AKUNTANSI DANA PENSIUN

Laporan Keuangan DP
• Jenis Laporan: DPPK-PPMP, DPPK-PPIP, DPLK
• Informasi dalam LK memuat informasi:
sumber daya yang dimiliki, perubahan sumber
daya, dan akumulasi MP
• Bentuk Laporan Keuangan: Neraca, Laporan
Aktiva Bersih (LAB), Laporan Perubahan Aktiva
Bersih (LPAB), Laporan Arus Kas (LAK),
Perhitungan Hasil Usaha, dan Catatan atas
Laporan Keuangan.
 NERACA
• Merupakan posisi keuangan (aktiva dan
kewajiban) pada periode tertentu
• Unclassified Balance Sheet
• Debet: Investasi, SPI, Aktiva Lancar Non Investasi,
Aktiva Operasional, Aktiva Lain (PPMP dan PPIP).
– Kredit PPMP: Kewajiban Aktuaria, Selisih Kewajiban
Aktuaria, Kewajiban diluar KA.
– Kredit PPIP: Kewajiban Manfaat Pensiun, Pendapatan
yang Belum Direalisasi, Kewajiban diluar KMP
• Penilaian
– Investasi = Harga Perolehan (Historical Cost)
– SPI = selisih antara Nilai Perolehan dengan Nilai Wajar
– Aktiva Lancar non-Investasi, Aktiva Operasional dan
Aktiva Lain = Harga Perolehan
– Kewajiban Aktuaria (PPMP) = aktuaris (nilai
estimasi/proyeksi)
– Kewajiban Manfaat Pensiun (PPIP) = nilai historis (nilai
jatuh tempo)
– SKA (PPMP) = selisih antara kewajiban aktuaria dengan
aktiva bersih
– Pendapatan Belum Direalisasi (PPIP) = selisih total aktiva
dengan total kewajiban
• Perlakuan Kewajiban Aktuaria (PPMP)
– Jika tanggal neraca SAMA dengan tanggal valuasi
akturia = Nilai Kewajiban Aktuaria di neraca
didasarkan hasil valuasi aktuaria
– Jika tanggal neraca BERBEDA dengan tanggal valuasi
aktuaria = Nilai Kewajiban Aktuaria di neraca disajikan
sebesar [Nilai Kewajiban Aktuaria yang diproyeksikan
sesuai tanggal neraca yang terdapat pada Laporan
Aktuaris]
• Perlakuan Kewajiban Manfaat Pensiun (PPIP)
– Nilai Kewajiban MP = Iuran (PK dan peserta) + Hasil
Usaha + Pengalihan Dana dari DP lain – Pembayaran
Manfaart Pensiun – Pengalihan Dana ke DP lain –
Penarikan Iuran (Khusus DPLK)
• Perlakuan Selisih Kewajiban Aktuaria (SKA)
– Hanya terdapat pada PPMP
– SKA disajikan sebesar [Kenaikan (penurunan)
aktiva bersih ± penyesuaian nilai kewajiban
aktuaria]
– Penyesuaian Nilai Kewajiban Aktuaria disajikan
sebesar SELISIH antara Kewajiban aktuaria dalam
Laporan Keuangan terakhir dengan Kewajiban
Aktuaria dalam laporan periode sebelumnya
 LAPORAN AKTIVA BERSIH
• Informasi tentang jumlah aktiva yang tersedia
untuk membayar kewajiban MP
• Komponen:
– Investasi
– Aktiva Lancar non-Investasi
– Aktiva Operasional
– Aktiva Lain
– Kewajiban di luar Kewajiban Aktuaria / Kewajiban MP
• Penilaian Komponen LAB: