah Kayu.
2. Sebutkan temuan salah saji yang ada di perusahaan tersebut
3. Sebutkan dan jelaskan prosedur audit untuk menemukan salah saji tersebut.

JAWAB
1.

2.