TEORI AKUNTANSI:

TEORI:
Sekumpulan gagasan (konsep) , definisi, dan dalil yang menyajikan
suatu pandangan sistematis tentang fenomena, dengan menjelaskan
hubungan antar variabel yang ada dan bertujuan untuk menjelaskan
serta memprediksi fenomena tersebut “.
( Kerlinger, FN, Foundation of Behavioral Research)

AKUNTANSI:

Akuntansi : Science
Akuntansi : Art (liberal Art)
Akuntansi : Information Technology

SRS: Penjelas Praktek, pengendali Praktek, Prediksi Praktek

Review
 Teori Kebenaran
• Koherensi
• Korespondensi
• Pragmatisme
• Falsifikasi/Konfirmatori
• Chalmers (1983): teori sebagai kebutuhan struktural, karena
sumbernya dari studi tentang sejarah ilmu, berhubungan dengan
ketergantungan observasi pada teori.
• Teori merupakan struktur yang masih terbuka untuk perkembangan
lebih lanjut.
• Teori (definisi, konsep, proposisi, dalil, asumsi, postulate) sebagai
alat penjelas, pengendali dan prediksi dari praktek.
• Teori kebenaran (koherensi, korespondensi,pragmatisme, falsifikasi)
 Institute Kebenaran

• Tertinggi : Religi

• ----------------
• Pengetahuan
• Ilmu
• Teknologi
• Seni
 Pekembangan Ilmu
• Definisi
• Klasifikasi
• Keterukuran
 Teori Akuntansi

• Normative Accounting Theory Vs Positive

Accounting Theory
• NAT: Kode ETIK….Conceptual Framework
• PAT: Standar Umum: Standar Penerapan:
Standar Teknis
• (Definisi: Pengakuan: Pengukuran & Penilaian:
penyajian: pengungkapan)
 Pembentuk Keilmuan
• Logika
• Verbal
• Matematika

• Statitistia
1. Kerangka Konseptual (Normative)

Tujuan Pelaporan Keuangan

Postulate/ Sudut Pandang Akuntansi

Basic Concept/ (Accounting Point of View)/
Asumsi Teori Ekuitas

Prinsip

Standar

Teknik

Review
 Objectives (First Level):

Fundamental (second Level)

Elemen Laporan Keuangan dan
Karakteristik Kualitatif (Mutu Informasi)

Third Level:
Kriteria Pengakuan Laporan Keuangan Vs Pengukuran
(Recognition) Pelaporan Keuangan (Measurement)

Penyajian (Presentation)

Review
 Contoh: Hubungan antara konsep atau
variabel dalam Teori Akuntansi

1. Hubungan Simetris
2. Hubungan Reciprocal
3. Hubungan Asimetris
• Hubungan simetris = Konsep/variabel
yang satu tidak disebabkan atau
dipengaruhi oleh konsep/variabel yang
lain

Review
1. Recognition Transaksi dengan
Measurement Transaksi (= Saat
pencatatan transaksi tidak disebabkan
oleh pilihan proses memberikan atribut
moneter. Keduanya merupakan
“Operasionalisasi” dari Kerangka
konseptual Akuntansi
• Hubungan reciprocal = variabel yang
satu dapat menjadi sebab dan juga
menjadi akibat dari variabel yang lain.

Review
1. Keputusan Investasi Saham dapat
menyebabkan kenaikan laba
perusahaan; sebaliknya Keputusan
investasi saham juga mungkin
disebabkan oleh adanya laba
perusahaan.
 Kpt Investasi Saham (X1) Laba (X2)
• Hubungan Asimetris = Konsep/variabel
yang satu mempengaruhi
Konsep/variabel yang lain
• Jenis hubungan yang Asimetris inilah
yang biasanya mendapat perhatian
dalam prediksi praktek akuntansi.
• Hubungan Asimetris dapat dibedakan
antara lain sebagai berikut :
1. Hubungan Stimulus – Respons
Contoh : Penilaian Persediaan (X1) dapat
menimbulkan Perbedaan Laba Akuntansi
(X2) 

X1 X2
(FIFO/LIFO) (Laba Akuntansi )
2. Hubungan pra kondisi – akibat tertentu
Contoh : Penerapan Prinsip Konsistensi
(X1) dapat menimbulkan kinerja pelaporan
Keuangan yang baik (X2)

X1 X2
(Prinsip konsistensi) (Kinerja Pelaporan Keuangan)

Review
 REVIEW
• Lingkungan Akuntansi Keuangan

Penjelas Pengendali
Praktek Praktek
ENTITAS Prediksi
Praktek
TUJUAN PELAPORAN KEUANGAN

ACUAN (REGULASI AKUNTANSI: STANDAR AKUNTANSI & KERANGKA

KONSEPTUAL)

PERKEMBANGAN OTORITAS : IAI,

BISNIS Litbang
BAPEPAM, GOV’T
 Konsep Pengukuran
• The Role of measurement:
• First: there is a conceptual category of problems involving the isolation and
precise definition of the properties that will be measured
• Second: there is a separate category of methodological problems involving
the determination of appropriate measurement procedures to be employed
in assigning numbers to represent those properties

• Evaluating the explanatory significance of the number which ensue from

any measurement process depend on having resolved the problems of both
categories…if the two tipes of problems are confused with each other and
treated as being essentially one, it is likely that one or the other of the
problem areas will go generally unresolved”
 Measurement
• Measurement is defined as the assignment of numbers to the attributes or properties
of objects being measured, which is exactly what accountants do.

• Objects themselves have numerous attributes or properties. For example: assume a

manufacturing firm owns a lathe. The lathe has properties such as length, width,
height, and weight. If we eliminate purely physical attributes (because accounting
measures are made in dollars), there are still several others to which values could
be assigned. These would include historical cost, replacement cost of the lathe in its
present condition, selling price of the lathe in its present condition, and the present
value of the future cash flows that the lathe will help to generate. Attributes or
properties are particular characteristics of objects. It should be clear that we do not
measure objects themselves but rather something that might be termed the dollar
“numerosity” or “how-muchness” that relates to aparticular attribute of the object.
 Direct & Indirect Measurements
• If the number assigned to an objects is an actual measurement of the desired
properties, it would be called a Direct measurement. This does not necessarily mean
that it is accurate, though.
• An indirect measurement of a desired attribute is one that must be made by
roundabout means.
• For example, assume that we want to measure the replacement cost of ending
inventory for a retail concern. If the inventory is commonly traded, we could
determine the replacement cost of the inventory by multiplying the current wholesale
price per unit for each inventory type by the quantity held and adding these amount
for all inventory tipes. This would be a direct measurement
• Assume that our retail establishment has a silver for coat in its inventory, a type of
coat no longer commonly traded because of societal changes (animal rights
activism, for example). Assume the coat originally cost the firm $ 1,000 when
acquired, we estimate that it could be sold now for only $600. If the normal markup
for fur coats were 20% on cost, we would estimate the replacement cost to be $ 500
($600:1.2= $500). This would be an indirect measurement.
• (Direct measures are usually preferable to indirect ones)
 Assessment and Prediction
Measures
• Another way of categorizing measurements is to classify them as
assessment or prediction measurements.
• Assessment measures are concern with particular attributes of objects.
They can be either direct or indirect.
• Prediction measures, on the other hand, are concerned with factors that
may be indicative of conditions in the future. Hence, there is a functional
relationship between the predictor (prediction measure) and the future
condition. For exampe, income of a present period might be used as
predictor of dividends for the following period. The market value of
marketable securities would be an example of the assessment measure.
 The Measurement process
• Several elements are brought together in the measurement process. Even when a
direct assessment measure is used, that does not mean that there is only one
absolutely correct measure. A simple measure of this type, such as a count of cash,
depends on several factors: (i)The object itself: (ii)The attribute being measured:
(iii)The measure: (iv)Counting or enumerating operations: (v) Insruments available for
the measuring task: (vi) Constraints affecting the measurer ;
• Objects themselves and their attribute differ vastly in type and complexity. How much
cash does a small retail firm have ? What is the size of the grape harvest in the Napa
Valley during the current year ? How many inches of topsoil did Iowa lose in 1990 ?
The Measurers themselves might have different qualifications.
• An ambitious junior accountant and a clerk who is somewhat shaky in arithmetic and
not overly concern about the job could bring markedly different talents to a measuring
task. Counting and enumerating operations vary from simple aritmetic in a cash
count to stantistical sampling in inventory valuation. Instruments used by the
measurer could include everything from a large computer to a hand calculator to
pencil and paper, and the most obvious constraint woul be time. Clearly, even a
direct assessment measure is not as simple a matter as might first be thought.
 Type of Measurements
• The relationship between the measuring system itself and the attributes of the objects
being measured determines the type of measurement. The simplest type of
measuring system is the nominal scale.
• A nominal scale is nothing more than a simple classification system, a system of
names. A chart of account (classification in accounting)
• Next in order of measurement rigor is the ordinal scale. To determine liquidity in the
balance sheet….
• In Interval scale (unlike ordinal rankings, the change in the attribute measured
among assigned numbers must be equal…………..
• The ratio scale (like the interval scale assign equal value to the intervals between
assigned numbers, but it also has an additional feature. In the ratio scale, the zero
point must have a unique quality. In accounting on
 Measurement /Valuation Approach

• Historical Cost
• General Price Level Adjustment (GPLA)
• Current Value Systems : (i) Exit Value (net
realizable value); (ii) Replacement Costs
(entry value)
• Discounted Cash Flow
 Historical Costs

• (1) Historicl costs (orthodoxy in published financial

statements):terbatas dalam keterkaitan (relevansi) dengan realitas
ekonomi.

• Seperti dinamika : Perubahan harga ……

• (2) General Price – Level Adjustment (GPLA): daya beli berubah

• (tanah (Jauari 1980) = Rp. 50 jt dengan general price indek at 120.
at 31 Dec 2000, tanggal neraca – General price indek at 240. srs::
transformasi dengan GPLA: 240/120 x 50 = 100 (suplemen laporan
keuangan)
•
 Current Value Systems

• Current value system (nilai saat ini)/Current Market Values: sebagai istilah
menyiratkan , mengacu pada upaya untuk menetapkan jumla-jumlah
komponen/elemen laporan keuangan, yang sesuai dengan beberapa atribut
yang ada dari elemen yang diukur :
• Terdapat perbedaan mafaat dan filosofi yang mendasari setiap sistem:

• (i) Exit Valuation/Net realiable value) :

• ( Di neraca ) , aset dinilai pada jumlah realisasi bersih, yang perusahaan
harapkan akan didapat, jika (asstes) tersebut dilepas dalam operasi normal
perusahaan dan bukan pada saat likuidasi “bona fide” . Oleh karena itu ,
metode ini sering disebut sebagai proses pada “orderly liquidation”.
Kewajiban (Liabilities) akan dinilai sama pada tingkat jumlah yang akan
dibayarkan pada tanggal neraca.
• Laporan laba rugi periodek akan dinilai sama dengan perubahan nilai
realisasi bersih dari aset bersih perusahaan yang terjadi selama periode
tersebut, tidak termasuk efek dari transaksi modal. Beban (expenses) untuk
elemen seperti penyusutan mewakili penurunan nilai realisasi bersih dari
aset tetap selama periode tersebut .
• Kritik utama “Exit value” terkait pertanyaan yang sama pada pemenuhan
relevansi : bagaimana berguna adalah pengukuran nilai realisasi bersih
aktiva tetap jika perusahaan bermaksud untuk menjaga dan memanfaatkan
sebagian besar dari asset tersebut untuk tujuan menghasilkan pendapatan
di masa mendatang ?
• *))) Nilai likuidasi (Liquidation values). Dasar penilaian ini
dapat digunakan apabila unit usaha kemungkinan besar tidak
akan dapat menjual/membeli produk atau aktiva dalam saluran
penjualan yang normal atau apabila unit usaha tidak dapat lagi
memanfaatkan seluruh potensi jasa normal yang diharapkan
dari suatu objek jasa. Nilai likuidasi hanya dapat digunakan
apabila kondisi berikut dipenuhi : (1) bila produk atau potensi
jasa lainnya telah berkurang manfaat normalnya, menjadi
usang, atau tidak laku lagi dipasarkan dan (2) bila unit usaha
merencanakan untuk menutup usaha dalam waktu dekat
sehingga tidak dapat menjual seluruh potensi jasa unit usaha
dalam pasar yang normal.
 Replacement Cost or Entry value

• Biaya penggantian (Replacement costs) biasanya akan lebih tinggi

karena dua alasan .
• Pertama, Penjualan aset suatu perusahaan pada situasi “not
ordinarily” biasanya menghasilkan harga lebih rendah dari “dealer”
pada kondisi biasa yang dapat ditemukan. Contoh, jika seseorang
membeli Aset (mobil) baru, dan segera memutuskan untuk
menjualnya, ia biasanya tidak dapat memulihkan biaya penuh
karena terbatas akses pada sisi pembelian pasar.
• Kedua, " “tearing out” dan pelepasan lainnya dikurangkan dari harga
jual dalam menentukan net realizable values. Dua perbedaan pasar
dapat dapat menghasilkan “nilai current” yang berbeda secara
signifikan.
• *)))) Current input cost. Dasar ini dapat digunakan kalau ada
bukti pendukung yang kuat untuk verifikasi. Kos sekarang
menunjukkan jumlah rupiah harga pertukaran atau
kesepakatan yang harus dikorbankan sekarang oleh unit usaha
untuk memperoleh aktiva sejenis dalam kondisi yang sama.
Dasar penilaian ini sering digunakan untuk penilaian
persediaan barang walaupun jenis aktiva lain dapat pula dinilai
atas dasar ini.
 Discounted Cash Flow
• Secara sistem, hanya Pendekatan discounted cash flow yang
menjadi metode teoritis murni dengan hampir tidak ada kepraktisan
beroperasi pada dasar luasnya pelaporan. Dalam sistem ini,
penilaian aset adalah fungsi dari arus kas diskonto dan pendapatan
diukur dengan perubahan nilai sekarang dari arus kas yang berasal
dari operasi selama periode tersebut. Dengan demikian, baik
penilaian aset dan pengukuran pendapatan yang adalah
ditempatkan dengan harapan masa depan (Laporan pro-forma).
• Kos masa datang diskontoan (Discounted future cost). Dasar penilaian ini
menunjukkan nilai sekarang pengorbanan ekonomik di masa mendatang
seandainya potensi jasa tertentu tidak diperoleh/dibeli sekaligus pada saat
sekarang. Untuk dapat menggunakan dasar penilaian ini tentu saja harus
diketahui dengan pasti harga potensi jasa bersangkutan di masa datang atau
paling tidak dapat ditaksir dengan cukup pasti. Akun aktiva tetap pada
umumnya dapat menggunakan dasar penilaian ini baik pada saat diperoleh
maupun pada saat pelaporan keuangan.
• IFRS 13 :
• “The price that would be received to sell an asset or paid to transfer
a liability in an orderly transaction between market participants at the
measurement date (i.e., an exit price)”
• PSAK 68:
• “Harga yang akan diterima untuk menjual suatu aset atau harga
yang akan dibayar untuk mengalihkan suatu liabilitas dalam
transaksi teratur antara pelaku pasar pada tanggal pengukuran”
• SPI (Standar Penilaian Indonesia):
• “Estimasi harga yang akan diterima dari penjualan aset atau
dibayarkan untuk transfer liabilitias dalam transaksi yang teratur di
antara pelaku pasar pada tanggal pengukuran”
• Nilai Pasar “Estimasi sejumlah uang yang dapat diperoleh dari
hasil penukaran suatu aset atau liabilitas pada tanggal
penilaian, antara pembeli yang berminat membeli dan penjual
yang berminat menjual, dalam suatu transaksi bebas ikatan,
yang pemasarannya dilakukan secara layak, dimana kedua
pihak masing-masing bertindak atas dasar pemahaman yang
dimilikinya, kehati-hatian dan tanpa paksaan”
 What is the measurement objective?

• Definition of fair value Fair value is the

price that would be received to sell an
asset or paid to transfer a liability in an
orderly transaction between market
participants at the measurement date.
 Implikasi:
• Akuntansi konvensional hanya mengenal fakta dan realitas,
sehingga sebagai tolak ukur kinerja manajemen adalah laba
akuntansi, yang merupakan selisih antara harga jual dan harga beli
atau biaya produksi barang yang dijual.
• Dalam situasi kondisi ekonomi inflasi atau mengalami perubahan
harga (kecenderungan naik), laba akuntansi tidak mampu untuk
mengukur kinerja manajer (bisa bias).
• Sesuai hasil (revenue), Ketika seluruh laba akuntansi
didistribusikan, maka pengembalian harga bahan, jasa tenaga kerja,
overhead dan harga barang dagangan tidak mampu untuk
memproduksi atau membeli dengan jumlah yang sama bila
dibandingkan dengan periode sebelumnya.
• Akibatnya perusahaan tidak mampu beroperasi sesuai kapasitas
seperti periode sebelumnya. Menurut Edward and Bell, masalah ini
dapat dihindari bila laba tidak diukur dengan laba akuntansi tapi
diukur dengan laba bisnis (business profit). Pengukuran laba
dengan laba bisnis merupakan konsekuensi dari penggunaan harga
kini. Komponen laba bisnis terdiri atas :
• Current Operating Profit (COP) + Realizable Cost Saving (RCS)
• COP = Harga jual - Harga kini yang dijual
• RCS = Harga kini persediaan - Harga beli persediaan
•
• Contoh:
• Pada tanggal 15 Juli 2009, membeli 100 unit barang Z
dengan harga Rp. 1.000,- per unit
• Sampai dengan 31 Desember 2009 telah terjual 90 unit
dengan harga Rp. 1.400,- per unit
• Harga barang Z bila dibeli sekarang Rp. 1.100,- per unit
•
•
• Laba Akuntansi
• Penjualan 90 unit x Rp. 1.400,- =Rp126.000,-
• Harga Pokok Penjualan 90 x Rp1.000,- = Rp 90.000,-
• Laba Rp 36.000,-
• ===========
• Laba Bisnis = Current Operating Profit (COP) + Realizable Cost
Saving (RCS)
• COP = Rp126.000,- - (90 unit x Rp1.100,-= Rp99.000,-) =
Rp27.000,-
• RCS = (10 unit x Rp1.100,- = Rp11.000,-) - (10 x Rp1.000 ) =
Rp10.000,- = Rp1.000.
• Jadi laba bisnis Rp27.000,- + Rp1.000,- = Rp28.000,-
• Menurut Edward and Bell laba bisnis lebih menunjukkan realitas
dibandingkan dengan laba akuntansi, karena memperhitungkan
harga kini. Dalam versi laba akuntansi, terjadi holding gains. Dari
perhitungan di atas terjadi holding gains sebesar Rp9.000,- +
Rp1.000,- =Rp10.000,- (Note: tidak diakui sebagai pendapatan)
 Standar
• Definisi
• Pengakuan
• Pengukuran dan Penilaian
• Penyajian
• Pengungkapan
 Definisi Elemen LK
• Aset
• Kewajiban
• Ekuitas
• Revenue/pendapatan
• Beban/Expenses
• Gain
• Losses
 A,K,E
• Aset: Aset adalah manfaat ekonomi yang mungkin terjadi dimasa mendatang
yang diperoleh atau dikendalikan oleh suatu entitas tertentu sebagai akibat
transaksi atau peristiwa masa lalu. Dari definisi tersebut terdapat tiga komponen
pokok yaitu (1) manfaat ekonomi dimasa yang akan datang (2) dimiliki atau
dikendalikan oleh perusahaan (3) hasil dari transaksi atau kejadian masa lalu.
• Kewajiban: Kewajiban adalah pengorbanan manfaat ekonomi yang mungkin
terjadi di masa mendatang yang berasal dari kewajiban sekarang suatu entitas
untuk mentransfer aktiva atau menyerahkan jasa pada entitas lain dimasa
mendatang sebagai akibat transaksi masa lalu.
• Kewajiban menurut Kam (1990: P.111) adalah : Kewajiban suatu unit usaha
yang merupakan keharusan bagi unit usaha tersebut untuk menyerahkan
aktiva/jasa pada pihak lain dimasa mendatang.
• Ekuitas adalah hak sisa (residual interest) atas aktiva suatu entitas setelah
dikurangi dengan kewajiban. Dalam perusahaan bisnis, ekuitas sama
dengan hak pemilik (ownership interest).
• Ekuitas menurut APB Statement No. 4 ekuitas pemilik adalah kelebihan
aktiva perusahaan di atas kewajiban.

•
 Pendapatan
• Pendapatan (revenue) adalah aliran masuk atau kenaikan aktiva suatu
entitas atau penurunan kewajiban suatu entitas (atau kombinasi keduanya)
selama satu periode, yang berasal dari pengiriman atau produksi barang,
penyerahan jasa, atau pelaksanaan kegiatan lainnya, yang merupakan
kegiatan utama perusahaan secara terus menerus.
• Definisi pendapatan APB (1970) Statement No.4 adalah : kenaikan kotor
aktiva atau penurunan kotor hutang yang diakui dan diukur dengan prinsip
akuntansi berterima umum yang berasal dari kegiatan perusahaan
berorientasi laba yang dapat mengubah ekuitas pemilik.
 Expenses
• Beban (expenses) adalah aliran atau pemakaian aktiva suatu
entitas atau penambahan kewajiban suatu entitas (atau kombinasi
keduanya) selama satu periode, yang berasal dari pengiriman atau
produksi barang, penyerahan jasa atau pelaksanaan kegiatan
lainnya yang merupakan kegiatan utama perusahaan secara terus
menerus.

• Penerapan :
• Konsep pengakuan Expenses:
• Kausalitas
• Periodik/Pengakuan segera
• Alokasi Sistematis dan rasional:
•
•
•
• Gain:
• Losses:
 KUALITAS INFORMASI AKUNTANSI

• Usefulness of information for decision

making, konsep ini dinyatakan dengan
karakteristik: Relevance, dan reliability.
Relevan meliputi : predictive value,
feedback value, timelines.
• Reliability meliputi: verifiability, neutrality,
representational faithfulness.
• Primary Qualities:
• Persyaratan kualitas informasi yang handal dan relevan,
dikemukakan:
• - Kualitas informasi yang handal adalah: dapat diverifikasi, netral,
penyajian yang jujur.
•
• - Kualitas informasi yang relevan adalah: bernilai prediktif, memiliki
nilai umpan balik, informasi tepat waktu.

•
 Kehandalan Informasi
• Kualitas informasi yang handal atau realiabel adalah informasi akuntansi
yang dihasilkan manajemen dan dikomunikasikan kepada users dengan
verifiable, sifat informasi yang netral, serta penyajian yang jujur. Reliabilitas
atau kehandalan bermakna adanya kualitas informasi yang memungkinkan
pengguna data/informasi bergantung padanya dengan penuh keyakinan
sebagai penyajian apa yang seharusnya disajikan. Implementasi mutu
kehandalan dicapai melalui kemampuan informasi diverifikasi, dimana
informasi tidak bias. Informasi yang “verifiable” bermakna secara substansi
dapat dihasilkan oleh pengukur independen dengan menggunakan metode
pengukuran yang sama. Verifiable merujuk pada cara yang benar dalam
menghasilkan informasi, bukan pada kelayakan metode pengukuran yang
digunakan entitas organisasi. Penyajian yang jujur merujuk pada
hubungan antara data akuntansi dan kejadian yang menyebabkan data
tersebut disajikan. Jika ukuran menggambarkan apa yang seharusnya
disajikan, maka informasi tersebut bebas dari bias pengukuran dan
pengukur. Netralitas adalah tidak adanya bias dalam penyajian laporan
keuangan/informasi akuntansi yang dihasilkan.
 Relevansi Informasi
• Kualitas informasi yang relevan adalah informasi yang dihasilkan
manajemen dan dikomunikasikan kepada users dengan mutu informasi
yang prediktif, memiliki nilai umpan balik, serta disajikan tepat waktu.
Relevansi merupakan informasi yang dapat mempengaruhi keputusan dari
users. Tingkatan dimensi relevansi adalah nilai prediktif yaitu informasi yang
dijadikan dasar evaluative kejadian masa lalu, sekarang dan masa
mendatang, dan juga informasi yang dapat dikonfirmasi dengan harapan
sebelumnya (umpan balik), serta untuk keputusan yang memenuhi
kapasitas relevansi dengan subjek keputusan, maka informasi disajikan
pada waktu yang tepat. Informasi relevan dihubungkan dengan penilaian
yang mendalam mengenai kualitas informasi yang diperlukan untuk
pengambilan keputusan ekonomi oleh pemakai laporan keuangan.
• Notes: Kualitas reliable lebih untuk keputusan pertanggungjawaban oleh
manajemen kepada pemilik (owners); Kualitas relevan lebih untuk
keputusan investasi oleh investor, dan Kualitas reliable dan relevan
keduanya untuk keputusan kredit oleh kreditor
 Kualitas Lainnya
• Secondary qualities
– Comparability
– Consistency

–Lainnya:
–Cost vs benefit
• Informasi akuntansi merupakan komoditas dan merupakan informasi
ekonomi entitas organisasi. Kepentingan terhadap komoditas tersebut dan
menghendaki informasi memenuhi sesuai kepentingannya. Kepentingan
inilah yang menstimulasi produksi informasi. Suatu karakteristik informasi
memerlukan pendorong dalam menghasilkan informasi, yang dikemukakan:
Finer information, memberi lebih banyak penjelasan pada laporan
berbasis harga historis yang telah ada. Additional information,
diperkenalkannya sistem informasi baru untuk melaporkan hal-hal yang
tidak termuat dalam sistem harga historis. Kredibilitas informasi,
penerima informasi mengetahui bahwa pemberi informasi memiliki insentif
untuk melakukan pengungkapan sepenuhnya.
• Informasi keuangan bermanfaat bagi pengguna, jika informasi keuangan
tersebut dapat digunakan dalam menilai akuntabilitas serta pertimbangan
dalam pembuatan keputusan. Terkait kebutuhan memenuhi efektifitas
manfaat pada informasi akuntansi yang dikomunikasikan kepada
pemakai, adalah sesuai dengan konsep decision model, seperti
dikemukakan Kam ( 1986: 325), The premise of the decision model is that
accounting information must satisfy the informational needs of users.