ACCOUNTING

THEORY
CONSTRUCTION
201950050 Alvian Gunawan
202050022 Prayogo Bunnawa
202050028 Ardi Liunardy
202050373 Noriyuki Haga
202050524 Ferry Setiawan
PRAGMATIC
THEORlES
Descriptive pragmatic approach
Psychological pragmatic approach
01
Descriptive pragmatic
approach
What is Descriptive Pragmatic Approach?
Pendekatan pragmatis deskriptif untuk Pendekatan pragmatis deskriptif
konstruksi teori akuntansi adalah mungkin merupakan metode
pendekatan induktif - didasarkan pada konstruksi teori akuntansi tertua dan
pengamatan terus menerus terhadap paling universal digunakan. Sampai
perilaku akuntan untuk menyalin baru-baru ini, itu adalah cara yang
prosedur dan prinsip akuntansi mereka. populer untuk mempelajari
keterampilan akuntansi - akuntan
masa depan dilatih dengan magang
atau dikirim ke akuntan yang
berpraktik.
 “. . . jika antropolog akuntansi telah mengamati bahwa orang akuntansi biasanya
mencatat angka 'konservatif' dan menggeneralisasi ini sebagai 'prinsip
konservatisme', maka kita dapat menguji prinsip ini dengan mengamati apakah orang
akuntansi benar-benar mencatat angka konservatif atau tidak. Jika antropolog
akuntansi menetapkan 'prinsip keragaman', maka kita dapat menguji prinsip ini
dengan mengamati apakah akuntan benar-benar merekam kejadian serupa dengan
cara yang berbeda atau tidak. Dan seterusnya.”

—Sterling
Beberapa Kritik terhadap Pendekatan Konstruksi
Teori Akuntansi Ini

Kritik 1 Kritik 2 Kritik 3

Pendekatan deskriptif Pendekatan pragmatis
Pendekatan ini tidak
pragmatis tidak mencakup deskriptif memusatkan
menyediakan teknik
penilaian analitis atas perhatian pada perilaku
akuntansi untuk ditantang,
kualitas tindakan akuntan; akuntan, bukan pada
oleh karena itu tidak
tidak ada penilaian apakah pengukuran atribut
memungkinkan adanya
akuntan melaporkan perusahaan, seperti aset,
perubahan.
dengan cara yang kewajiban, dan laba.
seharusnya.
 “. . . itu adalah penilaian nilai saya bahwa teori akuntansi
harus berkaitan dengan fenomena akuntansi, tidak berlatih
akuntan, dengan cara yang sama bahwa teori fisika
berkaitan dengan fenomena fisik, tidak berlatih fisikawan.”

—Sterling
 02
Psychological
pragmatic approach
What is Psychological Pragmatic Approach?

Pendekatan pragmatis psikologis Masalah dengan pendekatan pragmatis

membutuhkan ahli teori untuk mengamati psikologis adalah bahwa beberapa pengguna
tanggapan pengguna terhadap keluaran mungkin bereaksi dengan cara yang tidak
akuntan (seperti laporan keuangan). logis, beberapa mungkin memiliki
Reaksi pengguna diambil sebagai bukti tanggapan yang telah dikondisikan
bahwa laporan keuangan berguna dan sebelumnya, dan yang lain mungkin tidak
mengandung informasi yang relevan. bereaksi ketika seharusnya. Kekurangan ini
diatasi dengan berkonsentrasi pada teori
keputusan dan mengujinya pada sampel
orang yang besar, daripada berkonsentrasi
pada tanggapan individu.
 SYNTACTIC AND
SEMANTIC THEORIES
What is Psychological Pragmatic Approach?
Input semantik dari sistem adalah Beberapa ahli teori akuntansi sangat
transaksi dan pertukaran yang dicatat kritis terhadap pendekatan ini.
dalam voucher, jurnal, dan buku Mereka berpendapat bahwa teori
besar - bisnis. Ini kemudian tersebut memiliki konten semantik
dimanipulasi (dipartisi dan hanya berdasarkan masukannya.
dijumlahkan) berdasarkan premis dan
asumsi akuntansi biaya historis.
“Ketidakcukupan prosedur ini untuk mengkonfirmasi teori segera terlihat.
Jika seseorang mencoba untuk mengkonfirmasi teori astronomi, seperti
yang dicontohkan oleh planetarium tertentu, maka seseorang dapat mulai
dengan memeriksa keakuratan masukan pengamatan dan seseorang juga
dapat memeriksa kesalahan dalam perhitungan. ”

—Sterling
Akuntansi biaya historis juga telah dikritik atas dasar elemen
sintaksisnya, misalnya sehubungan dengan praktik penjumlahan
beberapa jumlah uang berbeda yang diberikan pada aset tertentu:

Jumlah dari dua bobot tidak berarti apa-apa kecuali mereka diukur
dengan aturan yang sama. . . Lalu, bagaimana dengan prosedur
penambahan jumlah kas yang dimiliki perusahaan saat ini dengan
jumlah kas yang dibayarkan 20 tahun yang lalu untuk sebidang
tanah hak milik yang masih dimiliki perusahaan hingga saat ini?
“Kesan yang diperoleh dari ketidakkonsistenan internal dari
banyak argumen di mana pembenaran akuntansi
konvensional dibuat untuk beristirahat sangat
mengingatkan pada filosofi yang mendasari para penguasa
Oceania dalam Nineteen Eighty-Four karya George Orwell.
Ciri khas dari filosofi ini adalah pemikiran ganda.
Pemikiran ganda berarti kekuatan memegang dua
keyakinan yang bertentangan dalam pikiran seseorang
secara bersamaan, dan menerima keduanya.”

—Chambers
Beberapa contoh pemikiran ganda akuntansi
menurut Chambers

Pemikiran 1 Pemikiran 2
Penilaian dimasukkan dalam Aktiva tetap harus dicatat
neraca. . . tetapi neraca sebesar biaya perolehan. . .
bukanlah pernyataan penilaian. dalam catatan sejarah, kecuali
biaya tersebut tidak lagi berarti.
 NORMATIVE
THEORIES
Teori normative dibagi menjadi 2 :
1. True income : Berkonsentrasi pada penurunan ukuran tunggal untuk aset dan angka
keuntungan namun tidak ada kesepakatan tentang apa yang merupakan ukuran nilai dan
keuntungan yang benar atau benar.

2. Decision Usefulness : Pendekatan ini berasumsi bahwa tujuan dasar dari akuntansi
adalah membantu dalam proses pembuatan keputusan terhadap pengguna laporan
keuangan
Teori kegunaan-keputusan akuntansi didasarkan pada
konsep ekonomi klasik tentang keuntungan dan kekayaan
atau pengambilan keputusan yang rasional.
Mereka bersifat normatif karena mereka membuat asumsi
berikut:
● Akuntansi harus menjadi sistem pengukuran
● Keuntungan dan nilai dapat diukur dengan tepat
● Akuntansi keuangan berguna untuk membuat
keputusan ekonomi
● Pasar tidak efisien atau dapat dikelabui oleh akuntan
kreatif
Gambar 2.1 menunjukkan prosedur. Panah menandakan output
dari masing-masing model. Pengambil keputusan menggunakan
data akuntansi untuk membuat prediksi tentang perusahaan.
Berdasarkan prediksi tersebut, mereka memutuskan apa yang
harus dilakukan, seperti menjual saham perusahaan atau
membeli lebih banyak.
● IFRS is a big four gravy train
IFRS di sisi lain adalah tentang mengukur nilai pada suatu titik waktu
dan membandingkannya dengan nilai pada titik waktu lain.
Perbedaannya adalah hasil untuk periode tersebut. Keyakinan IFRS
adalah bahwa satu-satunya masalah yang menjadi perhatian investor,
yang mereka yakini sebagai satu-satunya pengguna akun, adalah
menghasilkan uang dengan cepat dari transaksi. Jadi pengguna
laporan keuangan yang diasumsikan IFRS ada tidak hadir dalam
kasus otoritas lokal.
 Positive Theories
Penelitian akuntansi positif pertama difokuskan pada
pengujian empiris dari beberapa asumsi yang dibuat oleh
teori akuntansi normatif
Perbedaan antara Teori Normative
dan Positive

Normative Positive
teori yang berdasarkan perspektif deskriptif, atau prediksi
 Different
Perspective
 Different Perspective
Dalam pandangan ini kita lebih berfokus pada pendekatan yang
sangat terstruktur dengan perumusan teori- pendekatan ilmiah. Kita
mulai dengan teori yang didasarkan pengetahuan sebelumnya atau
diterima secara 'ilmiah' konstruksi teorinya.
Financial Accounting :
an epistemological research note
Financial Accounting :
an epistemological research note
Wells (1976), konsep Akuntansi adalah penyampaian informasi ekonomi untuk pengambilan
keputusan.

Popper (1982), konsep akuntansi adalah teori empiris normatif dan positif yang dibangun
berdasarkan kesimpulan induktif.

Sterling (1970), hanya matematika dan logika yang dapat digolongkan sebagai ilmu non-
empiris. Sedangkan teori Akuntansi didasarkan oleh pengalaman dan pengamatan.

Teori normatif = apa yang harus dilakukan

Financial Accounting :
The sosiological and discursive perspectives of accounting
Studi yang dilakukan oleh Latour (1989) dan Whitley (1984) menunjukkan bahwa
perspektif sosiologis dan diskursif ditentukan oleh luas dan intensitas interaksinya dengan
masyarakat.

Belkaoul (1997), Akuntansi sama seperti ilmu sosial lainnya yang dimana melakukan
penelitian berdasarkan asumsi tentang sifat ilmu sosial dan sifat masyarakat.
Scientific Approach
Applied To
Accounting
Misconceptions of purpose
Banyak kesalahpahaman tentang adanya upaya untuk
menerapkan pendekatan ilmiah untuk akuntansi. Sebagian ahli
berpendapat bahwa pendekatan ilmiah untuk pembentukan teori
akuntansi adalah tidak sesuai metode ilmiah mengasumsikan
adanya kebenaran absolut yang harus dicapai oleh akuntansi
yang tentunya tidak bisa dilakukan.

Metode ilmiah tidak digunakan untuk “kebenaran”, tapi metode

ilmiah berusaha menyediakan bukti persuasif, dengan
probabilitas yang seimbang, menyediakan prediksi, penjelasan
atau deskripsi sebaik mungkin.
Issues For Auditing Theory Construction.
Audit adalah sebuah proses verifikasi yang digunakan dalam
input dan proses akuntansi.

Auditor bukan memverifikasi output yang sesuai dengan

keuntungan pengukuran ekonomi, tapi memberikan pendapat
apakah laporan keunagan sesuai dengan kerangka kerja
pelaporan.

Perkembangan teori auditing diikuti secara perlahan oleh

pendekatan teori akuntansi. Penulis awal berusaha untuk
mendokumentasikan proses audit dan tugas yang diharapkan
dari auditor. Upaya untuk pengembangan teori audit secara
umum sudah mulai dari tahun 1960 dan dijelaskan serta
dipakai pada praktik audit